У начинающих предпринимателей при выборе способа налогообложения могут возникать различного рода трудности. Чтобы не сделать ошибку необходимо изучить основные виды режимов, налогообложения, и понять какой для вашего бизнеса будет наиболее оптимальным. Не стоит забывать про страховые взносы и налоговые вычеты. Последние могут значительно облегчить расходную нагрузку в процессе предпринимательства. Давайте разберемся, какие налоги платят ИП.

Особенности налогообложения ИП

Если вы решили , то вам необходимо знать основную правовую базу, которая позволит выстроить правильные отношения с государством в части уплаты налогов. Сюда можно отнести особенности регистрации и лицензирования бизнеса, уплату штрафных санкций.

Существует два основных способа уплаты налога с дохода у предпринимателей:

• порядок налогообложения единый для всех

Представляет собою вычет из суммы, которая получается при вычитании из полученных доходов суммы всех социальных льгот. Он составляет 13% . До недавнего времени эта система для предпринимателей являлась единственной и основной, пока не были введены различные программы по упрощению процесса налогообложения для физических лиц, занимающихся предпринимательством. Это было осуществлено с целью развития малого и среднего бизнеса в России.

• особые способы налогообложения

На данных момент их четыре, это УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН. Он были созданы с целью снятия большой части налогового бремени с предпринимателей и упрощения документооборота.

Налоговые вычеты устанавливаются для особых групп населения, к ним можно отнести детей до 18 лет, инвалидов, участников боевых действий, учащихся до 24 лет. Среди основных видов налоговых вычетов выделяются следующие:

• отчисления на

Сюда можно отнести материальную помощь различного рода культурным и образовательным учреждениям, приютам и домам престарелых. Нужно учесть, что налоговый вычет осуществляется лишь с той суммы, которая была отдана на эти цели.

• отчисления на обучение

Осуществляется, если сам человек занимающийся частным бизнесом или его дети до 24 лет получают образование.

• отчисления на здоровье

Можно воспользоваться этим вычетом, если сам предприниматель или члены его семьи получают платные медицинские услуги.

• продажа и покупка жилого помещения

Используется для физических лиц, если это не связано с их предпринимательской деятельностью, также может использоваться для погашения кредита по ипотеке.

Любой бизнес подвержен рискам. Перед выбором системы налогообложения нужно произвести расчет предполагаемых доходов и расходов. На этапе становления бизнеса оптимальнее всего будет использовать упрощенную систему налогообложения. Как только предприниматель начнет получать стабильный доход, то можно задуматься о патентной системе или «вмененке».

Однако, следует учесть, что последние будут выгодны лишь в том случае, если ваши доходы будут стабильными, потому что налоги придется платить даже в том случае, если прибыли не будет совсем.

Продумайте, понадобятся ли вам работники, и в каком количестве. Патентная система налогообложения допускается, если вы имеете в штате не более 15 человек. УСН можно применять, если на вас работает не более 100 человек. Если вы не походите ни под один из данных критериев, то вам придется регистрировать бизнес на общих основаниях.

При выборе УСН необходимо учесть, что она имеет две разновидности с налогообложением в 6% и 15%. Вам необходимо пересмотреть свои доходы или спрогнозировать их (при старте бизнеса) и выбрать подходящий процент.

Если дело успешно развивается, и вы стабильно получаете прибыль, то можно задуматься о переходе на более выгодные системы уплаты налогов с фиксированной ставкой. Для этого нужно узнать, какие виды деятельности в вашем регионе проживания походят для этого. Эти списки для разных видов субъектов РФ могут быть расширены в зависимости от ситуации на территории проживания.

Основные виды налогооблажения

В настоящее время выделяют пять основных режимов налогообложения:

Общий режим налогообложения (ОСНО)

Все начинающие предприниматели согласно НК РФ начинают работать по общей системе налогообложения, чтобы перейти на более упрощенные варианты им необходимо написать заявление для этого.

ОСНО хорошо подходит для тех физических лиц, занимающихся бизнесом, которые имеют дело с поставщиками и потребителями продукции, охотно платящими НДС. Предпринимателям, использующим данный режим, нужно платить НДС и НДФЛ, также налог на имущество.

НДФЛ нужно платить за себя и за сотрудников, если таковые имеются. Для себя данный налог рассчитывается, как суммы дохода с учетом налоговых вычетов умноженная на 13%. Предприниматель имеет право уменьшить сумму дохода, используя специальные налоговые вычеты, если свои расходы подтвердить документально у него нет возможности, то он может уменьшить свою прибыль не более чем на 20%.

Данный налог не используется, если в отчетном периоде расходы превышают доходы, то есть прибыль равна нулю. Однако, страховые и некоторые другие взносы придется платить, вне зависимости от того, есть прибыли или нет.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в бухгалтерском учете в расходы не включается. Он выделяется отдельной строкой и учитывается через счета-фактуры, которые необходимо вносить в специальный журнал. Это нужно для того, чтобы иметь возможность вычесть из вашего НДС, то, которое уже оплачено покупателями продукции.

Этот налог уплачивается один раз в квартал. От него освобождаются те, кто имеет прибыль в отчетном периоде меньше 2000000 рублей. Однако, это не распространяется на тех предпринимателей, кто занимается продажей табака, алкогольной продукции и горючего.

Также индивидуальный предприниматель обязан платить налоги на пенсионное и социальное страхование, по данным на 2017г. оно составляет в общей сумме порядка 28000 руб.

Аналогичные взносы необходимо уплачивать за работников (если таковые у вас имеются). Сумма отчислений составляет 30% от заработной платы трудящегося.

Также лицо, занимающееся индивидуальным предпринимательством, обязано платить налог на имущество в размере 2 % от прибыли 1 раз в год.

Упрощенный режим налогообложения (УСН)

Наиболее распространенный в настоящее время режим оплаты налогов частными предпринимателями. Сумма, которую вы будете платить в этом случае, зависит от способа оплаты, которых два:

• отчисления от выручки в 6%

Не будет иметь значения, какое количество расходов вы понесли, платить налог в 6% будете с полученной прибыли. Также будете осуществлять выплаты по НДФЛ за себя и за сотрудников и страховые взносы в пенсионный и социальный фонды. В определенных случаях, также придется отдавать финансовые средства на имущественный, транспортный и другие виды налогов.

