Как рассчитать налог енвд для ип розничная торговля с сотрудниками и без сотрудников

ЕНВД, или «вмененка», очень сильно отличается от всех остальных видов налоговых сборов, которые существуют в нашей стране. Дело в том, что размер этого налога абсолютно не зависит от фактических показателей компании. При его применении предприниматели должны ориентироваться на ряд показателей, которые утверждаются федеральными и местными властями. Рассчитать ЕНВД для ООО достаточно просто, если знать некоторые нюансы. Мы расскажем, как узнать, насколько велик для вас будет этот налог в 2017 году.

Коэффициенты и доходность

Формула подсчета «вмененки» одинакова для компаний и для индивидуальных предпринимателей.

ЕНВД считается так: базовая доходность, скорректированная рядом параметров х физический показатель х ставка налога.

Базовая доходность для всех видов деятельности, к которым разрешено применять «вмененку», прописана в главном налоговом документе страны (ст. 346.27). Это величина, которая представлена цифрой в рублях.

Физический показатель определяет масштаб вашего бизнеса. Например, для бытовых услуг это количество работников предприятия, которые оказывают эти услуги, а для торговой компании – площадь торгового зала магазина. Ставки базовой доходности и тип физпоказателя для всех направлений работы, которые одобрены для применения «вмененки», перечислены в п.3 ст. 346.29 НК РФ.

Параметры, которые влияют на изменение базовой ставки, – это коэффициенты К-1 и К-2. К-1 утверждается федеральными властями каждый год. В 2017 году он равен 1,798 .

Параметры, которые влияют на изменение базовой ставки, – это коэффициенты К-1 и К-2.

К-2 устанавливается властями вашего города. Эту величину необходимо «добыть» из соответствующего постановления городской администрации. Эти документы содержатся на сайтах региональных налоговых и местных парламентов.

Ставка налогового сбора в 2016 году составляет 15%.

Получается, что формула подсчета ЕНВД выглядит следующим образом. Ежемесячный налоговый сбор = (базовая доходность х К-1 х К-2) х физический показатель х 15%.

Вооружившись всеми исходными данными, можно посчитать размер «вмененки» для вашей местности и вашего вида деятельности вручную.

Пример расчета

Пример расчета выглядит следующим образом. Допустим, некая компания «Зверь» предоставляет ветеринарные услуги и базируется в Барнауле (Алтайский край). В компании 1 работник.

Величина вмененной законодателями доходности по Налоговому кодексу для этого вида работ составляет 7,5 тысяч рублей. Физпоказатель (количество людей, занятых в ООО) =1. К-1 = 1,798, а К-2 = 1.

Ежемесячный налог составляет (7500 х 1,798 х 1) х 1 х 15%= 2022,75 рублей.

Поскольку «вмененка» выплачивается раз в три месяца, то платеж составит 6068,25 рублей.

Можно пойти другим, значительно более простым путем. На сайте налогового ведомства есть онлайн-калькулятор , который произведет все вычисления и выдаст готовый результат. Вам нужно будет только ввести свой вид деятельности, местность «приписки» бизнеса и физпоказатель.

На сайте налогового ведомства есть онлайн-калькулятор, который произведет все вычисления и выдаст готовый результат.

Подсчет ЕНВД для ООО достаточно прост. При подсчете вручную главное – применить правильные показатели. Вычисление с помощью калькулятора не требует от налогоплательщика вообще никакого поиска дополнительной информации.

Для предпринимателей. Данный вид налога будет отменен первого января в 2021 году согласно федерального закона № 178 от 02.06.2016 года. Но еще три года ЕНВД будет актуален и эта статья об основных правилах расчета налога в этом режиме.

С 2002 года в России действует система по сбору налогов ЕНВД. Законодательно этот режим описан в Налоговом кодексе РФ № 117 от 5.08.2000 года, в главе 26.3.

Единый налог на вмененный доход не учитывает фактическую прибыль, а берет за основу условный доход, вмененный для каждого региона согласно НК РФ.

Данный вид налога не обособлен и может применяться одновременно с другими системами налогообложения.

