Андрей Кизимов,

кандидат экономических наук, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Налоговая инспекция может приостанавливать операции по банковским счетам организации только в случаях и по правилам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ (п. 6 ст. 7 Закона от 21 марта 1991 г. № 943-1, подп. 5 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Право на блокировку счета

Заблокировать банковский счет налоговая инспекция вправе, если организация:

• не исполнила требование налоговой инспекции об уплате налога (пеней, штрафа);
• не представила налоговую декларацию в установленный срок;
• не отправила в налоговую инспекцию электронную квитанцию о приеме направленных инспекцией требований или уведомлений.

Такой порядок предусмотрен пунктами 2 и 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ.

Если организация не представила или несвоевременно представила в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую отчетность), оснований для приостановления операций по банковскому счету у инспекции не возникает (письмо Минфина России от 4 июля 2013 г. № 03-02-07/1/25590).

Блокировка за неуплату налогов

Если блокировка счета вызвана взысканием задолженности перед бюджетом, решение о приостановлении операций принимается не раньше, чем вынесено решение о взыскании налогов (сборов, штрафов, пеней) (абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ). При этом расходные операции приостанавливаются только в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам. Если в решении о приостановлении операций указано несколько счетов, банк должен заблокировать каждый из них на сумму, указанную в решении. Приостановить расходные операции по валютному счету инспекция может на сумму, эквивалентную сумме в рублях, указанной в решении. Пересчет производится по курсу Банка России, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету. Такой порядок предусмотрен положениями абзаца 3 и 4 пункта 2 статьи 76 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 14 января 2013 г. № 03-02-07/1-6.

Денежные средства, которые находятся на банковских счетах сверх сумм задолженности, организация вправе использовать по своему усмотрению (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167).

Блокировка за непредставление деклараций

Если блокировка счета вызвана несвоевременной подачей налоговой декларации, решение о приостановлении операций может быть принято не раньше чем через 10 рабочих дней по истечении срока, установленного для сдачи отчетности. Такое право сохраняется за инспекцией в течение трех лет. Это следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 76 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. При этом на сумму блокировки никаких ограничений нет (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167).

Поскольку в пункте 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ речь идет именно о налоговых декларациях, за несвоевременное представление налоговых расчетов заблокировать счет организации инспекция не вправе. Например, инспекция не может приостановить операции по банковскому счету налогового агента, который не сдал расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогах. Но если налоговый агент (в т. ч. на спецрежиме) не отчитается о суммах удержанного НДС (не сдаст раздел II декларации по НДС), то у инспекции будут основания для приостановки операций по расчетному счету. Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 11 декабря 2014 г. № ЕД-4-15/25663 и от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692.

Ситуация: имеет ли право налоговая инспекция вынести решение о приостановлении операций по банковским счетам организации, если организация вовремя не представила расчет по авансовым платежам (иные документы, служащие основанием для расчета и уплаты налогов)

Нет, не имеет.

Налоговая инспекция вправе заблокировать банковские счета организации, если организация опоздала с подачей налоговой декларации. Счет может быть заблокирован после того, как истекли 10 рабочих дней с последнего срока подачи декларации по тому или иному налогу. Инспекция может принять такое решение в течение трех лет с момента неподачи декларации. Это следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 76 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. При этом на сумму блокировки никаких ограничений нет (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167).

Поскольку в пункте 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ прямо сказано, что блокировать счет можно только за неподачу налоговой декларации, то налоговая инспекция не вправе приостанавливать операции по счетам, если организация опоздала с подачей расчета по авансовым платежам.

Аналогичные выводы содержатся в письмах ФНС России от 11 декабря 2014 г. № ЕД-4-15/25663, Минфина России от 12 июля 2007 г. № 03-02-07/1-324.

Блокировка за нарушение правил электронного документооборота

С 2015 года организации и предприниматели, которые должны сдавать отчетность в электронном виде, обязаны обеспечить прием и подтверждение приема электронных документов, направленных налоговыми инспекциями. К таким документам относятся требования о представлении документов (пояснений), а также уведомления о вызове в инспекцию. Подтверждение приема документов сводится к отправке в инспекцию электронных квитанций о получении таких требований и уведомлений. Отправить квитанцию о приеме документов нужно в течение шести рабочих дней с даты получения. Об этом сказано в пункте 5.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Если в шестидневный срок организация (предприниматель) не подтвердила прием документов, то в течение следующих 10 рабочих дней инспекция вправе заблокировать расчетный счет налогоплательщика (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Ситуация: как отказаться от приема электронного требования из налоговой инспекции

Отправьте в инспекцию электронное уведомление об отказе.

Отказаться от приема электронного требования из налоговой инспекции можно в трех случаях:
– требование адресовано другому налогоплательщику и поступило в организацию ошибочно;
– требование не соответствует утвержденному формату;
– в требовании отсутствует квалифицированная электронная подпись должностного лица налоговой инспекции.

Такие основания для отказа предусмотрены пунктом 14 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168. Правда, на практике возможен лишь первый случай – ошибка с адресатом. Поскольку электронные требования формируются автоматически и несоответствия в формате самого документа или электронной подписи практически исключены.

Итак, если вы получили электронное требование ошибочно, то нужно направить в налоговую инспекцию уведомление об отказе (п. 17 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168). Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362. Уведомление сформируйте автоматически в электронном виде с помощью программы, обеспечивающей электронный документооборот. В текстовом формате электронное уведомление будет выглядеть так.

Главбух советует: быстро отправить уведомление можно в Системе Главбух Отчеты. Для этого достаточно выполнить несколько несложных действий.

Важно: уведомление нужно отправить не позднее следующего рабочего дня после отправки документа налоговой инспекцией (п. 16 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168). Правда, за нарушение этого срока санкций не предусмотрено. Но вот если в течение шести рабочих дней инспекция не получит ни квитанцию о приеме, ни уведомление об отказе, она может заблокировать ваш расчетный счет (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Блокировка как противодействие сокрытию имущества

Кроме перечисленных случаев, блокировка счета допускается, если у налоговой инспекции есть основания полагать, что организация может скрыть свое имущество от принудительного взыскания для погашения задолженности перед бюджетом. Если по результатам выездной проверки организации начислены налоги, пени, штрафы, налоговая инспекция имеет право вынести решение о запрете на отчуждение (передачу в залог) некоторых видов имущества организации (недвижимости, транспортных средств и т. д.) без ее согласия (п. 10 ст. 101 НК РФ). После этого инспекция может заблокировать деньги в банках на сумму начисленной задолженности, которая не покрыта стоимостью указанного имущества (абз. 3 подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ). Порядок блокировки в этом случае соответствует порядку, установленному статьей 76 Налогового кодекса РФ (абз. 1 подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).

Блокировка при реорганизации

Если инспекция своим решением заблокировала счет организации, прекратившей свою деятельность в связи с реорганизацией, действие этого решения распространяется и на счета ее правопреемников. Об этом сказано в письме Минфина России от 24 июля 2012 г. № 03-02-07/1-187.

Ограничения блокировки

Несмотря на то что блокировка счета ограничивает возможности организации в использовании денежных средств, некоторые виды платежей все же можно провести.

Блокировка счета не распространяется:

• на платежи по перечислению в бюджет налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.
• на платежи, очередность которых по гражданскому законодательству предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов;

Об этом сказано в абзаце 3 пункта 1 статьи 76 Налогового кодекса РФ.

Первое ограничение означает, что даже после блокировки счета действующая организация может направлять в банк платежные поручения на перечисление в бюджет налогов, сборов, страховых взносов. Банк обязан исполнять эти поручения (письма Минфина России от 3 июня 2010 г. № 03-02-07/1-266, от 4 декабря 2008 г. № 03-02-07/1-495). Кроме того, банк обязан списывать с заблокированного счета организации суммы налогов и взносов по исполнительным документам судебных приставов-исполнителей (письмо Минфина России от 1 августа 2011 г. № 03-02-07/1-270).
А вот, например, обязанность по перечислению таможенных пошлин (сборов) организация исполнить не сможет: эти суммы не относятся к налогам (сборам) и иным платежам, указанным в пункте 1 статьи 76 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 3 июня 2010 г. № 03-02-07/1-265).

При применении второго ограничения необходимо учитывать, что у действующих организаций платежи по банковским счетам проводятся в следующем порядке:

• в первую очередь – по исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
• во вторую очередь – по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий и зарплаты увольняющимся сотрудникам, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
• в третью очередь – по платежным документам для расчетов по зарплате работающим сотрудникам, по поручениям налоговых инспекций и внебюджетных фондов на взыскание задолженности по налогам, сборам и обязательным страховым взносам;
• в четвертую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• в пятую очередь – по другим платежным документам в порядке календарной очередности (в т. ч. по платежным поручениям организаций на перечисление текущих налогов, сборов, страховых взносов).

Об этом сказано в пункте 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ.

Взыскание налогов по требованию инспекций относится к третьей очереди. Поэтому платежи первой и второй (а в некоторых случаях и третьей) очереди банк исполнит безоговорочно. Даже если счет организации заблокирован.

Если средств на расчетном счете организации недостаточно, платежи по требованиям, относящимся к одной очереди, производятся в порядке календарной очередности поступления документов. Например, в действующих организациях как перечисление зарплаты, так и взыскание недоимок по требованиям налоговых инспекций и внебюджетных фондов относится к одной – третьей – очереди. Поэтому сначала банк будет исполнять те платежные поручения, которые поступили раньше. Это правило применяется и в том случае, если счет организации заблокирован. Такой вывод подтверждается письмами Минфина России от 11 июля 2013 г. № 03-02-07/1/26955, от 19 апреля 2013 г. № 03-02-07/1/13537, от 6 ноября 2012 г. № 03-02-07/1-279 и ФНС России от 27 февраля 2013 г. № АС-4-2/3225.

