1с доверительное управление. Аванкор: Доверительное управление. Порядок отражения операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом на отдельном балансе доверительным управляющим

Для комплексной автоматизации деятельности инвестиционных компаний компания «Ортикон» (1С:Франчайзи, г. Москва) предлагает прикладное решение «Ортикон:Управление инвестиционной компанией 8». Данный программный продукт разработан на платформе «1С:Предприятие 8» и является дополнением к типовой конфигурации программы «1С:Бухгалтерия 8» .

Программа имеет модульную структуру и представляет собой «Основную поставку», которая может быть дополнена модулями «Доверительное управление» и/или «Брокерская деятельность».

Возможности основной поставки позволяют автоматизировать ведение бухгалтерского и налогового учета организации, которая является участником рынка ценных бумаг и отражает финансово-хозяйственные операции с ценными бумагами в составе прочих доходов и расходов. В состав основной поставки входит подсистема, предназначенная для автоматизации дилерской деятельности. Рассмотрим кратко возможности данной подсистемы.

Учет ценных бумаг

Программа обеспечивает ведение учета операций с различными видами финансовых вложений – акциями, облигациями, векселями, депозитами и др. Список видов финансовых вложений может быть расширен. Для каждого вида вложения можно указать вид дохода – «дивидендный», «купонный», «процентный». Для акции, например, это может быть «дивидендный» вид дохода, который представляет собой выраженную в процентах сумму годового дивиденда, приходящуюся на одну акцию, по отношению к ее текущей рыночной стоимости, для облигации – «купонный» вид дохода, рассчитываемый пропорционально количеству дней, прошедших от даты выпуска облигации (даты выплаты предшествующего купонного дохода) до даты передачи облигации.

Для ценных бумаг с указанным сроком обращения, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), в программе предусмотрена возможность дооценки по бухгалтерскому и налоговому учету. Переоценка по бухгалтерскому и налоговому учету в свою очередь реализована только для ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ.

Для ценных бумаг с указанным купонным доходом можно задать момент списания по бухгалтерскому и налоговому учету уплаченного накопленного купонного дохода. Возможные варианты списания – «при продаже ценной бумаги данного вида», «при первом погашении купона после покупки ценной бумаги» или «при первом начислении купона после покупки».

Учет ценных бумаг ведется в иерархическом справочнике «Ценные бумаги». Некоторые параметры, такие, как «Группа», «Наименование», «Эмитент», «Валюта номинала» и др., являются общими и указываются для всех ценных бумаг. В то же время некоторые параметры имеют значение и устанавливаются только для ценных бумаг определенного вида. Для облигации, например, погашение номинала которой выполняется разовым платежом, можно установить признак «Производится погашение номинала». Если по ценной бумаге предполагается получение купонного дохода, то для нее можно задать «процент по купону», а также «дату начала купона» и «дату погашения купона». Доход по купону будет рассчитан автоматически.

Признак «Переводная ценная бумага» можно установить, например, для переводного векселя, который по определению может быть перемещен из распоряжения одного лица в распоряжение другого. Отсутствие у векселя признака «Переводная ценная бумага» означает, что это простой вексель, который является по существу долговой распиской. Для ценных бумаг, для которых оговорено время платежа, например для векселя, можно указать варианты платежа – «по предъявлении векселя», «по предъявлению, но не ранее указанного количества дней» и некоторые другие варианты. Признак «Доход аккумулируется в номинале» указывает на то, что номинал ценной бумаги увеличивается на сумму полученного дохода и может быть задан только для ценных бумаг, имеющих процентный вид дохода.

Для ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, вводятся значения котировок с указанием даты торгов и наименованием торговой площадки, на которой совершались сделки.

Для отражения в учете операций с ценными бумагами предусмотрена возможность настройки аналитики по бухгалтерскому и налоговому учету. При этом указанная настройка может быть выполнена не только для вида ценных бумаг, но и индивидуально для конкретной ценной бумаги. В последующем при проведении документов проводки по бухгалтерскому и налоговому учету будут формироваться в системе в соответствии с выполненной настройкой.

Учет операций с ценными бумагами

Для оформления таких операций с ценными бумагами, как поступление, выбытие, перемещение, дооценка и переоценка, начисление дохода и выплата дохода, частичное погашение, а также для сделок РЕПО в системе используются документы. Сделка РЕПО представляет собой сделку по продаже (покупке) ценных бумаг с обязательной последующей обратной покупкой (продажей) ценных бумаг того же выпуска в том же количестве в определенный договором срок по установленной цене.

Ведется учет дополнительных расходов – депозитарных сборов, комиссии брокеров и других дополнительных расходов. Дополнительные расходы можно списывать как при регистрации операции, так и в конце месяца или в любой произвольный момент времени.

В системе реализован партионный учет ценных бумаг, который можно вести по методу ФИФО, ЛИФО или «по средней».

Наряду с простой схемой покупки-продажи ценных бумаг в системе также реализован специальный бизнес-процесс. Данный бизнес-процесс предусматривает последовательное выполнение операций по схеме «заявка» – «покупка» – «поставка ценных бумаг» – «оплата» с возможностью резервирования платежей и ценных бумаг, а также отслеживания текущей ситуации с заключенными сделками.

Существует возможность загрузки данных из отчетов брокера (Атон, Внешторгбанк, БКС и ММВБ). Возможна также реализация загрузки из отчетов других брокеров. Предусмотрена загрузка котировок из файлов ММВБ, системы интернет-трейдинга QUIK и RBC.

Учет ценных бумаг ведется в разрезе брокеров, а для каждого брокера – по разным торговым площадкам. Для переоценки ценных бумаг по разным торговым площадкам используются котировки конкретной торговой площадки.

Предусмотрено ведение учета дивидендов и накопленного купонного дохода. Прибыль учитывается в разрезе ценных бумаг, брокеров и торговых площадок. Возможен также учет прибыли в разрезе инвестиционных портфелей.

