Налоговые платежи упрощенцев в бюджет состоят из 4 этапов: 3 авансовых платежа и один итоговый по окончании года.
Авансы платят в апреле, июле и октяре. Крайний срок уплаты авансового платежа по УСН - 25 число.
Основу для расчета возьмите из Книги учета доходов и расходов.
Расчет при объекте «Доходы»
Итоговую сумму поступлений за I квартал умножьте на 6% - это и будет платеж за первый квартал.
Если вы ИП, у вас нет наемных сотрудников и в первом квартале вы не перечисляли за себя страховые взносы, то получившуюся сумму просто перечисляйте в бюджет до 25 апреля.
А вот если страховые взносы за себя или за работников (при их наличии) в I квартале перечисляли, то их можно вычесть из рассчитанной суммы. Это относится и к ИП, и к ООО. Предприниматели без работников делают вычеты без ограничений, ООО и ИП с работниками - уменьшают аванс не больше, чем на 50%.
(Доходы х 6%) - (страховые взносы за себя и/или работников) = аванс за I квартал
Пример (в тысячах рублей):
Выручка за 3 месяца - 500.
Страховые взносы, которые предприниматель пересчислил за себя в марте - 10.
Страховые взносы за наемного сотрудника - 18.
500 х 6% = 30 - аванс до вычетов.
30 - 10 - 18 = 2. Но ИП работниками могут уменьшить платеж не больше, чем наполовину, поэтому перечислить нужно 15 тысяч рублей.
Расчет при объекте «Доходы минус расходы»
Из итоговой суммы выручки в КУДиР вычтите итоговую сумму затрат. Разницу умножьте на 15%. Получившаяся сумма - аванс к уплате за первый квартал. Страховые взносы вычитать здесь нельзя, т.к. они уже учтены в составе затрат.
Пример:
Выручка за 3 месяца - 500 .
Расходы - 320.
К перечислению в бюджет:
(500 - 320) х 15% = 27 - к уплате в бюджет по итогам первых трех месяцев.
Если расходы окажутся равны и больше доходов, то платить за этот период ничего не нужно.
Уплата авансовых платежей по налогу УСН за второй и последующий кварталы
По тому же алгоритму нарастающим итогом. То есть, чтобы посчитать авансовый платеж за полугодие, нужно брать доходы и траты не за второй квартал отдельно, а целиком с января по июнь. А уже из получившейся суммы вычесть то, что заплатили за первые три месяца.
Вернемся к нашему примеру при объекте «Доходы»:
Выручка с января по июнь - 1 миллион рублей.
В июне предприниматель перечислил еще 10 тысяч рублей страховых взносов за себя. Итого за I полугодие 20.
Страховые взносы за наемного работника с января по июнь - 35.
За I квартал уже перечислен аванс 15 тыс.
1 млн. Х 6% = 60 тыс.руб. - аванс до вычетов.
60 - 20 - 35 = 5 тыс.руб. Но ИП работниками могут уменьшить платеж не больше, чем наполовину, поэтому аванс за полугодие равен 30 тысячам рублей. 15 уже заплатили в апреле за I квартал, остается к доплате еще 15.
Пример для объекта «Доходы минус расходы»:
Выручка за 6 месяцев - 1 миллион.
Расходы - 0,7 млн.
За первые три месяца уже перечислен аванс 27 тыс.
(1 млн. - 0,7 млн.) х 15% = 45 тыс.руб.
Представим, что ИП в первом полугодии сработал в минус, и при выручке в миллион у него было затрат на 1,1 миллион. Расчет будет выглдеть так:
(1 млн. - 1,1 млн.) х 15% = (-15) тыс.руб. Результат отрицательный, значит за полугодие ИП в бюджет ничего не должен.
Авансовый платеж за 9 месяцев рассчитывают по тому же алгоритму
По тому же алгоритму, что авансовые платежи, с теми же вычетами. Итоговую сумму организации должны перечислить до 31 марта после отчетного года, индивидуальные предприниматели - до 30 апреля.
Нестандартная ситуация может возникнуть, если по итогам года на УСН 15% расходы были почти равны доходам или превысили их.
Выручка ИП за год - 1,5 млн.
Расходы за год - 1,7 млн.
По итогам трех месяцев месяцев уже перечисляли 27 тысяч, полугодия - 18, девяти месяцев - 15. Итого 60.
(1,5 млн. - 1,7 млн.) х 15% = (-30) тыс.руб. Результат отрицательный, по итогам года ИП ничего не должен и за ним числится переплата в 60 тысяч рублей за первые три квартала.
