Как заполнить кудир на усн «доходы минус расходы. Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения

В Российской Федерации регламентировано несколько способов уплаты налогов для ИП. Все доходы и расходы предпринимателя необходимо учитывать и фиксировать, после чего документация направляется в ФНС.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В этой статье мы подробно рассмотрим следующую информацию:

что такое КУДиР? Для чего нужен соответствующий документ;
какие изменения его коснулись в 2019 году? Дадим ссылки на положения Законов;
структура документации, – из каких разделов состоит;
установленный порядок ведения;
как предприниматель должен заполнять КУДиР? Образец;
нужно ли сшивать страницы документа;
какая предусмотрена ответственность за нарушения, и каковы особенности отчётности для одиночных предпринимателей?

Что это такое

Прежде всего, гражданам необходимо знать, что каждое лицо обязано платить налоги, «теневой» бизнес влечёт за собой и административную, и уголовную ответственность (в некоторых случаях) перед органами. Их сбором занимается Федеральная Налоговая служба России, а регламентирует их деятельность одноимённый Кодекс.

Индивидуальные предприниматели (ИП) – это физические лица, имеющие право на ведение соответствующей трудовой деятельности. В Российской Федерации есть несколько систем налогообложения, некоторые из них разработаны и утверждены специально для таких граждан. Основная часть предпринимателей выбирает УСН (6%).

Упрощённых систем налогообложения две:

общая версия (только прибыль);
«доходы минус расходы (аналогично, без учёта затраченных средств)».

Некоторые ОКВД (коды деятельности) не позволяют использовать УСН, её заменяет либо «Общая», либо «Патентная» (ПСН) система сбора.

Все доходы и расходы предприниматель фиксирует. На основе полученных денежных средств в результате его трудовой деятельности идёт расчёт налога – вычитается определённый размер. Одна переводится в ФНС России, другая доля поступает в ПФР. Также не стоит забывать об ОСН.

Данные фиксируются в книге учёта доходов и расходов, в КУДиР. Налоговой инспекции он нужен для изучения, соответствующий документ выполняет функцию доказательства того, что предприниматель не избегает сбора.

Последние изменения

До момента наступления 2019 года книга имела всего четыре раздела. Каждая глава будет описана ниже. Нововведение коснулось структуры – в КУДиР официально включен «Раздел V». Реформу производило Министерство Финансов Российской Федерации, что было закреплено соответствующим приказом (227н, 7. 12. 2016 год).

Изменения коснулись остальных разделов, предприниматели обрели новые права и обязанности. С первого января 2017 года в силу вступил 430 Закон НК РФ, который регламентирует фиксированные выплаты по обязательному страхованию граждан.

С 2019 года ИП (УСН «Доходы») получают право вносить в КУДиР суммы страховых отчислений. Есть условие – предприниматель должен заниматься конкретной деятельностью в одном лице, то есть, не иметь наёмных работников (самозанятые граждане).

С этого же года Министерство Финансов РФ освободило владельцев индивидуальных предприятий заносить в книгу доходы от работы зарубежных компаний, которые он контролирует. Соответствующее положение действует на предпринимателей, выбравших упрощённую систему налогообложения.

В соответствии с Федеральным Законом под номером 82 книгу учётов заверять печатями больше не требуется.

Такое нововведение относится к компаниям и ИП, занимающимся по УСН. С 2019 года, при распечатке страниц КУДиР, отменяется проставление штампов и подписей на каждом листе.

Структура

Книга учёта доходов и расходов предприятия содержит 6 частей:

титульный лист. Основная информация о фирме и её владельце. Далее – разделы;
«доходы и расходы», главный перечень. Четыре таблицы;
убытки, полученные в результате приобретения, изготовления или сооружения основных средств и нематериальных активов. Соответствующие числа учитываются при исчислении размера налоговой базы за весь отчётный период;
убытки, уменьшающие сумму общего сбора;
расходы, понижающие сбор вследствие использования УСН и уплаты авансов;
сумма торгового налога.

Информация, содержащаяся в пятом пункте списка (Раздел-4), сообщает о расходах, предусмотренных статьёй 346.21 НК РФ (п. 3.1).

