Есть несколько случаев, когда выплаты считаются, основываясь на показателе среднего заработка.
Важно принимать во внимание факты жизни работника, по какому режиму он работал, были ли повышения зарплаты.
Средний заработок нужен при расчете:
- , не связанный с увольнением;
- компенсации за неистраченный отпуск, связанный с увольнением;
- оплаты простоя по вине работодателя;
- командировочных.
Также показатель средней зарплаты нужен для предоставления в службу занятости, соцзащиту, банк (для предоставления кредита).
Как рассчитать средний месячный заработок
- длину периода расчета;
- заработок сотрудника за период расчета;
- (часовую) зарплату;
Длина периода расчета. Она включает двенадцать календарных месяцев перед периодом сохранения за работником средней дневной заработной платы.
Возможно установления другого периода, если только это не будет ухудшать положение сотрудника. Этот момент может быть прописан в коллективном договоре. При подсчете средней зарплаты берется в учет только реально отработанное время.
Она предусматривает участие в расчете всех определенных системой оплаты труда видов выплат, в том числе средний дневной заработок для оплаты отпусков, командировок и т. д. Источник их никакого значения не имеет. Рассмотрим эту тему более подробно.
Определение средней зарплаты
Для чего может понадобиться вычисление среднего заработка на предприятии? Этот вопрос интересует многих. Средняя зарплата определяется из начисленной фактически и отработанной сотрудником фактически за двенадцать месяцев календарных, которые предшествуют сроку, на протяжении которого за сотрудником сохраняют среднюю зарплату. К календарному относится период с 1 по 30 (31) число определенного месяца включительно, исключение составляет февраль, где этот период длится с 1 по 28 (29 в феврале в число. Порядок, по которому производится оплата по среднему заработку, установлен в Приложении об особенности исчисления средней зарплаты.
Определение среднедневной и среднечасовой оплаты
Для определения средней зарплаты сотрудника и суммы денег, которые полагаются к начислению в пользу сотрудника, рассчитывается его среднедневная и среднечасовая оплата (использование последнего показателя нужно в случае установления для сотрудника учета рабочего времени в сумме).
Чтобы определить эти показатели (средний дневной заработок для оплаты и среднечасовой заработок), необходимо узнать:
- период расчет и количество в нем дней, которые учитываются при определении средней зарплаты;
- сумму, выплаченную за расчетный период, учитываемую в определении средней зарплаты.
Установление срока расчетного периода
Что такое расчетный период при данном исчислении?
Выше упоминалось, что к расчетному периоду относятся двенадцать календарных месяцев, перед месяцем, когда сотрудник должен получить начисление выплаты в зависимости от средней зарплаты. Компания имеет право устанавливать любой срок расчетного периода. К примеру, 3, 9 или даже 24 месяца, которые будут предшествовать выплате. Главным является тот факт, что другой период расчета не должен приводить к снижению сумм, которые работнику причитаются (то есть к ухудшению его положения в сравнении с двенадцатимесячным расчетным периодом).
В случае принятия решения об изменении периода должны быть указаны соответствующие поправки в положении о трудовой оплате по среднему заработку и коллективных договорах.
Практический пример 1
Данный расчет проще понять на практических примерах. Допустим, работник крупного предприятия направлен в служебную командировку. За эти командировочные дни ему выплачивают средний заработок. Если предположить отбытие сотрудника в текущем году, то:
- февраль - период расчета с 1 февраля прошлого по 31 января нынешнего года;
- март - период расчета с 1 марта прошлого по 28-29 февраля нынешнего года;
- апрель - период расчета с 1 апреля прошлого по 31 марта нынешнего года;
- май - период расчета с 1 мая прошлого по 30 апреля нынешнего года;
- июнь - период расчета с прошлого по 31 мая нынешнего года;
- июль - период расчета с 1 июля прошлого по 30 июня нынешнего года.
Затем требуется подсчитать количество в расчетном периоде рабочих дней, на протяжении которых сотрудник работал. Оптимальным, но крайне редким вариантом является полная отработка всех рабочих дней расчетного периода. Тогда затруднений в подсчете не возникает, кроме случаев расчета среднего заработка оплаты отпуска.
Практический пример 2
Рассмотрим следующую ситуацию. В коммерческой организации установили 5-дневную сорокачасовую рабочую неделю и 2 выходных дня (субботу и воскресенье). Сотрудник фирмы в ноябре этого года был отправлен на обучение для повышения квалификации, средняя зарплата при этом была сохранена. К расчетному периоду будут относиться двенадцать месяцев с 1 ноября прошедшего и по 31 октября этого года.
Если предположить, что за расчетный период были отработаны по производственному календарю работником полностью все дни, то количество рабочих составит 247 дней.
Здесь приведен пример идеала. В основном никто из сотрудников компании не работает полные двенадцать месяцев расчетного периода. Работник может заболеть, уйти в отпуск, получить какое-либо освобождение от работы при сохранении среднего заработка и так далее. Данные периоды из расчета исключаются. В том числе в расчете не участвуют суммы, зачисленные сотруднику за эти дни. Ниже приведен перечень периодов, исключаемых из расчета:
- Был сохранен средний заработок работника по законодательству России (к примеру, работник был в командировке, оплачиваемом ежегодном отпуске или его отправили на обучение и прочее). Исключение составляют периоды кормления ребенка, которые предоставляет статья 258 ТК РФ, поскольку они в расчете участвуют, как и суммы за них начисленные.
- Сотрудник получал пособие в связи с временной нетрудоспособностью или пособие по родам и беременности, но не работал при этом, т. е. в расчет берется средний заработок для оплаты больничного.
- Работник не был участником забастовки, но из-за нее не смог выполнять свои обязанности.
- Работнику были предоставлены оплачиваемые дополнительные выходные для ухода за ребенком-инвалидом и инвалидом с детства.
- В прочих случаях, когда сотрудник был освобожден от работы при частичном или полном сохранении заработной платы или без нее (к примеру, когда сотрудник взял за свой счет отпуск) по законодательству РФ.
Как происходит подсчет оплаты в праздничные и выходные дни?
Праздничные или выходные, отработанные сотрудником, необходимо учитывать при подсчете в общем порядке оплаты по среднему заработку. Чтобы стало понятнее, разберем еще один пример.
Практический пример 3
В коммерческой фирме установили 5-дневную сорокачасовую рабочую неделю и 2 выходных дня (субботу и воскресенье). Сотрудник фирмы в декабре этого года был отправлен в командировку по службе. К расчетному периоду будут относиться двенадцать месяцев, начиная с 1 декабря прошедшего и до 30 ноября этого года.
Для определения средней зарплаты работника исключают 37 дней и начисленные за них выплаты. Соответственно будут участвовать 213 отработанных дней из расчетного периода (250-37).
Средний заработок при оплате отпуска
Иногда бывает, что сотрудника устраивают на работу в отчетном периоде. Это значит, что в тот момент, когда бухгалтер должен определить расчет оплаты по среднему заработку, он еще не проработал период в компании, скажем, 12 месяцев. Расчет средней зарплаты в ситуациях, которые не связаны с оплатой отпуска, в Положении отсутствует, а потому в компании определить его могут в трудовом договоре работника или положении об оплате его труда. В таком случает можно включать в расчетный период время с 1 дня работы человека и до последнего числа месяца, предшествующего выплате средней зарплаты.
Практический пример 4
В организации установили 5-дневную сорока часовую рабочую неделю и 2 выходных дня (субботу и воскресенье). Сотрудник фирмы в декабре этого года был отправлен в командировку по службе. На службу он был принят 22 августа этого года. Расчетным периодом будет время с 21 августа и по 30 ноября этого года.