Другой порядок действует, если организация ликвидируется. В этом случае применяется очередность платежей, установленная пунктом 1 статьи 64 Гражданского кодекса РФ.

В первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми ликвидируемая организация несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также требования о компенсациях:

• морального вреда;
• сверх возмещения вреда, причиненного разрушением, повреждением объекта капитального строительства;
• сверх возмещения вреда, причиненного нарушением требований безопасности при строительстве;
• сверх возмещения вреда, причиненного нарушениями требований безопасной эксплуатации зданий и сооружений.

Во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и зарплаты сотрудников, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

В третью очередь производятся расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды.

В четвертую очередь производятся расчеты с другими кредиторами.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Таким образом, ликвидируемая организация вправе расходовать денежные средства на платежи первой и второй очереди (например, на выплату зарплаты), даже если расчетный счет организации заблокирован, а обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды не перечислены. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 апреля 2011 г. № 03-02-07/1-112.

Ситуация: можно ли перечислить зарплату сотрудникам действующей организации с расчетного счета, заблокированного налоговой инспекцией

Да, можно.

При блокировке счета банк прекращает все расходные операции по нему (абз. 2 п. 1 ст. 76 НК РФ). При этом приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность которых предшествует очередности расчетов с бюджетом (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ).

Перечисление зарплаты работающим сотрудникам относится к платежам третьей очереди (п. 2 ст. 855 ГК РФ). К этой же очереди относятся платежи в бюджет, которые взыскиваются по требованиям налоговых инспекций и внебюджетных фондов.

Если расходные операции приостанавливаются из-за того, что в установленный срок организация не сдала налоговую декларацию, то блокируются все денежные средства, находящиеся на расчетном счете. Однако никаких требований на взыскание задолженности по налогам инспекция в банк не направляет. Если в это время организация передаст в банк платежные документы на перечисление зарплаты, то очевидно, что очередность исполнения этих документов будет предшествовать очередности расчетов с бюджетом – ведь никаких налоговых обязательств (т. е. других платежей третьей очереди) у организации нет. И если средств на расчетном счете достаточно, банк обязан перечислить зарплату сотрудникам организации в полном объеме, без ограничений. Такой вывод подтверждается письмами Минфина России от 5 марта 2014 г. № 03-02-07/1/9526 и от 9 ноября 2012 г. № 03-02-07/1-285.

Если расходные операции приостанавливаются из-за того, что организация не исполнила требование об уплате налога (пеней, штрафа), действует другой порядок. В этом случае налоговая инспекция или внебюджетный фонд выставляет требование об уплате налогов или страховых взносов, а у организации возникают платежные обязательства, которые должны исполняться в третью очередь. Если в это время организация передаст в банк платежные документы на перечисление зарплаты, то исполнять их банк будет в порядке календарной очередности. На практике возможны следующие варианты:
– платежное поручение на перечисление зарплаты поступило в банк раньше, чем инспекция заблокировала счет;
– платежное поручение на перечисление зарплаты поступило в банк после блокировки счета.

В первом случае банк сначала исполнит платежное поручение на перечисление зарплаты. Если денежных средств на счете недостаточно, то в картотеке платежка на выплату зарплаты будет первоочередной. Поэтому при поступлении денег на счет в первую очередь банк направит их на перечисление зарплаты.

Такой вывод подтверждается письмами Минфина России от 11 июля 2013 г. № 03-02-07/1/26955, от 19 апреля 2013 г. № 03-02-07/1/13537, от 6 ноября 2012 г. № 03-02-07/1-279 и ФНС России от 27 февраля 2013 г. № АС-4-2/3225.

Пример перечисления зарплаты с расчетного счета, заблокированного за неисполненное требование об уплате налогов. Платежное поручение на выплату зарплаты поступило в банк раньше, чем счет был заблокирован

15 апреля организация отправила в банк платежные поручения на перечисление зарплаты пяти сотрудникам:
– поручение № 101 – 80 000 руб.;
– поручение № 102 – 90 000 руб.;
– поручение № 103 – 40 000 руб.;
– поручение № 104 – 60 000 руб.;
– поручение № 105 – 25 000 руб.

Остаток средств на расчетном счете по состоянию на 15 апреля – 0 руб. Поэтому данные платежные поручения поставлены в очередь неисполненных платежей.

16 апреля налоговая инспекция заблокировала расчетный счет организации за неисполненное требование об уплате налогов на сумму 200 000 руб.

17 апреля на счет организации поступила оплата от покупателя в сумме 210 000 руб. Несмотря на блокировку счета, вся эта сумма была направлена на погашение задолженности по платежным поручениям №№ 101, 102 и 103.

Во втором случае действует другой порядок. Дело в том, что при блокировке за неисполненное требование об уплате налогов расчетный счет блокируется не полностью, а только в пределах той суммы, которая указана в требовании налоговой инспекции. Следовательно, если у организации достаточно незаблокированных средств на счете, то банк обязан исполнить платежное поручение на перечисление зарплаты.

Пример перечисления зарплаты с расчетного счета, заблокированного за неисполненное требование об уплате налогов. Платежное поручение на выплату зарплаты поступило в банк, когда счет уже был заблокирован

По состоянию на 15 апреля остаток средств на расчетном счете организации – 1 000 000 руб. В этот же день налоговая инспекция приостановила расходные операции по счету на сумму 150 000 руб.

16 апреля организация направила в банк платежное поручение на перечисление зарплаты (с указанием очередности платежа «3») на сумму 300 000 руб. Несмотря на блокировку счета, банк обязан провести этот платеж, поскольку «свободных» средств на счете – 850 000 руб. (1 000 000 руб. – 150 000 руб.) – достаточно для перечисления зарплаты.

Если же «свободных» денег на счете не хватит, то организация вынуждена будет сначала погасить задолженность по налоговому требованию и лишь затем сможет выплатить зарплату.

Решение о блокировке

Форма решения о приостановлении операций на счетах в банке утверждена приказом ФНС России от 3 октября 2012 г. № ММВ-7-8/662. Принимает такое решение руководитель или заместитель руководителя налоговой инспекции (п. 2, 3 ст. 76 НК РФ).

Решение о блокировке счета передается в банк в электронной форме. Копия решения вручается представителю организации под расписку или способом, который позволяет установить дату получения копии организацией. Об этом сказано в пункте 4 статьи 76 Налогового кодекса РФ.

Налоговая инспекция может вынести несколько решений о приостановлении операций по банковскому счету организации. В этом случае банк обязан заблокировать счет на общую сумму, указанную в этих решениях (письмо Минфина России от 24 июля 2009 г. № 03-02-07/1-384).

Приостановление операций организации по ее счетам в банке действует с момента получения банком такого решения до момента его отмены. При этом решение о блокировке счета не распространяется на платежные поручения, проведенные банком в тот же день, когда поступило решение, но раньше по времени (письмо Минфина России от 23 мая 2011 г. № 03-02-07/1-169).

Банк, получив из налоговой инспекции документ о блокировке счета, должен исполнить его безусловно, даже если счет заблокирован неправомерно (п. 6 ст. 76 НК РФ). Никаких претензий к банку организация предъявить не сможет, так как банк не несет ответственности за убытки, понесенные ею из-за блокировки счета (п. 10 ст. 76 НК РФ). Кроме того, банк приостановит операции по счетам, даже если после принятия инспекцией решения о блокировке счета организация сменит свое название и реквизиты счета. Об этом говорится в пункте 7 статьи 76 Налогового кодекса РФ.

Открыть новый счет (вклад, депозит) в период блокировки организация не сможет. Причем не только в обслуживающем, но и в любом другом банке. Такой порядок установлен пунктом 12 статьи 76 Налогового кодекса РФ. В настоящее время налоговая служба разрабатывает специальный интернет-сервис, через который банки смогут оперативно получать сведения об организациях, чьи счета заблокированы налоговыми инспекциями. На этом же ресурсе будет размещаться информация об отмене блокировки. Об этом сказано в письме ФНС России от 22 января 2014 г. № ЕД-4-2/738.

Заявление об отмене блокировки

Если инспекция заблокировала сразу несколько счетов организации, а на покрытие задолженности перед бюджетом достаточно средств только некоторых из них, организация вправе подать в инспекцию заявление об отмене блокировки. Но только в отношении тех счетов, на которых числятся денежные средства сверх суммы, необходимой для погашения задолженности. Например, если инспекция заблокировала три счета организации, а для покрытия задолженности достаточно остатков денежных средств на двух из них, организация может обратиться в инспекцию с письменным заявлением об отмене блокировки третьего счета.

Заявление составьте в произвольной форме. В нем укажите:

• номера банковских счетов, на которых хватает денежных средств для покрытия задолженности;
• номера банковских счетов, которые следует разблокировать.

К заявлению приложите документы, подтверждающие наличие денежных средств, достаточных для погашения задолженности. Такими документами могут быть справки из банков об остатках денежных средств на заблокированных счетах.

Это следует из положений пункта 9 статьи 76 Налогового кодекса РФ.

