По общему правилу средний заработок рассчитывается так (п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Правил)):

Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата (п. 4 Правил). Важно знать, что из расчетного периода нужно исключить некоторые периоды, а также суммы, выплаченные за них. К исключаемым периодам, в частности, относятся:

• период болезни;
• время нахождения в отпуске по БиР;
• время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника.

Полный перечень исключаемых периодов вы найдете в п. 5 Правил .

В базу для расчета среднего заработка включаются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда конкретного работодателя (п. 2 Правил). При этом в базу не нужно включать (п. 3 , 5 Правил):

• выплаты социального характера;
• выплаты за исключаемые периоды;
• иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (к примеру, материальная помощь, оплата стоимости питания и т.д.).

Кроме того, нужно иметь в виду, что при расчете среднего заработка премии учитываются в особом порядке (п. 15 Правил).

Как рассчитать средний заработок, если не было выплат

Здесь все зависит от того, в каком именно периоде не было выплат (п. 6-8 Правил).

Вариант 1. Выплат не было за расчетный период, но они были до него.

Средний заработок в такой ситуации рассчитывается исходя из выплат, начисленных за предшествующий период, равный расчетному.

Вариант 2. Выплат не было за расчетный период и до его начала.

Тогда средний заработок рассчитывается исходя из зарплаты, начисленной за фактически отработанные работником дни в том в месяце, когда наступил случай, с которым связано сохранение за работником среднего заработка:

Вариант 3. Выплат не было за расчетный период, до его начала и до наступления случая, в связи с которым за работником сохраняется средний заработок.

В этом случае средний заработок определяется исходя из оклада работника:

Расчет среднего заработка и повышение зарплаты

Если работодатель повысил зарплату всем работникам или всем работникам структурного подразделения, то расчет среднего заработка будет зависеть от того, когда именно произошло повышение (п. 16 Правил).

Ситуация 1. Зарплата повышена в расчетном периоде.

Тогда к выплатам, учитываемым при расчете среднего заработка и начисленным до повышения зарплаты (в пределах расчетного периода), нужно применить коэффициент повышения.

Расчет среднего заработка в этой ситуации реализован в нашем калькуляторе.

Ситуация 2. Зарплата повышена после расчетного периода, но до случая, при наступлении которого за работником сохраняется средний заработок.

В этой ситуации необходимо с учетом коэффициента повышения увеличить средний заработок, исчисленный за расчетный период.

Ситуация 3. Зарплата повышена в период сохранения за работником среднего заработка.

В данном случае необходимо увеличить лишь часть среднего заработка: за период с даты повышения оклада до окончания периода сохранения среднего заработка.

Для выплаты практически всех пособий необходимо рассчитать средний заработок. Порядок расчёта закреплён в ст. 139 ТК РФ. Это усреднённая заработная плата работника за фактически отработанное время.

Средний заработок равен отношению выплаченной работнику заработной платы и других выплат, к фактически отработанному времени за последние 12 календарных месяцев.

Нужен этот заработок для расчёта следующих денежных выплат:

• Для ;
• Для ;
• Для учебных отпусков;
• Для перевода работника на должность, которая оплачивается ниже той, которую он занимал. Средний заработок для расчёта используют, если состояние здоровья не позволяет работнику занимать прежнюю должность;
• Когда работник проходит обязательное для компании медицинское обследование;
• Если работник сдаёт кровь, и ему положены дни отдыха;
• По — в связи с болезнью, материнством.

Особенности исчисления среднего заработка

Все особенности, которые необходимо учитывать при расчёте средней зарплаты, указаны в Положении, которое утверждено Постановлением Правительства от 24.12.2007 года № 922.

В 922 Постановлении о среднем заработке говорится, что для его расчёта необходимо учитывать:

• Заработную плату за весь предшествующий расчёту календарный год;
• Выплаты социальной направленности не учитываются при расчёте;
• При расчёте фактически отработанного работником времени не учитываются дни, когда работник получал пособия по среднему заработку, участвовал в забастовках или же находился в простое по вине работодателя;
• если работник не имел фактической заработной платы и отработанных дней;
• средний заработок за месяц не может быть ниже МРОТ, установленного на расчётный год.

Пример расчета среднего заработка (с учетом командировки, больничного, отпуска)

• Оклад работника — 36 985 рублей.
• С 05.04.2014 по 18. 04. 2014 года он находился в командировке.
• Кроме того, с 15. 10. 2013 года по 29. 10. 2013 года работник находился на больничном.
• С 15. 07. 2013 года 02. 08. 2013 года — в отпуске.
• За это время он получил зарплату и премии в размере 624 258 рублей.

Какую заработную плату он получит за апрель?

Необходимо вычислить средний заработок на дни, когда работник пребывает в командировке.

В период с 18. 04. 2013 по 18. 04. 2014 года — 248 рабочих дней. Отсюда следует исключить:

• больничный — 11 рабочих дней;
• отпуск — 15 рабочих дней.

Фактически работник отработал за год — 248 — 11 — 15 = 222 рабочих дня. Средний заработок будет равен: 624 258 / 222 = 2 812 рублей в день.

В апреле 22 рабочих дня, из них «командировочных» — 10 дней. Зарплата за апрель равна: (36 985 / 22 * 12) + (2 812 * 10) = 48 294 рубля. Это «чистая» зарплата работника — без уплаты НДФЛ.

