Фонд обязательного медицинского страхования. Страховые взносы: тарифы, ставки, размеры

Расскажем, что законодатели приготовили для год. Что со ставками и тарифами в свете того, что основные рычаги управления этой сферой перешли в руки налоговиков.

Чего ждать

Основной массив полномочий по страховым взносам в ФФОМС в 2017 году (с 01.01) переходит к налоговой службе России. Это:

контроль за отчислением по актуальным ставкам страховых взносов в ФФОМС на 2017 год;
взыскание долгов по ним;
получение и анализ отчетов.

Данные поправки уже присутствуют в нормативной базе. Так, с 1 января 2017 года Закон о страховых взносах № 212-ФЗ канет в лету, а на его место заступит новая глава 34 Налогового кодекса.

В целом, можно говорить о том, что в части порядка начисления и внесения в казну году серьезных подвижек не предвидится.

Таблица ставок страховых взносов в ФФОМС в 2017 году

Ниже на рисунке показана основная ставка по страховым взносам в ФФОМС на 2017 год.

Как видно, тариф страховых взносов в ФФОМС в 2017 году оставлен на уровне 2016 года. Кроме того, напомним, что ставки страховых взносов в ФФОМС на 2017 год, как всегда, не будут варьироваться. Для них правило превышения порога лимита базы не действует.

Пониженные тарифы страховых взносов в ФФОМС в 2017 году

Нельзя не отметить, что продолжают действовать минимальные страховые взносы в ФФОМС в 2017 году. Правда, рассчитывать на них смогут только определенные категории страхователей. Для удобства понимания данные по всем категориям мы собрали в таблицу.

Тип страхователя	Коды видов деятельности по ОКВЭД	Тариф для расчета страховых взносов в ФФОМС: ставка 2017 года, %
«Упрощенцы» с: 1) льготным видом деятельности; 2) доход от него – от 70% общего объема; 3) прибыль за год – не более 79 млн руб. (иначе потеря права на сниженный тариф с начала года).	13 – 16 и др.	0
«Вмененщики»: аптеки и коммерсанты с фармлицензией. Право на пониженные тарифы страховых взносов – только по фармперсоналу.	46.18.1; 46.46.1; 47.73.	0
ИП на патенте в отношении наемного персонала (для некоторых видов деятельности есть исключения)	31.0; 74.20; 75.0; 96.01; 96.02 и др.	0
НКО на УСН (кроме госструктур) сферы: Социального обслуживания граждан; науки; просвещения; охраны здоровья; культуры; искусства; массового спорта.	37; 86 – 88; 93 и др.	0
Благотворительные организации – «упрощенцы»	64.9; 88.10.	0
IT-фирмы	62; 63.	4
АО, ООО и партнерства на УСН, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности, права на которые у бюджетных и автономных (в т. ч. научных) учреждений	72	4
Подписано соглашение с органами управления особыми экономическими зонами на: внедрение новых технологий; развитие туристического кластера.	65.20; 79.1; 94.99; 62.0; 63.1; 63.11.1 и др.	4
Выплаты и вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре (есть ряд исключений)	50	0
Есть статус участника проекта «Сколково»	72.1	0
Есть статус участника свободной экономической зоны в Крыму	Любой, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3.	0,1
Есть статус резидента территории опережающего развития	Для каждой территории вид деятельности устанавливают индивидуально	0,1
Есть статус резидента свободного порта «Владивосток»	Любые, кроме запрещенных (см. решение Наблюдательного совета этого свободного порта).	0,1

Обратите внимание: все долги по взносам, в том числе страховым взносам в ФФОМС, c 2017 года будут взыскивать налоговики. По тем правилам, которые прописаны в НК РФ и действуют в отношении налоговых платежей, сборов.

Суммы платежей по каждому сотруднику (в разрезе внебюджетных фондов) нужно сложить. В результате получится итоговая сумма страховых взносов, начисленных с начала года до окончания текущего месяца в целом по организации.

Платеж по страховым взносам за текущий месяц рассчитайте следующим образом :

Такие правила определения размера ежемесячного платежа по страховым взносам следуют из части 3 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 4 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н.

Платежи в ФСС России

Сумму ежемесячного платежа в ФСС России уменьшите на сумму расходов по обязательному социальному страхованию, понесенных организацией (ч. 2 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К таким расходам относятся:

больничное пособие (кроме пособия, связанного с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием) начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности;

пособие по беременности и родам;

единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности;

единовременное пособие при рождении ребенка;

ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;

социальное пособие на погребение.

Перечисленные виды страхового обеспечения финансируются за счет средств ФСС России с учетом положений статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Пример уменьшения страховых взносов на сумму расходов, произведенных организацией на государственное социальное страхование

В январе организация начислила в пользу своих сотрудников:

зарплату - 400 000 руб.;
больничное пособие - 8000 руб.;
пособие по беременности и родам - 23 500 руб.

