Уплата налогов - это самая актуальная для предпринимателей тема. Особенно она заботит начинающих бизнесменов, которые только пытаются разобраться с перечнем новых обязанностей, полученных ими в связи с обретением статуса ИП. Впрочем, не всё так сложно. Сегодня существует и на этом режиме находится подавляющее большинство ИП. Поэтому сейчас хотелось бы рассказать про минимальный налог при УСН и другие нюансы, относящиеся к данной теме.

Доходы минус расходы

Именно так называется вид «упрощёнки», обязующий ИП и компании платить минимальный налог. УСН «доходы — расходы» (в дальнейшем именуется аббревиатурой ДСМ) более сложна для понимания начинающими бизнесменами. Поэтому многие, не особо разбираясь в теме, делают выбор в пользу режима, именуемого как УСН 6 %. В данном случае всё предельно просто: предприниматель платит в качестве налога 6 % от прибыли своего предприятия.

Что касательно другого случая? Если человек выбрал ДМС, то его налог может варьироваться от 5 до 15 процентов. Вообще, в первую очередь предприниматель должен выяснить ставку, установленную для его вида деятельности в регионе её осуществления. А точное значение определяется посредством выполнения некоторых вычислений. И об этом стоит рассказать подробнее. Но для начала - пару слов об авансовых платежах. Это важный нюанс, который обходить стороной нельзя.

Авансовые платежи

С ними регулярно будет сталкиваться каждый человек, платящий минимальный налог при УСН по обозначенному режиму. Ежеквартально предприниматель должен делать так называемую «предоплату». То есть каждые три месяца он перечисляет авансовый платёж в бюджет. Сумма, обязательная к уплате, исчисляется нарастающим итогом с самого начала года. И перечислить её нужно до того, как истечёт 25 дней с момента окончания квартала.

По завершении года высчитывается и оплачивается остаток налога. Тогда же подаётся и налоговая декларация. Индивидуальные предприниматели должны сделать это до 30 апреля. Для ООО максимальный срок - 31 марта.

Расчёт

Он выполняется ежеквартально, а также по итогам года. При УСН «доходы минус расходы» минимальный налог рассчитывается просто. Сначала суммируется прибыль с начала года до конца определённого периода. Затем из полученного значения вычитаются все расходы за этот же временной отрезок. И после этого полученная сумма умножается на налоговую ставку.

Если человек исчисляет авансовый платёж за второй, третий или четвёртый квартал, то на следующем этапе ему нужно вычесть из данного значения предыдущие авансовые платежи.

Что касательно высчитывания налога по итогам года, тут тоже всё просто. Человек определяет минимальный налог при УСН и сравнивает его с размером того налога, который был рассчитан обычным способом.

Минимальный налог

При УСН он рассчитывается по ставке в 1 %. В каких случаях его выплачивают? Далеко не в самых благоприятных.

1-процентный налог начисляется, когда сумма расходов предпринимателя превысила полученные им доходы. То есть в случае убытка. Ясное дело, что в подобных ситуациях элементарно отсутствует база для начисления стандартного налога в 5-15 %. И при этом, оказавшись в убытке, человеку всё равно придётся выплатить один процент, положенный законом.

Есть и другой случай. 1 % выплачивается в том случае, если сумма единого налога, который был рассчитан с разницы расходов и доходов по 15-процентной ставке, не превышает показатель минимального налога за тот же период.

Авансы и минимальный налог

Стоит затронуть ещё один нюанс, относящийся к рассматриваемой теме. Нередко бывает, что предприниматель по завершении каждого квартала уплачивает авансовые платежи по единому налогу, а в конце года ему начисляется минимальный 1 %.

В этой ситуации можно разобраться, прибегнув к одному из двух методов.

Первый способ подразумевает уплату предпринимателем при УСН минимального налога и зачисление уже произведённых ранее авансов на будущий период. Причём для этого ничего дополнительно делать не нужно, так как зачёт происходит автоматически, поскольку КБК при минимальном налоге УСН не отличается. Он един как для налога, так и для авансовых платежей.

Теперь о втором способе. Он заключается в зачислении предпринимателем уплаченных авансов в счёт минимального налога. И в данном случае пресловутый КБК будет отличаться. Так что потребуется написать заявление о зачёте авансов, к которому прилагаются копии платёжных поручений и реквизиты. Перед этим нужно подать годовую декларацию, чтобы в базе инспекции отразилась информация об уплаченных человеком налогах.

Пример

Что ж, выше было предоставлено достаточно информации, способной помочь разобраться в теме касательно минимального налога при УСН (доходы минус расходы). Теперь можно перейти к примеру.

Допустим, некий предприниматель завершил отчётный период с доходом в 2 000 000 рублей. При этом его расходы составили 1 900 000 руб. составляет 15 %. Производится следующий расчет: 2 000 000 - 1 900 000 х 15 % = 15 000 руб. Это - сумма налога, соответствующая общему порядку. Но в данном случае убыток очевиден, поэтому по отношению к предпринимателю будет применён минимальный налог. Рассчитывается таким образом: 2 000 000 х 1 % = 20 000 руб.

Видно, что минимальный налог в 20 000 рублей на порядок больше суммы, положенной к уплате по общим правилам. Но в казну предприниматель должен перечислить именно этот объём средств.

Полезно знать

Было немало сказано о том, что подразумевает под собой минимальный налог при УСН. Доходы минус расходы - это удобный режим, просто в нём нужно разобраться. И сейчас хотелось бы отдельным вниманием отметить некоторые нюансы, которые нелишне будет знать предпринимателю.