Но на УСН “Доходы минус расходы” есть такое понятие, как “минимальный налог” - это 1 % от выручки независимо от величины затрат. Если этот 1% оказывается больше налога, рассчитанного обычным способом, в бюдет уплачивается минимальный налог. На авансовые платежи это правило не распространяется, минимальный налог считается только по итогам года.
В нашем примере 1% от годовой выручки (1,7 млн) - это 17 тысяч рублей. Их предприниматель до 30 апреля должен уплатить даже несмотря на то, что сработал в убыток. Но у него осталась переплата в 60 тысяч. Минимальный налог засчитывается в счет переплаты и у нашего ИП еще остается 60 - 17 = 43 тысячи к возврату или зачету.
Допустим, что наш предприниматель сработал не в минус, а почти в ноль, и его годовой налог составил 2 тысячи рублей. 2 меньше 17, поэтому в бюджет также перечисляется 1% от выручки.
Расчеты на УСН не слишком сложны, если разобраться, но отнимают время и есть риск запутаться. Этого не произойдет, если стать пользоателем сервиса . Все, что мы описали в этой статье, система сделает сама. При этом еще сформирует КУДиР и налоговую декларацию.
Чтобы испытать возможности сервиса в деле, вам нужно лишь .
Таким образом, по итогам календарного года налогоплательщик определяет сумму налога, которую следует доплатить в бюджет, либо выявляет сумму к уменьшению ранее исчисленных авансовых платежей.
Авансовые платежи по УСН с доходов
Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, то налоговая база по «упрощенному» налогу – это денежное выражение доходов фирмы.
В этом случае единый налог рассчитывают исходя из ставки налога (в большинстве случаев 6%) и доходов, полученных по итогам года.
В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (в большинстве случаев 6%), доходов, полученных за отчетный период, и авансовых платежей по налогу, исчисленных за предыдущий отчетный период.
Начисленный авансовый платеж (и сам налог) можно уменьшить, но не более чем наполовину:
- на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
- на сумму взносов «по травме»;
- на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы (за исключением пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);
- на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности со страховыми компаниями, имеющими лицензии на такой вид страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Как рассчитать авансовые платежи по УСН с доходов
Авансовый платеж по УСН с объектом «доходы» рассчитайте по формуле.
Формула расчета авансового платежа по УСН с объектом «доходы»
ПРИМЕР 1. РАСЧЕТ АВАНСОВ ПО УСН С ДОХОДОВ
ООО «Пассив» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 800 000 руб., в том числе за I квартал – 1 100 000 руб.
Сумма авансового платежа по единому налогу, которая была начислена и уплачена по итогам I квартала, составила 66 000 руб. (1 100 000 руб. × 6%).
В течение полугодия организация уплатила взносы на обязательное страхование за декабрь, январь, февраль, март. апрель и май в общей сумме 90 000 руб., а также за свой счет выплатила пособия по временной нетрудоспособности в сумме 20 000 руб.
Сумма, уменьшающая авансовый платеж за полугодие, равна 110 000 руб. (90 000 руб. + 20 000 руб.). Эта сумма не превышает максимальной суммы, на которую можно уменьшить авансовый платеж, – 114 000 руб. ((3 800 000 руб. × 6%) : 2).
Сумма авансового платежа по единому налогу, рассчитанная по итогам первого полугодия, составила 228 000 руб. (3 800 000 руб. × 6%).
За I квартал «Пассив» уже заплатил 66 000 руб.
Значит, за полугодие нужно доплатить 52 000 руб. (228 000 руб. – 110 000 руб. – 66 000 руб.).
Авансовые платежи по УСН с доходов за вычетом расходов
Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог рассчитывают исходя из ставки налога (в большинстве случаев 15%) и разницы между доходами и расходами по итогам года.
Разницу между доходами и расходами определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев.
В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (в большинстве случаев 15%), доходов и расходов за отчетный период и авансовых платежей по налогу, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.
Как рассчитать авансовые платежи по УСН с доходов за вычетом расходов
Авансовый платеж по УСН с объектом «доходы минус расходы» рассчитайте по формуле.
Формула расчета авансового платежа по УСН с объектом «доходы минус расходы»
Обратите внимание
Взносы на обязательное социальное страхование, пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные за счет фирмы и платежи по договорам добровольного личного страхования включают в состав «упрощенных» расходов. То есть, при этом способе определения налоговой базы взносы, больничные и страховые платежи единый налог не уменьшают.
