Если у вас возникла переплата в бюджет или внебюджетный фонд, вы можете зачесть ее в счет уплаты других платежей или вернуть. Как это сделать, зависит от причины переплаты: вы сами ошиблись и заплатили больше, чем нужно, или излишнюю сумму взыскала с вас налоговая инспекция.

Что делать при излишне уплаченном налоге

Переплатить налог можно по ошибке: например, вы или ваш бухгалтер ошиблись при расчете налога или заполнении платежного поручения.

Если произошла ошибка в расчете налога, то Налоговый кодекс (ст. 81) требует подать в налоговую инспекцию дополнительную декларацию по этому налогу, если ошибка привела к занижению налога. При излишне уплаченном налоге подавать уточненную декларацию – это право налогоплательщика, а не обязанность.

В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса переплату можно:

• зачесть в счет последующей уплаты соответствующего вида налога;
• зачесть в счет погашения задолженности по соответствующим видам налогов, пеней, штрафов;
• вернуть деньги на расчетный счет фирмы.

Для того чтобы налоговики зачли переплату в счет дальнейших платежей по тому же или другим налогам, фирма должна подать заявление по форме. Получив этот документ, налоговики в течение 10 дней примут решение о зачете. Еще пять дней дается инспекции для того, чтобы сообщить фирме о своем решении.

В настоящее время действуют типовые образцы заявлений на зачет и возврат налогов. Они утверждены приказом ФНС от 3 марта 2015 года № ММВ-7-8/ Приказом ФНС России от 23 августа 2016 года № ММВ-7-8/ в эти формы внесены изменения. Напомним, что до утверждения типовых форм заявлений компании и предприниматели подавали заявления о зачете или возврате налоговых платежей в свободной форме.

Если вы хотите погасить недоимку по одному налогу за счет переплаты по другому, подавать заявление не обязательно.

Инспекторы примут решение о таком зачете самостоятельно. Они сделают это в течение 10 дней после того, как обнаружат переплату, или после того, как ваша компания и инспекция подпишут акт совместной сверки уплаченных налогов.

Приняв решение, налоговики обязаны в течение пяти дней сообщить вам об этом. Однако это не означает, что, обнаружив излишне уплаченный налог самостоятельно, вы должны дожидаться, пока это сделают налоговики.

Найдя излишне уплаченный налог раньше инспекторов, фирма может подать заявление о зачете недоимки. Возврат излишне уплаченного налога инспекция должна произвести в течение одного месяца со дня получения заявления.

Однако это произойдет после того, как излишне уплаченный налог зачтут в счет погашения вашей задолженности перед другими налогами соответствующего вида.

В итоге (если у вас такая задолженность есть) на расчетный счет «вернется» разница между переплатой и погашенным долгом (если, конечно, сумма излишне уплаченного налога оказалось достаточной).

Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если переплату не зачли или не вернули, вы можете обратиться в арбитражный суд.

Часто налоговики отказывают в зачете или возврате переплаты, так как ее сумма по вине банка не поступила в бюджет или внебюджетный фонд.

Они неправы: налог считается уплаченным с того момента, когда банк принял у вас платежное поручение на его перечисление. Конечно, при условии, что денег на счете было достаточно. Поэтому переплату нужно возвращать независимо от того, получил бюджет деньги или нет.

Зачет излишне уплаченных сумм по налогам, пеням, штрафам производят по соответствующим видам налогов: федеральные налоги засчитывают в счет федеральных, региональные – в счет региональных, местные – в счет местных. При этом возможен зачет переплаты налога в один бюджет и недоплаты этого же налога в другой бюджет.

www.buhgalteria.ru

Возврат излишне уплаченных взносов ИП на УСН

Вопрос-ответ по теме

Может ли ИП обратиться в ПФ с просьбой произвести перерасчет фиксированных взносов, перечисленных с сумм превышающих 300 000 руб., в том случае, если выбрана УСН доходы минус расходы. В 2016 г. доход составил 15 млн. руб., расход 12 млн. руб. В ПФ с суммы, превышающей 300000 было перечислено в ПФ — 135495 руб. Если рассчитывать по формуле (доходы — расходы — 300000) х 1% в данной ситуации получаем 27000 руб. Если ИП вправе подать заявление о возврате переплаты — возможно ли сделать это и за 2015 год?

Да, вы можете пересчитать взносы и за 2016, и за 2015 год. И обратиться за возвратом переплаты. Это подтверждает постановление АС Северо-Кавказского округа от 03.03.2017 № А22-1554/2016 и решение АС Калмыкии от 19.06.2017 № А22-1554/2016. Суд подтвердили возможность ИП платить взносы с прибыли за более ранние периоды, чем 2016 год.

