Что делать, если ип или ооо на енвд выставили счет-фактуру с ндс. Раздельный учет ндс при совмещении енвд и осн

Нет, здесь речь идет именно о НДС, потому, что налоговая изначально мне позвонила и потребовала в устной форме сдать 3- НДФЛ, объяснив это тем, что у меня была уплата НДС, и декларация по данному налогу. Мой мое мнение, что Вы думаете по нему: По общему правилу плательщики ЕНВД не признаются налогоплательщиками НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). И выставление счета- фактуры покупателю (клиенту) с выделенной суммой НДС не лишает продавца (исполнителя), применяющего ЕНВД, права на применение ЕНВД.
Минфин России в Письмах от 18.04.2014 № 03-11-11/18035, от 07.08.2013 № 03-11-11/31784, от 05.07.2013 № 03-07-14/26067 по аналогичному вопросу дает следующие разъяснения: НК РФ «не содержит таких оснований для утраты права на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, как выставление плательщиком единого налога на вмененный доход счета- фактуры».

Мои доводы в ответ на требование основываются на том, что доход от клиента, которому выставлен счет- фактуру, получен именно от оказания услуг по грузоперевозкам, то есть, от деятельности, по которой ИП стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, а не от какой- либо иной деятельности.

Применение ЕНВД является добровольным. И если ИП встал на учет в качестве плательщика ЕНВД по такому виду деятельности как грузоперевозки, то все доходы, полученные предпринимателем от грузоперевозок, облагаются только в рамках ЕНВД. Такие доходы не могут облагаться по ОСНО с исчислением НДФЛ только потому, что ИП выставил своему клиенту счет- фактуру. То есть, нельзя по доходам, полученным от осуществления одного вида деятельности, в течении календарного года применять разные системы налогообложения.
Помимо прочего, ИП не подавал заявление о снятии его с учета в качестве плательщика ЕНВД и о переходе по осуществляемому им виду деятельности на ОСНО. Тем более, что переход по одному виду деятельности с ЕНВД на ОСНО в добровольном режиме производится только с начала следующего года.
Вот если ИП осуществляет розничную торговлю, в отношении которой применяется ЕНВД, и при этом заключил в покупателем договор поставки с выставлением продавцу счета- фактуры, тогда доход, полученный по договору поставки следует облагать по ОСНО. Но не потому что ИП выставил счет- фактуру, а потому что заключение договора поставки уже не является розничной торговлей. Это оптовая торговля. А оптовая торговля не переводится на ЕНВД. И в такой ситуации ИП осуществляет два вида деятельности: розничную, по которой отчитывается по ЕНВД, и оптовую, по которой отчитывается по ОСНО.

Я специально привела вам этот пример, чтобы вы поняли – в чем именно заблуждаются налоговые инспектора. В моем случае у меня один вид деятельности. И не важно, выставили ли вы счет- фактуру или нет, от этого ваш вид деятельности: грузоперевозки, не меняется на другой вид деятельности.

В 2016 году особых изменений в режимах налогообложения, на которых может работать ИП, не произошло. Это: общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и патентная система налогообложения. У каждого из них свои особенности, а также плюсы и минусы. В нашей статье мы остановимся на вопросе, как ИП платит НДС, от чего он зависит, кто обязан платить, исключения из правил.

Что такое НДС

Понятие налога на добавленную стоимость в Налоговом кодексе РФ не найти. Но, исходя из определений налоговой базы, ставок и других, резюмируем, что НДС – это налог:

косвенный – прямо от доходов налогоплательщика не зависит. Это т.н. «добавка» к стоимости производимых товаров, осуществляемых работ и оказываемых услуг;
федеральный – полностью уплачивается в государственный бюджет;
плательщиками являются все организации, которые работают на ОСНО (есть случаи, когда уплачивают и «упрощенцы»);
ставка налога такая:

— 0% — ст. 164 НК;

— 10 % — здесь речь идет о товарах для детей, печатных изданий, медицинских товаров различных производителей, племенного скота, услуг по внутренним воздушным перевозкам и перевозкам ж/д транспорта общего пользования в дальнем сообщении и других;

18% — во всех остальных случаях;

формула расчета: сумма начисленного НДС – минус вычеты = сумма по итогам периода. При значении «плюс» — уплачиваем в бюджет, при значении «минус» — предъявляем к возмещению;
отчетность подается ежеквартально в форме декларации;
ответственность за нарушения в этой сфере – высокие штрафы.

