Формирование уставного капитала: как оформить бухгалтерские проводки и отразить в учете. Уставный капитал ООО: что должен знать бухгалтер

Вклад в уставный капитал (проводки будут предоставлены далее) необходим юридическим лицам, занимающимся коммерческой деятельностью, вне зависимости от их организационно-правовой формы. Уставный капитал (УК) — это определенная сумма денег, которую вкладывает учредитель ООО или компании с любой другой формой собственности при ее развитии. Такой вклад может быть выражен в различных формах:

наличные денежные средства — проводки «взнос в уставный капитал через кассу» уточним в статье;
безналичные суммы;
различного рода материалы;
основные средства (ОС);
товар, продукция.

УК — это пассив любой организации, на основании которого формируются ее активы.

Счет, на котором ведется бухгалтерский учет по операциям с уставным фондом, — 80. Этот счет всегда пассивный с постоянным кредитовым сальдо. После того как учредители вложили свои средства, бухгалтеру необходимо создать соответствующую запись. Взнос в уставный капитал, проводки: Дт 75 Кт 80. Данная аналитическая запись должна отражать совокупную сумму вложений учредителей. Счет 80 корреспондирует со сч. 75 «Расчеты с учредителями». Остаток на Дт 75 по субсчету таких вложений отражает сумму невыплаченного уставного вклада. Для 80 счета можно открыть субсчета для ведения более точного аналитического учета:

участники, собственники организации;
виды акций (в случае акционерных обществ);
этапы формирования.

Правовое регулирование

Нормирование правовых отношений по вкладам в УК производится на основании Гражданского кодекса РФ (ст. 51) и Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998.

14-ФЗ допускает увеличение уставного капитала посредством внесения дополнительных вкладов учредителей. Решение о дополнительном внесении средств должно быть нотариально заверено.

Помимо ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, бухгалтерские операции по внесению вкладов при развитии организаций регламентируют следующие нормативно-правовые акты:

Налогообложение

Регламент налогообложения взносов указан в Письме Минфина № 07-05-06/302 от 19.12.2006.

Взносы в УК не формируют налоговую базу ни по налогу на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни по налогу на добавленную стоимость (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Помимо денег, учредители могут вносить свою долю УК посредством имущества. В таких случаях надлежит проводить оценку привлекаемого имущества. Если величина имущественной доли будет более 20 000,00 рублей, то для оценки необходимо привлечь независимого эксперта и получить от него специальное заключение.

Если же стоимость имущественного вклада меньше или равна 20 000 рублей, то денежная оценка таких ОС определяется на общем собрании учредителей и закрепляется единогласным решением всех участников.

Внесение имущественных вложений не создает прибыли или убытка ни для акционера, ни для эмитента акций или долей (пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Налогоплательщик получает имущественные права как плату за предоставляемые им доли, а акционер, в свою очередь, передает свое имущество для получения определенных долей эмитента.

Таким образом, исчисленная разность стоимости вносимого имущества и номинала доли в структуре УК не влияет на облагаемую базу по налогу на прибыль.

Аналогичная ситуация возникает и с налогообложением имущественных инвестиций НДС — предоставление имущества в качестве доли УК не считается реализацией, а следовательно, и не облагается налогом на добавленную стоимость (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). При этом, согласно п. 11 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик-эмитент имеет право принять к вычету восстановленный учредителем или акционером НДС.

Когда бухгалтер определяет базу налога на имущество по основным средствам, принятым в качестве вложения в УК, ему надлежит учитывать стоимость таких ОС по данным бухгалтерского учета (Письмо Минфина № 03-05-05-01/80 от 03.10.2011). Вложенное в УК имущество учитывается по стоимости отражения в бухгалтерском балансе согласно ПБУ.

Бухгалтерский учет по операциям с уставными взносами

Формирование уставного капитала всегда связано с правом учреждать компанию. Величина, срок выплат, виды вносимых средств и прочие положения прописываются в учредительском соглашении. В данном договоре оговариваются все организационные вопросы, связанные с порядком формирования уставных вкладов.

Рассмотрим, как отразить в бухгалтерском учете взнос в уставный капитал — проводки для различных организаций.

Так как сч. 80 всегда пассивный, то увеличение пассива будет проводиться по кредиту, а уменьшение — по дебету.

Внесение УК записывается в учете следующим образом: Дт 75 Кт 80.

Если учредитель вносит вклад наличными средствами, он должен помнить, что лимит данной операции составляет 10 000 рублей (ст. 66.2 ГК РФ).