Выплаты, которые учитываются при расчёте

• все виды выплат, вознаграждений, премий, гонораров и другие доходы, которые получает работник за выполнение работ и услуг, которые установлены работодателем. Зарплата в неденежном выражении тоже учитывается;
• выплаты государственным и муниципальным служащим;
• надбавки к окладам, тарифным ставкам;
• районные коэффициенты и другие доплаты, которые положены по законодательству (например, за работу в тяжёлых климатических условиях).

Пример : Рассчитать зарплату за февраль, если «больничный» с 02.02.2014 года по 17.02. 2014 года. Заработная плата в месяц — 28 475 рубля. Районный коэффициент — 1,3. В период с 25. 08. 2013 года по 17. 09. 2013 года — отпуск. За весь период работник получил доход 589 762 рубля.

Рабочих дней в период с 17. 02. 2013 года по 17. 02. 20174 года — 247 дней. Отпуск — 17 рабочих дней. Работник отработал за год — 247 — 17 = 230 дней. «Больничный» в феврале — 11 дней, рабочих дней — 20.

Средний заработок равен: 589 762 / 230 = 2 564 рубля.

Зарплата за февраль: ((28 475 * 1,3 / 20) * 9) + (2 564 * 11) = 44 862 рублей.

Выплаты, которые не учитываются при расчёте

Для расчёта среднего заработка, согласно 922 постановлению, не учитываются следующие выплаты :

• все выплаты социального характера — от предприятия, частичная или полная оплата питания или проезда, и другие компенсации, которые работодатель может выплачивать своим работникам, но, которые не имеют отношения к труду;
• выплаты, которые получает сотрудник, исходя из среднего заработка — «командировочные», «больничный», «отпускные».

Учёт премиальных выплат при расчёте среднего заработка

В 922 Положении о среднем заработке, в п. 15, приведены особенности учёта премиальных выплат , которые учитываются при расчёте. Это такие особенности:

• если происходит ежемесячное начисление и выплата премий, то они учитываются для расчёта, но не более чем одна выплата в месяц;
• если премии начисляются не каждый месяц, но в пределах расчётного периода, то к учёту берутся все выплаты;
• если премии начисляются не каждый месяц, но это период больше, чем расчётный период, то тогда к учёту берутся выплаты в месячной части;
• берутся к учёту вознаграждения по итогам годовой работы, за выслугу, к праздникам, различным датам, юбилеям. Условие — эти выплаты должны быть прописаны во внутренних положениях компании;
• если премии выплачиваются работнику за неполный расчётный период, или в расчётное время попали не учитываемое время, то к учёту берется сумма пропорционально фактическому времени;
• если премия изначально начисляется в зависимости от того, сколько времени отработал работник. То они полностью учитываются.

Пример : Рассчитать «командировочные» за период с 05. 02. 2014 года по 03. 03. 2014 года. За расчётный период (то есть с 01. 02. 2013 года по 31. 03. 2014 года) работник получил заработную плату в размере 895 421 рублей. Каждый месяц ему начислялись премии в размере 1 700 рублей, к тому же он получил к своему юбилею премию — 3 500 рублей. За это время работник был 2 раза на больничном — с 17. 03. 2013 года по 31. 03. 2013 года, и 10. 10. 2013 года по 26. 10. 2013 года.

За расчётный год было 247 рабочих дней. Из них вычитаются 10 рабочих дней за первый больничный и 12 рабочих дней за второй больничный. Следовательно, работник отработал 225 рабочих дней.

За этот год он получил 895 421 + (12*1 700) + 3 500 = 919 321 рублей. Средний заработок равен: 919 321 / 225 = 4 086 рублей. В командировке сотрудник пробудет 19 рабочих дней. Сумма командировочных равна: 4 086 * 19 = 77 634 рубля.

Корректировка среднего заработка

В 922 Положении, в п. 16, говорится о том, что средний заработок подлежит корректировке в том случае, если:

• если произошло повышение зарплаты сотрудника в расчётном периоде. Тогда, те выплаты, которые учитываются для его расчёта, но произведённые до повышения, должны быть также скорректированы, то есть, умножены на корректировочный коэффициент.
• Если повышение произошло уже не в расчётном периоде, но до наступления случая, когда нужен расчёт, то на коэффициент корректируется именно средний заработок.

Пример : С 01 марта в компании произошло повышение зарплаты, а сотрудник едет в командировку с 10 марта. Коэффициент повышения — 1,37. Средний заработок до повышения — 3 852 рубля. В командировку сотрудник уезжает на 8 рабочих дней. Следовательно, нужно скорректировать «командировочные» — (3 852 * 1,37) * 8 = 42 218 рублей.

Если повышение произошло тогда, когда работник находится в периоде, когда ему начисляются выплаты по среднему заработку. В этом случае, повышается та часть, которая находится за датой повышения.

Пример: Работник находится на «больничном» с 25.02.2014 года по 05. 03. 2014 года. Его средний заработок на момент ухода на «больничный» был в размере 2 365 рублей. С 01 марта произошло повышение зарплаты на 1,12. Следовательно, перерасчёту подлежат 3 дня в марте. «На руки» работник получит (4 * 2 365) + ((2 365 * 1,12) * 3) = 17 406,4 рубля.

Не стоит забывать, что рассчитывать средний заработок нужно очень внимательно. Если это сделать не верно, то работодатель может, таким образом, исказить налоговую базу по , и базу по взносам во все . Это является нарушением, и фискальные органы потребуют от работодателя выплат правильных сумм.

Периода;

заработок сотрудника за расчетный период;

среднедневной (часовой) заработок;

итоговую сумму среднего заработка.

Неправильный подсчет среднего заработка приведет к ошибочному занижению или завышению выплат сотрудникам в период сохранения за ними среднего заработка. Поэтому при обнаружении ошибок средний заработок нужно пересчитать.