Такой режим можно применять для определенных видов предпринимательской деятельности:

Услуги для населения в сфере быта;
Технический ремонт и мытье автомашин;
Платные стоянки, кроме штрафных;
Транспортная логистика по пассажирским и грузоперевозкам, если в собственности до двадцати автомашин.
Розничные продажи, где торговый зал не превышает 150 квадратных метров, и в нестационарных объектах;
Услуг общепита с залом не более 150 квадратных метров и без зала для обслуживания;
Работа рекламой;
до 500 квадратных метров;

Этот налог нельзя выбрать на определенные виды деятельности, так же на этом режиме не смогут работать организации с численностью персонала более ста сотрудников и с долей других организаций более 25 процентов.

Больше информации о ЕНВД и примеры расчета суммы такого налога – в этом видео:

Как рассчитать сумму налога

Общие понятия в расчетной формуле:

Базовая доходность – допустимая прибыль за календарный месяц.
Физический показатель – он различен и зависит от вида выбранной деятельности. Может рассчитываться исходя из количества сотрудников, например для услуг, или исходя из торговой площади для розничных продаж, либо по количеству единиц автотранспорта. Считается условный доход с каждого квадратного метра, либо с автомашины, либо возможной прибыли приносимой одним сотрудником.

Коэффициенты корректировки базовой доходности призваны показать степень влияния различных условий на итоговый результат деятельности.

К1 - коэффициент определяется на один год, учитывает рост цен и называется дефлятор;
К2 - предназначен для учета определенных критерий в процессе ведения бизнеса, например, сезонность, для каждого региона отдельно, который можно узнать в местном ФНС.

Налогом облагается вмененный доход и имеет формулу следующего вида:

ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%

15% это налоговая ставка, определена законодательно и для всех является одинаковой.

Формула для расчета ЕНВД.

Расчет ЕНВД с торговой площади

По торговой площади ЕНВД рассчитывается для предприятий розничной торговли. В качестве примера представим торговую точку в 20 квадратным метров в стационарном помещении города Х.

ЕНВД=1800*20*1,798*1*15%=9709,2 руб., где:

1800 руб. – показатель базовой доходности с одного квадратного метра;
20 кв. м – торговая площадь;
1,798 – коэффициент К1, установленный на 2016 до принятия поправок. На данный момент рассматриваются законодательные изменения, вследствие которых коэффициент будет 1,891.
1 – коэффициент К2, значение соответствует виду деятельности по ОКВЭД, а так же зависит региона.

В итоге сумма налога в режиме ЕНВД по торговой площади в примере составит 9 709 руб. 20 коп за один месяц. Так как расчетный период квартал, то в отчетности будет фигурировать сумма 9709,2*3=29 127,6 руб.

Стоит упомянуть об особенностях определения площади, с которых уплачивается налог. В площадь входит только торговый зал, где происходят продажи и обслуживание покупателей, подсобные или административные помещения не облагаются налогом.

ЕНВД для ИП и ООО - отличия и особенности

Расчет налога, как для индивидуального предпринимателя, так и для общества с ограниченной ответственностью производиться одинаково. К особенностям относится возможность уменьшить размер налога за счет страховых выплат. С 2016 года разрешено снижать размер вмененного налога на сумму страховых взносов.

Для уменьшения налоговой суммы необходимо своевременно внести страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС в течение отчетного года. Как осуществляются отчисления ИП во внебюджетные фонды вы можете прочесть

Пример заполнения документа ЕНВД.

Онлайн калькулятор расчета налога

Для простоты и удобства расчета налога по системе ЕНВД предусмотрены онлайн калькуляторы. Здесь потребуется заполнить:

Отчетный квартал;
Год расчета, для определения соответствующего К1;
Правовую форму организации с указанием наличия сотрудников, для учета возможного снижения налога;
Выбрать вид деятельности для определения базовой доходности;
Указать физический показатель за каждый месяц. Это либо общая торговая площадь, либо количество сотрудников или единицы техники, в зависимости от деятельности;
Указать коэффициент К2, он индивидуален для каждого региона;
Указать размер внесенных страховых взносов, для уменьшения суммы налога.