Оплата расчетного периода
В отношении выплат, включаемых в расчет для определения оплаты труда по среднему заработку, общее положение устанавливает Эта норма для расчета среднего заработка учитывает все предусматриваемые системой оплаты труда выплаты. Данную норму Кодекса конкретизирует пункт 2 Положения. Таким образом, бухгалтер при расчете заработка должен учитывать следующее:
- Зарплата (в натуральной форме в том числе, начисленная по тарифной ставке и окладу за время, которое было отработано; за работу, выполненную по сдельной расценке, в процентах от выручки или комиссионные).
- Начисляется НДФЛ (оплата по среднему заработку это предполагает). Хотя почему это происходит, некоторым непонятно.
- Доплаты и надбавки к окладу и тарифной ставке за профессионализм, выслугу лет, классность, ученое звание, ученую степень, работу со сведениями, которые составляют гос. тайну, знание иностранных языков, совмещение должностей или профессий, руководство бригадой, увеличение объемов выполняемых работ, расширение зоны обслуживания и прочие.
- Выплаты, которые связаны с условиями труда, также те, которые обусловлены районной регулировкой оплаты труда в виде процентных надбавок к зарплате и коэффициентов, повышенные выплаты на тяжелой работе, а также работе с опасными и вредными и прочими особыми условиями работы, за ночные смены, за работу в праздничные нерабочие дни и выходные, за сверхурочную работу (в максимальном пределе, равном 120 часам в год, а также сверх него).
- Вознаграждения и премии, которые предусматривает система трудовой оплаты (у некоторых вознаграждений и премий порядок учета особый).
- Прочие виды выплат, которые относятся к зарплате и применяются в компании (сюда можно отнести стимулирующие и мотивирующие выплаты).
Выплаты, которые не учитываются при подсчете среднего заработка
Выше уже указывалось, что некоторые выплаты не учитываются при подсчете оплаты по среднему заработку, как, впрочем, и время их начисления. К примеру:
- средняя зарплата, сохраняемая за работником по законодательству (когда он находится в ежегодном или учебном отпуске, командировке и так далее);
- выплаты за время простоя из-за компании-работодателя или по причине, не зависящей от сотрудника или работодателя;
- выплаты за выходные дни по уходу за инвалидами с детства и детьми-инвалидами.
Можно сделать вывод о том, что в расчеты включаются все выплаты, которые связаны с оплатой труда работников. Выплаты, не связанные с ней и не являющиеся вознаграждением за труды, в расчет не включаются. Например, к ним относится материальная помощь, разные социальные выплаты (оплата коммунальных услуг, отдыха, лечения, питания, обучения, проезда и тому подобное), суммы займов, которые выданы работникам, дивиденды, которые начислены владельцам компаний, проценты по займам, которые получены от работников, вознаграждение членам наблюдательного совета или совета директоров и так далее. К тому же, предусматривает трудовой договор соц. выплаты или нет, значения не имеет.
Практический пример 5
Рассмотрим, как будет производиться в 1С: ЗУП оплата по среднему заработку в командировке.
На крупном предприятии установили 5-дневную сорокачасовую рабочую неделю и 2 выходных дня (субботу и воскресенье). Все тот же сотрудник фирмы в декабре этого года был отправлен в командировку по службе. К расчетному периоду будут относиться двенадцать месяцев, то есть время, начиная с 1 декабря прошедшего и до 30 ноября этого года. За данный период работник получил оплату в 472400 рублей, включающую:
403 тыс. руб. - общая сумма оклада (зарплаты);
24 тыс. руб. - доплата за совмещение профессии;
3 тыс. руб. - оплата за работу в выходные дни и праздники;
12 тыс. руб. - материальная помощь;
3 тыс. руб. - денежный подарок;
22 тыс. руб. - отпускные за ежегодный оплачиваемый отпуск;
5,4 тыс. руб. - командировочные (средняя зарплата за командировочные и суточные).
Командировочные, материальная помощь, отпускные и денежный подарок исключаются из суммы выплат, учитываемых в расчете средней зарплаты. Тогда бухгалтер должен учесть выплаты размером:
472 400 - 12 000 - 3000 - 22 000 - 5400 = 430 000 руб.
При расчете средней зарплаты и доплаты к ней до окладного размера не учитываются, даже если они определены в трудовом договоре или приложении об оплате труда, которое принято в компании. Нужно учитывать, что соответствующие дни, когда за работником сохранялась средняя зарплата, и суммы исключаются из расчетного периода. Соответственно, данная доплата попадает под это определение. В 1С оплата по среднему заработку рассчитывается довольно просто.
Расчет суммы, которая причитается сотруднику, и заработка среднедневного
Чтобы определить сумму начисления за дни, сохраняющие за работником среднюю зарплату, рассчитывается его заработок среднедневной. К исключениям относятся только те работники, для которых установлен учет рабочего времени в сумме (для них определяется среднечасовой заработок).
Практический пример 6
В коммерческой организации установили 5-дневную сорокачасовую рабочую неделю и 2 выходных дня (субботу и воскресенье). Сотрудник фирмы в декабре этого года был отправлен в командировку по службе на 7 дней. К расчетному периоду будут относиться двенадцать месяцев, то есть время, начиная с 1 декабря прошедшего и до 30 ноября этого года. Работнику установили оклад в размере 30000 рублей в месяц.
Заработок Пертова среднедневной будет составлять:
338 990 рублей:231 день = 1467 рублей/день.
Сотруднику за 7 дней должны начислить оплату по среднему заработку (командировка оплачивается именно так):
1467 рублей/день × 7 дней = 10 269 рублей.
Расчет суммы, которая причитается сотруднику, и среднечасового заработка
Работникам, для которых установили учет рабочего времени в сумме, рассчитывается заработок среднечасовой для оплаты тех дней, средний заработок в которых сохраняется. Среднечасовой и среднедневной заработок рассчитываются похожим образом, но если для среднедневного учитывается исключительно количество дней, то для среднечасового - фактические отработанное сотрудником количество часов.
Практический пример 7
В крупной компании установили 5-дневную сорокачасовую рабочую неделю и 2 выходных дня (субботу и воскресенье). Сотрудник фирмы в декабре этого года был отправлен в командировку по службе на 7 дней (по графику 56 часов). К расчетному периоду будут относиться двенадцать месяцев начиная с 1 числа декабря прошедшего и до 30 числа ноября этого года. Для данного сотрудника установили тарифную ставку в 180 рублей/час и суммированный учет времени работы. Заработок работника среднечасовой будет составлять:
341 820 рублей:1843 часа = 185 рублей/час
Ему должны начислить оплату по среднему заработку (ведь командировка тоже считается рабочим временем):
185 рублей/час × 56 часов = 10 360 рублей
Для рабочих-сдельщиков средний заработок при учете рабочего времени в сумме рассчитывают похожим на этот образом. В подсчете принимают участие все выплаты, включаемые в расчет, который мы представили выше, и фактически отработанное сдельщиком время.
В январе текущего года вступил в силу новый документ Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы*. В нем перечислены все виды выплат, входящие в средний заработок сотрудника, установлен расчетный период, за который они учитываются, определен механизм подсчета денежных сумм. Поговорим об этом документе и расчете средней заработной платы в сложных ситуациях.
Что входит в средний заработок?
В соответствии со статьей 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы при расчете среднего заработка учитываются все применяемые у конкретного работодателя виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда. Например, сюда входит заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), заработная плата за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки (при реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг) и т. п. Кроме того, при исчислении размера среднего заработка учитываются надбавки и доплаты (за профессиональное мастерство, выслугу лет, знание иностранного языка, совмещение профессий и др.), гонорары штатных сотрудников СМИ, всевозможные премии и вознаграждения. Полный перечень таких выплат приведен в пункте 2 Положения об особенностях порядка исчислении средней заработной платы.