Как уже говорилось, разницу при вычитании начисленной суммы от 1 % можно включить в расходы за следующий период. Стоит знать, что эту процедуру не обязательно осуществлять сразу. Разрешено воспользоваться данным правом в следующие 10 лет.

Ещё перенос можно делать как полным, так и частичным. Но если убытки предприниматель получил в нескольких периодах, то и начисление их будет сделано в такой же очерёдности.

Бывает, что ИП решает прекратить свою деятельность. Если убыток ему не был возвращён, то им воспользуется правопреемник. Обычно это осуществляется посредством включения данной суммы в состав производственных трат. Но стоит знать, что данная схема не может быть воплощена, если человек переходит на другой режим налогообложения.

Кстати, что касается оплаты. С первого января текущего, 2017 года используются новые КБК. Для фиксированного взноса в Пенсионный фонд действителен реквизит 18210202140061100160. Для дополнительного - 18210202140061200160. Нужно быть внимательным, поскольку КБК практически идентичны и отличаются лишь одной цифрой. Для ФФОМС, в свою очередь, действителен КБК 18210202103081011160.

Их можно оплатить через Интернет. Для этого необходимо зайти на официальный сайт налоговой инспекции. Навигация по нему проста и понятна, так что разобраться сможет любой рядовой пользователь. Главное - потом, после выполнения онлайн-оплаты, сохранить электронные квитанции. Конечно, они и так сохранятся в архиве, но лучше сразу откладывать их в отдельную папку.

Когда платить ничего не нужно

Бывают и такие случаи. Их также нужно отметить вниманием, рассказывая про минимальный налог в расходы при УСН.

Дело в том, что многие люди открывают ИП, но деятельность не ведут. В таком случае они по завершении налогового периода (сроки были упомянуты выше) сдают нулевую декларацию. Если у человека не было прибыли, то отсутствуют как авансовые платежи, так и штрафы. Единственная санкция, которая может быть наложена - 1 000 рублей за просрочку со сдачей отчётности.

Никаких расчётов в составлении декларации тоже делать не нужно. Во всех строках, в которых обычно указываются суммы выручки и расходов, ставятся прочерки. Выручка нулевая, а значит, и налог такой же.

Но! Фиксированные взносы платить должен каждый предприниматель. Даже если деятельность он не ведёт. На сегодняшний день сумма ежегодных взносов равна 27 990 руб. Из них в Пенсионный фонд уходит 23 400 рублей, а в ФФОМС - 4 590 руб.

Предприниматель вправе добровольно выбрать систему налогообложения, и УСН для ИП в 2017 году представляет большой интерес, так как освобождает от ряда налогов, учет вести несложно, декларацию сдавать необходимо один раз в год. При этом хотя и есть определенные требования для применения этой системы, но они не являются такими жесткими, как для других спецрежимов, и многие ИП этим требованиям соответствуют.

Виды УСН для ИП

Особенность упрощенной системы налогообложения в том, что она применяется в двух вариантах для разных объектов налогообложения:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Принципиальная разница между этими вариантами в том, что в первом расходы не принимаются во внимание, то есть облагаются все полученные доходы. Во втором варианте расходы учитываются. Поэтому при выборе варианта упрощенки ИП надо оценить соотношение предполагаемых доходов и расходов, при этом надо учитывать и необходимость документального оформления расходов.

Если предприниматель не подал своевременно уведомление или не уложился в лимиты, то он утратит право на применение упрощенки и будет применять общую систему налогообложения, предполагающую уплату всех налогов и ежеквартальную отчетность.

Расчет налогов для ИП по упрощенке

Для объекта «доходы» налоги рассчитываются достаточно просто - учитывается полученный доход. При этом налог надо платить только после получения оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Такой принцип удобен предпринимателям - нет необходимости обосновывать и документально подтверждать расходы, что уменьшает возможность споров и претензий в отношениях с налоговыми органами. Однако ИП на УСН «доходы» должен вести учет как доходов, так и расходов, в книге учета доходов и расходов (КУДИР). Перечень доходов указан в ст. 346.15 НК РФ , где со ссылкой на п. п. 1, 2 ст. 248 НК РФ указаны доходы не только в денежной, но и в иной форме. Например, погашение задолженности путем зачета или доход в натуральной форме, то есть оплата за ИП, также будет являться доходом предпринимателя.

Если у ИП «доходы минус расходы», то в этом случае порядок определения доходов не меняется, а перечень расходов указан в ст. 346.16 НК РФ , при этом также применяется кассовый метод, в отношении ряда расходов порядок учета указан в п. 2 ст. 346.17 НК РФ .

Для этого объекта есть особенность - при любом результате деятельности необходимо заплатить хотя бы минимальный налог в размере 1% от суммы дохода (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Например, если в 2017 году исчисленный налог меньше, даже если получен убыток, ИП на УСН в 2017 году должен заплатить налог в размере 1% от дохода. В последующем периоде есть возможность переноса убытков и учета минимального налога в расходах. Если предприниматель применяет налоговые каникулы, то этот принцип не действует и минимальный налог платить не надо (Письмо Минфина от 16.02.2016 N 03-11-11/8498).

