Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС в 2017.18 году отражает содержание 12 разделов установленной формы, которая представляется в электронном виде по месту постановки на учет налогоплательщика.
Она содержит сведения об объектах налогообложения, доходах, расходах и прочих операциях, влияющих на исчисление налогового взноса.
В раздел 8 вносятся сведения из книги покупок и принятых счетов-фактур, вычет по которым относится к отчетному периоду.
В разделе 9 фиксируется информация из книги продаж и выставленных счетов-фактур.
Заключительная часть декларации НДС
Чтобы представить декларацию НДС в 2017 году, также потребуется заполнить заключительные разделы.
Они предназначены для посредников, застройщиков, экспедиторов и заполняются фирмами, работающими в интересах другого предприятия.
Они заполняются в следующих случаях:
- при заключении договора комиссии либо агентского соглашения;
- при заключении договора транспортной экспедиции, когда в статье доходов, подлежащих налогообложению, учитывается только вознаграждение;
- при исполнении обязанностей, связанных с застройкой.
Раздел 10 содержит информацию из первой части журнала учета счетов-фактур. Раздел 11 основывается на второй его части.
Важно: в 2017/18 году при заполнении декларации НДС потребуется указывать новые коды ОКВЭД.
Декларация НДС в 2017/18 году подается в электронном виде. Утвержденная форма состоит из 12 разделов.
Она представляется в отделение налоговой службы, где налогоплательщик стоит на учете.
При необходимости приложить к декларации дополнительные бумаги, их также стоит прикрепить в электронном формате.
В документе отражают информацию об объектах, подлежащих налогообложению, и прочие данные, служащие основанием для исчисления налога.
Заполнение декларации по НДС требует от бухгалтера максимальной концентрации и знания нюансов оформления документа. Как правильно заполнить декларацию по НДС? На что обратить внимание при оформлении декларации при экспорте? Можно ли заполнить декларацию по НДС в режиме онлайн? В данной статье мы расскажем основные тонкости оформления декларации и покажем на примере порядок заполнения формуляра.
Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию
Для начала расскажем, как заполняется декларация по НДС.
Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года декларацию по НДС нужно представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Этот же приказ устанавливает и правила заполнения декларации по НДС. Напоминаем: в большинстве случаев она сдается в электронном виде по ТКС.
Основой для заполнения декларации по НДС служат:
- книга покупок и книга продаж;
- журнал учета счетов-фактур (для тех, кто ведет посредническую деятельность);
- счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
- данные бухгалтерского и налогового учета.
Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения из письма ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.
Подробнее о действующих контрольных соотношениях читайте в материале « Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)? .
Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения
Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.
Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.
Разделы 2-12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).
О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС? .
Рассмотрим пример заполнения новой декларации по НДС 2018 года.
Пример.
Фирма ООО "Эльбрус" 03.08.2018 приобрела автомобиль за 2,5 млн. руб. (в т.ч. НДС 381 356 руб.). 03.09.2018 машину продали за 2,9 млн. руб. (в т.ч. НДС 442 373 руб.).
Бухглатер ООО "Эльбрус" заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов.
Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно.
На основании этих данных бухгалтер заполнил сводный раздел 3, отразив:
- в строке 010 сумму реализации и величину исчисленного налога;
- в строке 120 сумму налога, предъявленного к вычету.
Рассчитал сумму налога к уплате и зафиксировал ее в строке 200.
См. также порядок заполнения других строк раздела 3:
- Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по НДС »;
- Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС »;
- "Что отражается в строке 130 декларации по НДС" .
Раздел 1 был заполнен в последнюю очередь, т.к. сюда переносятся итоговые данные о сумме НДС к уплате или к возмещению. Также здесь отражаются коды ОКТМО (подробнее о них — в материале Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты? » ) и КБК .
Остальные разделы декларации заполняются при наличии данных.
- Раздел 2 заполняют налоговые агенты. Как правильно заполнить данный раздел читайте .
- Разделы 4-6 заполняются при экспорте. Подробнее об этом мы рассказываем в следующем разделе.
- Раздел 7 заполняется при отсутствии налогооблаемых операций. Подробности
- В разделы 10 и 11 переносятся сведения из журнала счетов-фактур. О том как правильно заполнять данные разделы, мы рассказывали и .
Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС при экспорте.
Заполнение декларации по НДС при экспорте
Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4-6.
Как правильно заполнить разделы, читайте в материалах:
- "Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%? "
- "Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС ".
Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:
- По несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.07.2016, вычет возможен в периоде отгрузки на экспорт. Ждать, когда будут собраны документы, подтверждающие экспорт, не требуется (п. 1, абз. 2, 3 п. 3 ст. 172 НК РФ).