ПРИМЕР 2. РАСЧЕТ АВАНСОВ ПО УСН С ДОХОДОВ ЗА ВЫЧЕТОМ РАСХОДОВ
ООО «Пассив» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов.
Разница между доходами и расходами фирмы за первое полугодие составила 310 000 руб., в том числе за I квартал – 110 000 руб.
Сумма авансового платежа по единому налогу, исчисленная по итогам I квартала, составила 16 500 руб. (110 000 руб. × 15%):
Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам первого полугодия, составит:
310 000 руб. × 15% = 46 500 руб.
Однако за I квартал «Пассив» уже заплатил 16 500 руб.
Значит, за полугодие нужно доплатить 30 000 руб. (46 500 – 16 500).
Когда и как осуществляется оплата авансов в государственную казну, если фирма работает на спецрежиме? Чем грозит несвоевременная уплата авансового взноса?
Это должно знать каждое юридическое лицо и ИП на упрощенке. Поэтому рассмотрим, что об этом говорится в Налоговом кодексе.
Основные моменты
Что собой представляет упрощенная система и какой объект налогообложения стоит предпочесть – без уяснения таких сведений применение УСН может оказаться не таким радужным, как руководству представлялось.
Ведь при ошибочном выборе объекта вряд ли получится снизить размер налога.
Что это такое?
УСН – система налогообложения с упрощенным ведением налогового и бухгалтерского учета. Работая на таком режиме, компании получают возможность обойти стороной ряд налогов (на имущество, на прибыль, НДФЛ, НДС), и уплачивать только единый налог и страховые взносы.
Особенность перехода – организации имеют право перейти на УСН с начала налогового периода после подачи в налоговый орган.
Выбор объекта налогообложения
Компании вправе менять налоговый объект ежегодно, но не раньше начала следующего налогового периода. В середине года такая возможность не предоставляется.
Существует 2 объекта налогообложения:
Если налогоплательщик выбрал объект «Доходы», то при расчете суммы налога затраты учитываться не будут.
Но единый налог может уменьшаться на сумму страховых взносов в ФСС и ПФР (), сумму пособия по вверенной нетрудоспособности, что перечислялась из личных средств компании или ИП.
Максимум – 50% определенного налога. Учтите, что при данном объекте налогообложения уплачивать минимальный налог или переносить убытки на будущие периоды не получится.
Если компании работает на УСН «Доходы минус расходы», то при расчете базы налога прибыль уменьшают на расходы (взносы в том числе) в соответствии со .
Список расходов, которые могут учитываться при расчете суммы налога является закрытым и содержится в . То есть, налогоплательщик не сможет учесть те затраты, которых нет в перечне.
Если в конце года получается, что сумма налога УСН меньше размера минимального налога, то предприятие будет перечислять в государственную казну минимальный налог (1% от прибыли).
Расходы могут также превышать прибыль, полученную в налоговом периоде. Тогда упрощенец сможет уменьшить базу налога на сумму убытков (ст. 346.18 п. 7 НК). Убыток может переноситься на будущие года (в течение 10 лет).
Плательщики вправе переносить полученный в прошлом году убыток в текущем налоговом периоде. Но если этого не сделано, право на перенос сохранится еще в последующие 9 лет.
В том случае, когда получено убытки в нескольких периодах, их перенос осуществляется в той поочередности, в которой они были получены.
Если фирма не ведет деятельность в результате реорганизации, то правопреемником уменьшается база налога на убытки, что были получены организацией до осуществления реорганизации.
Если компания будет работать без дохода, то лучше остановить выбор на объекте «доходы минус затраты». В остальных случаях стоит провести предварительные расчеты, по результатам которых будет определено наиболее выгодный объект.
Для правильного выбора нужно придерживаться таких действий:
При расчете расходов и прибыли сумма налога будет варьироваться в рамках 6 – 15%. К примеру, если затраты будут составлять 30%, то размер налога к уплате – это 10,5%, при затратах в рамках 20% сумма единого налога будет равна 12% от прибыли.
Сумма же налога при объекте «Доходы» только 6%. При грамотном расчете компания сможет уменьшить размер налогов, что подлежат уплате.
Нормативная база
Порядок перехода и применения упрощенного режима налогообложения содержится в . Исчисление и уплата единого налога и авансовых взносов осуществляется в соответствии со ст. 346.21 НК.