Взнос уставного капитала в кассу, проводки: Дт 50 Кт 75.1.

Согласно действующему законодательству, оплату УК надлежит произвести в течение четырех месяцев после регистрации учреждения. Если вклады проводятся через расчетный счет, то каждый участник должен оформить такое внесение денег отдельно в соответствии со своей долей:

В том случае, если учредитель решил поучаствовать в УК посредством основных фондов, запись в бухучете для получающей стороны (проводки) будет выглядеть следующим образом:

Если участником вложений на цели по уставу является другая организация, то у такого учредителя будут проведены следующие записи (проводки):

Увеличение уставного капитала

Сумма УК может быть увеличена по решению участников при выполнении определенных условий:

Регистрация дополнительной эмиссии, конвертации акций в Федеральной налоговой службе или СБРФР (для акционерных обществ и ПАО).
Оплата в полном объеме не только первоначальных вкладов, но и в части увеличения.

Основными источниками увеличения уставного капитала принято считать нераспределенную прибыль организации, в том числе добавочный капитал либо же финансовые средства учредителей. Если нового участника принимают в дополнение к остальным, то учитываются только его средства. Также свою долю может увеличить конкретный учредитель или несколько собственников одновременно. Если в увеличении УК задействованы все участники, то такое увеличение производится посредством пропорционального роста всех долей, акций.

Бухгалтерские записи, отражающие увеличение уставного капитала (проводки), аналогичны операциям по формированию УК и делаются на непосредственную дату перечисления денег либо передачи имущественных объектов. Все решения касательно операций по таким вкладам также отражаются в учредительском соглашении.

Счет УК № 80 является неактивным, а пассивным. Счет 80 необходим для суммирования информации о движении и общем состоянии УК организации. Сальдо сч. 80 должно равняться УК указанному в уставе организации. Какие-либо движения по счету УК происходят при создании УК, либо изменении его (увеличении или уменьшении).

Первая проводка всегда: Деб. 75 Кред. 80. Это является бухгалтерской основой создания УК. Проводится эта операция на основании устава и решения учр-лей, после гос. рег.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно !

Виды вкладов в УК

УК создается в новой организации из взносов учредителей. Взносы могут быть не только в денежных, но и в имущественных или неимущественных формах. Также законом не запрещено формировать УК за счет акций и облигаций других организаций.

Денежные средства:
- наличные;
- безналичные;
Товарно-материальные активы:
- оборудование (Деб. 01);
- транспортные средства (Деб. 01);
- товары (Деб. 10);
- материалы (Деб. 10);
Нематериальные активы:
- патенты (Деб. 08.5);
- ноу-хау (Деб. 08.5);
- лиценции (Деб. 08.5);
- франшизы (Деб. 08.5);
- договор по переуступке прав (Деб. 08.5);
- акции, облигации третьих юр лиц. (Деб. 58);

Законодательство

Федеральные законы, регламентирующие порядок введения учета УК в РФ:

ФЗ №208 «Об акционерных обществах».
ФЗ №14 «Об ООО».
ФЗ №161 «О ГУП и МУП».

Минимальный размер УК

Минимальный размер УК указан в ГК РФ и ФЗ №208:

ООО – не меньше 10 тыс. руб.
АО – не меньше 100 тыс. руб.

Максимальный размер УК неограничен.

Если на конец второго и последующего фин. года сумма чистых активов меньше УК, общество обязано уменьшить свой УК или ликвидироваться.

НДФЛ включен в расчет чистых активов АО.

Складской капитал

Складской капитал – это основной капитал товарищества (полного или на вере), необходимый для выполнения своей хозяйственной деятельности.

Также, как и при УК взносы могут быть материальные и нематериальные. Как и у УК счет складского капитала№80.

Порядок формирования проводки

Человек, осуществляющий основную бухгалтерскую деятельность (главбух),прежде чем начать работу на новом предприятии должен ознакомиться с уставом и (или) учред. договором.

В учред. документах должна быть прописана доля взноса, и какое именно имущество вкладывает каждый из членов.

В 1С 7 УК формируется через «Бухгалтерскую справку», а в 1С 8 посредством операций, введенных вручную.