Организация применяет общие тарифы страховых взносов.

За январь бухгалтер начислил страховые взносы в сумме 120 000 руб. (400 000 руб. × 30%), в том числе взносы в ФСС России - 11 600 руб. (400 000 руб. × 2,9%).

Расходы организации, произведенные в январе на государственное социальное страхование, составили 31 500 руб. (8000 руб. + 23 500 руб.), что больше взносов в ФСС России, начисленных за этот же месяц. Организация решила компенсировать свои расходы за счет уменьшения предстоящих платежей.

За январь организация ничего не перечислила в ФСС России. Часть расходов, не покрытых страховыми взносами, в сумме 19 900 руб. (31 500 руб. - 11 600 руб.) бухгалтер организации учел при расчете взносов в ФСС России за февраль.

Если сумма расходов по социальному страхованию превысила сумму страховых взносов, начисленных в ФСС России, организация может:

обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты больничного пособия, пособий, связанных с рождением ребенка, и пособия на погребение в территориальное отделение ФСС России по месту своей регистрации (ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ);

зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам в ФСС России (ч. 2.1 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Датой включения выплат в расчетную базу по страховым взносам считается день начисления вознаграждений в пользу сотрудника (п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В таком же порядке определяется дата выплаты социальных пособий. Поэтому в каждом месяце взносы, зачисляемые в ФСС России, уменьшайте на сумму пособий, начисленных в этом же месяце. Дата фактической выплаты пособий в данном случае значения не имеет.

Сотрудник работает в головном и обособленном подразделениях

Рассчитывайте взносы отдельно по каждому подразделению организации.

Страховые взносы нужно рассчитать и уплатить по местонахождению обособленного подразделения , если это подразделение:

находится на территории России;

имеет отдельный баланс;

имеет расчетный (лицевой) счет;

начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то страховые взносы по обособленному подразделению рассчитывайте и перечисляйте во внебюджетные фонды по местонахождению головного отделения организации.

Такой порядок следует из положений частей 11-14 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Суммы страховых взносов, которые организация платит по месту обособленного подразделения, определяйте исходя из суммы выплат, начисленных сотруднику этим обособленным подразделением, с учетом сумм, начисленных в его пользу в головной организации. По месту учета головной организации страховые взносы платите за минусом взносов по обособленному подразделению. То есть если сотрудник одновременно работает в головном отделении и в обособленном подразделении, выделенном на отдельный баланс, страховые взносы с его выплат рассчитайте по отдельности:

с доходов, полученных в головном отделении организации, - по местонахождению головного отделения;

с доходов, полученных в обособленном подразделении, - по местонахождению обособленного подразделения.

При этом совокупная сумма выплат в пользу такого сотрудника (для перехода на пониженные страховые тарифы или для прекращения начисления взносов) определяется в целом по организации. В 2016 году эта сумма составляет:

718 000 руб. - для расчета взносов на социальное страхование (ФСС России);

796 000 руб. - для расчета взносов на пенсионное страхование (ПФР).

Это следует из положений постановления Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265 и письма Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326.

В таком же порядке начисляйте страховые взносы, если в течение года сотрудник был уволен из одного подразделения организации и принят на работу в другое подразделение той же организации (письмо ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893).

Сотрудник повторно принят на работу

Ситуация: как рассчитать страховые взносы по общим тарифам, если в течение года сотрудник был уволен и вновь принят на работу в ту же организацию? Сумма выплат, начисленных с начала года до увольнения, превысила предельную базу.

Рассчитывайте взносы с учетом доходов, начисленных до увольнения.

Расчетным периодом по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование является календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Базу для начисления страховых взносов работодатель определяет самостоятельно в отношении каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года. В 2016 году организации, уплачивающие страховые взносы по общим тарифам, начисляют взносы в следующем порядке.

1. В Пенсионный фонд РФ:

по тарифу 22 процента - с выплат, не превышающих 796 000 руб.;

по тарифу 10 процентов - с выплат, превышающих 796 000 руб.

2. В ФСС России:

по тарифу 2,9 процента - с выплат, не превышающих 718 000 руб.;

по тарифу 0 процентов - с выплат, превышающих 718 000 руб.

3. В ФФОМС: по тарифу 5,1 процента независимо от суммы выплат.

Такой порядок предусмотрен частями 1, 3, 4 и 5 статьи 8, частью 1 статьи 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и постановлением Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316.

Законодательство не устанавливает зависимости между предельной величиной выплат, облагаемых страховыми взносами, и количеством договоров (трудовых или гражданско-правовых), на основании которых в течение расчетного периода один и тот же работодатель (заказчик) начислял эти выплаты сотруднику. Таким образом, перерыв в работе, связанный с увольнением сотрудника, а также количество заключенных с ним в течение года трудовых или гражданско-правовых договоров, на порядок расчета страховых взносов не влияют.