Однако не все денежные выплаты, которые сотрудник получает от работодателя, учитываются при определении размера его среднего заработка. В частности, не принимаются во внимание денежные выплаты, имеющие так называемый, социальный характер. Речь идет о материальной помощи, оплате стоимости питания, обучения, коммунальных услуг, отдыха, проезда и др. (п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы). Объясняется это достаточно просто: данные виды выплат не относятся к оплате труда.
Что такое расчетный период?
Независимо от режима работы (неполное, сокращенное рабочее время и т. п.), расчет среднего заработка работника осуществляется исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за последние 12 календарных месяцев.
Справедливости ради следует подчеркнуть, что в коллективном договоре или в локальном нормативном акте, действующем в организации, могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы при условии, если это не ухудшает положение конкретного работника**.
Говоря о временных отрезках, приходящихся на расчетный период, нужно отметить, что не все они учитываются при подсчете среднего заработка. Например, при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время (также начисленные за этот период суммы), когда за работником в соответствии с законом сохранялся средний заработок (за исключением сохранения среднего заработка при оплате перерывов для кормления ребенка).
Не включается в подсчет и то время, когда сотрудник получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам. Или не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника (п. 5 Положения об особенностях порядка исчислении средней заработной платы). Каким образом из расчетного периода следует исключать тот или иной временной отрезок, мы расскажем чуть ниже.
После того как мы познакомились с основными правилами расчета среднего заработка, давайте на примерах посмотрим, как эти правила работают на практике. Допустим, нам необходимо рассчитать сотруднику отпускные, которые, как известно, напрямую привязаны к его среднему заработку. Обратимся к наиболее сложным и проблемным случаям начисления отпускных: когда расчетный период был отработан сотрудником не полностью, когда в расчетном периоде было повышение заработной платы, когда в течение расчетного периода работнику выплачивались различные премии и вознаграждения.
Когда расчетный период отработан не полностью
Итак, расчет отпускных зависит от того, полностью ли отработан сотрудником расчетный период. Так, если в него входят все 12 полных календарных месяцев, для расчета отпускных следует использовать следующую формулу:
О = ЗП: 12 мес. : 29,4 дн.*** х Д , где
О - сумма отпускных; ЗП - сумма начислений работнику за расчетный период; Д - количество календарных дней отпуска.
Однако ситуация, при которой все временные «отрезки», приходящиеся на расчетный период, учитываются полностью, скорее редкость. В течение 12 месяцев сотрудник мог быть в отпуске, болеть, не работать из-за простоя или находиться в служебной командировке. Как мы уже и говорили, это время исключается из расчетного периода. Начисления за эти периоды также не учитываются при расчете отпускных.
Следовательно, если расчетный период отработан не полностью, для определения отпускных сначала необходимо посчитать количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде:
К = 29,4 дн. x М + (29,4 дн. : Кдн1 х Котр1 + 29,4 дн. : Кдн2 х Котр2 ...) , где
М - количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;
Кдн1, Кдн2 ... - количество календарных дней в «неполных» месяцах;
Котр1, Котр2 ... - количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.
О = ЗП: К x Д, где
О - сумма отпускных;
ЗП - сумма начислений работнику за расчетный период;
К - количество календарных дней;
Д - количество календарных дней отпуска.
Пример
Работнику ООО «Частный капитал» П.А. Смирнову установлен оклад в размере 6000 руб. в месяц. С 14 января 2008 г. ему предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Расчетный период 2007 год. При этом работник:
- в феврале 2007 г. болел, отработал 12 рабочих дней (на которые приходится 17 календарных дней) и заработок за этот месяц у него составил 3800 руб.;
- в марте три рабочих дня не трудился из-за простоя, на отработанное время приходится 28 календарных дней, а заработок составил 5150 руб.;
- в июле был в отпуске (28 дней), на отработанное время приходится 3 календарных дня, а заработок составил 600 руб.;
- в сентябре брал 10 рабочих дней отпуска без сохранения заработной платы, на отработанное время приходится 16 календарных дней, а заработок составил 3000 руб.
Для удобства исходные данные сведем в таблицу
Месяц расчетного периода |
Количество календарных дней в месяце |
Заработок (руб.) |
Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах (29,4 дн.: гр. 2-х количество календар- ных дней, приходящихся на отработанное время) |
Сентябрь |
|||
Поскольку восемь месяцев Смирновым отработано полностью, следовательно, количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:
8 мес. x 29,4 дн. + 62,93 дн. = 298,13 дн.
Тогда средняя заработная плата, сохраняемая на период отпуска, будет рассчитана так:
60 550 руб. : 298,13 дн. x 14 дн. = 2843,39 руб.
Если была повышена зарплата
Пункт 16 Положения об исчислении средней заработной платы предусматривает три случая, когда может произойти повышение тарифных ставок или должностных окладов сотрудников: в пределах расчетного периода; после расчетного периода до первого дня отпуска; во время отпуска.
Расскажем, как действовать в каждом из этих случаев.
Итак, повышение произошло в пределах расчетного периода. Чтобы правильно сделать пересчет, необходимо рассчитать специальный коэффициент по следующей формуле:
К = Он: Ос, где
К - коэффициент пересчета;
Он - новый оклад или тарифная ставка сотрудника;
Ос - старый оклад или тарифная ставка работника.
Возникает вопрос, а до какого знака округлять полученный коэффициент? Трудовое законодательство не регулирует процесс округления чисел при арифметических действиях. Однако, учитывая, что в России расчеты ведутся в рублях и копейках, округлять целесообразно до сотой доли после запятой.
Пример
Бухгалтер ЗАО «Сибирь» П.С. Соловьева с 28 января 2008 г. уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней. При этом с 1 июля 2007 г. была повышена зарплата всем сотрудникам бухгалтерии. Оклад Соловьевой возрос с 8000 до 9600 руб., то есть коэффициент пересчета составит 1,2 (9600: 8000). Расчетный период 2007 год. При этом в течение расчетного периода Соловьева уже была в отпуске продолжительностью 14 календарных дней в период с 9 по 22 июля 2007 г. включительно. Таким образом, на отработанное время пришлось 17 календарных дней, за которые ей начислили 4800 руб. Количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:
11 мес. x 29,4 дн. + 29,4 дн. : 31 дн. x 17 дн. = 339,52 дн.
Сумма отпускных будет равна:
(8000 руб. x 6 мес. х 1,2 + 9600 руб. x 5 мес. + 4800 руб.) : 339,52 дн. x 14 дн. = 4552,31 руб.
За работником сохраняется средний заработок:
|
Обратите внимание, если в течение расчетного периода оклады повышались дважды, все выплаты сотруднику по заработной плате, произведенные до каждого повышения, также нужно скорректировать на коэффициент повышения. И неважно, что повышений было два. Чтобы посчитать коэффициент повышения, новый оклад нужно поделить на старый. Оклады в организации повышались дважды. Поэтому и коэффициент повышения нужно рассчитать дважды.
Пример
Сотрудник ЗАО «Альфа» уволился в сентябре 2007 г. Его оклад составлял: с 1 сентября по 31 декабря 2006 г. 10 000 руб., с 1 января по 31 мая 2007 г. 12 000 руб., с 1 июня 2007 г. 15 000 руб. Сотрудник не отгулял 28 календарных дней отпуска. В этой ситуации для расчета компенсации за неиспользованный отпуск нужно действовать так.
1. Определяем расчетный период (12 календарных месяцев до месяца ухода в отпуск) с 1 сентября 2006 г. по 31 августа 2007 г.
