Доходы по налогу на прибыль организации. Налог на прибыль

Ставка налога на прибыль - это значение налогового обязательства, которое исполняют все фирмы на ОСН. Прибыль - не все заработанные деньги компании. Рассмотрим ставки налога на прибыль организаций, которые могут отличаться в разных ситуациях.

Юридические лица платят налог на прибыль в федеральный бюджет; ставка зависит от того, чем занимается налогоплательщик. Кроме того, чать этого налога уходит в местные бюджеты. Разделение предусмотрено Налоговым кодексом. Рассмотрим подробнее, какая предусмотрена ставка налога на прибыль в 2019 году в Санкт-Петербурге и других российских регионах.

Понятие дохода и прибыли

Плательщики вправе уменьшить доход на расходы, которые понесли в том же периоде. В НК РФ приведены списки:

доходов, которые учитываются в налоговой базе — ст. , 250 НК РФ ;
доходов, которые можно не учитывать (не облагать налогом) — ст. 251 НК РФ ;
расходов, которые вычитаются из доходов — ст. - 269 НК РФ ;
расходов, которые нельзя вычитать — ст. 270 НК РФ .

С прибыли организации платят процент в бюджет — налог. Налог на прибыль организаций — процент зависит от нескольких важных факторов.

Налог на прибыль (Н/П): ставка основная

20% — величина основной ставки налога на прибыль в РФ. Сумму к уплате при этом высчитать просто: величину выручки умножить на 20% или на 0,2. Не вся сумма зачисляется в один бюджет — 17% получает региональный, а 3% — федеральный (с 1 января 2017 года в силу п. 1 ст. 284 НК РФ ). Эта норма действует до 2020 года. Именно так распределяется налог на прибыль в 2019 году — ставка в Санкт-Петербурге.

Региональные власти вправе снизить основную налоговую ставку до 13,5% (и даже до 12,5 в 2017-2020 годах). Снижение касается той части, которая пойдёт в бюджет на местном уровне. А если учесть 3%, которые полагаются федеральному бюджету, минимальный процент в регионе — 15,5%.

Местные власти могут установить процент от 12,5 до 17%. Для отдельных категорий налогоплательщиков — резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) он не может превышать 13,5%.

Важно! В ст. 284 НК РФ появился новый абзац, коорый говорит о том, что субъекты, прежде понизившие региональные ставки, с 2019 года имеют право их повысить (это изменение вступает в силу 1 января 2019 года).

Неосновные ставки налога на прибыль

По специальным ставкам платят в федеральный и местные бюджеты:

компании с особым статусом (иностранные) или те, которые занимаются указанным в законе видом деятельности;
льготники (резиденты ОЭЗ);
местные и зарубежные фирмы с дивидендов и процентов.

Для наглядности приведем специальные ставки в виде таблицы.

	Кто использует
	иностранные фирмы без представительства в РФ; добытчики углеводородного сырья; контролируемые иностранные компании.
	иностранные фирмы без представительства для доходов от международных перевозок и сдачи в аренду транспорта.
	Российские фирмы: для дивидендов от местных компаний; для дивидендов от иностранных компаний; для дивидендов от акций по депозитарным распискам.
	иностранные фирмы для дивидендов российских организаций; владельцы государственных и муниципальных ценных бумаг для доходов по ним.
	организации для процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ
2%	резиденты ОЭЗ (особых экономических зон), возникшие после 1 января 2017 года;
	учреждения медицины и образования; резиденты ОЭЗ; участники региональных инвестиционных проектов; резиденты свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе; резиденты территории опережающего социально-экономического развития; производители с/х продукции, не перешедшие на ЕСХН

Ставка в федеральный бюджет

Как уже упоминалось, 3% от общей суммы поступает в федеральный бюджет. Не важно, 17% составляет региональная ставка, или она уменьшена решением властей — 3% идут плюсом.

Пример: Налоговая база = 1 000 000 рублей.

Н/П = 1 000 000 * 20% = 200 000 рублей.

Из них по основной:

В бюджет региона = 1 000 000 * 17% = 170 000 рублей.

По пониженной:

В федеральный бюджет = 1 000 000 * 3% = 30 000 рублей

В бюджет региона = 1 000 000 * 13,5% = 135 000 рублей.

В федеральный бюджет не всегда попадают только три процента суммы. Это происходит только при использовании основной ставки. А процент в бюджет, который компании отчисляют по неосновным ставкам, поступает в федеральный бюджет полностью.

Дивиденды

Это любой доход, который остается после уплаты процентов в бюджет; он распределяется между акционерами (участниками) пропорционально долям в капитале. Обычно они выплачиваются деньгами, но могут выдаваться и в виде акции или другого имущества. Если компания платит дивиденды участникам — физическим лицам, то она, как налоговый агент, обязана удержать и перечислить с них процент в бюджет. Но это касается уплаты НДФЛ. Налоговая ставка по НДФЛ и по налогу на прибыль с дивидендов в общем случае одинакова — 13%. Это упрощает расчет, но никак не влияет на уплату Н/П.