• отчисления по системе «доходы минус расходы» в 15%

Этот вариант несколько сложнее, потому что для того, чтобы значительно уменьшить сумму налоговой базы за счет своих расходов, нужно будет собрать доказательную базу в виде чеков, накладных и актов выполненных работ.

Сумма, предоставляемая для налогового вычета, считается двумя вариантами:

• доходы за вычетом расходов умноженные на 15%;
• доходы, умноженные на 1% .

Где значение будет больше, то и нужно брать за налоговую базу. Также необходимо учесть тот момент, что выплачивать НДФЛ и страховые взносы здесь тоже придется.

Чтобы определиться, какую систему выбрать, необходимо знать примерное соотношение будущих доходов и расходов и не оказаться в убытке. Отчетность в этом случае осуществляется путем подачи декларации один раз в квартал.

При УСН, в зависимости от работы региона, налоговая ставка может уменьшаться. Данную информацию при можно получить в местном налоговом органе.

Вариант в 6% при работе на упрощенной системе привлекательнее по той причине, что предприниматель может уменьшить сумму страховых взносов, что при варианте в 15% делать не разрешается. Однако, в последнем случае, расход по социальному и пенсионному страхованию можно уменьшить при расчете налоговой базы.

Также УСН имеют возможность использовать не все предприниматели. Ее можно применять, если количество людей работающих на вас не превышает 100 человек, а доход в год должен быть меньше 150000 рублей. Данная система налогообложения не распространяется на предпринимателей занимающихся оборотом подакцизных товаров.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Это способ налогообложения отличается от УСН тем, что он рассчитывается из вмененного дохода. Использовать его могут не все, а только предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности. В некоторых субъектах РФ список видов деятельности, который подлежит ЕНВД, может быть довольно обширным, а в некоторых муниципальные власти могут его вообще запретить. Более подробно об этом можно узнать в местных органах налоговой службы.

Расчет налоговой базы ведется от определенного физического показателя, которым может быть, например, метраж торговой площади, количество человек в штате и т.п. Он рассчитывается по следующей формуле:

• доход за месяц * физический показатель* коэффициент 1*коэффициент 2 * 15%

Коэффициент 1 устанавливается правительством РФ и равен в среднем 1,78, его цифра колеблется из года в год. Коэффициент 2 устанавливается местными властями и может варьироваться в пределах от 0,005 до 1,0. Полученную сумму мы умножаем на 15% и получаем сумму ЕНВД к уплате.

Оплату налога нужно осуществлять так же, как и УСН один раз в квартал. Использование ЕНВД возможно только в том случае, если количество работников у вас не превышает 100 человек. Помимо этого имеется ряд других специфических ограничений, например, по количеству площади занимаемой под бизнес.

Уплата налога по патенту (ПСН)

Данная система налогообложения похожа на ЕНВД, здесь также выплаты осуществляются вне зависимости от того, приносит ли ваше дело доход или убыточно. О том, походит ли ваша деятельность для ПСН можно узнать в местной налоговой службе.

Патент действует только на территории того субъекта России, где его выдали. Если вы планируете заниматься предпринимательством по все территории РФ, то данный вариант уплаты налогов вам не подойдет. Патент предоставляется на определенный срок, но не больше года.

Размер ПСН определяется муниципальными органами власти в зависимости от расчетной доходности для различных видов бизнеса. Эта сумма дробится на 12 месяцев и умножается на 6%. Полученная сумма и будет размером патента. Оплатить его можно в любое время после получения, но не позднее даты окончания его срока.

Патенты, выдаваемые на срок до полугода, нужно оплатить полностью, те, что выдаются на год, можно выплачивать по частям.

Этот режим налогообложения, как и предыдущие, имеет свои ограничения, например, его нельзя использовать, если численность работников более 15 человек и при годовом доходе более 60000000 рублей.

Уменьшить сумму страховых взносов при данном режиме налогообложения нельзя. Так же, как и при УСН и ЕНВД при патенте предприниматель должен уплачивать НДФЛ за себя и работников, страховые взносы и другие дополнительные налоги при необходимости.

Режим налогообложения для сельскохозяйственных предпринимателей (ЕСХН)

Эта система налогообложения была создана конкретно для сельхозпроизводителей. Она может быть применена только для предпринимателей занимающихся производством и реализацией сельскохозяйственной продукции, а также для тех, кто их обслуживает.

Главным условием для использования ЕСХН является то, что доход от реализации продуктов растениеводства, улова, животноводства и т.п. должен составлять более 70% от общего дохода в организации. Рассчитывается он подобно УСН, из доходов вычитают расходы и умножают полученное значение на 6%, это и будет суммой к уплате. Он не распространяется на производителей подакцизных товаров.

Уплата ЕСХН осуществляется два раза в год. Также предприниматель выплачивает НДФЛ, страховые взносы, имущественный, земельный и транспортный налог.

Если вы имеете насколько видов бизнеса, то у вас есть прекрасная возможность сэкономить – использовать несколько режимов налогообложения. Только это можно осуществлять для каждого дела отдельно. Не все режимы можно сочетать, например, не получиться совмещать УСН и ЕСХН, а также УСН и ОСН.

При регистрации в качестве ИП, согласно последним изменениям в налоговом законодательстве, можно не делать подобные отчисления в течение 2 лет. Для этого необходимо подать заявку, также следует учесть, что он распространяется не на все виды деятельности. Более подробно информацию по такому вопросу можно узнать в местных органах власти.

Страховые взносы необходимо платить в течение всего периода пока вы числитесь в налоговой в качестве предпринимателя. От этой обязанности не освобождает ни отсутствие прибыли или коммерческой активности, ни пенсионный возраст. Если так случилось, что предпринимательской деятельностью вы заниматься больше не можете, то необходимо подать заявление в налоговые органы, о том, чтобы вас сняли с учета.

Уход от уплаты страховых взносов не будет решением проблемы, поскольку налоговая служба вас все равно разыщет и заставит уплатить причитающийся долг. Он может составлять до 40% от накопившейся суммы без учета пени.

Если вы занимаетесь предпринимательской деятельностью в сфере оказания услуг, то в обязательном порядке необходимо подать уведомление в Роспотребнадзор. Если этого не сделать, то возможен штраф до 5000 рублей.