Оплата налогов ИП на упрощенке в 2017 году

Порядок уплаты налогов регламентируется ст. 346.21 НК РФ . Ежеквартально необходимо уплачивать авансовые платежи по налогу в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть до 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Годовой платеж надо уплатить в сроки подачи декларации, то есть до 30 апреля (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Уменьшить налог при объекте «доходы» можно на сумму уплаченных страховых взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) не более чем на 50%, если предприниматель является работодателем, и полностью, если ИП на упрощенке без наемных работников. Отчетность подается раз в год до 30 апреля.

Если ИП применяет УСН с объектом «доходы», зарегистрирован в Москве, ведет торговую деятельность, то есть уплачивает предусмотренный гл. 33 НК РФ торговый сбор, то он может дополнительно уменьшить сумму налога к уплате на сумму торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Таким образом, для расчета налога для ИП на упрощенке в 2017 году надо знать:

• объект налогообложения;
• ставку налога в регионе;
• для объекта «доходы» — уплаченные взносы и размер торгового сбора (если подлежит уплате);
• для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов» — результат деятельности, то есть разницу между доходами и расходами.

Основная обязанность при ведении коммерческой деятельности ИП состоит в своевременной уплате налогов в бюджет. Каждое из обязательств имеет свои сроки для платежа.

Предприниматели имеют право выбрать одну из разрешенных систем налогообложения или совместить несколько режимов одновременно. Каждая из систем имеет обязанность по налоговым обязательствам.

Порядок уплаты обязательств характеризуется:

• Налог взимается по результатам определения базы, исчисляемой по величине дохода или в фиксированном размере.
• Порядок налогообложения установлен в НК РФ. Кодекс содержит данные о том, какие налоги платит предприниматель, когда надо вносить суммы в бюджет.
• Каждое обязательство указывается в декларации. Данные отчетности проверяются ИФНС в процессе проведения мероприятия контроля.
• Все налоги имеют установленные законодательством сроки, определяющие, какого числа надо заплатить в бюджет.
• Суммы должны быть скорректированы при подаче деклараций с измененными данными.
• Облагать налогами потребуется доход, получаемый после регистрации ИП.

Обязательства, которые имеют предприниматели как физические лица, контролирует ИФНС. Отделение Инспекции по месту регистрации ИП определяет, какие суммы нужно вносить и сроки, по которым необходимо платить. По расчетам ИФНС предприниматель должен оплатить налоги: транспортный, на имущество и на землю.

Квитанции об уплате высылают физическим лицам по месту регистрации. В документах указывается дата, когда нужно платить в бюджет. Сроки устанавливаются местными или региональными законами и в соответствии с положениями НК РФ. Представление деклараций по обязательствам физических лиц не предусмотрено.

Основное налоговое бремя предприниматель несет при занятии коммерческой деятельностью. Каждая система налогообложения имеет свои параметры по срокам погашения обязательств и КБК назначения платежа. Узнавать, какие КБК применяются, требуется ежегодно.

Важно! Код бюджетной классификации уникален для каждого вида налога.

Общеустановленная система налогообложения

Режим применяется ИП в безусловном порядке после регистрации. Для его применения не требуется подача уведомления. При ведении ОСН предприниматель в качестве основных налогов должен платить НДФЛ и НДС. Величина налога с доходов определяется по разнице между полученными доходами и понесенными расходами.
Особенность погашения обязательств:

• Налогоплательщик вносит авансы и окончательную уплату по итогам календарного года. Если в периоде получены убытки, а авансы были внесены, после образования переплаты сумму можно вернуть или зачесть в счет будущих уплат. Возврат переплаты осуществляется по заявлению. Определить, какие налоги можно зачесть за счет переплаты, можно в ИФНС.
• Величина аванса определяется налоговой инспекцией из расчета данных предыдущего года и планируемого дохода по данным формы 4-НДФЛ. Для вновь открытых компаний установлено требование по предоставлению декларации 4-НДФЛ в течение 5 дней после получения первых доходов. Допускается подача корректировочной формы.
• ИП нужно заплатить предварительные суммы не позднее 15 июля, 15 октября текущего периода и 15 января следующего налогового года.
• После окончания года и подачи декларации 3-НДФЛ предприниматели вносят остаток суммы не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом.

ОСН – единственная система, при ведении которой взимается НДС. Начисленный налог ИП уплачивает помесячно в размере 1/3 суммы, указанной в декларации. Суммы вносятся не позднее 25 числа месяцев, следующих за истечением квартала. ИП может упростить процедуру перечисления и внести НДС единовременно по сроку первого месяца.

Важно! Если дата уплаты попадает на выходной или праздник, последним сроком для погашения обязательств становится первый рабочий день.

Упрощенная система

Применение УСН обязывает ИП заплатить единый налог. Перейти на систему можно при открытии компании или с нового календарного года.

Особенности платежа:

• Перечисление авансовых сумм производится ежеквартально, 25 числа месяца, следующего после окончания периода.
• Полный размер налога предприниматель должен платить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом.
• Окончательный платеж осуществляется с учетом авансовых выплат.
• Отсутствие или просрочка авансового взноса влекут наложение пени за каждый пропущенный день.

Если предприниматель несвоевременно заплатил авансовый платеж, узнать, сколько нужно внести пени, можно в ИФНС или путем использования калькулятора пени. При просрочке окончательного платежа в дополнение к сумме пени ИП надо будет заплатить штраф.

Система с уплатой ЕНВД

Режим применяется для ограниченных видов деятельности и характеризуется обложением, не зависящим от полученной выручки. Перейти на режим можно в любом периоде после регистрации. Определяют сколько нужно заплатить в суммовом выражении федеральные и региональные законы.