Отчетность по единому налогу на вмененный доход

Главным документом отчетности на этом режиме налогообложения является Она подается в налоговую службу каждый квартал. Заполняется декларация по строгой форме, которая должна быть актуальной.

Последние изменения в бланк отчетности были внесены в начале 2017 года. Заполнить можно двумя способами:

Вручную только черной, синей или фиолетовой пастой;
С помощью компьютера и установленным специальным ПО.

При заполнении требуется выполнять ряд правил:

Для каждого значения свое поле и только оно может быть заполнено в ячейки;
Все страницы, начиная с титульного листа, нумеруются по принципу первый лист «001», второй «020» и т.д.;
Все данные пишутся слева направо;
Поля для текста пишутся с заглавной буквы печатным шрифтом;
Правила округления работают по принципу до 50 копеек отбрасываются, свыше 50 копеек округляются до рубля;
На бумажном носителе нельзя делать двустороннюю печать и скреплять листы скрепками;
Не допускаются исправления и замазки.

Декларацию нужно заполнять, начиная со второго раздела, потом третий, и в последнюю очередь первый раздел. Такая последовательность объясняется тем, что на титульном листе потребуется указать количество заполненных страниц.

Образец декларации по единому вмененному доходу.

Ответственность за неуплату налога

В режиме ЕНВД декларация подается до 20 числа следующего месяца за отчетным периодом, а налоги должны быть уплачены до 25 числа аналогичного месяца. Согласно статьи 122 НК РФ в случае отсутствия оплаты в установленный срок предусмотрена ответственность:

Штраф 20% от суммы неуплаченных налогов, при неуплате или неполной уплате суммы налога вследствие неверных расчетов, с учетом отсутствия умышленных действий;
Штраф 40% от суммы неуплаченных налогов, если искажения были внесены умышленно;

Следует понимать, что уплата штрафа не освобождает от уплаты налогов. Помимо налоговой ответственности предусмотрена административная и уголовная ответственность.

Непредоставление налоговой декларации также предусматривает определенные санкции и ответственность – больше информации

Подводя итог, стоит отметить, что в 2017 году предприниматели, работающие на режиме ЕНВД, будут уплачивать страховые взносы через ФНС, что упростит отчетность, а срок работы в этом режиме продлен до 2021 года.

В 2019 году ЕНВД в качестве специального налогового режима применяется организациями и индивидуальными предпринимателями. Ранее планировалась отмена данной системы налогообложения с 2019 года, но Правительство РФ перенесло отмену ЕНВД на 2021 год. Так что еще есть время использовать ЕНВД, поэтому расскажем про формулу расчета ЕНВД в 2019 году.

ЕНВД представляет собой вмененный налог, который не зависит от фактических доходов ИП или организации. Он применяется в отношении некоторых видов деятельности. Налог вычисляется по специальной формуле.

В нашей сегодняшней статье будет рассмотрена формула расчета ЕНВД 2019 года, а также примеры расчета налога к уплате.

Применение ЕНВД в 2019 году

Следует отметить, что при уплате ЕНВД, и индивидуальные предприниматели и организации освобождаются от уплаты таких налогов:

на имущество;
на прибыль ();
на добавленную стоимость (НДС).

В целом, возможность применения Единого налога на вмененный доход регламентируется нормативными актами местных органов власти. При этом порядок уплаты ЕНВД может быть различным в связи с тем, что в разных регионах коэффициент К2 может отличаться.

Применение ЕНВД предполагает оплату налога, исходя из величины не фактического, а вмененного чиновниками ИП или организации дохода.

Формула ЕНВД 2019 года включает базовую доходность, а также физические показатели и коэффициенты К1 (дефлятор) и К2 (корректирующий).

Выбирая ЕНВД, ИП и организации обязаны в пятидневный срок после начала деятельности на ЕНВД, встать на учет в качестве плательщиков этого налога. Ведение деятельности на ЕНВД без постановки на учет влечет за собой наложение штрафа в размере 40 000 рублей или 10% от потенциально полученного дохода.

