Что такое упрощенный бухгалтерский баланс, в чем его отличие от обычного? Какой баланс использовать компаниям на УСН? Как правильно заполнить отчет и подать его в налоговую инспекцию? Расскажем об этом подробнее.
Бухгалтерский баланс за 2018 год нужно представить налоговикам до 1 апреля 2019 года (31 марта - воскресенье), копию баланса также следует отправить в орган статистики. Компании на УСН могут подавать баланс как в бумажном, так и в электронном виде. Согласно положениям писем Минфина РФ от 11.06.2015 №03-02-08/34055 и Налоговой службы РФ от 07.12.2015 №СД-4-3/21316 от численности сотрудников форма представления документа не зависит.
Сформировать упрощенный бухгалтерский баланс для организации на УСН вы можете в программе "БухСофт". Форма составляется на актуальном бланке с учетом всех изменений законодательства. После подготовки она тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:
Упрощенный баланс на УСН онлайн
Кто в 2018 году может работать на УСН?
Чтобы отвечать критериям упрощенного налогового режима, в 2017 году компания должна иметь на начало года доход не свыше 120 млн руб., средняя численность работников за отчетный период не должна превышать 100 человек, а остаточная стоимость основных средств быть не более 100 млн руб. (на региональном уровне предусмотрено для отдельных видов деятельности увеличение данного лимита до 150 млн руб.). Кроме того, доля иных компаний в уставном капитале упрощенца должна быть менее 25%, за исключением случаев, приведенным в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Все это говорит о том, что компании на УСНО отвечают критериям малых предприятий, прописанных в законе, а значит, они имеют право применять упрощенную бухгалтерскую отчетность, в том числе и упрощенный баланс.
Стоит понимать, что упрощенный баланс и баланс компании на упрощенном режиме - это совершенно разные понятия. В частности, упрощенный баланс вполне могут применять и малые предприятия на общем налоговом режиме, при этом запрещено его использовать учреждениям, подлежащим аудиту и ряду других, прописанных в п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ.
Кстати, ИП на УСН по закону не сдают бухотчетность вообще, а значит, и баланс им формировать и подавать налоговикам не нужно.
ООО на упрощенке баланс - как заполнить?
В приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в приложении №1 приведена общая форма бухгалтерского баланса, а в приложении №5 - упрощенная. Субъекты малого предпринимательства на УСНО имеют право применять и ту и другую формы, но поскольку в большинстве своем пользуются своим правом на упрощенный баланс, то подробнее разберем именно его.
В упрощенной форме баланса содержится меньше строк как в активе, так и в пассиве, чем в традиционной форме. Но это вовсе не значит, что показатели можно не указывать в полном объеме или что-то не отражать. Правда, при отсутствии ряда активов или обязательств некоторые строки баланса заполнять не следует.
Подписывать сформированный упрощенный бухгалтерский баланс должен руководитель компании, с 2015 года главбуху это делать не нужно.
Прежде чем образец заполнения баланса скачать, давайте разберем основные требования его заполнения.
Актив упрощенного баланса
- «Материальные внеоборотные активы»-здесь следует отразить остаточную стоимость активов (сальдо счетов 01 и 03 за вычетом сальдо счета 02) и расходы на незавершенное строительство (счет 08),
- «Нематериальные и иные внеоборотные активы» - здесь нужно указать остаточную стоимость НМА (в том числе незавершенное строительство и затраты на НИОКР по данным активам), финансовые вложения долгосрочного типа - по счету 58, остатки по депозитам - счет 55 и дебетовое сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
- «Запасы» - указываем остатки сырья и материалов - счет 10, товаров - счет 41 и готовой продукции - счета 44, 45.
- «Денежные средства» - в этом сроке нужно прописать остатки средств по всем «денежным» счетам компании (50, 51, 52, 55, 57), не учитывая субсчет 55 «Депозитные счета».