Открываем счет 75. Называется он «расчеты с учредителями». К счету создаем субсчета:
- Расчеты по вкладам в УК.
- Расчеты по выплате доходов.
Бух.проводками оформляем взносы:
- Наличные проводятся – Деб. 50 Кред. 75.1.
- Безналичные – Деб. 51 Кред. 75.1.
Если взнос был предоставлен в виде материалов или основных средств – Деб. 08 (внеоборотные активы) или Деб. 10 (материалы) Кред. 75.1.
Отражаем общую сумму УК на счете 80 – Деб. 75.1 Кред. 80. Сальдо всегда кредитовое по этому счету.
Если необходимо увеличить УК – Деб. 82 (резервный капитал), 83 (добавочный капитал, 84 (нераспределенная прибыль) Кред. 80 (УК).
Уменьшение УК – Деб. 80 (УК) Кред. 75.1 (расчет по вкладам в УК).
При сокращении общего количества ценных бумаг – Деб. 80 Кред. 81.

Типовые проводки по дебету счета 80 УК

Деб. 80 Кред. 01 – При уходе учр-ля из сообщества, возврат основных средств, переданных уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
Деб. 80 Кред. 04 – При уходе учр-ля из сообщества, возврат нематериальных активов., переданных уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
Деб. 80 Кред. 08 – При уходе учр-ля из сообщества, возврат внеоборотных активов, переданных уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
Деб. 80 Кред. 10 – При уходе учр-ля из сообщества, возврат материалов, переданных уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
Деб. 80 Кред. 20 – При уходе учр-ля из сообщества, возврат незавершенного производства, переданного уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
Деб. 80 Кред. 23 – При уходе учр-ля из сообщества, возврат вспомогательного производства, переданного уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
Деб. 80 Кред. 41 – При уходе учр-ля из сообщества, возврат товаров, переданных уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
Деб. 80 Кред. 43 – При уходе учр-ля из сообщества, возврат готовой продукции, переданной уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
Деб. 80 Кред. 50 – При уходе учр-ля из сообщества, возврат наличных денежных средств, переданных уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
Деб. 80 Кред. 51 – При уходе учр-ля из сообщества, возврат денежных средств, переданных уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
Деб. 80 Кред. 52 – При уходе учр-ля из сообщества, возврат средств в другой валюте, переданных уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
Деб. 80 Кред. 58 – При уходе учр-ля из сообщества, акций и долговых ценных бумаг, переданных уч-ком в счет своего вклада (на отд. балансе).
Деб. 80 Кред. 75.2 – Отражается сумма по возврату вкладов учр-лем организации при уменьшении УК (после внесения изменений в учр-лем документы).
Деб. 80 Кред. 81 – Аннулированные акции (после внесения измен. в учр-лем документы).
Деб. 80 Кред. 84 – УК уменьшен до величины чистых активов (после внесения изменений в учред-ые документы).
Деб. 80 Кред. 81 – Уменьшение УК на сумму акций, выкупленных у акционеров.

Типовые проводки по кредиту счета 80 УК

Деб. 01 Кред. 80 – Уч-ком товарищ. передается объект основного средства(на отд. баланс).
Деб. 04 Кред. 80 – Уч-ком товарищ. передаются активы нематериальные(на отд. баланс).
Деб. 08 Кред. 80 – Уч-ком товарищ. передаются активы внеоборотные.
Деб. 10 Кред. 80 – Уч-ком товарищ. передаются материалы (на отд. баланс).
Деб. 11 Кред. 80 – Уч-ком товарищ. передаются животные (на отд. баланс).
Деб. 20 Кред. 80 – Уч-ком товарищ. передается производство незавершенное (на отд. баланс).
Деб. 23 Кред. 80 – Уч-ком товарищ. передаются средства на покрытие затрат вспомогательного производства (на отд. баланс).
Деб. 41 Кред. 80 – Уч-ком товарищ. передаются товары (на отд. баланс).
Деб. 43 Кред. 80 – Уч-ком товарищ. передается готовая продукция (на отд. баланс).
Деб. 50 Кред. 80 – Уч-ком товарищ. передаются нал. денежные средства (на отд. баланс).
Деб. 51 Кред. 80 – Уч-ком товарищ. передаются денежные средства на расч. счет (на отд. баланс).
Деб. 52 Кред. 80 – Уч-ком товарищ. передаются денежные средства в другой валюте (на отд. баланс).
Деб. 58.1 Кред. 80 – Уч-ком товарищ. передаются акции и долговые бумаги (на отд. баланс).
Деб. 75.1Кред. 80 – Задолженность учр-лем по вкладу в УК.
Деб. 82 Кред. 80 – Увеличение УК общества за счет доб.капитала.
Деб. 83 Кред. 80 – Доб. капитал переходит на увеличение УК (после внесения изменений в учр-ные документы).
Деб. 84 Кред. 80 – Увеличение УК за счет чистой прибыли, оставшейся в распоряжении общества.

