Единый вменённый доход для ИП или ЕНВД - это специальная схема налогообложения, которой пользуются индивидуальные предприниматели и ООО. В этой статье подробно рассмотрим особенности данной системы налогообложения.

Где применяют ЕНВД?

На режим ЕНВД можно переводиться по собственному желанию. Отказаться от него можно также добровольно. Применение ЕНВД должно было закончиться до конца 2017 года, однако Законодательство продлило его действие ещё на 3 года. Таким образом, пользоваться этим налогом можно будет до конца 2020 года.

Применять ЕНВД имеют право ИП, которые занимаются определёнными видами деятельности, прописанными в Налоговом Кодексе РФ.

Однако в каждом отдельном регионе действуют свои конкретные перечни видов деятельности, утвержденные местным законодательством. Кроме того, вменённый налог для ИП можно сочетать с другими схемами налогообложения, например, УСН. Пользоваться ЕНВД можно, если деятельность связана с:

• бытовыми услугами (перечень кодов видов экономической деятельности приведен в Общероссийском Классификаторе ОК 029-2014, перечень услуг - в Распоряжении Правительства РФ No2496-р от 24.11.16);
• ветеринарными услугами;
• пассажирскими, грузовыми перевозками, СТО, услугами автомойки, автостоянки;
• розничной торговлей (без зала либо с залом до 150 кв.м);
• услугами общепита(без зала либо с залом до 150 кв.м);
• развозной или разносной торговлей;
• размещением наружной рекламы;
• услугами по временному проживанию населения (на площади до 500 кв.м);
• прочими услугами.

Более точную картину по видам деятельности, подходящим для применения ЕНВД, можно получить, изучив весь перечень в Налоговом Кодексе. А также рассмотреть списки в конкретном регионе, где эта деятельность будет осуществляться, так как в разных регионах они могут отличаться.

Чтобы перейти на режим вменённого налога, среднесписочное количество сотрудников ИП за предыдущий год должно быть менее 100 человек. Невозможно перейти на ЕНВД, если:

• действует простое товарищество или договорные условия доверительного управления имуществом;
• ИП перешел на уплату патента или ЕСХН;
• ИП передает автозаправочные станции во временное владение / пользование.

ООО, желающие перейти на ЕНВД, не должны быть крупными налогоплательщиками и долевое участие других юридических лиц в уставном капитале не должно превышать 25%. ЕНВД не применяют для деятельности, где введен торговый сбор.

Какие налоги платит ИП на ЕНВД и от каких налогов освобождается?

Данный режим предусматривает уплату единого налога на вменённый доход. Величина ЕНВД - фиксирована, она не меняется в зависимости от фактического размера доходов от ведения деятельности, ставка составляет 15% от вменённого дохода.

Вменённый доход исчисляется как потенциальная сумма выручки по определённому виду деятельности. Он рассчитывается по формуле:

Читайте также: Сколько процентов подоходный налог в России

ВД = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2

В Налоговом Кодексе РФ приведены величины базовых доходностей и показатели работы конкретной деятельности, которые принимаются для расчёта ЕНВД. Физические показатели - это специальные бизнес-показатели, которые зависят от вида деятельности,например: площадь торгового зала, число автотранспортных средств, число посадочных мест или просто численность работников. Они указаны в таблице Налогового Кодекса:

• Коэффициент К1 – дефляционный коэффициент, который устанавливается на год. К1 в 2017 году равен 1,798.
• Коэффициент К2 – корректировочный коэффициент базовой доходности, устанавливается на региональном уровне в зависимости от условий бизнеса. К2 варьируется от 0,005 до 1.

Уплатить ЕНВД предприниматель обязан до 25 числа следующего за отчётным месяца: до 25 апреля - за 1 квартал, до 25 июля - за 2-й квартал, до 25 октября - за 3-й квартал, до 25 января за 4 квартал.
ИП на ЕНВД освобождаются от уплаты налога на прибыль и НДС (за исключением импортных товаров) . Что касается налога на имущество, платить его необходимо, если базой для его исчисления является кадастровая стоимость имущества, утвержденная региональными властями.

Транспортный и земельный налоги для ИП на ЕНВД уплачиваются, как на режимах ОСНО и УСН. Эти налоги зависят от фактических доходов ИП, поэтому если доходов не было, то платить налоги не нужно. Уплачивают их до 1 декабря следующего за отчётным года. В то время как единый вменённый налог для ИП платят вне зависимости от уровня доходности и ведения деятельности.

Налоги ЕНВД для ИП без работников отличаются от ИП с работниками только уплатой НДФЛ. При наличии наемных работников ИП выступает в качестве налогового агента: удерживает и перечисляет в бюджет суммы НДФЛ 13% с заработной платы работников. Перечисляют НДФЛ не позднее дня выдачи заработной платы работнику. Без работников ИП не уплачивает подоходный налог.