- «Финансовые и другие оборотные активы» - в строку нужно включить финансовые вложения краткосрочного характера - счет 58. А также остатки дебиторки по расходным счетам (60, 62, 68, 69, 70, 76).
Пассив упрощенного баланса
- «Капитал и резервы» - в строке следует указать все виды капиталов, которые имеются у компании, кроме того, нужно отразить прибыль до момента ее распределения, а также непокрытый убыток на дату формирования баланса (указывается в круглых скобках) - это счета 80, 82, 83, 84, за минусом дебетового сальдо счета 81.
- «Заемные средства долгосрочного погашения» - в строке следует отразить остаток средств долгосрочных займов и кредитов - счет 67 (срок погашения больше одного календарного года).
- «Другие обязательства долгосрочного характера» - в строке нужно прописать сумму кредитовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
- «Заемные средства краткосрочного погашения» - строка заполняется данными о сальдо по счету 66 (срок погашения средств менее 12 месяцев).
- «Кредиторская задолженность» - в строке отражаются кредитовые сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем обязательствам краткосрочного характера.
- «Другие краткосрочные обязательства» - если во всех предыдущих пяти строках сведения нашли полное отражение, то последнюю строку заполнять не нужно.
Как и полный бухгалтерский баланс, упрощенный вариант должен содержать сведения за 3 года. Для баланса за 2018 год - это остатки средств, сформированные на 31 декабря 2018 года, на 31 декабря 2017 года и 31 декабря 2016 года.
Важно отметить, что итоги Актива и Пассива баланса должны быть одинаковы, они формируют валюту баланса.
Иными словами, в этом балансовом итоге можно увидеть ориентировочную (так как балансовая стоимость ряда активов можно значительно отличаться от их рыночной цены) сумму всех средств, которыми владеет компания.
Нулевой баланс
Некоторые бухгалтеры задаются вопросом: нужен ли и сдается ли баланс на упрощенке при нулевых показателях? Следует сразу оговориться, что для коммерческих компаний понятия «нулевого» баланса не существует в принципе. Как минимум в нем следует отразить сумму уставного капитала организации, которая прописывается в Уставе учреждения. Минимально возможный по закону уставный капитал составляет 10 тысяч рублей.
Упрощенный бухгалтерский баланс – это один из бухгалтерских отчетов, который подают малые предприятия. Согласно ст. 4 Закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г., малыми считаются предприятия, доля сторонних организаций в УК которых составляет до 25%, доходы не превышают 400 миллионов рублей, а среднесписочная численность наемных работников менее 100 человек. Подается упрощенная бухгалтерская отчетность за календарный год.
Бухгалтерский баланс (ББ) представляет собой срез сальдо по ключевым бухгалтерским счетам на определенную дату. Он не демонстрирует итоги работы предприятия за какой-то период, а скорее показывает состояние его дел на конец отчетного периода. В самой форме предусмотрены три колонки для внесения показателей: за отчетный период и два предыдущих. Благодаря такой форме легко сравнивать результаты деятельности компании за последние несколько лет.
Заполнение упрощенного бухгалтерского баланса
Баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе указывается все материальное и нематериальное имущество предприятия, а в пассиве – источники формирования этого имущества. В упрощенной форме ББ значительно меньше статей в активе и пассиве. В частности, актив содержит 5 статей, а пассив – 6 статей. Начинается заполнение баланса с внесения реквизитов предприятия в так называемую «шапку» отчета. Здесь указывают:
- коды ОКПО, ИНН;
- полное наименование предприятия;
- виды экономической деятельности по ОКВЭД;
- единицы измерения;
- местонахождение предприятия.
Внося показатели в ББ, следует помнить, что показатели, которые вносятся в актив и пассив между собой не засчитываются. В частности на одном и том же счете могут быть кредитовые и дебетовые остатки, которые должны быть разнесены по разным частям баланса. Заполнение статей баланса каждый год должно происходить по одним и тем же правилам, чтобы данные каждой из статей можно было сопоставить и проанализировать. Для этого принципиальные моменты заполнения отчета прописываются в учетной политике компании. ББ считается составленным только после того, как на его бумажной версии свою подпись поставит руководитель предприятия.
Заполнение упрощенного баланса начинается с заполнения актива.
Актив
В строке «Материальные внеоборотные активы» отображают остаточную стоимость основных средств, а также незавершенных капитальных инвестиций в основные средства.
Строка «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» содержит сумму остатков по счетам учета различных исследовательских разработок, патентов, объектов авторского права, отложенных налоговых активов, депозитов, а также других вложений в те или иные материальные ценности и другие необоротные активы. В эту строку включаются суммы семи строк обычного бухгалтерского баланса.
В строке «Запасы» указывают сумму остатков по счетам учета товаров, сырья и материалов, незавершенного производства, запасных частей, ГСМ и т.д. Стоит учитывать, что с 2015 года из НК РФ исключен способ списания материалов по методу ЛИФО. Если ранее на предприятии использовался этот метод, то следует выбрать другую методику и прописать это в учетной политике.
Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» предназначена для внесения остатков по счетам учета денег в кассе, на банковском счете предприятия на спецсчетах, а также на валютных счетах. Кроме того, здесь указывают денежные средства, лежащие на депозитных счетах до востребования, а также краткосрочные финансовые инвестиции.
В строке «Финансовые и другие оборотные активы» вписываются все остальные активы, которые нельзя включить в состав денежных средств их эквивалентов или запасов. Это дебиторская задолженность за товары и услуги, входящий НДС, инвестиции со сроком погашения до 12 месяцев и т.п.
Затем заполняют пассив таким образом, чтобы сумма всех строк пассива равнялась сумме всех строк актива.
Пассив
В строку пассива «Капитал и резервы» вносятся сведения об уставном капитале предприятия (в том числе добавочный и резервный), а также сумма нераспределенной прибыли (или убытков).
Строка «Долгосрочные заемные средства» заполняется исходя из суммы сальдо по счетам учета кредитов и займов, период погашения которых составляет более одного года.
В строку «Другие долгосрочные обязательства» вносятся данные о других финансовых обязательствах предприятия, срок исполнения по которым наступает более чем через год. Это могут быть облигации, векселя выданные и т.п.
В строке «Краткосрочные заемные средства» записывают сумму сальдо по счетам учета краткосрочных кредитов, то есть таких, сроки погашения которых не превышают двенадцать месяцев.
Строка» Кредиторская задолженность» включает в себя обязательства по оплате полученных товаров и услуг от поставщиков, выплате зарплаты, перечислению налогов, взносов во фонды соцстрахования, а также обязательства перед другими кредиторами.
В строку «Другие краткосрочные обязательства» включают другие обязательства не длительного характера, которые не попали в состав предыдущих строк. Это может быть депонированная зарплата, специальные фонды для оплаты текущих расходов и т.д.
Отчеты за 2015 год юридическим лицам необходимо подать до 31 марта 2016 года. При желании малые предприятия имеют полное право сдавать бухгалтерские отчеты в обычной форме. При этом им следует руководствоваться ПБУ 4/99.
Пример заполнения бухгалтерского баланса:
Приложение N 5
к приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н
(дополнительно включено
приказом Минфина России от 17.08.2012 N 113н)
Бухгалтерский баланс
| 456 | 345 | 257 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 67 694 | 84 084 | 54 900 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 97 | 43 | 189 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 89 | 325 | 416 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 103 011 | 149 364 | 113 622 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4 500 | 6 000 | 7 800 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15 460 | 16 850 | 25 906 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 33 897 | 77 727 | 46 352 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7 654 | 10 987 | 5 674 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 103 011 | 149 364 | 113 622 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие статьи
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