Иными словами , можно сказать, что это определенная часть стоимости товара, которая начисляется на всех уровнях производственного процесса и подлежит уплате при его реализации. В бюджет эта сумма уплачивается еще раньше, потому что налог со своей части стоимости сырья, которые будут задействованы в сфере производства товара, уплачивают в бюджет все, кто в нем участвует на разных этапах.

Но на практике получается, что НДС, в конце концов, платим мы с вами – конечные потребители товаров, работ и услуг. Организации удерживают данный налог и перечисляют его в бюджет.

Внедрение налога на добавленную стоимость отстранило мелкий бизнес от больших денег. Скорее всего, крупные предприятия и фирмы сначала выяснят, платит ли ИП НДС. В результате они могут отказаться работать с теми, кто таковым плательщиком не является.

Особенности уплаты НДС на разных формах НО ИП

1)ОСНО . Такого понятия в налоговом законодательстве РФ нет. Считается, что это режим, установленный по умолчанию субъекту предпринимательства, который не выбрал другую отличную от этого систему или у него нет на это оснований. Для ИП существует возможность работать одновременно на трех режимах: ОСНО, ЕНВД и патент, но виды деятельности должны в данных случаях отличаться. Считается самым невыгодным. На этом режиме ИП надо платить НДС. Отчетность сложная. Декларация по НДС сдается раз в квартал. И без специальных бухгалтерских знаний не обойтись.

НДС начисляется в случаях, когда речь идет о сбыте, безвозмездному предоставлению или для личных потребностей товаров, работ, услуг на территории РФ, а также при выполнении строительно-монтажных работ для себя и импорте товаров.

Налоговая база – стоимость реализуемых вышеуказанных наименований. Налоговые вычеты (т.е. НДС, предъявляемый поставщиками или заплаченный при импорте) могут уменьшить общую сумму налога.

От обязанностей плательщика НДС освобождаются ИП, у которых сумма выручки за 3 последних последовательных месяца не превысила 2 млн. рублей.

2)УСН . Создана специально для представителей малого бизнеса. ИП в данном случае может выбрать, как ему уплачивать налоги : с доходов (6%) или с доходов за вычетом расходов (15%). Декларация по УСН сдается раз в год. Количество нанятых людей не должно превышать 100 человек. Лимит доходов на 2016 год – 60 млн. рублей. ИП на УСН платит НДС, когда он является налоговым агентом в случаях:

приобретения товаров у нерезидентов на территории РФ;
приобретения или аренды госимущества;
реализации товаров, когда ИП – посредник нерезидента в расчетных операциях.

В 2016 году субъектом предоставления декларации по НДС являются:

ИП, которые выделяют в платежных документах этот налог;
налоговые агенты, которые не являются плательщиками данного вида налога или при заключении договора комиссии, поручения, агентском соглашении.

На практике часто встречаются случаи, когда покупатель просит выставить документ с определением НДС. Если вы осуществили данное действие, то не забудьте заплатить необходимую сумму в бюджет и подать декларацию.

3) ЕСХН . Он предназначается для производителей сельскохозяйственной продукции. Плюс такого налога в небольшом проценте ставки (доходы за вычетом расходов) — 6%. Условие перехода, чтобы доход от с/х продукции составлял 70% общего дохода. НДС при данном режиме не уплачивается, кроме того, который подлежит уплате при экспорте товаров на таможенную территорию РФ.

4) ЕНВД – это особый режим, при котором налог платится с предположительного дохода. Т.е. реальные доходы никого не интересуют, а конкретный размер устанавливается налоговым кодексом. По общему правилу НДС платить не надо, но и здесь существуют исключения:

при экспорте товаров на территорию РФ;
при выставлении счетов-фактур с НДС;
в случаях выступления в роли налогового агента.

5) ПСН . Становиться на эту систему учета можно только при осуществлении определенного вида работ и с количеством наемных сотрудников – 15 человек. Для этого вы приобретаете патент (для работы в нескольких регионах – несколько патентов) и в последующем все, что вы заработаете, будет облагаться налогом. Декларация не подается.

От уплаты НДС о свобождены, кроме:

осуществления иных видов бизнеса (кроме ПСН);
при ввозе товаров на территорию РФ;
при осуществлении сделок ст. 174.1 НК

Заключение

Таким образом, даже если бизнесмен не находится на общем режиме налогообложения, он все равно имеет право выставлять счета-фактуры с указанием НДС. В этом случае необходимо сдать налоговую отчетность и заплатить налог в предусмотренном законом порядке. Смену режима в этом случае законодательство не предусматривает.

Неважно, ИП работает с НДС или без, он должен четко и своевременно осуществлять уплату налогов и предоставлять отчетность в фискальные органы.

ЕНВД и НДС, по сути, относятся к разным режимам уплаты налогов, в связи с чем их общее применение сразу представить довольно сложно. Однако случаи одновременного использования НДС и ЕНВД всё же встречаются в деловой практике довольно часто.

Сосуществование НДС и ЕНВД

Формально компании, выбравшие для организации своих взаимоотношений с бюджетом режим ЕНВД, освобождены от уплаты НДС. Об этом говорится в п. 4 ст. 346.26 НК РФ. Тем не менее возникают обстоятельства, когда законодательство допускает одновременное использование НДС и ЕНВД . При этом плательщик на спецрежиме обязан начислить, уплатить налог и сдать декларацию по НДС. Неисполнение этого требования может привести к применению санкций.

В подобных случаях используется обычная форма отчетности, введенная приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! Налоговым агентам, одновременно подпадающим под уплату НДС и ЕНВД, разрешено не представлять декларацию в цифровом формате по телекоммуникационным каналам в отличие от остальных НДС-ников.

Применение НДС налоговыми посредниками

Нередко компании на едином налоге подпадают под критерии п. 1 ст. 24 НК РФ, то есть являются налоговыми агентами. На них помимо исполнения обязательств по ЕНВД возлагается и обязанность начислять и удерживать НДС по операциям со своими партнерами.

Список операций, при которых необходимо будет совершить указанное действие, приведен в ст. 161 НК РФ:

покупка ТМЦ у организаций, не зарегистрированных на территории РФ;
заключение договоров аренды или купли-продажи на имущество муниципальных или государственных учреждений;
продажа имущества через торги по решению суда;
реализация ценностей иностранных компаний, не имеющих регистрации в ФНС;
продажа судна, не внесенного в течение отведенного срока в Российский международный реестр судов.

Требование одновременно уплатить НДС и ЕНВД распространяется на агентов только в случае получения ими выручки в денежной форме. Если расчет с партнером прошел в натуральной форме, компания должна проинформировать ФНС о невозможности исполнить свои обязательства по НДС в течение месяца после завершения отчетного периода.

Всю первичную документацию, касающуюся НДС, и налоговые регистры по этому налогу налоговый агент должен хранить не менее 4 лет.

НДС при ввозе ценностей из-за границы

Уплачивать НДС при ЕНВД в 2017 году нужно и в ситуации приобретения продукции за рубежом и ее ввозе на территорию РФ. На это указывает п. 4 ст. 346.26 НК РФ. При получении товара из государства, входящего в Таможенный союз, компании необходимо начислить НДС и сдать специальную отчетность по нему не позднее 20 дней по завершении месяца. При этом нужно собрать необходимый пакет обосновывающих бумаг.

Отметим, что сдача декларации допускается только в электронном виде.

Последствия указания в счетах-фактурах НДС на ЕНВД-режиме

Одним из случаев возникновения НДС на ЕНВД-режиме служит факт выписки спецрежимником счетов-фактур с выделением суммы НДС. Зачастую это происходит по просьбе покупателей. В подобных обстоятельствах также придется начислить и уплатить НДС. На это однозначно указывает п. 5 ст. 173 НК РФ.

Нередко применение ЕНВД не является гарантией полного освобождения от обязательств по НДС. Перечень подобных ситуаций ограничен и жестко регламентирован НК РФ. Однако вмененщикам нужно быть предельно внимательными, поскольку при неисполнении обязательства по НДС с них спросят как с компаний на обычном режиме.