Общий порядок ведения

Существуют общие правила ведения книги учёта доходов и расходов:

С начала каждого нового отчётного периода заводится новая КУДиР.
Если ИП допустил ошибки, то он обязан их исправить, пояснить (почему) и заверить личной подписью.
С момента наступления 2013 года заверять в ФНС книгу необходимость отсутствует.
Все операции отражаются в порядке хронологии, каждое событие нумеруется и подписывается.
Цифры и слова писать чётко и понятно. Электронные варианты распечатываются, каждая страница нумеруется. Есть поля с клетками (ИНН). В каждый квадрат заключается одна цифра.
Суммы вписываются в округлённом порядке, без копеек.

Как правильно заполнить и ее образец

Образец заполнения КУДиР для ИП на УСН 6 в 2019 году поможет начинающим предпринимателям избежать проблем с уплатой налогов и административных наказаний за нарушения.

ФНС России старается максимально изучить соответствующие отчёты, и любое несоответствие может привести к проблемам.

Титульный лист

Титульный лист книги учёта, порядок процедуры составления:

оставить нетронутым поле «ОКУД»;
указать точную дату начала ведения документа;
напишите настоящую фамилию, имя и отчество;
впишите ИНН в клетки. В блаке присутствуют две строки, 1 – для организаций, 2 – для ИП;
«ОКПО» заполняется по желанию. Его номер содержится в информационном письме от РосСтата. Также код содержится на сайте ОКПО ру;
объектом налогообложения является не владелец или фирма, а соответствующая система. Пишите точное название, например, «доходы» или «доходы минус расходы»;
указать адрес главного местонахождения офиса компании. Если предприниматель ведёт трудовую деятельность по месту жительства, то вписываем его данные;
далее – расчётный счёт. Рекомендуется перепроверить. После цифр напишите название банка, выдававшего р/с.

Оформление первого раздела:

Ставится порядковый номер события (графа-1).
Дата записи и номер документа, подтверждающего соответствующую информацию (г-2).
Поступление денежных средств. Указываем дату прихода и идентификационный код Z-отчёта.
Поступление денежных средств на расчётный счёт. Дата, номер или выписка.
По БСО (бланку строгой отчётности). Аналогично, дата и иные сведения. Если в течение одного рабочего дня имеется несколько БСО, то составляем приходно-кассовый ордер (ПКО), нумеруем его. Так же оформляем, не забываем указывать сумму. Запрещается объединять БСО за разные дни в один ПКО! Допустимо составление ордера по приходам исключительно за текущие сутки.
Возврат оформлять со знаком «минус» (далее – сумма), номера документов (например, расторгнутый договор) и даты прикладываются.
Графа «Расходы» оформляется в аналогичном порядке. Прикладываются кассовые или товарные чеки, поручения, ордеры и иные бумаги. Соответствующую графу заполняют исключительно объекты, относящиеся к системе налогообложения «доходы минус расходы»! Знак «минус» не ставится.
Объекты «Доходы» пишут данные в строе Excel Здесь находится число суммы, полученной за год. «Доходы минус расходы» — 010-030, 040 и 041 (кроме отрицательных результатов расчёта).

Раздел 2, процедура оформления:

основные средства. Сюда входят материальные блага (авто, оборудование), используемые предприятием более 1 года;
нематериальные активы (патенты, товарные знаки), срок использования аналогичен.

Доходы минус расходы

Второй раздел заполняется только предпринимателями, использующими УСН «доход минус расход» при условии, что такие убытки за налоговый период претерпевались.

В третьем разделе (для тех же объектов) фиксируются расходы за прошлые годы с перенесением на текущее обложение.

Доходы

Четвёртая часть КУДиР касается исключительно предпринимателей, ведущих конкретную деятельность согласно программе «доходы» УСН. Порядок оформления:

внимательно изучаем таблицу, ставим дату периода;
нумеруем событие;
следующий столбец – дата и документ (номер);
далее вписываем суммы по взносам;
считаем «Итого».

Нужно ли сшивать

Предприниматели обязаны сшивать страницы книги. Это касается и бумажных документов, и электронных вариантов, которые налогоплательщик распечатает. Все страницы нумеруются, в конце указывается их количество, ставится подпись. Листы заключаются в папку.

Ответственность за нарушения

Практически все нарушения, связанные с КУДиР, влекут за собой административную ответственность. Одними из частых правонарушений предпринимателей следует назвать укрывание дохода и ложную фиксацию расходов.

