При расчете пособий компания вправе заменить годы, но только на те, которые предшествуют расчетному периоду. Такое разъяснение содержится в письме Минтруда от 03.08.2015 № 171/ ООГ-1105.
Замена лет при расчете больничного в 2018 году
Есть три условия, при которых работодатель вправе менять годы при расчете пособия (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
- Один или оба года можно заменить, если сотрудница была в декрете или отпуске по уходу за ребенком.
- Замена лет должна привести к увеличению суммы пособия.
- Сотрудница должна обратиться с заявлением о замене.
Других условий нет. Поэтому в ответах на частные запросы ФСС разрешал менять годы на любые предшествующие. Например, если декрет выпал на 2014 год, то при расчете пособий можно взять заработок за любой, более ранний, год, если так выгоднее сотруднице.
Минтруд признал позицию фонда ошибочной. По мнению чиновников, при расчете пособия надо компенсировать заработок, который работник получал перед болезнью, а не несколько лет назад. Поэтому заменить годы можно только на те, которые предшествуют расчетному периоду.
С позицией чиновников можно поспорить. В законе сказано, что годы можно менять на предшествующие. Но не уточняется, что замена лет возможна только на периоды, непосредственно предшествующие расчетному. Значит, можно выбрать любые прошлые годы. Косвенно данный вывод подтверждают и судьи (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.07.2014 № 17АП-6985/ 2014-Аку). Главное, чтобы замена лет привела к увеличению суммы.
Как мы выяснили, ФСС обещает, что за прошлые годы не будет пересчитывать пособия. Но с 2015 года учитывает позицию министерства. Поэтому, если компания завысит расходы, фонд пересчитает их, а с переплаты начислит взносы, а также пени и штрафы (ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Кстати, недавно судьи тоже решили, что на завышенное пособие надо начислить взносы (определение ВС РФ от 03.08.2015 № 306-КГ15-8277). Пеней и штрафов получится избежать, если фонд давал компании письменные разъяснения о том, как менять годы (ч. 9 ст. 25, п. 3 ч. 1 ст. 43 закона № 212-ФЗ). А вот удержать у сотрудницы переплату не получится, так как такой случай не является счетной ошибкой (ч. 4 ст. 15 закона № 255-ФЗ).
Когда замена лет при расчете больничного листа не выгодна
Пособие считают из заработка, облагаемого взносами в ФСС. А для него установлен лимит. В 2013 году он равен 568 тыс. рублей, а в 2014 и 2015 годах показатели выше (624 и 670 тыс. руб.).
Сотрудница в 2018 году идет в отпуск по уходу за ребенком. В 2015-м она была в декрете 70 дней. Зарплата за 2015 год — 545 000 руб., за 2014-й — 650 000 руб., за 2013-й — 600 000 руб. В 2013 и 2014 годах исключаемых периодов нет. Сотрудница хочет поменять 2015 год на 2013-й. Рассчитаем, выгодна ли замена лет.
Отказ от замены лет. Заработок за 2014 год выше лимита (650 000 gt; 624 000), а за 2015 год ниже (545 000 lt; 670 000). Поэтому за 2014 год возьмите лимит, а за 2015-й — фактический доход. Средний дневной заработок — 1771,21 руб. ((624 000 руб. + 545 000 руб.) : (730 дн. 70 дн.)). Это меньше максимума (1771,21 lt; 1772,6). Пособие за месяц — 21 537,91 руб. (1771,21 руб. times; 30,4 дн. times; 40%).
Замена лет. В расчет возьмите заработок в пределах лимитов: 624 000 руб. — за 2014 год, 568 000 руб. — за 2013-й. Средний дневной заработок — 1632,88 руб. ((624 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 дн.). Это меньше максимума (1632,88 lt; 1772,6). Пособие — 19 855,82 руб. (1632,88 руб. times; 30,4 дн. times; 40%). Выплата ниже (21 537,91 lt; 19 855,82).
Образец заявления на замену лет при расчете больничного
В связи с тем, что в 2015 году я находилась в отпуске по уходу за ребенком, прошу в расчетном периоде для пособия заменить 2015 календарный год
на 2013 календарный год.
20.02.2016 ___________________ Е.В. Иванова
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
По общему правилу пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая.
К примеру, если нетрудоспособность / отпуск по беременности и родам / отпуск по уходу за ребенком наступили в 2014 г., то работодатель будет исчислять пособие исходя из заработка за 2012 – 2013 г. г.
2012-2013 г. г. – это и есть «расчетный период».