Следовательно, если до увольнения сумма выплат, начисленных сотруднику, превысила:

718 000 руб. - в ФСС России страховые взносы платить не нужно (применяется нулевой тариф), в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС взносы нужно начислять по обычным тарифам (22 и 5,1 процента соответственно);

796 000 руб. - в ФСС России страховые взносы платить не нужно (применяется нулевой тариф), в Пенсионный фонд РФ взносы нужно начислять по тарифу 10 процентов, в ФФОМС - по тарифу 5,1 процента.

Правомерность такого вывода подтверждается письмом Минтруда России от 5 марта 2014 г. № 17-3/В-96.

Сотрудник переведен из одного подразделения иностранной компании в другое.

Страховые взносы считайте с учетом доходов, начисленных до перевода, нарастающим итогом с начала года. То есть определять расчетную базу с нуля с даты перевода не нужно.

В рассматриваемой ситуации руководствуйтесь общим правилом. Когда сотрудника переводят из одного подразделения организации в другое, трудовой договор с ним не расторгается: в него лишь вносят изменения, связанные с переменой места работы (ст. 72.1 ТК РФ). Поэтому все выплаты, начисленные сотруднику на основании одного и того же трудового договора с начала текущего года, включают в единую расчетную базу по страховым взносам (ч. 2 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Естественно, кроме тех, которые есть в списке необлагаемых - в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если до перевода сумма выплат в пользу сотрудника превысила предельную величину для начисления взносов (в 2016 году - 718 000 руб. для взносов в ФСС России и 796 000 руб. для взносов в Пенсионный фонд РФ), то выплаты, начисленные после перевода, страховыми взносами не облагаются или облагаются по пониженным тарифам.

Такой порядок установлен частями 1-3 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Аналогичные разъяснения были даны в письмах Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326 и ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893. Правда, речь в них шла о российских организациях. Но иностранные организации, работающие в России, определяют расчетную базу по страховым взносам в том же порядке.

Ведь на сотрудников иностранных организаций, действующих в России, распространяются нормы российского трудового права (ч. 5 ст. 11 ТК РФ). Работодателем для сотрудников подразделений, в том числе филиалов и представительств, является непосредственно сама иностранная организация (ст. 20 ТК РФ). Представительства и филиалы работодателем быть не могут, поскольку они не признаются юридическими лицами (ст. 55 ГК РФ). Положения пункта 1 статьи 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, которые приравнивают к иностранным организациям их филиалы и представительства, в рассматриваемой ситуации значения не имеют. Поэтому, даже если фактически сотрудник работает в филиале или представительстве иностранной организации, трудовой договор, на основании которого ему начисляются те или иные выплаты, заключается от имени самой иностранной организации (ст. 57, 67 ТК РФ).

Пример определения облагаемой базы по страховым взносам. Сотрудник переведен из представительства иностранной компании в филиал иностранной компании

А.С. Кондратьев с января по сентябрь 2016 года включительно работал в представительстве иностранной компании в России. В октябре он был переведен в филиал этой же иностранной компании.

Организация платит страховые взносы по общим тарифам.

За период работы в представительстве (январь-сентябрь) Кондратьев получил доход в сумме 835 000 руб. Необлагаемых выплат не было.

На обязательное пенсионное страхование бухгалтер начислил взносы по тарифу 22 процента с выплат до 796 000 руб. включительно. Разница между полученными доходами и предельной суммой 796 000 руб. (39 000 руб.) облагается пенсионными взносами по тарифу 10 процентов.

На обязательное социальное страхование бухгалтер начислил взносы по тарифу 2,9 процента с выплат до 718 000 руб. включительно. Разница между полученными доходами и предельной суммой 718 000 руб. (117 000 руб.) взносами в ФСС России не облагается.

На обязательное медицинское страхование бухгалтер начислил взносы по тарифу 5,1 процента со всей суммы выплат 835 000 руб.

Сумма начисленных взносов за период работы в представительстве составила:

- на обязательное пенсионное страхование - 179 020 руб. (796 000 руб. × 22%) + (39 000 руб. × 10%);
- на социальное страхование - 20 822 руб. (718 000 руб. × 2,9%);
- на медицинское страхование - 42 585 руб. (835 000 руб. × 5,1%).

В октябре доход Кондратьева, полученный в филиале, составил 50 000 руб.

Поскольку предельная величина доходов по филиалу и представительству общая, с доходов, полученных в филиале, бухгалтер начислил только пенсионные и медицинские взносы по тарифам:

50 000 руб. × 10% = 5000 руб. (в Пенсионный фонд РФ);

50 000 руб. × 5,1% = 2550 руб. (в ФФОМС).

Страховые взносы в ФСС России с выплат, начисленных в филиале, бухгалтер не начислял.

Сотрудник продолжает работать после реорганизации

Ситуация: можно ли при расчете страховых взносов учитывать зарплату, начисленную сотрудникам до реорганизации? Организация преобразована из ЗАО в ООО .