Модуль «Доверительное управление»

Организация, занимающаяся доверительным управлением, принимает от клиента финансовые активы, формирует в соответствии со стратегией, одобренной клиентом, портфель ценных бумаг и управляет им в интересах клиента за оговоренное вознаграждение. Особенности данного вида деятельности реализованы в модуле «Доверительное управление».

Учет ценных бумаг и денежных средств в модуле ведется в разрезе клиентов и договоров с клиентами. Реализована регистрация операций с ценными бумагами – покупка и реализация, перемещение, переоценка, дооценка до номинала и др. Предусмотрено отражение пожеланий клиента в части формирования портфеля и выбора стратегии. Например, после поручения клиента о покупке облигаций, подтвержденного подписанием договора, в его интересах будет выполнена именно эта операция. Реализовано формирование «Отчета клиента», «Отчета по прибылям и убыткам», отчетов по денежным средствам и ценным бумагам, а также ведение бухгалтерского и налогового учета доверительного управления.

Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант

Доверили управление своим имуществом?

Как учредителю (выгодоприобретателю) учитывать операции, связанные с договором доверительного управления

В , , мы рассказали об особенностях оформления документов по договору доверительного управления. Причем информация о документообороте пригодится всем участникам этого договора. Также мы рассказали об отражении операций по такому договору в бухгалтерском и налоговом учете доверительного управляющего. А о том, как вести учет и заполнять отчетность учредителю управления и выгодоприобретателю - третьему лицу, вы узнаете из этой статьи.

Учет у учредителя управления

Бухучет

Рассмотрим бухучет на примере.

Пример. Учет операций, связанных с доверительным управлением имуществом

/ условие / Компания в декабре 2015 г. приняла к учету в качестве основного средства приобретенное здание торгового центра по первоначальной стоимости 56 760 000 руб. С 01.01.2016 по зданию начисляется амортизация. Срок полезного использования (с учетом срока эксплуатации предыдущим собственником) - 264 месяца, сумма ежемесячной амортизации - 215 000 руб.

01.04.2016 договор доверительного управления вступил в силу, и компания передала здание в управление на 3 года для сдачи его в аренду, став учредителем управления - выгодоприобретателем. Сумма накопленной на 1 апреля амортизации - 645 000 руб.

Предположим, что в одном из отчетных периодов причитающаяся учредителю управления прибыль, согласно отчету доверительного управляющего, составила 2 260 000 руб.

/ решение / В учете сделайте следующие запис ипп. 4- 6 Указаний, утв. Приказом Минфина от 28.11.2001 № 97н (далее - Указания) .

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату передачи имущества
Здание передано доверительному управляющему 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» 01 «Основные средства» 56 760 000
Передана сумма начисленной амортизации 645 000
На дату отчета управляющего
Отражена прибыль по договору доверительного управления 79, субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» (91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы») 2 260 000
Получен от управляющего НДС, начисленный с вознаграждения 19 «НДС» 79, субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» 43 200
НДС с вознаграждения принят к вычету 68 «НДС» 19 «НДС» 43 200
На дату получения денег
Получены деньги от доверительного управляющего 51 «Расчетный счет» 79, субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» 2 260 000
На дату прекращения договора
Здание возвращено учредителю управления 01 «Основные средства» 79, субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» 56 760 000
Принята сумма начисленной амортизации
(645 000 руб. + (215 000 руб. х 36 мес.)) 		79, субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» 02 «Амортизация основных средств» 8 385 000
При получении от управляющего остатка денег на обособленном расчетном счете делается запись: дебет счета 51 «Расчетный счет» – кредит счета 79, субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».
Закрытие субсчета «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» отражается проводкой: дебет счета 79, субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом», – кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

При составлении бухгалтерской отчетности учредитель управления должен включить в нее представленные доверительным управляющим данные об активах, обязательствах, доходах, расхода хп. 7 Указаний . Поскольку такую информацию учредитель получает в составе бухгалтерской отчетности, составленной управляющим, ему нужно просто суммировать полученные данные с аналогичными показателями своей отчетности (к примеру, показатель строки 1150 баланса нужно увеличить на остаточную стоимость основных средств, переданных в доверительное управление).

Кстати, остатки по счету 79, субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом», в балансе не отражаютс яп. 7 Указаний . Поскольку остатки по дебету (кредиту) счета 79-3 в учете у учредителя управления будут равны (при правильном ведении учета) кредиту (дебету) этого же счета в обособленном учете управляющего. И при составлении учредителем управления баланса дебет и кредит счета 79 будут взаимно перекрываться.

Заметим также, что если по договору доверительного управления выгодоприобретателем является третье лицо, то учредитель управления в своем бухучете записи по отражению дохода не делает.

НДС

Сразу скажем, что вопросы в части НДС при доверительном управлении касаются только учредителя управления, который применяет ОСН (упрощенцы не являются плательщиками НДСпп. 2 , 3 ст. 346.11 НК РФ ).

НДС при передаче имущества. Поскольку при передаче имущества в доверительное управление право собственности на него к управляющему не переходит, то такая передача не является объектом обложения НДСп. 1 ст. 1012 ГК РФ ; п. 1 ст. 39 , п. 1 ст. 146 НК РФ .

По мнению специалиста ФНС, учредитель должен восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету по передаваемому имуществ уподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ ; Письма ФНС от 03.05.2012 № ЕД-4-3/7383@ ; Минфина от 14.11.2011 № 03-07-11/311 .

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“ Передача имущества в доверительное управление не является объектом обложения НДСп. 1 ст. 146 , ст. 39 НК РФ . Поэтому компания, передающая имущество в доверительное управление, обязана восстановить сумму входного налога по этому имуществу, ранее правомерно принятого к вычету. При этом восстановление суммы налога производится в порядке, установленном подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ” .

В то же время есть судебные решения, поддерживающие иную позицию: ст. 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, при которых принятый к вычету НДС подлежит восстановлению, и передача имущества в доверительное управление в этот перечень не входи тПостановления ФАС СЗО от 31.01.2014 № А26-600/2013 ; ФАС СКО от 30.09.2011 № А32-23383/2010 .