Если компания платит дивиденды участникам — юридическим лицам, то она рассчитывает и удерживает Н/П и отражает его в декларации.

Если же компания сама получала дивиденды, то полученной суммы она отчисляет Н/П

Формула расчета приведена в ст. 275 НК РФ. Если организация получала дивиденды от других компаний и одновременно выплачивала их своим участникам, то сумма госпошлины вычисляется по формуле:

Где НПД — Н. на прибыль с дивидендов; ДНУ — дивиденды, выплаченные участнику; ДНВУ — выплаченные всем участникам; ДПО — полученные организацией.

Разберем формулу на примере.

ЗАО "Серпантин" получило дивиденды от другой организации — 80 000 рублей. А также распределяет их между своими участниками. Распределение согласно долям в капитале: И. В. Ковалёв — 700 000 рублей (физ. лицо, гражданин РФ); ООО "Империя" — 400 000 рублей. Рассчитаем налог, который нужно удержать: НДФЛ с дивидендов И.В. Ковалёва — 700 000 * 13% = 91 000 рублей. Н/П с дивидендов, выплаченных участнику — ООО "Империя":

ДНУ = 400 000 руб.ДНВУ = 400 000 + 700 000 = 1 100 000 руб.ДПО = 80 000 руб.

ЗАО "Серпантин" обязано удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов участника — ООО "Империя" в размере 48 218 рублей.

Иностранные организации платят Н/П с дивидендов по повышенной ставке — 15%. Существуют и случаи льготного налогообложения — 0%.

	Доходы в виде дивидендов
	по акциям, удостоверенным депозитарными расписками; полученных российскими организациями от российских и зарубежных фирм, не указанных в пп 1 п 3 ст 284 НК РФ .
	полученных иностранными фирмами: По акциям российских организаций; От участия в капитале организации в иной форме.
	полученных российскими фирмами от иностранных и российских организаций при условии, что получающая фирма в моменту решения о выплате: Владеет не меньше, чем 50% уставного капитала выплачивающей фирмы 365 дней подряд; Владеет депозитарными расписками с правом на получение в сумме не меньше 50% общей суммы выплачиваемых дивидендов.

Эффективная ставка налога на прибыль

Это общее усредненное значение, которое отражает суммарное количество налогов со всех доходов компании. Называется она так, потому что помогает оценить эффективность работы и доходности организации любого рода, независимо от выбранной деятельности. Ее может использовать даже физическое лицо, чтобы посчитать сколько налогов в общей сложности платит по отношению к доходам.

Она представляет собой дробь:

в числителе — сумма налога;
в знаменателе — суммарный доход.

Формула выглядит так:

Где ЭСПН — эффективная ставка Н/П, УНП — уплаченный Н/П, (Д — Р) — доход уменьшенный на расход — выручка.

Приведем пример расчета.

ООО "Созвездие" получило доход за период в сумме 700 000 рублей. Расходы по налоговому учету составили 350 000 рублей. Но фактических расходов у фирмы было больше, поэтому в бухгалтерском учете сумма другая — 450 000 рублей. Налог на прибыль рассчитывается так:

(700 000 - 350 000) * 20% = 70 000 рублей

А эффективная ставка считается с учетом реальной прибыли, а не налоговой. В знаменателе указывают расход по бухгалтерскому учету — 450 000 рублей вместо 350 000 рублей.

ЭСНП ООО "Созвездие" равна 0,28 или 28%. Тогда как налоговая — 20%.

При расчете эффективной ставки чем больше окажется процент — тем хуже для организации. Это значит, что на самом деле она платит больше налогов. На примере по расчету ЭСНП видно, что в реальности налоговая нагрузка ООО "Созвездие" на 8% выше, чем отражается в налоговом учете. Это происходит из за расходов, которые фирма не смогла учесть при налогообложении.

Оценив налоговую нагрузку по факту при помощи ЭСНП, фирма учтет это превышение в следующем периоде и оптимизирует расходы.

Новое в законодательстве

31 октября 2018 года в Государственную Думу поступил законопроект , предлагающий существенно перераспределить объемы поступлений в федеральный и региональный бюджеты (вместо 17 + 3 сделать 13 + 7, соответственно, в федеральный и региональный бюджет).

Как и любой другой налог, налога на прибыль имеет свои элементы:

Объект налогообложения – это прибыль, которую получает организация в результате своей деятельности.
Налогоплательщики – это те, кто обязан уплачивать такой налог.
Налоговая база – это налогооблагаемая прибыль компании, равная её доходам, уменьшенным на величину расходов.
Налоговая ставка – установленная законом процентная ставка.
Налоговые льготы.
Налоговый период.
Сроки уплаты.