Нет, нельзя.

У организации-правопреемника в базу для начисления страховых взносов включаются только те выплаты и вознаграждения, которые были начислены в пользу сотрудников, начиная со дня ее государственной регистрации. То есть с даты, указанной в свидетельстве о регистрации.

Преобразование ЗАО в ООО - форма реорганизации АО, при которой реорганизуемое общество (ЗАО) прекращает свою деятельность, а его права и обязанности передаются создаваемому (новому) юридическому лицу другой организационно-правовой формы (ООО). Это следует из положений пункта 1 статьи 57 Гражданского кодекса РФ.

Реорганизация АО в форме преобразования считается завершенной с момента госрегистрации созданного юридического лица. С этого же момента реорганизуемое АО прекращает свою деятельность (п. 1 ст. 16 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). И с этого же момента новая организация (ООО) становится плательщиком страховых взносов. Первым расчетным периодом для нее будет период со дня создания до окончания текущего календарного года (ч. 3 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому в базу для начисления страховых взносов включите только выплаты, начисленные со дня ее регистрации.

Это следует из положений пункта 3.5.3 Порядка, утвержденного распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 18 апреля 2013 г. № 137р. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минтруда России от 9 сентября 2015 г. № 17-3/В-455, от 5 сентября 2014 г. № 17-3/10/В-5634, Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1375-19.

Пример определения расчетной базы по страховым взносам при реорганизации в форме преобразования

ЗАО «Альфа» преобразована в ООО «Альфа». Новая организация - правопреемник зарегистрирована в ЕГРЮЛ 17 октября. Трудовые договоры с сотрудниками «Альфы» не расторгались.

В октябре менеджеру «Альфы» Кондратьеву были начислены следующие выплаты:
- 15 октября (до реорганизации) - премия за сентябрь в размере 5000 руб. Премия выплачена 25 октября (после реорганизации);
- 31 октября - премия за октябрь в размере 15 000 руб., выплачена 10 ноября;
- 31 октября - зарплата за октябрь (с 1 по 31 число) в размере 45 000 руб., выплачена 10 ноября.

В базу для начисления страховых взносов за октябрь бухгалтер ООО «Альфа» включил только выплаты, начисленные после реорганизации:
- 60 000 руб. (15 000 руб. + 45 000 руб.).

Премия за сентябрь (5000 руб.), которая была начислена до, а выплачена после реорганизации, в расчет страховых взносов ООО «Альфа» не включается. Взносы с этой суммы должны быть отражены в расчете, составленном от имени ЗАО «Альфа». Но перечислить эти взносы в бюджет должен правопреемник - ООО «Альфа».

Совет: если вы готовы отстаивать свою позицию в суде, то при расчете страховых взносов можете учитывать выплаты, начисленные сотрудникам до реорганизации. Шансы выиграть спор достаточно высоки.

В суде вам помогут следующие аргументы. Страховые взносы организация обязана рассчитывать нарастающим итогом с начала расчетного периода по каждому сотруднику (ч. 3 ст. 8, ч. 1 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

При реорганизации в форме преобразования с сотрудниками, как правило, не прекращают трудовых отношений. То есть сама реорганизация не является основанием для расторжения трудовых договоров (ст. 75 ТК РФ). Сотрудники продолжает получать зарплату на прежних условиях. Да, по сути, и смены работодателя не происходит. Ведь изменяется лишь организационно-правовая форма организации.

В связи с тем, что после реорганизации трудовые отношения с сотрудниками продолжаются, организация-правопреемник обязана вести учет всех выплат в их пользу. В том числе выплат, начисленных до реорганизации. То есть обязанность работодателя по начислению взносов в пользу сотрудников после реорганизации сохраняется, а не возникает вновь. А раз так, то базу для расчета страховых взносов можно определять как сумму всех выплат, начисленных сотрудникам за работу в организации и до ее преобразования, и после.

Именно такие аргументы помогли многим организациям выиграть спор. Вот примеры положительных судебных решений: постановления ФАС Центрального округа от 16 сентября 2015 г. № Ф10-2808/2015, Западно-Сибирского округа от 13 августа 2015 г. № Ф04-21107/2015, Московского округа от 28 мая 2014 г. № Ф05-4753/14, от 2 августа 2013 г. № А40-150312/12-91-670, Волго-Вятского округа от 25 июня 2013 г. № А43-22087/2012, Западно-Сибирского округа от 29 марта 2013 г. № А75-5144/2012, Северо-Западного округа от 31 мая 2012 г. № А42-6683/2011, Поволжского округа от 29 мая 2012 г. № А65-19100/2011, Дальневосточного округа от 23 мая 2012 г. № Ф03-1596/2012, от 1 марта 2012 г. № Ф03-560/2012.