Также с открытием своего дела нужно в банке. Это необходимо не только с точки зрения удобства, но и во избежание наложения штрафа за превышения лимита наличного расчет, который установлен банком в размере не более 100000 руб.

Также необходимо учесть, что для некоторых видов деятельности необходимо лицензирование. К ним можно отнести:

• производство шпионской аппаратуры и запчастей к ней;
• изобретение и производство средств передачи информации;
• медицинские услуги.

Теперь вы знаете, какие налоги платят ИП. Особенности налогообложения будет зависеть от выбора ее системы. К ним относятся ОСН, УСН, ПСН, ЕСХН, ЕНВД. К наиболее часто используемому предпринимателями способу относится УСН. Также следует учесть, что переход к работе на упрощенной системе налогообложения не освобождает предпринимателя от уплаты страховых взносов.

Обязательная выплата налогов и взносов является неотъемлемой частью деятельности индивидуального предпринимательства. Сейчас мы поможем вам разобраться в том, что вам нужно будет обязательно заплатить после регистрации ИП. Мы рассмотрим несколько случаев, в зависимости от того, с какими системами налогообложения нужно будет работать. На данный момент их существует несколько: ОСНО, ПСН, УСН и ЕНВД.

Также эта статья будет хорошей помощью для тех, кто еще не разобрался, что лучше открыть, ИП или ООО.

За последний год налоги, которые необходимо выплачивать для ИП не изменились. Единственным различием является то, что ставки сейчас являются дифференцированными. Это касается непременных страховых платежей. Основной задачей, которая стояла перед законодателями, являлось освобождение налогового бремени тех лиц, доходы которых были менее 300 000 рублей. Еще одной целью этого нововведения являлось предотвращение закрытия небольших ИП.

Системы налогообложения индивидуального предпринимателя

На данный момент существует 4 системы, по которым выплачиваются налоги:

1. Первой системой является – общая система налогообложения (ОСН);
2. Менее популярной является патентная система налогообложения (ПСН);
3. Единый налог на временный доход – тоже не такая распространенная система (ЕНВД);
4. Также существует упрощенная система налогообложения (УСН).

Прежде чем окончательно остановиться свой выбор на одной из этих налоговых систем рассмотрим их преимущества и недостатки.

Какие налоги платит ИП на ОСН

При отсутствии необходимости перейти на какую-то сложную систему налогообложения, используется ОСН. Не смотря на то, что она используется по умолчанию, в ней используется очень сложная система, в результате которой выплата налогов становится невыгодной. Какие налоги будет выплачивать в обязательном порядке:

• Налог на добавочную стоимость (НДС). Процентная ставка по составляет 0, 10 или 18% в зависимости от продукции.
• Налог на доход физических лиц (НДФЛ) начисляется на доходы работников. Процентная ставка равна 13%.
• НДФЛ, связанный с доходами от предпринимательской деятельности . Процентная ставка 13%.
• Земельный налог . Процентная ставка может быть 0,3 или 1,5%. ()

Большим плюсом такой системы является необязательная уплата налогов в том случае, если деятельность ИП приостановлена.

Какие налоги необходимо платить предпринимателю (инфографика)

Какие налоги платит ИП на УСН

Если ваш доход равен сумме, меньшей 60 миллионам рублей, то вам подойдет упрощенная система налогообложения (УСН). Она достаточно популярна, поскольку в ней минимально количество обязательно уплачиваемых налогов. В данной системе вы можете выбрать один из двух видов процентных ставок:

• 6% от общего дохода
• 15% от прибыли

Бухгалтерский учет по этой системе также очень простой. Вы можете снизить налоги на ту сумму, равную страховым взносам, которые вы ранее выплатили. В случае бездействия ИП налоги платить не нужно. Если в организации имеются работники, то с их заработка выплачивается 13% согласно НДФЛ.

Одним из главных достоинств данной системы является низкие процентные ставки по взносам.

Какие налоги платит ИП на ЕНВД

Единый налог на вмененный доход распространяется на определенные виды деятельности (например, розничная торговля, общественное питание, услуги ремонт и т.д.) Процентная ставка составляет 15%. Также нет налога на добавочную стоимость НДС. В зависимости от того, где вы регистрировали ваше предприятие, будет высчитана величина предполагаемого дохода. Вы сможете использовать такую систему не во всех регионах. Исключением является Москва и другие города.

Какие налоги платит ИП на ПСН

Патентная система налогообложения используется используется предпринимателями с нерегулярными финансовыми потоками. В зависимости от того, какой деятельностью вы будете заниматься, вам необходимо уплачивать 6% с дохода.

Огромным плюсом данной системы является то, что у вас нет необходимости вести финансовую отчетность и иметь кассовый аппарат. Если ваш бизнес связан с сезонность, эта система вам хорошо подойдет.

Помимо основных для данной системы налогов нужно выплатить страховые взносы, причем не только за себя, но и за своих сотрудников. Также используется НДФЛ для работников. Для наемного труда это стандартная система.

Страховые взносы и платежи индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель обязан выплатить определенные платежи вне зависимости от того, имеются ли в штате сотрудники или нет. К таким платежам относятся:

• В Пенсионный фонд нужно обязательно внести сумму в размере 17328,48 рублей для обязательного пенсионного страхования. Возможна выплата частями. Для взноса в ПФР необходимо выплачивать 1444,04 руб. каждый месяц. В том случае, если доход за 12 месяцев составит более 300 000 рублей, предприниматель обязан выплатить 1% от суммы, которая превысит этот показатель. Последний день взноса – 1 апреля последующего года.
• В ФФОМС необходимо выплатить сумму в размере 3399,05 руб. Это обязательное медицинское страхование. Ежемесячный взнос в ФФОМС для ИП составляет 283,25 рубля. Если ваш суммарный доход за год превышает 300 000 рублей, никаких дополнительных взносов платить не нужно.

Для системы ПФР взнос в размере 1% от превышающей суммы должен уплачиваться. Это одно из изменений. Для системы ЕНВД взнос высчитывается по другому, и он равен 1% от суммы превышения, которая может быть для вероятного дохода, а не реального.