Срочная новость для всех предпринимателей: Банки изменили правила работы с ИП . Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

Предприниматели, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы», могут вернуть из бюджета взносы, которые заплатили за прошлые годы. Минтруд и ПФР признали, что такие коммерсанты вправе считать дополнительные личные взносы по тарифу 1% с доходов за вычетом расходов (письма Минтруда от 31.07.2017 № 17-4/10/В-5861, ПФР от 11.08.2017 № 30-26/12192).

В своих разъяснениях чиновники сослались на определения Верховного суда РФ от 06.06.2017 № 304-ЭС17-1872 и от 13.06.2017 № 306-КГ17-423.

Учитывая позицию ПФР, предприниматель может обратиться в фонд за возвратом. Подайте в ПФР заявление о возврате излишне уплаченных взносов. Фонд сообщит о переплате в ФНС и примет решение о возврате. А налоговики перечислят деньги бизнесмену (см. схему).

Схема. Как ИФНС вернет взносы, рассчитанные с доходов на УСН

Пример. Какую сумму взносов может вернуть ИП

Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы бизнесмена за 2016 год составили 10 млн. руб. Расходы - 8 млн. руб.

Сколько заплатил ИП. Коммерсант заплатил личные пенсионные взносы за 2016 год в два этапа. До 31 декабря 2016 года - минимальные взносы из МРОТ - 19 356,48 руб. (6204 руб. × 12 мес. × 26%). До 1 апреля 2017 года перечислил взносы по тарифу 1% в сумме 97 000 руб. [(10 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%]. Итого предприниматель заплатил 116 356,48 руб. (19 356,48 руб. + 97 000 руб.).

Сколько можно вернуть. Бизнесмен потребовал пересчитать взносы за 2016 год с учетом расходов. Первый платеж ИП исходя из МРОТ остался неизменным. А второй платеж коммерсанта равен 17 000 руб. [(10 000 000 руб. – 300 000 руб. – 8 000 000 руб.) × 1%]. Вернуть можно 80 000 руб. (97 000 руб. – 17 000 руб.).

Можно ли вернуть излишне уплаченные налоги и как это сделать?

В этой статье мы поговорим про возврат излишне уплаченных налогов . Главной функцией налоговых органов можно назвать наполняемость бюджета и контроль за уплатой налогов. Исходя из этого, весь административный ресурс ФНС нацелен на то, чтобы побудить налогоплательщика, в том числе путем финансовых санкций, исполнять свою обязанность своевременной и полной уплаты налогов.

Тем не менее и обратная ситуация, то есть переплата налогов в бюджет, встречается довольно часто. Давайте разберемся – какие права в этом случае есть у индивидуального предпринимателя? Из чего состоит процедура возвращения своих денежных средств?

Когда может возникнуть переплата по налогу?

Конечно, вряд ли предприниматель будет переплачивать налоги в бюджет намерено. Чаще всего, причиной этого могут стать обычные ошибки – арифметические при расчете налога или при заполнении платежных поручений.

Кроме того, переплата возможна в следующих случаях:

Налогоплательщик не знал о том, что в его регионе действует пониженная ставка для УСН «Доходы минус расходы», поэтому платил по ставке 15%.

За прошлый налоговый период представлена уточненная декларация, уменьшающая сумму налога к уплате.

Региональные власти задним числом ввели налоговую льготу, которую можно применять с начала текущего года.

На УСН «Доходы минус расходы» в течение года были выплачены авансовые платежи, которые превысили итоговую сумму налога, рассчитанную за год.

Бизнесмен не знал, что его вид деятельности облагается в особом льготном порядке.

Как провести сверку налоговых платежей с ФНС?

В соответствии со ст. 78 НК РФ, налоговики должны сообщить плательщику о факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня его обнаружения и предложить провести сверку расчетов. Инициатива такой сверки может исходить и от самого бизнесмена, для чего надо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о ее проведении.

Такое заявление пишется в произвольной форме, с указанием в нем права налогоплательщика на зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени и штрафов по ст. 21 НК РФ.

Согласно Регламенту ФНС, срок проведения сверки не должен превышать 10, а при выявлении разногласий - 15 рабочих дней. Акт сверки выдается на бланке специальной формы, предусмотренной Приказом ФНС России от 20.08.2007 № ММ-3-25/

В целом проведение сверки расчетов по налогам является не обязанностью налогоплательщика, а его правом. Поэтому можно ее и не проходить, а сразу обратиться с заявлением о возврате. Но в этом случае, при наличии разногласий с инспекторами, все равно придется отвечать на их вопросы и предъявлять, по их требованию, копии платежек и налоговых деклараций. Поэтому сверку все-таки лучше пройти.