Суммы, излишне выплаченные в период сохранения за сотрудником среднего заработка, можно удержать из его зарплаты. Но учтите: такое удержание возможно только с согласия сотрудника. Исключение - счетная или арифметическая ошибка (ст. 137 ТК РФ). Если сотрудник не согласен с удержанием - обратитесь в суд (ст. 391 ТК РФ, ст. 11 ГК РФ). При занижении среднего заработка разницу сотруднику просто доплатите (абз. 2 ч. 2 ст. 22 ТК РФ).

Расчетный период

Длительность расчетного периода составляет 12 календарных месяцев, предшествующих периоду сохранения за сотрудником среднего заработка (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).

Организация может другой расчетный период для определения среднего заработка при условии, что это не будет ухудшать положение сотрудников. В этом случае выбранный расчетный период укажите в коллективном договоре или другом локальном документе (ч. 6 ст. 139 ТК РФ).

Ситуация: как определить расчетный период для расчета среднего заработка, если организация реорганизовалась. Работник при этом не увольнялся из прежней компании

В расчетный период включите время, которое сотрудник отработал до реорганизации. Трудовые отношения с работниками после реорганизации у организации не прекращаются (ст. 75 ТК РФ). То есть считается, что сотрудники продолжают работать в той же организации.

• Пример
• Сотрудник организации Кондратьев А. С. получил тяжелую травму. В соответствии с медицинским заключением с 12 января по 31 марта 2015 года его перевели на другую, нижеоплачиваемую, работу. На этот период за сотрудником сохраняется средний заработок (ст. 182 ТК РФ). В таком случае расчетным периодом для определения среднего заработка будет 2014 год.
• При расчете среднего заработка учтите, что в расчетный период нужно включить только фактически отработанное время. Из расчетного периода исключите:
• - периоды, в которых за сотрудником по законодательству сохранялся средний заработок (кроме перерывов для кормления ребенка). Например, время пребывания в командировке (ст. 167 ТК РФ);
• - время болезни;
• - время отпуска по беременности и родам;
• - периоды отпусков за свой счет, то есть без сохранения заработной платы;
• - время, когда сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• - период, когда сотрудник не работал в связи с простоем по вине организации или по причинам, не зависящим от организации и сотрудника (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха);
• - время, когда сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу;
• - другие периоды, когда сотрудник не работал по причинам, предусмотренным законодательством.
• Приведенный выше порядок предусмотрен пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Ситуация: нужно ли исключить из расчетного периода для расчета среднего заработка время прогула

Нет, не нужно.

С одной стороны, при расчете среднего заработка нужно учесть только отработанное время (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Следовательно, если следовать этой точке зрения, время прогула из расчетного периода нужно исключить.

С другой стороны, в перечне периодов, исключаемых из расчетного, нет времени, когда сотрудник не приходил на работу по собственному желанию. Из расчетного периода исключаются только периоды, когда сотрудник освобождался от работы в соответствии с законодательством или с ведома администрации организации (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Время прогула к таким периодам не относится. Поэтому на практике исключать его из расчетного периода не следует. Именно такой точки зрения придерживаются и специалисты контролирующих ведомств.

Ситуация: нужно ли исключить из расчетного периода для расчета среднего заработка время командировки

Да, нужно.

Дело в том, что при расчете среднего заработка сама сумма среднего заработка, ранее сохранявшаяся за работником и попавшая в расчетный период, учитываться не должна. И это общее правило, закрепленное в пункте 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Конечно, для исчисления среднедневного заработка сумму заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, нужно разделить на количество фактически отработанных в этот период дней. Но во время командировки, в отличие от отпуска или времени болезни, сотрудник по-прежнему выполняет свои трудовые обязанности.

На первый взгляд возникает противоречие. Но только на первый взгляд. Пункт 9 Положения вовсе не устанавливает каких-то специальных норм. Под отработанными днями в нем понимаются те дни, которые были оплачены сотруднику в обычном порядке, то есть исходя из оклада.

Пример

Сотрудник организации Кондратьев А. С. уехал в командировку 19 января 2015 года. На время, когда сотрудник находился в командировке, организация сохраняет за ним средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Расчетным периодом для определения среднего заработка за дни командировки является 2014 год (ч. 3 ст. 139 ТК РФ). Кондратьев отработал его не полностью:

Время, когда сотрудник болел, находился в отпуске и в командировке, бухгалтер исключил из расчетного периода. Также он исключил и начисленные за это время суммы.

Ситуация: какой период брать для расчета среднего заработка, если весь расчетный период состоит из времени, которое нужно исключить, - предшествующий расчетному или предшествующий периоду, который исключается из расчетного

Из пункта 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, следует, что в таком случае нужно взять период, предшествующий периоду, который исключается из расчетного.

Пример

Секретарь Иванова Е. В. работает в организации три года. С 4 по 6 февраля 2015 года она проходила На время прохождения медосмотра за ней сохраняется средний заработок (ст. 185 ТК РФ).

Расчетным периодом для определения среднего заработка на дни прохождения медосмотра является время с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).

В течение всего расчетного периода Иванова не работала:

Время, когда сотрудница находилась в отпуске по беременности и родам, а следом в отпуске по уходу за ребенком, бухгалтер исключил из расчетного периода.

Таким образом, весь расчетный период полностью состоит из времени, которое нужно исключить.

На этом основании средний заработок, который сохраняется за Ивановой на время медосмотра, бухгалтер определил за период с 1 февраля 2012 года по 31 января 2013 года. То есть за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам, в который Иванова ушла 22 февраля 2013 года.