ЕНВД не вправе применять ИП и организации, у которых численность наемных работников — более 100 человек.

Изменения в ЕНВД в 2019 году

С 2015 года региональные власти получили право уменьшать основную ставку налога ЕНВД с 15% до 7,5% уже со следующего отчетного года.

В 2016 году корректирующий коэффициент К1 должен был составить 2, 083, но министерством экономического развития РФ было принято решение было оставить К1 на уровне 2015 года — 1,798. На 2017 год К1 в размере 1,798 продолжил свое действие в целях расчета ЕНВД.

Таким образом, в течение трех лет (2015, 2016, 2017 гг) существенных изменений в этой системе налогообложения не произошло. Применение налоговых вычетов, порядок внесения страховых взносов для ИП и организаций останется прежним.

Но 2018 год принес не очень приятный сюрприз. На рассмотрение законодателей был предложен проект закона, увеличивающий К 1 с 2018 года на 3,9 % от действующего в 2017 году К1. Законопроект был принят и подписан президентом. При таком процентном увеличении К1 в 2018 году для расчета ЕНВД составил 1,868. На 2019 год К1 будет повышен и составит 1,915, что повлечет за собой увеличение размера налога.

Виды налогооблагаемой деятельности ЕНВД

Обязанность по уплате ЕНВД возникает у ИП и организаций, которые осуществляют свою деятельность в следующих сферах:

1. Розничная торговля (площадь объекта — не более 150 м. кв.).
2. Бытовые услуги.
3. Ветеринарные услуги.
4. Общественное питание (площадь объекта — не более 150 м. кв.).
5. Гостиничный бизнес и аренда жилья.
6. Предоставление услуг по аренде мест торговли, земельных участков (кроме бензо- и газозаправочных станций, объектов, площадью более 500 кв. м.).
7. Распространение и (или) размещение рекламы.
8. Ремонт, техническое обслуживание, мойка автотранспортных средств.
9. Предоставление стоянок.
10. Доставка пассажиров и грузов.

Полный список видов деятельности ЕНВД содержится в статье 346.26 НК РФ.

Формула расчета ЕНВД 2019 года

Формула ЕНВД 2019 года выглядит следующим образом:

ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х15%

БД — базовая доходность. Определяется налоговым кодексом для каждого вида деятельности. Это может быть розничная торговля, предоставление бытовых услуг и многое другое.

В статье 346.29 Налогового кодекса РФ содержатся сведения относительно базовой доходности и физических показателей для видов деятельности ЕНВД.

Таблицу базовой доходности вы можете найти на этой странице .

ФП — физические показатели. При расчете ФП, они округляются до целых чисел.
К1 — коэффициент-дефлятор установленный правительством РФ. В 2018 году он равен 1,868; в 2019 году составит 1,915.
К2 — это корректирующий коэффициент. Он определяется местными властями и может варьироваться от 0,005 до 1.
15% — ставка по налогу ЕНВД. Это максимальная ставка, определенная НК РФ, но власти на местах имеют право местными законами снижать ее до 7,5%.

Для оплаты налога за квартал, полученное значение следует умножить на три.

Сроки уплаты ЕНВД в 2019году

Срок уплаты ЕНВД в 2019 году - не позже 25 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом:

за 4 квартал 2018 года до 25.01.2019;
за 1 квартал 2019 года до 25.04.2019;
за 2 квартал 2019 года до 25.07.2019;
за 3 квартал 2019 года до 25.10.2019;
за 4 квартал 2019 года до 25.01.2020.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

Согласно со статьей НК РФ 346.32., исчисленную за квартал сумму ЕНВД можно уменьшить на обязательные страховые взносы, которые фактически уплачены в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). В этом случае имеет значение, является ли плательщик ЕНВД работодателем или нет:

индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, уменьшают сумму единого налога на полную сумму уплаченных за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование;
индивидуальные предприниматели применяющие наемный труд уменьшают сумму рассчитанного единого налога на уплаченные страховые взносы за себя и за наемных работников, но не более чем на 50% от начисленной суммы ЕНВД.