При этом суды часто указывают на то, что их выводы соответствуют правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 1 апреля 2008 г. № 13584/07. Рассматривая аналогичный спор в отношении единого социального налога, Президиум ВАС РФ постановил, что все выплаты работникам, произведенные по трудовым договорам до реорганизации, должны учитываться правопреемником при расчете налога в дальнейшем. В период действия ЕСН, чтобы не проигрывать дела в судах, налоговая служба рекомендовала инспекциям руководствоваться именно этим постановлением (письмо ФНС России от 3 сентября 2009 г. № 3-6-03/356). Учитывая, что порядок формирования налоговой базы по ЕСН и расчетной базы по страховым взносам идентичны, есть основания полагать, что такой же позиции арбитражные суды будут придерживаться и впредь.

В соответствии с законодательной базой страховые взносы ОМС оплачиваются за вознаграждения, начисляемые по трудовому договору. Иными словами - это заработная плата, премиальные, оплата отпусков и другие выплаты (за исключением выплат лицам без гражданства и иностранцам, не имеющим права на обязательное медстрахование). В ряде случаев может быть установлена льготная ставка, снижающая величину или, полностью освобождается от выплат, однако это не значит, что заработная плата в этом случае перестает быть налоговым объектом.

Полученные по дарственной (договору дарения).
Полученные по договору купли-продажи, если сотрудник продал материальный объект или права на интеллектуальную собственность.
Привлеченные за счет аренды.
Полученные в формате ссуды или займа (если предприятие выделило кредит сотруднику).
Пособия по больничному, включая выплаты при рождении ребенка, а также по уходу за ним.
Оплата командировок (суточные выплаты) до 700 рублей при командировке на территории страны, а также до 2500 при зарубежных поездках.
Любая другая материальная помощь сотрудникам, не входящая в оплату труда и не превышающая 4000 рублей.

Кто должен уплачивать взносы по ОМС

Полисы ОМС выдаются трудящимся гражданам, индивидуальным предпринимателям и безработным. При этом выплата взносов возлагается не на застрахованное лицо, а непосредственно на страхователя (работодателя или социальные службы). Сюда относятся:

Предприятия имеющие наемный персонал, работающий по трудовому договору или получающий услуги от подрядчиков.
Индивидуальные предприниматели, работающие с наемными работниками, получающими заработную плату.
Индивидуальные предприниматели без наемных сотрудников, которые уплачивают взносы за себя, являясь одновременно и страхователями, и застрахованными лицами.
Граждане ведущие частную практику и работающие на себя также уплачивают взносы за собственное медстрахование. Сюда относятся юристы, нотариусы, врачи.
Физлица, не получившие статуса предпринимателя, но выплачивающие зарплату наемному персоналу.

При этом, если страхователь относится одновременно сразу к нескольким категориям из перечисленных выше, то он обязуется вносить платежи по каждой из категорий в отдельности.

Непосредственно вносить платежи могут не только страхователи, но и другие лица или организации. Главное в платежной квитанции правильно указать реквизиты организации, за которую вносятся платежи.

Какие предприятия не платят взносы медстраховки

В 2017 году право, освобождающее от уплаты взносов обязательного медстрахования имеют следующие предприятия:

Компании, зарегистрированные на упрощенной системе налогов и имеющие доход не более 79 млн рублей в год, а также получающие не менее 70% прибыли за счет ведения деятельности, попадающей под льготную категорию. Последняя оговаривается подпунктом 5, п. 1, ст. 427 НК РФ. Сюда входят: производство пищевых продуктов, безалкогольных напитков, швейное и текстильное производство, обработка древесины и кожи, производство изделий из металла и пластика, производство транспортных средств, машин и электрооборудования, мебели, музыкальных инструментов, игрушек и т.д.
Предприятия и индивидуальные предприниматели, работающие на едином налоге на временной доход и осуществляющие фармацевтическую деятельность по лицензии.
Благотворительные организации и фонды.
Некоммерческие организации, зарегистрированные на упрощенной системе налогообложения и работающие в сферах социального обслуживания, научных разработок, образования и культуры, а также здравоохранения и спорта. При этом доход организации не менее чем на 70% должен состоять из целевого финансирования, грантов, а также деятельности указанной подпунктом 5, п. 1, ст. 427 НК РФ.
ИП, зарегистрированные на патентной системе, за исключением ведения деятельности оговоренной пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ (подпункты 19, а также с 45 по 48).
Организации, предоставляющие работу экипажам судов, внесенные в Российский международный реестр, за исключением деятельности по перевозке нефти и нефтепродуктов.

Виды тарифов на ОМС

Величина взносов ОМС зависит от формата вашей деятельности и наличия льгот. Для работодателей, официально выплачивающих зарплату наемным работникам, ставка составляет 5,1%. Она рассчитывается исходя из общей величины заработка и не включает в себя ограничения, имевшие место при выплате взносов в ПФ.