Порядок уплаты в бюджет:

• Сумма единого налога для перечисления в бюджет носит постоянный размер и вносится после окончания квартала – налогового периода.
• Уплата за неполный период применения системы, подтверждаемый датой регистрации как плательщика ЕНВД или снятия с учета, высчитывается по дням. Сколько точно надо платить в бюджет при неполном квартале, можно узнать в ИФНС.
• Дата для перечисления установлена 25 числа месяца, следующего после окончания квартала.

Важно! Днем уплаты любого налога считается дата перечисления платежного поручения или взноса по квитанции.

Система с уплатой ЕСХН

Режим, при котором уплачивают ЕСХН, применяет ИП с узкоспециальной деятельностью, устанавливаемый при регистрации или с нового календарного года. Налоговый период в учете составляет 1 год.

Особенность уплаты обязательства:

• ИП должен платить сумму аванса по окончании полугодового отчетного периода. Срок авансового перечисления установлен 25 июля.
• По итогам года вносится окончательный платеж, срок которого наступает не позднее 31 марта.

В случае прекращения ведения деятельности с обложением ЕСХН ИП должен заплатить окончательную сумму не позднее 25 числа следующего по окончании деятельности месяца.

Уплата патента

Режим применяется предпринимателями при его законодательной поддержке региональным законодательством. Система не применяется с начала регистрации. Заявление на ведение ПНС подается за 10 дней до начала учета. Какие виды деятельности попадают под патент и сколько нужно платить в бюджет, нужно узнавать в территориальном отделении ИФНС.

Особенности уплаты налога:

• Для патента со сроком действия до 6 месяцев уплата производится одной суммой до окончания действия режима.
• Для патента, действующего свыше 6 месяцев, установлены 2 срока платежа. 1/3 часть суммы требуется заплатить в течение 90 дней, 2/3 части вносится до конца действия патента.

Важно! Просрочка внесения патентного налога влечет автоматический переход на общую систему с обязательной отчетностью и уплатой всех обязательств по режиму.

Обязанности по взносам в фонды

На вознаграждение за исполнение обязанностей работников начисляются взносы в фонды. Для проведения платежа необходима регистрация ИП в фондах в качестве работодателя. Постановка на учет осуществляется не после открытия, а при приеме наемных работников или заключения хозяйственно-правовых договоров.

Платежи вносятся:

• Ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца.
• Платежи вносятся в ФСС на социальное страхование и в ПФР на пенсионное и медицинское страхование.

Предприниматели уплачивают взносы в ПФР на собственное страхование. Сумма взноса состоит из 2 частей – фиксированного платежа и части, зависящей от суммы выручки.

Особенность платежа:

• Все ИП должны заплатить фиксированный взнос до 31 декабря текущего года. Узнавать, какие суммы вносятся в бюджет на пенсионное и медицинское страхование, необходимо ежегодно. Величина взноса зависит от размера МРОТ. Платеж осуществляется со дня открытия ИП и до дня закрытия компании.
• Вторая часть взносов предпринимателя зависит от величины выручки. ИП должны платить 1% от суммы превышения дохода в 300 тысяч рублей. Срок платежа установлен до 1 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Размер дохода предпринимателя контролируется ПФР по данным, полученным в порядке обмена с ИФНС.

Применяя упрощенный налоговый режим, компания должна уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода.

Сроки уплаты авансовых платежей

Обязанность по уплате авансовых платежей возникает у упрощенцев в следующие сроки:

• 25 апреля – за I кварт.;
• 25 июля – за 6 мес.;
• 25 октября – за 9 мес.

За 12 месяцев доплачивается налог с учетом перечисленных авансов организациями в срок до 31.03, ИП – до 30.04 будущего года включительно.

Если прекращается деятельность на УСН, то налог нужно уплатить до 25 числа месяца, идущего за месяцем прекращения работы.

Если право на спецрежим теряется, то налог нужно доплатить в полном объеме до 25 числа месяца, идущего за кварталом утери возможности применять УСН.

Неуплата налога по итогам 12-ти месяцев в срок влечет наложение штрафа, величина которого регулируется 122 ст. НК РФ. Несвоевременное перечисление авансовых платежей не является поводом для наложения штрафа, однако пени на дни просрочки начисляются.

Авансовые платежи с объектом «доходы»

В течение года плательщик УСН платит авансы по единому налогу. Считать суммы данных платежей упрощенцу нужно самостоятельно. Для вычисления берутся данные из 1-ого раздела Книги учета доходов и расходов, которую компании на упрощенной системе ведут в обязательном порядке.

Платеж, подлежащий перечислению, следует считать по такой формуле:

Авансовый платеж = величина доходов * ставка – величина, уменьшающая платеж – авансы за прошлые периоды года.

Доходы берутся суммарно с января текущего года:

• по март включительно для I кв.;
• по июнь включительно для 6 мес.;
• по октябрь включительно для 9 мес.

Ставка для упрощенного налога при таком объекте налогообложения составляет 6%. Российские субъекты вправе сокращать ее величину на свое усмотрение. Поэтому компаниям каждого отдельного региона нужно уточнять действующую ставку.

Упрощенцам, платящим налог с доходов, позволено сокращать платеж на:

• Страховые обязательные отчисления за трудящихся;
• Пособия в связи с потерей работоспособности, выплачиваемые за первые дни больничных.

В уменьшение берутся суммы, фактически выданные или перечисленные компанией. Например, при вычислении аванса за I кв. пособие по утере трудоспособности, выплаченное в апреле, не учитывается, зато оно будет учтено в исчислении аванса за 6 мес.