НДФЛ от заработной платы сотрудников составляет 13%. Если наемный труд используется, также необходимо оплатить следующие взносы:

• Взнос для социального страхования. Его размер равен 2,9% и 0,2%.
• Пенсионный взнос. Он равен 22% от зарплаты.
• Медицинский взнос, который составляет 5,1%.

Есть возможность уменьшить налоги ИП на 100% в зависимости от уплаты пенсионных взносов. Такое возможно в системе ЕНВД. Таким же образом могут быть уменьшены доходы в УСН. При наличии наемных работников налог может быть уменьшен только на 50%. В системе УСН такие взносы считаются расходами.

Большинство индивидуальных предпринимателей склоняются к системе УСН, поскольку он считается наиболее выгодной, и подойдет для более широких случаев. В зависимости от ситуации и личных выгод можно воспользоваться системами ПСН и ЕНВД. Система ОСН будет предпочтительной, если присутствуют стратегические контрагенты, которым необходимо выплачивать НДС.

В зависимости от региона ставки на налоги могут быть разными. Независимо от выбранной системы уплата производится частично и в установленном для этого порядке.

Сколько налогов платит ИП: расчет платежей на себя и на работников + описание режима налогообложения + налоговый календарь.

В конце концов изменения в законодательстве также влияют на категории и размер сборов и платежей в главную казну страны.
Итак, какие налоги и сборы нужно заплатить каждому субъекту малого бизнеса, а также как рассчитать их - обо всем этом в нашей статье.

Общая информация о налогах и сборах для ИП

Главный законодательный акт, который регулирует расчет и порядок выплаты налогов является Налоговый кодекс РФ.

• Ссылка на первую часть НК РФ:
  https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
• Ссылка на вторую часть НК РФ:
  https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/

В целом существует 4 категории налогов и сборов, которые должен выплачивать ИП:

№ п/п	Категория налогов	Характеристика
1.	Страховые взносы «за себя»	Взносы на: обязательное пенсионное страхование (ОПС); обязательное медицинское страхование (ОМС); социальное страхование (ОСС).
2.	Страховые взносы на работников
3.	Налоги, предусмотренные выбранной системой налогообложения	Общая система; упрощенная система; патентная система; налог на вмененный доход; для производителей с/х продукции.
4.	Дополнительные налоги	Не зависят от выбранного режима налогообложения, но их выплата предусмотрена только при возникновении определенных условий: транспортный налог; акцизный сбор; налог на пользование водными ресурсами; таможенные сборы; земельный налог и прочее.

О том, сколько налогов платит ИП в обязательном порядке?

К налогам не относятся страховые взносы, но все же их выплата в бюджет относится ко всем ИП. Причем их размер и необходимость начисления и оплаты не зависит от того, получает ли предприниматель доходы и прибыль от своей бизнес-деятельности или нет.

Итак, по состоянию на 2017 год размер обязательных платежей для каждого ИП составляет:

Если вы новичок в сфере бизнеса, и регистрируете свое дело не в январе, то при расчете страховых взносов учитывайте количество отработанных месяцев до конца отчетного года.

В 2017 году налоговое законодательство претерпело некоторые изменения. Теперь субъекты малого бизнеса производят выплату страховых платежей в Федеральную налоговую службу (ФНС), а не в ПФР и ФОМС. И нужно успеть это сделать до 31.12.2017.

Есть еще один обязательный налог, который возникает только при наступлении определенных событий. Если годовые доходы ИП превысили рубеж в 300 000 рублей, то ему необходимо заплатить 1% от суммы превышения. Такой платеж рассчитывается по формуле:

(Размер дохода в зависимости от выбранной системы н/о - 300 000 руб.) * 1%

Причем размер платежа имеет максимальный лимит, который рассчитывается по формуле:

8МРОТ * 26% * 12 = 8 * 7 500 * 0,26 * 12 = 187 200 руб.

Оплату такого процента с превышения дохода нужно внести не позднее 01.04.2018.

Рассмотрим пример:
Предположим, что предприниматель в среднем ежеквартально получает чуть более 250 000 руб. Тогда годовой размер его дохода составит 1 000 000 руб.
Платеж, который нужно внести дополнительно: (1 000 000-300 000) * 0,01 = 7 000 руб.
Таким образом, до конца года нужно внести обязательный страховой платеж на себя, а до 1 апреля еще 7 000 руб. в качестве дополнительного.

Чего ожидать владельцам малого бизнеса в 2018 году относительно изменений, касающихся обязательных платежей на самого себя?

1. Предполагается, что размер МРОТ вырастет до 9 489 рублей. Но он уже не будет влиять на сумму фиксированных страховых платежей.
2. Отчисление в ПФР будет равен 26 545 рублей, а в ФОМС - 5 840 рублей. Их сумма будет ежегодно индексироваться.

   Если бы расчет велся как в прошлые годы, то теоретически начисления составили бы 29 605,68 руб. и 5 807,27 руб. соответственно.

3. Оплату 1% от превышения дохода в 300 000 рублей нужно будет произвести до 01.06.2019. Его лимит составляет 212 360 рублей.

Страховые взносы на наемных работников

Не каждый бизнес можно построить на самозанятости. Поэтому многие предприниматели набирают в свою команду наемных работников. И помимо обеспечения их достойной зарплатой и безопасным рабочим местом, на работодателя возложена обязанность выплаты на каждого сотрудника страховых взносов и удержания с них НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

Страховые взносы на ОПС, ОМС, ОСС на каждого сотрудника в своем штате предприниматель выплачивает из своего «кармана».

Размер страховых взносов на каждого работника (они также выплачиваются в ФНС) приведены в таблице:

К этим начислениям еще добавляются отдельные выплаты в Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Их размер определяется классом профессионального риска - от 0,2% до 8,5% от зарплаты.
Таким образом, общая сумма отчислений на каждого сотрудника составляет минимум 30,2%.

Страховые взносы, выплачиваемые за каждого работника, начисляются на зарплату + НДФЛ (13%).

Теперь расшифруем таблицу на примерах, чтобы понять, сколько налогов платит ИП при найме рабочих:

1. С начала отчетного года сотруднику было начислено 700 000 руб.

   Страховые отчисления составят:

   • ОПС = 700 000 * 0,22 = 154 000 руб.
   • ОМС = 700 000 * 0,051 = 35 700 руб.
   • ОСС = 700 000 * 0,029 = 20 300 руб.
   • Общая сумма равна 210 000 руб.
2. С начала отчетного года сотруднику было начислено 900 000 руб. Общий размер зарплат превысил предельную базу.