Отмена решения о блокировке

Решение о приостановлении операций по счетам, указанным в заявлении, отменяется:

• в течение двух рабочих дней со дня получения от организации заявления об отмене блокировки (если организация приложила подтверждающие документы к заявлению) (абз. 2 п. 9 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ);
• в течение двух рабочих дней со дня получения из банка сведений об остатках денежных средств на заблокированных счетах организации (если организация не приложила подтверждающие документы к заявлению) (абз. 4 п. 9 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Решение о приостановлении операций в отношении всех остальных счетов отменяется:

• не позднее одного рабочего дня, следующего за днем представления организацией налоговой декларации, – если счет был заблокирован в связи с несвоевременным представлением организацией налоговой декларации (подп. 1 п. 3.1 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ);
• не позднее одного рабочего дня, следующего за днем передачи электронной квитанции о приеме требований и уведомлений либо за днем представления самих документов, пояснений, явки в инспекцию (подп. 2 п. 3.1 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Для разблокировки счетов направьте в инспекцию заявление;
• не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения налоговой инспекцией документов (их копий), подтверждающих взыскание налога (пеней, штрафа), – если счет был заблокирован в связи с неисполнением организацией требования налоговой инспекции об уплате налога (пеней, штрафа) (п. 8 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ);
• в день принятия решения об отмене (замене) обеспечительных мер, если счет был заблокирован, чтобы организация не могла скрыть имущество от принудительного взыскания для погашения задолженности, выявленной по итогам налоговой проверки (абз. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).

Основанием для разблокировки счета могут стать и иные условия, не поименованные в Налоговом кодексе РФ. Такие условия могут быть установлены отдельными федеральными законами. Например, все ограничения по распоряжению имуществом (в т. ч. денежными средствами) автоматически снимаются, если в рамках процедуры банкротства вводится процедура наблюдения или открывается конкурсное производство (п. 1 ст. 63, п. 1 ст. 126 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). Если отмена приостановления операций по счетам организации осуществляется по таким дополнительным основаниям, наличие решения инспекции об отмене блокировки не требуется. Об этом говорится в пункте 9.1 статьи 76 Налогового кодекса РФ.

Проценты за нарушение срока разблокировки

Если срок разблокировки счета был нарушен или если решение о приостановлении операций по счетам было принято неправомерно, налоговая инспекция обязана выплатить организации проценты. Проценты начисляются по ставке рефинансирования за каждый календарный день нарушения срока разблокировки (неправомерного приостановления операций по счетам). Продолжительность периода начисления процентов определяется со дня поступления в банк решения о приостановлении операций до дня поступления в банк решения об отмене блокировки. При этом за тот день, когда в банк поступило решение о приостановлении операций, инспекция должна начислить проценты даже в том случае, если в течение этого дня организация пользовалась своим счетом. Например, если решение о блокировке было получено банком по окончании операционного дня.

Сумму процентов, причитающихся организации, можно рассчитать по формуле.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика - это прекращение банком всех расходных операций по счетам организации или ИП (п. 1 ст. 76 НК РФ). Банк перестает проводить операции на основании решения, полученного от налогового органа. При этом налоговая должна передать сведения о приостановлении операций по счетам налогоплательщику, направив ему копию решения не позднее рабочего дня, следующего за днем вынесения решения (п. 6 ст. 6.1 , п. 4 ст. 76 НК РФ). Кстати, с тем же успехом ИФНС может выдать «распоряжение» на блокировку счета налогового агента, плательщика взносов или плательщика сбора (п. 11 ст. 76 НК РФ).

Основанием для вынесения решения о приостановлении операций по счетам может быть:

• непредставление налогоплательщиком декларации, срок подачи которой был пропущен, в течение 10 рабочих дней после срока (п. 6 ст. 6.1 , пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). За непредставление расчета по авансовому платежу, а также расчета по страховым взносам счет не заблокируют (Письма ФНС от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663 , Минфина от 12.01.2017 N 03-02-07/1/556);
• непредставление налоговым агентом своевременно не поданного расчета 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней после срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ , п. 2 Письма ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515);
• неисполнение в срок требования об уплате налога, взноса, пени, штрафа (п. 1 ст. 69 , п. 2 ст. 76 НК РФ);
• наложение налоговиками запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества по итогам налоговой проверки. В этом случае ИФНС может приостановить операции по счету в качестве обеспечительной меры, если общая стоимость имущества по данным бухучета меньше суммы недоимки, пени и штрафов, подлежащей уплате налогоплательщиком (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ);
• непредставление организацией, обязанной сдавать налоговые декларации и расчеты в электронном виде, налоговому органу в срок квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений, уведомления о вызове в налоговый орган (п. 5.1 ст. 23 , пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ);
• необеспечение условий для получения документов в электронной форме по ТКС из ИФНС налогоплательщиком, у которого появилась обязанность представлять налоговую отчетность в электронном виде (п. 5.1 ст. 23 , пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ , Письмо ФНС от 29.06.2016 N ЕД-4-15/11597@). При таких обстоятельствах организация должна, к примеру, заключить договор с оператором электронного документооборота и приобрести квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи. А если она этого не сделает, налоговики будут вправе заморозить ей счет.

Проведение платежей не смотря на приостановления по счетам налогоплательщика

Наличие приостановлений по счетам налогоплательщика не означает, что по ним нельзя провести вообще ни одной операции.

Во-первых, если на счете денег было больше, чем заблокированная сумма, то свободным остатком средств организация или ИП может спокойно распоряжаться по своему усмотрению (п. 2 ст. 76 НК РФ). Однако при приостановлении операций за непредставление декларации блокируется вся сумма денег на счете (Письмо Минфина от 15.04.2010 N 03-02-07/1-167).

Во-вторых, даже при полной заморозке счета налогоплательщик может уплачивать с него налоги, сборы, взносы, пени и штрафы, зачисляемые в бюджетную систему РФ, а также делать платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 76 НК РФ , п. 2 ст. 855 ГК РФ). К ним относятся платежи:

• по исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, о взыскании алиментов (1-я очередь);
• по исполнительным документам о выплате выходных пособий и зарплаты работавшим по трудовым договорам, а также вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности (2-я очередь);
• по перечислению зарплаты работникам. А также платежи по поручениям ИФНС на перечисление в бюджет задолженности по налогам, сборам и взносам (3-я очередь);
• по исполнительным документам в отношении других денежных требований (4-я очередь).

Обеспечение выполнения обязательств, возложенных на плательщиков налогов, регламентируется статьями 11-й главы НК РФ. Если такие обязательства не исполняются либо исполняются, но не так, как надо, контролирующая инстанция имеет полное право на привлечение нарушителя к ответственности. Еще законодательными положениями закрепляются принуждающие механизмы. Ими могут пользоваться налоговые органы. В нашей статье мы расскажем вам о том, возможна ли проверка блокировки счета на портале налогового органа. Но сперва скажем о том, что представляет собой обеспечение выполнения обязательств.

Что относят к обеспечению исполнения обязательств

Оно регламентируется 72-й статьей НК РФ. Обеспечение может быть в следующих формах:

1. Может быть заложено имущество.
2. Возможно поручительство.
3. Могут быть начислены пени.
4. Имущество налогоплательщика может быть арестовано.
5. Могут быть приостановлены транзакции по расчетному счету в кредитном учреждении.

Последний метод считается самым популярным. Все дело в том, что такая блокировка – это самый неудобный для действующего субъекта случай.

Каким образом осуществляется блокировка

Процедура описана в 76-й статье НК РФ. Налоговая инспекция может заморозить счет по запросу руководства учреждения. Для этого в банковские учреждения, которые обслуживают счета плательщика налогов, направляют соответствующий акт. Копию решения отдают самому субъекту. Он должен проставить в документе свою личную подпись – то есть, подтвердить вручение ему акта. Для оформления может быть использована как бумажная, так и электронная форма.

Получив решение, банковская организация обязана в тот же момент исполнить предписание – то есть, должна осуществить приостановку всех транзакций по клиентским счетам. Это прописано в 7-м пункте вышеобозначенной статьи. Еще кредитное учреждение должно сообщить налоговой инспекции о том, какие деньги остались на персональном счете клиента.

Право на «разморозку» счета у кредитного учреждения появляется лишь после того, как это разрешение даст сама инспекция.

Важная информация! Если нарушитель имеет не один счет, а два или три, и на них хватает денег, чтобы закрыть долг, пени, штрафные санкции, прописанные в уведомлении о «заморозке», у него есть право отправить в инспекцию запрос о том, что он просит отменить вынесенное решение. В этом заявлении лицом должны быть отражены реквизиты всех своих счетов. Документ должен быть с приложениями – выписками – доказательствами существования денег.

Как только налоговая инспекция примет все документы, начинается отсчет двух дней – должно быть принято решение – разблокировать счет или же нет. Контролирующей организацией проводится изучение всех полученных сведений. Направляются запросы в кредитное учреждение. Как только вся информация подтверждается, счет «размораживают».

Приостановки по счетам налоговой: почему такое происходит

Законодательные положения позволяют приостанавливать транзакции по расчетным счетам в следующих ситуациях:

1. Если хозяйствующим субъектом не была сдана в отведенные временные рамки декларация.
2. Не был вовремя уплачен налог.

Еще налоговая вправе «заморозить» счета для того, чтобы обеспечить выполнение решений, принятых по итогам проверочного процесса.