В свою очередь индивидуальные предприниматели, у которых нет наемных работников и которые осуществляют внесение взносов за себя, выплачивают 5,1% от годовой суммы минимальной зарплаты. На 2017 год величина минимальной зарплаты в РФ установлена как 7800 рублей. Таким образом для ИП сумма взноса ОМС составит 4773,6 рублей.

Льготные тарифы распространяются на деятельность, связанную с интеллектуальными разработками или осуществляемую в определенных экономических зонах. Взносы ОМС для этих категорий рассчитываются по ставке 4%. Для оплаты по такой ставке необходимо получить соответствующий статус, заключив соглашение с управленческими структурами региона.

Льготный тариф могут получить:

Организации, ведущие инновационные разработки и выплачивающие налоги по упрощенному налогообложению.
Предприятия, работающие в особых экономических зонах и занимающиеся разработкой и внедрением новых технологий, туризмом и рекреационными мероприятиями.
Компании, работающие в IT сфере, имеющие соответствующую аккредитацию и не менее 7 наемных работников. При этом не менее 90% прибыли должно привлекаться за счет деятельности, относящейся к информационным технологиям.

Отдельные льготы, в размере 0,1% имеют:

Предприниматели и предприятия республики Крым и города Севастополя. Исключение составляют организации, работающие по следующим кодам ОКВЭД - с 05 по 09.1, а также 71.12.3.
Организации Владивостока, имеющие статус резидента на территории свободного порта. Исключение составляют предприятия, ведущие деятельность, запрещенную Наблюдательным советом.
Плательщики, имеющие статус резидента и зарегистрированные в зонах опережающего социального и экономического развития.

Действующие коды бюджетной классификации и правильное оформление платежных поручений

Важно знать, что с начала этого года были изменены КБК, по которым осуществляется оплата взносов ОМС. Это изменение связано с передачей всех дел налоговой службе. Оформляются платежные поручения в соответствии с требованиями НК. В них указывается:

Статус плательщика взноса - вносится в поле № 101. При выплате взносов за себя для индивидуальных предпринимателей указывается код 09, нотариусы - код 10, адвокаты - код 11. При выплате взносов за наемных сотрудников предприятия и ИП ставят код 14.
Назначение платежа - указывается в стандартной форме как страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования за отчетный период.
Получатель платежа - указывается ИФНС и соответствующий код 18210202101081013160. Однако в данном случае следует помнить, что оплата за период до 2017 года осуществляется по старым нормам, а потому код будет 18210202101081011160.

Также стоит учесть, что для уплаты пени и штрафов за период начиная с 2017 года также установлены новые коды:

18210202101082013160 - уплата пени по взносам ОМС;
18210202101083013160 - уплата штрафов;
18210202101082213160 - проценты по страховым взносам ОМС.

Сроки уплаты медицинских страховых взносов

Принятые ранее сроки уплаты взносов на ОМС в 2017 году не изменились и составляют до 15 числа следующего за отчетным месяца. Если крайний срок внесения платежей выпадает на выходной, включая праздничный день, являющийся государственным выходным, то срок переносится на следующий за ним рабочий день.

Иными словами, если вам необходимо внести оплату взносов ОМС за июнь 2017 года, но 15 июля выпадает на субботу, то сроки переносятся на понедельник 17 июля.

Куда платить взносы ОМС

Положенная сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование начиная с 2017 года выплачивается в исполнительную федеральную налоговую службу. Для предпринимателей и организаций, уже зарегистрированных как страхователи, повторной процедуры для перевода в налоговую не нужно. В свою очередь вновь созданным предприятиям, а также ИП, необходимо встать на учет в соответствующей налоговой службе.

Для юридических лиц - ИФНС по месту работы предприятия, а для индивидуальных предпринимателей по адресу проживания. Аналогично в соответствующие организации выплачиваются взносы ОМС, охватывающие период, датированный с 1 января 2017 года. Отчетные периоды до этой даты, остаются, как и ранее, под юрисдикцией пенсионного фонда.

Если организация является обособленным структурным подразделением, место выплаты взносов ОМС зависит от наличия прав осуществлять выплаты физлицам. При наличии такого права взносы можно уплачивать по месту расположения обособленного структурного предприятия или по месту регистрации головного офиса компании. Если такое право отсутствует, взносы выплачиваются исключительно по адресу регистрации головного подразделения компании. В случае, когда обособленное подразделение расположено за пределами территории РФ, взносы ОМС уплачиваются по месту работы организации.

Своевременно внесенные страховые взносы на обязательное медицинское страхование в 2017 году избавят вас от начислений штрафов. При этом очень важно вносить точные платежи, без округлений с точностью до копеек. В этом случае вы сможете избежать расхождений в отчетах и начисления пени.

В данной статье пойдет речь о таком понятии, как «платежи за страховку» на обязательное страхование медицинского характера и этапы их выплаты, какие изменения произошли в текущем году.