Учитывается размер неуплаченного платежа аванса, количество просроченных дней и действующая ставка рефинансирования. Пеня за просрочку начисляется ежедневно (в выходной и нерабочий день в том числе).
Количество дней, за которые насчитано пеню, определяют со следующего дня после крайнего срока для перечисления аванса до момента полного погашения суммы.
В тот день, когда сумма аванса и пени уплачена, пеню не будет начислено (). Такие правила содержатся в ст. 75 и разделе 7 Требований, что утверждены .
Оплачен меньше
Если не платились авансовые платежи в полном объеме, пеня будет начисляться на сумму недоимки.
Не нужно уплачивать пеню в том случае, когда причиной образования недоимки является:
- решение уполномоченного органа об аресте имущества предприятия;
- решение судебной инстанции принять меры по приостановлению движения по счету предприятия, наложению ареста на финансы или имущественные объекты налогоплательщика.
В таком случае пеня не будет начисляться за время действия решений. Если организацией подано , рассрочку или на получение инвестиционных налоговых кредитов, начисление пени не будет приостановлено (ст. 75 п. 3 абз. 2 НК).
Пеня не будет начислена в том случае, когда недоимка возникает вследствие того, что предприятие руководствовалось письменным разъяснениям контролирующего ведомства (ст. 75 п. 8 НК).
Перечислена сумма больше (переплата)
Переплата возникает:
- Если компания делала в налоговом периоде авансовые перечисления по прибыли на объекте «доходы» и сумма по итогам года оказалась большей, чем остаток налога.
- Если в налоговом периоде перечисленная сумма авансовых платежей больше, чем размер налога за год (к примеру, при объекте «Доходы минус расходы», если в конце года прибыли мало, а затрат много).
- Если сделано ошибку в платежных документах и начислено больший аванс, чем нужно было.
При наличии переплаты стоит провести сверку с налоговым органом. Для этого подается заявление в Инспекцию.
Что делать с самой переплатой?
Есть два выхода из ситуации при отсутствии пени:
Если есть пеня, то налоговым органом будет проведен зачет переплаты сумм налога в счет долга плательщика (ст. 78 п. 5 НК).
На какой счет отнести (проводки)
Используют такие проводки:
Возникающие вопросы
Остается открытым ряд вопросов. Трудности возникают по отношению авансовых взносов чаще всего при получении убытков и определении дохода при расчетах налога. Какие разъяснения по этому поводу есть в законодательных актах?
Нужно ли платить авансовый платеж, если получен убыток?
Обязательно ли исчислять сумму аванса и уплачивать ее в бюджет, если период оказался убыточным?
Согласно ст. 346.18 НК плательщики, которые работают на УСН «Доходы минус расходы» перечисляют минимальный налог в том случае, если сумма единого налога меньше минимального.
Видео: авансовые платежи УСН
То есть, компания должна уплатить минимальный налог, если получены убытки в налоговом периоде.
Если вы не заплатили авансовые суммы, переживать не придется, так как такого обязательства не возникнет. Некоторые компании все же перечисляют средства, чтобы в конце года платить меньше.
Если фирма работает на УСН «Доходы», и фиксируется убыток, необходимо все же платить 6%. Результаты вычисляются поквартально нарастающим итогом в начала налогового периода.
Является ли аванс доходом?
Являются ли авансовые платежи налогооблагаемыми, единого мнения нет. В Налоговом кодексе упоминания об этом нет, и поэтому возникает такая точка зрения: аванс не нужно включать в состав прибыли при УСН, а значит, и уплачивать с него суммы налога не стоит.
Если фирма работает на УСН, доходом считается:
- прибыль от продажи продукции/услуг и прав на имущество;
- внереализационная прибыль.
Суммы авансов не считаются прибылью от реализации. В соответствии со выручку от продаж определяют, основываясь на все поступления, что связаны с определением сумм за проданный товар или права на имущество.
Не могут быть учтены в качестве прибыли имущественные объекты, работы, услуги, что получались от лица в порядке предоплаты продукции/услуг/работ плательщиками, которые определяют прибыль и затраты методом начисления.
В соответствии со ст. 39 НК, дата фактической продажи товара может определяться согласно Российской Федерации.
Это является обоснованием того, что полученные авансы в счет отгрузок у плательщика налогов, считаются налогооблагаемым объектом в том периоде, когда они получены.
Налоговая служба придерживается мнения, что авансовый платеж стоит включить в доход. Проблема определения налоговой базы возникает и при возврате аванса.