В случае когда учредитель управления ранее не заявлял вычет по переданному имуществу, по мнению судей, его передача в доверительное управление вычету не мешает, если это имущество будет использоваться доверительным управляющим в облагаемых НДС операция хп. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 НК РФ ; Постановление АС ПО от 28.10.2014 № А12-2328/2013 (Определением ВС от 24.02.2015 № 306-КГ15-320 отказано в передаче дела для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам) .

НДС при исполнении договора доверительного управления. Все обязанности в рамках этого договора возложены на доверительного управляющег оп. 1 ст. 174.1 НК РФ . То есть учредитель управления НДС по этим операциям не исчисляет и не платит.

Соответственно, с доходов, полученных учредителем по договору доверительного управления, НДС не платится.

При этом НДС, предъявленный учредителю управления в вознаграждении управляющего, он может принять к вычет уПостановление Президиума ВАС от 15.07.2010 № 2809/10 .

Налог на прибыль

Правила формирования доходов и расходов у учредителя управления зависят от того, кто по договору будет получателем дохода, то есть выгодоприобретателем.

СИТУАЦИЯ 1. Учредитель управления является выгодоприобретателем.

Доходы учредителя управления на основании отчета управляющего включаются в состав его выручки или внереализационных доходов в зависимости от полученного вида дохода и в соответствии с учетной политико йп. 2 ст. 276 НК РФ . При этом внереализационные доходы от доверительного управления учитываются в последний день отчетного (налогового) период аабз. 4 подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ .

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

В договоре доверительного управления лучше предусмотреть вознаграждение управляющему. Без этого получается, что управляющий оказывает услуги безвозмездно, а значит, учредитель должен включить во внереализационные доходы их рыночную стоимост ьп. 8 ст. 250 НК РФ .

Соответственно, затраты, связанные с исполнением договора доверительного управления (включая амортизацию имущества и вознаграждение доверительного управляющего), также в зависимости от их вида признаютс яп. 2 ст. 276 НК РФ :

  • <или> расходами, связанными с производством;
  • <или> внереализационными расходами.

Посмотрим, как учредителю показать данные о таких доходах и расходах в декларации по налогу на прибыль.

Пример. Отражение в декларации операций, связанных с доверительным управлением имуществом

/ условие / Воспользуемся данными предыдущего примера. Предположим, что в отчете управляющего указано:

  • доходы от аренды имущества (без НДС) - 3 000 000 руб.;
  • затраты, связанные с исполнением договора, - 740 000 руб. (из них: амортизация здания - 215 000 руб., вознаграждение управляющего - 240 000 руб., прочие возмещаемые расходы - 285 000 руб.).

/ решение / Для отражения полученных данных учредителю нужно заполнить приложение № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыл ьп. 8.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ .

Показатели Код строки Сумма в рублях
1 2 3
...
210
211 Здесь указывается выделенная из общей суммы доходов сумма внереализационных доходов, которая затем переносится в строку 100 приложения № 1 к листу 02
220
в том числе внереализационные расходы 221 Сюда нужно вписывать выделенную из общей суммы расходов сумму внереализационных расходов. Этот показатель включается в строку 200 приложения № 2 к листу 02
Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде в рамках договора доверительного управления имуществом 230 Если в результате деятельности управляющего получены убытки (расходы превышают доходы), сумму этих убытков здесь отражать не нужно. Поскольку в этой строке показываются только те убытки, которые не учитываются для целей расчета налога на прибыль. А в ситуации, когда учредитель является выгодоприобретателем, таких ограничений нет
...
Итого выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (сумма строк 030, 100, 110, 180 (210 – 211), 240 Приложения № 3 к Листу 02) 340
350
360

Если учредитель не имеет иных налогооблагаемых доходов, кроме доходов от доверительного управления, то ему нужно уплачивать только квартальные авансовые платежи (внутри квартала ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются) независимо от суммы получаемых квартальных доходо вп. 3 ст. 286 НК РФ . А вот при наличии иных доходов авансовые платежи вносятся в бюджет в общеустановленном порядк еПисьма Минфина от 26.02.2013 № 03-03-06/1/5366 , от 15.08.2011 № 03-03-06/1/485 .

Когда при прекращении договора имущество, находившееся в доверительном управлении, управляющий передает обратно учредителю:

  • у учредителя каких-либо доходов не образуется. Также неважно, увеличилась или снизилась стоимость этого имущества за период доверительного управления, соответствующая разница при расчете налога на прибыль не учитываетс яп. 4 ст. 276 НК РФ ;
  • учредитель определяет налоговую остаточную стоимость имущества с учетом начисленной за период действия договора доверительного управления амортизации и продолжает его амортизировать, как и раньш ест. 332 НК РФ .

СИТУАЦИЯ 2. Учредитель не является выгодоприобретателем. Тогда налоговую базу по доверительному управлению имущества определяет именно выгодоприобретател ьп. 3 ст. 276 НК РФ .

В такой ситуации учредитель может учесть при расчете налога на прибыль в качестве внереализационных расходов только вознаграждение управляющего, если оно по условиям договора выплачивается за счет средств учредител яподп. 2 п. 3 ст. 276 НК РФ . Какие-либо иные расходы, связанные с договором, при налогообложении не учитываютс яп. 47 ст. 270 , подп. 3 п. 3 ст. 276 , ст. 332 НК РФ .

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

“ Если по условиям договора доверительного управления учредитель управления не является выгодоприобретателем, то амортизация по имуществу, переданному в управление, начисляется и учитывается при налогообложении прибыли у выгодоприобретателя в течение срока действия договора доверительного управлени яподп. 2 п. 3 ст. 276 НК РФ .

При возврате имущества учредителю амортизация, начисленная по этому имуществу выгодоприобретателем за период действия договора, у учредителя в целях расчета налога на прибыль не учитываетс яст. 332 НК РФ ” .