Сведения о суммах, способных уменьшить величину авансового платежа по УСН, берутся из 4-ого раздела Книги учета упрощенца.

НК РФ предусматривает ограничение, в пределах которого можно принять сумму к уменьшению – 50% от величины дохода за отчетный период.

Максимально возможная величина, на которую можно сократить авансовый платеж = Доходы за отчетный период * ставка по упрощенному налогу / 2

Сумма, уменьшающая налог к перечислению, представляет собой налоговый вычет.

С января 2015 года в состав вычета можно включать также торговый сбор, если в периоде велась деятельность, в отношении которого установлен этот сбор.

Таким образом, для подсчета авансового платежа УСН, нужно выполнить следующие действия:

1. Сложить полученные доходы в периоде, за который проводится расчет;
2. Выяснить актуальную ставку по налогу для своего региона;
3. Сложить расходы периода, которые могут уменьшить платеж;
4. Посчитать максимально возможную сумму, на которую можно сократить платеж, с учетом полученных доходов;
5. Установить точную сумму к уменьшению платежа в пределах максимальной величины из п.4;
6. Умножить сумму доходов из п.1 на ставку из п.2;
7. Отнять сумму вычета из п.5 из посчитанного налога из п.6;
8. Если расчет проводится за 6 или 9 месяцев, то нужно отнять также уплаченные ранее авансы по налогу.
9. Получившуюся в итоге сумму надлежит перечислить по соответствующим КБК.

За год налог считается по той же формуле, что и авансовые платежи.

Пример расчета

Компания работает на УСН и облагает налогом доходы (ставка – 6%).

Расчет для I квартала

Сумма к уменьшению аванса за I квартал = 30000 + 4000 = 34000 руб. (не превышает максимальной возможной суммы, на которую можно сократить платеж, равной 1200000 * 6% / 2 = 36000 руб.).

Аванс за I кв. = 1200000 * 6% – 34000 = 38000 руб.

Расчет для полугодия:

Сумма к уменьшению за 6 мес. = 60000 + 10000 = 70000 руб. (превышает максимальную сумму, равную 2000000 * 6% / 2 = 60000 руб., в расчете учитываем только 60000).

Аванс за 6мес. = 2000000 * 6% – 60000 – 38000 = 22000 руб.

Расчет для 9 месяцев:

Сумма к уменьшению = 90000 + 10000 = 100000 руб. (превышает 2500000 * 6% / 2 = 75000 руб., в расчете учитывает 75000).

Аванс за 9мес. = 2500000 * 6% – 75000 – (38000 + 22000) = 15000 руб.

Расчет за год:

Сумма к уменьшению = 120000 + 10000 = 130000 руб. (превышает 4000000 * 6% / 2 = 120000 руб., в расчет берем 120000).

Налога за год = 4000000 * 6% – 120000 – (38000 + 22000 + 15000) = 45000 руб.

Авансовые платежи «доходы-расходы»

Упрощенцы, уплачивающие налог с разности доходов и расходов, также должны перечислять авансовые платежи трижды в год, а по его окончанию доплатить нужную сумму налога.

Формула для вычисления имеет вид:

Авансовый платеж = (доходы – расходы) * ставка – авансы, уплаченные за прошедшие периоды этого года.

Величина доходов и расходов берется в суммарном виде с начала года.

Максимальная ставка равна 15%, российские субъекты своими законами могут снизить данную величину.

Если величина доходов и расходов одинаковы, то авансовый платеж принимает нулевое значение, при этом перечислять аванс не нужно. Также такой обязанности не будет, если расходы за период превысят доходы за этот же временной промежуток.

За год расчет нужно проводить в таком порядке:

1. Посчитать налог по формуле = (доход за год – расходы за год – убыток прошлых периоде, учтенный в текущем) * ставка;
2. Посчитать налог в минимальном размере = годовой доход * 1%;
3. Если налог из п.1 больше или равен минимальному налогу из п.2, то сумма к перечислению = налог из п.1 – уплаченные ранее авансы;
4. Если налог из п.1 меньше, чем в п.2, то сумма к перечислению = минимальный налог из п.2 – уплаченные ранее авансы.

Пример расчета

Компания работает на УСН и облагает налогом разность доходов и расходов (ставка 15%.)

Период	Доходы с января, руб.	Расходы с января, руб.
1 кв.	120000	40000
6 мес.	200000	90000
9 мес.	250000	130000
Год	400000	250000

I квартал:

Аванс = (120000 – 40000) * 15% = 12000 руб.

Полугодие:

Аванс = (200000 – 90000) * 15% – 12000 = 4500 руб.

9 месяцев:

Аванс = (250000 – 130000) * 15% – (12000 + 4500) = 1500 руб.

Налог за год = (400000 – 250000) * 15% = 22500 руб.

Минимальный налог = 400000 * 1% = 4000 руб.

Так как величина налога за 12 мес. превышает минимальную величину, то доплатить за год нужно:

Налог = 22500 – (12000 + 4500 + 1500) = 6000 руб.

Авансовые платежи для ИП

Физлица с образованием ИП на упрощенной системе обязаны также платить авансовые платежи, сроки для их перечисления совпадают с установленными для юрлица – 25 число месяца, идущиего за периодом, признаваемым отчетным. По итогам 12-ти месяцев доплачивается налог до 30.04 будущего года включительно.

Процедура подсчета налога УСН для предпринимателей физлиц аналогичен рассмотренному выше.