Выводы

Средства, формирующие УК, учитываются на счете №75.
Формируется УК исключительно средствами физ. и юр.лиц, включенных в список акционеров или учр-лей предприятия.
Данные об акционерах заносятся в соответствующий реестр.
Взносы в УК могут быть в материальной форме: денежной или натуральной.
Также взносы в УК могут быть в нематериальной форме: ценные бумаги, патенты, лицензии, франшизы и т.д.
Дивиденды по вкладам уч-кам выплачиваются как минимум один раз в год.
Размер дивидендов определяется на собрании акционеров. Сумма пропорционально зависит от прибыли предприятия.
Выплата положенных дивидендов может осуществляться в денежной или натуральной форме. Этот вопрос решается на собрании акционеров.

Дебет 80 Кредит 80 — внутренняя запись по счету «Уставный капитал». Проводка Дебет 80 Кредит 80 требуется в ряде случаев, о которых рассказывается в нашей статье.

Аналитический учет по счету 80

Как следует из инструкции к плану счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция), аналитический учет по счету 80 заключается в обеспечении данными, на основании которых можно охарактеризовать участников, определить способы формирования уставного капитала, а также получить представление о видах выпускаемых акций. Если возникает ситуация со складочным капиталом, она анализируется по каждому товарищу и виду вклада.

При создании компаний и формировании учредительного капитала есть возможность на некоторое время отсрочить внесение долей. Для учредителей ООО допустима отсрочка на 4 месяца, для учредителей АО — на 3 месяца (в этот период должна быть внесена сумма, равная 50% от суммы акций). Чтобы учесть эти отсрочки, компания может сформировать такие субсчета:

«Объявленный капитал». На нем записывается сумма, внесенная в устав общества.
«Подписной капитал». Указывается суммарная оценка акций с законченной подпиской.
«Оплаченный капитал». Отражаются суммы акций или долей, оплата за которые уже внесена.
«Изъятый капитал». На нем ведется запись стоимости выкупленных у акционеров ценных бумаг.

Помимо этого, акционерные общества вправе дополнительно выделить такие счета, как «Простые акции» и «Привилегированные акции».

У производственных кооперативов своя специфика. Как следует из Инструкции, они могут добавить к плану счетов следующие субсчета:

«Паевой фонд», на котором будет вестись запись сумм вкладов участников и стоимости их паев.
«Коллективный фонд», на котором будут записываться суммы не распределенных по долям частей основных, а также оборотных средств кооператива.

Информацию о формировании собственного капитала вы найдете в статье .

Хозяйственные операции, отражающиеся проводкой Дебет 80 Кредит 80

Запись Дебет 80 Кредит 80 применяется в бухгалтерском учете для отражения транзакций по субсчетам или аналитическим счетам счета «Уставный капитал». Рассмотрим несколько случаев уместности такой проводки:

1. Транзакции, отражающие случаи коррекции структуры уставного капитала в АО.

Если АО уже внесено в реестр, то для фиксации сформированного учредительного капитала делается такая запись: Дт 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кт 80.1 «Объявленный капитал».

По окончании подписки отражается по номиналу стоимость соответствующих акций: Дт 80.1«Объявленный капитал» Кт 80.2 «Подписной капитал».

После полной оплаты акций запись будет выглядеть следующим образом: Дт 80.2 «Подписной капитал» Кт 80.3 «Оплаченный капитал».

Процедура выкупа акций у акционеров знаменуется следующей записью по субсчетам: Дт 80.3 «Оплаченный капитал» Кт 80.4 «Изъятый капитал».

Такая запись нужна для того, чтобы корректно отразить в бухучете структурную аналитику уставного капитала. Само событие выкупа акций записывается посредством счета 81 «Собственные акции (доли)». Корреспондировать его можно, в частности, с кредитом счета 51 «Расчетные счета», если денежные средства проходили через банк.

Обратная запись производится, когда реализуются акции компании, ранее купленные у акционеров. Выглядит она так: Дт 80.4 «Изъятый капитал» Кт 80.3 «Оплаченный капитал».

Следует отметить, что проводки подобного характера допустимы и в бухгалтерском учете ООО. Не пригодится им только субсчет «Подписной капитал».

2. Конвертация привилегированных акций в обыкновенные.

Законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ (п. 3 ст. 32) допускается перевод акций из числа привилегированных в обыкновенные. В обстоятельствах, когда обыкновенные акции по номиналу стоят не дороже привилегированных (по учету), для соответствующих сумм потребуется единственная запись: Дт 80 «Уставный капитал», субсчет «Привилегированные акции» Кт 80 «Уставный капитал», субсчет «Простые акции».

3. Смена участников организации.

В тех случаях, когда 1 из участников продает свою долю в обществе, суммарный объем капитала не меняется. Но поскольку анализ движений по уставному капиталу ведется по каждому учредителю, бухгалтерия записывает, как меняется состав участников, таким образом: Дт 80.3 «Оплаченный капитал», «Участник 1» Кт 80.3 «Оплаченный капитал», «Участник 2».

4. Уставный капитал производственного кооператива.

В обстоятельствах, когда коллективный фонд такого формирования распределяется между его участниками (новыми или прежними), сумма распределенных частей фонда записывается в бухучете так: Дт 80.2 «Коллективный фонд» Кт 80.1 «Паевой фонд».

Итоги

Аналитический учет по счету 80 требуется АО или ООО для того, чтобы иметь четкое представление о финансовом состоянии компании в аспекте УК. С помощью записи Дт 80 Кт 80, в которой задействуются аналитические счета и субсчета, бухгалтерия записывает изменения в структуре учредительного капитала.

Одним из основных этапов создания организации является формирование ее уставного капитала. В ходе процессе ведения деятельности размер уставного капитала может быть как увеличен, так и уменьшен. Кроме того, возможна продажа доли уставного капитала учредителя или участника. Сумма уставного капитала для бухгалтерского учета отражается на 80 счете бухгалтерии. В статье мы рассмотрим каждую из этих операций по УК на примерах проводок.

Первый этап — эта определение его размера учредителями организации. При этом размер уставного капитала должен соответствовать необходимым законодательным требованиям.

Срок, в течение которого учредители должны внести средства в счет уставного капитала, не должен превышать 4-х месяцев с даты госрегистрации предприятия.

Взносы могут быть осуществлены как в полном объеме, так и в размере 50% при первоначальном внесении средств.

Учредитель может осуществить взнос как деньгами, так и материальными ценностями (движимым и недвижимым имуществом, техникой, оборудование и прочее).

Оплата уставного капитала в учете отражается по кредиту счета 80.

Примеры проводок по формированию уставного капитала на 80 счете

Рассмотрим пример:

Учредителями АО «Адмирал» являются Шестопалов В.И. (18% акций) и ООО «Юпитер» (82% акций). Уставный капитал АО «Адмирал» разделен на 120 обыкновенных акций при их номинальной стоимости 380 руб./шт.

В учете АО «Адмирал» были сделаны проводки в кредит 80 счета:

Увеличение размера уставного капитала

В процессе деятельности общества возможно увеличение суммы его первоначального уставного капитала. может быть осуществлено одним из способов:

путем внесения участниками (или третьими лицами, которые принимаются в общество) дополнительных вкладов;
за счет собственного имущества организации.

Рассмотрим на примере каждый из вышеуказанных вариантов.

Проводки по увеличению УК за счет дополнительных вкладов

Участниками ООО «Фантом», размер уставного капитала которого составляет 954 000 руб., являются Малышев К.П. (доля 22%) и АО «Аврора» (доля 78%). .2016 протоколом решения правления было зафиксировано увеличение уставного капитала ООО «Фантом» на 265 000 руб. За оформление документов ООО «Фантом» уплатило в размере 780 руб.

В учете ООО «Фантом» были сделаны проводки на 80 счете бухгалтерии:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
		Погашена задолженность АО «Аврора» по дополнительному вкладу в уставный капитал (265 000 руб. * 78%)	206 700 руб.	Банковская выписка
50		Погашена задолженность Малышева К.П. по дополнительному вкладу в уставный капитал (265 000 руб. * 22%)	58 300 руб.	Приходный кассовый ордер
68		Перечислена сумма госпошлины	780 руб.	Платежное поручение
	80	Отражено увеличение уставного капитала	265 000 руб.	Протокол правления
	68	Сумма госпошлины включена в состав прочих расходов	780 руб.	Заявление на госрегистрацию изменений в уставе

Увеличение за счет собственного имущества организации

Согласно решению правления ООО «Фаза» было утверждено уставного капитала организации за счет добавочного капитала на сумму 380 000 руб. Сумма добавочного капитала была сформирована ранее в результате дооценки группы основных средств. За оформление документов ООО «Фаза» была уплачена госпошлина 780 руб.

В учете ООО «Фаза» проводки были отражены таким образом: