Еще в апреле 2014-го стало известно о том, что в упрощенной системе налогообложения (упрощенке) в 2015 году будут изменения в налогах для ИП. Это связано с внесением поправок в Налоговый кодекс, а именно – в первую и вторую его части. Часть нововведений вступила в силу уже с 1 января, другие начнут действовать позднее. Изменения коснулись в основном налога на имущество, которого раньше в упрощенке не было. Данные нововведения обсуждаются повсеместно – можно с уверенностью сказать, что это одна из главных тем на сегодняшний день. Но нужно разобраться в таблице изменений по УСН на 2015 год, так как поправки касаются далеко не всех.

Что гласит закон?

После вступления в силу ФЗ №52 в Налоговом кодексе изменилась статья 346.11, которая касается налогообложения предприятий, работающих по упрощенной системе. С 2015-го эти предприятия обязаны уплачивать налог на имущество, но не на все его виды. Изменение в УСН в 2015 году касается только той недвижимости, по которой определяется кадастровая стоимость.

Но паниковать не стоит, так как этот закон имеет ряд ограничений:

• Действует далеко не во всех регионах, а лишь в Московской Амурской и Кемеровской областях.
• Объект налогообложения должен находиться в специальном перечне, где указывается кадастровая стоимость.
• Изменения касаются лишь крупной недвижимости.

Таким образом, разговор о том, какие изменения по УСН ждут бухгалтеров в 2015 году в отчетности, зависит от наличия данной недвижимости.

Что такое упрощенка и как на нее перейти?

Это особый режим налогообложения, который характеризуется меньшим количеством расчетов и отчетности в целом. Эта система удобна, но возникает вопрос, кто может и когда можно перейти на УСН в 2015 году, то есть сроки и порядок перехода являются ключевым моментом.

Если вы хотели перейти на упрощенку в 2015 году, начиная с января, нужно было заранее написать заявление в налоговый орган. Если вы не успели обратиться с данной просьбой до 31 декабря 2014-го, то вопрос, как ИП перейти на налогообложение по УСН в 2015 году может быть закрыт.

Новое в налогообложении имущества

Как видно из предыдущих пунктов, изменения в налогообложении коснутся далеко не всех. Но если предприятие попадает под их действие, нужно знать, как и кто может применять новые правила для УСН в 2015 году:

• Во-первых, налог этот региональный, как и все имущественные вычеты. Он устанавливается каждым субъектом РФ самостоятельно.
• Во-вторых, изменились правила его расчета, так как с 2014-го была введена кадастровая стоимость вместо среднегодовой. Если же она не определена, то налогооблагаемая база равна нулю. Определены и максимальные ставки по регионам, которые не должны превышаться.

Таким образом, в 2015 году изменения ставки и отчетности при УСН для ИП большей части России не имеют никаких последствий. Они не затрагивают наибольшую часть предприятий, применяющих упрощенную систему. Закон касается далеко не всей России и объектов недвижимости. А вопрос о том, как перейти на упрощенную систему с 1 января 2015 года и чего нового ждать в законодательстве для УСН, тоже снят с повестки дня, так как об этом нужно было позаботиться до 31 декабря.

УСН предназначена специально для малого бизнеса со сравнительно небольшими оборотами. И инспекции строго следят за тем, чтобы компании и предприниматели, не превышали установленные лимиты по доходам. В 2013 году, напомним, предел доходов, дающих право остаться на УСН, составлял 60 млн. руб.

Конечно, зарабатывать больше никто не запрещает. Просто если доходы по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев или года оказывались больше 60 млн. руб., налогоплательщик должен был перейти на общий режим.

Отметим, что лимит в 60 млн. руб. был фиксированной величиной и применялся на протяжении нескольких лет. Все «упрощенцы» к этой цифре уже так или иначе привыкли.

Однако теперь ситуация меняется, поскольку ежегодно начиная с 2014 года лимит доходов, дающий право остаться на «упрощенке», будет индексироваться на уровень инфляции. Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 установлен коэффициент-дефлятор на 2014 год в целях применения УСН в размере 1,067.

Давайте посмотрим, на какие максимальные суммы доходов «упрощенцам» теперь нужно ориентироваться.

Какого лимита доходов нужно придерживаться действующим «упрощенцам»

Итак, в 2014 году лимит по доходам в 60 млн. руб. индексируется на коэффициент 1,067. В итоге получается, что ограничение по доходам за отчетный (налоговый) период 2014 года составляет 64,02 млн. руб. (60 млн. руб. × 1,067). На эту сумму нужно ориентироваться компаниям и предпринимателям, которые в 2014 году работают на УСН и хотят продолжать применять «упрощенку» и в 2015 году. Далее поговорим о том, какие доходы нужно учитывать при расчете лимита.

Какие доходы включить в расчет лимита

Для сохранения права на УСН в 2014 году нужно принимать во внимание все доходы, которые вы получили начиная с 1 января 2014 года. Ориентируйтесь на статью 346.15 НК РФ. В ней сказано, что при УСН учитывается выручка от реализации и внереализационные доходы, поименованные в статьях 249 и 250 НК РФ. Проще сказать, это все поступления, которые вы получаете от ведения бизнеса на УСН. Например, выручка от реализации товаров, доходы в виде арендной платы и др.

Для справки. В лимит доходов, дающий право на сохранение УСН в 2014 году (64,02 млн. руб.), включайте все поступления, которые вы указываете в Книге учета доходов и расходов.

Все эти суммы вы показываете в графе 4 «Доходы» раздела I Книги учета доходов и расходов. И в ней сразу видны итоговые показатели за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Напомним, что «упрощенцы» применяют кассовый метод определения доходов. А значит, учитывают лишь те деньги, которые реально поступили в кассу или на расчетный счет (либо контрагент погасил свою задолженность иным способом). Соответственно если вы отгрузили контрагенту товар, но не получили в данном квартале за него оплату, то и дохода по данной сделке в текущем квартале не возникло.

Обратите внимание на такой момент. Если вы совмещаете «упрощенку» и ЕНВД, то доходы от «вмененной» деятельности не нужно включать в лимит, дающий . Это разъяснено в письме Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323 .

А вот когда предприниматель совмещает УСН и патент, выручка от патентной деятельности в совокупном доходе учитывается. То есть предпринимателю (а применять патент могут только предприниматели) для расчета лимита нужно суммировать поступления по обоим спецрежимам (упрощенной системе и патентной системе). Подробнее о нюансах определения лимита предпринимателями, совмещающими патент и «упрощенку», смотрите во врезке ниже.

Что делать, если лимит доходов в 2014 году превышен

Если в 2014 году доходы «упрощенца» превысят 64,02 млн. руб., придется перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При этом одновременно нужно действовать в двух направлениях. Первое — полностью рассчитаться с бюджетом по «упрощенному» налогу и сдать декларацию по УСН.

Второе — с 1-го числа квартала, в котором произошло превышение лимита, начать исчислять налог на прибыль, НДС, налог на имущество и готовить налоговую отчетность в соответствии с общим режимом. При этом «общие» налоги нужно платить в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных предпринимателей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Примечание. Для того чтобы в 2014 году остаться на УСН, нужно соблюдать не только лимит по доходам в 64,02 млн. руб. Есть еще несколько условий, нарушать которые нельзя. Например, НК РФ установлены ограничения по остаточной стоимости основных средств (100 млн. руб.) и средней численности работников (100 человек).

Что касается «прощания» с «упрощенкой», то подать налоговую декларацию по УСН нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на спецрежим (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). В декларации на титульном листе укажите код налогового периода — 50 (он означает переход на иной режим налогообложения). Например, «упрощенец» «слетел» с УСН и стал применять общий режим со II квартала 2014 года. Значит, декларацию за 2014 год нужно сдать к 25 июля 2014 года. Такой же срок предусмотрен для уплаты оставшейся части налога по УСН за вычетом уплаченных ранее авансовых платежей (п. 7 ст. 346.21 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Обратите внимание! При потере права на УСН в середине года вам нужно заплатить итоговую сумму «упрощенного» или минимального налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку». В эти же сроки подается и налоговая декларация по УСН, ждать окончания года в данном случае не нужно (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Кстати, если вы применяли объект налогообложения доходы минус расходы, дополнительно рассчитайте минимальный налог (доходы нужно умножить на 1%). И если минимальный налог окажется больше исчисленного в общем порядке «упрощенного» налога, в указанные выше сроки заплатите минимальный налог (письмо ФНС России от 27.03.2012 № ЕД-4-3/5146@). Конечно, с учетом ранее перечисленных авансов.

На заметку. Какая сумма дохода позволит перейти на УСН с 2015 года
Налоговым кодексом РФ установлено ограничение по сумме дохода для тех организаций и предпринимателей, которые работают на обычной системе налогообложения и пока только хотят перейти на УСН. Для этого нужно, чтобы доход за 9 месяцев, предшествующих году перехода на «упрощенку», не превышал установленную величину.
В 2013 году этот предел был установлен на уровне 45 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В 2014 году данная сумма индексируется на коэффициент 1,067. Получается, что предельный размер доходов для перехода на УСН вырос с 45 млн. до 48,015 млн. руб. (45 млн. руб. × 1,067). На это значение нужно ориентироваться компаниям, которые применяют в 2014 году общий режим и захотят перейти на УСН с 1 января 2015 года. Их доходы за 9 месяцев 2014 года не должны быть больше 48,015 млн. руб. (учитываются те начисления, которые перечислены для плательщиков налога на прибыль в статье 248 НК РФ). Если лимит доходов выполнен, то при соблюдении остальных условий, обязательных для УСН и перечисленных в статье 346.12 НК РФ, на «упрощенку» можно переходить с 1 января 2015 года.

Теперь поговорим о переходе на уплату «общих» налогов. После того как вы проработали I квартал на общей системе налогообложения, нужно заплатить авансовый платеж по налогу на прибыль (п. 1 ст. 287 НК РФ). Вообще ежеквартально вносить авансовые платежи по прибыли могут лишь компании с доходами от реализации менее 10 млн. руб. в год, бюджетные организации и некоторые другие (п. 3 ст. 286 НК РФ). Все остальные плательщики должны перечислять авансы ежемесячно. Однако для компаний, которые утратили право на УСН, действует порядок уплаты первого аванса как для вновь созданных организаций — аванс перечисляется по итогам квартала (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Поэтому если право на УСН утрачено в I, II или III квартале, то аванс по прибыли заплатите не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

Если же право на УСН утрачено в IV квартале, тогда нужно сразу перечислить налог на прибыль за год (а точнее, за период с 1 октября по 31 декабря). Такой налог надо будет заплатить не позднее 28 марта 2015 года.

Понятно, что, помимо уплаты налога на прибыль, возникает обязанность представлять отчетность по нему. Если право на УСН утрачено в I, II или III квартале — декларацию за I квартал, полугодие или 9 месяцев сдайте не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ). При «слете» с УСН в IV квартале сразу подготовьте декларацию за год и сдайте не позднее 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ).

На заметку. Инспекцию нужно проинформировать об утрате права на УСН
Налогоплательщик обязан известить инспекцию о том, что он утратил право на применение УСН и стал плательщиком налога на прибыль. Для этого нужно направить в свою инспекцию сообщение об утрате права на применение УСН по форме № 26.2-2, которая утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.
Сообщение можно отправить по почте, принести в инспекцию лично или переслать по электронным каналам связи. Сделать это нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Например, компания превысила лимиты по доходам в 1-м полугодии 2014 года. Значит, известить инспекцию надо не позднее 15 июля 2014 года.
Сообщение нужно отправить в обязательном порядке, несмотря на то что налоговики в любом случае узнают о переходе на общий режим, как только получат от вас платежи по налогу на прибыль и другим налогам. За игнорирование этой обязанности предусмотрена налоговая и административная ответственность. Так, инспекторы могут выписать штраф на сумму 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Кроме того, по заявлению инспекции суд может оштрафовать руководителя компании или предпринимателя на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Обратите внимание! Если компания применяет в 2014 году общий режим, то она может перейти с 1 января 2015 года на УСН, если ее доход за 9 месяцев 2014 года не превышает 48 015 000 руб.

Также бывший «упрощенец» становится плательщиком НДС. Правила его уплаты изложены в статье 174 НК РФ. Что касается налога на имущество организаций, то его нужно уплачивать в сроки, которые установлены соответствующим законом субъекта Российской Федерации. При этом имейте в виду, что если, например, вы утратили право на УСН с III квартала 2014 года, то вы должны заплатить налог на имущество только за 2-е полугодие 2014 года. По 1-му полугодию вы были освобождены от уплаты налога, так как применяли УСН.

Что касается уплаты налога на имущество физлиц, то предприниматель не может самостоятельно рассчитывать этот налог — платежку пришлет инспекция. И за период применения УСН платить налог не придется, ведь «упрощенцы»-предприниматели освобождены от налога на имущество физлиц в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности.

Пример . Порядок прекращения деятельности на УСН, если в 2014 году превышен лимит по доходам

Доходы ООО «Сфера», применяющего УСН с объектом доходы минус расходы, по итогам 9 месяцев 2014 года составили 70 млн. руб. Лимит доходов — 64,02 млн. руб. был превышен 15 июля 2014 года (в III квартале). Доходы за I квартал составили 20 млн. руб., расходы — 10 млн. руб., за II квартал — 10 млн. и 5 млн. руб. соответственно. Ставка налога по УСН — 15%.

Организация перешла на общую систему налогообложения с начала III квартала 2014 года, а именно с 1 июля.

Авансовый платеж по УСН за I квартал был уплачен в размере 1,5 млн. руб. [(20 млн. руб. - 10 млн. руб.) × × 15%]. По итогам полугодия бухгалтер уплатил налог по УСН за 2014 год в размере 750 000 руб. за минусом ранее уплаченного аванса [(20 млн. руб. + 10 млн. руб. - 10 млн. руб. - - 5 млн. руб.) × 15% - 1,5 млн. руб.]. Декларация по УСН была сдана и налог уплачен не позднее 25 октября 2014 года.

Начиная с 1 июля 2014 года ООО «Сфера» стало плательщиком налога на прибыль и НДС. В налоговой базе по этим налогам учитывались доходы и расходы, осуществленные с 1 июля. До 15 октября 2014 года бухгалтер направил в налоговую инспекцию сообщение об утрате права на УСН по форме № 26.2-2, которая утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Обратите внимание!

1. В 2014 году «упрощенец» теряет право на спецрежим, если его доходы превысят 64,02 млн. руб.
2. В лимите доходов, дающих право на применение УСН, учитываются все поступления, поименованные в статье 346.15 НК РФ. А вот выручка от видов деятельности, переведенных на ЕНВД, в расчет не включается.
3. Если ваши доходы в 2014 году окажутся больше 64,02 млн. руб., начиная с 1-го числа квартала, в котором произошло превышение, необходимо начать платить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Мнение эксперта. Предприниматели, совмещающие УСН и патент, должны в 2014 году ориентироваться на два лимита по доходам
Надежда Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров
— В 2014 году действует новый лимит по доходам, при превышении которого «упрощенец» теряет право на УСН. Теперь ограничение установлено в размере 64,02 млн. руб. (в 2013 году сумма составляла 60 млн. руб.). А вот лимит по доходам для применения предпринимателями патента в 2014 году по сравнению с 2013-м не изменились и остались на уровне 60 млн. руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В этой связи возникает вопрос: на какую сумму дохода нужно ориентироваться предпринимателям, совмещающим патент с «упрощенкой»?
Очевидно, что предприниматель потеряет право на патент гораздо раньше, чем на «упрощенку». Ведь сначала бизнесмен превысит патентный лимит — 60 млн. руб., а уже затем «упрощенный» — 64,02 млн. руб.

Критерии валовой выручки.

Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 № 224-З "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" с 1 января 2015 года были внесены изменения в порядок применения упрощенной системы налогообложения. Так, в 2015 году предельная сумма валовой выручки, являющаяся одним из условий для перехода на УСН, увеличена с 9 млрд.руб. до 10,3 млрд.руб. С 8,2 млрд.руб. до 9,4 млрд.руб. увеличен размер критерия валовой выручки, соблюдение которого дает право субъектам хозяйствования, у которых численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не превышает 50 человек, применять УСН без уплаты НДС. Сумма валовой выручки, при превышении которой организации и индивидуальные предприниматели обязаны прекратить применение УСН и перейти на общий порядок уплаты налогов, сборов (пошлин), возросла с 12 млрд.руб. до 13,7 млрд.руб.

При этом закреплено положение о том, что плательщики УСН, валовая выручка которых нарастающим итогом за 2014 год превысила 12 млрд. руб., не вправе применять упрощенную систему налогообложения в 2015 году. Плательщики налога при УСН, валовая выручка которых нарастающим итогом за 2014 год превысила 8,2 млрд.руб., не вправе применять УСН без уплаты НДС в 2015 году.

Как и в 2014 году, субъекты УСН с численностью работников в среднем за период с начала года не более 15 человек, размер валовой выручки которых не превышает 4,1 млрд.руб., вправе вести учет в книге учета доходов и расходов. При этом следует учитывать, что плательщики УСН, валовая выручка которых нарастающим итогом за 2014 год превысила 4.1 млрд. руб., не вправе в 2015 году вести учет в книге учета доходов и расходов и должны вести бухгалтерский учет на общих основаниях.

Земельный налог и арендная плата за землю.

С 01.01.2015 плательщики налога при УСН в общем порядке исчисляют и уплачивают земельный налог, независимо от размера площади земельных участков. В 2014 году субъекты УСН уплачивали земельный налог только при превышении площади земельных участков 0,5 гектара.

Вместе с тем, как и в 2014 году, не уплачивают земельный налог:

Бюджетные организации;

Республиканские государственно-общественные объединения;

Организационные структуры республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь", созданные в виде юридических лиц.

Кроме того, по-прежнему плательщики налога при УСН не производят исчисление и уплату земельного налога за сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли).

Как и в 2014 субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками налога при УСН, исчисляют и уплачивают арендную плату за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 01.03.2010 № 101 "О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности", только при превышении общей площади земельных участков 0,5 гектара. При этом, при определении общей площади земельных участков учитываются земельные участки:

являющиеся объектами налогообложения земельным налогом, в отношении которых имеются установленные налоговым законодательством основания для исчисления земельного налога, включая земельные участки, освобожденные от земельного налога, в том числе сельскохозяйственные земли;

находящиеся в государственной собственности и полученные в аренду от местных исполнительных комитетов (администраций свободных экономических зон), в отношении которых имеются основания для исчисления арендной платы.

Ограничения применения УСН.

Реализация изделий из драгоценных металлов и камней.

В 2014 году не имели права на применение УСН организации и индивидуальные предприниматели, реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (включая сдачу указанных изделий ломбардами в Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики Беларусь).

С 2015 года данная норма дополнена указанием на другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней. Так, к ювелирным и другим бытовым изделиям относятся изделия, изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов с использованием различных видов художественной обработки, со вставками из драгоценных камней и других материалов природного или искусственного происхождения или без них, применяемые в качестве различных украшений, предметов быта, предметов культа и (или) для декоративных целей, проведения ритуалов и обрядов, а также памятные, юбилейные и другие знаки и медали, кроме государственных наград и монет, прошедших эмиссию, в том числе изъятых из обращения.

Субъекты, реализующие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и применявшие в 2014 году УСН, обязаны перейти на общую систему налогообложения с 01.01.2015.

Предоставление в аренду (лизинг, пользование) объектов недвижимости.

Еще одной категорией плательщиков, которые не вправе применять УСН с 01.04.2015, являются организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг), возмездное или безвозмездное пользование) (далее - аренда (лизинг, пользование)) объекты недвижимости, которые не находятся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.

Пример 1. Частное унитарное предприятие сдает в аренду здание, которое передано ему в хозяйственное ведение собственником - учредителем. Такая организация вправе применять УСН в 2015 году.

Пример 2. Частное унитарное предприятие сдает в субаренду помещение, арендуемое у индивидуального предпринимателя. Такая организация не вправе применять УСН с 1 апреля 2015 года.

Пример 3. Один из акционеров ОАО передал ему в безвозмездное пользование помещение, которое сдано обществом в аренду. Общество не вправе применять УСН с 01.04.2015, так как объект недвижимости, сданный в аренду, не принадлежит обществу на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, а получен в безвозмездное пользование.

Пример 4. Один из акционеров ОАО передал ему в безвозмездное пользование автомобиль, который сдается обществом в аренду. В этом случае общество вправе применять УСН в 2015 году, поскольку ограничение применения УСН распространяется только на капитальные строения (здания, сооружения, предоставленные в аренду (финансовую аренду (лизинг), возмездное или безвозмездное пользование) и не находящиеся у субъектов УСН на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.

Пример 5. Частное унитарное предприятие предоставляет физическим лицам за плату не находящиеся у него на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления квартиры с имуществом для проживания. Поскольку ограничение по применению УСН распространяется не только на договора аренды недвижимости, но и на договора, предусматривающие иное возмездное или безвозмездное пользование, с 1 апреля 2015 года ЧУП не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Действие договора должно закончиться не позднее 31.03.2015;

Последний факт получения выручки от этого вида деятельности (арендной платы, возмещения расходов, не включенных в арендную плату) должен быть до 30.04.2015 включительно. При этом под фактическим получением выручки понимается:

Дата зачисления денежных средств на счета организации в банках либо по ее поручению на счета третьих лиц;

Дата поступления денежных средств в кассу;

Дата зачисления электронных денег в электронный кошелек организации либо по ее поручению в электронный кошелек третьих лиц;

Дата получения товаров (работ, услуг), имущественных прав - при оплате в натуральной форме;

Дата прекращения обязательства перед организацией по оплате, в том числе в результате зачета, уступки организацией права требования другому лицу.

Пример. ОДО с разрешения арендодателя сдает в субаренду офисное помещение. Договор субаренды истекает 31.03.2015. Субарендатор рассчитался по коммунальным платежам и арендной плате за март 01.05.2015. В этом случае у организации не сохраняется право на применение УСН с 1 апреля 2015 года, и она должна перейти на общий порядок налогообложения со 2-го квартала текущего года.

В 2015 году сохраняется право на применение УСН при предоставлении в аренду (лизинг, пользование) объектов недвижимости, являющихся общей собственностью:

У лица, управляющего этим имуществом;

Садоводческого товарищества;

Гаражного кооператива;

Дачного кооператива;

Кооператива, осуществляющего эксплуатацию автомобильных стоянок.

Также исключением из нормы по запрету применения УСН в 2015 году при предоставлении в аренду (лизинг, пользование) не принадлежащей субъекту недвижимости являются организации, зарегистрированные в установленном законодательством порядке в качестве научно-технологических парков и инкубаторов малого предпринимательства.

Ограничение применения УСН для микрофинансовых организаций.

В 2015 году не вправе применять УСН микрофинансовые организации, включенные в специальный реестр Национального банка Республики Беларусь, а также юридические лица, которые вправе работать как микрофинансовые организации без включения в данный реестр до 30 июня 2015 г. включительно (подп. 5.6 п. 5 ст. 286 НК, п. 15 Указа Президента Республики Беларусь от 30.06.2014 N 325 "О привлечении и предоставлении займов, деятельности микрофинансовых организаций" (далее - Указ № 325)).

К микрофинансовым организациям относятся:

Коммерческие организации (ломбарды);

Некоммерческие организации (фонды и потребительские кооперативы).

Пример. Одним из видов деятельности организации до 01.01.2015г. являлось предоставление займов под залог имущества (ОКЭД 65220). С указанной даты такая деятельность прекращена, но по состоянию на 1 января 2015 года у организации имеется дебиторская задолженность физических лиц по вышеуказанному виду деятельности по договорам, заключенным до 01.01.2015г. Поскольку понятие микрофинансовой организации установлено Указом № 325 только с 2015 года, а организация в 2015 году не осуществляла и не осуществляет деятельность как микрофинансовая, она вправе в 2015 году применять упрощенную систему налогообложения.

Возможность применения УСН в зависимости от долей организаций в уставном фонде.

Перечень субъектов, которые не вправе применять УСН, с 01.07.2015 дополняется:

Унитарными предприятиями, имущество которых находится в собственности юридического лица. Исключением являются унитарные предприятия РГОО "ДОСААФ";

Коммерческими организациями, более 25% акций (долей) в уставном фонде которых принадлежат одной или в совокупности нескольким другим коммерческим и (или) некоммерческим.

Коммерческими являются организации, преследующие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и (или) распределяющие полученную прибыль между участниками.

Некоммерческими являются организации, не имеющие в качестве такой цели извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками.

В случае несоблюдения указанного условия организация обязана перейти на общую систему налогообложения с 01.07.2015.

Кроме того, если в период с 01.07.2015 по 31.12.2015 собственником унитарного предприятия станет юридическое лицо или процент акций (долей) организаций превысит 25%, организация утрачивает право на применение УСН и обязана перейти на общую систему налогообложения с месяца, в котором произошли такие изменения.

Пример 1. ОАО является учредителем и собственником частного унитарного предприятия. В этом случае ЧУП не имеет право на применение УСН с 1 июля 2015 года.

Пример 2. Собственником частного унитарного предприятия является физическое лицо. ЧУП вправе применять УСН в 2015 году.

Возможность перехода на УСН.

Субъекты УСН, которые 1 января текущего года прекратили применение УСН и перешли на общий порядок налогообложения или на применение иного особого режима налогообложения, имеют право на переход на УСН со следующего года.

Такой переход возможен при выполнении указанными организациями условия, что валовая за первые девять месяцев 2014 года не превышает 9 млрд.руб. и численность работников организаций в среднем за этот период составляет не более 100 человек. Уведомление о переходе на УСН должно быть представлено ими в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 30 января 2015 г.

В случае, когда переход с УСН на общий порядок налогообложения или на применение иного особого режима налогообложения произошел после 1 января текущего года, так же, как и ранее, право на применение УСН в следующем году отсутствует.

Пример 1. Организация на 31 декабря 2014 г. применяла УСН. С 1 января 2015 г. осуществлен переход на общий порядок налогообложения. Организация может перейти на УСН с 1 января 2016 г. в общеустановленном порядке.

Пример 2. Организация перешла с УСН на общий порядок налогообложения со второго квартала 2014 года. Переход на УСН в данной ситуации возможен только с 1 января 2016 года.

Отметка о переходе на общий порядок.

Применение упрощенной системы прекращается, и организации осуществляют исчисление и уплату налогов в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы. Применение упрощенной системы прекращается при условии отражения решения об отказе от применения упрощенной системы в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения за отчетный период, предшествующий месяцу, с которого принято решение не применять упрощенную систему. Такое отражение не может быть произведено (изменено) позже установленного настоящей главой срока представления налоговой декларации (расчета) за указанный период.

Пример. В 2014 году организация применяла упрощенную систему налогообложения. При заполнении декларации за 4-ый квартал 2014 года ошибочно проставлена отметка о переходе со следующего налогового периода на общую систему налогообложения. Такое отражение не может быть изменено позже срока подачи декларации по УСН за четвертый квартал 2014 года, то есть позже 20 января 2015. В этом случае организация обязана с 2015 года исчислять налоги в общем порядке.

Порядок определения выручки от реализации.

До 2015 года в выручку от реализации проектных и строительных работ включалась сумма, полученная (причитающаяся) за выполнение работ собственными силами.

С 2015 года выручкой от реализации проектных и строительных работ, выполненных подрядчиком с участием субподрядчиков, признается сумма, полученная (причитающаяся) за выполнение работ собственными силами, а также превышение суммы, полученной (причитающейся) подрядчиком от заказчика за выполнение проектных и строительных работ с участием субподрядчиков, над суммой, оплаченной (причитающейся) субподрядчику за выполнение указанных работ, и суммой, полученной (причитающейся) за их выполнение собственными силами.

Ранее указанное превышение отражалось в составе внереализационных доходов. Сумма НДС, исчисленная от внереализационных доходов, в 2014 году не уменьшала сумму валовой выручки. С 2015 года данная сумма НДС исключается для определения налоговой базы по налогу при УСН.

Пример. В 2015 году строительная организация получила от заказчика премию за своевременный ввод объекта в эксплуатацию. Сумма премии включается в валовую выручку организации, следовательно, НДС, исчисленный из полученной премии, уменьшает налоговую базу для налога при УСН. НДС, исчисленный из премии, полученной в 2014 году, не уменьшал налоговую базу для налога при УСН, поскольку сумма премии включалась во внереализационные доходы.

Плательщикам, применяющим УСН с уплатой НДС, при этом следует учитывать, что с 2015 года налоговая база НДС при реализации подрядчиками строительных работ (проектных работ), выполненных с участием субподрядчиков, определяется как стоимость выполненных работ, включающая стоимость работ, выполненных субподрядчиками.

Однако подрядчики, применяющие УСН с уплатой НДС, исключают из валовой выручки для исчисления налога при УСН только суммы НДС, исчисленные от выручки от реализации работ, выполненных собственными силами.

Пример. Организация - генеральный подрядчик, применяющая УСН с уплатой НДС, привлекает выполнению отдельных видов строительных работ субподрядчика. Выручка субподрядчика составила 24 млн.руб. (в т.ч. НДС 4 млн.руб.). Выручка генподрядчика 6 млн.руб. (в том числе НДС- 1 млн.руб.). Заказчику предъявлен НДС 5 млн.руб. ((24 млн.руб.+6 млн.руб.)х20/120). Эту сумму НДС генподрядчик обязан исчислить и уплатить в бюджет в 2015 году. Тем не менее, для определения налоговой базы по налогу при УСН генподрядчиком исключается сумма НДС 1 млн.руб.

Налоговым кодексом установлено, что для целей УСН выручкой от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав у комитента (доверителя), иного аналогичного лица признана стоимость (цена), по которой товары (работы, услуги), имущественные права реализованы на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров покупателям.

Урегулирован вопрос налогообложения налогом при УСН дополнительной выгоды, которая по условиям указанных выше договоров принадлежит комиссионеру (поверенному). Дополнительная выгода образуется при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (поверенным) по цене, более высокой, чем установленная комитентом (доверителем). Согласно ст. 882 ГК дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено договором.

Поскольку дополнительная выгода, причитающаяся комиссионеру (поверенному), является частью стоимости, по которой реализованы товары (работы, услуги), имущественные права покупателям (заказчикам), для комитента (доверителя) она является частью выручки от реализации по договору комиссии (поручения) и облагается налогом при УСН. Таким образом, в 2015 году НДС, исчисленный из суммы дополнительной выгоды, уменьшает налоговую базу для налога при УСН.

Дата оказания медицинских и образовательных услуг организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов

С 2015 года организации, применяющие УСН с ведением учета в книге учета доходов и расходов и оказывающие медицинские и образовательные услуги на основе договоров, заключаемых на срок более шестидесяти календарных дней, датой оказания таких услуг признают последний день каждого месяца их оказания.

При внесении последующей оплаты заказчиком за такие услуги выручка от реализации услуг отражается в момент поступления оплаты за них.

При внесении заказчиком предварительной оплаты (аванса, задатка) выручка от реализации услуг должна быть отражена на дату их оказания.

Пример. Организация, применяющая УСН с ведением учета в книге учета доходов и расходов, оказывает услуги в сфере образования по предоплате. Образовательный процесс длится в течение 6 месяцев. Акт об оказании услуг в сфере образования подписывается с обучающимися по истечении срока обучения.

2014 год. Днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы).

2015 год. Поскольку организация получает предоплату, датой оказания услуг признается последний день каждого месяца их оказания.

Обороты, не включаемые в валовую выручку.

С 2015 года в валовую выручку не включается стоимость материальных ценностей, остающихся (полученных) в результате ликвидации (разборки, демонтажа) основных средств или иного имущества организации, в период до реализации таких ценностей.

До 2015 года стоимость таких материальных ценностей включалась в валовую выручку в составе внереализационных доходов в том отчетном периоде, в котором указанные ценности были оприходованы, независимо от дальнейшего их использования.

В валовую выручку не включаются:

Суммы средств, безвозмездно полученные организацией в рамках целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов либо бюджетов государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства и использованные по целевому назначению, за исключением указанных средств, покрывающих затраты (расходы), учтенные ею при определении налоговой базы налога на прибыль. Следует учитывать, что указанные суммы не облагались налогом при УСН и ранее;

Выручка от отчуждения находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат направлению в бюджет в соответствии с актами законодательства, регулирующими порядок распоряжения государственным имуществом, и (или) на цели, определенные этими актами законодательства, либо подлежат распределению согласно указанным актам законодательства.

Корректировка налоговой базы.

При увеличении стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенном в период применения УСН после даты отражения выручки от их реализации (в том числе, если отражение выручки произведено при применении общего порядка налогообложения), корректировка валовой выручки осуществляется организацией в том отчетном периоде, в котором увеличена стоимость (пункт 2 статьи 288 главы 34 «Налог при упрощенной системе налогообложения»).

В то же время, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат или уменьшение стоимости которых произведены в период применения продавцом УСН без НДС и оборот по реализации которых учитывался им при определении налоговой базы по НДС в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в котором произведены возврат покупателем продавцу товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, корректировка оборотов по реализации, производится в налоговой декларации по НДС за предшествующий налоговый период (пункт 11 статьи 103 главы 12 «Налог на добавленную стоимость»).

Пример 1. В 2014 г. организацией, применявшей общий порядок налогообложения, выполнены строительные работы. С 1 января 2015 года организация перешла на применение упрощенной системы налогообложения. В феврале 2015 года увеличена стоимость работ, выполненных в период применения общего порядка налогообложения. Корректировка выручки в целях налогообложения отражается в том отчетном периоде, в котором производится увеличение стоимости работ, то есть в феврале 2015 года- в период применения организацией УСН.

Пример 2. В 2014 г. организацией, применявшей общий порядок налогообложения, отгружен товар. С 1 января 2015 года организация перешла на применение упрощенной системы налогообложения. В январе 2015 года товар возвращен продавцу покупателем по причине выявленного брака.

Корректировка выручки производится путем предоставления уточненных налоговых деклараций за 2014 год.

При возврате объектов, реализованных в предшествующие отчетные периоды текущего календарного года, уменьшается выручка от реализации в том отчетном периоде, в котором произошел возврат.

В случае возврата в период применения УСН объектов, реализованных в предшествующие налоговые периоды при применении УСН, в декларации по налогу при УСН за текущий отчетный период отражается корректировка налога при УСН.

Плательщики, у которых возврат покупателями объектов, реализованных при УСН, произошел в период применения общей системы налогообложения в 2015 году, представляют уточненную декларация по налогу при УСН по форме и в порядке, применяемым в том налоговом периоде, в котором был исчислен налог при УСН.

Упрощенная система налогообложения это актуальная тема для большинства представителей малого и среднего бизнеса. Введена система была еще в 2002 году, чтобы уменьшить нагрузку на налоговые органы. Опыт показал, что она эффективна. Но время идет, и вот появились изменения. И теперь всех интересует целый ряд вопросов, какие налоги нужно платить в 2015 году, как они будут начисляться, и как вообще будет действовать ставки усн в 2015 году .

Кто имеет право на применение УСН в 2015 году?

В первую очередь нужно отметить, что УСН будет правомерна, если у предпринимателя доход не превышает 48,015 миллионов рублей . Уровень дохода этот должен быть за последние девять месяцев . Как исчисляется этот доход и что в него включается? Как правило, это доход от реализации товаров. Так же сюда приплюсовываются и другие доходы, но НДС не учитывается. Существует так же и ЕНВД , которую применяют в большинстве регионов. И предприниматель, желающий перейти на УСН, может это сделать и тогда лимит учитываться не будет. Иногда совмещаются две системы ЕНВД и общий режим. Тогда при переходе на УСН в 2015 учитываются доходы только от общего режима.

Все это регламентируется такими статьями закона как ст. 249 НК РФ; ст. 250 НК РФ; абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ.

Для индивидуальных предпринимателей переход на УСН упрощен настолько, что не требуется никакого подтверждения доходов. Это отражено в письме Министерства финансов России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114. Но для осуществления этого перехода предварительно в инспекцию предприниматель должен направить уведомление. Для него разработана специальная форма № 26.2-1 и утверждена она была еще в 2012 году ФНС России. Номер ММВ-7-3/829@. Сложность может возникнуть в твердо установленных сроках, так как уведомление в инспекции должны прочитать до 31 декабря 2014. Тогда уже с первого дня следующего года и будет осуществлен переход. Если этот срок пропущен, то переход на УСН уже не произвести.

Что должно быть отражено в уведомлении?

В первую очередь налогоплательщик указывает размер дохода, который был на первое октября, остаточную стоимость всех основных средств. Нематериальные активы и их стоимость при этом не нужно ни учитывать, ни указывать. В целом, если доход не превышает 60 миллионов рублей , это с учетом коэффициента-дефлятора, то переход на УСН правомерен. В случае превышения уровня доходов, налог в этом квартале, когда состоялось превышение, будет исчисляться по другой системе ОСН или основная система налогообложения.

Как будет вычисляться сумма?

Здесь будут учитываться доходы, полученные при реализации, различные авансы, которые предприниматель получал еще до перехода на упрощенную систему налогообложения, доходы, не имеющие отношения к реализации. Опять же сумма НДС и акцизов учитываться при этом не будет. Весь порядок регламентирован законом ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ; ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ; подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ; п. 1 ст. 248 НК РФ.

В общую сумму не включаются доходы от деятельности, налогообложения которой исчисляется по ЕНВД , так как при превышении суммы доходов предприниматель теряет право пользоваться УСН . И связано это с тем, что если налог исчисляется и действует только на те доходы, которые были получены во время применения упрощенной системы. Учитываться будут и дивиденды, и проценты от ценных бумаг, которые так же облагаются налогом на прибыль и размер его составляет от 0,9 до 15 процентов. Если автономное учреждение пользуется государственными или муниципальными субсидиями, то они не рассматриваются как доход и не включаются в лимит при расчетах.

Это отражено в письме Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323 и подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137; подп 1 п. 1.1 ст. 346.15 и абз. 3 подп. 14 п.1 ст. 251 НК РФ.

Когда можно перейти на УСН?

Как уже говорилось, для того, чтобы УСН в отношении какого-либо предпринимателя начала действовать с первого дня 2015 года, он должен послать уведомление в инспекцию до конца предыдущего года. Сделать это в середине года не получится. Так как переход этот регламентируется специальным приказом . Важно понимать, что если уведомления не было, то и рассчитывать на переход на упрощенку не нужно. В уведомлении специально разработанной формы № 26.2-1 должны быть отражены все доходы по состоянию на первое октября 2014 года. Там отражаются все доходы как полученные от реализации, так и не имеющие к ней отношения. Нематериальные активы при этом учитывать не нужно. Если уведомление в положенный срок в инспекции не было получено, то налогоплательщик автоматически переводится на общую систему налогообложения. Если меняется объект налогообложения, и так же необходимо перейти на упрощенную систему, это должно быть сделано в те же сроки. Вот только форма уведомления будет другая № 26.2-6 .

Упрощенная система имеет разные объекты

Когда предприниматель решает для себя перейти на УСН , тогда ему предстоит сделать еще один выбор. Он должен выбрать, как именно будет исчисляться налог только с доходов или доходы минус расходы. В чем разница? Если выбран объект только с доходов, то ставки усн в 2015 году составит 6 процентов . Когда из доходов будут вычитаться расходы, то налог может вырасти до 15 процентов. Но в отдельных случаях, он может понизиться до пяти процентов, но только если законом субъекта РФ это предусмотрено. Выбор объекта не простой и поэтому рекомендуют начать с тщательного изучения этого вопроса. Только в этом случае можно выбрать то, что действительно выгодно. Информация доступна на сайтах в интернете, и прочитать ее может каждый желающий. Таким образом, кроме самого налогоплательщика этот выбор не сделает никто. Но выбор делать необходимо, так как может быть только один объект. Однако есть исключения. Например, налог может быть только по схеме доход минус расходы у предпринимателей и организаций имеющих договор товарищества или доверительного управления имуществом. Подробнее можно узнать п. 3 ст. 346.14 НК РФ.

Какие еще факторы могут повлиять на выбор объекта

Главным обстоятельством, конечно, будет являться специфика деятельности предпринимателя и уровень его доходов. При небольшой прибыли лучше выбрать объект, когда налог высчитывается по доходу. Ну а второй вариант удобен, в случае если доходы и расходы сопоставимы. Перед принятием решения лучше провести анализ. Есть так же перечень, в котором многие расходы отражены, и нужно с ним ознакомиться это пункт 1 статьи 346.16 НК РФ. Оценку можно произвести и по предварительно составленному бизнес плану. При таком прогнозе и становится понятно, какой налог лучше платить. Желательно при этом знать какая ставка при УСН , когда налог исчисляется по схеме доходы минус расходы. Так же необходимо уточнять размер страховых взносов.

При проведении анализа так же нужно просмотреть вариант УСН с объектом налог с доходов . Этот налог может быть снижен, если есть временная нетрудоспособность, так же снижается и уплата страховых взносов. Иногда сокращение налога может быть в два раза и больше. Целесообразно выбирать тот или иной объект при наименьшем едином налоге.

Сделаем примерные расходы или просто посмотрим как можно провести анализ. Итак, все доходы составили 168 рублей. При этом расходы вылились в сумму 101 рубля. УСН и объект выбран с доходов, и рентабельность получается 67%. Налог в таком случае рассчитывается по формуле: годовой доход минус годовой расход умножить на сто процентов. Полученная сумма не должна превышать 67%. Если при подсчете объекта доход получилось больше этого процента, тогда лучше выбрать доход минус расход и наоборот. То есть выбирать нужно то, что наиболее выгодно.

Но доходы не всегда сильно отличаются от расходов. Например, доход получился 100 рублей, а расходы немного меньше, 90 рублей. Тогда рентабельность получается на уровне 10%. Если выбран объект доходы, то налог составит 6 рублей. А при выборе объекта доход минус расход налог будет всего 1,5 рубля. Вывод очевиден, выбирать нужно объект доход минус расход . Эти простые примеры могут помочь в расчете. И они наглядно показывают, насколько серьезно нужно думать над выбором. Смена объекта налогообложения так же возможна, но сроки здесь так же установлены и совпадают со сроками смены системы налогообложения. То есть уведомление нужно подать до 31 декабря, то есть успеть до конца года. И тогда с первого дня следующего 2015 года УСН вступит в силу. Напомним, форма для уведомления разработана, это форма № 26.2-6.

В чем будут заметны изменения УСН в 2015 году

Все изменения, сколько бы их ни было, подробно описаны в статьях, размещенных на специализированных сайтах. Там есть специальные темы по «Упрощенке», где все разбирается подробно.

Для примера, изменения коснулись страховых взносов. Они вступают в силу с первого дня 2015 года. Президент подписал соответствующий указ. Так же изменения коснулись налога на имущество физических лиц, выросли ставки усн в 2015 году .

Предприниматели теперь облагаются этим налогом, но освобождены от него могут быть ИП. Вот только в каждом отдельном случае вопрос будет рассматриваться отдельно.

Вводится налог на имущество и для организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения . Если недвижимость находится в региональных списках и имеет кадастровую стоимость, то налогом она облагается. И об этом говорит закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ.

Изменения коснулись и госпошлин . Их размер в 2015 году вырастет на 30% . Новые ставки госпошлин отражены в законе от 21.07.2014 № 221-ФЗ. А все подробности и комментарии можно найти на специализированных сайтах. Взносы в ФФОМС будут платиться с заработной платы, размер которой не больше чем 624 000 рубля за весь год. В 2015 году появятся две базы, это ПФР и ФСС. Так же устанавливаются предельные суммы в ПФР 711 000 рублей, а в ФСС 670 000 рублей. Если зарплата превышает эти суммы, то с этого превышения в ФСС уплачивать не нужно. А вот в ПФР придется оплатить взнос в размере десяти процентов.

Особой темой можно считать страховые взносы . Они претерпят изменения в 2015 году, благодаря многочисленным поправкам в законе. Но не только изменяется сам размер взносов, но и отношения с фондами и отчетность. Основным здесь является Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ. Какие изменения можно назвать в первую очередь? Все налогоплательщики, находящиеся на упрощенной системе налогообложения должны передавать всю отчетность, касающуюся страховых взносов с помощью сети интернет. Раньше это обязывали делать тех предпринимателей, которые находятся на УСН и имеют в штате более пятидесяти человек. Теперь это будет обязательно и для тех, чей штат включает всего двадцать пять работников. Все взносы будут осуществляться в рублях. И точность расчетов не предусматривает никакого округления, то есть уплачивать, нужно включая копейки. Пенсионные взносы на иностранных работников так же будут обязательны, и при этом срок договора не имеет значения. Все введенные изменения подробно описаны в специальных статьях. Они касаются главным образом всех, кто находится на УСН .

Предприниматели, в штате у которых количество сотрудников превышает число пятьдесят, составляют отчет по взносам в ФСС и ПФР. Отчеты они подают через интернет. Таким образом, они выполняют пункт 10 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ . При условии невыполнения требования закона им грозит штраф. За каждую отчетную форму его размер составляет 200 рублей. Отчеты на бумаге приемлемы только в том случае если сотрудников пятьдесят или меньше. Но после наступления 2015 года все отчеты будут приниматься исключительно в электронном виде. Это коснется всех предпринимателей без исключения, если в штате они насчитывают от двадцати пяти сотрудников. Это приведет к тому, что возрастет число отчитывающихся через интернет предпринимателей на УСН . При этом каждый предприниматель должен обладать электронной подписью. Соответственно никакие документы без подписи приниматься е будут и ее необходимо получить. И сделать это нужно в ближайшее время, используя один из двух вариантов. Первый способ, это обращение к специальному оператору связи. Он заключит с вами договор и после этого на ваш компьютер будет установлена программа, позволяющая отправлять отчетность. Второй способ это сервис, позволяющий отправлять отчеты прямо с сайта.

Предприниматель освобождается от выплаты взносов, если выплачивает компенсации. Это компенсации при увольнении, при которых ни пенсионные, ни социальные или медицинские выплаты не производятся. Однако за неиспользованный отпуск заплатить придется. Размер выплат как при общем порядке. Эти нюансы можно найти в законе абз. «д» подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Но все это действует сегодня, а с 2015 года количество выплат все-таки станет еще больше. С наступлением Нового года при увольнении придется платить выходное пособие и взносы по нему. Так же работник должен получить выплаты равные месячной оплате труда в течение всего периода пока не трудоустроится. Но есть нюанс, взносами будет облагаться сумма, которая превысит среднемесячный заработок в три раза или в шесть раз, если речь идет о районах на Крайнем Севере. И обложению подлежит только та часть суммы, которая и превышает среднюю заработную плату. Об этом читайте подп. «а» п. 3 ст. 2 и подп. «а» п. 1 ст. 5 Закона № 188-ФЗ .

Что касается иностранных сотрудников, то большое значение имеет на сегодняшний день их статус. Если они проживают здесь постоянно, то и заработную плату и взносы производятся в обычном режиме. Они ничем не отличаются от выплат для россиян. Все расчеты производятся с момента, когда они поступили на работу. В Пенсионный фонд взносы на иностранных граждан выплачиваются только в том случае, если с иностранным гражданином заключен договор. Он должен быть бессрочный или на неопределенный срок. Так же взносы необходимы, если в договоре указан срок, и он составляет не менее полугода. Если договор заключается на срок меньше чем полгода, но там оговорена возможность его продления, взносы так же уплачиваются. Об этом в законе п. 1ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Изменения с 2015 года говорят о том, что взносы нужно платить за любого иностранного работника без учета того на какой срок заключен с ним договор и какой вид этого договора. То есть они фактически уравнены в правах с россиянами. Это отражается в п. 4 ст. 3 Закона № 188-ФЗ.

Выплаты в ФФОМС и ФСС остаются прежними для иностранных работников как в 2014 году, так и в 2015 году. Не зависимо от того длительно они проживают в России или только временно. Не нужно будет платить только взносы по травмам. Их будут производить по выплатам и при этом не имеет никакого значения статус иностранного работника. До наступления 2015 года выплаты производились в рублях по принципу округления до рубля, если копейки достигали цифры 50. А если в сумме копейки были меньше 50, то они просто отбрасывались. Но после наступления 2015 года все расчеты производятся без округления или отбрасывания копеек. Это сделано для того, чтобы избежать несоответствия цифр в отчетности и в реальных взносах. Раньше это приводило к многочисленным спорам, так как выявлялись копеечные недоимки.

Как облагается налогом в 2015 году имущество

До наступления 2015 года предприниматели, выбравшие упрощенную систему налогообложения, не уплачивали налогов на имущество. Однако теперь этот налог введен и главным образом он касается объектов недвижимости. Облагаются налогом те объекты, которые входят в список объектов недвижимости и обладают кадастровой стоимостью. Но все-таки платить этот налог будут не все предприниматели на упрощенной системе. Он, прежде всего, коснется юридических лиц и организаций. Эти изменения необходимо уточнять. И точно знать, что такое кадастровая стоимость объекта, и каким образом ее можно подсчитать. Налогами облагается только та недвижимость, которая имеет кадастровую стоимость.

Для примера можно представить организацию в собственности, которой находятся как объекты недвижимости, так и объекты движимого имущества. Так вот, налогом облагаются только объекты недвижимости. Это могут быть торговые центры и помещения в этих центрах. Так же объектами для выплаты налогов будут считаться участки земли, дома и оборудование . Так при попадании в региональные списки недвижимость получает кадастровую стоимость и тоже подвергается налогообложению.

Для предпринимателя, находящегося на упрощенной системе налогообложения и который приобрел офис в офисном центре за 2014 год не нужно платить никаких налогов. А уже в 2015 году этот предприниматель должен внимательно следить за тем, появилась ли его недвижимость в списках недвижимости имеющей кадастровую стоимость. Если это произошло, тогда его имущество подвергается налогообложению.

Каким будет размер этого налога, определяется региональным законом, так как если объект входит в региональные списки, то входит и в региональную базу недвижимости. Об этом в п. 7 ст. 378.2 НК РФ; п. 1 ст. 372 НКРФ.

Получается, что платить будут только те налогоплательщики, если они проживают и осуществляют свою деятельность в регионе, где есть подобный закон. Если такого закона нет в их регионе, то никаких выплат они не должны производить. Но рано или поздно субъекты РФ водят подобный закон. Но при его введении они должны утвердить все списки по объектам, имеющим кадастровую стоимость заранее. Список необходимо уточнить до первого января 2015 года. В случае обнаружения там своего имущества, избегать уплаты налога не нужно. УСН в этом случае от уплаты не освобождает. Ничего платить не нужно только тогда, когда объект в региональные списки не внесен.

Допустим, что просматривая региональные списки объектов имущества с кадастровой стоимостью, вы обнаружили там свою недвижимость. В этом случае внимательно, предельно внимательно изучите региональный закон об этом. Как оплачивается налог, и в каком размере он начисляется. Так же нужно знать срок его уплаты и возможные льготы.

Имущество физических лиц и налог на него

Физические лица в 2015 году так же будут платить налог на имущество. Об этом говорят изменения в Федеральном законе 04.10.2014 № 284-ФЗ. Налогообложению подвергаются такие объекты как гаражи и машиноместа, жилые дома, квартиры, комнаты, незавершенное строительство, строения и здания, недвижимые комплексы и прочее. Сумма налога будет высчитываться работниками налоговой службы. Платежку они вышлют по почте и в этом отношении ничего не изменяется. Но вот оплата налога, вернее срок уплаты будет раньше. Теперь это необходимо сделать до первого октября. До конца 2014 года этот срок был первое ноября.

В 2014 году главным критерием для начисления налога была инвентаризационная стоимость. Теперь важную роль играет кадастровая стоимость . Оказалось, что кадастровая стоимость соответствует рыночной стоимости имущества, а вот инвентаризационная в несколько раз ниже ее. Это хорошо ощутимо, если речь идет о старых строениях. Поскольку в расчеты закладывают и физический износ, то и налог оказывается еще ниже. Тем не менее, многие владельцы квартир не заметят большой разницы в размере налога. Это потому, что инвентаризационная и кадастровая стоимость отличается не намного. Со старыми строениями все окажется сложнее и владельцы их это скоро заметят. Однако законодатели решили сделать этот переход не внезапным и быстрым, а постепенным. Поэтому нагрузка будет расти в течение нескольких лет.

Кадастровая оценка объектов имущества еще проведена не во всех регионах РФ. Это притом, что закон вступил в силу только с начала 2015 года. Пока оценка не будет завершена полностью налогообложение, будет происходить по старой системе. Для тех же, чей налог должен уже стать большим, предусмотрены льготы. Разработаны специальные понижающие коэффициенты, которые будут «работать» на протяжении четырех лет. Коэффициент будет рассчитываться по формуле. Она достаточно не простая. Но вот для бизнесменов никаких послаблений не предусматривается, и для них налоги будут насчитываться как для физических лиц. Хотя и здесь все же есть свои льготы. Ими могут воспользоваться предприниматели, работающие по УСН, ЕНВД или при условии, что находящаяся в собственности недвижимость используется в бизнесе. Все подробно можно узнать в пункте 3статьи 346.11 для предпринимателей на УСН; в пункте 10 статьи 346.43 НК РФ (для патента); в пункте 4 статьи 346.26 НК РФ для бизнесменов, работающих по ЕНВД. Все это может говорить о том, что многие льготы для предпринимателей по уплате налогов на имущество все-таки сохранены.

Какой предприниматель может думать о льготах?

Чтобы получить льготы в налоге на имущество бизнесмен должен отвечать нескольким условиям. Например, имущество, которое есть у него в собственности необходимо ему для осуществления предпринимательской деятельности. Далее, этот предприниматель работает по одной из трех систем: патент, УСН или ЕНВД . Таким образом, если предприниматель использует имущество в бизнесе и работает по упрощенной системе налогообложения, то он может быть освобожден от уплаты налога на недвижимость . Но вот даже нет разработанного порядка в законе и с помощью его возможно доказать использование имущества в бизнесе. А для получения льгот необходимо как-то доказывать свое право. Для этого предпринимателю нужно собирать документы, которые подтверждали бы это право и заявление о предоставлении льгот. Все это потом подается в инспекцию. Все разъяснения по этому вопросу полезно узнать в корреспонденции ФНС России от 19.08.2009 № 3-5-04/1290.

Рекомендации в этом письме достаточно доступные и они могут быть применены и в 2015 году. Заявление, которое для послаблений в налогах нужно подать в инспекцию, пишется не по установленным формам, а свободно. В заявлении необходимо назвать всю недвижимость, находящуюся в собственности и указать те объекты, на которые стоит обратить внимание. То есть они необходимы для ведения предпринимательской деятельности. Если недвижимость действительно для этого и используется, то это можно подтвердить документами, например, платежки, договоры с покупателями, партнерами и так далее.

Налог не имущество в 2015 году уплачивается до первого октября. Соответственно, заявление должно быть подано раньше этого срока и намного, так как уведомление о налоге будет выслано также заранее.

Нужна ли при УСН учетная политика?

Если предприниматель работает по УСН, то составлять учетную политику каждый год не требуется. Все это можно сделать один раз и в дальнейшем только дополнять или уточнять в зависимости от изменений в хозяйственной и финансовой деятельности. Это удобно для таких компаний, которые принято называть малыми, средними и микро предприятиями, поскольку сам предприниматель будет точно знать, как именно отражаются его расходы, доходы и как он выпаливает налоги и страховые взносы. Полезно это оказывается и при учете выплат процентов, если есть заем или кредит.

Есть преимущества и недостатки у УСН?

УСН для предпринимателей, безусловно, обладает целым рядом плюсов . Самым главным преимуществом называют упрощение в системе начисления налогов, бухучета и отсутствии требований к обязательному предъявлению отчетов в ИФНС . Так предприниматель может самостоятельно определять, какой объект в налогообложении выбрать. Напомним, объектов два: доход минус расход или только доход . При УСН налоговый период составляет весь год, то есть 12 месяцев, и декларацию в налоговую инспекцию нужно подавать только один раз за весь год. Преимуществ еще много и предприниматели на своем опыте в этом убедились и убедятся. Но так же можно назвать и отрицательные стороны этого явления. Например, УСН может применяться не во всех сферах предпринимательства. В банковской сфере, например, система отсутствует. Так же на УСН не могут перейти ни адвокаты, ни инвестиционные фонды, ни нотариусы и так далее. Так же УСН может быть препятствием при расширении бизнеса.

Организации и ИП, применяя упрощенную систему налогообложения должны ежегодно отчитываться за прошедший финансовый год с целью начисления налогов, для этого в налоговую инспекцию предоставляется декларация по УСН. В разделе мы рассмотрим, как необходимо заполнить декларацию, на примере.

Обращаем ваше внимание, что произошло изменение , согласно приказа ФНС от 4 июля 2014 года, под номером ММВ-7-3/352.

Отчетность сдается по месту жительства для ИП и регистрации для юридического лица. Законодательством установлены определенные сроки предоставления декларации и проведения оплаты, есть отличия для ООО и ИП.

Для организаций:

• Срок сдачи до 31 марта, года который следует за отчетным.
• Срок расчетов – так же до 31 марта.

Для индивидуальных предпринимателей:

• Срок подачи декларации – до 30 апреля года, года который следует за отчетным.
• Срок оплаты – до 30 апреля.

При наличии у вас электронной подписи отчетность можно отправить в онлайн форме. Или же используя системы защищенной передачи данных типа . На ряду с электронными способами так же остается и стандартный – с помощью почты России, при этом следует отправлять ценным письмом с описью вложения.

Нулевая декларация по УСН

Что делать в том случае, если за предыдущий период у вас не было финансово-хозяйственной деятельности, во первых вам все равно следует подать декларацию, во вторых:

• Вы можете подать . Единственно, что подать ее можно только в том случае, если у вас не было движений денег в кассе и по расчетному счету, плюс к тому, вам необходимо подавать такую декларацию 1 раз в квартал, а не 1 раз в год, коль вы этого не делали, то нужно отдать пустой отчет
• Подать нулевые сведения (пустой бланк) в стандартной декларации, для этого подается титульный лист, раздел 1.1 и 2.1 для статьи учета «доходы» (заполнить код ОКТМО – строка 10, ставку налога 6% -стр. 120) или же предоставить раздел 1.2 и 2.2 при учете «доходы минус расходы» (также заполнить ОКТМО –строка 010, и ставку налога по кварталам – строки 260-263)

Заполнение декларации по УСН 2015

Важно! Данная декларация в настоящее время устарела, с 10 апреля действует новая форма. Открыть образец заполнения .

Приступим к заполнению отчета по упрощенной системе, рассмотрим каждый лист в отдельности.

Если вы рассчитываете налоги по системе «доходы», вам потребуются следующие листы:

1. Титульный лист
2. Раздел декларации №1.1
3. Раздел Декларации № 2.1
4. При необходимости, если проводилось целевое финансирование

В случае расчета налогов по системе «Доходы минус расходы»:

1. Титульный лист
2. Раздел декларации №1.1
3. Раздел Декларации № 2.1
4. Опять же при необходимости раздел 3

Сама форма претерпела ряд изменений относительно документа 2014 года, были добавлены строки, которые отражают за каждый период до начисления или уменьшения авансовых платежей, в том числе был вставлен 3-й раздел.

Ошибки (в том числе использование корректоров), помарки и двухсторонняя печать не допускаются, форма заполняется чернилами только черного, синего или фиолетового цветов.

Титульный лист

Заполнение Титульного листа для всех систем расчета налога будет одинаковым. Начнем сверху – пишем ИНН и КПП (прочерк для ИП, если заполняем для ООО то вносим значение). Номер страницы по умолчанию 001, далее номер корректировки в формате «0–», для первичного документа, если у вас подается дополнительный расчет (корректирующий), то ставим «1–»и т.д. Налоговый период, «34», отчетный год – соответственно если за 2014 год, то его и проставляем.

Записываем код налогового органа – обычно это первые 4 цифры ИНН, код по месту нахождения – для ИП – 120, для ООО – 210. Ниже прописываем наименование фирмы – на верхней строчке «Общество с ограниченной ответственностью», ниже «Фирма», либо индивидуального предпринимателя полностью в именительном падеже, как в примере.

Корректирующий отчет подается в случае обнаружения ошибок в ведомости, которая была сдана ранее. Ограничений нет, но не стоит делать по 10 корректировок одного отчета – будет не удобно ни вам ни налоговой, в том числе у них могут возникнуть лишние вопросы/

После приступаем к заполнению кодов ОКВЭД, ставить лучше основной код, который указывали при регистрации. Состоит не менее, чем из 4-х цифр! Далее прочерк в графе реорганизации и ликвидации, в строке ИНН/КПП также пропуск, номер контактного телефона – удобно будет для инспекторов, если возникнет вопрос по декларации они свяжутся с вами. Номер страниц в формате «003», если есть приложения, значит указываем сколько их в листах.

В последней части Титульного листа заполняются данные о лице, которое подтверждает документ, для ИП ставим “1” остальные поля не заполняются, т.к. его ФИО уже отображено выше. В случае ООО – в верхней графе прописываем ФИО ответственного субъекта, обычно это директор, который указан в уставе, также может подписать доверенное лицо. В этом случае необходимо будет указать данные доверенности, ниже даты утверждения документа. Дату утверждения поставьте «сегодняшнюю дату», подпись и обязательно печать в поле «МП». Поле для работника налоговой необходимо соответственно для инспекторов.

С титульным листом закончили, приступаем к остальным.

Для объекта налогообложения «Доходы»

Заполнение Раздела 1.1

Опять начинаем с заполнения сведений, для ИП – ИНН, в графе КПП прочерки. Для ООО вносим номера ИНН и КПП, страница «002», далее в графе 101, 102 – ставим «1» для начисления по системе «доходы», ниже необходимо прописать код ОКТМО (отобразить в строке 010), узнать вы его можете на сайте ИФНС

Проводим простую операцию математики – вычисляем сумму авансового платежа за каждый период, путем перемножения ее на процент налога

Строка 130 = Строка 110*6%, Строка 131 = Строка 111*6%,

Строка 132 = Строка 112*6%, Строка 133 = Строка 113*6%

Далее вносим данные о перечисленных суммах по страховым взносам, договорам личного страхования, больничным за работников, если в строке 102 стоит «1» (согласно законодательству сумму вычета мы может взять не более чем 50% от перечисленных взносов, следовательно берем сумму оплаченных взносов за квартал делим ее на 2 и заносим в соответствующую графу). Если у вас нет работников, в строке 102 стоит «2» (действует для ИП) – то вносим суммы выплат уплаченные за ИП, предприниматель может брать 100% перечисленных сумм к уменьшению.

Важно! Учтите, что вы берете суммы перечисленных сумм, а не начислений, которые прошли через расчетный счет за этот период, поэтому суммы начисленных и перечисленных сумм могут отличаться.

Для объекта налогообложения «Доходы минус расходы»

Заполнение Раздела 1.2

Начинаем с заполнения сведений, для ИП – ИНН и в строке КПП прочерки, Для ООО вносим номера ИНН и КПП, страница «002», далее в графе 001– ставим «2» для начисления по системе «доходы минус расходы», ниже необходимо прописать код ОКТМО (указывается в Строке 010), узнать вы его можете на сайте ИФНС , либо в данных полученных из статистики.

В строке 020 равна значению стр. 270 (раздела 2.2) – сумма авансового платежа за первый квартал отчетного периода, которую необходимо было заплатить до 25 апреля предыдущего года.

Строка 030 (так же и строки 060, 090) – заполняем, коль менялось нахождение организации, если нет – то ставим прочерки.

Для заполнения графы 040 – сумма авансового платежа за 2-й квартал предыдущего года, срок уплаты до 25 июля, необходимо из строки 020 (раздел 2.1) вычесть значение строки 271 (раздел 2.2). Если получилась сумма меньше нуля, тогда записываем полученное число без знака минус в графу 050, а в строке 040 ставим прочерк.

Правило заполнения строки 060 описано в графе 030

Строка 070 – сумма авансового платежа, который был оплачен за 3-й квартал, до 25 октября предыдущего года, заполняется с учетом произведенных платежей и сумм к уменьшению. Стр.70 = стр.272 (раздел 2.2) – Строка 020 – Строка 040 + Строка 50 (если строка 040 не заполнялась, тогда прибавляем значение строки 050 вместо строки 040). В случае, если полученное значение вышло меньше нуля, отображаем полученную сумму в строке 080.

Похожие статьи