Имеется одна особенность в отношении объекта «доходы». Предприниматель, помимо отчислений в фонды за сотрудников, обязан также платить взносы медицинского и пенсионного характера за себя. Величину страховых отчислений за себя можно принять в уменьшение налога (или авансов по нему).

То есть ИП с объектом доходы может отнять от величины налога расходы на страховые отчисления сотрудников и выплаченные им больничные, а также суммы взносов за себя (в пределах 50-ти % от величины налога за период). Данное утверждение справедливо для ИП с персоналом.

Если у ИП нет трудящихся, то налог и авансы по нему сокращаются на перечисленные отчисления страхового характера за себя в полном объеме.

Величина взносов за себя предусматривает отчисления на пенсионное и медицинское страхование.

В ПФР нужно за 12 месяцев уплатить 19356,48 руб., если доходы за год более 300000 руб., то данная сумма увеличивается на один % от величины превышения.

В ФОМС необходимо перечислить за 12 месяцев 3796,85 руб.

Общая величина вычета, которая способна сократить налог УСН и авансы по нему у ИП без сотрудников, составляет 23153,33 руб. Указанные величины соответствуют 2016 году.

Если данный взнос платится частями поквартально, то он включается в вычет при расчете каждого авансового платежа. Если ИП перечисляет данный взнос одной суммой в конце года, то в вычет данная величина включается только при исчислении годового налога к уплате.

Сегодня упрощенный режим - один из самых популярных у индивидуальных предпринимателей. И это вполне объяснимо: невысокая налоговая нагрузка, освобождение от ряда налоговых платежей, простой налоговый учет и ориентированность на малый бизнес – такие достоинства упрощенки для ИП имеют немалое значение при выборе системы налогообложения. Рассмотрим подробнее преимущества УСН, как предпринимателю перейти на упрощенный режим и выбрать налоговый объект, приведем примеры расчета единого налога.

Особенности и преимущества

Упрощенка – эффективное средство экономии, снижающее налоговое бремя, и особенное значение это имеет для тех, кто только начал свой бизнес.

Предпринимателями на упрощенке уплачивается единый налог, что позволяет им не платить следующие налоги ИП на УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

• НДФЛ по доходам, полученным от «упрощенной» деятельности. Налог придется платить с дивидендов, а также с ипотечных доходов (по ставке 9%), с выигрышей, доходов по банковским вкладам и других доходов, облагаемых по ставке 35%, указанным в п. 2 ст. 224 НК РФ),
• Налог на имущество физлиц, используемое для ведения бизнеса. Здесь тоже есть исключение, действующее с 2015 года: если налог платится из кадастровой стоимости объектов, включенных в перечень, утвержденный законами субъектов РФ, то его платят и упрощенцы (п.7 ст. 378.2 НК РФ),
• НДС, кроме ввоза товаров через таможню РФ и в случаях, перечисленных в статье 174.1 НК РФ. Платить НДС также придется, если ИП выставит покупателю счет-фактуру, выделив в ней сумму налога.

Какие еще платит индивидуальный предприниматель на УСН налоги, зависит от его деятельности. Если у ИП имеются автомобили или другие транспортные средства, уплачивается транспортный налог, владельцами земли, используемой в ведении бизнеса – земельный налог, при использовании водных ресурсов - водный и т.д.

За себя ИП перечисляет в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС фиксированные суммы взносов в размере, согласно ст. 14 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Нанимая работников, индивидуальный предприниматель будет платить за них страховые взносы, а также перечислять НДФЛ, как налоговый агент.

Помимо оптимизации налогов упрощенная система налогообложения для ИП, позволяет предпринимателю самому выбрать налоговый объект с более выгодной для него ставкой. Объектом налогообложения при УСН могут быть:

• доходы – в бюджет платится 6%,
• разница между доходами и расходами – в бюджет отчисляется 15%.

Региональные власти имеют право снижать эти ставки для определенных категорий плательщиков до 1% по «доходам» и до 5% по «доходам за вычетом расходов». Для вновь созданных ИП регионы могут вводить «налоговые каникулы», то есть применять ставку налога 0% со дня регистрации в течение двух лет. Такие каникулы могут действовать для упрощенцев, работающих в социальной и научной области, а также в сфере производства и бытовых услуг.

Предприниматели не должны вести бухгалтерию, но ведение налогового учета для них обязательно. Упрощенное налогообложение ИП требует заполнения всего лишь одного регистра – книги учета доходов и расходов (КУДиР) . Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н . Ее можно вести на бумаге или электронно, распечатав и прошив все страницы по окончании года. Регистрировать КУДиР в ИФНС не требуется. Книга учета должна быть у предпринимателя даже при нулевых показателях деятельности, ведь за ее отсутствие ИП может быть оштрафован налоговыми органами.

Можно совмещать упрощенную систему налогообложения для ИП с ЕНВД или патентной системой. Это удобно для тех, кто осуществляет более одного вида деятельности, тогда для каждого из них можно выбрать наиболее выгодный режим. Налоговый учет при этом нужно вести раздельно по доходам и расходам, полученным по «упрощенной» деятельности и по деятельности на другом налоговом режиме.

По итогам каждого квартала нужно рассчитывать авансовые платежи . Когда закончится календарный год, следует сделать расчет единого налога. Сроки уплаты:

• авансы – до 25 числа месяца, следующего за кварталом,
• единый налог УСН за год – до 30 апреля следующего года.