   Теперь отчисления будут рассчитываться по другим тарифам.

   • ОПС = 900 000 * 0,1 = 90 000 руб.
   • ОМС = 900 000 * 0,051 = 45 900 руб.
   • ОСС = 0 руб.
   • Общая сумма равна 135 900 руб.
3. С начала отчетного года сотруднику было начислено 760 000 руб. Для ОПС предельная база не была достигнута, в отличие от ОСС.
   • ОПС = 760 000 * 0,22 = 167 200 руб.
   • ОМС = 760 000 * 0,051 = 38 760 руб.
   • ОСС = 0 руб.
   • Общая сумма равна 205 960 руб.

Налоги, которые платит ИП на разных системах налогообложения

Для стимулирования предпринимательской деятельности правительством были разработаны налоговые режимы: один общий и четыре специальных. Выбор последних возможен только, если направление бизнеса полностью соответствует определенных требованиям.

Таким образом, по большей части именно режим налогообложения определяет, сколько налогов платит ИП в отчетном периоде.

1. ИП на ОСНО.

Этот налоговый режим автоматически вступает в силу при регистрации нового ИП. Для него характера довольно большая нагрузка, поэтому он подходит крупным корпорациям, и почти не пользуется популярностью среди индивидуальных предпринимателей.

Итак, при работе на ОСНО выплачиваются такие налоги (помимо страховых взносов «на себя» и наемных работников, а также дополнительных сборов):

Даже если ваша деятельность позволяет выбрать специальный налоговый режим, вам стоит остаться на ОСНО по нескольким причинам:

• Большинство ваших контрагентов - юридические лица. Они, в свою очередь, предпочитают работать с плательщиками НДС.
• Ваш бизнес связан с ведением внешнеэкономической деятельности.
• У вас нет надобности постоянно подгонять свой бизнес под рамки, которые установлены для специальных систем налогообложения.

2. ИП на УСН.

Это один из популярных режимов, которые выбирают ИП. Он позволяет заменить НДФЛ и НДС (при отсутствии импортных операций), что существенно облегчает ведение отчетности и расчет налогов, которые нужно заплатить в бюджет.

ИП может работать по одному из видов «упрощенки»:

1. «Доходы минус расходы» — ставка налога зависит от вида деятельности 5-15%.
2. «Доходы» со ставкой налога 6% (может быть снижена до 1% для некоторых субъектов малого бизнеса).

Рассчитанные налоги должны быть выплачены предпринимателем раз в квартал. Отчетность подается один раз в год.

Рассмотрим примеры расчета налога для уплаты в бюджет:

База налогообложения «Доходы - расходы»

В отчетном квартале ИП получил выручку - 100 000 руб. При этом он понес расходы в размере 45 000 руб. Прибыль - 55 000 рублей.

Именно она будет базой. Таким образом налог в бюджет равен 8 2500 руб.

База налогообложения «Доходы»

Общая выручка ИП в отчетном периоде составила 60 000 руб. Налог равен 3 600 руб.

Конечно, помимо налога по «упрощенке» владелец бизнеса должен выплатить страховые сборы на себя и наемных работников, а также налог на сумму превышения годового дохода.

3. ИП на ЕНВД.

Такой режим подходит тем, кто работает сам на себя, не прибегая к найму работников, хотя он позволяет иметь штат до 100 сотрудников. Платить налоги по такой системе налогообложения легче всего. Во-первых, платеж фиксированный, во-вторых, отчетность максимально проста.

Предполагалось, что уже в 2018 ЕНВД будет отменен, однако правительство продлило его действие до наступления 2021 года.

Расчет ЕНВД производится по формуле:

ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * налоговая ставка

БД (базовая доходность)	Зависит от вида деятельности и устанавливается местными органами.
ФП (физический показатель)	Торговая площадь; численность работников; площадь помещения; количество торговых объектов или численность мест в транспорте и прочее.
К1	Коэффициент-дефлятор. Рассчитывается ежегодно. В 2017 году составляет 1,798.
К2	Корректирующий коэффициент. Устанавливается местными властями в зависимости от направления бизнеса.
Налоговая ставка	Зачастую он составляет 15%, но местные власти могут его снижать.

Оплату ЕНВД нужно вносить ежеквартально после сдачи отчетности.

4. ИП на ЕСХН.

По такой системе налогообложения вправе платить налоги только те ИП, которые занимаются сельскохозяйственной деятельностью. Причем если до этого предприниматель работал по общему или упрощенному режиму, то перейти на ЕСХН можно только с начала нового года.

Принцип расчета налогового платежа схож с УПС по схеме «Доходы минус расходы». Зачастую ставка равна 6%, но местные власти могут еще больше снизить налоговое бремя и установить ее еще на более низком уровне.

Оплата ЕСХН предусмотрена два раза в год - один раз в полгода. Декларация по нему подается один раз в год, ее нужно отправить в ФНС не позднее 31 марта года следующего за отчетным. Вместе с ней следует осуществить второй платеж.

5. ИП на ПСН.

В каждом регионе РФ устанавливается перечень направлений бизнеса, владельцы которого могут выбрать патентный режим. Причем использовать его можно только в пределах той территории, на которой он предусмотрен местными властями.

Итак, желающий начать бизнес-деятельность обращается в территориальное отделение ФНС РФ и покупает патент сроком от одного до двенадцати месяцев. Его стоимость и будет определением того, сколько налогов платит ИП, выбрав этот режим налоговой нагрузки.

ПСН подойдет:

• предпринимателям-новичкам, которые не могут спрогнозировать спрос на свой продукт, следовательно, не готовы подсчитать предполагаемые движения денежных средств;
• тем, кто планируется заниматься сезонными работами;
• тем, кто не хочет возиться с составлением отчетности.