Халатное отношение к ведению бизнеса (отсутствие книги, например) карается назначением штрафа, равного 10 000 – 30 000 рублей, о чём свидетельствует 120 статья Налогового Кодекса.

Особенности без работников

Предприниматель ведёт книгу «за себя». Данные о работниках, их заработной плате и отчислениях в КУДиР не вносятся.

Самозанятые ИП освобождены от обложения сбором выплат в ФФОМС. Правительство Российской Федерации готовит законопроект, который позволит соответствующим гражданам перейти на систему УСН-3% вместо шести.

Власти России настроены на поддержку малого бизнеса, особенно реформы коснутся так называемых самозанятых граждан (предприниматели-одиночки).

Учёт доходов, расходов, оформление и хранение КУДиР регламентирует Налоговый Кодекс РФ. Её ведение входит в прямые обязанности ИП и компаний.

Книга учета доходов и расходов — это такой особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН.

Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ .

Если КУДиР не вести или допустить нарушения в ее заполнении, можно заработать штраф от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — 20% суммы неуплаченного налога. Это закреплено в статье 120 НК РФ .

При этом обязанности обязательно сдавать КУДиР в налоговую нет. Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную.

КУДиР может еще понадобиться, для того чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита.

Книга заводится на год. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. Конечно, многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. Если налоговая потребует, можно распечатать и отнести.

Как заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)?

Надеемся на обратную связь. Заполняйте КУДиР правильно;)

Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии - удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.

Организации и предприниматели должны вести учет доходов. Основным регистром для этого служит Книга учета доходов и расходов, сокращенно КУДиР. Разберемся, какие разновидности этого регистра существуют, кто и как должен их заполнять.

Для чего нужна КУДиР

Для того, чтобы фиксировать хозяйственные операции, определять результат деятельности и считать налог к уплате.

Кто должен заполнять КУДиР

Существует несколько видов Книги:

Для упрощенной системы налогообложения.

Книгу заполняют ИП и ООО на УСН. Форма документа одна для всех упрощенцев независимо от того, какой объект налогообложения они применяют. Разница лишь в том, что на УСН 6% в КУДиР заносят только доходы, а на УСН 15% – и доходы, и расходы.

Для патентной системы налогообложения.

Ее заполняют предприниматели, применяющие ПСН, и заносят туда только доходы. На этой системе налогообложения фактический доход не влияет на величину налога, т.е. на стоимость патента. Но Книга учета доходов нужна для того, чтобы отследить соблюдение лимита по доходам, ведь ПСН можно применять только при доходах до 60 миллионов рублей.

Для общей системы налогообложения. Ее заполняют только индивидуальные предприниматели на ОСНО для исчисления НДФЛ.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.

Для ИП и ООО на ЕНВД форма КУДиР не предусмотрена, т.к. у них нет обязанности вести учет фактических доходов и расходов в целях налогообложения, и лимита доходов на ЕНВД тоже нет.

Как вести КУДиР

Общие правила ведения КУДИР сводятся к следующему:

Книгу заводят на один год.

КУДиР можно вести вручную и в электронном виде, но даже в этом случае в конце года ее нужно распечатать, прошить, пронумеровать постранично, подписать и поставить печать (если есть).

Отсутствие хозяйственных операций не освобождает от необходимости формировать КУДиР. Если деятельность не велась, нужно сформировать Книгу с нулевыми показателями.

Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно, но необходимо быть готовым в любой момент предоставить ее для проверки по требованию сотрудников налоговых органов. За отсутствие КУДиР налоговая инспекция штрафует.

Правила заполнения КУДиР для каждой системы налогообложения содержатся в нормативных документах, которыми утверждена соответствующая форма:

Книгу заводят на один год.

Записи о хозяйственных операциях заносят в хронологическом порядке.

Каждая запись должна быть подтверждена первичным документом.

Особенности заполнения КУДиР на УСН

Бланк состоит из 5 разделов.

Раздел I «Доходы и расходы»

В эту часть в хронологическом порядке заносят все хозяйственные операции с указанием:

даты и номера первичного документа (z-отчет, платежное поручение, товарный чек, акт, накладная и т.д.);

Если операция доходная, то сумму вписывают в столбец 4, если расходная – в столбец 5.

На УСН 6% столбец 5 не заполняют.