Как вернуть переплаченные налоги из бюджета?

Если вы пришли к согласию с налоговой инспекцией о факте переплаты, следует обратиться с другим заявлением – о возврате излишне уплаченного налога . Срок подачи заявления – три года с момента проведения ошибочного платежа. Ранее заявление подавалось в произвольной форме, к нему можно было приложить копию акта сверки и платежного поручения. На рассмотрение заявления и вынесения решения по нему налоговикам дается 10 рабочих дней, и еще 5 дней на то, чтобы письменно сообщить о нем налогоплательщику.

Заявление на возвращение налога пишется по форме, приведенной в приложении №8 (скачать приложение с образцами формы).

По вынесенному положительному решению ФНС выдает поручение Казначейству о возврате излишней суммы налога на расчетный счет предпринимателя. Деньги должны быть возвращены в месячный срок со дня получения заявления о возврате. Надо также учесть, что налоговая инспекция может и отказать в возврате переплаты. Такое решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или судебной инстанции.

Как еще можно использовать переплату по налогу?

Если по акту сверки обнаружено, что у налогоплательщика есть задолженность по другим налогам, то переплаченную сумму ФНС не вернет, а самостоятельно направит ее на погашение этой задолженности. Такое право дано налоговым органам пунктом 5 ст. 78 НК РФ.

При отсутствии задолженностей по налогам, пеням и штрафам, предприниматель может не только попросить вернуть переплату на расчетный счет, но и зачесть ее в счет предстоящих налоговых платежей. Происходит такой зачет на основании заявления налогоплательщика и вынесения в 10-дневный срок соответствующего решения налоговой инспекции.

Заявление о зачете переплаты по налогу приведено в приложении №9 к приказу (скачать приложение с образцами заявления).

Полезное видео по теме с вариантами решения проблемы для плательщиков на УСН:

Если у вас появились уточняющие вопросы по теме Как вернуть излишне уплаченный налог? , пожалуйста, задайте их в комментариях: наши специалисты оперативно на них ответят!

Как вернуть из бюджета излишне уплаченный налог по УСН

Статьи по теме

Н алоговики возвращают налог, если получат соответствующее заявление. На возврат денег отводится месяц. Однако прежде, в течение 10 дней после того как от налогоплательщика получено заявление, инспекторы должны принять соответствующее решение. И сообщить о нем письменно в течение 5 дней.

На практике налоговики неохотно идут на возврат средств из бюджета. Им куда проще произвести зачет. Поэтому налогоплательщики обычно обращаются за возвратом в крайних случаях, например, при ликвидации. Тем не менее, право на возврат налога есть у всех.

Подать заявление о возврате можно в течение трех лет со дня возникновения переплаты. А что делать, если указанный срок пропущен? Тогда вы можете попытаться вернуть деньги через суд. Но прежде, во-первых, получите результаты сверки, где будет отражена излишне уплаченная сумма. А во-вторых, напишите в инспекцию заявление о ее возврате, несмотря на то, что три года с момента излишней уплаты налога уже истекли. Это нужно для того, чтобы доказать факт обращения в инспекцию. Если этого не сделать, суд может не принять ваш иск. Именно на таком порядке действий настаивает Пленум ВАС РФ в пункте 22 постановления от 28.02.2001 № 5. А позднее эту позицию поддержал и Президиум ВАС РФ в постановлении от 26.07.2011 № 18180/10.

Имейте в виду, что обратиться в суд с иском о возврате излишне уплаченной суммы можно в течение трех лет со дня, когда вы узнали или должны были узнать о переплате налога (п. 1 ст. 200 ГК РФ). А этот момент обычно не совпадает с днем, когда лишняя сумма была перечислена в бюджет. Например, вы можете узнать о переплате из акта сверки, то есть в день, когда вы его получили. Тогда именно с этого дня будут отсчитываться три года, отведенные для обращения в суд с иском о возврате переплаты (постановление Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 № 17372/09).

Можно ли вернуть переплату налога по УСН (6%)?

Добрый вечер..
ИП 6 % без работников.

В мае 2017 получил из налоговой Требование об уплате (» . выявлена недоимка. за 2016г»). Т. к. получил требование в последний день срока, указанного
в нем, то чтобы избежать новых штрафов, не разбираясь уплатил эти деньги (12 000 включая 320 рублей пени).
02 августа 2017 Получил Требование о предоставлении пояснений к Декларации.
Обнаружил свои арифметические ошибки (строки 11_ 040, 070, 080, 100, 110.
Внес изменения и сдал в налоговую корректировку №1.

