В статье рассмотрим порядок отражения в бухучете операций по сч. 50.

Счет 50 «Касса» используется организациями, в которых расчеты осуществляются наличными деньгами. Правила, которых обязаны придерживаться такие организации, включая малые предприятия и ИП, установлены Указаниями Банка России 3210-У .

Счет 50 в бухгалтерском учете является активным. Поэтому по дебету показывается поступление, а по кредиту — выплата и выдача денег и денежных документов в кассе. Остаток по сч. 50 на конец отчетного периода показываются в балансе по строке 1250.

Касса, какой счет выбрать

Субсчета к счету 50 открываются в соответствии с рекомендациями в Инструкции 94н:

• 50-1, на котором подлежат отражению все движения с наличкой: поступления от продаж, выплата зарплаты, сдача налички в банк и т. д. При осуществлении расчетов в валюте необходимо организовать аналитику на каждый вид валюты;
• 50-2 используется при необходимости при наличии операционных, то есть нескольких удаленных от главного офиса касс, в которых прием денег за смену фиксируется в книге кассира-операциониста, а не в кассовой книге;
• 50-3 используется для учета денежных документов в сумме затрат на их приобретение, на каждый вид документа заводится отдельная аналитика.

Проводки по счету 50

Проводка		Документальное оформление
По дебету сч. 50
Дт 50 Кт 50-2	Передача наличных из операционной кассы в кассу	КО-1 (приходный ордер), КМ-6 (справка кассира-операциониста), КМ-4 (журнал кассира-операциониста)
Дт 50 Кт 51, 52	Отражается поступление наличных с рублевого, валютного р/с банка	КО-1, выписка банка по р/с, корешок чека чековой книжки
	Получение денег от покупателя	КО-1, кассовый чек
Дт 50-1 Кт 90	Розничная выручка от реализации за наличку
Дт 50 Кт 70, 71, 73	Возврат в кассу излишка по ЗП, остатка подотчетных сумм, налички по иным выплатам с персоналом	КО-1, АО-1 (авансовый отчет)
Дт 50 Кт 75-1	Внесение учредителем в УК	КО-1, устав
По кредиту сч. 50
	Сдача наличных в банк	КО-2 (расходный ордер)
	Произведены выплаты продавцу товаров, работ, услуг
	Выплачена зарплата
Дт 71, 73 Кт 50	Выдача подотчетных сумм, иные выплаты персоналу
	Выплачен доход участнику организации
	Отражена выявленная недостача наличных	ИНВ-15 (акт инвентаризации наличных), ИНВ-26 (инвентаризационная ведомость)

Важно помнить о предельной сумме, установленной Указаниями Банка 3073-У :

• для расчетов между организациями и физлицами (не ИП) ограничений по сумме нет;
• расчеты между организациями и(или) ИП осуществляются в сумме не более 100 000 руб. по одному договору.

В соответствии с Письмом Минфина № 63 от 08.03.1960 , на основании единого плана счетов (Инструкция 94н) применяется единая журнально-ордерная форма учета, согласно которой основными регистрами бухучета являются журналы-ордера. В них в хронологическом порядке отражаются все данные по счету за выбранный период, а итог переносится в главную книгу. Ведение их не является обязательным.

Журнал-ордер по счету 50 «Касса» — это регистр учета всех операций с наличкой в компании. Он, как правило, зашит в специализированные бухгалтерские программы и формируется автоматически на основании ввода первичных документов. Журнал-ордер 1 по счету 50 «Касса» применим только для отражения кредитовых операций по данному счету.

Готовые к следующему платежу.

Наличные деньги — средства, состоящие из наличных денежных знаков.

Безналичные деньги — средства на расчетном счете в банке и на других счетах.

Выписка банка — копия записей по расчетному и текущему счетам предприятия с приложением первичных документов.

Обязательства предприятия — заемный капитал, который необходимо вернуть кредиторам в установленные сроки.

Учет кассовых операций

Часть денежных средств организации может храниться в кассе. Сумма этих средств ограничивается лимитом, который устанавливается банком по согласованию с организацией. В дни выплаты допускается превышение остатков денег в кассе над лимитом.

Основными документами, оформляющими поступление и выдачу наличных денег, являются приходные и расходные кассовые ордера . , пособия, пенсии и стипендии выдаются из кассы по платежным ведомостям. В этом случае расходные кассовые ордера на каждого получателя не составляются. В кассовых документах не допускаются подчистки, помарки и исправления.

Аналитический учет кассовых операций осуществляется кассиром в кассовой книге . Листы этой книги пронумеровываются, прошиваются и скрепляются сургучной печатью. Кассовая книга ведется в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр книги в виде отрывных листов служит отчетом кассира и сдается в бухгалтерию. Записи в кассовой книге делают после приема или выдачи денег на основе приходных или расходных ордеров.