Записывать нужно только те суммы доходов и расходов, которые участвуют в расчете налога. Например, получение и погашение займов, оплата уставного капитала, и взнос собственных средств – все это не считается налогооблагаемым доходом, поэтому вносить такие операции в КУДИР не нужно.

Полный перечень доходов и расходов, которые влияют на величину налога приведен в статьях 346.15 и 346.16 НК РФ, а порядок признания – в статье 346.17.

В какой момент заносить доходы

На УСН применяется кассовый метод, а значит все поступления вносят в КУДиР в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу.

В какой момент заносить расходы (только для УСН 15%)

Здесь все зависит от характера расходов.

Материальные затраты вносят тогда, когда материалы и отгружены, и оплачены. То есть в КУДиР будет стоять наиболее поздняя дата. Если материалы уже оплачены, но еще не получены, или наоборот, сумма расходов в налогообложении пока не участвует и запись в КУДиР не вносят.

Траты на основные средства (покупку, сооружение, изготовление) и нематериальные активы вносят последним числом квартала на основании расчетов из раздела II.

Расходы на покупку товаров, предназначенных для перепродажи, вносят только по мере их реализации. То есть закупочную стоимость товаров, которые еще не проданы и лежат на складе, в расходах для налогообложения учитывать нельзя.

В справке в конце раздела I на УСН 6% заполняют только строку 010.

На основе итоговых данных КУДиР по кварталам и по году рассчитывают авансовые платежи и годовой налог, заполняют налоговую декларацию по УСН.

Раздел II «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов»

Этот раздел предназначен только для упрощенцев с объектом «Доходы минус расходы».

Данные в него вносят только по тем основным средствам, которые уже введены в эксплуатацию и только в пределах оплаченных сумм.

Затраты нужно распределить равномерно по кварталам, оставшимся до конца календарного года.

Например, если основное средство купили в феврале, то есть в первом квартале, за 200 тысяч рублей, то затраты будут списываться по 50 тысяч последним числом первого, второго, третьего и четвертого кварталов. А если покупку совершили в июле, то есть в третьем квартале, за 300 тысяч, то по 150 тысяч нужно списать в третьем и четвёртом кварталах. Расходы на ОС, купленное в четвертом квартале, одной суммой спишутся последним числом четвертого квартала.

Рассчитанную сумму к списанию за текущий квартал из графы 12 раздела II вносят в графу 5 раздела I на последнее число квартала.

Графы 7, 8, 14 и 15 предназначены для тех случаев, когда основное средство купили до перехода на упрощенную систему налогообложения.

Раздел III «Расчет сумм убытка прошлых периодов, уменьшающих налоговую базу»

Эта часть тоже предназначена только для тех, кто применяет УСН 15%, имел в прошлых периодах убытки и может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму этих убытков.

Раздел IV «Расходы, уменьшающие сумму налога»

Этот раздел заполняют те, кто применяет УСН 6%.

В него вносят сумму страховых взносов, больничных, выплаченных за счет работодателя, взносов на добровольное страхование сотрудников, т.е. те суммы, на которые потом будет уменьшен налог УСН 6%.

Раздел V «Расчет сумм торгового сбора, уменьшающего налог»

Эту часть заполняют те, кто применяет УСН «Доходы» и платит торговый сбор.

Станьте пользователем сервиса «Моё дело», и вам не придется самостоятельно заполнять Книгу учета доходов и расходов. Вы будете вносить данные о выручке и расходах, а сервис сам сформирует КУДиР и налоговую декларацию.

Если все поступления и траты идут только через расчетный счет, то сформировать КУДиР в нашем сервисе еще проще – нужно лишь загрузить банковскую выписку.

Книга учета доходов для ИП на УСН - это обязательный вид отчетности индивидуального предпринимателя и именно по ней осуществляется контроль его деятельности. Она имеет стандартизованную форму, утвержденную Минфином РФ. Правила ее заполнения строго регламентируются российским законодательством. В этой книге, ведется учет операций по коммерческой деятельности, а затем,на основе ее данных начисляются налоги. Поэтому налоговая инспекция старается контролировать правильное заполнение книги учета.

Сегодня рассмотрим, как должна заполняться эта книга учета ИП, применяющих УСН с «Доходов» в 2017 году. Расскажем, что стоит учитывать при заполнении форм, не обращать особое внимание. В статье будут приведены образцы заполнения форм книги. Заполнить книгу самостоятельно при соблюдении наших рекомендаций совсем несложно, сегодня мы подробно расскажем, как это сделать.