Если окажется, что и до расчетного периода у сотрудника не было фактически отработанных дней (начисленной зарплаты), при расчете учтите дни, отработанные в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка до наступления этого случая (п. 7 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

При условии, конечно, что в течение этого времени у сотрудника есть отработанные дни.

Пример

Экономист Кондратьев А. С. работает в организации с 12 марта 2015 года. С 20 по 27 марта 2015 года он был в командировке. На время командировки за ним сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ).

Ни стандартный расчетный период в 12 месяцев, ни период, предшествующий расчетному, бухгалтер взять не может, поскольку в это время Кондратьев в организации не работал.

На этом основании средний заработок, который сохраняется за сотрудником на время командировки, бухгалтер определил за период с 12 по 19 марта 2015 года.

После того как вы определили расчетный период, необходимо рассчитать заработок за этот период. В него нужно включить все выплаты, которые перечислены в пункте 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

В частности, при расчете нужно учесть следующие выплаты:

• зарплату, начисленную сотрудникам по всем основаниям;
• денежное содержание госслужащим;
• комиссионное вознаграждение;
• гонорар сотрудников редакций газет, журналов, других средств массовой информации, организаций искусства, состоящих в штате организации;
• надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
• компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
• премии и вознаграждения. Обратите внимание, что премии включаются в расчет среднего заработка по особым правилам (подробно об этом читайте в разделе 7.4.1 «Как при расчете среднего заработка учесть ежемесячные премии»).

Какие выплаты учитывать при расчете среднего заработка

Вот перечень таких выплат:

• заработная плата всех видов;
• надбавки и доплаты к ставкам (должностным окладам);
• выплаты, связанные с условиями труда, в том числе повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в ночное время,
• оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни,
• оплата сверхурочной работы;
• премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;
• авторские гонорары сотрудников, которые состоят в списочном составе редакции СМИ;
• другие начисления, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии - отпускные;
• пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
• оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
• разовые премии, выплаченные работникам к праздничным дням, юбилейным датам, а также другие подобные премии разового характера, не предусмотренные системой оплаты труда;
• начисления за время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника;
• выплаты, полученные не в качествевознаграждения за труд (дивиденды, проценты по вкладам, страховые выплаты, материальная помощь, и т. д.)

Выплаты социального характера и иные выплаты, которые не относятся к оплате труда (например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т. д.), при расчете среднего заработка учитывать не нужно.

Все эти исключения перечислены в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Ситуация: нужно ли при расчете среднего заработка учесть зарплату, начисленную сотруднику в обособленном подразделении с отдельным балансом до перевода его в головное отделение организации

Да, нужно. Филиалы, и обособленные подразделения не являются отдельными юридическими лицами (п. 3 ст. 55 ГК РФ). Соответственно, они не могут быть самостоятельными работодателями (ст. 20 ТК РФ).

Следовательно, если сотрудника перевели из обособленного подразделения в головное отделение организации, то смены работодателя не произошло.

Как следствие, зарплату, начисленную в обособленном подразделении компании, следует учесть при расчете среднего заработка сотрудника.

Ситуация: нужно ли при расчете среднего заработка учитывать доход сотрудника за период его работы в своей предыдущей организации

Нет, не нужно. В части 2 статьи 139 Трудового кодекса РФ сказано, что в расчет среднего заработка нужно включить все выплаты, установленные системой оплаты труда организации. То есть организация, которая выплачивает средний заработок, должна взять в расчет только выплаты, которые сама производила. Требовать от сотрудника справки с прежних мест работы не нужно.

Из общей суммы выплат сотруднику нужно исключить суммы, начисленные за период, когда:

• за сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством (например, во время командировки (ст. 167 ТК РФ) или оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ)). Исключение из этого правила составляют только суммы, начисленные за время перерывов для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ);
• сотрудник получал больничное пособие или пособие по беременности и родам;
• сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• сотрудник не работал в связи с простоем по вине организации или по причинам, не зависящим от организации и сотрудника (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха);
• сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу;
• сотрудник не работал в других случаях, предусмотренных законодательством.

Такое правило установлено пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является 2014 год (247 рабочих дней). Оклад работницы все это время составлял 30 000 руб.

В течение прошлого года работница в период с 4 по 31 августа была в отпуске, за отработанный в этом месяце один день из 21 ей начислили 1428,57 руб. С 7 по 10 октября она также была в командировке, за отработанные 19 из 23 дней ей начислили 24 782,61 руб.

Кроме того, в феврале 2014 года она получила премию за 2013 год. Однако при расчете среднего заработка в 2015 году учитывать эту премию не нужно. Как и сумму отпускных и среднего заработка за время октябрьской командировки.

Итого учитываемый заработок Ивановой составил:

30 000 руб. × 10 мес. + 1428,57 руб. + 24 782,61 руб. = 326 211,18 руб.

Как посчитать среднедневной или среднечасовой заработок

После того как вы определили заработок сотрудника компании за расчетный период, нужно рассчитать среднедневной (часовой) заработок.

Для некоторых случаев предусмотрен особый порядок расчета среднедневного заработка. Это касается расчета отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, больничных и пособия по беременности и родам.

В остальных случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, действует общий порядок расчета среднедневного заработка.

Если учет рабочего времени сотрудника ведется в днях, определите среднедневной заработок так:

Среднедневной заработок = Заработок сотрудника за дни, отработанные в расчетном периоде: Количество фактически отработанных дней за расчетный период.