По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и сдает в бухгалтерию отчет вместе с приходными и расходными кассовыми документами.

В бухгалтерии для учета кассовых операций ведется (50 "Касса") . Дебетовое сальдо по счету означает наличие денег в кассе организации (50-1) или кассах товарных контор, судов, речных переправ (50-2) по состоянию на 1 число данного месяца. К счету
50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др. Оборот по дебету счетов 50-1 и 50-2 показывает поступление наличных денег в кассы за месяц, а кредитовый оборот — суммы, выданные в течение месяца. Кассовые операции отражаются в журнале-ордере № 1, который ведется по кредиту счета 50 "Касса", а также в ведомости № 1 по дебету этого же счета. Записи в этих учетных регистрах (журнале-ордере и ведомости) делают на основании отчетов кассира.

В кассе наряду с наличными деньгами могут также храниться вексельные и почтовые марки, марки госпошлины, проездные билеты и другие денежные документы. Они учитываются на активном счете 50-3 "Денежные документы" в сумме фактических затрат на их приобретение. Поступление и выдача этих документов оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Аналитический учет ведется по их видам.

Не менее одного раза в месяц производится инвентаризация наличия денег в кассе , которая осуществляется внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. Результаты инвентаризации оформляются актом. Выявленные недостачи взыскиваются с кассира, а излишки приходуются и зачисляются в прибыль организации.

Рассмотрим основные операции, отражаемые по дебету счета 50 "Касса".

1. Поступление в кассу наличных денег с расчетного счета в банке оформляется записью:

• дебет счета 50 "Касса",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

2. Излишки денег, выявленные при инвентаризации, приходуются:

• дебет счета 50 "Касса",
• кредит счета 99 "Прибыли и убытки".

3. Погашение дебиторской задолженности наличными деньгами:

• дебет счета 50 "Касса",
• кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

4. Возврат неиспользованных остатков подотчетных сумм:

• дебет счета 50 "Касса",
• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

5. Оплата наличными деньгами проданной продукции, товаров, услуг и других активов:

• дебет счетов 50-1, 50-2,
• кредит счета 90-1 "Выручка",
• кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

6. Погашение наличными деньгами задолженности по недостачам, растратам и хищениям:

• дебет счета 50 "Касса",
• кредит счета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Операции по кредиту счета 50 "Касса":

1. Выдача заработной платы:

• дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по ",
• кредит счета 50 "Касса".

2. Недостачи денег, выявленные при инвентаризации:

• дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",
• кредит счета 50 "Касса".

3. Выдача подотчетных сумм:

• дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",
• кредит счета 50 "Касса".

4. Сдача денег в банк:

• дебет счета 51 "Расчетный счет",
• кредит счета 50 "Касса".

5. Погашение кредиторской задолженности наличными деньгами:

• дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
  дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
• кредит счета 50 "Касса".

Если организации производят кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты субсчета для каждой наличной иностранной .

Для учета наличия и движения денежных средств в кассах организаций Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предназначен активный счет 50 «Касса» (). Об открываемых к нему субсчетах и аналитическом учете мы расскажем в нашей консультации, а также приведем типовые бухгалтерские записи по счету 50.

Субсчета к счету 50

Перечень открываемых субсчетов к счету 50 организация определяет самостоятельно с учетом своих управленческих потребностей, исходя из целей анализа, контроля и отчетности. Принятые организацией субсчета к счету 50 утверждаются в составе Рабочего плана счетов в .

Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрено открытие, в частности, следующих субсчетов к счету 50 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Естественно, аналитический учет наличных денежных средств (к примеру, по купюрам) не ведется. Аналитика требуется для учета денежных документов. Она строится по видам таких документов.

Типовые проводки по счету 50

Приведем некоторые типичные бухгалтерские записи по счету 50 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчетного счета по чеку	50	51 «Расчетные счета»
Получена наличная оплата от покупателей		62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Приобретены авиабилеты		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Получен краткосрочный заем наличными		66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Возвращены подотчетным лицом в кассу неизрасходованные средства		71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Отражен излишек наличных денег в кассе		91 «Прочие доходы и расходы»
Внесены наличные на расчетный счет	51	50
Предоставлен процентный заем наличными	58 «Финансовые вложения»
Выдана заработная плата из кассы	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Выдано работнику из кассы на командировочные расходы	71
В результате инвентаризации выявлена недостача наличных в кассе	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Счет 50 бухгалтерского учета — это активный счет «Касса», служит для учета движения наличных средств в кассе предприятия, контроля за их поступлением, расхода и целевым использованием. Рассмотрим с какими счетами корреспондирует 50 счет, а также типовые проводки по счету 50 на примере операции выдачи наличных средств из кассы в подотчет для оплаты услуг контрагента.