В результате исправления этой ошибки я выяснил, что переплатил вышеуказанные 12000р. Могу ли я вернуть их?

С уважением, Вячеслав

Цитата (Статья 78 НК РФ — Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа):
1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика , если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
.
7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
.
9. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
.
14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей , сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

www.buhonline.ru

Юридическое лицо УСН 6%. Доходы 34 891 442 ₽. Взносы льгота 1 046 743 ₽. Взносы 912 643 ₽. Торговый сбор 0 ₽. Авансовый платеж за 1 квартал 506 354 ₽. Авансовый платеж за полугодие 597 160 ₽. Авансовый платеж за 9 месяцев 267 571 ₽. Налог за год -190 242 ₽. Итого получилось, что у компании переплата но налогу УСН за 2016 год. Какие действия предпринять в отношении ИФНС, письмо о зачете за 1 кв. 2017.

Ответ

Вы можете, как зачесть переплату в счет платежей 1 квартала 2017 года, так и вернуть переплату. Причем и перед зачетом, и перед возвратом налоговики советуют провести сверку (приказ ФНС России от 16.09.2016 № ММВ-7-8/494@). А уже потом подавать заявление на зачет или возврат по форме, утвержденной приказом ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@ (ст. 78 НК РФ). Инспекторы вернут или зачтут суммы, только если размер переплаты совпадет с данными ИФНС.

Таким образом, перед тем как обратиться в инспекцию за зачетом или возвратом, сверьтесь с налоговой. Для этого составьте заявление на сверку (см. образец, размещенный ниже). Если в акте сверки окажутся расхождения, устраните их. И уже после подавайте заявление на зачет или возврат налога.

Теперь отметим о каждом варианте подробнее.

Зачет налога.

Составьте заявление на зачет по форме, утвержденной приложением № 9 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@. Примерный образец -- ниже.

Укажите в заявлении наименование ИФНС и реквизиты вашей компании - полное название, ИНН, КПП и адрес. И заполните основание - ссылку на норму Налогового кодекса РФ, которая позволяет вернуть переплату. В частности, для зачета излишне уплаченных сумм - это статья 78 НК РФ. Затем напишите название налога, по которому образовалась переплата, период , к которому она относится, КБК и ОКТМО . Взять эти коды вы можете из платежного поручения. После укажите сумму налоговой переплаты , которую хотите зачесть, цифрами и прописью в полных рублях. И отметьте, в счет каких платежей будете делать зачет -- в счет погашения недоимки или в счет предстоящих платежей. В заявлении подчеркните выбранный вариант. В конце - поставьте дату заполнения заявления и подпись сотрудника, который подает заявление.

В заявлении укажите наименование инспекции и свои реквизиты . Также заполните основание для возврата - статью Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой производится возврат. Для излишне уплаченных сумм это статья 78 НК РФ. И отметьте вид переплаты - какую сумму вы хотите вернуть: излишне уплаченную или излишне взысканную. Затем проставьте налог , по которому образовалась переплата, и период , к которому она относится, КБК и ОКТМО , а также сумму , которую вы просите вернуть, в полных рублях, цифрами и прописью.

Ниже пропишите реквизиты счета, на который налоговики должны вам перечислить деньги: наименование банка, корсчет, БИК, ИНН, КПП, номер счета фирмы. Кроме того, обязательно подчеркните в заявлении, кто именно возвращает переплату - налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент. Поставьте дату заполнения заявления и подпись лица, который возвращает переплату.

Заявление передайте в ИФНС на бумаге или в электронном виде (п. 4 и 6 ст. 78 НК РФ). Налоговики вернут переплату в течение месяца после того, как получат от вас заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Но если у вас есть недоимки по налогам, то в первую очередь будут погашены они. А уже остатки средств контролеры возвратят вам. Если же налоговые инспекторы нарушат месячный срок, то за задержку возврата вам положены проценты. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования (п. 10 ст. 78 НК РФ).

На основании положений НК РФ, субъекты хозяйствования, признанные плательщиками налога по упрощенной системе (УСН), освобождаются от уплаты ряда налогов, но при этом приобретают налоговые обязательства по НДФЛ. В статье разберем, что делать плательщику в случае, если возникла переплата по УСН: как вернуть, каковы особенности возврата для ИП и юрлиц, в каких случаях возврат переплаты по НДФЛ невозможен.

Какие налоги платят при УСН

Действующие субъекты хозяйствования, будь то юрлица или предприниматели, вправе на самостоятельный выбор применяемой системы налогообложения.