Налог на имущество

Несмотря на то что переданное в доверительное управление основное средство учитывается у учредителя управления на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты», а не на счете 01 «Основные средства», он все же остается его собственником. Поэтому в отношении этого ОС сдавать декларации и уплачивать налог на имущество должен именно учредитель управлени яп. 1 ст. 374 , п. 1 ст. 378 НК РФ .

Учет у выгодоприобретателя - третьего лица

Бухучет

Для отражения в учете операций, связанных с доверительным управлением в интересах выгодоприобретателя, сделайте такие запис ипп. 8- 10 Указаний .

НДС

Получение доходов по договору доверительного управления для выгодоприобретателя не влечет последствий по НДС, поскольку никаких услуг он никому не оказывает.

Налог на прибыль

Доходы в рамках договора доверительного управления в зависимости от их вида включаются у выгодоприобретателя в состав его доходов от реализации или внереализационных доходо вп. 3 ст. 276 НК РФ .

Внимание

Если по условиям договора доверительного управления имуществом предусмотрено более одного выгодоприобретателя, то доходы и расходы учитываются у них пропорционально причитающимся им доля мподп. 4 п. 3 ст. 276 НК РФ .

При этом в «прибыльные» расходы выгодоприобретатель может включит ьподп. 2 п. 3 ст. 276 НК РФ :

  • затраты доверительного управляющего, понесенные им в рамках договора доверительного управления, только если в договоре предусмотрена их компенсация;
  • вознаграждение доверительного управляющего, при условии что оно выплачивается за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения договора доверительного управления.

Выгодоприобретатель в целях налогообложения не сможет учесть убытки, полученные по договору доверительного управлени яподп. 3 п. 3. ст. 276 НК РФ .

Покажем на примере, как отразить финансовые результаты деятельности доверительного управляющего.

Показатели Код строки Сумма в рублях
1 2 3
...
Доходы учредителя доверительного управления (доходы выгодоприобретателя), полученные в рамках договора доверительного управления имуществом 210
в том числе внереализационные доходы 211
Расходы учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом
Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (сумма строк 040, 120, 130, 190 (220 – 221), 250 Приложения № 3 к Листу 02) 350
Убытки по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (сумма строк 060, 150, 160, 201, 230, 260 Приложения № 3 к Листу 02) 360 Эта сумма переносится из строки 230. Затем сумма убытка включается в строку 050 листа 02, в которой восстанавливаются суммы убытков, не принимаемых при расчете налога на прибыль

Участники договора доверительного управления могут применять УСН только с объектом налогообложения «доходы минус расход ы»п. 3 ст. 346.14 НК РФ . Но вот специальных положений, касающихся учета этих доходов и расходов, для них в НК РФ не предусмотрено. Поэтому упрощенцам нужно опираться на общие нормы, о которых мы рассказали. Но отличия все же есть:

  • затраты учредителя управления на выплату вознаграждения доверительному управляющему не учитываются при исчислении УСН, поскольку в закрытом перечне «упрощенных» расходов не поименован ып. 1 ст. 346.16 НК РФ ; Письмо Минфина от 12.05.2012 № 03-11-06/2/67 ;
  • возмещаемые расходы, связанные с исполнением договора доверительного управления, учитываются при расчете «упрощенного» налога в зависимости от того, указан ли конкретный вид расхода в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
  • доходы у всех участников договора доверительного управления учитываются на дату поступления денежных средств на расчетный счет (в касс у)п. 1 ст. 346.17 НК РФ .

- Данное решение будет интересно как учредителям доверительного управления, ведущим учет активов по собственной позиции или передающим средства в управление, так и доверительным управляющим, в том числе средствами физлиц, Индивидуальными инвестиционными счетами, а также средствами страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, прочих юридических лиц.
Ведение учета в системе возможно по различным регистрам, в зависимости от типа контрагента учитываемых средств, вида учитываемых активов и целей их приобретения. Система разработана на технологической платформе 1С:Предприятие 8.3 с поддержкой «Клиент-Серверная» архитектуры, что предоставляет большой простор для кастомизации учета.

Основные преимущества системы для участников финансового рынка, в том числе:

Для учета средств НПФ и Страховых организаций:

  • Готовая методология учета по Единому плану счетов и Отраслевым стандартам бухгалтерского учета;
  • Поддержка МСФО 9 и МСФО 39;
  • Налоговый учет финвложений, возможность формирования налоговых регистров;
  • Расчет справедливой стоимости по сложным алгоритмам в иерархии справедливой стоимости;
  • Регламентированная отчетность по положениям 526-П, 527-П с возможностью формирования пакетов XBRL;
  • Регламентированная отчетность по форму ОКУД 0420154 в части разделов 4, 5, 6, включая механизм формирования кодов ценных бумаг.
  • Прямая интеграция по API с внешними поставщиками рыночной информации (Интерфакс, Cbonds);
  • Гибкие решения по интеграции с главной книгой различных вендоров;
  • Учет средств, переданных в Доверительное управление;

Для учета Доверительными управляющими:

  • Ведение бухгалтерского, управленческого и налогового учета финвложений учредителей управления – НПФ, СК, физические и прочие юридические лица;
  • Соответствие требованиям внутреннего учета по 577-П;
  • Возможность обмена данными по принципу «Управляющий – Учредитель», в том числе через выгрузку в формате НАПФ;
  • Ведение учета по различным учетным политикам учредителей управления;

Для учета доверительного управления средствами физлиц и индивидуальных инвестиционных счетов:

  • Налоговый учет;
  • Расчет НДФЛ по физическим лицам и индивидуальным инвестиционным счетам;
  • Кассовый метод учета расходов;
  • Ежедневная управленческая отчетность;
  • Клиентская отчетность, включая отчет по Положению 494-П;
  • Контроль структуры инвест.деклараций.