Отдельно в нашей статье рассмотрим нововведения 2017 года. Расскажем подробно, что уже изменилось в 2017 году и что еще планируют изменить в самое ближайшее время.

Правила ведения книги учета доходов и расходов

КУДИР - книга учета операций предпринимательской деятельности, которую в обязательном порядке ведут ИП, работающие на УСН.

Рассмотрим ведение книги учета ИП, работающих на УНС с налогообложением доходов по 6% ставке налога.

Все ИП, применяющие УСН налогообложения должны вести самостоятельно КУДИР.

КУДИР - это вид отчетности ИП и он должен регулярно заполняться. Отметим, что налоговый инспектор вправе ее потребовать и предприниматель обязан предоставить свою КУДИР по первому же требованию. В случае не предоставления, верно заполненной отчетности, возможно наложение штрафа, как и за любую другую своевременно не предоставленную отчетность.

Если по первому требованию налогового инспектора предприниматель не смог предоставить КУДИР, ему могут выписать штраф 200 рублей (см. ст. 126 НК). Если книги учета не окажется при проведении выездной проверки штраф может уже быть - 10 000 рублей (см. ст. 120 НК). Если ИП не смог предоставить книги учета более чем за один год, то тогда уже штраф 30 тысяч рублей. Если налоговики смогут доказать, что отсутствие учета предпринимательской деятельности привело к занижению начисления налогов, то ИП грозит штраф не менее 40 тысяч руб.

Однако отметим, что требование предъявить КУДИР, должно быть письменно оформлено сотрудником ИФНС и может быть предъявлено при выездной налоговой проверке или еще в ряде случаев.

КУДИР относится к налоговым регистрам, которые являются основанием для начисления налогов, а следовательно, её отсутствие равносильно нарушению правил по ведению учета доходов и расходов.

Сейчас не требуется, как раньше, сдача КУДИР на регулярную проверку в ИФНС.

Ее форма для всех ИП одинакова, но для разных налоговых режимов способы ее ведения несколько различаются.

КУДИР можно вести по старому - на бумаге, делая записи от руки, можно вести электронный вариант на компьютере и при необходимости распечатывать. Сейчас существуют и онлайн сервисы ведения КУДИР.

Можно выбрать любой из вариантов ведения учета, главное ее правильно вести и иметь возможность в нужный момент распечатать, пронумеровать, сшить и предъявить налоговикам.

КУДИР имеет годовую форму отчетности, т.е. на каждый новый год заводится и новая книга. При этом книга за прошедший отчетный период распечатывается, нумеруется, сшивается, заверяется печатью ИП (если есть) и его подписью. Эта книга подлежит обязательному хранению и налоговая вправе провести проверку за три последних года.

Если в прошедшем году ИП не вел коммерческую деятельность, то должна быть распечатана и сшита «нулевая» книга. Если были незаполненные разделы книги, то они также нумеруются и подшиваются.

КУДИР - это годовая форма отчетности ИП. Об этом стоит помнить и понимать, что к ней применяются такие же требования, как и любой другой отчетности. Она стандартизована и ее срок хранения 4 года.

Если у ИП небольшие годовые обороты, то книгу учета можно вести на бумаге, делая записи от руки.

Если же обороты большие, то лучше вести учет с помощью специализированных сервисов. Возможно, и просто вести на компьютере в excel.

В книге учета каждая операция в хронологическом порядке записывается отдельной строкой, и она должна иметь документальное подтверждение. В качестве оправдательных документов обычно выступают: накладные, платежные поручения, чеки, договоры и др.

Основные общие правила ведения КУДИР для ИП на УСН по «Доходам»:

КУДИР является годовой формой отчетности и поэтому ежегодно предприниматель должен заводить новую учетную книгу, на новый календарный год - новый налоговый период
записи в книге должны осуществляться построчно, т.е. одна строка - одна операция
записи ведутся в хронологическом порядке
записи ведутся только в полных рублях
по окончании отчетного налогового периода, в данном случае календарного года, КУДИР должна распечатываться
не заполненные разделы книги все равно распечатываются
если ИП не вел никакую коммерческую деятельность в течение этого года - он распечатывает «нулевую книгу»
по окончании годового налогового периода книга учета пронумеровывается и сшивается, заверяется подписью ИП, если есть печать -заверяется еще и печатью
книга учета должна обязательно храниться 4 года
пополнение расчетного счета не является доходами от предпринимательской деятельности, и такие операции не записываются в книгу
форма КУДИР является унифицированной формой отчетности, ее бланки утверждены приказом Минфина №135н 22.10.2012 г.