- Экспортируемому сырью порядок подтверждения права на вычет сохранен: нужно собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней, отведенных на это НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).
Подробнее о подтверждении ставки 0% путем сбора полного пакета документов читайте в материале Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)? .
В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам) в декларации по НДС заполняется раздел 4.
В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 18 или 10%, а также налоговые вычеты.
Подробнее о действиях в такой ситуации читайте в статье Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок .
Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.
Раздел 5 заполняется, если обоснованность применения ставки 0% подтверждена ранее, но право на вычеты по НДС возникло только в текущем периоде.
Заполнение декларации по НДС - общие сведения об отчете + пошаговая инструкция внесения данных в каждый раздел отчета.
Вопрос, как заполнить декларацию по НДС, к концу отчетного периода стоит особенно остро. Все налогоплательщики обязаны вовремя сдать отчетность, иначе налоговая служба заблокирует счет предпринимателя и наложит штраф.
В нынешнем году уже привычный для бухгалтеров и предпринимателей бланк отчетности претерпел некоторые изменения, поэтому сегодня мы рассмотрим подробный образец его заполнения.
Декларация по НДС: общие сведения
Прежде чем переходить к по НДС, рассмотрим общие моменты, связанные с ней:
Важно ! За несвоевременное предоставление отчета по НДС в налоговые органы, к предпринимателю могут быть применены такие меры: штраф 5% от рассчитанной суммы налога и блокирование расчетного счета.
Как заполнить декларацию по НДС в 2018 году?
Общие вопросы выяснены, теперь можно переходить к практике. Заполнение отчета регламентируется Приказом Федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/558@. Подробную инструкцию можно найти во втором приложении.
Ссылка на полный источник: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152657/
1. Оформление титульной страницы.
Самый первый шаг - это правильное внесение данных на титульный лист. Он касается каждого налогоплательщика.
Пройдемся поочередно по всем полям, в которые нужно внести информацию:
Заполненная титульная страница:
2. Заполнение 1-го раздела декларации.
В него вносят данные все налогоплательщиками. Он дает обобщенную и итоговую информацию о размере оплаты или возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость.Рассмотрим как построчно заполнить все поля. Не забудьте вверху внести ИНН и КПП, а также номер страницы «002».
| Номер строки | Порядок заполнения |
|---|---|
| 0 1 0 | Код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований). Если он меньше 11 цифр, то оставшиеся ячейки заполняются пропусками. |
| 0 2 0 | Общероссийский классификатор. |
| 0 3 0 | Сумма налога к уплате в бюджет в соответствии со ст. 173 НК РФ. Заполняется лицами, которые не являются налогоплательщиками, но выставляют счет-фактуру с НДС покупателю. |
| 0 40 | Положительное итоговое значение раздела 3 - НДС к уплате в бюджет*. |
| 0 5 0 | Отрицательное итоговое значение раздела 3 - НДС к возмещению из бюджета*. |
| 0 6 0 | Заполняют те лица, у которых код по месту учета «227». |
| 0 7 0 | |
| 0 8 0 | |
* Итоговый показатель рассчитывается как разница между суммой строк 300 (р. 3), 130 (р. 4), 160 (р. 6) и суммой строк 210 (р.3), 120 (р. 4), 080 (р. 5), 090 (р.5), 170 (р. 6).
Пример заполнения декларации раздел 1:
3. Заполнение 2-го раздела декларации по НДС.
Он касается только тех, кто является налоговым агентом. То есть предприниматель покупает товары или пользуется услугами иностранных компаний. В свою очередь, налогоплательщик обязан оформить на каждого такого контрагента отдельный лист.
4. Заполнение 3-го раздела декларации.
Это одна из самых ключевых частей всего отчета. Она относится к тем налогоплательщикам НДС, которые работают по ставкам 18%, 10%, 18/180, 10/110.Подробно разберем каждую строчку.
| Номер строки | Порядок заполнения |
|---|---|
| Первый блок раздела 3 | |
| 0 1 0 | Налоговая база (сумма выручки) за отчётный квартал 2017 года. В зависимости от того, по какой ставке работает предприниматель, заполняется соответствующее поле и напротив рассчитывается сам налог. В остальных ячейках ставятся прочерки. |
| 0 2 0 | |
| 0 3 0 | |
| 0 4 0 (0 4 1) (0 4 2) | |
| 0 7 0 | Сумма авансовых платежей (источник: счет-фактура, выставленная по предоплате от покупателей). НДС напротив рассчитывается по ставке 10/110 или 18/118. |
| 0 8 0 (0 9 0) (1 0 0) | Сумма налога, подлежащей восстановлению. Основание гл. 28 НК РФ. |
| 1 0 5 - 1 0 9 | Сумма корректировки реализации товаров. В полях напротив рассчитывается налог в зависимости от установленной ставки. |
| 1 1 8 | Общая сумма налога. Рассчитывается как сумма строк 0 1 0 - 1 8 0 и 1 0 5 - 1 1 5. |
| Второй блок раздела 3 | |
| 1 2 0 - 1 8 5 | Входной НДС, который подлежит вычету. |
| 1 9 0 | Общая сумма строк 1 2 0 - 1 8 5 |
| 2 0 0 или 2 1 0 | Соответствующая разница между строками 0 1 0 и 1 9 0. |
5. Как заполнить декларацию по НДС: разделы 4, 5, 6, 7.