В части «упрощенного» налога отчетность ИП на УСН нужно сдавать только раз в год. Это декларация по УСН, которая подается в тот же срок, что и оплата налога - не позднее 30 апреля.

Как перейти ИП на упрощенку?

Не каждый индивидуальный предприниматель может стать упрощенцем. Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ, УСН для ИП в 2016 году имеет ряд ограничений и недоступна для следующих категорий:

• производителей подакцизных товаров,
• ИП, занимающихся добычей и торговлей определенных полезных ископаемых,
• частных нотариусов и адвокатов,
• плательщиков единого сельхозналога (ЕСХН),
• ИП, у которых в среднем за год более 100 человек работников.

Для ИП не ограничена, как для организаций, остаточная стоимость основных средств и сумма «переходного» дохода за предыдущий период.

Для этого нужно принять во внимание не только величину налоговых ставок, но и то, насколько прибыльным будет в ближайшем будущем «упрощенный» бизнес. Ставка налога по «доходам» более чем вдвое ниже ставки налога «доходы минус расходы», но это не значит, что и сумма налога при «доходной» упрощенке всегда будет меньше. Рассмотрим это на простом примере.

Доход ИП-упрощенца за год - 100 000 рублей. Расходы за тот же период – 60 000 рублей.

Применение «УСН 6 процентов» для ИП выльется в сумму налога 6 000 рублей:

100 000 х 6% = 6 000

Но и применяя УСН «доходы минус расходы» ему придется заплатить в бюджет ту же сумму:

(100 000 – 60 000) х 15% = 6 000

Очевидно, что выбирать налоговым объектом разницу между доходами и расходами следует, только когда на долю расходов приходится более 60% от суммы доходов. Увеличим в нашем примере расходы до 70 000 рублей, и налог ощутимо снизится:

(100 000 – 70 000) х 15% = 4 500

Напомним, что на региональном уровне ставки единого «упрощенного» налога могут быть иными, поэтому уточните их значение в своей налоговой инспекции.

Обратите внимание, что ИП - участники совместной деятельности или доверительного управления имуществом, лишены права выбирать налоговый объект, и применяют при УСН только «доходы минус расходы».

Важный момент: изменить выбранный налоговый объект можно только с 1 января следующего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). В течение года этого делать нельзя.

Если, переходя на УСН с другого режима, объект в уведомлении был указан предпринимателем неверно, то эту ошибку можно исправить. Для этого подается еще одно (уточненное) уведомление до того, как начнет применяться УСН для ИП, то есть до 31 декабря того же года, в котором было подано первоначальное уведомление. Вновь созданные ИП, работающие на УСН с даты регистрации, могут изменить объект только с начала следующего года (письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511).

Как считать налог для ИП на УСН?

Рассчитывать сумму единого налога на УСН предприниматели должны самостоятельно. Налоговая база считается по данным Книги учета доходов и расходов - КУДиР, ее ведение обязательно для всех, независимо от применяемого налогового объекта. Доходы и расходы вносятся в книгу учета с соблюдением хронологии и должны подтверждаться соответствующими документами. «Упрощенные» доходы определяются согласно ст. 346.15 НК РФ, расходы должны соответствовать перечню затрат в ст. 346.16 НК РФ.

Расчет 6 % налога для ИП по упрощенке 2016

При расчете единого налога по «доходам» расходы упрощенца не влияют на налоговую базу. Но для снижения суммы налога или авансовых платежей можно учесть страховые взносы в фонды, уплаченные в отчетном периоде. Предприниматели без работников принимают к вычету фиксированные взносы «за себя» полностью, а работодатели могут снизить налог за счет страховых взносов только на 50%.

Обратите внимание, фиксированные взносы для ИП в 2016 году: в ПФР 19356,48 рублей и в ФФОМС 3796,85 рублей. Если доход превысил 300 000 рублей, с суммы превышения в ПФР дополнительно отчисляется 1%, но не более 135 495,36 рублей. Общая максимальная сумма фиксированных взносов в ПФР за год – 154 851,84 рубль.

Кроме того, из суммы единого налога на «упрощенке 6 процентов» для ИП в 2016 году можно вычесть следующие расходы:

• больничный, оплаченный работнику за первые 3 дня болезни,
• взносы по договорам личного страхования в пользу работников,
• торговый сбор - в части налога с торговой деятельности.

Торговый сбор можно зачесть полностью, а остальные платежи с учетом страховых взносов в фонды не должны уменьшать единый налог более, чем наполовину.

Обратите внимание: страховые взносы уменьшают единый налог только того периода, в котором они были перечислены в фонды. Например, нельзя зачесть при расчете авансового платежа за 3 квартал, взносы, уплаченные в предыдущих кварталах. Поэтому ИП выгоднее уплачивать фиксированные взносы «за себя» не одним платежом, а ежеквартально по частям.

Как считать налог: доходы нарастающим итогом, по данным КУДиР, умножаются на 6%, от полученной суммы нужно отнять налоговые вычеты и ранее перечисленные в бюджет авансовые платежи. Если в итоге получена отрицательная сумма, то налог не уплачивается.

Пример 1

ИП за 2016 год получил 1 000 000 рублей дохода. В течение года он платил авансы по налогу: за 1 квартал – 4000 рублей, за 2 квартал – 6000 рублей, за 3 квартал – 7500 рублей. В 4 квартале 2016 года ИП перечислил в фонды страховые взносы за себя – 30 153,33 рубля. Работников у ИП нет. Рассчитаем налог:

• 1 000 000 х 6% = 60 000 – сумма единого налога за год.
• 4000 + 6000 + 7500 + 30 153,33 = 47 653,33 – сумма к вычету.
• 60 000 – 47 653,33 = 12 346,67 – налог к уплате за год.