Временная нетрудоспособность / отпуск по беременности и родам / отпуск по уходу за ребенком являются «страховыми случаями», так как их наступление влечет выплату пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ, в который работодатель платит за Вас взносы.
Цитируем Закон
В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления соответствующего страхового случая, либо в одном из этих годов работник находился в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению работника могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (см. ч. 1 ст. 14 ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).
_______________________________________________________
То есть Вы можете просить работодателя заменить один год расчетного периода, если в нем Вы брали отпуск по беременности и родам и (или) по уходу за ребенком, либо оба года расчетного периода, если на них приходились указанные отпуска (хотя бы по одному дню отпуска на каждый календарный год). При этом работодатель вправе удовлетворить Вашу просьбу только в случае, если это приведет к увеличению размера пособия.
Просьбу о замене годов (года) расчетного периода можно изложить в заявлении о выплате пособия или в отдельном заявлении (на Ваше усмотрение). Ниже приведены образцы отдельных заявлений о замене годов (года) расчетного периода, которые следует прикладывать к заявлению о выплате пособия.
Коротко о главном...
I. Законодательство РФ не содержит условия о том, что замена может быть осуществлена только на два года, непосредственно предшествующих расчетному периоду.
К примеру...
Работник, получающий пособие в 2014 г., если он находился в отпуске по уходу за ребенком в 2012-2013 г. г., вполне может заменить 2012-2013 года на 2008-2009 года, а не на 2010-2011 г. г. Также в этой ситуации допустима замена 2012-2013 г. г. на 2009 и 2011 годы (выбранные для замены годы не обязательно должны идти друг за другом).
II. Календарный год может быть заменен даже в случае, если отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком пришелся на него не полностью.
К примеру...
1) Работница уходит в отпуск по беременности и родам в 2014 г. (расчетный период «по умолчанию» – 2012 - 2013 г.г.), в 2012 г. работница в соответствующие отпуска не уходила, а в 2013 г. взяла 1 неделю отпуска по уходу за первым ребенком. В этой ситуации 2013 год может быть заменен на любой другой, несмотря на то, что отпуск по уходу за ребенком приходился на него не полностью и длился всего неделю.
2) Работница уходит в отпуск по беременности и родам в 2014 г. (расчетный период «по умолчанию» – 2012 - 2013 г.г.), с 30 декабря 2012 г. она уходила в отпуск по беременности и родам, сразу после него в отпуск по уходу за ребенком, а 19 сентября 2013 г. вышла на работу из отпуска по уходу за первым ребенком. В данной ситуации могут быть заменены оба года, т. е. и 2012 и 2013 год или один из них, несмотря на то, что на 2012 г. пришлось всего два календарных дня отпуска по беременности и родам.
III. Нельзя требовать замены обоих календарных годов расчетного периода, если отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком приходился только на один из них. В такой ситуации можно потребовать замены того года расчетного периода, на который приходился соответствующий отпуск.
К примеру...
Работница уходит в отпуск по беременности и родам в 2014 г. (расчетный период по умолчанию – 2012 - 2013 г.г.), весь 2012 г. она работала, а с 01 января 2013 г. по 31 декабря 2013 г. находилась в отпуске по беременности и родам и по уходу за первым ребенком. В этой ситуации может быть заменен только 2013 год, так как на 2012 год не приходилось ни дня отпуска по беременности и родам или по уходу за ребенком.
Важно!
– Работодатель не обязан по своей инициативе изменять годы расчетного периода, даже если это изменение выгодно для работника. Поэтому, на случай судебных споров, надо иметь на руках письменные доказательства того, что Вы просили работодателя при назначении пособия заменить годы расчетного периода. К примеру, можно сделать следующее:
1) изложить просьбу о замене годов в заявлении о назначении пособия и попросить работодателя сделать отметку о принятии на копии этого заявления;
2) написать отдельное заявление на замену годов и попросить работодателя проставить отметку и на нем и на заявлении о назначении пособия;
3) направить документы почтой, ценным письмом с описью, а в описи указать, что работодателю направляется заявление о назначении пособия с просьбой о замене годов (года) расчетного периода;
4) заблаговременно составить расписку в принятии документов, которую потом подпишет работодатель, и в этой расписке отметить, что работодателем принято заявление о назначении пособия, содержащее просьбу о замене годов (года) расчетного периода
Варианты могут быть разными, главное, чтобы наличие просьбы о замене годов можно было доказать в суде письменными доказательствами.