Когда плательщик ЕНВД без НДС является налоговым агентом?

В общем случае единый налог на вмененный доход — спецрежим, который предполагает осуществление деятельности, подпадающей под ЕНВД без НДС, то есть налогоплательщик ЕНВД освобожден от обязанности по исчислению и уплате НДС.

Однако бывают ситуации, когда хозяйствующий субъект вынужден перечислять НДС в бюджет как налоговый агент. Обязанность организаций и предпринимателей на ЕНВД по исполнению функций налогового агента закреплена в п. 2 ст. 161 НК РФ.

Операции, при которых хозсубъект, ведущий деятельность по ЕНВД, выступает налоговым агентом:

При покупке товаров, работ и услуг у иностранной организации, не являющейся российским налогоплательщиком, при условии что местом реализации товаров признана территория РФ.
При аренде или покупке у органов власти муниципального или государственного имущества. Такие сделки признаются объектом налогообложения по НДС. Покупатель, уплачивающий единый налог, обязан исчислить сумму НДС из общей суммы выкупной стоимости или арендной платы и отдельным платежным поручением перечислить ее в бюджет.
При продаже конфискованного, бесхозного и иного имущества, перешедшего в государственную собственность.
При участии в сделке купли-продажи судна, которое после ее завершения не зарегистрировано в течение 45 дней в Российском международном реестре судов.

Помимо перечисленных случаев организации и ИП на ЕНВД в некоторых ситуациях вынуждены выписывать счет-фактуру и включать в нее НДС, чтобы не потерять контрагента, не имеющего возможности совершать сделки без налога. Если такой счет-фактура выписан, то вмененщик обязан уплатить сумму налога в бюджет и представить в ИФНС налоговую декларацию.

НДС на ЕНВД при импорте или при совмещении ОСНО и ЕНВД

Еще одно исключение, при котором ЕНВД и НДС совместимы, установлено п. 4 ст. 346.26 НК РФ. Речь идет о ввозе на территорию РФ товаров импортного производства. Порядок расчета налога и подачи декларации будет зависеть от того, с территории какой страны завозятся импортные товары.

В случае совмещения налогоплательщиком ЕНВД и общей системы (допускается п. 7 ст. 346.26 НК РФ) от уплаты НДС освобождены доходы только от той деятельности, которая попадает под единый налог. Особые условия исчисления ЕНВД и НДС такими плательщиками:

При приобретении товаров, стоимость которых содержит НДС, для использования в деятельности, находящейся на ЕНВД, НДС к возмещению не предъявляется, а учитывается в стоимости товаров или услуг.
При приобретении товаров для применения в деятельности на ОСНО плательщик вправе предъявить сумму входящего НДС к вычету в соответствии с НК РФ.
Совмещая уплату ЕНВД и НДС, плательщик обязан организовать раздельный учет деятельности по каждой системе налогообложения.

При уплате ЕНВД и НДС одновременно организация или ИП освобождается от ведения налогового учета только деятельности на едином налоге.

***

Итак, существуют ситуации, когда плательщики могут совмещать ЕНВД и НДС. Купив импортные товары или выписав счет-фактуру с НДС, плательщик ЕНВД обязан выделить и перечислить сумму налога. Покупая или арендуя муниципальную или государственную собственность, также необходимо выделить и уплатить сумму НДС. Пренебрежение данными обязанностями может повлечь санкции в отношении налогоплательщика в соответствии с действующим законодательством РФ. Если происходит совмещение нескольких налоговых режимов, то необходимо организовать раздельный налоговый учет по каждому режиму.

Освобождение от уплаты налогов

При переходе на ЕНВД организация освобождается от уплаты некоторых налогов. Список налогов и других платежей, которые нужно и не нужно перечислять в бюджет при применении ЕНВД, приведен в таблице.

От каких налогов, взносов, платежей не освобождается (если есть объекты налогообложения)	От каких налогов, взносов, платежей освобождается
НДС:	НДС (в остальных случаях)

	Налог на прибыль (в остальных случаях)



Акцизы
Транспортный налог
Земельный налог
Госпошлина
Плата за загрязнение окружающей среды

Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Обязанности налогового агента

Организация на ЕНВД не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате:

НДС (ст. 161 НК РФ);

НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ);

налога на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310 НК РФ).