Перечисленные части - 4-я, 5-я, 6-я относятся к налогоплательщикам, которые совершали операции, облагаемые ставкой 0%, то есть экспортные .
К пятому нужно прикрепить документы, которые могут подтвердить экспортные продукции. Если их нет, то можно переходить к внесению данных в шестой раздел.
Что касается раздела 7, то он заполняется теми предпринимателями, которые проводили не облагаемые НДС операции . Их подробный перечень можно найти в ст. 149 НК РФ.
6. Заполнение 8-го раздела декларации.
Этот блок отчета довольно объемный, особенно если предприниматель совершил несколько приобретений. Здесь отражаются налоговые вычеты, которые, в свою очередь, зафиксированы в книге покупок.
Рассмотрим построчно:
| Номер строки | Порядок заполнения |
|---|---|
| Первая страница раздела 8 | |
| 0 0 1 | Заполняется, если декларация уже сдавалась и впоследствии корректировалась. Для первичного отчета ставится прочерк. |
| 0 0 5 | Номер проводимой операции. |
| 0 1 0 | Код операции. |
| 0 2 0 | Номер счет-фактуры, которую выписал продавец. |
| 0 3 0 | Дата проведения операции. |
| 0 4 0 - 0 9 0 | Заполняется, если корректировалась счет-фактура. |
| 1 0 0 | |
| 1 1 0 | Дата заполнения документа. |
| 1 2 0 | Дата постановки товара на учет. |
Заполненный раздел 8 (страница первая):
Заполненный раздел 8 (страница вторая):
7. Заполнение 9-го раздела декларации по НДС.
В этой части отчета отображаются данные из книги продаж. Каждая операция должна быть включена в 9-й раздел, и на нее приходится две страницы. В заключении необходимо рассчитать и внести итоговое значение по всем продажам.
Принцип заполнения строк на первой странице схож с разделом 8. Различие составляет строка под кодом 0 3 5. Его заполняют те субъекты предпринимательской деятельности, которые провели импорт продукции. В поле вписывается номер таможенной декларации, которая подтвердит факт поставки товара или оказания услуги.
Рассмотрим, как заполнить декларацию по НДС раздел 9, начиная с поля 1 0 0.
| Номер строки | Порядок заполнения |
|---|---|
| 1 0 0 и 1 1 0 | ИНН и КПП покупателя и посредника (если таковой был). |
| 1 2 0 | Номер подтверждающего оплату документа. |
| 1 3 0 | Дата заполнения документа. |
| 1 4 0 | Код валюты, в которой расплачивался покупатель. Для рос. руб. 643 |
| 1 5 0 - 1 6 0 | Стоимость товара, который продался. |
| 1 7 0 - 1 9 0 | Стоимость товара без учета налога. |
| 2 0 0 - 2 2 0 | Размер налога в зависимости от ставки. |
по НДС раздел 9 (отдельная операция):
Последующие операции по продаже товара на импорт заполняются по тому же принципу, только важно указать их порядковый номер.
Пример заполнения декларации по НДС раздел 9 (итоговый блок):
Порядок заполнения декларации по НДС.
Как расшифровать показатели декларации НДС?
Подробная видеоинструкция.
8. Как заполнить декларацию по НДС: разделы 10, 11, 12.
- В часть 10 и 11 вносят данные налогоплательщики, которые являются посредниками и работают по договору комиссии. Они заполняются по тому же принципу, что вышеописанные разделы 8 и 9. Источником итоговых значений полей будут данные из журнала учета полученных и выставленных счет-фактур.
- 12 раздел заполняется если в отчетном периоде возникло ошибочное выставление счет-фактуры. То есть продажа товара не подразумевала начисления налога, но он был выделен. Поэтому его обязательно нужно отобразить в отчетном документе.
В свою очередь, специалисты ФНС проверяют действительность осуществления операций купли-продажи товара или услуги. В процессе они могут выявить такие несоответствия:
- Вы как продавец отобразили операцию в журнале счет-фактур. Покупатель, в свою очередь не заполнил соответствующие поля у себя в отчете. К вам налоговая служба не будет иметь никаких претензий.