Решение обеспечивает формирование обмена данными по принципу «Управляющий – Учредитель» (возможность обмена данными между УК и НПФ, УК и Страховыми компаниями)

Возможности программы «Аванкор: Доверительное Управление»:

  • Партионный учет ценных бумаг;
  • Поддержка метода ФИФО;
  • Учет ценных бумаг, срочных контрактов, производных финансовых инструментов, депозитов и сделок минимального не снижаемого остатка и прочее;
  • Автоматизированное создание документов по предустановленной пользователем периодичности (амортизация премии\дисконта, переоценка по рыночной стоимости и т.д.) и в ключевые даты (погашение облигации, начисление НКД и дивидендов и т.д.);
  • Расчет доходности портфеля в сравнении с бенчмарком;
  • Фоновые задание по загрузке рыночной информации и выполнению регламентных заданий по расписанию;
  • Формирование справок-расчета ключевых показателей с детализацией обработанных данных;
  • Учет различных видов сделок: Т+, Т0, Внебиржевые сделки, Сделки РЕПО (прямое и обратное), Сделки на срочном рынке, Сделки с валютой;
  • Прямая интеграция с поставщиками рыночной информации – Интерфакс, Cbonds;
  • Загрузка отчетов брокера различных форматов;
  • Загрузка котировок ММВБ, а также справедливых стоимостей с диска НРД;
  • Поддержка ряда шаблонов выгрузки котировок с терминала Bloomberg;
  • Прямое подключение к ресурсам ЦБ для загрузки рыночных показателей (Курсы валют, Средневзвешенные ставки по депозитам, Кривая бескупонной доходности и т.п.);
  • Понятные механизмы ввода остатков для начала учета в системе;
  • Хранение расширенной нормативно справочной информации по объектам учета;
  • Ведение и обновление календаря корпоративных событий;
  • Проверка и обновление данных контрагентов через сервисы ФПС.
  • Реализован в соответствии с Положением ЦБРФ от «2» сентября 2015 г. №486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения»;
  • Возможно ведение параллельно с учетом по плану счетов РСБУ, и управленческим учетом без формирования проводок. Учет возможно вести как в разрезе всей системы, так и по отдельным контрагентам\портфелям контрагентов;
  • Готовая методология проводок ЕПС по учету финвложений;
  • Доступна гибкая настройка аналитики лицевых счетов ЕПС в зависимости от требований ведения учета, а также кода лицевого счета. Лицевые счета формируются в системе автоматически, без участия пользователя;
  • Выделение элементов стоимости активов на отдельных лицевых счетах (при необходимости);
  • Соблюдение принципов парности лицевых счетов;
  • Учет активов на забалансовых счетах главы Г.
  • Классификация финансовых вложений в зависимости от цели приобретения с автоматизацией учета на соответствующих счетах ЕПС;
  • Предустановленный набор регламентных операций по расчетам и начислениям в целях учета по МСФО;
  • Определение уровней кредитного рейтинга по правилам учетной политики учредителя управления;
  • Автоматизированный расчет ЭСП и амортизированной стоимости;
  • Расчет Справедливой стоимости по уровням иерархии, включая определение активности ранка, проверку адекватности цены, расчет справедливой стоимости по моделям и аналогам;
  • Определение критерия существенности при приобретении ценных бумаг и открытии депозитов с последующей корректировкой при первоначальном признании;
  • Возможность расчетов стоимости базовых активов структурных нот;
  • Определение признаков обесценения финансовых инструментов;
  • Различные механизмы реклассификации ценных бумаг между типами бизнес-моделей удержания;
  • Автоматическое определение символов ОФР для счетов PnL в зависимости от вида дохода\расхода, типа актива;
  • Определение уровня кредитного рейтинга Эмитента и Выпуска;
  • Предустановленные механизмы конвертации активов.
  • Возможность ведения клиентского учета по договорам ИИС и ДУ средствами физических лиц в разрезе стратегий управления;
  • Широкие возможности создания и настройки клиентских анкетных форм;
  • Возможность проведения проверок клиентов по ПОД\ФТ, СМЭВ и прочим;
  • Гибкие настройки инвест.деклараций и последующий автоматизированный контроль структуры активов;
  • Реализация контроля за превышения допустимого уровня рисков;
  • Формирование выгрузки для обмена данными с налоговой инспекцией;
  • Портфель Клиента на дату;
  • Клиентский отчеты в соответствии с положением 492-П;
  • Расчет вознаграждений Управляющей компании, в том числе за успех по внешним алгоритмам.;
  • Налоговый учет и отчетность;
  • Проверка и заполнение реквизитов контрагентов через интернет посредством специализированного веб-сервиса ФНС;
  • Сервис "Проверка реквизитов контрагентов" ФНС позволяет в онлайн-режиме проверять существование контрагента по его ключевым реквизитам - ИНН и КПП.