Ситуация: нужно ли удерживать налог с дивидендов, начисленных организации-учредителю? Организация, которая выплачивает дивиденды, и учредитель ведут деятельность на ЕНВД .

Да, нужно.

Доходы организации-учредителя в виде дивидендов не связаны с деятельностью, облагаемой ЕНВД. Инвестирование в уставные капиталы других организаций является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, доходы по которому облагаются налогом на прибыль.

Поэтому организация, которая выплачивает дивиденды, должна удержать с них налог на прибыль как налоговый агент (ст. 275 НК РФ).

Совмещение разных налоговых режимов

Организация может вести несколько видов деятельности, часть из которых подпадает под ЕНВД, а часть - нет. В этом случае с операций (имущества), не облагаемых ЕНВД, платите либо общие налоги (налог на прибыль, НДС и т. д.), либо единый налог при упрощенке. Для этого ведите раздельный учет таких операций (имущества).

Об этом сказано в пункте 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Счета-фактуры с выделенным НДС

Если организация на ЕНВД выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она должна будет перечислить эту сумму в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Кроме того, ей придется подать в инспекцию декларацию по НДС. В декларацию включите сведения, которые указали в счете-фактуре. Срок подачи декларации - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (т. е. кварталом, в котором выставили счет-фактуру). Декларацию отправляйте в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: должна ли организация на ЕНВД заплатить НДС в бюджет, если в платежном документе покупатель выделил сумму налога? Организация ранее ошибочно выставила счет на оплату с НДС. Счет-фактуру не выставляли и покупателю не передавали .

Нет, не должна.

Организации на ЕНВД платят НДС только в следующих случаях:

при импорте;

при осуществлении операций, не подпадающих под ЕНВД;

при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Кроме того, организации на ЕНВД не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Если счет-фактуру покупателю организация не выставляла, налог не платите. Это следует из пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15.

Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить НДС со строительно-монтажных работ, выполненных хозспособом ?

Да, должна.

Строительно-монтажные работы для собственного потребления не упомянуты в перечне видов деятельности, подпадающих под ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). К тому же строительно-монтажные работы для собственного потребления признаются объектом обложения НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Таким образом, организация обязана начислить НДС с их стоимости (абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Аналогичной позиции придерживаются Минфин России (письма от 31 октября 2006 г. № 03-04-10/17, от 8 декабря 2004 г. № 03-04-11/222) и арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2010 г. № А56-53285/2009, от 30 июня 2005 г. № А66-11961/2004).

Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль и НДС при реализации имущества, не предназначенного для перепродажи? Организация является плательщиком ЕНВД .

Да, нужно.

Продажа имущества, которое организация использовала в своей деятельности, не соответствует определению розничной торговли. Розничная торговля на ЕНВД - это продажа товаров на основании договоров розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). И такая реализация должна быть направлена на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Продажа собственного имущества приносит организации - плательщику ЕНВД разовые доходы. Поэтому с предпринимательской деятельностью такие сделки ничего общего не имеют. В отношении этих операций организация не вправе применять ЕНВД. С полученных доходов придется начислить НДС и налог на прибыль в соответствии с общей системой налогообложения.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 июля 2012 г. № 03-11-06/3/50, от 13 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/32.

Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить налог на прибыль и НДС при реализации товаров, которые были изготовлены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (бытовые услуги)? Заказчик отказался получить товары .

Нет, не должна.

Реализация бытовых услуг населению подпадает под ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Причем не важно, что от этих услуг отказался заказчик, другие налоги с доходов от реализации таких услуг платить не нужно. Если заказчик отказался от товаров, изготовленных в рамках деятельности по оказанию бытовых услуг, и впоследствии эти товары были реализованы другим покупателям, то платить НДС и налог на прибыль с такой операции организация не обязана. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 8 марта 2007 г. № 03-11-04/3/93.

Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль с процентов, которые организация получила от банка по договору банковского счета? Вся деятельность организации переведена на ЕНВД.