2. Берем размер оклада в месяце, когда сотрудник уходит в отпуск 15 000 руб.
3. Делим 15 000 руб. на размер оклада в каждом месяце расчетного периода. В результате получаем коэффициенты, на которые при расчете компенсации будем повышать зарплату в каждом из этих месяцев. Вот значения этих коэффициентов:
- с 1 сентября по 31 декабря 2006 г. 1,5 (15 000: 10 000);
- с 1 января по 31 мая 2007 г. 1,25 (15 000: 12 000).
4. Считаем сумму выплат, которая будет учтена при расчете среднего заработка. Для упрощения предположим, что весь расчетный период сотрудник отработал полностью. И он не получал в нем никаких других выплат, кроме оклада. Сумма зарплаты, проиндексированная на коэффициент повышения, составит:
- за период с 1 сентября по 31 декабря 2006 г. 60 000 руб. (10 000 руб. r r 1,5 r 4 мес.);
- за период с 1 января по 31 мая 2007 г. 75 000 руб. (12 000 руб. r r 1,25 r 5 мес.);
Сумма выплат за период с 1 июня 2007 г. по 31 августа 2007 г. 45 000 руб. (15 000 руб. x 3 мес.). А общая сумма выплат за расчетный период 180 000 руб. (60 000 + 75 000 + 45 000).
5. Определяем средний заработок за один календарный день. Он получается равным 510,20 руб. (180 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дн.).
6. Рассчитываем сумму компенсации. Оплатить нужно 28 календарных дней. Значит, общая сумма компенсации составит 14 285,60 руб. (510,20 руб. x 28 дн.).
Мнение юристаНаталья СЕРГЕЕВА,
– В связи с введением в Трудовой кодекс статьи 1681*, работодатели стали задавать вопрос такого рода: учитываются ли компенсации за разъездной характер работы при расчете среднего заработка. В частности, для назначения «больничных» пособий. Здесь возможны два варианта. Если речь идет о компенсациях, предусмотренных статьей 1681 ТК РФ, то нет, не учитываются. Ведь в данном случае мы говорим о выплатах, хотя и связанных с трудовыми отношениями, но не предусмотренных системой оплатой труда. На эти выплаты по закону не начисляется Единый социальный налог (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, письмо Минфина России от 18 апреля 2007 г. № 03-04-06-01/124), в том числе и в части, зачисляемой в ФСС России на обязательное социальное страхование. Другое дело, когда речь идет о компенсации за разъездной характер работы в контексте статьи 129 ТК РФ как о компенсационной надбавке за подобные условия труда. Так как надбавки компенсационного характера входят в заработную плату работника, то они облагаются ЕСН и учитываются при исчислении заработка для назначения пособия по временной нетрудоспособности. Об этом прямо говорится в письме Минфина России от 3 октября 2007 г. № 03-04-06-02/196. Таким образом, при решении вопроса, учитывать ли возмещение за разъездной характер работы при начислении больничного или нет, все зависит от того, как это возмещение прописано в трудовом договоре с сотрудником: как компенсационная выплата или как надбавка компенсационного характера * Статья предусматривает возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера. |
Если повышение произошло после расчетного периода, но до момента ухода в отпуск , также повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период.
Пример
Используем условие примера № 2, но предположим, что заработная плата повысилась с 1 января 2008 г., а за время отпуска сотруднице начислили 4000 руб. В данном случае первоначально необходимо определить сумму отпускных исходя из заработной платы за расчетный период:
(8000 руб. x 11 мес. + 4000 руб.) : 339,52 дн. x 14 дн. = 3793,59 руб.
3793,59 руб.x 1,2 = 4552,31 руб.
Если повышение зарплаты произошло во время отпуска , корректируется та часть отпускных, которая приходится на тот момент, когда уже действовали новые ставки.
Пример
Воспользуемся условием примеров № 2 и 4. Предположим, что заработная плата повысилась с 1 февраля 2008 г. Рассчитанный перед уходом в отпуск средний дневной заработок Соловьевой составил:
(8000 руб. x 11 мес. + 4000 руб.) : 339,52 дн. = 270,97 руб.
Но с 1 февраля 2008 г. на предприятии повышена заработная плата, и это должно быть учтено и у работника, который находится в отпуске. Часть среднего заработка с даты повышения тарифных ставок до окончания отпуска, то есть за период с 1 по 10 февраля 2007 г. (за 10 календарных дней) должна быть увеличена. Общая сумма причитающихся Соловьевой отпускных определится следующим образом:
(270,97 руб. x 4 дн.) + (270,97 руб. x 10 дн. x 1,2) = 4335,52 руб.
В следующий раз мы расскажем о том, как при расчете среднего заработка учитываются различные премии и вознаграждения.
* Утверждено постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (полный текст документа опубликован на сайте www.kdelo.ru в разделе «Правовая база») (с его принятием утратило силу постановление Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213).
** О возможности изменения расчетного периода при исчислении пособия по временной нетрудоспособности читайте в № 11, 2007.
*** Среднемесячное число календарных дней (ст. 139 ТК РФ).
Общий порядок расчета среднего заработка установлен статьей 139 Трудового кодекса. Она предусматривает, что в расчете участвуют все определенные системой оплаты труда виды выплат. Их источник (чистая прибыль, прочие расходы, затраты по текущим видам деятельности) значения не имеет.
Среднюю зарплату определяют исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного сотрудником времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за ним сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Особенности расчета среднего заработка установлены Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы ().
() утв. пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее по тексту — Положение)
Чтобы определить средний заработок сотрудника и сумму денег, полагающихся к начислению в его пользу, рассчитывают его среднедневной или среднечасовой заработок (последний показатель используют, если сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени).
Для определения этих показателей (среднедневного или среднечасового заработка) нужно выяснить:
Расчетный период и количество дней в нем, учитываемых при определении среднего заработка;
Сумму выплат за расчетный период, учитываемых при определении среднего заработка.
Расчетный период и количество дней в нем
Как мы сказали выше, в расчетный период включают 12 полных календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотруднику должна быть начислена выплата исходя из его среднего заработка. Компания вправе установить и любую другую продолжительность расчетного периода. Например 3, 6 или 24 месяца, предшествующих выплате. Главное, чтобы иной период расчета не приводил к снижению сумм, причитающихся сотруднику (то есть не ухудшал его положение по сравнению с 12-месячным расчетным периодом).Если компания приняла решение этот период изменить, соответствующие положения должны быть закреплены в коллективных договорах или в положении об оплате труда.
Пример
Сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направляется в служебную командировку. За дни командировки ему выплачивается средний заработок. Предположим, что в текущем году Иванов отбыл:
Далее необходимо подсчитать количество рабочих дней в расчетном периоде, в течение которых человек трудился. Оптимальный, но довольно редкий вариант, если все рабочие дни в расчетном периоде были отработаны им полностью. В таком случае подсчет затруднений не вызывает.
Пример
В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В ноябре текущего года сотрудник компании Иванов направлен на обучение с целью повышения квалификации и с сохранением среднего заработка. Расчетный период — 12 месяцев — с 1 ноября прошлого по 31 октября текущего года.