Уплата страховых взносов

Кроме налогов, предприниматели, оформившие ЕНВД, платят страховые взносы в ПФР и ФФОМС:

• страховые взносы на себя, если ИП не нанимает работников;
• страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть.

Налоговым периодом считается квартал. При перечислении ЕНВД можно воспользоваться правом принятия к вычету взносов, перечисленных за аналогичный период. То есть из рассчитанной суммы ЕНВД нужно вычесть:

• полную сумму страховых взносов за себя, если он работает один и не нанимает сотрудников;
• сумму страховых взносов за своих сотрудников, но не больше, чем 50% от изначально рассчитанной суммы налога.

Вмененный налог (ЕНВД) – это механизм налогообложения, который распространяется на определенные виды и основан на законе муниципальных районов, округов и городов Федерального значения.

Данный налог введен как общая система налогообложения и уменьшает время на ведение отчетности для налоговой инспекции.

Понятие и особенности ЕНВД

ЕНВД – это специальный режим, по которому могут работать и , и организации. С момента введения, единый налог был изменен и корректирован.

Сначала на ЕНВД переводились в обязательном порядке предприниматели, которые занимались строго регламентированными законом видами деятельности.

Порядок уплаты указывался в Налоговом кодексе. Сегодня ЕНВД – добровольная система налогообложения, перевестись на которую или отказаться можно по желанию собственника бизнеса.

Такой принцип будет действовать до 2017 года. В 2016 году были проведены некоторые уточнения к применению ЕНВД. Рассмотрим их более детально.

Кто может работать на едином налоге на вмененный доход

При расчете единого налога, размер реальной прибыли и товарооборота не играет роли. ИП и организации, при определении размера платежа, отталкиваются от размера вмененной прибыли, которая прописана в Налоговом кодексе РФ.

Спецрежим распространяется на отдельные виды предпринимательской деятельности:

• предоставление бытовых услуг;
• ветеринарная помощь;
• ремонтные работы, сервисное обслуживание и мойка транспортных средств;
• сдача в аренду площади для стоянки авто или услуги по сохранении транспорта на платной стоянке;
• предоставление транспортных услуг по грузоперевозке или транспортировке пассажиров для ИП или ООО, которые имеют до 20 транспортных единиц;
• сфера розничной торговли через торговые точки площадью до 150 м. кв. на каждый объект;
• сфера розничной торговли, в которой ИП или выступают в роли посредника от коммерческой сети и не арендуют торговые залы;
• сфера общепита, каждый отдельный объект при этом не должен превышать площадь 150 м. кв.;
• сфера маркетинга – размещение наружной рекламы;
• предоставление жилья для временного размещения при условии общей площади до 500 м. кв. и др.

ИП, которые собираются работать по ЕНВД, необходимо ознакомиться со всем перечнем видов деятельности, что указаны в законах Министерства финансов и в Налоговом кодексе РФ, отталкиваясь от местонахождения объекта, где планируется вести бизнес.

Бывают случаи, когда разрешенный вид деятельности не распространяется на определенную территорию и переход на ЕНВД невозможен.

Для работы по данному режиму, владетель бизнеса должен проанализировать свою работу в соответствии ограничений. Не разрешено использовать налог на вмененный доход при следующих обстоятельствах:

• юридическим лицам и ИП, основной штат которых превышает 100 сотрудников;
• юридическим лицам, в которых доля других организаций превышает 25%;
• ООО и ИП, которые сдают заправочные и газозаправочные станции в аренду третьим лицам;
• крупным налогоплательщикам;
• школам, вузам, колледжам, больницам, центрам реабилитации, интернатам, попечительским домам, которые предоставляют услуги общественного питания при условии, что данные услуги необходимы для работы субъекта и оказываются непосредственно ними;
• ИП, которые не перешли на или .

Для юридических лиц:

Для индивидуальных предпринимателей:

В 2015 году по отдельным видам деятельности был введен торговый сбор, распространяющийся на города федерального значения (Севастополь, Москва, Санкт-Петербург) касательно муниципального образования.

На сегодня такие предприниматели не могут переходить на единый налог независимо от полученной прибыли или ее увеличения.

Расчет ЕНВД

Законы РФ и Налоговый кодекс трактуют применение и расчет единого налога на вмененный доход. За основу при расчете берется базовая месячная прибыль (сумма, которая примерно равна уровню доходности конкретного вида деятельности на единицу показателя).

Такая сумма является условной, так как на ее величину не влияет размер реальной прибыли ИП.

Базовую прибыль определяет правительство для каждого отдельного вида бизнеса, на которое распространяется единый налог на вмененный доход.

При этом для расчета учитываются такие показатели, как количество сотрудников, размер торговой площади, количество посадочных мест и др. данные (в зависимости от специфики бизнеса).

Размер единого налога на вменяемый доход – величина индивидуальная и зависит от конкретного случая. Она регламентируется ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.