Стандартизованная форма КУДИР содержит:

Титульный лист, на котором прописываются данные налогоплательщика ИП
Раздел 1 «Доходы и расходы», он заполняется всеми ИП
Раздел 2 «Расходы на ОС и НМА» - ИП на упрощенной системе «Доходы» не заполняется
Раздел 3 Расчет сумм убытка - ИП на УСН «Доходы» не заполняется
Раздел 4 Страховые взносы - заполняется всеми ИП.

Мы изложили основные правила ведения КУДИР и требования предъявляемые к ней. Далее разберем все разделы книги учета более подробно и правила ее заполнения.

Заполнение книги учета начинается с оформления титульного листа:

графа «Форма по ОКУД» не заполняется
в графе «Дата» вписывается дата открытия книги - дата первой ее записи
заполняем поле на какой период открыта книга - на 2017 год
поле ОКПО указывается код из статистики
в графу «Налогоплательщик» вписывается ФИО ИП
в графу ИНН/КПП указываем соответствующие номера ИП
в графу «Объект налогообложения» - пишем «Доходы»
в адресной строке указываем - адрес проживания ИП
далее внизу страницы, заполняем поля банковских реквизитов - указываем реквизиты расчетного счета ИП.

В разделе 1 книги учета, ИП находящиеся на режиме по налогообложению доходов записывают свои доходы. Форма рассчитана на поквартальное заполнение, в ней 4 таблицы. Каждая операция записывается на отдельной строке, можно добавлять количество строк, при необходимости. Таблицы имеют пять вертикальных столбцов, которые нужно заполнять, следующим образом:

номера операций п/п, операции идут в хронологическом порядке
дата и номер документа-основания операции, здесь указываются даты накладных, платежек и др.
содержание операции - необходимо кратко отразить ее суть
в столбце доходов - записываем суммы полученных доходов
столбец расходы - для ИП с налогообложением только доходов, не заполняется.

И так, раздел 1 заполняется последовательно в течение года.

Отметим только, что например кассовая выручка суммируется за день и отражается одной записью, основанием операции является Z-отчет. Таким образом, вносим в таблицу дату и номер этого кассового отчета. Аналогично можно поступать и с другими подобными доходами. При поступлении потока платежей на расчетный счет, можно ориентироваться на дневную банковскую выписку.

Заметим, что иногда бывают случаи, когда нужно сделать возврат платежа, тогда в книге делается запись в столбце доходов, как обычно, но с минусом.

После завершения каждого квартала в разделе подводятся суммарные числовые итоги, в соответствующих строках таблиц. В специально отведенных строках, отражаются суммовые нарастающие итоги за шесть и девять месяцев, подсчитывается годовой итог.

В столбце расходов записи для данной системы налогообложения делаются крайне редко, например, если были произведены расходы, полученных средств по программе поддержке СМСП из госсубсидий. Эти суммы необходимо отражать в обоих столбцах доходов и расходов, так, чтобы они не влили на налогооблагаемую базу.

Заметим, что существуют и другие не налогооблагаемые доходы, их не нужно фиксировать в КУДИР. Нередко ИП получают доходы от реализации и доходы «вне реализации», эти понятия нужно разделять.

Заполнение Раздела 2 «Расчет расходов на приобретение ОС и НМА»

Заполнение Раздела 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу»

Этот раздел, ИП на УСН только по доходам, не заполняется.Он предназначается для ИП, ведущих еще и учет расходов. Поэтому в распечатке книги учета за отчетный период этот раздел будет подшиваться не заполненным.

Заполнение Раздела 4 «Расходы, уменьшающие сумму налога»

В разделе 4 необходимо записываются суммы взносов, уплаченные поквартально и в соответствующих строках приводятся данные нарастающими итогами за шесть и девять месяцев, подсчитывается годовой итог. В столбцах таблицы прописаны каждый из страховых взносов, которые необходимо указать. Взносы указываются и за работников, если они были наняты ИП в этот период. Далее авансовые платежи по налогам необходимо учитывать при расчете налогооблагаемой базы в установленных пределах.