Законное основание

Налог на прибыль – это налог федерального значения. Порядок его исчисления, а также сроки уплаты регулируются федеральным законодательством, а именно .

Местные власти своими подзаконными актами не имеют права менять не налоговые ставки, не налоговые льготы, не порядок признания доходов и расходов.

Плательщики

Плательщиками налога на прибыль являются, согласно :

Российские организации, которые применяют общий режим налогообложения.
Иностранные компании, которые осуществляют деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства.
Иностранные компании, которые получают доход от источников, расположенных на территории нашей страны. Например, от сдачи своего имущества в аренду.

Видео: понятие налога на прибыль и его элементы

ИП, а также те компании, которые находятся на льготных режимах, освобождены от уплаты этого налога. ИП – это физическое лицо, обладающее обязанностями юридического. А налог на прибыль для физических лиц не предусмотрен.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на прибыль являются доходы компании, уменьшенные на величину расходов. Но не все расходы и доход можно признать в целях расчёта.

Предприятие может учесть только доходы от основной деятельности и внереализационные доходы.

К доходам от основной деятельности в целях налогообложения прибыль признаются:

доходы от реализации работ, товаров, услуг и имущественных прав.

К внереализационным доходам относятся доходы, которые не связаны с основной деятельностью. Это, например, проценты по займам, которые предприятие выдало другим юридическим лицам.

К внереализационным доходам, согласно , относятся:

доход от долевого участия в уставном капитале других организаций;
проценты по выданным кредитам и займам;
доходы от сдачи имущества в аренду;
дивиденды по ценным бумагам;
стоимость имущества, полученного безвозмездно. В этом случае, стоимость определяется как цена аналогичного имущества на рынке на день совершения сделки;
доход от прошлых лет, выявленный в этом налоговом периоде;
страховое возмещение, полученное от лизингодателя;
другие доходы, указанные в вышеуказанной статье НК РФ.

К расходам, которые учитываются для налогообложения прибыли, относятся:

Расходы, связанные с основной деятельностью.
Внереализационные расходы.

К расходам от основной деятельности относятся:

расходы, связанные с реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав.

К внереализационным расходам, согласно , относятся:

плата по кредитам, взятым у другой организации;
расходы на содержание имущества, которое было передано юридическому лицу по договору аренды или лизинга;
убыток прошлых лет, который был выявлен в этом налоговом периоде;
судебные и арбитражные расходы;
другие расходы, указанные в вышеуказанной статье НК РФ.

Если доходы или расходы, налогоплательщик получает в натуральной форме, то их стоимость определяется на день совершения сделки по аналогичным товарам.

Налоговые регистры

Порядок ведения бухгалтерского и налогового учёта с применением тех или иных , необходимо прописать в учётной политике компании.

Сделать это можно 2 формулировками:

с применением регистров бухучёта, дополнив необходимыми реквизитами, как сказано в гл. 25 НК РФ;
смешанным способом, когда регистры бухучёта применяются наравне с регистрами налогового учёта по разным хозяйственным операциям.

Налоговые регистры необходимы для расчёта налоговой базы по налогу на прибыль.

Следовательно, все налогоплательщики налога на прибыль обязаны вести налоговые регистры по этому налогу. Это называется ведение аналитического налогового учёта.

Каждый налоговый регистр должен содержать:

наименование;
дату составления или период, за который он был составлен;
содержание хозяйственной операции;
денежные единицы измерения показателей;
если есть возможность, то и в натуральном выражении.

Подписывает регистр уполномоченное лицо. Документ также должен содержать расшифровку подписи этого лица.

Видео: налоговые регистры по налогу на прибыль: сделай сам!

Регистры налогового и бухгалтерского учёта находятся на «равных правах» в системе учёта доходов и расходов для налогообложения прибыли. Отсутствие тех и других является грубым нарушением.

Нередко при выездной проверке, налоговики пытаются оштрафовать налогоплательщиков за отсутствие тех или иных регистров, аргументируя это тем, что количество регистров должно быть равно количеству строк в . В НК РФ таких указаний нет.

Если возникают затруднения по заполнению регистров. То специально «для чайников» МНС разработало .

Это официальный документ, однако, он не имеет номера и даты выхода, и не зарегистрирован в Минюсте.

Налог при ЕНВД

ЕНВД – это льготный режим налогообложения, который освобождает налогоплательщика от уплаты ряда налогов, в том числе и налога на прибыль.

Если предприятие осуществляет несколько видов деятельности, то некоторые из них могут попадать под применение «вменёнки», а некоторые нет.