Формула для расчета ЕНВД: БД*K1*K2*(F1+F2+F3) *15%, где:

• БД – базовая доходность, величина которой указывается на законодательном уровне (Налоговый кодекс, Закон ст.346.29);
• F1, F2, F3 – физические показатели, которые зависят от вида бизнеса (торговая площадь, количество персонала и др.);
• K1 – дефлятор, который устанавливается правительством и каждый год изменяется (в 2016 году данный показатель равен величине прошлого года и составляет 1,798);
• 15% - это ставка единого налога, данная величина постоянная.

Предприниматели, работающие на ЕНВД, должны поквартально предоставлять декларацию, что оформляется до 20 числа месяца, который следует за следующим кварталом.

Важно: если предприниматель ведет сразу несколько видов бизнеса, каждый из которых на вмененном налоге, сумму налогового платежа необходимо рассчитать отдельно по каждому виду. Также платить ЕНВД по каждому виду можно в случае ведения бизнеса на других налогах – или общая схема.

Возможность уменьшения ЕНВД

Согласно законам и принципам Налогового кодекса, налогоплательщики ЕНВД могут минимизировать налоговые платежи на размер отчислений, которые были уплачены за своих сотрудников. Но размер такого снижения не должен быть более 50% общего размера налоговой ставки.

Если же бизнесмен работает самостоятельно и не имеет наемного персонала, избежать увеличения налогового платежа можно на сумму уплаченных за себя взносов в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Важно: в 2016 году в расчет ЕНВД были внесены изменения. Федеральный закон №232 от 13 июля 2015 года корректирует льготную ставку, которая с 15% может снижаться до 7,5. Размер льготной ставки определяет местная власть, она зависит от конкретного случая.

Чтобы не допустить повышения единого налога на вмененную прибыль, можно попробовать откорректировать физические дефляторы:

1. Если при расчете ЕНВД берется квадратура торгового помещения, необходимо проанализировать, насколько рационально используется торговое место. Возможно, его часть можно использовать как подсобное место, для складирования.
2. Если за основу расчета берется численность персонала, лучше рассчитать уровень эффективности труда. Возможно, целесообразно некоторых из них перевести на неполный рабочий день (количество часов также учитывается).
3. При помощи кадровых изменений можно организовать работу персонала так, чтобы она облагалась по другим налоговым режимам – УСН или ОСНО.

Не допустить повышение ЕНВД тяжелее всего, когда бизнес связан с информационным пространством или услугами. В таком случае необходим глубокий анализ всех режимов налогообложения и выбор самого выгодного из них.

Отчетность на ЕНВД

ИП и ООО, которые работают по единому налогу на вмененный доход, должны каждый квартал направлять в органы налоговой службы декларацию, которая выполняет роль главного отчетного документа. Также необходимо подготовить следующие формы отчетности:

1. расчетная ведомость для Пенсионного фонда, в которой содержатся сведения персонифицированного учета;
2. расчет по взносам в Фонд социального страхования;
3. финансовый отчет, прибыль за год работы компании в налоговую службу;
4. информация о количестве персонала в органы налоговой службы.

Другие виды отчетов зависят от специфики деятельности компании. При работе с транспортом, использовании земли и водных ресурсов, нужно оформлять дополнительные документы.

Переход на ЕНВД

С 2013 года Налоговый кодекс и законы РФ позволяют переходить на ЕНВД по желанию бизнесмена.

Для того чтобы вести деятельность на «вмененке», нужно предоставить в налоговую службу заявление выборе режима налогообложения в двух экземплярах в течение 5 рабочих дней с момента начала работы компании.

ООО заполняют такое заявление по форме ЕНВД-1, а индивидуальные предприниматели – форма ЕНВД-2. Бумаги направляются в налоговую службу по месту расположения компании.

ЕНВД-1

ЕНВД-2

Обратите внимание: юридическое лицо, работающее в сфере маркетинга, розничной торговли, предоставлении услуг по перевозке груза или пассажиров заявление о переходе на единый налог на вмененный доход должно подавать по месту работы организации.

Индивидуальный предприниматель, что занимается вышеперечисленной деятельностью, должен подавать заявку по месту своего жительства.

Бывают случаи, когда компания имеет несколько торговых точек, представительств, что расположены в разных частях города, района.

В таком случае регистрироваться и подавать документы в каждой налоговой службе нет необходимости. В течение пяти рабочих дней после подачи заявки, ФНС выдает уведомление, которое свидетельствует о постановке на учет плательщика единого налога на вменяемую прибыль.

Тонкости начисления и особенности работы на ЕНВД

Уплата единого налога на вмененный доход проста, не зависит от полученной прибыли. Но при этом важно учитывать некоторые тонкости и подводные камни.

Налоговый кодекс и законы РФ разрешают переходить на ЕНВД компаниям, которые предоставляют бытовые слуги. Но учтите – клиентами в таком случае должны быть физические лица.

Осторожно относитесь к расчету ЕНВД при оказании транспортных услуг или организации стоянки. Для автостоянки учитывается вся площадь субъекта, а для услуг по перевозке нужно брать для расчета только реально используемые транспортные средства.