Предположим, что количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю
составляет (все дни отработаны Ивановым полностью):
Месяц, включаемый в расчетный период | Количество рабочих дней в расчетном периоде |
Прошлый год |
|
| Ноябрь | 21 |
| Декабрь | 22 |
Текущий год |
|
| Январь | 16 |
| Февраль | 20 |
| Март | 21 |
| Апрель | 21 |
| Май | 21 |
| Июнь | 20 |
| Июль | 22 |
| Август | 23 |
| Сентябрь | 20 |
| Октябрь | 23 |
| Итого | 250 |
Мы привели идеальный пример. Как правило, ни один сотрудник компании не отрабатывает 12 месяцев (расчетный период) полностью. Работники болеют, уходят в отпуска, получают различные освобождения от работы с сохранением среднего заработка и т. д. Все эти периоды исключаются из расчета. Также в расчете не будут участвовать те суммы, которые за эти дни начислены в пользу сотрудника. Перечень периодов времени, исключаемых из расчета, приведен в пункте 5 Положения. Это периоды, во время которых:
За сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством России (например, сотрудник находился в командировке, в ежегодном оплачиваемом отпуске, был направлен на обучение и т. д.) (исключение — перерывы для кормления ребенка, предоставленные по ст. 258 ТК РФ; такие периоды участвуют в расчете, равно как и начисленные за них суммы);
Сотрудник не работал и получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
Сотрудник не работал в связи с простоем по вине компании-работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;
Сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять свою работу;
Сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
Сотрудник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без таковой (например при нахождении в отпуске за свой счет) в соответствии с законодательством России.
Праздничные или выходные дни, в которые трудился работник, должны учитываться при подсчете среднего заработка в общем порядке.
Пример
В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.
Ситуация 1
Месяц расчетного периода | Количество рабочих дней, фактически отработанных сотрудником | Примечание |
||
Прошлый год |
||||
| Декабрь | 22 | 22 | - | - |
Текущий год |
||||
| Январь | 16 | 16 | - | - |
| Февраль | 20 | 15 | 5 | |
| Март | 21 | 21 | - | - |
| Апрель | 21 | 14 | 7 | |
| Май | 21 | 21 | - | - |
| Июнь | 20 | 20 | - | - |
| Июль | 22 | 19 | 3 | Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности |
| Август | 23 | 3 | 20 | |
| Сентябрь | 20 | 20 | - | - |
| Октябрь | 23 | 21 | 2 | |
| Ноябрь | 21 | 21 | - | - |
| Итого | 250 | 213 | 37 | - |
При определении среднего заработка Иванова из расчетного периода исключаются 37 дней и выплаты, которые за них начислены. Следовательно, в расчете участвуют 213 (250 - 37) отработанных дней расчетного периода.
Ситуация 2
Месяц расчетного периода | Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю | Время, в течение которого сотрудник не работал или за ним сохранялась средняя заработная плата (в рабочих днях) | Примечание |
||
Прошлый год |
|||||
| Декабрь | 22 | 22 | - | - | - |
Текущий год |
|||||
| Январь | 16 | 19 | - | 3 | Сотрудник работал в праздничные дни |
| Февраль | 20 | 15 | 5 | - | Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности |
| Март | 21 | 21 | - | - | - |
| Апрель | 21 | 14 | 7 | - | Сотрудник находился в служебной командировке |
| Май | 21 | 21 | - | - | - |
| Июнь | 20 | 22 | - | 2 | Сотрудник работал в выходные дни |
| Июль | 22 | 19 | 3 | - | Сотрудник болел и получал пособие по временной нетрудоспособности |
| Август | 23 | 3 | 20 | - | Сотрудник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске |
| Сентябрь | 20 | 21 | - | 1 | |
| Октябрь | 23 | 21 | 2 | - | Сотрудник находился в отпуске за свой счет |
| Ноябрь | 21 | 21 | - | - | - |
| Итого | 250 | 219 | 37 | 6 | - |
При определении среднего заработка Иванова из расчетного периода исключаются 37 дней и выплаты, которые за них начислены. В то же время учитываются дни, отработанные в праздник или выходной, и начисленные за них выплаты (6 дней). Следовательно, в расчете участвуют 219 (250 - 37 + 6) отработанных дней расчетного периода.
Бывают ситуации, когда сотрудник устраивается на работу внутри отчетного периода. То есть на тот момент, когда бухгалтеру необходимо определить его средний заработок, он не проработал в компании расчетный период (например 12 месяцев). Порядок расчета среднего заработка для ситуаций, не связанных с оплатой отпусков, в Положении отсутствует. Поэтому компания вправе его определить в трудовом договоре с сотрудником или в положении об оплате труда. Тогда в расчетный период можно включить время с первого дня работы сотрудника до последнего числа того месяца, который предшествует выплате среднего заработка.
Пример
В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). Расчетный период составляет 12 месяцев.
В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. При этом он устроился на фирму 22 августа текущего года. В этой ситуации в расчетный период включают время с 21 августа по 30 ноября текущего года.
В табеле учета рабочего времени по Иванову отражены следующие данные.
Месяц расчетного периода | Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю | Количество дней, фактически отработанных сотрудником | Время, в течение которого сотрудник не работал или за ним сохранялась средняя заработная плата (в рабочих днях) | Работа в праздничные или выходные дни | Примечание |
| Август | 23 | 8 | - | - | С 1 по 21 августа сотрудник не работал в компании |
| Сентябрь | 20 | 22 | - | 2 | Сотрудник работал в выходной день |
| Октябрь | 23 | 19 | 4 | - | Сотрудник находился в отпуске за свой счет |
| Ноябрь | 21 | 21 | - | - | - |
| Итого | 87 | 70 | 4 | 2 | - |
В данном случае из общего количества рабочих дней по производственному календарю (с момента трудоустройства сотрудника по месяц, предшествующий месяцу выплаты средней зарплаты) исключается время, когда он не работал на фирме (15 дней августа), и 4 дня неоплачиваемого отпуска. В то же время учитываются дни, отработанные в праздник или выходной, и начисленные за них выплаты (2 дня). Следовательно, в расчете участвуют 70 (87 - 15 + 2 - 4) отработанных дней.
Выплаты за расчетный период
Общее положение в части выплат, включаемых в расчет при определении среднего заработка, установлено статьей 139 Трудового кодекса. По этой норме «для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат». Данная норма Кодекса конкретизирована в пункте 2 Положения. Так, рассчитывая средний заработок, бухгалтер, в частности, должен учесть:Заработную плату (в том числе в натуральной форме), начисленную по тарифным ставкам и окладам за отработанное время; за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки или комиссионное вознаграждение;
Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполня емых работ, руководство бригадой и т. п.;
Выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы (как в пределах максимума сверхурочных работ — 120 часов в год, так и сверх него);
Премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда (для некоторых видов премий и вознаграждений определен особый порядок учета);
Другие виды выплат, относящихся к заработной плате, применяемые в компании.
Как мы указывали выше, некоторые выплаты при подсчете среднего заработка не учитывают, равно как и время, в течение которого они начислялись. Например:
Средний заработок, сохраняемый за сотрудником по трудовому законодательству (при его нахождении в командировке, учебном или ежегодном очередном отпуске и т. д.);
Оплата времени простоя по вине компании-работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;
Оплата выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и т. д.
Таким образом, в расчет включают все выплаты, связанные с оплатой труда сотрудников. Соответственно, в расчете не участвуют выплаты, которые с ней не связаны и вознаграждением за труд не являются. К ним, например, можно отнести материальную помощь, различные социальные выплаты (оплата отдыха, питания, проезда, обучения, лечения, коммунальных услуг и т. п.), дивиденды, начисленные владельцем компании, суммы займов, выданных работникам, проценты по займам, полученным от работников, вознаграждения членам совета директоров или наблюдательного совета и т. д. Причем предусмотрены те или иные социальные выплаты трудовым договором с работником или нет, не имеет значения.
Мнение специалиста
В силу статьи 139 Трудового кодекса для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Согласно статье 129 Трудового кодекса в заработную плату (оплату труда работника) входит вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Таким образом, в систему оплаты труда входят только такие виды выплат, которые непосредственно связаны с количеством, качеством и условиями труда.