ДЛЯ НФП

  • Форма № 1-ФС(НПФ) Сведения о финансовых операциях НПФ;
  • ОКУД 0420506 «Отчет об инвестировании средств пенсионных накоплений»;
  • ОКУД 420507 «Отчет о доходах от инвестирования средств пенсионных накоплений»;
  • ОКУД 0420256 Отчет о составе портфеля собственных средств (имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности);
  • ОКУД 0420260 Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета негосударственного пенсионного фонда;
  • ОКУД 0420261 Отчет о доходах и расходах негосударственного пенсионного фонда;
  • ОКУД 0420252 "Общие сведения о деятельности негосударственного пенсионного фонда";
  • ОКУД 0420254 "Отчет о деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";
  • ОКУД 0420255 "Отчет о деятельности по обязательному пенсионному страхованию";
  • ОКУД 0420512 Отчет об инвестировании средств пенсионных накоплений Пенсионного фонда Российской Федерации;
  • ОКУД 0420513 Отчет о доходах от инвестирования средств пенсионных накоплений Пенсионного фонда Российской Федерации;
  • Отчет о доходах от инвестирования средств пенсионных накоплений (0420507);
  • Отчет об инвестировании средств пенсионных накоплений (0420506);
  • Отчетность по Положению 527-П Примечания;
  • Отчетность по Положению 527-П Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда;
  • Отчетность по Положению 527-П Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда;
  • Отчетность по Положению 527-П Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда.
ДЛЯ СТРАХОВЫХ КОМПАНИЙ
  • ОКУД 0420154 Отчет о составе и структуре активов Раздел 03. Структурные соотношения стоимости активов, средств страховых резервов и собственных средств (капитала);
  • ОКУД 0420154 Отчет о составе и структуре активов Раздел 04. Денежные средства;
  • ОКУД 0420154 Отчет о составе и структуре активов Раздел 05. Депозиты;
  • ОКУД 0420154 Отчет о составе и структуре активов Раздел 06. Ценные бумаги (кроме векселей, депозитных сертификатов);
  • ОКУД 0420154 Отчет о составе и структуре активов Раздел 07. Векселя;
  • ОКУД 0420154 Отчет о составе и структуре активов Раздел 18. Производные финансовые инструменты;
  • ОКУД 0420164 Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета страховщика;
  • ОКУД 0420165 Отчет о финансовых результатах страховщика (по символам доходов и расходов);
  • Отчетность по Положению 526-П Примечания;
  • Отчетность по Положению 526-П Бухгалтерский баланс страховой организации;
  • Отчетность по Положению 526-П Отчет о финансовых результатах страховой организации;
  • Отчетность по Положению 526-П Отчет о потоках денежных средств страховой организации.
ПУРЦБ
  • ОКУД 0420409 «Сведения о банковских счетах»;
  • ОКУД 0420414 «Сведения о займах и кредитах»;
  • ОКУД 0420415 «Отчет профессионального участника по ценным бумагам»;
  • ОКУД 0420417 «Отчет о внебиржевых сделках»;
  • ОКУД 0420418 «Сведения об осуществлении профессиональным участником брокерской, депозитарной деятельности и деятельности по управлению ценными бумагами»;
  • ОКУД 0420427 «Сведения об индивидуальных инвестиционных счетах»;
  • Расчет собственных средств УК инвест. фондов, ПИФ и НПФ;
  • ОКУД 0420401 "Общие сведения об организации";
  • ОКУД 0420416 «Сведения о вложениях в выпущенные нерезидентами ценные бумаги (портфельные инвестиции)».
  • О продукте

    Программный продукт "Ортикон: Управление инвестиционной компанией " на базе "1С:Предприятие 8.2" предназначен для комплексной автоматизации деятельности инвестиционной компании.

    Дополнительный ресурс по переходу на ЕПС: https://www.eps-nfo.com/ и XBRL: https://www.xbrl.bz/ . Практический семинар по подготовке отчетности в формате XBRL: https://www.xbrl-forum.ru/

    Конфигурация программного продукта имеет модульную структуру и состоит из: Основной поставки, Модуля «Доверительное управление» , Модуля «Брокерская деятельность» , Модуля «Бэк-офис» и .

    Наименование

    Цена (руб.)

    Управление инвестиционной компанией. Основная поставка

    Система может быть полезна участникам рынка ценных бумаг, осуществляющим деятельность:

    • управлению собственными ценными бумагами и срочными контрактами;
    • дилерскую деятельность;
    • управление инвестициями клиентов в рамках доверительного управления;
    • брокерскую деятельность.

    Продукт не является самостоятельным решением и интегрирован в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8.2».

    Основные функциональные возможности (Основная поставка).

    Ведение бухгалтерского и налогового учета собственных ценных бумаг, РЕПО, срочных контрактов и депозитов. Соответствие законодательству (ПБУ 19, ПБУ 18/02).

    Отличительной особенностью данной системы является возможность настраивать план счетов бухгалтерского и налогового учёта по любым правилам. Программа позволяет прописать правила использования такого плана счетов с помощью реализованных настроек (без участия программиста).

    Настройки учетной политики:

    • метод расчета себестоимости (могут быть разными в БУ и НУ): фифо, лифо, средняя;
    • включать или не включать в себестоимость доп. расходы по ЦБ;
    • частичное погашение только в БУ (в НУ при выбытии);
    • способ учета РЕПО (займ, купля-продажа);
    • способ учета коротких позиций (купля продажа внутри заёмных бумаг);
    • способ учета РЕПО в РЕПО (блокировка ЦБ из займа, а потом списание заёмных или обратный порядок);
    • произвольная настройка используемой котировки для переоценки (приоритеты, максимум, минимум)
    • использование до 4-х видов разделителей учета (либо можно их не использовать): например место хранения ЦБ, брокер, трейдер и пр.;
    • прочие

    Автоматизируемые операции по Ценным бумагам:

    • Поступление Ценных бумаг;
    • Выбытие Ценных бумаг (продажа или погашение);
    • Переоценка;
    • Начисление доходов по ценным бумагам (переоценка НКД, Погашение НКД);
    • Частичное погашение номинала.

    Модуль "Доверительное управление".

    Ведение бухгалтерского и налогового учета клиентских ценных бумаг, РЕПО, срочных контрактов и депозитов.

    Возможности модуля:

    • использование собственной учетной политики для каждого клиента (см. настройки в основной поставке);
    • возможность настройки индивидуальных нюансов использования плана счетов для конкретных клиентов или групп клиентов;
    • введение выделенных балансов в разрезе Клиентов и договоров ДУ;
    • формирование клиентских баланса (форма 1) и прибылей и убытков (форма 2);
    • формирование регистров НУ;

    Модуль "Брокерская деятельность".

    Ведение бухгалтерского и налогового учета связанного с оказанием посреднических услуг клиентам по брокерской деятельности.

    Ведение БУ и НУ расчетов с клиентами с учетом нюансов (НДС):

    • перевыставляемых комиссий (биржи и пр.)
    • собственных комиссий;
    • расчетов по сделкам

    Возможность вести расчет НДФЛ по клиентам

    • Использование собственной учетной политики для каждого клиента;
    • Формирование 2-НДФЛ;
    • Формирование 1-НДФЛ;
    • расчет НДФЛ удержанного при выводе;
    • расчет активов клиента;

    Модуль "Бэк-офис".