Доставка продукции облагается ЕНВД, если это отдельная услуга. Если же в вашем бизнесе вы используете бесплатную доставку, затраты на которую уже входят в стоимость продукции, то платить за нее вмененный налог не нужно.

Много спорных вопросов по применению и расчету ЕНВД возникает вокруг сферы розничной торговли, маркетинга. Перед началом работы в данных отраслях, изучите законы, нормы Налогового кодекса, документы Министерства финансов для построения результативной и прибыльной работы компании.

Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход или ЕНВД — один из специальных режимов налогообложения в РФ. Выбор данного налогового режим ранее был обязательным для налогоплательщиков. В настоящее время ЕНВД является добровольным и применяется в отношении видов деятельности, предусмотренных статьей 346.26 Налогового кодекса.

В нашем сегодняшнем материале мы рассмотрим такие важные вопросы, как условия применения ЕНВД, виды деятельности, возможные для этого режима налогообложения, расчет ЕНВД для ООО. Также мы выясним, в какие контролирующие организации и в какой срок ООО должны сдавать отчетность.

Условия применения ЕНВД для ООО в 2019 году

Организации и индивидуальные предприниматели могут применять ЕНВД, если:

• деятельность ИП или ООО не подпадает под исключения, которые установлены НК РФ (пункт 2.1 статьи 346.26 НК РФ);
• осуществляемая предпринимательская деятельность не выходит за рамки ограничений, установленных законом в применении ЕНВД;
• местные власти (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) установили возможность применения ЕНВД в отношении деятельности организации (индивидуального предпринимателя). В г. Москва ЕНВД не применяется с 2012 года, согласно Закона № 3 от 26.01.2011 года.

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД

Перечень видов предпринимательской деятельности, которая попадает под ЕНВД, содержится в пункте 2, статьи 346.26 Налогового кодекса. Таким образом, список видов деятельности обобщенно выглядит так:

1. Оказание бытовых услуг.
2. Оказание ветеринарных услуг.
3. Услуги автоперевозок (пассажирские и грузовые).
4. Услуги общепита.
5. Техническое обслуживание, мойка и ремонт автотранспорта.
6. Услуги гостиниц.
7. Торговля в розницу.
8. Размещение наружной рекламы (на транспорте и на рекламных конструкциях).
9. Предоставление во временное пользование мест для стоянки автотранспорта.
10. Предоставление торговых мест, земельных участков (или других объектов) во временное пользование для использования их в торговле (общепите).

До 2017 года для установления, относится ли ваш вид деятельности к бытовым услугам, необходимо было пользоваться классификатором услуг населению (ОКУН).

С 01.01.2017 ОКУН перестал существовать. В связи с этим Правительство РФ утвердило распоряжение, которым установлены коды бытовых услуг по ОКПД-2 и ОКВЭД-2 для налогообложения при ЕНВД.

Какие виды деятельности нельзя осуществлять на ЕНВД?

На основании статьи 346.26 НК РФ, в которой перечислены виды деятельности, разрешенные для применения ЕНВД, этот налоговый режим не предусматривает осуществление таких видов деятельности, как:

1. Строительство индивидуальных домов.
2. Услуги ломбарда.
3. Изготовление мебели.
4. Торговля товарами собственного производства в розницу.
5. Торговля по каталогам (образцам) — посылочная торговля, теле- и интернет-магазины.

Следует учитывать, что ИП и организации, которые являются плательщиками Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), не вправе применять ЕНВД, если они используют собственную сельскохозяйственную продукцию через объекты общепита (или торговли).

Ограничения перехода на ЕНВД для организаций и ИП

Налоговым кодексом РФ установлены некоторые ограничения для крупных организаций относительно перевода своей деятельности на Единый налог на вмененный доход. Режим налогообложения ЕНВД не имеют права применять организации и индивидуальные предприниматели и в таких ситуациях:

• организация (или ИП) занимается оказанием услуг по автоперевозке грузов (автомобилей), имея в своем распоряжении более 20 автомобилей;
• объект общепита имеет площадь зала для обслуживания посетителей более 150 м²;
• осуществление розничной торговли происходит через магазин с площадью торгового зала более 150 м²;
• площадь гостиницы составляет больше 500 м²;
• среднесписочная численность сотрудников ИП или организации превышает 100 человек (за предшествующий календарный год).

От таких налогов освобождает применение ЕНВД?

Применение ЕНВД освобождает предпринимателей и организации от уплаты ряда налогов, а именно:

• от НДС (кроме импортных операций и агентского НДС);
• от налога на прибыль организаций;
• от налога на имущество физических лиц (в отношении дохода от предпринимательской деятельности ИП);
• от налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности ИП, если на имущество не установлена кадастровая стоимость).