Ответ зависит от вида банковского счета, по которому банк начисляет проценты.

Если банк начислил проценты на остаток денежных средств на расчетном счете, который организация использует для своей предпринимательской деятельности, тогда налог на прибыль платить не нужно. Объясняется это следующим. Организация обязана платить дополнительные налоги с доходов (в частности, налог на прибыль), только если параллельно с деятельностью на ЕНВД занимается другими видами деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Расчетный счет организация открыла для ведения своей деятельности на ЕНВД. Поэтому получение процентов по договору расчетного счета нельзя рассматривать как отдельный вид деятельности организации. Такие проценты признаются полученными в рамках деятельности на ЕНВД. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 6 ноября 2008 г. № 03-11-04/3/495 и от 27 ноября 2006 г. № 03-11-04/3/506.

Если организация открывает депозитный вклад, то доходы по вкладу не будут относиться к доходам от предпринимательской деятельности на ЕНВД. Проценты по депозитному вкладу признаются внереализационными доходами и подлежат обложению налогом на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 декабря 2008 г. № 03-11-05/306 и ФНС России от 24 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4649.

Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль с излишков, выявленных при инвентаризации? Организация занимается розничной торговлей и является плательщиком ЕНВД .

Нет, не нужно. Но только если излишки относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД.

Организация освобождена от уплаты налога на прибыль с доходов, полученных в рамках ЕНВД (абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Оприходование излишков имущества, которое используется в розничной торговле, не выходит за рамки деятельности на ЕНВД. Поэтому доходы, выявленные по результатам инвентаризации, в расчет налога на прибыль не включайте. Аналогичная точка зрения выражена в письмах Минфина России от 23 октября 2008 г. № 03-11-04/3/471, от 22 мая 2007 г. № 03-11-04/3/168.

Если выявленные излишки относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВД, то с их стоимости налог на прибыль заплатить придется.

Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить налог на прибыль с суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности ?

Нет, не должна.

С доходов, которые получены в рамках ЕНВД, организация не должна платить налог на прибыль (абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В свою очередь, просроченную кредиторскую задолженность нельзя признать доходом, полученным от иного вида деятельности, ведь организация ведет только деятельность на ЕНВД. А значит, обязанности заплатить налог на прибыль в данном случае у организации не возникает.

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 26 декабря 2011 г. № 03-11-06/3/124.

Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить налог на прибыль с неустойки (штрафа, пеней), полученной от контрагента в связи с нарушением условий договора ?

Нет, не должна.

Организация обязана платить дополнительные налоги с доходов, только если помимо деятельности на ЕНВД занимается другими видами предпринимательской деятельности, которые не переведены на этот налоговый режим (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Если вся деятельность организации переведена на ЕНВД, то доходы в виде санкций за нарушение договорных условий признаются полученными в рамках этой деятельности. Квалифицировать их получение как самостоятельный вид деятельности в рассматриваемой ситуации нельзя.

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 03-11-04/3/485.

Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить налог на прибыль с компенсации (страховой выплаты), которую она получила в возмещение ущерба, нанесенного ее имуществу ?

Нет, не должна.

Если ущерб нанесен имуществу, которое используется в деятельности, переведенной на ЕНВД, то средства, поступившие организации в качестве возмещения этого ущерба (в т. ч. в виде страхового возмещения от страховой компании), признаются полученными в рамках этой деятельности. Квалифицировать их получение как самостоятельный вид деятельности нельзя. Ведь организация не может планировать систематическое получение прибыли за счет этих источников. А наличие именно такой цели является признаком отдельной предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 26 декабря 2011 г. № 03-11-11/321, от 24 декабря 2010 г. № 03-04-05/3-744.

Ситуация: должна ли организация на ЕНВД платить налог на прибыль с положительной курсовой разницы ?

Нет, не должна.

Организация на ЕНВД должна платить налог на прибыль, только если занимается другими видами предпринимательской деятельности, которые не переведены на этот налоговый режим (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Получение же доходов в виде положительной курсовой разницы не является самостоятельным видом деятельности. Такие доходы считаются полученными в рамках ЕНВД. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/3/160 и от 22 сентября 2006 г. № 03-11-04/3/419.