Такой порядок прописан в абзаце 5 пункта 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Он применяется для сотрудников с поденным учетом рабочего времени и при неполном рабочем времени.

Пример

Продолжим предыдущий пример.

Среднедневной заработок для оплаты времени командировки бухгалтер компании рассчитал так:

326 211,18 руб. : (247 дн. - 20 дн. - 4 дн.) = 1462,83 руб/дн.

Пример

Кондратьеву А. С. установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период - год. В 2014 году у Кондратьева переработки не было.

С 14 по 16 января 2015 года Кондратьев был в командировке. На время командировки за ним сохраняется средний заработок. По графику рабочее время Кондратьева за период его пребывания в командировке составляет 24 часа.

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является 2014 год.

За расчетный период сотруднику было начислено 236 250 руб. Количество фактически отработанных часов за 2014 год составило 1970.

Среднечасовой заработок Кондратьева равен:

236 250 руб. : 1970 ч = 119,92 руб/ч.

Итоговый расчет

Расчет итоговой суммы среднего заработка зависит от:

• события, с которым связано сохранение среднего заработка;
• системы учета рабочего времени сотрудника.

Для некоторых случаев предусмотрен особый порядок расчета итоговой суммы среднего заработка, полагающегося сотруднику. Это касается расчета отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, больничных и пособия по беременности и родам. В остальных случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ (например, если сотрудник был в командировке), действует общий порядок расчета итоговой суммы среднего заработка.

Если учет рабочего времени ведется в днях, определите количество рабочих дней, которое приходится на период сохранения среднего заработка. Фактическое количество рабочих дней определите по производственному календарю. Если же сотрудник работает по индивидуальному графику, рабочие дни определите по этому графику.

При суммированном учете рабочего времени считайте не рабочие дни, а рабочие часы, которые по графику сотрудника выпадают на период сохранения среднего заработка (абз. 3 п. 13 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

После того как вы определили количество рабочих дней (часов), которое приходится на период сохранения среднего заработка, и среднедневной (часовой) заработок сотрудника, можно посчитать итоговую сумму среднего заработка.

Если учет рабочего времени ведется в днях, средний заработок рассчитайте по формуле:

Пример

В январе 2015 года организация направила своего экономиста Кондратьева А. С. в командировку. Срок командировки - пять дней (с 19 по 23 января). За время командировки организация должна начислить Кондратьеву зарплату исходя из его среднего заработка. Расчетный период - 2014 год (247 рабочих дней). Должностной оклад менеджера - 36 000 руб.

В сентябре 2014 года Кондратьев был в отпуске 20 рабочих дней. За отработанное в этом месяце время сотруднику начислено 3272,73 руб.

Средний заработок, сохраняемый на время командировки, составит:

(36 000 руб. × 11 мес. + 3272,73 руб.) : (247 дн. - 20 дн.) × 5 дн. = 8794,55 руб.

Если применяется суммированный учет рабочего времени, то формула. которая подскажет, как рассчитать средний зарабток:

Такое правило установлено абзацем 3 пункта 13 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример

Сотрудник организации Беспалов П. А. получил травму. С 12 января 2015 года в соответствии с медицинским заключением его на неделю (до 16 января 2015 года включительно) перевели на нижеоплачиваемую работу. На этот период за Беспаловым сохраняется средний заработок (ст. 182 ТК РФ).

Расчетным периодом для выплаты среднего заработка при переводе на нижеоплачиваемую работу является 2014 год. За это время ему начислено 369 058,88 руб. за 2012 отработанных им часов.

Беспалову установлен суммированный учет рабочего времени.

Среднечасовой заработок Беспалова бухгалтер рассчитал так:

369 058,88 руб. : 2012 ч = 183,43 руб/ч.

В период с 12 по 16 января включительно Беспалов должен был отработать три смены по 12 часов. Поэтому количество часов, которое приходится на период сохранения среднего заработка, составляет 36 часов (12 ч × × 3 смены).

Средний заработок, причитающийся сотруднику за время, когда он был переведен на нижеоплачиваемую работу, составил:

183,43 руб/ч × 36 ч = 6603,48 руб.

Чтобы рассчитать самые разнообразные выплаты, которые причитаются работнику, необходимо предварительно определить его среднюю заработную плату. Происходит это преимущественно в ситуациях, когда оплата труда не может проводиться по обычным правилам. Расчет средней зарплаты осуществляется в порядке, установленном на законодательном уровне. И мы попытаемся разобраться, как определяется этот показатель.

Речь пойдет о том, что скрывается за термином «средняя зарплата», в каких случаях нужно ее рассчитывать и по какой формуле осуществляется такой расчет. Кроме того, для наглядности мы подготовили пример определения этого показателя для вычисления суммы отпускных.

Средняя заработная плата – это…

Под понятием «средняя зарплата» подразумевается показатель суммы оплаты труда, исчисленный в среднем за тот или иной период работы. В зависимости от цели, с которой необходимо посчитать среднюю заработную плату, она может определяться за месяц (так называемая среднемесячная зарплата), квартал, год или другой период. Однако, когда расчет производится для начисления работнику определенных выплат, базовой величиной является средний дневной заработок.

Когда нужно знать среднюю зарплату?

Среднемесячная (среднедневная) заработная плата рассчитывается с целью определить ряд выплат, на которые имеет право работник. Информация о выплатах, при расчете которых используется показатель средней зарплаты, содержится в Трудовом кодексе. Вот основные из них:

• Отпускные.
• Компенсация за неиспользованный отпуск (например, при увольнении).
• Оплата времени учебы с отрывом от производства.
• Командировочные.
• Выходное пособие при увольнении.
• Оплата труда за время освобождения от основной работы для проведения переговоров и выполнения других подобных заданий.
• Оплата труда сотрудников, временно переведенных на другую работу с сохранением прежней зарплаты.
• Оплата за время вынужденного простоя (если в нем виновен работодатель или если к событиям, которые к нему привели, не причастна ни одна из сторон трудовых правоотношений).