Если ИП имеет наемных рабочих, то тогда в разделе нужно указать следующие выплаты:

взносы, которые делаются с заработных плат сотрудников
выплаты по больничным листам, оплаченных из собственных средств ИП
выплаты по добровольному страхованию
фиксированные суммы страховых взносов, которые были выплачены ИП за себя

В 2016 году для ИП на УСН по системе налогообложение с «доходов» появилось следующие нововведения:

Был уточнен порядок заполнения раздела 4, в части записи в фиксированном размерестраховых взносов.
КУДИР дополнили новым разделом 5 «Суммы торгового сбора», где будут отражены суммы уплаченного торгового сбора.
Появилась новая законодательная норма о том, что доходы, полученные ИП от контролируемых им иностранных организаций, не записываются в КУДИР раздела 1 столбца 4. Налогообложение таких доходов ведется отдельно.

Теперь расскажем об этом более подробно.

Здесь необходимо отметить, что с 2017 года вступает в действие ст. 430 Налогового кодекса о фиксированных страховых взносах. То есть, на законодательном уровне произошло объединение размеров страховых взносов по МРОТ и взносов в 1% с доходов более 300 тысяч рублей. Эти новые правила касаются ИП, работающих без привлечения работников, и находящихся на УСН с «доходов» и уплачивающих только свои страховые взносы.

Это значит, что теперь эти ИП в книге учета будут записывать все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1 % с доходов более 300 тысяч рублей в фиксированном размере.Ранее до 2017 года налоговые инспекторы часто отказывались производить уменьшение суммы 6% налога за счет «1% взносов». Соответственно часто возникали и вопросы при заполнении КУДИР.

Появившаяся норма законодательства о контролируемых иностранных организациях, призвана четко на законодательном уровне разграничить системы налогообложения для ИП при уплате единого налога на упрощенной системе и применение ставок налога на прибыль. Таким образом, теперь в налоговом кодексе (см. ст. 248) однозначно прописано, что доходы от иностранных компаний ИП не попадают под действие УСН. С таких доходов должен уплачиваться налог на прибыль.

В конце 2016 была произведена доработка формы КУДИР - в нее включили новый пятый раздел. Однако новая форма книги начнет применяться только с 2018 года, а учет в наступившем 2017 году еще будет продолжаться вестись по книгам учета предыдущего образца.

Новый раздел книги касается учета торгового сбора, который уменьшит сумму уплачиваемого единого налога. Отметим, что торговый сбор пока действует только в Москве. Заполняться новый раздел будет аналогично другим разделам книги, т.е. в хронологическом порядке, с указанием реквизитов документов - оснований хозяйственных операций.

Заключение

Книга учета, является главной формой отчетности ИП, в ней отражаются операции по осуществлению его коммерческой деятельности. Форма книги стандартизована, правила ее заполнения законодательно прописаны. При ее ведении необходимо придерживаться всех действующих правовых положений.

Налоговая инспекция осуществляет надзор за уплатой налогов с коммерческой деятельности предпринимателей, именно с помощью контроля, за ведением учета коммерческих операций. За несоблюдение правил ведения КУДИР законодательно предусмотрено наложение штрафов на предпринимателей.

В статье было подробно рассмотрено заполнение разделов книги учета, приведены образцы стандартных форм и примеры их заполнения.

Отдельно в статье мы коснулись и последних законодательных нововведений, связанных с ведением КУДИР в 2017 году. Рассказали о подготовленной новой форме книги учета.

При ведении учета лучше придерживаться данных выше рекомендаций и тогда будет меньше вопросов у налоговой инспекции и бумажным оформлением документов. Заполнить книгу чета самостоятельно совсем несложно, можно еще воспользоваться специализированными бухгалтерскими онлайн сервисами.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – это налоговый регистр для ИП и юрлиц, применяющих упрощенную налоговую систему. Форма КУДиР, действующая сегодня, была принята приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н, а с 1 января 2018 г. КУДиР УСН-плательщикам нужно вести на новом бланке, с учетом изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н. Как изменится данный налоговый регистр для предпринимателей-«упрощенцев», рассмотрим далее.