Не вовремя сдана декларация

Законодательством прописываются конкретные временные рамки, в которые субъект обязан представить отчет в налоговую инстанцию. Если просрочка составляет более десяти дней, у контролирующего органа появляется право на «заморозку» счета. «Разморозка» расчетного счета производится на следующие сутки после того, как субъект предоставит требуемый отчет.

Возникновение спорных ситуаций

Практика содержит огромное количество случаев, при которых счет заморожен, но плательщик при этом не обязан подавать декларацию. Судебные инстанции в этих ситуациях применяют такой подход: плательщик обязан предоставлять декларацию по всем перечисляемым платежам. Отчет нужно подать по месту регистрации.

Если рассматриваемый нами субъект платить налог не должен, налоговый орган не имеет права блокировать его счет. Таким образом, небольшие ошибки в отчете (допустим, не совсем верно оформленный титульник, неверное отражение временного интервала) – это еще не причина для заморозки расчетного счета.

Если нет уплаты налога

Как прописано в 46-й статье НК РФ, неуплата или частичная уплата налога в период, обозначенный законодательными положениями, ведет к исполнению данной обязанности в порядке принуждения. Налоговая инспекция в подобных случаях всегда забирает те деньги, которые имеются на расчетном счете хозяйствующего субъекта.

Чтобы применить эту меру, ИФНС объявляет о принятии конкретного решения и направлении в кредитное учреждение инкассового поручения на закрытие задолженности. В подобном случае контролирующий орган может заморозить расчетный счет до погашения всего долга.

Нарушения ИФНС

Важно сказать о том, что процесс бесспорного закрытия долга состоит из огромного количества стадий. Очень часто инстанциями допускаются различные нарушения процессуального характера. Благодаря им и можно отменить принятое постановление, то есть, можно разблокировать счет.

Налоговые инстанции нередко не соблюдают временные рамки и процесс, согласно которому предъявляются претензии. И тогда судебные инстанции чаще принимают сторону налогоплательщиков.

Направление претензии – это первый этап процесса взыскания в порядке принуждения. Если налоговый орган нарушает прописанный в законодательных положениях порядок, происходит серьезное нарушение прав хозяйствующих субъектов.

Эксперты советуют присматриваться к тому, какая именно корреспонденция была направлена плательщику. Исходя из показаний судебной практики, хозяйствующие субъекты нередко получают не заказные письма с уведомлениями, а обычные, а это серьезное нарушение всего рассматриваемого нами процесса. Другими словами, решение, которое приняла налоговая инспекция, должно быть отменено, а счет разблокирован.

Если счет заблокировали в качестве меры обеспечения

Исходя из положений 7-го пункта 101-й статьи НК РФ, после изучения проверочных материалов, руководителем налоговой инстанции принимается решение: привлекать лицо к ответственности за совершение правонарушения или же не применять к субъекту никаких санкций.

Как только вынесено постановление, уполномоченный контролирующей инстанции получает право на применение к нарушителю мер обеспечения. Это возможно лишь тогда, если есть серьезные основания считать, что их непринятие приведет к тому, что долг не будет погашен.

К таким серьезным основаниям относится:

1. Существование долга по личным счетам субъекта.
2. Постоянное уклонение от выполнения обязанностей по уплате налога.
3. Уменьшились активы учреждения.
4. Обстоятельства, сообщающие о том, что хозяйствующий субъект получает необоснованную прибыль.

Чтобы воплотить в жизнь меру обеспечения, начальник налоговой инспекции (либо его представитель) принимает конкретное решение. Оно начинает действовать с момента его принятия. Оно остается в силе до того дня, когда будет исполнено постановление о привлечении нарушителя к ответственности (либо когда это решение будет отменено вышестоящей судебной или контролирующей инстанцией).

Особенности такой меры

Заблокировать счет в качестве меры обеспечения могут после того, как будет запрещена передача в залог либо отчуждение имущества . В таком случае его окончательная цена по сведениям бухучета должна быть менее общего размера штрафных санкций, пеней, наложенных ИФНС.

И еще один важный момент: блокировать счет нельзя, если физическим или юридическим лицом не сдана отчетность бухгалтерского типа, не предоставлен авансовый расчет или не получена документация, запрошенная по запросу.

Есть ли возможность проверить блокировку счета на сайте налоговой

Да, такая возможность существует – с 2014-го года соответствующим порталом могут воспользоваться все заинтересованные лица. Для проверки заморозки счета налоговым органом, зайдите на официальный портал налогового органа. Портал, который необходимо использовать, обладает названием «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов» («БАНКИНФОРМ» - это его короткое наименование). Вне зависимости от этого наименования, проверка доступна любому желающему.

Выбираете обозначенный портал, проставляете галку около строчки, посвященной запросу имеющихся решений о блокировке. После осуществляете ввод ИНН налогоплательщика и БИК кредитного учреждения, обслуживающего расчетный счет. Как узнать, заблокирован ли счет, если этих данных у вас нет? Информация обязательно должна быть, без нее ничего не получится.

После в обязательном порядке вводите все числа с изображения. Грамотно набранные числа сообщат о том, что проверяет блокировку счета на портале налоговой инспекции не робот, а реальный гражданин. Следующий этап – нажатие кнопки на отправление запроса.

Ответ вы получите в самые сжатые сроки. Если было решено заблокировать расчетный счет, системой будет указана дата принятия такого решения. Кроме того, будет указан код контролирующей инстанции, вынесшей такое постановление.

Проверяя блокировку счета на портале налогового органа, обязательно изучите весь ответ полностью. Иногда он бывает с ошибками и неточностями. Если они есть (если это не соответствует реальности), решение можно будет оспорить в судебном порядке.

Заниматься проверкой блокировки счета на портале ИФНС могут не только сами субъекты (юридические лица либо бизнесмены – физические лица), но и работники финансовых учреждений.

Нередко этот портал используют и вероятные партнеры учреждений. И если партнеры видят, что счет заблокирован, они могут передумать сотрудничать. Эта информация крайне важна, когда заключаются серьезные сделки . Время от времени использовать этот портал должен и сам хозяйствующий субъект. Очень важно провести такую проверку до того, как будет подписано соглашение на поставку огромного количества продукции. При приостановлении операций у субъекта не будет возможности все это оплатить. Таким образом, возникнет существенный долг.

Списание денежных средств

Обязательно стоит сказать о том, что заблокированный счет не приостанавливает в автоматическом порядке все операции без исключения. Есть и исключения, прописанные в третьем абзаце первого пункта 76-й статьи НК РФ. И еще один важный момент: у субъекта останется возможность перечислять денежные средства на замороженный расчетный счет. В этом плане никаких ограничительных мер законодательство не накладывает.

Статьей 855 ГК закрепляется очередность списания денег. Если расчетный счет содержит сумму, с помощью которой можно покрыть все долги, расчеты будут осуществляться по мере поступления платежек. Другими словами, речь идет о календарной очередности.

Заморозка транзакций никоим образом не затрагивает платежи, которые необходимо производить в качестве исполнения обязательств по налоговой уплате. Заморозка не действует на счета, которые были открыты в соответствии с другими соглашениями и сделками. Речь идет о депозитных, ссудных, транзитных (то есть, специальных) и валютных сделках.

Если блокировка расчетного счета была оформлена не так, как положено по законодательным положениям, кредитная организация не имеет никакого права ее исполнять. Этот вывод можно сделать исходя из положений 76-й статьи НК РФ. Такое решение всегда может быть оспорено хозяйствующим субъектом в судебном порядке.

Таким образом, из нашей статьи вы узнали о том, можно ли узнать сведения о блокировке счета на сайте налоговой (можно), и на что следует обратить свое внимание. Надеемся, информация принесла вам пользу!

Блокировка счета — проверить на сайте ИФНС

Отправить на почту

Блокировка счета — проверить на сайте ИФНС ее наличие или отсутствие у налогоплательщика несложно. Рассмотрим, как это сделать и какие последствия имеет свободный доступ к этой информации.

Причины для блокировки расчетного счета налоговой инспекцией

В качестве одной из мер воздействия на налогоплательщика или налогового агента (юрлицо или ИП), нарушающего требования налогового законодательства, применяется такая процедура, как блокировка расчетных счетов, представляющая собой запрет на пользование денежными средствами, принадлежащими плательщику налога. Налагается такой запрет налоговым органом, и этот же орган снимает его, когда исчезают основания, послужившие причиной для блокировки.

Правила блокировки изложены в ст. 76 НК РФ, входящей в гл. 11 этого документа, посвященную способам, применяемым для обеспечения уплаты налоговых платежей. Однако неплатежи по налогам являются не единственной причиной для наложения запрета на пользование счетами.

Помимо неуплаченного налога (пеней, штрафа) поводом для замораживания расчетных операций становятся (п. 3 ст. 76 НК РФ):

• несдача налоговой декларации на протяжении 10 рабочих дней с момента окончания срока, отведенного для ее представления, - блокировка счета в этом случае может быть осуществлена на протяжении 3-летнего периода, отсчитываемого от даты, отвечающей 10-му рабочему дню с даты окончания срока, отведенного для подачи декларации;
• нереализованная обязанность по обеспечению электронного способа взаимодействия с налоговой службой - ответственность здесь наступает, если налогоплательщик не предпринял никаких действий в течение 10 рабочих дней с даты выявления ИФНС такого нарушения;
• неотправка в ИФНС электронной квитанции-подтверждения в ответ на поступившую из налогового органа информацию на протяжении 10 рабочих дней с даты завершения срока, установленного для направления такого документа (он составляет 6 рабочих дней).