Примеры расчета ЕНВД в 2019 году

Пример 1

Индивидуальный предприниматель, который работает без сотрудников и оказывает ветеринарные услуги:

БД — 7 500 рублей;
ФП — 1 (человек — ИП);
К1 — 1,868;
К2 — 1.

ЕНВД = 7 500 × 1 × 1,868 × 1 × 15% = 2 102,00 рублей в месяц.

Для расчета ЕНВД за квартал:

2 102 × 3 = 6 306 рублей.

Пример 1 рассчитан для 2018 года, для 2019 года меняется только К1 , соответственно сумма ЕНВД за квартал в 2019 году, для этого же ИП составит:
ЕНВД = 7500 х 1 х 1,915 х 1 х 1 х 15% = 2 154,00 рублей в месяц.

Для расчета ЕНВД за квартал:

2 154,00 х 3 = 6 462,00 рублей.

Увеличение К1 в 2019 году для данного ИП приведет к увеличению налога на 156,00 рублей за квартал.

ИП без наемных работников вправе уменьшить налог ЕНВД на всю сумму страховых взносов, уплаченных в расчетном периоде.

Приведем пример. ИП в течение 1 квартала уплатил за себя страховые взносы в размере 6 998,00рублей. Следовательно, ЕНВД к уплате у данного ИП не будет, так как:

Разница между расчетным ЕНВД 6 306,00 (в 2018 году) и 6 462,00 (в 2019 году) будет отрицательная. Сумма фиксированных взносов получилась больше, чем расчетный ЕНВД. Это означает, что ИП не должен оплачивать налог ЕНВД за 1 квартал.

При расчете ЕНВД действует правило округления - значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель, который работает с 2 сотрудниками и оказывает услуги по мойке автотранспортных средств:

БД — 12 000 рублей;
ФП — 3 (ИП + работники);
К1 — 1,868;
К2 — 1.

ЕНВД = 12 000 × 3 × 1,868 × 1 × 15% = 10 087,00 в месяц.

Для расчета ЕНВД за квартал:

10 087,00 × 3 = 30 262,00 рублей.

Аналогично для 2019 года ЕНВД составит:

ЕНВД = 12 000 х 3 х 1,915 х 1 х 15% = 10 341,00 в месяц.

Для расчета ЕНВД за квартал:

10 341,00 х 3 = 31 023,00 рубля.

В Примере 2 ИП применяет наемный труд. Сумма взносов, уплаченных в расчетном квартале за себя и за наемных работников, составила 20 000 рублей. Но уменьшить налог в случае применения наемного труда на всю сумму уплаченных страховых взносов нельзя. Налог в данном случае уменьшается не более чем на 50%. Получается, к уплате за расчетный квартал подлежат следующие суммы:

30 262,00 х 50% = 15 131,00 рубль в расчетном квартале 2018 года;
31 023,00 Х 50% = 15 512,00 рублей в расчетном квартале 2019 года.

ЕНВД – это единый налог на вменённый доход. По сути это упрощённый вариант системы налогообложения, который может быть применен для отдельных видов деятельности. Перечень видов деятельности, при которых возможно применение ЕНВД, утверждён в п.2 ст.346.26 НК РФ. Также стоит обратить внимание на то, что ЕНВД – это региональный спецрежим, который принимают субъекты РФ. Т.е. если в регионе осуществления деятельности ЕНВД не введён, то применять эту систему налогообложения нельзя.

Выгода от применения данной системы налогообложения заключается в простоте расчёта самого налога, т.к. налог рассчитывается по строго определённой формуле. Также налог ЕНВД выгоден тем, что заменяет собой НДС, налог на прибыль и налог на имущество – налоги, которые обязательны при применении обычной системы налогообложения.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.

Кто может применять ЕНВД?