Счет 50 «Касса» в бухгалтерском учёте

Расчеты наличными средствами с юридическими и физическими лицами, контрагентами осуществляются посредством кассовых операций, среди которых основными являются:

• Выдача заработной платы;
• Административно-хозяйственных расходы;
• Поступления от продаж за наличный расчет;
• Расходы на покупку МПЗ подотчетными лицами и др.

Все кассовые операции, связанные с выбытием, поступлением и движением денежных средств, учитываются в бухучёте по счёту 50 «Касса» и отражаются в кассовой книге. Основанием для совершения записей являются первичные документы — расходный и приходный кассовые ордера (форма КО-2 и КО-1).

С помощью счета 50 «Касса» можно получить всю информацию о наличных денежных средствах в организации, источниках их поступления и дальнейшего обращения. Сальдо 50 счета показывает общую сумму наличных средств и денежных документов. Счет является активным, поэтому по дебету счета учитывается поступление, приход наличных средств в кассу. По кредиту счета отражаются суммы наличных средств, выданных из кассы.

К счету 50 «Касса» могут открываться субсчета, представленные на рисунке:

Типовые проводки и примеры операций по 50 счету

Рассмотрим типовые проводки по данному счёту в таблице 1 и 2.

Таблица 1. Наиболее часто встречающиеся и распространенные проводки по дебету счета 50:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счет Дт	Счет Кт		Документ-основание
50	50-2	Денежные средства переданы из операционной кассы в кассу	КО-1, КМ-6, КМ-4
50	51	Перемещение денежных средствс расчетного счёта в кассу	КО-1, выписка из банка по счёту, корешок чека (чековая книжка)
50	52	Перемещение денежных средств с валютного счёта в кассу	КО-1, выписка из банка по счёту
50	62	Получен аванс от покупателя/получена оплата за товар	КО-1, кассовый чек.
50	70	Возврат в кассу излишка по з/плате.	КО-1
50/50-3	71	Возврат в кассу остатка подотчётных сумм/денежных средств	КО-1
50	73-1	Оплата по займам от сотрудников	КО-1
50	75-1	Взнос учредителя в уставный капитал	КО-1, учредительные документы
50-1	90.01.1	Выручка от продаж/поступление доходов от прочих операций	Кассовый реестр

Таблица 2. Основные проводки по кредиту счёта 50:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки по операции	Документ-основание
04	50-1	Покупка НМА	КО-2
51	50	Передача наличности из кассы в банк	КО-2
60	50-1	Оплата поставщику (подрядчику) за полученные товары (выполненные работы)	КО-2
52	50-1	Возврат аванса покупателю со специального банковского счета	КО-2
70	50	Выдача з/платы работникам	КО-2, Т-53
70	50	Выплата доходов от участия в организации работникам	КО-2
71	50/50-3	Выдача подотчетных сумм/ денежных документов	КО-2
73-1	50	Получение займа работником	КО-2
75-2	50	Выплата доходов от участия в организации лицам, не являющимся сотрудниками	КО-2
76	50-1	Оплата обязательств в виде задолженности перед прочими контрагентами	КО-2
94	50	Отражение недостачи по кассе	ИНВ-15, ИНВ-26

Практический пример с проводками

Между ООО «ВолгаДон» и ООО «Гарант» заключен договор на оказание юридических услуг на сумму 8 800,00 руб. Для оплаты консультационных юридических услуг по договору сотрудник ООО «ВолгаДон» Юзик К.М. получил средства в подотчёт в сумме 9 000,00 руб. По выполнению расчётов с ООО «Гарант» Юзик К.М. предоставил бухгалтеру авансовый отчёт, а остаток вернул в кассу.

Бухгалтер ООО «ВолгаДон» сформировал следующие проводки по выдаче из кассы наличных в подотчет для оплаты юридических услуг сторонней организации:

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки по операции	Документ-основание
26	60	7 458,00	Услуги ООО «Гарант» отражены в составе затрат (8 800,00-1 342,00)	Акт выполненных работ (далее – Акт)
19	60	1 342,00	Выделен НДС от стоимости услуг	Акт
68 НДС	19	1 342,00	НДС принят к вычету	Акт, счёт-фактура
71	50-1	9 000,00	Из кассы ООО «ВолгаДон» денежные средства выданы под отчёт Юзик К.М.	КО-2, заявление подотчётного лица
60	71	8 800,00	Отражена оплата за услуги от лица ООО «ВолгаДон»	Акт, авансовый отчёт
50-1	71	200,00	Остаток неиспользованных средств Юзик К.М. возвратил в кассу организации	Акт, авансовый отчёт, КО-1

Данная страница является приложением к .

Счет 50 «Касса»

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами:

по дебету

по кредиту

50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки

50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки

Похожие статьи