Кроме того, к блокировке счета приводят:

• неотправка сводного расчета по НДФЛ (форма 6-НДФЛ) на протяжении 10 рабочих дней с даты окончания срока, отведенного для его подачи (п. 3.2 ст. 76 НК РФ);
• необходимость обеспечить гарантированное выполнение решений по уплате доначислений, сделанных в ходе проведенной налоговой проверки (п. 10 ст. 101 НК РФ).

Ответственность в виде замораживания счета может быть применена не только к налогоплательщику (плательщику страховых взносов) или налоговому агенту, но и к неплательщику налогов, если он обязан подавать декларации или отчетность по взносам (подп. 3 п. 11 ст. 76 НК РФ).

У кредитной организации отсутствует возможность не выполнить решение налогового органа о блокировке счета (п. 6 ст. 76 НК РФ). При этом она обязана проинформировать налоговый орган об остатках средств на заблокированных счетах (п. 5 ст. 76 НК РФ).

Варианты блокировки счетов

Запрет на расходные операции может быть наложен на любой из счетов, принадлежащих провинившемуся плательщику налога, в т. ч. на счет, открытый в валюте или в драгметаллах. Исключение из этого правила относится к специальным избирательным счетам и спецсчетам фондов референдумов - их блокировать нельзя (п. 1 ст. 76 НК РФ).

О том, возможна ли блокировка залогового счета, читайте здесь.

Заблокированной на счете может оказаться либо какая-то определенная сумма, либо весь имеющийся на счете остаток вне зависимости от его величины и от ее изменения в периоде блокировки. То есть в первом случае пользование счетом возможно, но на нем постоянно должна присутствовать сумма, равная заблокированной или превышающая ее. Воспользоваться средствами, образующими заблокированную сумму, допустимо только для погашения налоговых платежей или тех, очередность перечисления которых окажется более высокой, чем у налогов (п. 1 ст. 76 НК РФ).

Ограничение на определенную сумму принимается налоговым органом с целью взыскания неуплаченных налоговых платежей (налогов, взносов, пеней, штрафов), конкретный размер которых определить несложно. В этой ситуации решению о блокировке должно предшествовать решение о взыскании соответствующего платежа (платежей). Фигурировать в нем будет рублевая сумма, на величину которой при замораживании валютного счета или счета в драгметаллах будет пересчитываться, соответственно, блокируемая сумма валюты (по ее курсу) или драгметаллов (по учетной цене). И курс валюты, и учетная цена драгметаллов определяются по их величине, отвечающей дню начала действия запрета на использование средств (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Блокировка счетов инвестиционного товарищества при недостаточности средств на общем счете может привести к ограничению возможности использования счета у управляющего товарища, а если и этого окажется недостаточно, то ответственность будет пропорционально налагаться на обычных товарищей (п. 2.1 ст. 76 НК РФ). В консолидированной группе налогоплательщиков аналогичные меры применяются сначала к ответственному участнику, а затем и к иным (п. 13 ст. 76, п. 11 ст. 46 НК РФ), причем последовательность этого привлечения определяет налоговый орган.

Когда же блокировка осуществляется из-за нарушений, оцениваемых не в денежном выражении (несдача отчетности, необеспечение электронной связи с ИФНС или нарушение процедуры подтверждения факта получения информации от налогового органа), счет нельзя будет использовать ни для каких расходных операций. Для консолидированной группы налогоплательщиков, не сдавшей декларацию по прибыли, ответственность в виде блокировки счета может возникнуть одновременно для всех участников (п. 13 ст. 76 НК РФ).

О том, в каких ситуациях замораживание счета окажется незаконным, читайте здесь.

Как сведения о замораживании счета доводят до налогоплательщика

НК РФ (п. 4 ст. 76) предписывает налоговому органу информировать налогоплательщика о замораживании счета не позднее первого рабочего дня, наступающего за днем принятия такого решения. Делается это путем направления ему копии документа, отражающего принятие решения о блокировке, способом, позволяющим подтвердить факт и дату получения.

При этом сроки направления решения о приостановлении операций по счету в банк в НК РФ не указаны. Регламентированы только (ст. 76):

• способ отправки этого документа - электронный (п. 4);
• момент осуществления самой блокировки - он совпадает с моментом получения банком решения налогового органа (п. 7).

Очевидно, что налоговый орган не заинтересован в задержке отправки решения о блокировке на исполнение, и оно направляется в банк сразу после принятия. В то же время на уведомление о применении этой процедуры налогоплательщика отводится дополнительный день. Поэтому чаще всего о замораживании счета он узнает от банка, получившего информацию раньше.

Вместе с тем существует способ, дающий возможность самостоятельно проверить наличие блокировки счета налоговой инспекцией и узнать о ней как минимум одновременно с банком.

Чем еще чревата блокировка, и как узнать о ней онлайн

Что же это за способ? Дело в том, что проверить блокировку счета можно на сайте налоговой службы, создавшей специальный сервис для оперативного отслеживания состояния документооборота между налоговыми органами и кредитными учреждениями.

Этот сервис позволяет видеть на сайте налоговой не только сведения о блокировке счета. Также здесь отражается информация об иных документах, направляемых в банк и из банка. Поэтому опция проверки блокировки счета на сайте ИФНС является одной из нескольких. Однако играет она важнейшую роль, позволяя кредитному учреждению в режиме онлайн проверять наличие блокировки расчетного счета налоговой инспекцией у своего потенциального клиента в других банках. И именно с целью предоставления этой информации, необходимой для выполнения требования НК РФ (п. 12 ст. 76), запрещающего открытие нового счета клиенту, имеющему заблокированные счета, была создана опция, дающая возможность быстро и бесплатно получить данные о наличии (отсутствии) решения о блокировке из первоисточника.

Сведения о приостановлении операций по счету попадают на сайт сразу после принятия ИФНС решения о блокировке. Доступ к ним свободный. Поэтому проверить сведения о блокировке счета на сайте налоговой службы может любое лицо: как сам налогоплательщик, знающий о своих проступках и ожидающий соответствующих санкций, так и его контрагент, намеревающийся осуществить перевод средств на указанный в договоре счет.

Данные этого сервиса могут быть также интересны потенциальным клиентам, рассматривающим проект предлагаемого к заключению договора, поскольку наличие блокировки счета у будущего контрагента чаще всего свидетельствует об имеющихся у него проблемах с денежными средствами.

Процедура проверки блокировки счетов на сайте ИФНС

Что представляет собой процедура проверки блокировки счета на сайте налоговой службы? Она крайне проста и укладывается всего в несколько шагов:

1. Из предлагаемых типов запросов нужно отметить запрос по решениям о приостановлении.
2. Указать в предназначенном для этого поле ИНН лица, по которому нужны сведения.
3. В поле, отведенное для отражения БИК, ввести БИК какого-либо банка.
4. Ввести в еще одно поле цифровой шифр, служащий защитой от спама.

После непродолжительной обработки сервис выдаст ответ на запрос, в котором будет либо указано на отсутствие действующих решений о приостановлении операций по счетам, либо появится таблица, содержащая данные о номерах и датах вынесенных решений о блокировке, коде налогового органа, принявшего решение, БИК банка, в который оно направлено, и информацию о дате и времени размещения сведений о блокировке на сервисе. Сформированные данные можно распечатать.

Блокировка расчетного счета представляет собой одну из мер воздействия на плательщиков налогов, допускающих нарушения требований НК РФ. Основным поводом для ее применения служат неплатежи по налогам. Однако есть и иные причины, в силу которых счет может оказаться замороженным. Из-за неплатежей по налогам счета блокируют на сумму имеющегося долга. При этом возможность пользования счетом сохраняется, но имеет условием наличие неснижаемого остатка на нем. В иных ситуациях счет замораживается полностью.

Наличие блокировки хотя бы по одному из имеющихся у налогоплательщика счетов влечет за собой запрет на открытие новых. С целью оперативного предоставления банкам такой информации ФНС создан специальный сервис, позволяющий узнать о блокировке счета на сайте налоговой службы. Доступ к сервису свободный и бесплатный, что позволяет воспользоваться им любому заинтересованному лицу. Сама процедура проверки счета на блокировку в налоговой предполагает знание ИНН проверяемого лица и технической сложности не представляет.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Узнать о блокировке счета через интернет.

С 1 декабря 2011 года ФНС России и Банк России реализуют электронный документооборот, в соответствии с Положением Банка от 29.12.2010 №365-П «О порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде» (зарегистрирован Минюстом России от 27.01.2011 регистрационный №19602) и приказом ФНС России от 15.03.2011 №ММВ-7-2-203@ «Об утверждении Порядка представления в банки документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован Минюстом России от 31.05.2011 регистрационный №20900).

Электронный сервис ФНС РФ позволяющий узнать заблокирован ли расчетный счет у организации, предоставляет информацию о наличии решений налоговых органов о приостановлении операций по банковским счетам налогоплательщика и переводов его электронных денежных средств.

Для того чтобы проверить заблокирован ли счет в строке поиска нужно указать ИНН проверяемой компании и БИК любого банка. В результатах поиска отражаются наименование юридического лица и информация о наличии или отсутствии действующих решений о приостановлении операций по его счетам в банках. Если решения о блокировке счета есть, система дополнительно указывает дату каждого решения о приостановлении операций, код налогового органа, принявшего это решение, и БИК банка, в который оно было направлено.