- Вы как покупатель товара отобразили покупку у себя в отчете, а продавец этого не сделал. В таком случае специалисты ФНС пришлют уведомление о том, что они ожидают ваши пояснения по сложившейся ситуации.
Заполнение декларации по НДС - не сложный процесс, если с первичными документами все в порядке. Но все же советуем перед отправкой отчета провести проверку данных. Сверьте все ИНН и КПП своих контрагентов (покупателей и продавцов), а также номера операций по своим книгам покупки и книга продаж поставщиков.
Особое внимание уделите такому моменту. Иногда ваши покупатели могут зарегистрировать одну счет-фактуру за все отчетные периоды. Получается, что они завышают налог, а вам придется подавать уточненную отчетность, еще и доплачивать штраф с пеней за просрочку. Поэтому обязательно сверяйте свою книгу продаж и книгой покупок контрагента. Если у него есть лишние операции, просите объяснений.
Приложение N 2
к приказу Федеральной налоговой службы
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
- IV. Порядок заполнения раздела 1 декларации "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика"
- V. Порядок заполнения раздела 2 декларации "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента"
- VI. Порядок заполнения раздела 3 декларации "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"
- VII. Порядок заполнения приложения 1 к разделу 3 декларации "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы"
- VIII. Порядок заполнения приложения 2 к разделу 3 декларации "Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)"
- IX. Порядок заполнения раздела 4 декларации "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена"
- X. Порядок заполнения раздела 5 декларации "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)"
- XI. Порядок заполнения раздела 6 декларации "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена"
- XII. Порядок заполнения раздела 7 декларации "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев"
- XIII. Порядок заполнения раздела 8 декларации "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период"
- IX. Порядок заполнения приложения 1 к разделу 8 декларации "Сведения из дополнительных листов книги покупок"
- X. Порядок заполнения раздела 9 декларации "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период"
- XI. Порядок заполнения приложения 1 к разделу 9 декларации "Сведения из дополнительных листов книги продаж"
- XII. Порядок заполнения раздела 10 декларации "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период"
Заполнение титульного листа декларации по НДС при реорганизации организации в форме присоединения. Заполнение декларации по НДС в случае ликвидации организации.
Вопрос: Как правильно заполнить титульный лист Декларации по НДС в такой ситуации. 17 апреля создано предприятие "С" путем слияния предприятия "А" (17 апреля "А" ликвидировано). Ликвидированное предприятия последний раз отчитывались за 4 квартал, за 1 квартал они никакой отчетности не подавали. Вновь созданное путем слияния предприятие "С" готовит отчетность по НДС за 1 квартал с учетом деятельности "А". Вопрос: как правильно заполнить ячейки "Форма реорганизации, ликвидация (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации".
Ответ: Организация С обязана была отчитаться по организации А до 25 апреля 2017 года с заполнением титульного листа и указанием на нем информации по организации, которая была ликвидирована (реорганизована).
А вот с отчетности по НДС за II квартал, то есть за период деятельности организации А с 01.04.2017 по 17.04.2017 данные обороты по НДС попадут в декларацию С. При этом на титульном листе никаких специальных отметок делать не нужно.
В декларации за I квартал за общество А организация С должна отразить:
- на титульном листе «по месту нахождения (учета)» - код «215»;
- ИНН и КПП (во всей декларации) - данные правопреемника С;
Налогоплательщик - наименование предшественника А;
ИНН/КПП реорганизованной организации - коды, которые были присвоены организации А;
- Форма реорганизации - код «2» - слияние.
В разделе 1 декларации в поле «Код ОКТМО» укажите код муниципального образования, в котором находилась реорганизованная организация (предшественник А).
Обоснование
Как заполнить и сдать декларацию по НДС при реорганизации в форме преобразования
Ответ на этот вопрос зависит от того, кто представляет декларацию - правопреемник или предшественник.
Ведь предшественник может сдать декларацию только за период своей деятельности. То есть за время с начала квартала до даты, когда реорганизация была завершена. Если по каким-либо причинам предшественник не сдал декларацию за последний период своей деятельности, эта обязанность переходит к правопреемнику. Он должен подготовить декларацию за весь квартал в целом. В этой декларации нужно отразить как операции, совершенные предшественником, так и собственные операции, совершенные начиная с даты реорганизации и до окончания налогового периода.
Срок подачи декларации - общий: не позднее 25-го числа следующего месяца после окончания квартала.
Это следует из пункта 3 статьи 80, пунктов и статьи 173, статьи 174 Налогового кодекса РФ и подтверждено в
Похожие статьи