Постановления местной власти относительно режима ЕНВД

Возможность применения ЕНВД для ООО в 2019 году для тех или иных видов деятельности должна рассматриваться и приниматься на уровне местных властей, которые могут разрешить использование ЕНВД для всех видов предпринимательской деятельности, перечень которых содержится в Налоговом кодексе или только некоторых из них.

Местные власти также могут принять решение вообще не вводить ЕНВД на подведомственной им территории. На местном уровне может быть определен перечень бытовых услуг населению, которые могут быть частично переведены на Единый налог на вмененный доход.

Таким образом, перед тем как принять решение о применении ЕНВД в качестве режима налогообложения для своего бизнеса и индивидуальные предприниматели и организации должны предварительно ознакомиться с нормативными актами и решениями органов местной власти.

При этом не всегда можно без проблем найти требуемые постановления и акты. В таком случае можно воспользоваться информацией, которую можно получить в налоговой службе или в местной администрации.

Совмещение ЕНВД с другими налоговыми режимами

В случае если индивидуальный предприниматель или организация занимаются несколькими видами деятельности, то один из них может не попадать под ЕНВД, а значит, отчитываться и уплачивать налоги следует по двум режимам. Это может быть ЕНВД и ОСНО (Общая система налогообложения) или УСН (Упрощенная система налогообложения).

Для того, чтобы правильно вести расчеты, стоит вести раздельный учет — распределять расходы, доходы и имущество по разным системам налогообложения (по разным видам предпринимательской деятельности).

Расчет ЕНВД для ООО

После того, как вы ознакомились с Единым налогом на вмененный доход и пришли к выводу, что выбранный вами вид предпринимательской деятельности соответствует требованиям условиям НК РФ, можно перейти к вопросу о том, как произвести расчет налога ЕНВД.

Отметим, что при расчете налога к оплате, важное значение имеет коэффициент К2, который устанавливается местными органами власти. Особенность этого коэффициента в том, что он может зависеть не только от вида осуществляемой предпринимательской деятельности, но и от места, где находится объект бизнеса, и других факторов.

После этого, нужно определить величину физических показателей (для своего предприятия). Далее необходимо посчитать налог ЕНВД к уплате по формуле.
Таким образом, ежемесячно следует уплачивать сумму налога, рассчитанного по такой формуле:

ЕНВД = (БД х К1 х К2 х ФП) / КД х КД1 х НС, где:

БД — базовая доходность (согласно п.3 статьи 346.29 НК РФ);
К1 — общий корректирующий коэффициент на 2017 год — 1,798. О коэффициенте К1 на 2018 год напишем в следующем абзаце;
К2 — местный коэффициент (устанавливается местными властями);
ФП — физический показатель (площадь из техпаспорта или количество работников);
КД — количество календарных дней в месяце;
КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика ЕНВД;
НС — налоговая ставка (согласно статьи 346.31 НК РФ).

В 2018 году К1 был повышен впервые за последние три года на 3,9% и составил 1,868. Соответственно сумма ЕНВД увеличилась на 3,9%. На 2019 год К1 установлен в размере 1,915.

Отчетность ООО на ЕНВД

А теперь разберемся, куда и в какой срок организации, работающие на ЕНВД, должны сдавать отчетность.

В налоговую

В 2019 году сдают электронную отчетность, если среднесписочная численность работников за 2018 год свыше 100 человек, а также налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших (абз. 2 и 4 п. 3 ст. 80 Кодекса).

• 20.01.2018;
• 20.04.2018;
• 20.07.2018;
• 20.10.2018.

За периоды 2019 года декларацию ЕНВД необходимо сдавать по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.

2. Сведения о среднесписочной численности работников

Для вновь зарегистрированных ООО — до 20 числа следующего месяца.

3. Сведения 2-НДФЛ

4. Отчет 6-НДФЛ - ежеквартальная отчетность предоставляется:

за первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;
за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.

5. Расчет по страховым взносам, утвержденный Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. В настоящий момент на рассмотрении находится новая форма Расчета по страховым взносам, сдавать которую необходимо будет за 1 квартал 2019 года. Пока форма не опубликована на официальных ресурсах, говорить о ней рано, как только форма РСВ 2019 будет утверждена, мы сразу сообщим об этом своим читателям.

Расчет предоставляется в ФНС один раз в квартал, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

В 2019 году его необходимо предоставить в следующие сроки:

• за первый квартал до 2 мая 2019;
• за полугодие — до 31 июля 2019;
• за девять месяцев — до 30 октября 2019;
• за год — до 30 января 2020 года.

6. Бухгалтерская отчетность:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;
• пояснительные записки.

Бухгалтерская отчетность ООО на ЕНВД сдается:

• квартальный отчет — ежеквартально в течение 30-ти дней после окончания квартала;
• годовой отчет — в течение 90-то дней после окончания года.

ПФР

В 2019 году в ПФР ежемесячно сдается отчет СЗВ-М до 15 числа месяца, следующего за отчетным. В 2019 году срок предоставления СЗВ-М не изменится, но добавится еще новая форма СЗВ-СТАЖ.