УЗНАТЬ ЗАБЛОКИРОВАН ЛИ РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ

Сервис проверки блокировки счета на сайте налоговой службы

Каждая организация сегодня имеет расчетный счет в банке, через который выполняется большинство финансовых операций. Это значительно упрощает расчеты, а также соответствует требованиям законодательства. Однако у некоторых инстанций есть полномочия накладывать арест на денежные средства, находящиеся в банке, и останавливать осуществление операций. Именно поэтому важно знать, как реализуется проверка блокировки счета на официальном сайте налоговой инспекции.

Может ли налоговая заблокировать счет?

У ИФНС Российской Федерации есть полномочия, согласно которым накладывается арест на денежные средства юридического лица в банке. Существует несколько причин, по которым может быть заблокирован банковский счет:

• отсутствие сданной вовремя декларации. Арест расчетного счета в банке может быть осуществлен через 10 суток после окончания сроков сдачи отчетности;
• отсутствует ответ и предоставление необходимых документов на требование налоговой. В требовании налоговой службы обычно указывается время, в которое должен быть предоставлен ответ и документы, необходимые для проверки деятельности организации. Если ответ не последует, то еще через 10 дней налоговая вправе заблокировать банковский счет;
• отсутствует оплата налога. Если в результате проверки выяснилось, что возникла недоимка или полностью не погашен налоговый платеж, то выставляется требование в срока до 10 дней устранить задолженность. Если после истечения указанного времени налог так и не уплачен, то ИФНС вправе прибегнуть к блокировке счетов фирмы;
• отсутствует расчет НДФЛ сотрудников предприятия, блокировка происходит через 10 суток после истечения срока предоставления отчетности.

Все описанные причины блокировки расчетного счета в банке указаны в ст. 76 НК России. Важно понимать, что ИНФС может заблокировать его у любой организации по целому ряду установленный законодательством Российской Федерации причин. Действия ИФНС должны быть реализованы только в рамках закона, поэтому налогоплательщику следует уточнять причины применения таких мер.

Как проверить блокировку на сайте налоговой?

Что может сделать юридическое лицо, чтобы проверить, действует ли арест денежных средств? Для уточнения наличия блокировки необходимо действовать согласно инструкции.

1. Войти на официальный сайт налоговой службы.
2. Выбрать услугу «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов».
3. Поставить отметку во вкладке «Запрос действующих решений о приостановлении».
4. Ввести данные юридического лица. Здесь обязательно понадобятся ИНН налогоплательщика и БИК банка, который обслуживает его счет.
5. Ввести цифры с картинки для уточнения того, что запрос делает человек, а не робот.
6. Нажать кнопку «Отправить запрос».

После этого будет сформирован и предоставлен в режиме онлайн ответ, в котором указываются все причины блокировки. По полученным данным налогоплательщик может проверить справедливость ареста. В ответе будет содержаться вся необходимая информация, которой достаточно, чтобы сделать вывод о мотивах действий налоговой инспекции. Обратить внимание следует на:

• сроки, указанные в ответе. Важен период, с которого наложен арест, а также период просрочки предоставления декларации, оплаты налога и т. д.;
• наличие суммы долга и ее размер;
• наличие подписей уполномоченных лиц.

Если какие-либо из указанных данных неверны или не содержатся в ответе, то можно оспорить решение об аресте счета. Если сделать этого не удастся непосредственно в налоговой службе, налогоплательщик может обратиться в суд.

Разблокировка счета

Арест счета в банке несет множество неудобств для налогоплательщика, так как препятствует осуществлению расчетов с контрагентами. Именно поэтому он заинтересован в том, чтобы максимально быстро разблокировать счет и приступить к нормальной работе в сжатые сроки. Для того чтобы разблокировать расчетные счета, налогоплательщик может сделать следующее:

• оплатить задолженность по налогам, которая стала причиной блокировки;
• предоставить декларацию;
• выполнить требование от ИФНС;
• предоставить данные по НДФЛ сотрудников.

После того как будет выполнено все необходимое для разблокировки расчетного счета, налогоплательщик может позвонить в отдел камеральных проверок ИНФС и сообщить об устранении причин блокировки. Обычно писать письмо с просьбой разблокировать счет не приходится, но налогоплательщик может это сделать для надежности ускорения процесса. Расчетный счет будет разблокирован и арест будет снят на следующие сутки после совершения указанных действий.

Срок ареста всегда зависит от времени выполнения налогоплательщиком тех действий, отсутствие которых привело к применению таких методов воздействия со стороны ИФНС. Как только будут исправлены все допущенные нарушения, счет будет разблокирован и работа с ним полностью восстановлена.

Однако для правильного погашения целесообразно не оплачивать задолженность, а внести денежные средства в банк, чтобы они списались автоматически. Если оплатить ее самостоятельно, то может произойти ситуация, когда с поступлением денежных средств фискальная служба спишет их, в результате возникнет переплата.

Таким образом, налоговая инспекция вправе заблокировать расчетный счет юридического лица. Это значительно затрудняет работу организации, поэтому разблокировать его нужно в максимально сжатые сроки. Для этого придется устранить все нарушения и причины, по которым был наложен арест, и исправить их.

Блокировка расчетного счета налоговой инспекцией

Поможем разблокировать счет

Проверенные бухгалтера помогут быстро разблокировать счет и не допустить блокировки в будущем.

Раньше было только два повода для блокировки: неуплата налогов и непредставление декларации в срок. Сейчас количество поводов увеличилось.

Причины блокировки счета организации

Случаи блокировки расчетного счета описаны в п. 3 ст. 76 Налогового Кодекса РФ. Рассмотрим четыре основных случая.

1) Вы не сдали декларацию

Счет заблокируют, если вы не сдали декларацию в течение 10 дней после окончания сроков сдачи отчётности.

Если вы не сдали бухгалтерскую отчётность в налоговую и в статистику или не предоставили вовремя данные по требованию ИФНС, это не основание блокировки расчётного счета. В п. 3 статьи 76 НК РФ говорится о непредоставлении только налоговой декларации.

2) Вы не ответили налоговой на истребование документов

Вы не подтвердили приём требования о предоставлении документов в налоговую, не предоставлении пояснений или уведомления о вызове в налоговую - не нажали кнопку “Подписать” в вашей программе для отправки отчетности. Спустя 6 дней с момента отправки такого требования налоговиками, а потом еще 10 дней без ответа, расчетный счет заблокируют.

Вам нужно ответить “да, я получил” и неважно, когда вы предоставите документы по требованию.

3) Вы не заплатили налог, пеню или штраф

Каждый отчёт проходит камеральную проверку в течение месяца. Налоговая инспекция в этот период выявляет ошибки в расчёте налога. В течение 3х месяцев ИФНС выставит требование об уплате налога, например по ТКС, или по почте заказным письмом. После 6 дней требование считается вами полученным. Еще 8 дней вам дается, чтобы погасить долг (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Далее налоговая в течение 2-х месяцев в праве вынести решение о взыскании суммы неуплаты (п. 3 ст. 46 НК РФ). Вынеся такое решение, налоговая отправляет в банк инкассовое поручение на взыскание с указанного в этом поручении счёта суммы неуплаты. Помимо взыскания налоговая вправе заблокировать расчётный счёт.

4) Вы не предоставили расчёт по НДФЛ работников

С 2016 года работодателей обяжут предоставлять по НДФЛ за своих работников ежеквартальный расчёт. И по истечении 10 дней не предоставившим заблокируют расчётные счета. Эти изменения в НК РФ указаны в законе №113-ФЗ от 02.05.2015.

Как проверить заблокирован ли расчетный счет организации?

Вы хотите проверить заблокирован ваш счет или нет, но как и где это можно сделать? На сайте ФНС имеется любопытный сервис, показывающий блокировки по фирмам или контрагентам. Введите ИНН, БИК банка и получите необходимую информацию.

Если вы получили требование о неуплате налога, пени или штрафа, значит вам намекают о блокировке. Второй «звоночек» - если вы не исполнили требование и получили решение о взыскании суммы налога и решение о приостановке операций. Отметим, что налоговая спешит направлять решения в банк. И вы узнаёте о блокировке уже постфактум.

ИФНС обязана направить вам копии требования об уплате налога, пени, штрафа и решения о взыскании налога (приостановлении операций по расчётному счёту). Эти копии вам пригодятся, чтобы проверить правильность заполнения. При ошибках решение можно оспорить, в том числе и в судебном порядке.

• соблюдены ли все сроки;
• указана ли сумма неуплаты;
• подписаны ли документы уполномоченным лицом (руководителем или зам. руководителя ИФНС и с печатью налогового органа);
• ссылается ли решение о взыскании или приостановке операций по расчетному счёту на требование.

Что делать при блокировке счета?

1) Сдать декларацию или расчет по НДФЛ

Для сдачи подойдет даже нулёвка. Получите положительный протокол (извещение о вводе или уведомление об уточнении), позвоните в в камеральный отдел вашей налоговой. Инспекции не требуют заявление на разблокирование счёта, но лучше уточнить.

Согласно подпункта 1 пункта 3.1 статьи 76 НК РФ, разблокировать расчётный счет должны не позднее следующего дня после предоставления декларации.

2) Подписать квитанцию о приеме требования

Подтвердите получение требования. В Контур.Бухгалтерии для этого нажмите на кнопку “Отправить квитанцию о приёме”. Сообщите в налоговую об устранении нарушения. В течение суток счёт разблокируют.