Согласно правилам, прописанным в , при определении объектов налогообложения прибыль из не учитывается.
Сумма авансового платежа, что возвращается предприятию, в данном нормативном акте не упоминается.
А значит, если перечисленные продавцу авансовые платежи учитывались в перечне затрат при расчете базы налога, то возвращенная сумма должна отражаться в доходах.
Если же суммы авансов не отражались в затратах, тогда и возвращенные суммы не указываются в прибыли плательщика налога.
Если вы перешли на УСН, то рано или поздно вопросы об уплате авансовых платежей возникнут.
Чтобы не получить неприятностей в виде пени и проблем со сдачей отчетности в конце года, стоит в этом разобраться.
Ведь если аванс уплачен не в полном объеме или платеж вовсе просрочено, вам придется понести за это ответственность. А это чревато дополнительными расходами для компании.
Предприниматель должен на ежеквартальной основе самостоятельно рассчитывать и вносить авансовые платежи по УСН, по итогам года, возможно, внести корректировки в сумму уплаченных платежей.
Что делать, если в аванс не вошел полученный в отчетном периоде доход
Поскольку доходы ИП на УСН определяются накопительным итогом и учитываются в отчетном периоде по дате получения, то в расчете платежа важно не пропустить ни одной суммы. Но если такой промах случился, необходимо доначислить налог. Например, при выявлении неучтенных сумм дохода за первый квартал можно скорректировать сумму аванса за полугодие, т. е. отдельно оформлять платежку не нужно. Пени за несвоевременное доначисление налога будут начислены в любом случае. Этого нельзя избежать. Зато штрафы за подобные нарушения законодательством не предусмотрены.
Расчет авансового платежа при УСН
УСН, «Доходы»
Авансовые платежи ИП находящимся на УСН вправе можно уменьшать на размер страховых взносов.Бизнесмен без персонала вправе снизить налог на 100% уплаченных фиксированных отчислений.Закон не ограничивает бизнесменов в сроках перечисления взносов, подчеркивая только необходимость внесения всей суммы в течение календарного года. Но наиболее удобной и выгодной для предпринимателя считается поквартальная уплата отчислений, тогда никакой путаницы с уменьшением налоговых платежей не будет. Перечислить взносы предпринимателю необходимо до последнего числа каждого квартала.
Если предприниматель уплатил полную сумму фиксированных взносов в начале года, то снизить налог на весь их размер сразу нельзя. Уменьшение авансов и налога происходит поквартально по четверти суммы фиксированных платежей за год. Причем оставшаяся их часть распространяется на последующие отчетные периоды, уменьшая налоговые платежи по схеме:за 1-й квартал 1/4 суммы отчислений за год, за полугодие 1/2, за 9 месяцев 3/4,за год полную сумму.
ИП с нанятым персоналом вправе уменьшать налог и авансы не более, чем на 50% на размер уплаченных отчислений с зарплаты штата работников, в т. ч. за себя.Формула вычисления аванса: 6 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на сумму отчислений и уплаченные ранее авансы.
Важно помнить, что переход бизнесмена, работающего в «одно лицо» на деятельность (хоть и временную) со штатом сотрудников должен быть обязательно отражен в расчете авансов за весь год. Придется пересчитать налог поквартально и доначислить пени по недоплатам, поскольку возникнет разница из-за уменьшения налога на сумму отчислений. В декларации УСН нужно будет указать все пересчитанные суммы.
УСН, «Доходы, уменьшенные на расходы»
Если за прошлый год были допущены убытки и погашен минимальный налог, то эти суммы можно учесть в затратах текущего года (или последующих 10 лет). Полученные убытки на протяжении нескольких лет ИП вправе переносить в состав расходов последующих налоговых периодов в той хронологии, в которой были допущены.
Формула расчета аванса такова: 5-15 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на убытки прошлых периодов, минимальный налог и перечисленные авансы.
Примечание : Быстро и правильно рассчитать авансовые платежи по УСН вы сможете при помощи
Применение упрощенной системы налогообложения предполагает авансовый принцип расчета с бюджетом. Это означает, что плательщик единого «упрощенного» налога – фирма или ИП – перечисляет ежеквартально в ИФНС те или иные суммы исходя из собственных расчетов, и лишь по итогам налогового периода происходит окончательное определение налоговой базы, и подается годовая декларации. Из нее собственно инспекторы и узнают, какую сумму налога должен был заплатить конкретный представитель малого бизнеса в течение года и сколько он должен доплатить по его завершении.
Срок уплаты авансовых платежей по УСН
Вне зависимости от применяемого объекта по УСН – «доходы» или «доходы минус расходы» – плательщики «упрощенного» налога обязаны рассчитывать аванс ежеквартально. Но само определение суммы авансовых платежей по УСН производится нарастающим итогом. Фактически это означает, что отдельных квартальных авансов по налогу нет. Законодательством предусмотрена уплата аванса за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Срок уплаты авансовых платежей по УСН – 25 число месяца, следующего за таким окончившимся периодом. Следует особо отметить, что отдельного платежа по окончании 4 квартала не предусмотрено, произвести окончательный расчет по налогу фирмы на упрощенке обязаны в срок до 31 марта следующего года, а ИП – до 30 апреля следующего года, то есть в те же сроки, в который они обязаны подать и годовой отчет по данному спецрежиму. Интересно, что индивидуальные предприниматели на УСН к сроку расчетов по итогам прошедшего года, то есть к 30 апреля, обязаны уже (до 25 апреля) перечислить аванс за 1 квартал следующего года. Такое несоответствие в сроках может быть не всегда удобным, поэтому, конечно для того, чтобы самому не запутаться в налоговых отчислениях и их расчетах, рекомендуется осуществлять платежи последовательно и, возможно, немного заранее.
И традиционно, если последний день срока расчетов с бюджетом попадает на выходной, то конечная дата переносится на ближайший после этого рабочий день.
Принцип расчета авансов по УСН
Как мы выяснили, расчет авансовых платежей на упрощенной системе налогообложения производится нарастающим итогом. Это означает, что при определении суммы аванса, например, за полугодие в расчет берутся все доходы на УСН-6% и все доходы и расходы на УСН-15% с начала года. Уплачивается аванс за полугодие за минусом ранее перечисленного аванса, то есть в рассматриваемом примере – за минусом суммы, уплаченной за 1 квартал. По итогам 9 месяцев налоговая база определяется также с начала года, и из полученной суммы налогового платежа вычитаются авансы, уплаченные за 1 квартал и полугодие. По аналогичному принципу происходит и окончательный расчет по налогу на УСН по итогам года, то есть при определении суммы итогового платежа из 6% или из 15% от налоговой базы за год вычитаются ранее перечисленные авансовые платежи по УСН.
Такой порядок расчетов с бюджетом с одной стороны не приводит к задваиванию налоговых платежей, а с другой – предполагает два момента, которые могут оказаться полезными в рамках ведения бизнеса фирм и предпринимателей, применяющих упрощенку. Во-первых, если по каким-то причинам в налоговой базе предыдущего квартала не была отражена некоторая сумма дохода или расхода, то после того как ошибка будет обнаружена и исправлена, в расчете аванса за последующий квартал данное расхождение будет учтено автоматически, поскольку база всегда рассчитывается я начала января. Таким образом, по итогам года налог в любом случае будет рассчитан верно, если, конечно, исправления будут внесены до момента подведения окончательных итогов по году.
Второй момент связан с принципом вынесения санкций за просрочки расчетов с бюджетом. Штрафов за опоздание с уплатой авансовых платежей законодательством не предусмотрено. Блокировка банковского счета , к которой любят прибегать контролеры при опоздании с исполнением обязательств по расчетам с бюджетом налогоплательщиками, а также штрафы возможны лишь по итогам года. Если же речь идет о просрочке лишь авансового платежа по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев, то единственное наказание, которое за это грозит, – это пени. Рассчитываются они, как 1\300 от действующей ключевой ставки от суммы задолженности за каждый день просрочки платежа. Ранее применялась ставка рефинансирования, однако, начиная с этого года Центробанк изменил принцип расчетов, и сейчас применяется ключевая ставка . К слову сказать, в результате суммы пени увеличились, так как ставка рефинансирования была ниже ключевой ставки (с 1 января 2016 года она составляла 11%, с 14 июня – 10,5%). Таким образом, если речь идет о небольшой задержке в сроке уплаты или какой-либо ошибке в расчете налоговой базы, которая привела к незначительному занижению авансового платежа, то суммы пеней в большинстве случаев будут минимальны.
Самостоятельно рассчитывать пени не рекомендуется, так как велика вероятность ошибиться из-за нестыковки в 1-2 дня. Сумму санкций в данном случае определит сама налоговая инспекция, но лишь после того, как получит годовую декларацию, то есть сможет сравнить суммы начисленного и уплаченного аванса по итогам каждого квартала.
Похожие статьи