В пункте 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922, прямо сказано, что выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), для расчета среднего заработка не учитываются. Таким образом, оплата стоимости питания не относится к оплате труда, в том числе и в случае, когда она предусмотрена трудовым договором. Следовательно, при расчете среднего заработка она не учитывается.
П. Ерин, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,
А. Кикинская, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кроме того, с оплатой труда не связаны и различные компенсации, например выплачиваемые для возмещения расходов работников, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей. В частности, суточные, компенсации за использование личного имущества в служебных целях (в том числе автомобиля). При этом размер таких компенсационных выплат (в пределах или сверх норм) не имеет значения. Напомним, что некоторые из них нормируются (суточные, компенсации за использование личного автомобиля и т. д.). Однако данное нормирование касается исключительно налогообложения подобных выплат. К трудовому законодательству и порядку расчета среднего заработка эти ограничения никакого отношения не имеют. Доплаты и надбавки компенсационного характера, которые являются частью зарплаты (например за работу в праздник, сверхурочно), включают в расчет среднего заработка.
Пример
В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период — 12 месяцев.
Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года. За этот период Иванов получил выплаты в сумме 472 400 руб., в том числе:
Заработную плату (оклад) в общей сумме 403 000 руб.;
Доплату за совмещение профессий — 24 000 руб.;
Оплату за работу в выходные дни — 3000 руб.;
Материальную помощь — 12 000 руб.;
Денежный подарок — 3000 руб.;
Отпускные по ежегодному оплачиваемому отпуску — 22 000 руб.;
Командировочные (суточные и средний заработок за дни командировки) — 5400 руб.
Из суммы выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, исключают материальную помощь, денежный подарок, отпускные, командировочные. Таким образом, бухгалтеру следует учесть выплаты в размере:
472 400 - 12 000 - 3000 - 22 000 - 5400 = 430 000 руб.
Не учитывают при расчете среднего заработка и доплаты к среднему заработку до размера оклада, если таковые определены трудовыми договорами или положением об оплате труда, принятым в компании. Дело в том, что из расчетного периода исключаются суммы и соответствующие дни, в течение которых за работником сохранялся средний заработок. Следовательно, такая доплата подпадает под это определение.
Среднедневной заработок и расчет сумм, причитающихся работнику
Для того чтобы определить, какую сумму нужно начислить за те дни, когда работнику сохраняется средний заработок, рассчитывают его среднедневной заработок. Исключение предусмотрено лишь для тех сотрудников, которым установлен суммированный учет рабочего времени (по ним определяют среднечасовой заработок, о котором мы расскажем ниже). Среднедневной заработок определяют по формуле:Пример
В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку на 7 рабочих дней. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.
Сотруднику установлен месячный оклад в сумме 30 000 руб.
Месяц расчетного периода | Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю | Количество дней, фактически отработанных сотрудником | Отклонения от обычных условий труда (количество дней и причина) | Выплаты работнику (руб.) |
||
оклад | другие выплаты | выплаты, включаемые в расчет |
||||
Прошлый год |
||||||
| Декабрь | 22 | 22 | нет | 30 000 | - | 30 000 |
Текущий год |
||||||
| Январь | 16 | 14 | 2 дня - отпуск за свой счет | 26 250 | - | 26 250 |
| Февраль | 20 | 20 | нет | 30 000 | - | 30 000 |
| Март | 21 | 23 | 2 дня - работа в выходные | 30 000 | 5714 (оплата работы в выходной) | 35 714 |
| Апрель | 21 | 21 | нет | 30 000 | - | 30 000 |
| Май | 21 | 22 | 1 день - работа в праздник | 30 000 | 2857 (оплата работы в праздник) | 32 857 |
| Июнь | 20 | 20 | нет | 30 000 | - | 30 000 |
| Июль | 22 | 4 | 18 дней - ежегодный отпуск | 5455 | 24 545 (отпускные) | 5455 |
| Август | 23 | 23 | нет | 30 000 | 3000 (материальная помощь) | 30 000 |
| Сентябрь | 20 | 21 | 1 день - работа в выходные | 30 000 | 3000 (оплата работы в выходной) | 33 000 |
| Октябрь | 23 | 23 | нет | 30 000 | - | 30 000 |
| Ноябрь | 21 | 18 | 3 дня - служебная командировка | 25 714 | 7850 (оплата командировки включая суточные и средний заработок) | 25 714 |
| Итого | 250 | 231 | - | - | 338 990 | |
Среднедневной заработок Иванова составит:
338 990 руб. : 231 дн. = 1467 руб./дн.
За 7 рабочих дней командировки ему должно быть начислено:
1467 руб./дн. × 7 дн. = 10 269 руб.
Среднечасовой заработок и расчет сумм, причитающихся работнику
Сотрудникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, для оплаты дней, в которых сохраняется средний заработок, рассчитывают среднечасовой заработок. Расчет среднедневного и среднечасового заработка по своей сути схож. Однако если в первом случае учитывают количество дней, то во втором — количество часов, фактически отработанных сотрудником.Среднечасовой заработок определяют по формуле:
Размер выплаты, которая причитается работнику, определяется так:Пример
В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку на 7 рабочих дней (56 часов по графику). Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года. Иванову установлен суммированный учет рабочего времени и часовая тарифная ставка в размере 180 руб./ч.
Месяц расчетного периода | Количество рабочих часов в расчетном периоде по производственному календарю | Количество часов, фактически отработанных сотрудником | Отклонения от обычных условий труда (количество часов (дней) и причина) | Выплаты работнику (руб.) |
||
оклад | другие выплаты | выплаты, включаемые в расчет |
||||
Прошлый год |
||||||
| Декабрь | 176 | 176 | нет | 31 680 | - | 31 680 |
Текущий год |
||||||
| Январь | 128 | 112 | 16 часов (2 дня) - отпуск за свой счет | 20 160 | - | 20 160 |
| Февраль | 159 | 159 | нет | 28 620 | - | 28 620 |
| Март | 167 | 183 | 16 часов (2 дня) - работа в выходные | 30 060 | 5760 (оплата работы в выходной) | 35 820 |
| Апрель | 167 | 167 | нет | 30 060 | - | 30 060 |
| Май | 167 | 175 | 8 часов (1 день) - работа в праздник | 30 060 | 2880 (оплата работы в праздник) | 32 940 |
| Июнь | 159 | 159 | нет | 28 620 | - | 28 620 |
| Июль | 176 | 32 | 144 часа (18 дней) - ежегодный отпуск | 5760 | 25 920 (отпускные) | 5760 |
| Август | 184 | 184 | нет | 33 120 | 3000 (материальная помощь) | 33 120 |
| Сентябрь | 160 | 168 | 8 часов (1 день) - работа в выходные | 28 800 | 2880 (оплата работы в выходной) | 31 680 |
| Октябрь | 184 | 184 | нет | 33 120 | - | 33 120 |
| Ноябрь | 168 | 144 | 24 часа (3 дня) - служебная командировка | 30 240 | 7850 (оплата командировки, включая суточные и средний заработок) | 30 240 |
| Итого | 1995 | 1843 | - | - | - | 341 820 |
Среднечасовой заработок Иванова составит:
341 820 руб. : 1843 ч = 185 руб./ч.
За рабочие часы командировки ему должно быть начислено:
185 руб./ч × 56 ч = 10 360 руб.
Рабочим-сдельщикам при суммированном учете рабочего времени средний заработок рассчитывается в аналогичном порядке. При подсчете учитывают все выплаты, включаемые в расчет, и количество времени, фактически отработанного сдельщиком.