Важно: этот список не является исчерпывающим, необходимость рассчитать среднемесячную зарплату может возникнуть и при других обстоятельствах.

Как рассчитывается средняя заработная плата?

Порядок определения этого показателя строго регламентирован законодательством. Как рассчитать среднюю зарплату, описано в Трудовом кодексе и Постановлении Правительства № 922 от 24 декабря 2007 года «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». В первом из названных нормативных актов содержится общая информация, а во втором – подробный порядок расчета с учетом разных обстоятельств.

Главный принцип, который лежит в основе определения среднего размера зарплаты, состоит в использовании данных об оплате труда за определенный период (преимущественно годичный). Для определения средней заработной платы важно, с какой целью производится расчет. Подходы к нему отличаются при вычислении отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск, а также других выплат.

Важно: в сумму заработной платы для определения ее среднего размера включаются выплаты любых видов, если они предусмотрены действующей у конкретного работодателя системой оплаты труда.

При этом не учитываются при расчете среднемесячной заработной платы социальные и другие выплаты, которые не имеют отношения к оплате труда (оплата отдыха работников, коммунальных услуг, обучения, проезда и питания, а также материальная помощь и другие подобные начисления).

Общая формула расчета средней ЗП

В соответствии с Трудовым кодексом формула расчета средней зарплаты основывается на учете начисленной работнику оплаты труда за период продолжительностью в 12 предыдущих календарных месяцев. Это так называемый расчетный период. Если сотрудник проработал меньше года, учитывается фактическое количество месяцев. Если же до месяца, в котором определяется среднемесячная зарплата, человек не работал вообще, учитывается его доход за текущий месяц. Из общей годичной (или за меньший период) суммы оплаты труда рассчитывается среднедневной заработок. И уже с учетом этого показателя определяется размер той или иной выплаты (отпускных, больничных, командировочных и т.д.). Общая формула расчета выглядит следующим образом:

Среднемесячная заработная плата (СЗР) = средняя дневная зарплата (СДЗ) х Количество дней оплаты по среднему показателю.

Порядок определения размера дневной зарплаты отличается в зависимости от того, с какой целью проводится расчет. Основная разница состоит в том, что для вычисления выплат, связанных с отпуском, средняя заработная плата определяется исходя из среднего показателя количества календарных дней в месяце (29,3). А при исчислении других выплат (командировочных, больничных и т.д.) учитывают только фактически отработанные (рабочие) дни.

Средняя зарплата для отпускных

СДЗ = Общая годичная сумма / (29,3 х 12).

29,3 – это фиксированный коэффициент, который представляет собой среднее количество календарных дней месяца за год без учета 14 официальных праздников, в которые происходит освобождение от работы.

Если не все 12 месяцев расчетного периода сотрудник отработал полностью или некоторые периоды необходимо исключить, расчет проводится в следующем порядке:

СДЗ = Общая годичная сумма / (29,3 х Количество полностью отработанных месяцев + Количество дней работы в неполностью отработанных месяцах).

Расчет количества дней в каждом из неполных месяцев работы проводится по следующей формуле: 29,3 / Календарные дни в неполном месяце х отработанные в этом месяце дни

Следует упомянуть о том, что в некоторых случаях рассмотренный пример расчета средней зарплаты за день не может использоваться. Речь идет о предоставлении отпусков не в календарных днях, как это происходит в большинстве случаев, а в рабочих. При таких обстоятельствах используется специальная формула:

СДЗ = Общая годичная сумма / Количество рабочих дней в 12-месячном периоде из расчета 6-дневной рабочей недели.

Из 12-месячного расчетного периода для определения средней заработной платы необходимо исключать периоды, когда предоставлялся отпуск, в том числе декретный, или выходные как родителю, ухаживающему за ребенком-инвалидом, когда сохранялся средний заработок, период нетрудоспособности, время, когда обязанности не выполнялись из-за забастовки, простоя или по другим независящим от работника и его руководства причинам, а также иные периоды освобождения от работы. Если на протяжении расчетного периода зарплата не начислялась, расчет проводится с учетом оплаты труда за предыдущие 12 месяцев.

Средняя зарплата для других выплат

Здесь может использоваться показатель средней дневной зарплаты или часовой. В первом случае применяется следующая формула:

СДЗ = Общая годичная сумма / Отработанные дни.

Среднечасовая зарплата определяется следующим образом:

СЧЗ = Общая годичная сумма / Отработанные часы.

Пример расчета среднемесячной зарплаты сотрудника

Предположим, что необходимо посчитать отпускные за январь 2018 года. При этом в расчетный 12-месячный период (январь 2016 – декабрь 2017) попадает время, когда сотрудник был временно нетрудоспособен (19-30 октября 2017 года). Его необходимо исключить из периода, за который учитывается оплата труда. В таком случае количество отработанных дней в этом месяце для расчета отпускных составляет 11. Для получения этой цифры мы использовали выше рассмотренную формулу:

11 = 29,3 / Календарные дни в октябре 2017 (31) х Отработанные в октябре 2017 дни (12).