Тогда налогоплательщик может использовать и общий режим, и льготный для разных хозяйственных операций. Таким образом, налогоплательщик использует 2 режима в своей деятельности. И налога он тоже платит по-разному.

По тем видам деятельности, которые попадают под ОСНО – все необходимые налоги, включая налог на прибыль. По тем видам деятельности, которые попадают по ЕНВД – только единый вменённый налог.

Особенности

Как и при расчёте и уплате любого другого налога, с налогом на прибыль возникают «загвоздки». Поэтому и возникают некоторые особенности, которые необходимо знать бухгалтерам.

Оформление переплат по налогу

Переплата по налогу на прибыль возникает довольно часто. Это может произойти и по итогам уплаты авансовых платежей, и по итогам уплаты основного налога.

Согласно налоговому законодательству, налогоплательщик может:

вернуть себе сумму переплаты;
«пустить» её на перезачёт по другим налогам.

Возникает резонный вопрос: «А зачем возвращать переплату или «пускать» её на другие налоги? Можно же в следующем отчётном периоде не уплачивать налог!»

Это необходимо делать тогда, когда предприятие переход на льготный режим налогообложения, который не предусматривает уплату налога на прибыль.

Но, прежде чем писать заявление, необходимо провести сверку с налоговиками. На основании акта сверки требовать либо возврата, либо перезачёта.

После того, как заявление будет принято налоговой инспекцией, в течение месяца налоговики обязан либо вернуть сумму переплаченного налога на расчётный счёт налогоплательщика, либо зачесть эту сумму в счёт уплаты по другим налогам.

Наличие переплаты по налогу на прибыль, не освобождает налогоплательщика от уплаты налога.

Контроль со стороны государства

Государство контролирует налогоплательщиков по налогу на прибыль камеральными и выездными проверками.

Камеральные проверки проводятся на территории налоговиков. Они заключаются в проверке сроков предоставления отчётности по налогу на прибыль, а также сроков уплаты налога.

Сам налогоплательщик, чаще всего, и не замечает, что стал объектов интересов налоговиков. Только если у последних возникнут какие-либо вопросы к налогоплательщику, они оповестят его о проведённой проверке и наличии замечаний.

Видео: изменения по налогу на прибыль с 2015 года (81-ФЗ)

Выездные проверки «пугают» налогоплательщиков куда больше. Это означает, что инспектор приезжает сам, и проверяет налогоплательщикам по нескольким налогам.

Выездные проверки осуществляются по плану, который утверждает начальник налоговой инспекции по месту регистрации налогоплательщика.

Последнего заранее предупреждают, что проверка будет производиться по следующим видам налогов. Это даёт возможность налогоплательщику подготовиться.

Выездная проверка не может длиться более 2-ух месяцев. Для ее проведения должно быть утверждено и согласовано соответствующее .

Для продления проверки налоговики должны найти достаточно веские основания.

Форма уведомления о выездной проверке утверждена .

Налог на прибыль в 2015 году

Поправки, предусмотренные в этом законе несколько «сблизят» налоговый и бухгалтерский учёт в части учёта доходов и расходов для налогообложения прибыли.

С 2015 года в НК РФ будет отсутствовать понятие «суммовых разниц», которое сбивало с толку даже опытных бухгалтеров.

Разница от переоценки обязательств будет назваться «курсовой», и в налоговом учёте будет учитываться точно так же, как и в бухгалтерском.

Суммовая разница возникает при расчётах в валюте. Если дата платежа и дата отгрузки товара разные, непременно возникнет эта разница. Причина – колебание курса валют.

Меняется порядок учёта уступки прав требования и учёта НПЗ. Кроме того, малоценное имущество теперь можно учитывать в расходах предприятия частями, в разных налоговых периодах.

Ставки по налогу на прибыль останутся на прежнем уровне – 20% от налоговой базы. Но так как этот налог является прямым налогом, то 2% будут отчисляться в федеральный бюджет, а 18% — в бюджет субъекта федерации по месту регистрации налогоплательщика.

Налог на прибыль не менее важен в «жизни» юридических лиц, чем другие обязательные налога. Новые поправки несколько облегчат жизнь бухгалтеров, рассчитывающих налоговую базу по этому налогу.

Но, «расслабляться» всё равно не стоит. Налог на прибыль – самый «неоднозначный» налог в России. По его расчёту всегда возникает множество разногласий с налоговиками. Порой даже суды не знают, как правильно учитывать тот или иной налог.

Поэтому стоит очень внимательно относиться к учёту некоторых статей расходов и доходов. Зачастую проблемы возникают с учётом страховых выплат по ДМС или рекламных расходов.

Налоговые сборы с каждым днем становятся все больше. Потому физические и юридические достаточно часто прибегают к такому способу разрешения данной проблемы, как оптимизация. Она представляет собой ряд мер, направленных на уменьшение налоговых сборов или отложение процедуры свершения платежа на некоторое время. Подобная...