Периода;
Неправильный подсчет среднего заработка приведет к ошибочному занижению или завышению выплат сотрудникам в период сохранения за ними среднего заработка. Поэтому при обнаружении ошибок средний заработок нужно пересчитать.
Суммы, излишне выплаченные в период сохранения за сотрудником среднего заработка, можно удержать из его зарплаты. Но учтите: такое удержание возможно только с согласия сотрудника. Исключение - счетная или арифметическая ошибка (ст. 137 ТК РФ). Если сотрудник не согласен с удержанием - обратитесь в суд (ст. 391 ТК РФ, ст. 11 ГК РФ). При занижении среднего заработка разницу сотруднику просто доплатите (абз. 2 ч. 2 ст. 22 ТК РФ).
Расчетный период
Длительность расчетного периода составляет 12 календарных месяцев, предшествующих периоду сохранения за сотрудником среднего заработка (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).
Организация может другой расчетный период для определения среднего заработка при условии, что это не будет ухудшать положение сотрудников. В этом случае выбранный расчетный период укажите в коллективном договоре или другом локальном документе (ч. 6 ст. 139 ТК РФ).
Ситуация: как определить расчетный период для расчета среднего заработка, если организация реорганизовалась. Работник при этом не увольнялся из прежней компании
В расчетный период включите время, которое сотрудник отработал до реорганизации. Трудовые отношения с работниками после реорганизации у организации не прекращаются (ст. 75 ТК РФ). То есть считается, что сотрудники продолжают работать в той же организации.
- Пример
- Сотрудник организации Кондратьев А. С. получил тяжелую травму. В соответствии с медицинским заключением с 12 января по 31 марта 2015 года его перевели на другую, нижеоплачиваемую, работу. На этот период за сотрудником сохраняется средний заработок (ст. 182 ТК РФ). В таком случае расчетным периодом для определения среднего заработка будет 2014 год.
- При расчете среднего заработка учтите, что в расчетный период нужно включить только фактически отработанное время. Из расчетного периода исключите:
- - периоды, в которых за сотрудником по законодательству сохранялся средний заработок (кроме перерывов для кормления ребенка). Например, время пребывания в командировке (ст. 167 ТК РФ);
- - время болезни;
- - время отпуска по беременности и родам;
- - периоды отпусков за свой счет, то есть без сохранения заработной платы;
- - время, когда сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- - период, когда сотрудник не работал в связи с простоем по вине организации или по причинам, не зависящим от организации и сотрудника (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха);
- - время, когда сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу;
- - другие периоды, когда сотрудник не работал по причинам, предусмотренным законодательством.
- Приведенный выше порядок предусмотрен пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Ситуация: нужно ли исключить из расчетного периода для расчета среднего заработка время прогула
Нет, не нужно.
С одной стороны, при расчете среднего заработка нужно учесть только отработанное время (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Следовательно, если следовать этой точке зрения, время прогула из расчетного периода нужно исключить.
С другой стороны, в перечне периодов, исключаемых из расчетного, нет времени, когда сотрудник не приходил на работу по собственному желанию. Из расчетного периода исключаются только периоды, когда сотрудник освобождался от работы в соответствии с законодательством или с ведома администрации организации (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Время прогула к таким периодам не относится. Поэтому на практике исключать его из расчетного периода не следует. Именно такой точки зрения придерживаются и специалисты контролирующих ведомств.
Ситуация: нужно ли исключить из расчетного периода для расчета среднего заработка время командировки
Да, нужно.
Дело в том, что при расчете среднего заработка сама сумма среднего заработка, ранее сохранявшаяся за работником и попавшая в расчетный период, учитываться не должна. И это общее правило, закрепленное в пункте 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Конечно, для исчисления среднедневного заработка сумму заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, нужно разделить на количество фактически отработанных в этот период дней. Но во время командировки, в отличие от отпуска или времени болезни, сотрудник по-прежнему выполняет свои трудовые обязанности.
На первый взгляд возникает противоречие. Но только на первый взгляд. Пункт 9 Положения вовсе не устанавливает каких-то специальных норм. Под отработанными днями в нем понимаются те дни, которые были оплачены сотруднику в обычном порядке, то есть исходя из оклада.
Пример
Сотрудник организации Кондратьев А. С. уехал в командировку 19 января 2015 года. На время, когда сотрудник находился в командировке, организация сохраняет за ним средний заработок (ст. 167 ТК РФ).
Расчетным периодом для определения среднего заработка за дни командировки является 2014 год (ч. 3 ст. 139 ТК РФ). Кондратьев отработал его не полностью:
Время, когда сотрудник болел, находился в отпуске и в командировке, бухгалтер исключил из расчетного периода. Также он исключил и начисленные за это время суммы.
Ситуация: какой период брать для расчета среднего заработка, если весь расчетный период состоит из времени, которое нужно исключить, - предшествующий расчетному или предшествующий периоду, который исключается из расчетного
Из пункта 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, следует, что в таком случае нужно взять период, предшествующий периоду, который исключается из расчетного.
Пример
Секретарь Иванова Е. В. работает в организации три года. С 4 по 6 февраля 2015 года она проходила На время прохождения медосмотра за ней сохраняется средний заработок (ст. 185 ТК РФ).
Расчетным периодом для определения среднего заработка на дни прохождения медосмотра является время с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).
В течение всего расчетного периода Иванова не работала:
Время, когда сотрудница находилась в отпуске по беременности и родам, а следом в отпуске по уходу за ребенком, бухгалтер исключил из расчетного периода.
Таким образом, весь расчетный период полностью состоит из времени, которое нужно исключить.
На этом основании средний заработок, который сохраняется за Ивановой на время медосмотра, бухгалтер определил за период с 1 февраля 2012 года по 31 января 2013 года. То есть за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам, в который Иванова ушла 22 февраля 2013 года.
Если окажется, что и до расчетного периода у сотрудника не было фактически отработанных дней (начисленной зарплаты), при расчете учтите дни, отработанные в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка до наступления этого случая (п. 7 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
При условии, конечно, что в течение этого времени у сотрудника есть отработанные дни.
Пример
Экономист Кондратьев А. С. работает в организации с 12 марта 2015 года. С 20 по 27 марта 2015 года он был в командировке. На время командировки за ним сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ).
Ни стандартный расчетный период в 12 месяцев, ни период, предшествующий расчетному, бухгалтер взять не может, поскольку в это время Кондратьев в организации не работал.
На этом основании средний заработок, который сохраняется за сотрудником на время командировки, бухгалтер определил за период с 12 по 19 марта 2015 года.
После того как вы определили расчетный период, необходимо рассчитать заработок за этот период. В него нужно включить все выплаты, которые перечислены в пункте 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
В частности, при расчете нужно учесть следующие выплаты:
- зарплату, начисленную сотрудникам по всем основаниям;
- денежное содержание госслужащим;
- комиссионное вознаграждение;
- гонорар сотрудников редакций газет, журналов, других средств массовой информации, организаций искусства, состоящих в штате организации;
- надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
- премии и вознаграждения. Обратите внимание, что премии включаются в расчет среднего заработка по особым правилам (подробно об этом читайте в разделе 7.4.1 «Как при расчете среднего заработка учесть ежемесячные премии»).
Какие выплаты учитывать при расчете среднего заработка
Вот перечень таких выплат:
- заработная плата всех видов;
- надбавки и доплаты к ставкам (должностным окладам);
- выплаты, связанные с условиями труда, в том числе повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в ночное время,
- оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни,
- оплата сверхурочной работы;
- премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;
- авторские гонорары сотрудников, которые состоят в списочном составе редакции СМИ;
- другие начисления, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии - отпускные;
- пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
- оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
- разовые премии, выплаченные работникам к праздничным дням, юбилейным датам, а также другие подобные премии разового характера, не предусмотренные системой оплаты труда;
- начисления за время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;
- выплаты, полученные не в качествевознаграждения за труд (дивиденды, проценты по вкладам, страховые выплаты, материальная помощь, и т. д.)