    Ведение внутреннего учета операций в разрезе инвестиционных портфелей (собственным, ДУ или брокерским).

    Внутренний учет представляет собой изолированный контур программы (используются только общие справочники - ценные бумаги, клиенты, учетная политика и пр.). Взаимодействие внутреннего учета с БУ и НУ осуществляется с помощью выгрузок. Что позволяет вести внутренний учет как в отдельной базе данных, так и в одной информационном пространстве.

    Модуль позволяет вести:

    • Биржевые сделки;
      • Сделки с ЦБ (обычные и РЕПО);
      • Срочные сделки;
      • Внебиржевые сделки;
      • Распределение одной сделки по нескольким инвестиционным портфелям
    • Оперативный расчет активов клиента (ЦБ, депозиты и ден. средства);
    • Учет комиссий и вознаграждений

    Формировать отчеты:

    • Регистры внутреннего учета:
      • Сделок;
      • Движения Денежных средств;
      • Движения Ценных бумаг;
      • Регистры срочных сделок,
    • Отчет для клиента (Отчет клиента ДУ);
    • Универсальный отчет по внутренним регистрам;
    • Остатки ЦБ, ден. средств и Деб. Кред. задолженности;
    • Загрузка сделок и котировок (см. в Основной поставке)
    • Модуль учет ДУ активов НПФ.
    • Ведение внутреннего и БУ/НУ учета операций по активам НПФ.
      • Позволяет вести совместный учет внутренний и БУ (ЦБ учет в внутреннем, а ДС и деб. Кред.в БУ) или полностью раздельный;

    Формирование оперативной и прочей отчетности для спец. депозитария и клиентов:

    • Отчет о доходах от инвестирования средств пенсионных накоплений (форма 2);
    • Отчет об инвестировании средств пенсионных накоплений (форма 1);
    • Отчет об инвестиционных вложениях;
    • Расчет стоимости чистых активов, в которые инвестированы средства пенсионных накоплений;
    • Расчет рыночной стоимости активов, в которые инвестированы средства пенсионных накоплений;
    • Спец. форма отчета ДУ для НПФ;
    • Формы Бух. Отчетности для НПФ;
    • Отчет Доходы/расходы НУ/БУ;
    • Расчет доходности;

    Модуль "Управление активами НПФ"

    Модуль расширяет возможности модуля «Доверительное управление» и включает в себя спец отчетность НПФ с возможностью электронной выгрузки в формате ЭДО ОДК (XML).

    Состав отчетов:

    • Отчет РСА;
    • Отчет СЧА;
    • Отчет ИВ;
    • Отчет брокера;
    • Ведомость сверки активов;
    • Квартальный отчет о инвестировании средств ПН;
    • Квартальный отчет о доходах инвестирования средств ПН.

    Конфигурация "Ортикон: Управление инвестиционной компанией 8" не является самостоятельным программным продуктом. Для его работы необходимо наличие установленной конфигурации "Бухгалтерия предприятия" на платформе "1С:Предприятие 8.3".

    Конфигурация "Ортикон: Управление инвестиционной компанией 8" имеет защиту лицензирования рабочих мест пользователя на основе электронных ключей USB "Катран", содержит несколько защищенных функций, не подлежащих изменению пользователями.

При ограниченности времени или нехватке знаний и опыта управление имущественными активами можно делегировать третьему лицу. Оформляется такая сделка договором доверительного управления. Сутью процесса является передача в пользование, ограниченное по времени, доверенному лицу своего имущества, чтобы это лицо занималось эффективной эксплуатацией активов для повышения уровня прибыли собственника используемых объектов.

Суть доверительного управления

Мероприятия по предоставлению активов в доверительное управление определяются гражданским правом. Порядок и правила оформления процедуры передачи имущества прописаны в гл. 53 ГК РФ. Определение процесса передачи объектов или ресурсов другому лицу по соглашению доверительного управления приведено ст. 1012 ГК РФ. Законодатель обозначает, что одна сторона предоставляет право другому участнику сделки распоряжаться имуществом на временной основе. Главной целью такого формата распоряжения имущественными объектами является приумножение капитала владельца актива.

ВАЖНО! Доверительный управляющий после заключения сделки не получает имущество в собственность, договором предусматривается только временное распоряжение для повышения прибыли владельца активов.

Управляющее лицо может заключать сделки с вверенным ему имуществом. Все договорные отношения он оформляет от своего имени, но в документации обязательно должен указываться статус доверительного управляющего, а не полноправного владельца. Если соответствующие пометки в документации не будут сделаны, то управляющий за результаты сделки будет отвечать своими материальными ресурсами и имуществом (ст. 1012 п. 3 ГК РФ). По стандартам п. 1 ст. 1013 ГК РФ объектом доверительного распоряжения может выступать:

  • исключительные права;
  • наборы имущественных активов;
  • отдельные активы недвижимости;
  • акции, облигации и другие виды ценных бумаг.

Правила передачи имущества по соглашению доверительного управления

Для предоставления имущества сторонним лицам в доверительное управление предусмотрен ряд ограничительных мер:

  • нельзя вверять управляющему денежные средства;
  • под запрет для передачи управляющим попадает имущество, эксплуатируемое на условиях оперативного управления (п. 3 ст. 1013 ГК).

В роли доверительного управленца может выступать юридическое лицо или ИП (п. 1 ст. 1015 ГК РФ). Не допускаются к управлению чужим имуществом государственные органы и структуры местного самоуправления. Порядок эксплуатации имущественных объектов оговаривается в договоре между собственником активов и управляющим. Сделка оформляется письменным договором. Договорная документация, касающаяся управления недвижимостью, должна пройти государственную регистрацию.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Договор на доверительное распоряжение и управление недвижимостью считается действительным и вступившим в силу с момента получения имущества управляющим.