3) Разблокировать несправедливо заблокированную сумму на счёте

Важно помнить, что налоговая в праве блокировать счёт только в части суммы недоимки. В налоговую отправьте заявление в вольном стиле на отмену решения о приостановке операций по расчетному счету (п. 9 ст. 76 НК РФ). Оставшуюся на счёте сумму разблокируют -в течение 2х дней с момента получения налоговиками этого заявления. В заявлении вам лучше указать сумму остатков на расчётных счетах, чтобы подтвердить, что денег хватит. И приложите банковские выписки, которые подтвердят вашу информацию. Иначе налоговая сделает запрос в банк. Вы потеряете еще один день.

Лучше в таких случаях съездить в налоговую лично. Отправьте документы письмом по ТКС, но убедитесь, что они оперативно дойдут до инспектора.

Может, открыть новый счёт? Это не верное решение. ФНС проинформирует банки о блокировке счёта фирмы (Приказ ФНС № ММВ-7-8/117@). А банки не открывают расчётных счетов фирмам с «приостановкой» (п.12 ст 76 НК РФ). За нарушение банк оштрафуют.

4) Самое очевидное - Заплатить недоимку. Потому уже разбираться.

Вам нужно, чтобы на счёте оказались средства, достаточные для налоговой для списания по инкассовому поручению. Банк спишет деньги в пользу налоговой, и налоговая в течение 1 дня отправит в банк решение об отмене приостановки операций и разблокирует счёт.

Если вы заплатите недоимку отдельно, то деньги могут списаться дважды. Налоговая ещё не разблокирует счёт, а покупатель перечислит вам оплату. Средства спишутся по инкассо, и вы заплатите. Придется возвращать переплату. Проще положить деньги на счёт и списать автоматом.

Если налоговики опоздают с отменой блокировки, то требуйте с них уплаты пеней за каждый день просрочки (п 9.2 ст 76 НК РФ). Пени рассчитываются по ставке рефинансирования и начисляются на сумму, которая заблокирована на счёте.

Итого, на основании ст. 76 НК РФ налоговая в правое блокировать расчётный счет по двум основаниям: не сдали декларацию или расчёт и не заплатили. Если не сдали декларацию, блокировка счёта будет полной. Если не заплатили, блокировка будет частичной.

При полной блокировке подайте заявление на отмену приостановления операций в части суммы, превышающей неуплату.Разблокировать можно, только устранив причину блокировки: сдав отчёт или погасив долги по налогу.

Блокировка счета налоговой службы довольно неприятное событие для любой компании или ИП. Ведь иногда собственники бизнеса совершенно не ожидают подобных действий и уверены в том, что законопослушной фирме опасаться нечего. И все же информацию о блокировках лучше получать оперативно. Именно для этих целей создан сервис, позволяющий проверить приостановление операций по счетам в банке на сайте ФНС. Эта информация может пригодиться и другим представителям бизнеса.

Причины блокировки счетов

Блокировка счета налоговиками осуществляется только в строго оговоренных законом случаях. Одного желания инспектора для этого недостаточно. Подписывает документ, на основании которого осуществляется приостановление операций по счету налогоплательщика, руководитель инспекции или его заместитель. Обязательным условием для этого является наличие причин, предусмотренных законом.

Рассмотрим, что может стать причиной для блокировки счетов:

1. Неуплаченные налоги, сборы, пени, штрафы и т. д. Налоговая служба изначально выставляет требование и если до назначенного времени она не получит деньги, то блокирует счет.
2. Несдача декларации. Если компания не подала своевременно отчетность в ИФНС, то налоговики еще 10 дней будут ждать ее поступления и при отсутствии нужных деклараций могут заблокировать счет.
3. Нарушения при обмене электронными документами. ИФНС направляет требования и уведомления в электронном виде. Компания должна в течение 6 дней подтвердить получение документов, отправив электронную квитанцию. Если это не будет сделано, то еще через 10 дней счет могут заблокировать.

Счета блокируются только в строго определенных случаях

Если по результатам проверки ФНС компании начисляются штрафы, налоги и т. п. то у налоговой службы появляется возможность также наложить запрет на расходы по счетам.

Чем грозит данная мера

Решение о приостановлении операций по счетам в банке – вынужденная мера, позволяющая налоговикам обеспечивать исполнение налогоплательщикам своих обязательств. Ничего хорошего ожидать от данного решения не стоит.

Если приостановка операций была установлена из-за несданных деклараций, то на счете заблокируют все средства. Аналогичная ситуация возникнет и при нарушении правил электронного документооборота.

В случае, когда операции приостановлены в связи с неоплатой штрафов, пеней, налогов и т. д. или их начислением в ходе проверки, то на счете блокируется только сумма, которую компания должна заплатить в бюджет. Остальными деньгами фирма может продолжать распоряжаться по своему усмотрению в соответствии с законодательством РФ.

Следующие виды операций можно проводить по счету даже при блокировке ФНС:

• оплачивать налоги и другие платежи в бюджет;
• осуществлять выплаты возмещения вреда здоровью или жизни (по решению суда);
• платить алименты на основании исполнительных документов;
• выплачивать увольняющимся сотрудникам выходные пособия и зарплату (только при поступлении исполнительного листа).

Иногда может получиться также выплатить при блокировке зарплату и продолжающим трудиться работникам без решений судебных органов.

Нормально работать фирма при заблокированном счете все же не сможет. Могут возникнуть и менее очевидные последствия приостановления операций:

1. Невозможность открытия новых банковских счетов. Банки с 2014 года не имеют права открывать счета компаниям (или ИП), у которых заблокирован счет даже в другом кредитном учреждении.
2. Проблемы с осуществлением расчетов с действующими партнерами. Зачислять приходящие платежи банк будет, но средствами распорядиться будет фактически нельзя.
3. Трудности при заключении новых контрактов. Проверить приостановление по счету операций может любой и если есть действующее решение, то у контрагента или партнера могут появиться вопросы относительно устойчивого финансового положения компании.

Где проверить информацию по счетам

Сам налогоплательщик может узнать об ограничениях в офисе или системе интернет-банкинга кредитной организации, где у него открыт счет. Но другим лицам эти данные сообщать сотрудники банка не могут. На решение есть. Налоговая служба разработала и разместила специализированный сервис на налог.ру. В нем сведения находятся в свободном доступе и предоставляются без взимания какой-либо платы.

Следует регулярно проверять счета на наличие блокировки

Сайт налоговой службы является наиболее достоверным и полным источником информации о блокировках.

Аналогичные сведения можно получить в некоторых информационных системах, но они обычно только отправляют запрос на сайт налоговой службы. Кроме того, сторонние системы могут содержать неактуальные сведения или за их предоставление могут взимать плату.

Порядок проверки

Проверить информацию о наличии ограничений, можно через специальный сервис на сайте ФНС – «Запрос о действующих решениях о приостановлении».

Об обеспечении исполнения обязательств, возложенных на налогоплательщиков, говорится в статьях 11 главы НК. При ненадлежащем выполнении или невыполнении обязательств контрольный орган вправе привлечь виновного к ответственности. Кроме того, законодательство закрепляет механизмы принуждения, которые могут использовать налоговики.

Обеспечение выполнения обязательств

О нем говорится в статье 72 Кодекса. В п. 1 нормы установлено, что выполнение обязательств по отчислению сборов и налогов в бюджет может обеспечиваться:

• залогом имущества;
• поручительством;
• пеней;
• наложением ареста на имущество плательщика;
• приостановлением операций по р/с в банке.

Последний способ достаточно широко используется на практике. Связано это с тем, что блокировка расчетного счета налоговой службой - самая неудобная для хозяйствующих субъектов мера.

Актуальность проблемы

Блокировка счета налоговой службой существенно затрудняет ведение бизнеса, поскольку лицо не имеет возможности своевременно рассчитываться с поставщиками и осуществлять иные важные для него платежи. Соответственно, для ИФНС - это одна из наиболее эффективных мер обеспечения.

Блокировка расчетного инспекцией может стать полной неожиданностью для плательщика. Особенно удручающей становится ситуация, когда хозяйствующему субъекту срочно нужны деньги для совершения важной и выгодной сделки.

Общий порядок блокировки

Он предусмотрен в 76 статье НК.

Основанием для блокировки счета налоговой службой выступает решение ее руководителя (либо его заместителя). Этот акт направляется в банки, обслуживающие счета плательщика. Копия решения передается хозяйствующему субъекту под подпись либо другим способом, подтверждающим получение. Акт может быть оформлен как на бумаге, так и в электронной форме.

После получения решения банк должен незамедлительно выполнить предписания и приостановить все операции по счетам клиента. Соответствующее требование закрепляет пункт 7 указанной выше статьи.

В обязанности банка также входит сообщение ИФНС об остатках средств на р/с плательщика.

"Разморозить" счета финансовая организация вправе только после получения соответствующего распоряжения от ИФНС.

Важный момент

Если у хозяйствующего субъекта открыто несколько счетов, и на них достаточно средств для погашения задолженности, пени, штрафов, недоимки, указанных в решении о блокировке, он вправе направить в налоговую службу заявление об отмене постановления о приостановлении операций. В нем лицо указывает реквизиты соответствующих р/с. К заявлению прилагаются выписки, подтверждающие наличие средств.

После принятия пакета документов, ИФНС в двухдневный срок должна принять решение о снятии блокировки со счета. Налоговая служба проверяет полученные сведения, направляя запрос в банк. После подтверждения информации в двухдневный срок производится "размораживание" р/с.

Блокировка счета налоговой: причины

В законодательстве приостановление операций по р/с допускается, если хозяйствующий субъект:

1. Не сдал декларацию.
2. Не уплатил налог.