Для выравнивания разницы сведений законодательством издан ПБУ 18/02, при использовании которого в учет вводятся понятия отложенных активов или обязательства по уплате налога в будущих периодах. СодержаниеЧто нужно знать: Произведение расчета: Отражение: Анализ отложенного налога Отложенный налог на прибыль в кредитных...

В нашей стране такой способ контроля – дело относительно новое, однако стремительно развивающееся. СодержаниеОбщие сведения: Методика аудита не предприятии: Возникающие нюансы: В статье поговорим об аудите налога на прибыль, его особенностях, целях и задачах, которые он решает, приведем основные методы и этапы данного вида...

Многие российские компании ведут свою деятельность на территории других государств, именно поэтому их налоговая отчетность должна соответствовать международным стандартам. СодержаниеОбщие сведения Краткое содержание МСФО 12 – налоги на прибыль: Отличия от ПБУ 18/02 в 2019 году Общие сведения Налоговая отчетность,...

Необходимо всегда точно знать, что такое эффективная налоговая ставка на прибыль, и каким образом она рассчитывается. СодержаниеОбщие сведения Как рассчитать эффективную ставку налога на прибыль? Предельная эффективная ставка Общие сведения Один из самых верных показателей эффективности деятельности организаций...

Особенностью данного налога служит отсутствие минимального фиксированного размера к уплате и широкие возможности варьирования условий применения расходов. СодержаниеНалоговое планирование организаций Традиционные методы в 2019 году: Другие способы Схемы оптимизации налога на прибыль Особенности: Налоговое планирование...

Налог на прибыль организаций начисляется в соответствии с гл.25 НК РФ. СодержаниеОбщие сведения: Как это работает: Классификация льгот по налогу на прибыль: Особенности: Глава регулирует порядок определения налоговой базы и ставки. Общие сведения: Обязанность по уплате налога на прибыль возникает в случае применения...

Многие руководители коммерческих компаний не изъявляют особого желания перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль, так как не видят в этом для себя особой выгоды. Такое отношение к основному налогу очень просто объяснить. СодержаниеЗаконодательные нормы Порядок исчисления в 2019 году Начисление пени...

Налог на прибыль регулируется гл. 25 НК РФ. СодержаниеЧто нужно для расчёта Методы исчисления организаций Порядок оплаты в федеральный бюджет Последствия несвоевременной уплаты Возникающие вопросы Налог на прибыль уплачивают все юридические лица, применяющие общий режим налогообложения. Что нужно для расчёта Для...

Правила налогообложения указаны в гл. 25 НК РФ. Каждая компания стремиться снизить налог на прибыль. СодержаниеЗаконность Как снизить налог на прибыль организации (ООО): Чем еще можно уменьшить налог на прибыль в 2019 году Возникающие вопросы: Какие законные методы существуют. Как ими воспользоваться. Обо всем этом в...

Начинающему бухгалтеру часто требуется пошаговая и понятная инструкция для правильного расчета налогов в соответствии с законодательством РФ. Все основные термины, понятия, правила регламентируются Налоговым кодексом РФ. Одним из наиболее сложных по расчету является налог на прибыль. Он требует серьезного и внимательного подхода, тщательного изучения. Его уплачивают большинство крупных организаций в нашей стране.

Определение налога, какие суммы им облагаются?

Термин «прибыль» — это чистый доход коммерческой структуры, получаемый как по основному направлению деятельности, так и по дополнительным источникам. То есть, считается, что прибыль – это чистая разница между доходной и расходной частью в деятельности предприятия. Налог на прибыль является, так называемым, прямым налогом, который считается исходя из получившегося результата коммерческой деятельности.

Прибыль рассчитывается как разница между полученными доходами и совершенными расходами.

Пример . Выручка компании за счет отгрузки товара в 4 квартале составила 8 500 000 рублей. Учитываемые расходы за тот же период – 6 200 000 рублей. Полученная прибыль равна 8 500 000 — 6 200 000 = 2 300 000 рублей. Эта сумма и будет облагаться налогом на прибыль по ставке 20%. В бюджет необходимо перечислить 2 300 000 рублей *20% = 460 000 рублей.

Большинство предприятий при формировании доходов и расходов используют метод начисления. То есть событие считается исполненным при совершении операции, а не по факту получения или списания денежных средств (кассовый метод). Последний способ расчета не вправе использовать юридические лица, чья средняя выручка за 1 квартал превышает 1 000 000 рублей (без учета НДС), а также банки, МФО и прочие организации согласно требованиям действующего законодательства.

Из вышесказанного становится понятно, что расчетная база для определения налога представляет собой разницу между суммами дохода и расхода. Доходы – это полученная выручка предприятия по всей деятельности. Они должны быть подтверждены первичной документацией, оформленной должным образом.