Выплаты социального характера и иные выплаты, которые не относятся к оплате труда (например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т. д.), при расчете среднего заработка учитывать не нужно.
Все эти исключения перечислены в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Ситуация: нужно ли при расчете среднего заработка учесть зарплату, начисленную сотруднику в обособленном подразделении с отдельным балансом до перевода его в головное отделение организации
Да, нужно. Филиалы, и обособленные подразделения не являются отдельными юридическими лицами (п. 3 ст. 55 ГК РФ). Соответственно, они не могут быть самостоятельными работодателями (ст. 20 ТК РФ).
Следовательно, если сотрудника перевели из обособленного подразделения в головное отделение организации, то смены работодателя не произошло.
Как следствие, зарплату, начисленную в обособленном подразделении компании, следует учесть при расчете среднего заработка сотрудника.
Ситуация: нужно ли при расчете среднего заработка учитывать доход сотрудника за период его работы в своей предыдущей организации
Нет, не нужно. В части 2 статьи 139 Трудового кодекса РФ сказано, что в расчет среднего заработка нужно включить все выплаты, установленные системой оплаты труда организации. То есть организация, которая выплачивает средний заработок, должна взять в расчет только выплаты, которые сама производила. Требовать от сотрудника справки с прежних мест работы не нужно.
Из общей суммы выплат сотруднику нужно исключить суммы, начисленные за период, когда:
- за сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством (например, во время командировки (ст. 167 ТК РФ) или оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ)). Исключение из этого правила составляют только суммы, начисленные за время перерывов для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ);
- сотрудник получал больничное пособие или пособие по беременности и родам;
- сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- сотрудник не работал в связи с простоем по вине организации или по причинам, не зависящим от организации и сотрудника (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха);
- сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу;
- сотрудник не работал в других случаях, предусмотренных законодательством.
Такое правило установлено пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример
Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является 2014 год (247 рабочих дней). Оклад работницы все это время составлял 30 000 руб.
В течение прошлого года работница в период с 4 по 31 августа была в отпуске, за отработанный в этом месяце один день из 21 ей начислили 1428,57 руб. С 7 по 10 октября она также была в командировке, за отработанные 19 из 23 дней ей начислили 24 782,61 руб.
Кроме того, в феврале 2014 года она получила премию за 2013 год. Однако при расчете среднего заработка в 2015 году учитывать эту премию не нужно. Как и сумму отпускных и среднего заработка за время октябрьской командировки.
Итого учитываемый заработок Ивановой составил:
30 000 руб. × 10 мес. + 1428,57 руб. + 24 782,61 руб. = 326 211,18 руб.
Как посчитать среднедневной или среднечасовой заработок
После того как вы определили заработок сотрудника компании за расчетный период, нужно рассчитать среднедневной (часовой) заработок.
Для некоторых случаев предусмотрен особый порядок расчета среднедневного заработка. Это касается расчета отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, больничных и пособия по беременности и родам.
В остальных случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, действует общий порядок расчета среднедневного заработка.
Если учет рабочего времени сотрудника ведется в днях, определите среднедневной заработок так:
Среднедневной заработок = Заработок сотрудника за дни, отработанные в расчетном периоде: Количество фактически отработанных дней за расчетный период.
Такой порядок прописан в абзаце 5 пункта 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Он применяется для сотрудников с поденным учетом рабочего времени и при неполном рабочем времени.
Пример
Продолжим предыдущий пример.
Среднедневной заработок для оплаты времени командировки бухгалтер компании рассчитал так:
326 211,18 руб. : (247 дн. - 20 дн. - 4 дн.) = 1462,83 руб/дн.
Пример
Кондратьеву А. С. установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период - год. В 2014 году у Кондратьева переработки не было.
С 14 по 16 января 2015 года Кондратьев был в командировке. На время командировки за ним сохраняется средний заработок. По графику рабочее время Кондратьева за период его пребывания в командировке составляет 24 часа.
Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является 2014 год.
За расчетный период сотруднику было начислено 236 250 руб. Количество фактически отработанных часов за 2014 год составило 1970.
Среднечасовой заработок Кондратьева равен:
236 250 руб. : 1970 ч = 119,92 руб/ч.
Итоговый расчет
Расчет итоговой суммы среднего заработка зависит от:
- события, с которым связано сохранение среднего заработка;
- системы учета рабочего времени сотрудника.
Для некоторых случаев предусмотрен особый порядок расчета итоговой суммы среднего заработка, полагающегося сотруднику. Это касается расчета отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, больничных и пособия по беременности и родам. В остальных случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ (например, если сотрудник был в командировке), действует общий порядок расчета итоговой суммы среднего заработка.
Если учет рабочего времени ведется в днях, определите количество рабочих дней, которое приходится на период сохранения среднего заработка. Фактическое количество рабочих дней определите по производственному календарю. Если же сотрудник работает по индивидуальному графику, рабочие дни определите по этому графику.
При суммированном учете рабочего времени считайте не рабочие дни, а рабочие часы, которые по графику сотрудника выпадают на период сохранения среднего заработка (абз. 3 п. 13 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
После того как вы определили количество рабочих дней (часов), которое приходится на период сохранения среднего заработка, и среднедневной (часовой) заработок сотрудника, можно посчитать итоговую сумму среднего заработка.
Если учет рабочего времени ведется в днях, средний заработок рассчитайте по формуле:
Пример
В январе 2015 года организация направила своего экономиста Кондратьева А. С. в командировку. Срок командировки - пять дней (с 19 по 23 января). За время командировки организация должна начислить Кондратьеву зарплату исходя из его среднего заработка. Расчетный период - 2014 год (247 рабочих дней). Должностной оклад менеджера - 36 000 руб.
В сентябре 2014 года Кондратьев был в отпуске 20 рабочих дней. За отработанное в этом месяце время сотруднику начислено 3272,73 руб.
Средний заработок, сохраняемый на время командировки, составит:
(36 000 руб. × 11 мес. + 3272,73 руб.) : (247 дн. - 20 дн.) × 5 дн. = 8794,55 руб.
Если применяется суммированный учет рабочего времени, то формула. которая подскажет, как рассчитать средний зарабток:
Такое правило установлено абзацем 3 пункта 13 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример
Сотрудник организации Беспалов П. А. получил травму. С 12 января 2015 года в соответствии с медицинским заключением его на неделю (до 16 января 2015 года включительно) перевели на нижеоплачиваемую работу. На этот период за Беспаловым сохраняется средний заработок (ст. 182 ТК РФ).
Расчетным периодом для выплаты среднего заработка при переводе на нижеоплачиваемую работу является 2014 год. За это время ему начислено 369 058,88 руб. за 2012 отработанных им часов.
Беспалову установлен суммированный учет рабочего времени.
Среднечасовой заработок Беспалова бухгалтер рассчитал так:
369 058,88 руб. : 2012 ч = 183,43 руб/ч.
В период с 12 по 16 января включительно Беспалов должен был отработать три смены по 12 часов. Поэтому количество часов, которое приходится на период сохранения среднего заработка, составляет 36 часов (12 ч × × 3 смены).
Средний заработок, причитающийся сотруднику за время, когда он был переведен на нижеоплачиваемую работу, составил:
183,43 руб/ч × 36 ч = 6603,48 руб.
Похожие статьи