При соблюдении утвержденных условий по уровню дохода и количеству сотрудников организации и ИП могут перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), которая предусматривается следующий порядок уплаты налогов:

1. «Упрощенцы» признаются плательщиками единого налога и освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество. Также единый налог заменяет собой уплаты НДФЛ для ИП за себя.
2. Размер налога определяется исходя из выбранной налоговой схемы. Организации и ИП, использующие схему «УСН 15%», в качестве налоговой базы определяют общий доход без учета расходов и оплачивают налог по ставке 15%. Субъекты хозяйствования, работающие по схеме «УСН 6%», платят налог в сумме произведения ставки 6% и налоговой базы (доходы минус расходы).
3. Предприятия и ИП на УСН обязаны перечислять авансы по налогу в течение отчетного года (ежеквартально), а по окончанию расчетного периода производить окончательный расчет по налогу.

Отметим, что применение УСН не освобождает субъекты хозяйствования от уплаты страховых взносов в ФСС и ПФР.

Когда возникает переплата по УСН

Для того, чтобы разобраться в особенностях возникновения переплаты по единому налогу у «упрощенца», рассмотрим несколько примеров:

Вариант №1. Переплата по авансам.

ИП Гаврилов – плательщик «УСН 15% доходы минус расходы». В течение 2020 года Гаврилов делал расчеты предоплаты по налогу и перечислял в бюджет следующие суммы:

• 01.18 – 23.606 руб.;
• 04.18 – 38.516 руб.;
• 10.18 – 32.714 руб.

По окончанию года Гаврилов составил и подал в ФНС налоговую декларацию, в которой отразил сумму годового дохода (584.990 руб.) и размер налога за год (584.990 руб. * 15% = 87.748,50 руб.).

Так как общая сумма авансовых платежей (23.606 руб. + 38.516 руб. + 32.714 руб. = 94.836 руб.) превысила размер налоговых обязательств Гаврилова по итогам года (87.748,50 руб.), у предпринимателя возникла переплата по УНС в размере 7.087,50 руб.(94.836 руб. – 87.748,50 руб.).

Вариант №2. Ошибка при перечислении оплаты.

На основании налоговой декларации, поданной ООО «Фактор-5» (плательщик УСН) в ФНС, по итогам 2020 года предприятие обязано произвести окончательный расчет по единому налогу в размере 104.770 руб.

При заполнении платежного поручения бухгалтер ООО «Фактор-5» допустил ошибку, в связи с чем в бюджет оплачена сумме 107.770 руб., возникла переплата в размере 3.000 руб. (107.770 руб. – 104.770 руб.).

Вариант №3. Переплата на основании уточненной декларации.

ООО «Мустанг» – плательщик «УСН 15% доходы минус расходы». В течение 2020 года бухгалтер ООО «Мустанг» производил расчет и перечислял в бюджет следующие суммы авансов:

• 01.18 – 45.002 руб.;
• 04.18 – 48.108 руб.;
• 10.18 – 49.100 руб.

В январе 2020 года бухгалтер ООО «Мустанг» подал в ФНС декларацию, согласно которой сумма налога за 2020 год составляет 203.050 руб. Таким образом, для окончательного расчета бухгалтеру «Мустанга» следует оплатить в бюджет сумму 60.840 руб. (203.050 руб. – 45.002 руб. – 48.108 руб. – 49.100 руб.). Окончательный расчет произведен 12.01.19 (перечислена задолженность).

25.01.2020 г. бухгалтер ООО «Мустанг» подает в ФНС уточненную декларацию по налогу, согласно которой общая сумма налоговых обязательств за 2020 год составляет 181.405 руб. Таким образом, у ООО «Мустанг» возникла переплата по налогу в размере 21.645 руб. (203.050 руб. – 181.405 руб.).

Когда можно вернуть переплату по УСН

Переплата по единому налогу, возникшая у «упрощенца», подлежит возврату на расчетный счет в случае отсутствия у плательщика задолженности по данному налогу. Также следует учесть, что переплата не подлежит возврата при условии, когда у плательщика имеется непогашенный штраф или пеня, начисленная по единому или другому федеральному налогу.

В случае наличия недоимки по УНС, либо неоплаченного штрафа, пени, сумма переплаты учитывается в счет погашения долга, таким образом возврату на расчетный счет подлежит только остаток суммы (переплата за минусом удержанной недоимки/штрафа/пени).

Переплата по УСН: как вернуть деньги на счет организации

В случае если переплата по налогу возникла у юрлица на УСН, то, согласно общему порядку, вернуть сумму переплаты на расчетный счет организации можно лишь при условии отсутствия задолженности по налогу.

Ниже представлена пошаговая инструкция, которая поможет бухгалтеру предприятия разобраться в процедуре возврата переплаты по УСН.