Что понимается под доходами и расходами предприятия?

Все расходы также должны быть законными, первичная документация обязательна. По факту запроса налоговой службы их часто требуется предоставить на проверку. Неправильно оформленная документация по расходам предприятия приведет к тому, что будет завышена расходная часть, и, следовательно, неверно рассчитан налог на прибыль. В этом случае, при проверке вышестоящими органами юридическому лицу будет выписан штраф, начислена пеня.

Виды доходов

Важная составляющая часть прибыли – это полученные доходы по результатам хозяйственной деятельности, в том числе:

Доходы от реализации – выручка по основным видам работ организации.
Внереализационные доходы, которые носят непостоянный характер. Сюда относят продажу имущества (если это не основной вид деятельности предприятия), дивиденды, полученные проценты, штрафы, курсовые разницы, полученное безвозмездно имущество, просроченную кредиторскую задолженность и прочие поступления согласно ст. 250 НК РФ.

Как правило, с определением выручки проблем у налогоплательщиков не возникает. Однако внереализационным доходам не всегда уделяется должное внимание. Например, задолженность перед контрагентами с истекшим сроком погашения рассматривается как доход. Неучтенные же суммы занижают налогооблагаемую базу. Контролирующие органы при проверке вправе досчитать сумму налога.

Виды расходов

Расходы организации уменьшают налогооблагаемую базу, тем самым экономя средства предприятия на уплате налогов. Затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. В противном случае ФНС может не принять их и пересчитать налог.

Какие расходы участвуют при расчете налога на прибыль? Перечень законодательно закреплен и включает в себя:

материальные расходы, включающие закуп сырья и материалов производственного характера;
расходы на оплату труда, в том числе прочие выплаты работникам, такие как премии, оплата отпуска и больничного и прочие;
расходы на амортизацию имущества, ремонт основных средств;
освоение природных ресурсов;
затраты, направленные на освоение природных ресурсов, научные исследования;
добровольное и обязательное страхование имущества;
прочие расходы, связанные с производством или реализацией и перечисленные в ст. 264 НК РФ.

Кроме того, организации вправе учесть и ряд внереализационных расходов, среди которых могут быть следующие:

расходы по содержанию арендованного имущества или находящегося в лизинге;
полученные отрицательные курсовые разницы;
услуги кредитных организаций;
судебные издержки;
начисленные проценты к уплате по долговым обязательствам;
эмиссия ценных бумаг;
прочие обоснованные расходы, напрямую не связанные с основной деятельностью.

На кого возложены обязательства по уплате?

При создании новой организации учредители, бухгалтера и другие ответственные лица тщательно подходят к выбору налогового режима.

Применяемая впоследствии основная системы налогообложения зависит от вида деятельности, от объемов, от количества сотрудников в штате, от площадей, отданных под торговлю, производство или хранение. Существует также еще ряд факторов, играющих немаловажную роль для выбора налогового режима.

К налогоплательщикам, на которых возложены обязательства по расчету и уплате налога в РФ, относятся:

структуры, которые находятся на общей системе налогообложения;
предприятия, в том числе и иностранные подразделения, которые осуществляют свою основную работу с помощью представительств, филиалов, расположенных на территории России;
иностранные предприятия, для которых источник получения дохода — это российская фирма;
иностранные предприятия, которые признаются резидентами в Российской Федерации на основании международного договора по вопросам налогообложения.

Ряд доходов и расходов не участвует в определении облагаемой базы при расчете налога на прибыль. Если речь идет о доходах, то это стоимость имущества, полученного в виде задатка, суммы НДС, безвозмездно полученное имущество при некоторых условиях. Более подробный перечень таких доходов содержит ст. 251 НК РФ.

К расходам, не уменьшающим налогооблагаемую базу, относят:

начисленные дивиденды после налогообложения;
взнос в уставный капитал;
утвержденные взносы по добровольному страхованию;
переданное комиссионерам имущество;
безвозмездно переданное имущество;
прочие расходы.

Освобождение от уплаты налогов

Юридическими лицами, освобожденными от обязательства по уплате данного налога, являются:

В зависимости от применяемой системы налогообложения, под прибылью понимаются различные объекты доходов.

Порядок уплаты налога

Налог уплачивает в бюджет в виде авансовых платежей как квартально, так и помесячно. Предприятия, чей доход не превышал пятнадцати миллионов рублей в четырех предшествующих кварталах, имеют право производить авансовые платежи за квартал. В случае превышения прибыли, налог необходимо уплачивать помесячно.

Если организация уплачивает авансовые платежи поквартально, то сумма рассчитывается с нарастающим итогом по нужному периоду. Например, для определения суммы платежа за второй квартал, считается налог за полугодие, и от него отнимается сумма платежа, произведенного в первом квартале.
Окончательный расчет, а также сдача декларации производится по итогам года.