ЕНВД могут применять как компании, так и индивидуальные предприниматели. Основными критериями возможности применения ЕНВД являются вид деятельности и средняя численность сотрудников (если речь идёт о переходе на ЕНВД с другого режима налогообложения). Также существуют некоторые ограничения в возможности применения ЕНВД, которые указаны в п.2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Индивидуальным предпринимателям выгодно использование ЕНВД ещё и тем, что возможно уменьшение суммы налога ЕНВД к уплате на размер страховых взносов, который ИП платит за себя в Пенсионный Фонд. Сумма, на которую возможно уменьшить налог, зависит от того, есть ли у ИП сотрудники или нет, о чём подробно будет изложено ниже.

Осуществление розничной торговли на ЕНВД

Одним из видов деятельности, при котором возможно применение ЕНВД, является розничная торговля. НК РФ в целях применения ЕНВД определяет розничную торговлю как предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. НК РФ позволяет использовать ЕНВД при:

Расчет налога ЕНВД для ИП розничная торговля без сотрудников

Теперь представим ситуацию, когда ИП Волков трудится самостоятельно, без помощи наёмных работников. Сумма рассчитанного налога не изменится, т.к. показатели всё те же.

ИП должен заплатить в Пенсионный Фонд взносы за себя как за индивидуального предпринимателя. И выгодно ему платить эти взносы также квартально, а не одним платежом в год, хотя порядок уплаты этих взносов нигде не регламентирован.

Общая сумма взносов ИП за себя к уплате составляет 32 385,00р. за весь 2018г. Или 8 096,25р. за каждый квартал в 2018г. Если ИП Волков заплатит эту сумму в 1 квартале 2018г., то он имеет право уменьшить налог ЕНВД полностью на 8 096,25р. Т.о. за первый квартал ему необходимо будет заплатить налог ЕНВД в размере 17 122,00 р. (17 121,75р. – сумма налога к уплате округляется). В следующем квартале ИП заплатит такую же сумму и также сможет уменьшить налог ЕНВД. А если ИП заплатит 1 раз полностью всю сумму взносов за себя, то налог уменьшить сможет только 1 раз в том квартале, в котором были уплачены взносы ИП за себя.

Типовые ошибки при применении и расчёте ЕНВД

Распространёнными ошибками при расчёте ЕНВД являются следующие:

Применение ЕНВД при осуществлении деятельности, которая не указана в НК РФ в части применения ЕНВД.
Применение в расчёте устаревших коэффициентов. Власти часто любят менять значения разных показателей, в т.ч. и коэффициентов-дефляторов. Поэтому важно проверять значения на актуальность на момент непосредственного расчёта налога.
Применение неправильного коэффициента К2. Очень важно внимательно изучить тот нормативный акт, который устанавливает К2, т.к. в некоторых регионах он может отличаться в зависимости от территориальной принадлежности места осуществления деятельности.
Ошибка в расчёте налога по причине изменения физических показателей. Например, 1 торговый автомат мог выйти из строя и его могли снять с учёта. В этом случае нужно было вместо 5 брать ФП = 4 в том месяце, в котором этот автомат был снят с учёта.
Неправильно также считать налог за целый месяц, если деятельность началась, к примеру с 15го числа, а не с 1го. В этом случае необходимо применять формулу для расчёта налога ЕНВД за неполный месяц. Эта формула указана в п.10 ст.346.29 НК РФ.

Система налогообложения в виде – это один из действующих в РФ специальных налоговых режимов. Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при расчете ЕНВД и его уплате налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен главой 26.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). При этом размер реально полученного ими дохода значения не имеет. Рассмотрим примеры расчета ЕНВД и как самостоятельно рассчитать размер единого налога.

Плательщики ЕНВД

Переход на уплату единого налога осуществляется предпринимателями добровольно при соблюдении следующих условий:

организации и индивидуальные предприниматели встали на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе в установленный срок;
система налогообложения ЕНВД в установленном порядке введена на территории муниципального образования, где осуществляется предпринимательская деятельность;
в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, указан осуществляемый вид предпринимательской деятельности.

Применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов, в частности, организации на ЕНВД не платят , (за исключением “ввозного”), налог на имущество. Индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты НДФЛ (с доходов, полученных от видов деятельности, облагаемых ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД), НДС.

Перечень видов деятельности, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД, указан в пункте 2 ст. 346.26 НК РФ .