Такой же расчет необходимо провести по каждому из неполных месяцев работы, которые попали в 12-месячный период для расчета среднемесячной заработной платы, положенной работнику на время отпуска. Но допустим, что в нашем случае октябрь 2017 года – это единственный неполный месяц работы, и остальные 11 месяцев гражданин работал непрерывно. В качестве общей суммы зарплаты за 12 месяцев возьмем 500 тыс. руб. При таких обстоятельствах средняя дневная заработная плата в январе 2018 года (месяц отпуска) составит 1500,15 рублей. Расчет произведен в следующем порядке:

1500,15 = 500 000 (Общая сумма зарплаты за 12 месяцев) / (29,3 х 11 (Количество полностью отработанных месяцев) + 11 (Количество дней работы в неполностью отработанных месяцах).

Осталось умножить полученный показатель среднедневной зарплаты на количество дней отдыха, и мы получим отпускные в виде среднемесячной заработной платы.

Подводим итоги

Средняя заработная плата представляет собой рассчитанную в среднем за определенный период (день, месяц, квартал, год и т.д.) сумму начисленной работнику оплаты труда. Этот показатель используется для расчета различных выплат, которые проводятся в случае изменений режима работы, в том числе во время отпуска, командировки, потери трудоспособности и т.д.

Для определения сумм таких выплат используется средняя дневная заработная плата за 12 последних месяцев работы. Она рассчитывается по-разному для определения суммы отпускных и других выплат. Формула отличается также в том случае, когда не все месяцы расчетного годичного периода отработаны полностью. Чтобы проще было определить собственную среднюю зарплату, можно воспользоваться примером ее расчета.

Инструкция

Зарплата за один день вычисляется путем деления зарплаты сотрудника на 12, а потом на 29,4 (среднее число дней в одном месяце). Соответственно, для начала нужно годовую зарплату , не забыв, что она могла меняться - после прохождения испытательного или повышения в должности.

Стоит помнить, что при расчете зарплаты за один день нужно исходить только из того, что по считается зарплатой сотрудника. К примеру, разовые премии или доплаты на питание в расчет не принимаются. Если сотрудник зарабатывает 50000 в месяц, но из них 7000 считаются доплатой на питание, то, соответственно, для расчета нужно 43000 рублей.

При исчислении дневного заработка необходимо исключить время (и начисленные за него суммы), когда:
1. сотрудник получал пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам.
2. сотруднику предоставлялись дополнительные выходные для ухода за детьми-инвалидами.
3. сотрудник не работал по вине работодателя или вследствие возникновения обстоятельств, не зависящих от него самого или работодателя.
4. сотрудник освобождался полностью или частично от работы (с сохранением зарплаты или без такого сохранения).

Если нужно среднюю за один день работы для оплаты за не полностью отработанный месяц, считается средняя сумма за один день работы в данном месяце. Для этого сумму оклада разделите на количество рабочих дней в данном расчетном месяце положенных . Получится сумма среднедневной заработной платы в данном месяце.

Источники:

• расчет зарплаты за день

Для того чтобы мотивировать персонал, организация обычно делает материальные поощрения в виде премий, которые могут быть ежемесячными, квартальными или годовыми . Премия, которая выплачивается раз в год, называется тринадцатой премией и положена тем сотрудникам, которые проработали полный календарный год на предприятии.

Вам понадобится

• внутреннее положение, утвержденное руководителем и данные о сотрудниках.

Инструкция

Руководство многих компаний годами успешно выплачивает годовую премию и активно вводит другие поощрения, что оказывает положительное влияние на работу компании.

Система премирования разрабатывается непосредственно на предприятии и включает в себя периоды премирования, показатели премирования, величину и основания премии, а также лиц. Размер премии может рассчитываться, исходя из годового оклада или от стажа . Выплачивая вознаграждение, работодатель своим , что ему важен каждого сотрудника в деятельность организации и тем самым снижает текучесть кадров.

После разработки внутреннего положения, в которое должна быть включена система премирования, его необходимо согласовать с представителями органа работников предприятия, если он имеется, и только после этого подавать на утверждение руководителю. Чтобы премию , необходимо знать, какая система премирования действует на данном предприятии.

Например, сотрудник предприятия проработал 1 год, его месячный оклад составляет 5 тысяч рублей, годовой доход выходит в 60 тысяч рублей. То есть необходимо умножить сумму оклада на 12 месяцев. Годовая премия высчитывается в процентном соотношении, это может быть 5% или 10 %, в зависимости от установленных руководством правил. В случае, если премия составляет 10% от годового оклада, то необходимо 60 тысяч разделить на 100 и умножить на 10. Сумма премии для данного сотрудника будет составлять 6 тысяч рублей.

Премию можно рассчитывать, исходя из стажа и оклада. Например, сотрудник проработал 3 года. Материальное вознаграждение по внутреннему положению предприятия сотруднику, который проработал 3 года, составляет 2 оклада. В таком случае годовая премия будет составлять удвоенную сумму дохода за 1 отработанный месяц.

Основанием для выплаты премии является приказ руководителя предприятия, он может оформляться на каждого отдельно, либо же на нескольких работников сразу. В приказе необходимо указать: сумму премии, причину выплаты, основание и персональные данные, включающие ФИО, должность, табельный номер и структурное подразделение.

Обратите внимание

Иногда работодатель может применять дисциплинарные взыскания за нарушение рабочего режима, уменьшая или не выплачивая премию провинившемуся работнику.

Полезный совет

При выборе круга сотрудников, которым положена премия, необходимо учитывать, что претенденты должны оказывать воздействие на достижение предприятием финансовых результатов.