СЗВ-СТАЖ в общем случае сдается один раз в год до 1 марта года, следующего за отчетным. В частном случае, если страхователь ликвидируется, то отчет СЗВ-СТАЖ надо сдать за период с 1 января 2019 года по дату ликвидации организации.

ФСС

За периоды с 2019 года форма 4-ФСС остается неизмененной по сравнению с 2018 годом. Она включает в себя только расчет взносов, уплачиваемых на травматизм. Сдавать ее необходимо в следующие сроки:

• на бумажном носителе до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом (20.04; 20.07; 20.10);
• в электронном виде до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом (25.04; 26.07 (25 июля - выходной); 25.10).

Один раз в год до 15.04:

• Заявление на подтверждение основного вида деятельности. В 2019 году срок предоставления заявления на подтверждение основного вида деятельности сохранится - 15 апреля 2019 года.

Статистика

Один раз в год до 01.04.2019:

• Бухгалтерская отчетность.

Росприроднадзор

Ежеквартально до 20.04, 20.07, 20.10, 20.01:

• Расчет платы за загрязнение окружающей среды.

Один раз в год:

• отчет 2 ТП (отходы) за 2018 год до 01.02.2019;
• отчет МСП за 2018 год до 15.01.2019.

Как прекратить деятельность на ЕНВД?

Если индивидуальный предприниматель или организация принимают решение о необходимости прекратить предпринимательскую деятельность на ЕНВД, им необходимо подать соответствующее заявление в налоговую службу о снятии с учета по форме ЕНВД-3 (для организаций) или ЕНВД-4 (для ИП). По истечении пяти рабочих дней инспекция выдаст уведомление о снятии с учета.

Крайние сроки оплаты ЕНВД в 2017 году приходятся на следующие даты:

• за 1 квартал 2017 года - на 25.04.2017;
• за 2 квартал — на 25.07.2017;
• за 3 квартал — на 25.10.2017;
• за 4 квартал — на 25.01.2018.

В случае если «вмененщик» проигнорировал указанные сроки, он будет вынужден уплатить штраф за просрочку и пеню за каждый день незаконного пропуска предельной даты, отведенной для этих платежей.

За периоды 2018 года сроки уплаты ЕНВД следующие:

• за 1 квартал 2018 года - на 25.04.2018;
• за 2 квартал — на 25.07.2018;
• за 3 квартал — на 25.10.2018;
• за 4 квартал — на 25.01.2019.

Нюансы заполнения платежек на оплату ЕНВД

Заполняя платежное поручение на оплату ЕНВД, необходимо обратить внимание на следующие моменты:

• В поле «104» проставляется КБК. Следует отметить, что коды для вмененки остались прежними. Посмотреть КБК по ЕНВД для указания в платежке по налогу, пене, штрафам или процентам можно в этом и этом материалах.

• В поле «105» фиксируется код ОКТМО, который соответствует виду деятельности «вмененщика».

В поле «110» не нужно указывать символы «НС» или «ПЕ», а также прочие, предусмотренные ранее сокращения для этого поля. Необходимость отмены заполнения данного реквизита связана с тем, что данную информацию можно увидеть из КБК. Образец заполнения платежного поручения на уплату ЕНВД смотрите .

Какие налоги еще платятся на вмененке

Плательщик ЕНВД, помимо единого налога, должен произвести уплату других налоговых платежей и сборов, ведь он освобожден только:

• от НДС (за исключением случаев возникновения обязанности налогового агента, импорта товаров и выставления счета-фактуры с НДС);
• налога на имущество (кроме «кадастрового»);
• налога на прибыль (для организаций) и НДФЛ (для ИП).

Уплату каких платежей в пользу государства может еще произвести «вмененщик», рассказывается в материале «Сколько платить налогов по ЕНВД?» . Используя этот материал, следует иметь в виду, что с 2017 года страховые взносы, подчинявшиеся до этого года положениям закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ и платившиеся в фонды, уплачиваются в ИФНС.

Когда можно не платить ЕНВД

На практике многие предприниматели или организации сталкиваются с ситуациями, когда:

• Нет объекта для исчисления налога по причине утраты физического показателя. Например, организация, занимающаяся перевозкой грузов, реализовала все автомобили. По причине того, что в силу норм п. 3 ст. 346.29 НК РФ налоговая база по такой деятельности рассчитывается исходя из количества транспортных средств, исчисление налога будет невозможно осуществить в связи с отсутствием такого показателя. Подобная ситуация носит довольно спорный характер.

• Плательщик перестал вести деятельность. Т. к. «вмененщик» никакого дохода уже не получает, на первый взгляд можно предположить, что и обязанности платить ЕНВД нет. Однако с учетом того, что единый налог не зависит от получаемого дохода коммерсанта, говорить о его освобождении от уплаты налога в данном случае нельзя.

Аргументы в пользу указанного вывода можно найти в статье.