Следует знать, что при расчете пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком из количества календарных дней в расчетном периоде исключаются дни, пришедшиеся на периоды:
- временной нетрудоспособности (т. е. «больничных»);
- отпуска по беременности и родам;
- отпуска по уходу за ребенком;
- а также иные периоды, указанные в Законе.
Также не учитываются и суммы, выплаченные работнику, в такие периоды (т. е. суммы пособия).
При этом дни расчетного периода, приходящиеся на оплачиваемый отпуск (ежегодный, дополнительный), из количества календарных дней в расчетном периоде НЕ ИСКЛЮЧАЮТСЯ.
К примеру...
Проводница пассажирского вагона работала в 2013 г. с 1 по 4-е января, 5 и 6 января отдыхала в свои выходные, с 7 января ушла в отпуск по беременности и родам, а сразу после него в отпуск по уходу за ребенком, и вышла из отпуска по уходу за ребенком только 1 января 2015 г. Если не менять годы расчетного периода, то при расчете пособия по беременности и родам и (или) пособия по уходу за ребенком в 2015 году из календарных дней расчетного периода (расчетный период – 2013-2014 г. г.) будет исключены дни с 7 января 2013 г. по 31 декабря 2014 г.
Таким образом, средний дневной заработок для расчета пособия будет исчисляться из заработка работницы за 4 отработанных дня (с 1 по 4-е января 2013 года), деленного на 6 календарных дней (с 1 по 6 января 2013 г.), в которых она не находилась в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком. При этом размер пособия в любом случае не может быть выше максимальных размеров, установленных в Законе.
Т. е. если ранее Вы находились в отпусках по беременности и родам и (или) по уходу за ребенком, то при новой беременности не всегда есть смысл просить работодателя изменить годы расчетного периода.
Однако такие правила (про исключение календарных дней из расчетного периода) не действуют в отношении расчета пособия по временной нетрудоспособности, потому при получении этого пособия в аналогичных ситуациях изменение годов расчетного периода, как правило, имеет смысл.
_______________________________________________________
Образцы заявлений о замене календарных годов в целях расчета среднего заработка при обращении за пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком. Эти заявления прилагаются к заявлению о назначении и выплате соответствующего пособия!
Образец 1
Иванову И.И.
От Петровой Полины Павловны
Должность: флорист
ЗАЯВЛЕНИЕ
Руководствуясь ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», прошу рассчитать мне пособие по беременности и родам за период с 01 декабря 2014 по 19 апреля 2015 с учетом следующего.
В период с 10 августа 2012 по 27 декабря 2013 я находилась в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет.
В связи с этим прошу изменить расчетный период, а именно рассчитать мне сумму пособий исходя из моего заработка за 2010 и 2011 календарные года.
_______________________________________________________
Образец 2
Генеральному директору ООО «Ромашка»
Иванову И.И.
От Петровой Полины Павловны
Паспорт серия 7070 номер 121212, выдан отделением УФМС России
по №-ской области в №-ском районе 08.08.08
Адрес: 703400, №-ская обл., г. №-ск, ул. Ленина, д. 1, кв. 1
Фактический адрес****: 125009, г. Москва, ул. Тверская, д. 3, кв. 1
Должность: флорист
ЗАЯВЛЕНИЕ
Руководствуясь ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», прошу рассчитать мне пособие по временной нетрудоспособности за период с 01 декабря 2014 г. по 19 декабря 2014 г. с учетом следующего.
В период с 17 августа 2011 г. по 3 января 2012 г. я находилась в отпуске по беременности и родам.
В связи с этим в целях расчета среднего заработка для выплаты пособия прошу заменить 2012 год расчетного периода на 2010 год и рассчитать причитающееся мне пособие исходя из моего заработка за 2010 и 2013 календарные года.
Для замены лет при расчете пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам и по уходу за ребенком работодателю подается письменное заявление. Типовой унифицированной формы заявления о замене лет в расчетном периоде нет. Смотрите образец в произвольной форме.
Заявление о замене лет в расчетном периоде входит в число документов, которые подтвердят правильность расчета пособия. Специалисты ФСС при проверке требуют их, чтобы убедиться в правомерности выплаты пособия и расчете страховых взносов.
Напомним, при расчете пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам и по уходу за ребенком берут заработок за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Если сотрудница в этот период была в декрете или отпуске по уходу за ребенком, она вправе заменить год или два из расчетного периода на предыдущие годы. Конечно при условии, что такая замена приведет к увеличению суммы пособия.
Для замены лет при расчете пособий сотруднице нужно подать работодателю письменное заявление.