Оплата труда за выходные, а также за общероссийские нерабочие праздничные дни производится согласно статье № 153 Трудового кодекса РФ. Чтобы произвести начисления, необходимо рассчитать среднюю заработную плату за один день или один час работы в расчетном периоде.

Вам понадобится

• - калькулятор;
• - табель учета рабочего времени;
• - Программа «1С:Предприятие».

Инструкция

Привлекать к работе в выходные или нерабочие праздничные дни вы можете только по письменному согласию сотрудников; или без согласия, в связи с экстренными ситуациями на производстве или в стране. К экстренным ситуациям можно отнести аварии, производственную необходимость, чрезвычайные ситуации, военное положение в стране, устранение стихийных бедствий.

Чтобы произвести расчет оплаты за работу в выходной или общероссийский праздничный день сотрудникам, получающим оклад, разделите оклад на количество рабочих часов в расчетном периоде. Вы получите стоимость одного часа работы в учетном месяце. Полученную цифру умножьте на количество отработанных часов в выходные или праздничные дни и умножьте на 2.

Если сотрудник получает зарплату тарифной ставке, умножьте данную цифру на количество отработанных часов в выходные и праздничные дни и умножьте на 2.

Чтобы оплатить выходные или общероссийские праздничные дни сотрудникам, работающим от выработки, произведите расчет среднедневной оплаты за труд за три месяца. Для этого сложите все заработанные суммы в расчетном периоде, разделите на количество рабочих часов в данном периоде или на количество рабочих дней. Таким образом, вы получите среднедневную или среднечасовую стоимость одного часа работы. Умножьте данную цифру на количество рабочих часов или дней, отработанных в выходные или праздничные дни и на 2.

Все заработанные суммы считаются доходом сотрудника, поэтому подлежат налогообложению, то есть с них нужно высчитать подоходный налог 13%.

Если сотрудник выразил желание получить вместо двойной оплаты за труд в выходные и праздничные дни, дополнительные дни отдыха, то всю работу оплачивайте в одинарном размере.

Совет 6: Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в 2019 году

Пособие по временной нетрудоспособности чаще всего именуется «больничным» и предусматривает оплату дней, в течение которых сотрудник находился на лечении. Данный период должен быть обязательно оплачен, несмотря на отсутствие сотрудника на рабочем месте.

Соотнесите размер дневного пособия с его максимально возможной величиной. Если дневное пособие, рассчитанное вами, не превышает максимального размера, пособие по больничному должно быть выплачено в соответствии со среднедневным значением.

Рассчитайте всю сумму выплачиваемого пособия, умножив размер дневного пособия на количество календарных дней, в течение которых сотрудник будет проходить стационарное или домашнее лечение. Для определения продолжительности максимального периода, оплату которого выполняет работодатель, обратитесь к шестой и десятой статьям Федерального закона под номером 255. Обратите внимание, что расчет пособия по временной нетрудоспособности необходимо производить только при наличии у сотрудника больничного листа. Обязательно требуйте его при наступлении платежного периода и следите за правильностью его заполнения.

Какие выплаты полагаются работнику, который идет в отпуск

По Трудовому Законодательству все работники имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. При расчете отпускных используется особая схема, знать которую полезно не только бухгалтеру, но и заинтересованному лицу – работнику. За основу расчета берется среднедневной заработок за расчетный период, на который насчитываются отпускные – 12 месяцев, если в этот промежуток работник трудился на предприятии. Полученная сумма делится на среднемесячное количество календарных дней в году – этот показатель берется за число, равное 29,4.

Однако в случае, когда сотрудник не успел отработать на предприятии весь год, отпускные рассчитываются по иной схеме. В этом случае количество отработанных месяцев следует умножить на 29,4 и прибавить рабочие дни в не полностью отработанных месяцах. Начисленную заработную плату следует разделить на это число. Получившаяся сумма – среднедневной заработок. Затем полученную сумму следует умножить на количество дней отпуска. В результате должна получиться сумма отпускных выплат, с которых бухгалтер обязан удержать подоходный налог 13%. Оставшуюся сумму сотруднику должны выдать на руки в первый день отпуска.

Как считать премии в расчет отпускных выплат

Премии также выплачиваются из Фонда оплаты труда и должны участвовать в расчете отпускных начислений. Однако он ведется по иной схеме, нежели расчет среднедневного заработка и подсчитывается тоже отдельно. Дело в том, что существует несколько видов премий: ежемесячная, ежеквартальная и годовая. В расчете отпускных они участвуют лишь в том случае, когда премиальный период совпал с расчетным.

Если эти периоды совпадают частично, бухгалтер должен учесть премии пропорционально времени, отработанному сотрудником в расчетном периоде. В этом случае в зачет берется не вся премия, а лишь та ее часть, которая будет соответствовать количеству отработанных часов в расчетном периоде. Поощрение, выплачиваемое в фиксированном размере, учитывается также согласно . Годовая премия учитывается лишь в случае, когда период ее выплат совпал с расчетным, в ином случае она переносится на следующий расчетный период.

В расчет отпускных выплат берутся только те премии, что предусмотрены положениями об оплате труда работников организации и учтены в расходах предприятия в ФОТ. Разовые премии, выплаченные из сторонних источников, в расчет отпускных не берутся. К таким выплатам может относиться стимулирующая премия, выплаченная за перевыполнение плана, различные разработки и т.д. Рассчитанная сумма прибавляется к основной сумме отпускных и НЛФЛ удерживается со всей суммы начислений.

Существует немало онлайн сервисов, позволяющих работнику высчитать предполагаемый размер отпускных выплат и понимать, на какую сумму он может рассчитывать при уходе в отпуск.

Похожие статьи