Шаг-1. Подтверждение переплаты

Прежде чем обращаться в ФНС за возвратом средств, необходимо подтвердить наличие и сумму переплаты.

Шаг-2. Обращение в ФНС с заявлением

После подтверждения суммы переплаты и при отсутствии задолженности по налогу, плательщик может обращаться в ФНС за возвратом переплаты. Для этого необходимо оформить заявление на бланке утвержденного образца (Приложение №8 приказа ФНС №ММВ-7-8/182 от 14.02.17). При заполнении заявления, в документе следует указать следующую информацию:

• код налогового органа, в который подается заявление (территориальная ФНС по месту регистрации предприятия);
• наименование организации/ ФИО ИП;
• код возврата (1 – излишне уплаченная сумма; 2 – излишне взысканная; 3 – подлежащая возмещению);
• сумма возврата в рублях;
• код налога (значение «1»);
• налоговый период;
• КБК, ОКТМО.

На втором листе заявления плательщик вносит информацию о реквизитах для возврата средств (наименование банка, БИК, расчетный счет, данные о получателе).

Заявление, полностью оформленное, подписанное руководителем и скрепленное печатью, следует передать в орган ФНС по месту регистрации организации (лично или почтой).

Шаг-3. Возврат переплаты на расчетный счет организации

После получения заявления от плательщика, сотрудники ФНС проводят камеральную проверку документов-оснований для переплаты. Срок камеральной проверки не должен превышать 3-х месяцев со дня обращения плательщика в ФНС с заявлением.

По окончании проверки ФНС направляет в адрес плательщика уведомление, в котором указывает о решении относительно возврата. В случае согласования возврата, ФНС перечисляет средства на счет организации/ИП в течение 30 дней с момента окончания камеральной проверки. Если ФНС вынесено отрицательное решение относительно возврата средств, то уведомление должно содержать информацию об основаниях для отказа (например, наличие задолженности по налогу, пеням, штрафам).

Как зачесть переплату по УСН

За предпринимателем (организацией) сохраняется право зачета суммы переплаты, возникшей по единому налогу УСН, в счет предстоящих платежей. Рассмотрим порядок действий бухгалтера в данном случае:

1. Бухгалтер организации проводит сверку взаиморасчетов с ФНС, подписывает акт сверки, на основании которого утверждается сумма переплаты.
2. Плательщик обращается в ФНС с заявлением о зачислении переплаты в счет предстоящих платежей. Заявление необходимо составить на бланке утвержденного образца (Приложение №9 приказа ФНС NММВ-7-8/9 от 03.03.2015). Бланк заявления можно скачать здесь ⇒ .
3. После рассмотрения заявления и проведения камеральной проверки, ФНС уведомляет плательщика о зачете переплаты.

Если контрагент или государство вернули компании, применяющей УСНО, какие-то суммы, то понятно, что организации совсем не захочется учитывать их в своих доходах и платить с них налог. Особенно упрощенцу с объектом «доход ы»п. 1 ст. 346.14 НК РФ . Попробуем разобраться, в каких случаях нужно включать возвращенные суммы в доходы, а в каких - нет.

Какие возвращаемые суммы - не доход

Организации и ИП на УСНО при расчете налога учитывают доходы от реализации и внереализационные доход ып. 1 ст. 346.15 , статьи 249, 250 НК РФ .

Но не признают в доходах:

• суммы, которые прямо поименованы в ст. 251 НК (например, суммы возвращенных займов и кредитов), а также полученные дивиденды и проценты по государственным ценным бумага мп. 1.1 ст. 346.15 НК РФ ;
• поступления, которые не образуют для упрощенца экономическую выгод уст. 41 НК РФ .

По второму основанию плательщик на УСНО, по мнению Минфина, вправе не учитывать в доходах такие возвращенные суммы, как:

• излишне уплаченные (или взысканные) налог иПисьмо Минфина от 22.06.2009 № 03-11-11/117 ;
• задаток, внесенный в качестве обеспечения заявки на участие в конкурс еПисьмо Минфина от 10.12.2009 № 03-11-09/393 ;
• неосновательное обогащение, образовавшееся у поставщика услуг из-за необоснованного завышения тарифов на услуг иПисьмо Минфина от 11.10.2007 № 03-11-05/245 .