В договорной документации в обязательном порядке указывают такие сведения (ст. 1016 ГК РФ):

  • состав имущества, подлежащего передаче управляющему;
  • обозначение лица, которое будет выступать в качестве доверительного управленца;
  • форма вознаграждения работы управляющего и размер платы ему (если договор предполагает введение системы оплаты таких услуг);
  • срок окончания действия соглашения (максимальный период делегирования полномочий по управлению имуществом – 5 лет).

Отсутствие даже одного из перечисленных условий создает предпосылки для признания договора недействительным. Правила передачи доверяемых активов предполагают, что эти объекты будут отделены от общего комплекса имущества собственника. Вверенное управляющему имущество должно учитываться на отдельно выделенном балансе, который составляет сторона, осуществляющая действия по распоряжению активами.

Налогообложение

Нюансы ведения бухгалтерии при доверительном управлении раскрываются п. 1 ст. 1018 ГК РФ и в Приказе Минфина от 28 ноября 2001 г. № 97н. Положения этих правовых актов регламентируют не только передачу полномочий по распоряжению имуществом, но и возникновение обязательства у управляющего вести отдельный учет вверенных ему объектов. Для назначенного управляющего лица ситуация сложна тем, что ему необходимо вести основную бухгалтерию своей деятельности и обособленный учет операций с доверенным ему имуществом.

Для отражения в учете факта получения в доверительное управление одного или нескольких объектов управленец использует счет 79.

ЗАПОМНИТЕ! При организации обособленного учета по активам в доверительном управлении управляющий должен руководствоваться положениями учетной политики владельца имущества.

Приказ № 97н обязывает управляющих в конце каждого отчетного периода составлять бухгалтерскую отчетность и формировать отчет управляющего для ознакомления с содержащимися в них данными собственника. Из отчетной документации владелец имущества должен видеть сумму активов и обязательств, уровень доходов и расходов, связанных с распоряжением активами.

Для реализации деятельности по доверительному управлению законодатель установил ограничения по возможности применения таких режимов налогообложения:

  • ЕНВД;
  • патентная система.

Норма, диктующая невозможность перехода управляющего на эти спецрежимы, исходит из положений НК в п. 2.1 ст. 346.26 и п. 6 ст. 346.43.

Уплата НДС

Деятельность, связанная с распоряжением имуществом по договору доверительного управления, накладывает на управляющего обязательство по исчислению и уплате . Управляющий должен при сделках по продаже товаров или услуг выставлять счета-фактуры, делая соответствующие записи в книге покупок и продаж. К вычету НДС может приниматься управляющим, если контрагенты выставили счета-фактуры на его имя.

П. 5 ст. 174.1 НК обязывает управляющих по каждому из имеющихся у них договоров на доверительное распоряжение имуществом по окончании отчетного периода составлять и подавать в налоговые органы декларации по НДС. Налоговый орган для подачи декларации выбирается с привязкой к месту учета управляющего. По операциям с имуществом, находящимся в доверительном распоряжении, у собственника активов обязательств по уплате и отчетности НДС не возникает.

Налог на имущество

Налог на имущество в случаях доверительного управления лицом, уполномоченным распоряжаться отдельными активами, не начисляется и не уплачивается. Обязательство по расчетам с бюджетом в отношении налога на имущество остается у собственника активов (п. 1 ст. 378 НК).

Налог на прибыль

Для обеспечения правильности управляющий организовывает фиксацию доходов и расходов в учете по деятельности, связанной с управлением чужим имуществом, отдельно от собственных учетных мероприятий (ст. 332 НК РФ). Налоговый расчет ведется только одним способом – методом начисления. Порядок расчета суммы налога и его уплаты зависит от условий договора между владельцем активов и управляющим:

  1. Если в роли выгодоприобретателя выступает собственник, то управляющий регулярно представляет ему отчеты с информацией о суммах доходов и расходов по объектам. Владелец учитывает эти данные в составе внереализационных статей доходности и затрат.
  2. Если собственник не установлен по условиям договора выгодоприобретателем, то расходная и доходная базы по объектам используются для определения налоговой базы для налогообложения у выгодоприобретателя.

ЭТО ВАЖНО! Затраты на выплату вознаграждения управляющему всегда должны оставаться расходной статьей собственника активов, их сумма не участвует в расчете налога на прибыль у выгодоприобретателя, если им является другое лицо.

Земельный налог

У управляющего не возникает обязательств по уплате земельного налога за участки, переданные ему в распоряжение по договору доверительного управления. Обоснование этого факта вытекает из п. 1 ст. 388 НК РФ, где устанавливается перечень плательщиков этого вида налога. Плательщиками выступают лица, которые обладают правом:

  • собственности;
  • бессрочного пользования;
  • пожизненного наследуемого владения.

Спорные моменты

Одной из причин, которая может повлечь признание процедуры передачи имущества в доверительное распоряжение незаконной, является неправильное оформление договорных отношений собственника актива и управляющего. Главные требования к действительности сделки:

  1. Сделка должна быть подкреплена документально письменной формой договора.
  2. В договоре проставляются подписи обеих сторон.
  3. Если один из участников воспользовался факсимиле, то документ будет признан законным только при наличии предварительно составленного соглашения между участниками передачи имущества в доверительное управление о возможности применения факсимиле. Такое соглашение подписывается сторонами без использования факсимиле.

Споры возникают в ситуациях, когда участники сделки прописывают согласие на использование факсимиле в самом договоре на доверительное управление. В этом случае договор в судебном порядке будет признан недействительным.

Другими спорными моментами признаны:

  • определение круга полномочий при распоряжении ценными бумагами – собственник обладает правом определения объектов инвестирования и выработки стратегии, хотя решения по способам управления активами должен принимать управляющий;
  • наличие в гражданском праве при обозначении ответственности управляющего термина «должной заботливости» – управляющий может быть привлечен к ответственности за отсутствие такой заботливости по отношению к вверенным ему активам, расшифровку содержания этого понятия законодатель не дает, поэтому регулярно возникают разночтения по поводу признаков вины управляющего.


Похожие статьи