На официальном сайте ФНС можно узнать стоимость патента в каждом регионе России. Для этого нужно перейти по ссылке: https://patent.nalog.ru/info

Сравнительная характеристика систем налогообложения

Налоговый режим	База налогообложения	Ставка	Оплата	Подача отчетности	Примечание
УСН «Доходы минус расходы»		5-15%	4 раза в год Ежеквартально	1 раз в год	Страховые взносы на работников можно включить в расходы
УСН «Доходы»	Выручка за отчетный период	6%	4 раза в год Ежеквартально	1 раз в год	Налог можно уменьшить за счет страховых взносов на себя и на работников
ЕНВД	Вмененный доход. Рассчитывается по формуле	15%	4 раза в год Ежеквартально	1 раз в квартал	Налог фиксиро- ванный, поэтому выплачи- вается неза- висимо от дохода
ЕСХН	Выручка за вычетом расходов. ИП производит расчеты самостоятельно.	6%	2 раз в год Каждое полугодие	1 раз в год	Выбирается только для производи- телей с/х продукции
ПСН	Определяется в ФНС как потенциальная величина дохода	6%	1 раз за выбранный период	Не сдается	Налог фиксиро- ванный, поэтому выплачи- вается незави- симо от дохода

Консультирует специалист Эльвира Пожарская:

Когда нужно платить налоги Индивидуальному Предпринимателю?

И напоследок, хотелось бы остановиться на сроках оплаты налоговых платежей и подачи отчетности по каждому режиму налогообложения:

Руководствуясь информацией о том, сколько налогов платит ИП в 2017-2018 годах, каждый предприниматель может примерно понять размер всех платежей в казну государства.

Такие сведения особенно актуальны для новичков, так как это позволит спрогнозировать потенциал своего бизнеса.

Также не забывайте следить за изменениями в законодательстве, чтобы быть в курсе налоговых ставок и сроков оплаты налогов и подачи соответствующей отчетности.

Несомненных плюсов работы официально зарегистрированного предпринимателя много. Это и отсутствие проблем с налоговыми органами, и доверие партнеров, поставщиков, потребителей, и просто осознание того, что ты теперь Бизнесмен. Именно так – с большой буквы.

Нужно отметить, что самая распространенная форма ведения малого бизнеса, который нас с вами, уважаемые читатели, как раз интересует в первую очередь, это – индивидуальный предприниматель. По данным статистики в нашей стране зарегистрировано около 3 миллионов ИП. То есть 2 человека из 100 – в России представители малого бизнеса.

Кстати, не желаете ли присоединиться к этой «армии» бизнесменов с нашей помощью?

Одной из самых читаемых записей на этом блоге является инструкция по регистрации ИП – более 5000 просмотров. На мой взгляд это наглядно показывает интересы посетителей блога. Кстати, публикация о том, как ликвидировать индивидуальное предприятие успехом не пользуется, что дает надежду на то, что открытые с нашей помощью ИП успешно процветают. Я постарался максимально облегчить процедуру регистрации индивидуального предприятия для своих читателей, и рассказал о сервисе «Мое дело », в котором можно абсолютно бесплатно получить пакет документов для регистрации. Сегодня я решил продолжить начатую тему и дать полезную информацию о том, какие налоги платит ИП.

Прежде всего нужно твердо усвоить, что графа расходов, касающихся уплаты налогов и отчислений в различные фонды, образованные вне бюджета – это весьма весомая часть в общей статье затрат, и потому ее нужно правильно определить еще до старта вашего проекта – на стадии создания бизнес-плана .

Категории налогов и платежей для ИП

Иногда кажется, что отечественные законодатели специально не дают малому бизнесу в нашей стране «встать на ноги», придумывая для него все новые и новые налоги, или периодически повышая уже существующие. На настоящий день все налоговые расходы ИП можно разделить на 4 категории:

• Уплата фиксированных платежей в фонды, находящиеся вне бюджета «за себя»;
• Отчисления туда же с зарплаты сотрудников ИП;
• Уплата налогов в зависимости от выбранного режима налогообложения ;
• Уплата дополнительных налогов и платежей в зависимости от выбранного вида деятельности .

К слову сказать, «лояльность» законов к ИП проявляется в том, что предпринимателю представлена возможность самостоятельного выбора приемлемого для него вида налогообложения и периодичности налоговых отчислений (ежеквартально или один раз в год). О двух популярных типах налоговых режимах для малого бизнеса – УСН и ЕНВД я уже рассказывал читателям. Всего же таких систем – пять, из которых одна – общая, а остальные – специальные.

Системы налогообложения для ИП в России

1. Обязательная для всех тех предпринимателей, кто еще не определился с выбором режима налогообложения, или же чей вид бизнес-деятельности не подходит ни под одну из налоговых систем – ОСН (общая система налогообложения , еще ее называют «традиционной»).
2. Упрощенная система , которую могут выбрать те ИП, чья деятельность попадает под определенные, установленные законом правила и ограничения.
3. Единый налог на вмененный доход , основной чертой которого в том, что его размер не зависит от полученной прибыли.
4. Специальная налоговая система, существующая только для ИП – патентная (ПСН) . При приобретении патента на определенные виды предпринимательской деятельности на срок от 1 месяца до 1 года, владелец ИП освобождается от уплаты некоторых других видов налогов – НДС (кроме таможенного налога), НДФЛ, имущественного налога (кроме тех объектов, совокупный доход с которых определяется как их кадастровая стоимость). Основное «неудобство» приобретение патента заключается в том, что его цена определяется государственными органами, исходя не из реального, а потенциального размера дохода.

Предпринимателям, находящимся на ПСН подавать налоговую декларацию не нужно. Кроме того, этот налоговый режим можно совмещать с другими типами налогообложения.

1. И наконец – специальный налог для предпринимателей – производителей сельскохозяйственных товаров (например, разведением свиней, или выращиванием грибов) – ЕСХН , в котором уплата единого налога заменяет собой несколько других: НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, налог на прибыль, уплачиваемый организациями, НДС (кроме таможенного налога), и уплату налога на имущество.

Общие платежи для некоторых режимов налогообложения

Существуют также некоторые виды налогов, которые индивидуальный предприниматель обязан уплатить вне зависимости от того, какую именно систему налогообложения он выбрал (выше мы указали в каких случаях ИП освобождается от уплаты таких платежей).

Платежи в Пенсионный Фонд РФ

Размер отчислений индивидуальным предпринимателем в Пенсионный Фонд является фиксированным, и рассчитывается в зависимости от общегодового дохода ИП («демаркационной» суммой в данном случае является прибыль в 300 тысяч рублей). Налог «за себя» уплачивается владельцем ИП один раз в год.