С медицинской помощью человек сталкивается постоянно, на что у него уходит масса финансов. Лучший вариант компенсировать затраты – застраховаться.

Правом на бесплатную медицину имеют все личности России. Страховой полис в этом поможет. Как его оформить, что необходимо для этого, нужно ли платить взносы и каков их размер – об этом далее.

Базовые сведения

Столкнувшись с понятием «страховка за медицинское обслуживание», многие не знают, что это, зачем необходимо оформлять полис. Необходимо разобраться с данным термином.

Что это такое

Под страхованием подразумевается создание фонда, из которого выделяются средства на медицинское лечение.

При этом страхователь должен внести взносы. Так как понятие имеет вероятностный характер, то страховой случай понадобится не каждому.

Существует возможность перераспределения рисков среди страхователей – взнос может внести одно лицо (страхователь), а воспользоваться средствами другое (застрахованный).

Существуют при этом и недостатки страхования:

Сумма вклада зависит от прибыли страховщика, а гарантии оказания медицинской помощи у всех одинаковы.

Полис ОМС дает гарантию того, что человек, попавший в беду, сможет бесплатно воспользоваться медицинской помощью в любом районе Российской Федерации.

Застрахованный может обладать только одним полисом, который находится у него на руках. Страховая организация обязана ознакомить с правилами и обязанностями застрахованных лиц.

Кому это нужно

Страхование медицинское – защита личности и ее здоровья. Находясь в другой стране, лечение без наличия полиса обойдется недешево, а могут и вовсе отказать в медицинском обслуживании.

В зависимости от возраста человека, типа и сложности заболевания цена на полис будет разной. Страховой полис ОМС необходим следующим категориям:

Работает человек или нет – страхование от этого не зависит, эта услуга обязательна.

Чтобы получить полис, необходимо посетить организацию, которая занимается страховками (СМО), и предоставить с документами (лица моложе 18 лет не имеют на это право, так как считаются недееспособными).

Для несовершеннолетних страхование происходит в тех СМО, в которых обслуживаются родители или по закону.

Если заявление предоставляется не самим человеком, а через представителя, то нужна . Пакет документов:

Правовое регулирование

Население России имеет право на охрану и защиту своего здоровья. Сюда входит – оказание медицинской и социальной помощи, благоприятные условия работы, оздоровление.

Охрана здоровья осуществляется, не смотря на пол, расу, национальность или язык. Вместе с законными гражданами России таким правом обладают и иностранцы (проживающие на ее территории), и беженцы.

В случае болезни, утрате дееспособности человеку обязаны оказать медицинскую помощь любого типа.

Например, профилактические меры, диагностические) и социальные меры, то есть уход за больным, выплата пособия по инвалидности.

Также население Российской Федерации обладают правом на бесплатную помощь медицинского характера в системах здравоохранения – государственного типа или муниципального.

Обязательное страхование медицинского характера для работающего населения является новшеством. Оно гарантирует равные права для всех слоев населения в оказании медицинской помощи.

В базовую программу входят:

помощь при острых хронических заболеваниях;
ситуации, которые угрожают жизни;
амбулаторное лечение;
домашняя диагностика;
профилактические меры: прививки, обследования;
стационарное лечение;
помощь стоматологического характера.

Часто задаваемые вопросы

У людей, оформляющих взносы за уплату обязательного страхования за медицину, возникает масса вопросов. Рассмотрим наиболее частые.

Освобождение от уплаты

Данной льготой пользуются организации инвалидов ().

Также в Фонд ОМС уплата не начисляется (во время проведения избирательной компании) на:

средства кандидатов в органы местной власти;
доходы, полученные от избирательной компании членами комиссии.

Такое решение может быть принято только территориальным фондом ОМС ().

Чтобы рассмотреть вопрос, нужно предоставить заявление об освобождении от уплаты взносов и ксерокопии документов – , свидетельство о регистрации организации.

Нюансы для ИП

Индивидуальные предприниматели, работающие на себя, вносят взносы на медицинское страхование сами за себя. Расчет происходит по стандартному тарифу, учитывая минимальный размер заработной платы.

Для расчета взноса необходимо умножить МРОТ на тариф и число месяцев, за которые уплачивается взнос в качестве ИП. В 2019 году размер МРОТ – 5965 рублей, то есть взнос составляет 3650, 58 рублей.

Начиная с нынешнего года, сумма не округляется, а выплачивается с копейками. Индивидуальный предприниматель вправе вносить взнос частями или сразу за год. За это отчитываться ни пред какой организацией нет необходимости.

У предпринимателя есть выбор – кроме общей системы обложения налогами можно использовать специальные (при соблюдении условий данного режима).

Варианты выбора:

В бюджет ФФОМС к установленной сумме прибавляется взнос размером 1% (дополнительный) в том случае, если доход предпринимателя составляет свыше 300 000 рублей за год.

Например — прибыль составила 400 000 рублей, значит ДП рассчитывается следующим образом – (400000 – 300000)*0,01. эту сумму и следует внести за медицинское страхование.