Когда возвращенные суммы признаются в доходах

Один из примеров - ситуация, когда упрощенец заплатил госпошлину при обращении в суд, а затем ему ее вернули (допустим, спор удалось урегулировать до рассмотрения в суде). Разъясняя такую ситуацию по налогу на прибыль, Минфин высказывал позицию, что госпошлина, уплаченная при подаче заявления в суд, должна быть признана в расходах, а при возврате - в дохода хподп. 10 п. 1 ст. 265 , ст. 250 НК РФ ; Письмо Минфина от 18.01.2005 № 03-03-01-04/2/8 . И упрощенцы возвращенную госпошлину тоже включают в доходы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“ У налогоплательщиков на УСНО датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и/или в кассу, получения иного имущества, работ, услуг, имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способо мп. 1 ст. 346.17 НК РФ . Поэтому суммы возвращенной госпошлины учитываются в составе внереализационных доходов при исчислении налога при УСНО на день поступления денег на счет в банке.

Также упрощенцы должны включать в доходы госпошлину, возмещаемую им ответчиком по решению судаПисьмо Минфина от 20.02.2012 № 03-11-06/2/29 ” .

Аналогично другие возмещенные судебные издержки, например на проведение судебной экспертизы, оплату услуг юриста, уплату госпошлины за предоставление выписки из ЕГРЮЛ на ответчика, выигравший дело упрощенец должен будет учесть в дохода хПисьмо Минфина от 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357 .

Однажды организации на УСНО удалось доказать, что возмещение судебных расходов и госпошлины не нужно включать в доходы. Но тогда в спор с налоговиками вступило ТСЖ. Судьи пришли к выводу, что ТСЖ - хозяйствующий субъект, который действует не в своих интересах, а исключительно в интересах членов товарищества, в том числе и тогда, когда отстаивает права собственников помещений в судах. При этом взносы членов ТСЖ не учитываются в доходах как целевые поступлени яп. 2 ст. 251 , п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ . А поскольку судебные расходы изначально были оплачены за счет неучитываемых целевых поступлений, то и последующее возмещение этих расходов нельзя признать внереализационным доходо мПостановление ФАС ЦО от 23.07.2012 № А35-10825/2011 .

Другой пример. Организация оплатила обучение своему работнику с условием, что после окончания обучения тот продолжит работать в компании в течение определенного срока. А если работник уволится ранее этого срока, то часть стоимости обучения он должен возместить организации. По мнению Минфина, получив деньги от работника в такой ситуации, компания-упрощенец должна включить возмещение в доход ыст. 251 НК РФ ; Письмо Минфина от 02.03.2010 № 03-04-06/2-19 (п. 2) . Ведь среди не учитываемых для целей УСНО доходов такие суммы не поименованы.

Как видим, во всех рассмотренных выше случаях упрощенец всего лишь получает обратно деньги, которые сам же и потратил. Однако при одних обстоятельствах такой возврат формирует его доход, а при других - нет. Поэтому если у вас возникнут сомнения по поводу того, должны ли вы признать в доходах ту или иную «возвратную» сумму, то рекомендуем ознакомиться с письмами контролирующих органов именно по вашей ситуации. А если таковых не будет, обратиться с официальным запросом в свою ИФНС.

Организации и предприниматели на УСН вправе вернуть переплату по налогу на расчетный счет либо зачесть сумму переплаты в счет будущих платежей. В данной статье эксперты нашего сайта разъяснят, как правильно заполнить заявление на возврат переплаты по УСН, куда следует подавать заявления, что делать, если ФНС отказывает в возврате переплаты.

Порядок уплаты налога на УСН

Согласно ст. 26.2 НК РФ, юрлица и предприниматели на УСН являются плательщиками единого налога, размер которого определяется в зависимости от выбранной схемы налогообложения:

• при использовании схемы «УСН 6%» субъект хозяйствования на УСН оплачивает налог в размере 6% от общего дохода, без учета расходов;
• «упрощенцы», применяющие схему «УСН 15%» рассчитывают налогооблагаемую базу как разницу между полученными доходами и понесенными расходами, а размер налога – как произведение налогооблагаемой базы и налоговой ставки 15%.

На основании ст. 346.21 «упрощенец» уплачивает налог в виде ежеквартальный авансовых платежей в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. По окончании года плательщик производит окончательный расчет по налогу (годовая сумма налога за минусом авансовых платежей).

Переплата по налогам «упрощенца»

У плательщика УСН может возникнуть переплата по налогу в следующих случаях:

• при заполнении платежного поручения бухгалтер допустил ошибку, в связи с чем в бюджет оплачена сумма, превышающая налог, рассчитанный и отраженный в декларации;
• при расчете налога «упрощенцем» не учтена сумма страховых взносов, уменьшающая размер налоговых обязательств;
• плательщиком неверно рассчитана налогооблагаемая база, что привело к завышению суммы налога;
• ФНС удержал налог в излишнем размере, о чем имеется соответствующее решение (письменное уведомление от фискальной службы);
• переплата подтверждена судебным решением, возврат переплаты осуществляется на основании исполнительного листа.

Кроме вышеперечисленных случаев, переплата по налогу может возникнуть в прочих случаях, когда бухгалтер допустил ошибку в расчете налога, что привело к завышению налоговых обязательств.

Согласно НК РФ, «упрощенец» вправе зачесть сумму переплаты в счет оплаты будущих периодов, либо вернуть сумму переплаты, подав в ФНС соответствующее заявление.

Бланк заявления на возврат переплаты УСН

В 2020 году возврат переплаты по УСН производится на основании заявления, бланк которого утвержден приложением №8 к приказу ФНС №ММВ-7-8/182 от 14.02.2017 года.

Форму заявления ф.1150058 можно получить:

• в территориальном органе ФНС по месту регистрации «упрощенца» в момент обращения за возвратом переплаты;
• скачать на официальном сайте ФНС (nalog.ru);
• скачать здесь ⇒ .

Документ заполняется на 3-х страницах:

• 1-я страница – данные о заявителя и сумме возврата;
• 2-я страница – реквизиты для возврата средств;
• 3-я страница заполняется при условии, что заявитель – физлицо, не являющееся ИП (при возврате переплаты по УСН данная страница не заполняется).

Как заполнить заявление на возврат переплаты по УСН

Ниже представлена подробная инструкция, которая поможет предпринимателю или бухгалтеру организации заполнить заявление на возврат переплаты по УСН без ошибок:

1. Информация о заявителе. В заявление должна быть отражена такая информация о заявителе, как код ИНН, код КПП, полное наименование организации или ФИО предпринимателя полностью.
2. Данные о переплате. В соответствующих графах заявителю следует внести информацию о переплате (код «1» – излишне уплаченная сумма, код «2» – излишне взысканная сумма, код «3» – сумма, подлежащая возмещению), вид переплаты (код «1» – для налога по УСН), основание для возврата (ст. 78 НК РФ – при возврате излишне уплаченного налога УСН, ст. 79 – при возврате излишне взысканного налога).
3. Сумма возврата . Если у предприятия отсутствует задолженность по налогу (недоимка, штрафы, пени), то в графе «в размере ____ руб.» следует указать полную сумму переплаты. Если возврат осуществляется с учетом удержания задолженности, то в данной графе нужно указать сумму переплаты за вычетом удерживаемого долга.
4. Налоговый период. Период возникновения переплаты отражается в заявлении в следующем порядке:

• первые два знака до точки показывают период возникновения переплаты: «МС» – месячный отчет, «КВ» – квартальный, «ПЛ» – полугодовой, «ГД» – годовой;
• 3-й и 4-й знак – номер отчетного периода (для месяца – значение от 01 до 12, для квартала – от 01 до 04, для полугодия – 01 или 02, для годового отчета ячейки остаются пустыми);
• с 5-го по 8-й знак – отчетный год (например, 2020).

1. Коды КБК и ОКТМО отражаются в соответствующих ячейках.
2. Подтверждение достоверности данных. В отдельной графе заявитель подтверждает полноту и достоверность внесенных данных, а именно:

• код «1» – руководитель организации/ИП, код «2» – представитель организации, действующий на основании доверенности;
• ФИО руководителя/ИП/представителя;
• контактный телефон;
• дата, номер доверенности, на основании которой действует представитель;
• дата, подпись руководителя/ИП/представителя.

1. Реквизиты для возврата средств. На 2-й странице заявления необходимо указать полные реквизиты для перечисления предоплаты:

• полное наименование банка;
• наименование счета;
• номер корреспондентского счета банка;
• банковский код (БИК);
• номер счета (плательщики УСН указывают код «1»);
• получатель (полное наименование организации/ФИО ИП).

После заполнения заявление подписывается руководителем/представителем организации либо предпринимателем.

Куда подавать заявление на возврат переплаты по УСН

«Упрощенец» подается заявление на возврат переплаты в территориальный орган ФНС по месту регистрации . Согласно пункту 7 ст. 78 НК РФ, плательщик вправе обратиться в ФНС для возврата суммы в течение 3-х лет с момента возникновения такой переплаты, либо не позже истечения 3-летнего срока с того момента, когда плательщик узнал о переплате (при наличии подтверждающих документов).

Вместе с заявлением в ФНС следует приложить иные документы, подтверждающие наличие переплаты, а именно:

• налоговые декларации;
• акты сверки с ФНС (бланк акта сверки можно скачать здесь ⇒ );
• уведомления и письма ФНС, подтверждающие наличие и сумму переплаты.

Похожие статьи