Новая Книга учета доходов и расходов ИП-УСН

Ведение КУДиР обязательно как для налогоплательщиков с объектом «доходы», так и для тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами. Новая Книга учета заводится на каждый календарный год и может вестись на бумаге или электронно. Электронная КУДиР распечатывается по окончании квартала. Когда завершится календарный год, Книга доходов и расходов при УСН прошивается, ее страницы нумеруются, а на последнем листе руководитель или ИП, заверяет указанное количество страниц своей подписью и печатью (при наличии). Бумажную Книгу нужно прошить и заверить ее до заполнения - в начале года.

Что изменится в Книге доходов и расходов для ИП со следующего года? В форму КУДиР добавлен новый раздел V, который необходим налогоплательщикам на УСН «доходы», уплачивающим торговый сбор. Поскольку данный сбор действует сегодня только в столице, то актуальным это новшество будет лишь для московских предпринимателей.

Новый раздел введен в «Книгу доходов и расходов»-2018 для большего удобства: на сумму торгового сбора «упрощенец» может уменьшить налог при УСН по «доходам», но в прежней форме КУДиР сбор не был выделен отдельной строкой, и поэтому сумма налога указывалась уже за его вычетом.

Соответствующие изменения коснулись Порядка заполнения «Книги учета доходов и расходов» (приложение № 2 к приказу № 135н). Он дополнен новым разделом VI, содержащим инструкцию заполнения раздела о торговом сборе, уменьшающем налог при УСН

Заполнение книги доходов и расходов при УСН предпринимателями

С 2018 г. в составе КУДиР – титульный лист и пять разделов. Вносить в «Книгу учета» следует только операции, влияющие на «упрощенную» налоговую базу. Операции отражаются с соблюдением хронологии на основании первичных документов.

Обновленную форму Книги учета доходов и расходов скачать можно в конце данной статьи.

Раздел I предназначен для отражения доходов и расходов «упрощенца». Он включает 4 таблицы, для каждого квартала, а также справку об общих суммах доходов и расходов за налоговый период, разнице между уплаченным минимальным налогом и налогом, начисленным в предыдущем периоде и полученном результате – доход или убыток. Справку в КУДиР для ИП заполняют предприниматели, выбравшие объект «доходы за минусом расходов».

Заполнение КУДиР требует каждый документ «первички» по доходу или расходу, вносить в отдельную строку, пронумерованную по порядку. Указывается дата и номер документа (графа 2), содержание операции (графа 3) и сумма дохода или расхода (графы 4,5). Далее подсчитывается общая квартальная сумма учитываемых при налогообложении доходов и расходов и их сумма с начала года.

В Книгу учета доходов и расходов для ИП вносятся только расходы, связанные с получением прибыли от его бизнеса. Полный перечень расходов, учитываемых плательщиками налога УСН «доходы минус расходы» содержится в ст. 246.16 НК РФ. Упрощенцы «по доходам» графу 5 не заполняют, кроме случаев, указанных в п. 2.5 «Порядка заполнения КУДиР».

Следующие разделы Книги доходов и расходов заполняют только плательщики налога УСН «доходы минус расходы»:

Раздел II – это расходы, понесенные при покупке ОС и НМА, учитываемые при налогообложении. Они зависят от срока полезного использования, момента приобретения и амортизационной группы объекта.

Раздел III «Книги учета доходов и расходов УСН» необходимо заполнять, если в предыдущем налоговом периоде предпринимателем был получен убыток на УСН, который переносится им «на будущее» в течение 10 последующих лет.

Последние разделы IV и V заполняют только ИП, определяющие налоговую базу при УСН «по доходам»:

Раздел IV – это уплаченные страхвзносы, больничные пособия и взносы по договорам личного страхования, которые уменьшают сумму «упрощенного» налога, согласно п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ. Если у ИП нет работников, в данном разделе отражаются фиксированные страхвзносы предпринимателя «за себя».

Раздел V – новый раздел КУДиР 2018 – заполняется предпринимателями, уплатившими торговый сбор. Сумма перечисленного сбора вносится в поквартальной разбивке и нарастающим итогом. В графе 1 указывается порядковый номер операции. В графе 2 – номер и дата платежного документа, по которому торговый сбор был перечислен. Графа 3 содержит период, за который произведено перечисление, а графа 4 – сумма уплаченного предпринимателем сбора.