В их числе бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничная торговля, общественное питание, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.

Порядок расчета ЕНВД

Расчет единого налога прост и производится на основании нормативных показателей, установленных НК РФ.

Налоговой базой для исчисления единого налога является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. Таким образом, налог рассчитывается из вмененного, а не фактически полученного дохода.

Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Формула расчета налоговой базы выглядит следующим образом:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3) ,

где НБ – налоговая база;

БД – базовая доходность, установленная для конкретного вида предпринимательской деятельности;

К1 – коэффициент-дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя, установленного для каждого вида деятельности, в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Значения базовой доходности и физического показателя определены для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности и утверждены нормами статьи 346.29 НК РФ.

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
1	2	3
Оказание бытовых услуг		7 500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	12 000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках	Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)	50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов	6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Количество посадочных мест	1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1 800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров	Количество торговых мест	9 000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров	Площадь торгового места (в квадратных метрах)	1 800
Развозная и разносная розничная торговля	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500
Реализация товаров с использованием торговых автоматов	Количество торговых автоматов	4 500
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	1 000
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)	Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)	3 000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения	Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)	4 000
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло	Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)	5 000
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств	Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы	10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)	1 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров	Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания	6 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров	Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)	1 200
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров	Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков	10 000
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров	Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)	1 000

Например, ООО “Трейдер” оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. В отношении указанной деятельности организация применяет ЕНВД. По состоянию на 1 января количество ее работников, задействованных в данном виде деятельности, составляло 15 человек. В I квартале уволились два сотрудника: один – 4 февраля, другой – 10 марта. Так как физическим показателем для данного вида деятельности является количество работников, то при расчете ЕНВД за 1 квартал физический показатель за январь будет составлять 15, за февраль – 14, за март – 13.

Базовая доходность для каждого конкретного отчетного налогового периода, в зависимости от особенностей региона и ведения предпринимательской деятельности, регулируется при помощи специальных корректирующих коэффициентов ЕНВД – К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Коэффициенты К1 и К2 позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.

К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый федеральным законодательством на календарный год. Он ежегодно определяется Минэкономразвития России и публикуется не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.

ЕНВД Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливаемый местным законодательством и учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров, услуг, иные особенности).

Формула расчета и уплата ЕНВД

Расчет единого налога по итогам налогового периода производится по следующей формуле:

ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) – Страховые Взносы .

Ставка ЕНВД одинакова для всех видов деятельности и всех территорий – 15%.

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (ст.346.32 НК РФ).

При наличии наемных работников возможно уменьшить налог по ЕНВД на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога.

Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников (не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), могут уменьшить сумму единого налога на всю сумму уплаченных в отчетном периоде фиксированных страховых взносов в ПФР и ОМС (без применения 50 % ограничения). Полученная сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по окончании каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В платежном поручении на перечисление налога необходимо указать код бюджетной классификации (КБК).

Примеры расчетов единого налога на вмененный доход

Ниже приведем расчеты налога для разных видов деятельности.

Пример расчета ЕНВД для перевозки грузов

Организация осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов 3 автомобилями.

Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1= 33 624 руб.

Налоговая база за квартал = 33 624 руб. x 3 мес. = 100 872 руб.

ЕНВД за квартал = 100 872*15% = 15 131 руб.

Сумма уплаченные страховых взносов в отчетном периоде за работников, занятых в предпринимательской деятельности, по которой уплачивается единый налог, составила 27 000 руб. Таким образом, исчисленный единый налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, но не менее, чем на 50% от общей суммы налога.

Сумма взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал составила 7 565 руб. (15 131 руб. x 50% < 27 000 руб.).

Таким образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит 7 565 руб. (15 131 руб. – 7 565 руб.).

В случае, если организация встала на учет как плательщик ЕНВД с 10 числа второго месяца квартала, то налоговая база за квартал будет рассчитываться следующим образом:

1 месяц квартала – 0 руб.;
2 месяц квартала – 23 537 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 30 дн. x 21 дн.);
3 месяц квартала – 33 624 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 31 дн. x 31 дн.).