Каковы ставки налога на прибыль

Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. При этом 18% перечисляется в федеральный бюджет, 2% — в местный. На период 2017 – 2024 годов действует следующее соотношение: 17% — в федеральный, 3% — в местный.

Законами субъектов РФ допускается общее снижение ставки до 13,5% или же до 12,5% на 2017 – 2024 годы. Пониженные ставки могут применяться для резидентов особой экономической зоны и для участников региональных инвестиционных проектов.

Ставкой налога на прибыль 0% могут воспользоваться следующие категории юридических лиц:

Образовательные и медицинские учреждения.
Резиденты особых экономических зон, в том числе туристско-рекреационных.
Производители сельхозтоваров.
Рыбохозяйственные организации.
Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан.
Центральный банк РФ.
Участники проекта «Сколково».

Льготная ставка действует определенный период времени, утвержденный законодательно в соответствии с положениями ст. 284 НК РФ. Дивиденды и долговые обязательства облагаются по ставкам 0%, 9%, 13%, 15% в зависимости от характера источника образования.

Как считается текущий налог на прибыль - формула

Есть два метода, которые применяют для расчета:

Метод начисления. Не зависит от факта поступления денежных средств, оплаты расходной части. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они фактически произошли;
Кассовый метод. Доходы и расходы считаются по фактической дате поступления средств или оплаты затрат.

Основной формулой для расчета налога на прибыль принято считать следующую формулировку:

Нпр = ((Др+Двнр) – (Рр+Рвнр))*Сн, где

Нпр – налог на прибыль;

Др – доходы реализационные;

Двнр – доходы внереализационные;

Рр – расходы по реализации;

Рвнр – расходы внереализационные;

Сн – ставка налога на прибыль.

Пример . По итогам 1 квартала выручка предприятия составила 2 985 000 рублей, расходы – 1 696 000 рублей, внереализационные – 156 000 рублей. Также имелись доходы от аренды имущества, относящиеся к внереализационным, в сумме 365 000 рублей. Ставка налога на прибыль – 20%. К уплате за квартал – ((2 985 000 + 365 000)-(1 696 000+156 000))*20% = 299 600 рублей.

Доходы организации позволяют производить ежеквартальные налоговые отчисления. При ежемесячных платежах организация бы каждый месяц совершала платеж в размере 1/3 от суммы налога за прошлый квартал, или 299 600/3 = 99 867 рублей. Итоговый налог за год перечисляется с учетом авансовых платежей. Декларация по налогу на прибыль предоставляется до 28 числа после отчетного квартала. Срок подачи годовой декларации – 28 марта следующего за отчетным года.

Полученная сумма налога в соответствии со ставкой подлежит перечислению. Отчетным периодом по сдаче документации по расчету данного налога является год. Однако авансовый расчет и уплата налога производится поквартально с нарастающим итогом, т. е. за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год. Уплата авансового платежа осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября. Если данное число попадает на выходной, то производится перенос сроков уплаты в соответствии с Законодательством РФ.

Расчёт налога на прибыль — пример

На основании вышесказанного попробуем произвести расчет ещё на одном примере. Юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, получило доходы за год по деятельности на сумму в 5 000 000 рублей. Расходы, понесенные в указанном периоде, составили 2 800 000 рублей. Все расходы подтверждены первичной документацией.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Региональный бюджет.

НП = (5 000 000 - 2 800 000)* 18/100 = 396 000 рублей.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Федеральный бюджет.

НП = (5 000 000 - 2 800 000)* 2/100 = 44 000 рублей.

Общая сумма, которую необходимо организации уплатить, составляет 440 тысяч рублей. Однако при уплате налога по итогам года необходимо уменьшить получившуюся по расчетам сумму на сумму авансовых платежей произведенных организацией в отчетном периоде.

Ознакомившись с данной статьей, бухгалтерам на предприятии станет значительно легче грамотно выполнять требуемые расчеты.

Вконтакте

Остановимся теперь на конкретных . И начнем с налога на прибыль. Налог на прибыль – прямой налог, взимаемый с прибыли организаций или частных предпринимателей. Налог этот очень важен для предпринимателей. Именно он регламентирует, какая часть прибыли остается в бизнесе. Именно этот налог играет очень существенную роль в стимулировании предпринимательской деятельности.

Вступление в тему.

Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности предприятия или частного предпринимателя за минусом суммы расходов и различных скидок, устанавливаемых государством. Государство определяет и все виды расходов, напрямую не связанных с производственной деятельностью, не облагаемые налогом на прибыль. Например, расходы на обучение и переподготовку кадров, расходы на благотворительность, платежи в пенсионные фонды и пр.