- Ошибки в больничном листе, из-за которых ФСС не возместит пособие
Как составить заявление о замене лет при расчете пособий
Типовой унифицированной формы заявления о замене лет в расчетном периоде нет, его составляют в произвольном виде.
Образец заявления о замене лет при расчете пособий смотрите ниже.
В заявлении надо указать, в каком порядке сотрудница хочет поменять годы расчетного периода на предшествующие, а также основания для такой замены - декрет или отпуск по уходу за ребенком. Причем менять годы можно, даже если сотрудница в расчетном периоде работала не в вашей компании, а в другой и там же ушла в декрет. Но тогда этот факт сотрудница должна подтвердить справкой от бывшего работодателя, приложив ее к своему заявлению о замене лет.
Важно проверить, какие годы сотрудница выбрала в заявлении для замены. В этих целях можно взять не любые другие годы, а только непосредственно предшествующие тем, в которых сотрудница была в декрете или отпуске по уходу. Закон № 255-ФЗ напрямую не позволяет произвольно менять годы. Замена двух предшествующих лет должна быть последовательной. Иначе велика вероятность, что фонд откажется возместить пособие.
- Возврат из ФСС пособия по беременности и родам. Арбитражная практика
Отказать в замене года, на который отпуск по беременности или по уходу приходится частично, компания не вправе. Запретов на это в законе нет. Так что заменить можно любой год, в котором сотрудница была в декрете или отпуске по уходу за ребенком. А сколько времени - весь год или два дня, значения не имеет.
Замена лет расчетного периода для выплаты пособий возможна не на любые предшествующие годы (год), а на годы, непосредственно предшествующие году наступлению страхового случая. Такой вывод следует из определения Верховного суда от 22.09.17 № 304-КГ17-12780 . Если, скажем, работница находилась в декрете и в «детском» отпуске на протяжении трех лет (в 2014 — 2016 годах), а новый страховой случай наступил в 2017 году. В такой ситуации 2015 и 2016 годы расчетного периода могут быть заменены только на ближайшие годы, предшествующие году наступления первого страхового случая. То есть на 2012 и 2013 годы.
Общее правило переноса расчетного периода
В части 1 статьи Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ установлено следующее. Если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая (либо в одном из них) застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, то соответствующие годы могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами. Такая замена делается по заявлению застрахованного и при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.
Суть спора
Суд рассмотрел следующий спор. В 2015 году работница ушла в отпуск по уходу за третьим ребенком. По общему правилу, приведенному выше, в расчетный период для вычисления пособия по беременности и родам нужно включить 2013 и 2014 годы. Однако с 2012 года по 2014 годы у женщины были периоды отпуска по беременности и родам и отпуска по уходу за вторым ребенком. В связи с этим работница подала заявление о замене расчетного периода. В заявлении она попросила заменить 2013 и 2014 годы на 2009 и 2010 годы, которые предшествуют периодам декретного отпуска и отпуска по уходу за вторым ребенком, но не являются «непосредственно» предшествующими годам расчетного периода.
Работодатель произвел замену лет и рассчитал работнице пособие исходя из доходов, полученных ею в 2009-2010 годах. Однако, когда он обратился в ФСС за возмещением средств, то проверяющие ответили отказом. В фонде заявили: перенос расчетного периода на любые предшествующие годы является незаконным. Поскольку последним полностью отработанным годом, предшествующим наступлению страхового случая, являлся 2011 год, то расчетный период можно было заменить только на 2010 и на 2011 годы.
Решение суда
Суды первых двух инстанций поддержали работодателя. Как указали арбитры, действующим законодательством не установлено, что календарные годы расчетного периода можно заменить только на годы, «непосредственно» предшествующие расчетному периоду. Закон № 255-ФЗ содержит формулировку «предшествующий календарный год». Поэтому работодатель правомерно перенес календарные годы расчетного периода на более раннее время.
Однако суд кассационной инстанции и Верховный суд согласились с ФСС. Замена календарных лет может осуществляться не на любые предшествующие годы (год), а только на годы, непосредственно предшествующие наступлению страхового случая. Поскольку последним полностью отработанным годом, предшествующим наступлению страхового случая, являлся 2011 год, то замена периодов при расчете пособия на 2009, 2010 года неправомерна. В описанной ситуации 2013 и (или) 2014 годы могут быть заменены только на ближайшие предшествующие 2011 год и 2010 год. Если же следовать позиции работодателя (то есть позволять заменять расчетный период на любые годы), то в таком случае работнице компенсируется не заработная плата, утраченная в результате наступления страхового случая, а любая ранее получаемая зарплата.
Похожие статьи