Подоходный налог

Уплачивается только теми предпринимателями. Которые используют общую систему налогообложения. При применении специальных режимов подоходный налог не взимается.

Налог за наемных сотрудников

Один из самых важных моментов, которые следует знать, это то, что даже если выбранный налоговый режим освобождает предпринимателя от уплаты налога на доходы физического лица, НДФЛ абсолютно со всех полученных доходов своих сотрудников ИП обязан платить каждый месяц. Размер налоговой выплаты зависит от величины дохода сотрудников.

Имущественный налог

Есть два варианта уплаты данного налога: как обычным гражданином – собственником имущества, и как владельцем ИП – собственником имущества. И хотя те предприниматели, которые состоят на ОСН, по закону должны платить налог на имущество как ИП, чаще всего платят как граждане. Это намного выгоднее. Отдельно нужно сказать о транспортном налоге, который платится одинаково всеми, использование транспорта в целях бизнеса, никакого значения на его размер не имеет.

Другие виды налогов

Некоторые налоги индивидуальный предприниматель обязан уплачивать в зависимости выбранной им сферы деятельности. Например, при использовании водных ресурсов, при добыче полезных ископаемых, и тому подобное.

Ну и в завершение еще раз напомню о том, что практически все налоговые расходы можно и нужно рассчитать еще до открытия своего бизнеса. Это позволит оптимально распределять свой бюджет. А регулярное отслеживание всех изменений, вносимых в налоговое законодательство позволит вовремя реагировать на все возникающие трудности.

Физическому лицу, зарегистрировавшемуся в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП), государством предоставляются преференции по уплате налогов и сборов. Нужно знать, какие существуют системы налогообложения для ИП, как правильно выбрать схему отчисления взносов. Без таких знаний бизнесмен может столкнуться с огромными штрафами, пенями, ответственностью за просроченные платежи. Верный подбор системы налогообложения, своевременная уплата налогов ИП убережет начинающего коммерсанта от ошибок.

Страховые взносы

Гражданин, регистрирующийся в качестве ИП, должен знать, что отчисления государству состоят не только из налогов. Придется уплачивать обязательные взносы. Вносить платежи нужно после окончания регистрационных процедур и поступления сведений об ИП в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Налоги выплачиваются после начала реальной деятельности, страховые взносы нужно платить сразу после регистрации предпринимательства, даже если зафиксирован убыток.

Величина платежей варьируется в зависимости от государственного фонда, куда требуется перечислять страховые взносы. Выплаты представляют фиксированные суммы. Предприниматель производит следующие отчисления:

• В Пенсионный фонд Российской Федерации (далее – ПФ РФ). Платеж представляет фиксированную минимальную сумму в размере 26 545 рублей за 12 месяцев, если размер доходов за указанный период менее 300 тыс. р. Если прибыль больше, то придется уплачивать 1% от величины превышения дополнительно. Государством устанавливается предельный лимит взносов – 212 360 р.
• В Фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФОМС). За 2018 год требуется заплатить 5 840 рублей вне зависимости от величины доходов предпринимателя.

Страховые взносы за наемных работников

Привлекая физических лиц к работе, предприниматель начисляет им заработную плату, с которой делаются обязательные отчисления в государственные фонды. Придется делать следующие выплаты:

• 22% от фонда оплаты труда (ФОТ) в ПФ РФ;
• 5,1% от ФОТ в ФОМС;
• 2,9% от ФОТ в Фонд социального страхования (далее – ФСС).

Кроме вышеуказанных взносов, ФСС требует отчислений на страховку несчастных случаев на производстве, вероятных профзаболеваний. Нормативными документами региональных властей величина взносов варьируется в пределах 0,2-8.5% от ФОТ. В ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусмотрены сниженные тарифы для определенных областей деятельности.

Категории налогов ИП

Чтобы разобраться, какое налогообложение для ИП существует, нужно знать о категориях налоговых платежей. Существует 4 типа отчислений. К ним относятся:

• фиксированные суммы, выплачиваемые предпринимателем «за себя» в ФОМС, ПФ РФ;
• платежи от ФОТ в федеральные фонды за работающих сотрудников;
• обязательные налоги ИП, обусловленные принятым типом налогообложения;
• дополнительные налоги индивидуального предпринимателя, зависящие от типа производственной деятельности.

Режимы налогообложения для ИП

Государством предусмотрено, что налоги ИП могут выплачиваться по нескольким вариантам схем налогообложения. Физические лица, занимающиеся предпринимательством, выбирают один из пяти следующих режимов:

1. Основную систему налогообложения (далее – ОСНО). Применяется по умолчанию, если гражданин не избрал другой вид уплаты налогов ИП. Предусматривает обширный бухгалтерский и налоговый учет, систему выплат всех общих отчислений. ОСНО считается самым сложным вариантом налогообложения.
2. Упрощенную систему налогообложения (далее – УСН). Предусматривает ведение простой бухгалтерской документации, сводящейся к книге учета доходов и расходов. Можно выбрать один из двух вариантов УСН – налогообложение индивидуальных предпринимателей по учету доходов, или по разнице между доходами и расходами.
3. Единый налог на вмененный доход (далее – ЕНВД). Представляет фиксированную сумму, выплачиваемую предпринимателем за отчетный период. Ставка варьируется в зависимости от вида деятельности бизнесмена, региональных законодательных постановлений.
4. Патентный тип выплат. Данный вариант предназначен для ИП, занимающихся ограниченными видами деятельности. Стоимость патента зависит от типа занятий предпринимателя, величины вероятного дохода. Эти показатели рассчитываются региональными властями.
5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Применяется предпринимателями, занимающимися производством и продажей сельхозпродукции. Предусматривает самые низкие ставки по уплате налогов.

Общая система налогообложения

Самый сложный вариант ведения бухгалтерской и налоговой отчетности. Предусматривает уплату налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по ставкам 0, 10, 18%, налога на доходы физлиц (НДФЛ) по ставке 13% для лиц, считающихся резидентами России, жившими не менее 183 дней на территории страны за последний год. Налоги ИП исчисляются от базы, рассчитываемой по полученным за расчетный период доходам, уменьшенным на расходы, которые требуется фиксировать в книгах бухучета и подтверждать первичными документами.