В некоторых странах на определенный период уменьшается или вообще отменяется налог на прибыль новых компаний. Обратите особое внимание на раздел налогового законодательства, в котором прописаны правила взимания налога на прибыль. Тщательно изучите все возможные льготы и скидки. Грамотно используя эти возможности (естественно при помощи бухгалтера), вы, на совершенно законных основаниях, можете существенно увеличить свои доходы.

Кстати, здесь и проявляется уровень вашего бухгалтера. Хороший бухгалтер сможет дать вам очень много рекомендаций, как оптимизировать налоговые платежи и существенно их сократить. Ставки по налогу на прибыль в разных странах разные и колеблются в довольно широких пределах – от 5 до 45%. В большинстве стран базовая ставка налога постоянная и не зависит от размера прибыли. Но в некоторых странах используется прогрессивный метод начисления налога на прибыль. Теперь вы имеете общие представления об этом налоге.

Как начисляется налог на прибыль.

Ну а теперь давайте разберем, как он начисляется. Прежде всего, замечу, что принцип начисления налога на прибыль практически одинаков во всех развитых странах и отличается только ставкой налога и небольшими нюансами. Налог на прибыль определяется по формуле:

НП = БН * СН

Где: БН – налоговая база за отчетный период (для расчетов можно использовать просто прибыль);

СН – ставка налога в %;

Налоговая база или прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов. Все доходы бизнеса делятся на облагаемые налогом доходы и необлагаемые налогом на прибыль доходы. Перечень доходов, не облагаемых налогом можно найти в налоговых кодексах или законах. Но можно перечень самых ходовых, не облагаемых налогом доходов, просто узнать у бухгалтера. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности бизнеса (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по , поступления от продажи недвижимости или основных средств и прочие доходы. Т.Е. все поступающие в бизнес средства являются доходами. При налогообложении прибыли все доходы учитываются без и акцизов. Сумма дохода должна быть документально подтверждена. Доходы определяются на основании накладных или других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты бизнеса. Они могут быть разделены на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупка сырья и материалов, амортизация основные средств и пр.), и на расходы, не связанные непосредственно с производством — непроизводственные расходы (судебные и арбитражные издержки, расходы на связь, расходы на подготовку и переподготовку кадров и пр.). Кроме того, существует перечень расходов, которые нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр. (для разных стран они могут быть разными). Расходы подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, можно найти в налоговых кодексах, законах или у бухгалтера.

Чтобы расход учитывался при расчете налога на прибыль, требуется выполнение следующих условий:

1) сумма расхода должна быть документально подтверждена. Недочеты в оформлении документов нередко становятся основанием для отказа в признании расхода в налоговых органах.

2)расход должен быть экономически обоснован и направлен на получение дохода бизнесом. Например, если мебельный магазин купит обеденный сервиз, то налоговые органы могут заявить, что такая покупка не связана с деятельностью, направленной на получение дохода. И в итоге отказать в признании расхода.

3)Непроизводственные расходы должен быть перечислены в перечне законодательно принятых расходов, уменьшающих базу налогообложения. Например, если бизнес оплатит своим сотрудникам вечер развлечения, то он не сможет признать расходы на него в налоговых органах, т.к. эти расходы не учитываются в перечне законодательно принятых расходов (пример совершенно произволен).

Налоговый период. Отчетный период.

И еще на одну составляющую налогообложения я хочу обратить ваше внимание. Это налоговый период и отчетный период. Налоговый период это время, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Обычно, в большинстве стран налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Отчетный период — это временной промежуток, по истечении которого налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган налоговую отчетность, по итогам которой уплачиваются авансовые платежи. В зависимости от размера бизнеса, рода его деятельности и вида налогообложения, отчетный период может быть месяц, два месяца или квартал.

И так, мы в общих чертах разобрались с налогом на прибыль. Как видите, все гораздо проще, чем многие думают.

В следующих статьях остановимся на других налогах, наиболее часто встречающихся в практической деятельности предпринимателя в малом бизнесе.

Кому интересна эта тема, следите за обновлениями сайта.

Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

УД – условная величина доходов;
УР – расходы компании;
ПНО – постоянное налоговое обязательство;
ОНА – отложенные налоговые активы;
ОНО – отложенные налоговые обязательства;
ТНП – текущий налог прибыли;
ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный. Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

Расчет налога на прибыль — примеры

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
Размер амортизации – 70 000 руб.;
Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб. В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Заполнение декларации — основные нюансы

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные - в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

Титульный (лист 01);
Подраздел 1.1 (раз. 1);
Лист 02;
Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

КПП и ИНН;
Номер корректировки;
Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
Полное название компании;
Вид деятельности (указание соответствующего кода);
Кол-во страниц в декларации;
Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено 5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 - 5 000).

В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.