В бюджет ИП перечислит по итогам года 12 347 рублей.

Авансовые платежи рассчитываются аналогично сумме годового налога, при этом вычитаются авансовые платежи предыдущих кварталов.

Пример 2

ИП без сотрудников в 1 квартале заработал 100 000 рублей, во 2 квартале – 90 000 рублей, в 3 квартале – 95 000 рублей. Ежеквартально он уплачивал за себя в фонды по 5 000 рублей страховых взносов, всего 15 000 рублей за 3 квартала. За 1 квартал перечислен аванс по налогу в сумме 1000 рублей, за 2 квартал - 400 рублей. За 3 квартал расчет аванса по налогу будет следующим:

• (100 000 + 90 000 + 95 000) х 6% = 17 100 – налог за 9 месяцев.
• (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16 400 – сумма вычетов и уплаченных авансов за 9 месяцев.
• 17 100 – 16 400 = 700 – сумма авансового платежа.

За 3 квартал нужно перечислить аванс по налогу - 700 рублей.

Пример 3

Доход ИП на упрощенке за год - 2 000 000 рублей. В течение года ИП перечислил за своих сотрудников в фонды 70 000 рублей страховых взносов. Авансы по налогу перечислены в сумме 40 000 рублей.

• (2 000 000 х 6%) = 120 000 – сумма налога без учета вычетов.
• За сотрудников уплачено 70 000 рублей взносов в фонды, но их нельзя вычесть полностью, так как это больше, чем 50% от суммы налога:
• 120 000 х 50% = 60 000 – максимальная сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить налог.
• 120 000 – 60 000 – 40 000 = 20 000 – сумма налога к уплате за вычетом страховых взносов и предыдущих авансовых платежей.

Расчет налога 15% на упрощенной системе налогообложения для ИП 2016

Затраты, которые в качестве вычетов применяются при «доходной» упрощенке, при УСН «доходы минус расходы» полностью учитываются в составе расходов.

Пример 1

За год ИП получил 1 000 000 рублей дохода, расходы – 700 000 рублей. Авансовые платежи за три квартала в сумме составили 36 000 рублей. Рассчитаем налог за год:

• (1 000 000 – 700 000) х 15% = 45 000 – сумма единого налога за год.
• 45 000 – 36 000 = 9 000 – сумма единого налога, которую ИП заплатит в бюджет.

В отличие от упрощенки «по доходам», при УСН «доходы минус расходы» налог нужно платить даже при получении нулевого или отрицательного результата. В бюджет в таком случае перечисляется минимальный налог, равный 1 % от суммы «упрощенных» доходов ИП за год (ст. 346.18 НК РФ).

Заплатить «минималку» придется и в случае, когда рассчитанная сумма налога оказалась меньше, чем 1% от дохода. Разницу между единым и минимальным налогом можно будет включить в расходы следующего года (п.6 ст. 346.18 НК РФ).

Пример 2

Доход ИП за год – 1 000 000 рублей, расходы – 970 000 рублей. Рассчитаем налог:

• (1 000 000 – 970 000) х 15% = 4500 – сумма единого налога.
• 1 000 000 х 1% = 10 000 –минимальный налог.

При сравнении мы видим, что сумма минимального налога больше, чем единый налог. Платить в бюджет надо большую сумму из двух, то есть «минималку» в размере 10 000 рублей.

На авансовые платежи можно уменьшать и минимальный налог, а не только единый.

Пример 3

ИП за год получил 300 000 рублей дохода и произвел 320 000 рублей расходов. В 1 квартале был перечислен авансовый платеж по налогу 3 000 рублей, во 2 и 3 кварталах получен убыток, и авансы не начислялись. Сколько придется заплатить в бюджет в данном случае?

(300 000 – 320 000) = - 20 000 – получен убыток по итогам года, значит, единый налог не начисляется.

300 000 х 1% = 3000 – начислен минимальный налог за год.

3000 – 3000 = 0 – зачтен авансовый платеж в счет минимального налога.

В итоге перечислять в бюджет ничего не нужно.

КБК для оплаты УСН в 2016 году для ИП

В платежном поручении или квитанции на уплату единого налога обязательно указывается код бюджетной классификации (КБК) . Такие коды присвоены всем видам налогов и иных платежей, поступающим в бюджет. КБК состоят из двадцати цифр. Если код указан с ошибками, то платеж не поступит по назначению, а это может привести к начислению штрафов со стороны налоговиков.

Чтобы не возникло подобных проблем, нужно правильно заполнить платежный документ при оплате налогов ИП. Упрощенка 2016 года предусматривает разные КБК в зависимости от объекта налогообложения:

КБК для ИП УСН «доходы»

КБК для ИП УСН «доходы минус расходы»

Налог и авансовые платежи – «доходы минус расходы»	182 1 05 01021 01 1000 110
	182 1 05 01021 01 2100 110
Проценты	182 1 05 01021 01 2200 110
	182 1 05 01021 01 3000 110
Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»	182 1 05 01050 01 1000 110
Пени по минимальному налогу	182 1 05 01050 01 2100 110
Проценты по минимальному налогу	182 1 05 01050 01 2200 110
Штрафы по минимальному налогу	182 1 05 01050 01 3000 110

Похожие статьи