Кроме того, осуществляется с целью обеспечения исполнения решений, принятых по результатам проверки.

Нарушение правил сдачи декларации

Законодательство устанавливает определенные сроки, в которые плательщик должен предоставить отчет в ИФНС. Если в течение 10 дней (рабочих) по истечении предусмотренного периода декларация не сдана, контрольный орган вправе заблокировать счет.

"Размораживание" р/с производится не позднее следующего дня после предоставления отчета плательщиком.

Спорные моменты

В практике имеют место случаи, когда операции по счету приостановлены, а у плательщика обязанность сдать декларацию отсутствует.

Судебные инстанции в таких ситуациях придерживаются следующего подхода. В соответствии с 23 статьей НК, на плательщика возлагается обязанность по предоставлению декларации по налогам, которые он должен отчислять. Отчет подается в ИФНС по адресу регистрации.

Данной обязанности корреспондирует 80 статья Кодекса. В ней говорится, что декларация составляется по каждому отчислению, установленному для плательщика.

Если у хозяйствующего субъекта обязанность выплачивать налог отсутствует, то и оснований для блокировки счета у налоговой службы нет.

Из этого следует, что отдельные недочеты в декларации (к примеру, ошибки при заполнении титульного листа, неправильное указание периода) не выступают как основание для приостановления операций по р/с или применения к лицу штрафа по ст. 119.

Невыплата налога

Как установлено в первом пункте НК, при неуплате либо неполном отчислении суммы в срок, установленный законодательством, эта обязанность исполняется в принудительном порядке. ИФНС в таких случаях обращает взыскание на средства, находящиеся на банковских счетах плательщика.

Для применения указанной меры ИФНС принимает соответствующее решение и направляет в финансовую организацию инкассовое поручение на списание долга.

При этом, согласно пункту 7 статьи 46, контрольный орган может приостановить операции по р/с до взыскания всей задолженности.

Нарушения ИФНС

Стоит отметить, что процесс бесспорного взыскания долга - многостадийная и довольно сложная процедура. Нередко налоговые органы допускают процессуальные нарушения в ходе нее. Они, в свою очередь, могут выступать в качестве основания для отмены постановления о взыскании и, следовательно, решения о блокировке счета.

Налоговая служба чаще всего нарушает сроки и порядок предъявления требования, выбирает неверный способ его направления.

Как показывает практика, суды в таких случаях выносят решения в пользу плательщиков.

Направление требования - это начальная стадия процедуры принудительного взыскания. Невыполнение ИФНС порядка, установленного законодательством, существенно нарушает право хозяйствующих субъектов на защиту интересов и свобод, закрепленное Конституцией.

Юристы рекомендуют обращать особое внимание на вид корреспонденции, направленной плательщику. Как свидетельствует судебная практика, получение хозяйствующим субъектом простого, а не заказного письма с извещением рассматривается инстанциями как грубое нарушение процедуры бесспорного взыскания задолженности в принудительном порядке. Соответственно, оно выступает как безусловное основание для отмены решений, принятых ИФНС.

Блокировка как обеспечительная мера

Как установлено в 7 пункте 101 статьи НК, рассмотрев материалы проверки, руководитель ИФНС (его заместитель) принимает решение о привлечении хозяйствующего субъекта к ответственности за допущенное правонарушение либо об отказе применить к лицу санкцию.

После вынесения постановления уполномоченное лицо контрольного органа может применить к виновному обеспечительные меры. Законодательство допускает это только при наличии достаточных оснований полагать, что в случае их непринятия впоследствии исполнение решения либо взыскание штрафа, пени, недоимки, задолженности с плательщика станет невозможным или весьма затруднительным.

Под достаточными основаниями следует понимать:

• Наличие задолженности по л/с плательщика.
• Неоднократное уклонение от исполнения обязанности по отчислению налога.
• Уменьшение активов предприятия.
• Комплекс обстоятельств, указывающих на получение хозяйствующим субъектом необоснованной выгоды.

Для реализации обеспечительной меры руководитель ИФНС (его заместитель) принимает соответствующее решение. Оно вступает в действие с даты подписания. Решение сохраняет силу до дня исполнения постановления о привлечении виновного субъекта к ответственности или об отказе в этом либо до даты его отмены вышестоящим контрольным органом или судом.

Нюанс

Блокировка счета как обеспечительная мера может применяться после наложения запрета на передачу в залог или отчуждение имущества. При этом его общая стоимость по данным бухучета должна быть меньше совокупной суммы штрафов, недоимки и пеней, подлежащей выплате в соответствии с решением ИФНС.

Кроме того, приостановление счета не допускается, если хозяйствующий субъект не сдал бухгалтерскую отчетность, не предоставил авансовый расчет или не получены документы, запрашиваемые по проверке.

Можно ли проверить блокировку расчетного счета на сайте налоговой?

Можно. С 2014 г. действует специальный сервис, открытый для всех заинтересованных лиц.

Чтобы службой, необходимо зайти на официальный портал ИФНС. Сервис, которым нужно воспользоваться, имеет следующее наименование: " банков о состоянии обработки электронных документов" ("БАНКИНФОРМ", если коротко). Несмотря на такое название, проверить блокировку счета налоговой службой может любой желающий.

После выбора указанного сервиса следует поставить точку возле строки "Запрос о действующих решениях о приостановлении". Далее необходимо ввести ИНН плательщика и БИК банковской организации, обслуживающей р/с. Если эти данные неизвестны, то проверить блокировку счета на сайте налоговой службы не получится.

Затем необходимо указать цифры с картинки. Правильно введенные цифры говорят о том, что проверку блокировки счета на сайте налоговой службы осуществляет не робот, а человек. После этого нужно нажать на кнопку "Отправить запрос".

Ответ будет сформирован достаточно быстро. Если было принято решение о блокировке, система покажет дату его вынесения, а также код контрольного органа, оформившего его.

Осуществляя проверку блокировки счета на сайте налоговой службы, необходимо очень внимательно изучить содержание ответа. Нередко в нем присутствуют ошибки и неточности. Наличие данных, не соответствующих действительности, является основанием для оспаривания решения.

Проверить блокировку счета на сайте налоговой службы могут как хозяйствующие субъекты (представители юрлиц или индивидуальные предприниматели), так и служащие банковских организаций.

Достаточно часто этим сервисом пользуются потенциальные партнеры предприятий. Если на сайте налоговой блокировка счета подтверждается, то контрагенты могут пересмотреть решение о сотрудничестве. Эти сведения особенно важны при заключении крупных сделок.

Самому хозяйствующему субъекту целесообразно периодически пользоваться сервисом. Крайне важно проверить блокировку расчетного счета налоговой инспекцией до подписания договора на поставку большого объема товара. Если операции будут приостановлены, субъект не сможет расплатиться за нее. Это, в свою очередь, приведет к возникновению задолженности.

Списание средств

Необходимо отметить, что блокировка счета не означает приостановление всех расходных операций. Соответствующее положение закрепляет абз. 3 первого пункта 76 статьи НК. Кроме того, субъект может перечислять средства на заблокированный счет. По этому поводу в законодательстве ограничений нет.

В ст. 855 ГК закреплена очередность списания средств. При наличии на р/с суммы, достаточной для погашения всех задолженностей, расчеты осуществляются по мере поступления платежных квитанций. Эта очередность именуется календарной.

Приостановление операций не касается платежей, отчисление которых должно быть произведено до исполнения обязательств по уплате налогов.

Кто еще может "заморозить" счет?

Кроме налоговой инспекции, приостановить операции по р/с вправе Таможенная служба. Эта мера применяется при взыскании задолженности по отчислению таможенных сборов и пеней. Правила блокировки счетов закреплены Приказом ФТС № 2184.

Полномочия по приостановлению операций по р/с возложены и на Федеральную службу финансового мониторинга (Росфинмониторинг).

Стоит сказать, что в случае несвоевременной уплаты страховых взносов или непредоставлении в установленные сроки расчетов по ним счета не будут заблокированы. Законодательством не предусмотрены соответствующие полномочия для внебюджетных фондов.

Исключения из правил

Далеко не каждое решение о блокировке может быть исполнено. Не подлежат выполнению предписания, если:

1. Постановление принято неуполномоченной структурой.
2. Решение вынесено в отношении счета, который согласно определению, закрепленному 11 статьей НК, под данное понятие не подпадает.

С первым случаем все, в общем-то, ясно. Если постановление вынес неуполномоченный орган, то и оснований для блокировки нет. Со вторым случаем следует разобраться более детально.

Как указано в 11 статье НК, счетом называют текущий (расчетный) счет, открытый в соответствии с договором банковского обслуживания. На него перечисляются и с него расходуются денежные средства владельца.

• расчетные;
• текущие (в т. ч. валютные);
• корреспондентские;
• рублевые типа "К" (конвертируемые) и "Н" (неконвертируемые), открытые нерезидентами;
• счета корпоративных карт.

Блокировка не распространяется на счета, открытые в соответствии с другими договорами и сделками: депозитные, аккредитованные, ссудные, транзитные (в т. ч. специальные) валютные.

Неправомерным, согласно пункту первому 126 статьи ФЗ № 127, является приостановление операций по счету налогоплательщика-банкрота.

Если решение о блокировке было оформлено не по установленной законом форме, оно также не может быть исполнено банком. Соответствующий вывод вытекает из содержания 4 пункта 76 статьи Налогового кодекса.

Похожие статьи