Как видим, порядок оплаты налогов на ЕНВД содержит многочисленные нюансы, которые важно соблюдать, ведя деятельность на этом спецрежиме. Быть в курсе законодательных нововведений, осуществлять правильное погашение налоговых обязательств на вмененке вам всегда поможет наша рубрика

ЕНВД или единый налог на вменённый доход – льготный режим налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Какие именно виды подлежат исчислению налогов по данной системе, определяется местными органами власти в пределах перечня, утверждённого российским налоговым законодательством (НК РФ ст. 346.26 п.2).

Каждый предприниматель, занимающийся «вменённым» видом деятельности, самостоятельно решает, выгодно ли ему пользоваться данным режимом или целесообразней применять иную налоговую схему.

Формула определения налоговой базы ЕНВД

Отчётным периодом по ЕНВД является квартал, по результатам которого подаётся декларация (до 20 числа следующего месяца). Платёж по единому налогу вносится в течение 25 дней с момента окончания отчётного квартала. В момент заполнения декларации и возникает главный вопрос – как рассчитать налог ЕНВД, какие данные для этого нужны, и где их взять.

При исчислении налога по «вменёнке» величина фактически полученного дохода во внимание не принимается. Для определения налогового платежа законодательно рассчитаны нормы дохода с каждого конкретного вида деятельности – это условный доход, который, по мнению чиновников, ежемесячно приносит предпринимателю занятие подпадающими под ЕНВД услугами и работами. Базовая доходность (БД) по тому или иному виду, установленная на единицу физического показателя, зафиксирована в статье 346.29 Налогового Кодекса.

За физические показатели (ФП) принимаются единицы, позволяющие оценить «масштаб» бизнеса, и зависят они от характера деятельности. Так, для розничной торговли такой единицей будет квадратный метр торговой площади, для автотранспортного предприятия – 1 автомобиль, для некоторых видов услуг – 1 работник и т.д.

Следующий показатель, который необходимо знать предпринимателю для расчёта налога ЕНВД, - корректирующий коэффициент К1. Это единый для всех «вменёнщиков» коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается министерством экономического развития. На 2014 год он составляет 1,672 – именно во столько раз следует увеличить базовую доходность, взятую из НК РФ, исчисляя единый налог в текущем году.

Второй коэффициент - К2 – отдан «на откуп» местным властям. Этот показатель учитывает специфику ведения того или иного бизнеса и влияние на его результаты особенностей конкретной территории. С его помощи чиновники на местах имеют возможность регулировать предпринимательский рынок, давая налоговые послабления одним его участникам (понижающий коэффициент до 0,005 единиц), а другим оставляя финансовую нагрузку без изменений (К2=1).

Зная все перечисленные параметры, можно определить налоговую базу за квартал, которая рассчитывается по формуле:

НБ=БД*(ФП1+ФП2+ФП3)*К1*К2, где

НБ – налогооблагаемая база ЕНВД;

БД – базовая доходность вменённого вида деятельности;

ФП1, ФП2, ФП3 – физические показатели за каждый из 3 месяцев отчётного квартала;

К1 и К2 – корректирующие коэффициенты.

Расчёт единого налога на «вменёнке»

Выяснив размер вменённого дохода, можно переходить к исчислению налога. Согласно статье 346.31 НК РФ ставка ЕНВД составляет 15 % от величины рассчитанной базы. Помимо ставки следует учесть, что законодательство позволяет уменьшить налог на сумму выплаченных за отчётный период «социальных» взносов в пользу сотрудников, задействованных во «вменённой» деятельности предприятия. Сюда относятся:

• платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, соцстрах;
• пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счёт работодателя.

Итоговая сумма за вычетом всех этих платежей не может быть меньше половины налога, исчисленного первоначально. Это правило касается юридических лиц и предпринимателей, являющихся работодателями. При этом ИП не вправе при расчёте ЕНВД учитывать фиксированные страховые платежи, которые он внёс за себя.

Иной случай – бизнесмен, выступающий как ИП без наёмных работников. Будучи единственным сотрудником своего предприятия, он может уменьшить налог на полную сумму страховых выплат, которые он произвёл за себя во внебюджетные фонды.

Таким образом, формула исчисления налога ЕНВД выглядит так:

ЕНВД=НБ*15 % - СВ, где

ЕНВД – сумма единого налога;

НБ – налоговая база, вычисленная ранее;

СВ – величина страховых взносов, уменьшающих размер налога.

Если у предпринимателя сразу несколько видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, налог по каждому из них рассчитывается отдельно. Раздельный налоговый учёт на предприятии применяется в том случае, если помимо «вменённых» услуг, оно занимается и другими видами, которые облагаются по упрощённой или общей схеме.

Примеры расчёта ЕНВД

Несомненное удобство применения ЕНВД состоит в том, что налоговые расчёты по этой системе максимально просты и понятны. Все данные, входящие в формулу исчисления, как правило, стабильны, и в течение года не меняются. Базовая доходность зафиксирована в Налоговом Кодексе, коэффициенты устанавливаются на начало года и могут оставаться прежними с предыдущего периода. Единственное, что может существенно влиять на размер налога – колебания физических показателей: сокращение или расширение торговых площадей, автопарка, «текучка» персонала и т.д.

Рассмотрим процесс вычислений ЕНВД на конкретных примерах. Для удобства коэффициент К2 примем за единицу, но вообще его значение необходимо уточнять в территориальной налоговой службе.

Допустим, предприниматель – владелец магазина модной одежды, в котором трудоустроен 1 продавец с зарплатой 20000 рублей. При расчёте ЕНВД в розничной торговле физическим показателем является площадь магазина. Площадь рассматриваемого бутика – 30 кв.м

1. Собираем данные для подстановки в формулу:

• БД – условная доходность розничной торговли в стационарном объекте составляет 1800 рублей на 1 кв.м площади;
• ФП – в качестве физического показателя выступает величина торгового зала, то есть в нашем случае - ФП=30;
• К1 – общий корректирующий коэффициент в текущем году равняется 1, 672;
• К2 – местный коэффициент условно принимаем за 1.

2. Считаем налог: ЕНВД=1800*(30*3)*1,672*1*15/100=40629 руб. 60 коп.

3. Получившуюся сумму мы имеем право «урезать» на законных основаниях: вспоминаем, сколько денег за этот квартал было перечислено в разные фонды за продавца (при условии, что он не болел):

• ПФР = 20000*22 % = 4400 руб.
• ФОМС = 20000*5,1 % = 1020 руб.
• ФСС = 20000*0,2 % = 40 руб.

Общая сумма составляет: 4400+1020+40 = 5460 руб.ежемесячно, соответственно за квартал – 5460*3 = 16380 руб.

4. Величина квартальных страховых взносов не превышает 50% от исчисленного налога, поэтому сумму ЕНВД мы можем уменьшить на полный размер произведённых платежей: 40629,60 – 16380 = 24249 руб. 60 коп. – сумма ЕНВД к оплате.

К моменту составления декларации взносы во внебюджетные фонды за отчётный квартал должны быть перечислены в полном объёме, иначе списать их из суммы налога не получится. Налог в таком случае придётся оплатить полностью.

Рассмотрим случай, когда предприниматель сам работает в своем магазине без найма других сотрудников. В такой ситуации ИП может вычесть из исчисленного налога все 100 % своих взносов в ПФР и ФОМС.

Фиксированные взносы ИП в эти фонды рассчитываются по формулам:

ПФР = МРОТ*12*26 %+1 %, где

МРОТ – минимальный размер оплаты труда, составляющий на данное время 5554 руб.;

12 – число месяцев;

26 % – ставка пенсионного отчисления ИП «за себя»;

1 % – поправка, если годовой оборот ИП превышает 300000 руб.

ФОМС= МРОТ*12*5,1%, где

5,1 % - размер страхового взноса.

1. При ЕНВД годовой оборот предприятия рассчитывается не из фактических данных, а на основании вменённой доходности. В варианте с рассматриваемым бутиком он составит: (1800*30*1,672*1)*12 (мес.) = 1083456 руб.
2. При таком обороте фиксированные взносы в ПФР будут равны: 5554*12*26/100 + (1083456 – 300000)*1/100 = 17328,48+7834,56 = 25163 руб. 04 коп. за год или 6290 руб. 76 коп. в квартал.
3. Квартальное отчисление в фонд медстрахования составит 849 руб. 76 коп.
4. Итого во внебюджетные фонды предприниматель перечислил 7140 руб. 52 коп. взносов «за себя», и на эту сумму может уменьшить свой налог: 40629, 60 – 7140,52 = 33489 руб. 08 коп. – размер ЕНВД к оплате за отчётный период.

Других законных способов снизить налогообложение при ЕНВД не существует. При имеющейся возможности не запрещено попробовать оптимизировать физические показатели предприятия. Конечно, если налог рассчитывается с единицы торгового места или площади рекламного объекта, специфика этих видов деятельности не позволяет скорректировать величину физического показателя.

Другое дело, когда налог исчисляется с количественных показателей: квадратных метров, числа работников. Зачастую площади магазинов, предприятий общепита используются не с полной отдачей. Если какие-то участки торгового зала простаивают, можно подумать о том, чтобы сдать их в аренду или переделать под хозяйственные помещения, тем самым уменьшив налогооблагаемую торговую площадь.

Достаточно гибко позволяет действовать физический показатель в виде средней численности работников, занятых во вменённой деятельности. Скорректировав график, можно вывести часть работников на неполный рабочий день, что в итоге позволит уменьшить ФП. Если на предприятии, помимо ЕНВД, есть и другие виды деятельности, грамотная организация труда сотрудников помогает значительно снизить налоговое бремя: ротация работников между подразделениями, участвующими в оказании «вменённых» услуг и не задействованными в них, позволяет сократить физические показатели до минимума.

Похожие статьи