Если гражданин не может представить налоговой инспекции сведений о том, что является резидентом РФ, то НДФЛ (подоходный налог) придется уплачивать, исходя из ставки 30%. Вычеты на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, не производятся. Сложность ведения ОСНО заставляет предпринимателей применять другие схемы ведения налоговой и бухгалтерской отчетности. Выгодной такая система бывает, если контрагенты, заказчики, подрядчики ИП работают с НДС, уплачивая бюджету данный тип налога.

Ст. 346.26 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено применение ЕНВД для ограниченного числа занятий частных предпринимателей. Бизнесмену нужно уплатить фиксированную сумму, рассчитываемую по такой формуле:

СН = ВБД х ФП х К₁ х К₂ х 15%, где

СН – сумма налога ИП к уплате;

ВБД – величина базовой доходности, указанная в ст.346.29 НК РФ;

ФП – физические показатели по таблице ст. 346.29 НК РФ;

К₁ - повышающий коэффициент, изменяемый ежегодно по величине официально установленной инфляции, составляет на 2018 – 1,868;

К₂ - корректирующий понижающий коэффициент, величина которого варьируется в пределах 0,005-1.

Налоги ИП, включающие ЕНВД, рассчитываются поквартально, а уплата происходит до 25 числа месяца, идущего следом за отчетным кварталом. База для уплаты данного вида сбора может уменьшаться на сумму выплаченных бизнесменом отчислений в федеральные фонды, произведенные «за себя» и за тружеников компании. Уменьшить величину установленного сбора можно лишь на 50%. Законодательством установлены ограничения для ИП, практикующих ЕНВД – предпринимателю разрешено нанять не более 100 сотрудников, квадратура помещения не должна превышать 150 м².

Патентная система налогообложения

В ст. 346.43 НК РФ оговорены виды занятий, по которым бизнесмен может приобрести патент. Региональные и местные власти могут расширять или ограничивать список типов деятельности, к которым применима патентная спецсистема уплаты налогов ИП. Стоимость патента рассчитывается, исходя из размера потенциального дохода, умноженного на 6%. Бизнесмен может купить несколько патентов. Срок действия их варьируется от 1 до 12 месяцев.

Если патент куплен на 1-6 месяцев, то он должен быть полностью оплачен к окончанию срока действия. При приобретении документа на 6-12 месяцев, 1/3 его цены уплачивается в первый квартал, остальные 2/3 – к моменту окончания действия официальной бумаги. Стоимость патента фиксированная, уменьшить сумму на величину уплаченных страховых взносов в федеральные фонды нельзя.

Упрощенная система налогообложения

Данный вариант отчисления налогов, называемый «упрощенкой», является самым популярным среди предпринимателей, потому что предусматривает простую и понятную схему налогообложения. ИП может выбрать один из двух вариантов УСН – по доходам, или по разнице между доходами и расходами. Налоги ИП по первому типу рассчитываются от суммы, полученной от реализации товаров или услуг, умноженной на 6%. По второму варианту налогообложения надо уменьшить полученную выручку на размер затрат и умножить полученную сумму на 15%. Список расходов можно найти в ст. 346.16 НК РФ.

Величину УСН по доходам можно уменьшать на выплаченные ИП взносы за себя и работников в федеральные фонды. Если выбрана схема по выплатам разницы между выручкой и расходами, то последние можно увеличивать на величину страховых взносов, уменьшая конечную сумму к выплате. Государство не разрешает использовать УСН в следующем отчетном периоде, если доходы ИП за 2018 превысят 150 млн рублей. Бизнесмену можно брать на работу не более 100 сотрудников.

Единый сельскохозяйственный налог

Применяется при условии, что доля прибыли от продажи сельскохозяйственных продуктов у ИП составляет более 70% от общего дохода коммерсанта. Такую спецсистему могут использовать ИП, производящие, перерабатывающие и реализующие сельхозпродукцию, товары, получаемые от функционирования рыбохозяйственных предприятий. ЕСХН рассчитывается по такой формуле:

ВН = (ПВ – ПР) х 6%, где

ВН – величина налога ИП;

ПВ – полученная выручка за отчетный период;

ПР – произведенные расходы.

Дополнительные платежи и налоги ИП

Специфические занятия бизнесом предусматривают, что будут выплачиваться дополнительные налоги ИП, обусловленные типом деятельности. Платежи осуществляются, если бизнесмен производит следующие работы:

• эксплуатирует водные объекты;
• производит добычу полезных ископаемых;
• продает подакцизную продукцию.

Чтобы иметь право на такие варианты производственной деятельности, частным предпринимателям требуется заручиться разрешением государственных органов, контролирующих соответствие занятий установленным требованиям и нормативам. На отдельные виды работ придется получить лицензии, прежде чем приступать к производству. Кроме установленных дополнительных налогов ИП, придется делать взносы за использование земельных, водных, иных ресурсов. Их размер можно узнать, зайдя в личный кабинет налогоплательщика ИП на сайте ФНС.

На имущество

Если недвижимость, принадлежащая предпринимателю, включена в кадастровый региональный список, и используется для осуществления задекларированной деятельности, то придется дополнительно уплачивать налог на имущество. Величину платежа можно расчитать, исходя из стоимости производственной площади, согласно данным налоговой инспекции. Перечень имущества, для которого налогооблагаемой базой является цена по кадастровым данным, есть на региональном сайте ФНС. За достоверность сведений отвечают местные власти, согласно п.7 ст.378.2 НК РФ.

В список недвижимости, облагаемой данным сбором, могут входить следующие объекты:

• торговые, административно-деловые центры;
• одно или несколько помещений в упомянутых центрах;
• нежилые здания и сооружения, пригодные для осуществления предпринимательской деятельности.

На землю

Как любое физлицо, предприниматель должен вносить плату за землю. Платежи осуществляются на основании пришедшего уведомления ФНС о необходимости погасить задолженность. В квитанции указывается величина процентной ставки, налоговая база, сумма, подлежащая к уплате, сроки, до которых необходимо осуществить перечисления. Во всех субъектах РФ, за исключением Москвы и Санкт-Петербурга, деньги надо внести до 1 октября текущего года. Допускается задержка на 30 дней после прошествия указанного срока без начисления штрафов и пеней.

Видео

Похожие статьи