Налоги могут быть меньше суммы взноса, которая была уплачена за определенный период.
Дата внесения платы может уменьшить размер взноса. То есть, если оплачивать сразу по кварталам, то можно рассчитывать на меньшую сумму.
Дополнительный взнос также влияет на снижение суммы налога.
Если применяется УСН и ЕНВД одновременно, наемные сотрудники отсутствуют, то налог также уменьшается.
В случае, если сумма взноса за страхование больше суммы налога, то излишки финансов не переносятся на другой период.
Право на уменьшение налога исчезает, когда предприниматель набирает себе сотрудников и выдает им заработную плату. Если же ИП останавливает плату работникам, то налог может быть уменьшен только со следующего периода.

Отражение проводками

Медицинское страхование должно сопровождаться проводками:

Подводя итоги, можно сказать, что целью медицинского страхования является гарантия получения гражданами первой помощи в случае возникновения проблемной ситуации.

Граждане Российской Федерации обладают равными правами и возможностями. Обратиться в страховую организацию можно самостоятельно или через посредника (в этом случае потребуется доверенность).

Страховой полис должен быть у каждого жителя Российской Федерации, независимо от наличия гражданства. Выдается он бесплатно, для получения необходим документ, который удостоверяет особу.

При каждом обращении за медицинской помощью полис необходимо предъявлять. Страхователем может быть организация, индивидуальный предприниматель.

При этом они должны обладать лицензией. Для работающего населения – это организации, предприятия, индивидуальные предприниматели. Для не работающего – Советы министров, районные и областные округи.

Все компании при различных режимах налогообложения обязаны начислять своим работникам заработную плату. Из данной суммы они должны отчислять в ФСС, ФОМС и ПФР. Данная обязанность прописана в Налоговом Кодексе РФ.

Отчетность и ответственность по страховым взносам

За невыполнение требований по уплате и отчетности в данные фонды организация привлекается к ответственности. Чаще всего налагается штраф в размере определенной суммы, указанной в Налоговом Кодексе РФ. За редким исключением генеральный директор получает повестку в суд.

Также по каждому страховому взносу, как было указано ранее, сдается отчет определенной формы. В ПФР, ФОМС сдается одна форма один раз в квартал - РСВ-1 ПФР, в ФСС - 4-ФСС. В данной статье будет подробно рассказано о взносах в ФОМС.

Что такое ФОМС

Это Все граждане, официально принятые на работу, с первого дня своего трудоустройства регистрируются в этом фонде. Эта процедура обязательна, так как фонд обеспечивает выплату пособия по временной нетрудоспособности вне зависимости от заболевания и его продолжительности. В каждом субъекте есть свое отделение ФОМСа, которое отвечает за полноту и своевременность платежей на каждого работника, а также за выплату пособия по временной нетрудоспособности. ФОМС - это государственная организация. Она отчитывается непосредственно перед государством и имеет право налагать на другие организации штрафы за невыполнение обязательств.

Страховые взносы

Взносы в ФОМС оплачивает любая организация, которая имеет хотя бы одного работника, законодательно трудоустроенного. В связи с тем что во вновь созданной организации обязательно должен числиться директор компании, она также сдает отчеты по страховым взносам. Однако бывает такая ситуация, что недавно созданная организация еще не занимается никаким видом деятельности, не получает дохода и не выплачивает заработную плату никому, хотя в есть генеральный директор. Как же быть в такой ситуации?

Трудовой Кодекс РФ обеспечивает гарантии каждому человеку, работающему по трудовому договору, на получение заработной платы. Исключений из этого правила не существует. Но в таком случае, если генеральный директор является учредителем общества, можно сослаться на то, что на данном этапе своего развития организация еще не производит продукции, не предоставляет услуг, следовательно, не получает прибыли, из которой можно было бы выплачивать заработную плату, а также на то, что сумма прибыли достаточно мала и идет на развитие бизнеса и погашение расходов предприятия. В данном случае есть возможность немного отложить выплату заработной платы и перечисление страховых взносов в фонды, но отчетность все равно необходимо предоставить, правда, нулевую.

Расчет суммы взносов

Взносы в ФОМС - это платежи в размере 5,1% от суммы выплаченной заработной платы и премий каждому работнику. Данная сумма выплачивается с расчетного счета организации, уменьшая ее доход. Однако при этом на размер страховых взносов можно уменьшить налог на прибыль, налог на УСН или налог на ЕНВД, но не более чем на 50%. Суммы взносов выплачиваются каждый месяц в день выдачи зарплаты сотрудникам по определенному КБК в бюджет. Взносы в ФОМС - это гарантия каждому работнику, что в случае болезни он обязательно получит Первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя, а следующий период - за счет бюджета. В случае переплаты взносов лишние перечисленные средства можно вернуть или зачесть их в счет будущих выплат.