Авансы, выданные в период применения общей системы налогообложения в счет предстоящих поставок (без НДС), включайте в базу по единому налогу на дату поступления товаров (работ, услуг). При этом учитывайте ограничения, связанные со списанием покупных товаров и основных средств . Оплаченные, но непризнанные расходы включайте в состав затрат по мере выполнения условий, при которых они уменьшают налоговую базу по единому налогу. Такие правила предусмотрены подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли организации на упрощенке учесть расходы на аренду? Аренда оплачена авансом на несколько лет вперед в период применения ОСНО (до перехода на спецрежим) /

Да, можно.

Расходы на аренду офиса, которые организация оплатила, применяя метод начисления, при расчете единого налога учитываются на дату их осуществления (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Налоговую базу уменьшайте ежемесячно по мере фактического получения услуг по договору аренды. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 14 ноября 2005 г. № 03-11-04/2/132.

Пример учета расходов на аренду, оплаченных до перехода на упрощенку. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

ООО «Альфа» арендует помещение под офис. Договор аренды заключен на период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2017 года включительно (24 месяца). Сумма арендной платы за весь срок действия договора составляет 480 000 руб.

В декабре 2015 года «Альфа» применяла общую систему налогообложения и рассчитывала налог на прибыль методом начисления. В этом месяце организация перечислила арендодателю всю сумму арендной платы за два года вперед.

С января 2016 года «Альфа» перешла на упрощенку. Объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Начиная с января 2016 года бухгалтер организации ежемесячно уменьшает налоговую базу по единому налогу на сумму арендной платы в размере:
480 000 руб. : 24 мес. = 20 000 руб.

Кредиторская задолженность по расходам, которые были учтены при расчете налога на прибыль, налоговую базу по единому налогу не уменьшает. Суммы, выплаченные в погашение этой задолженности после перехода на упрощенку, повторно включать в расходы нельзя. Например, если до перехода на упрощенку неоплаченные товары были реализованы, то учитывать их стоимость при расчете единого налога после оплаты не нужно. Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли организации на упрощенке учесть налог на прибыль и НДС, начисленные за период, в котором организация применяла ОСНО? Налоги были перечислены в бюджет после перехода на упрощенку .

Нет, нельзя.

Любые расходы, поименованные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, могут быть признаны, только если они соответствуют критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть независимо от классификации расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, уменьшают налоговую базу по единому налогу, если они:

документально подтверждены;

экономически обоснованны;

связаны с деятельностью, направленной на получение доходов;

не поименованы в статье 270 Налогового кодекса РФ.

Уплату налога на прибыль и НДС по обязательствам, которые возникли в период применения общей системы налогообложения, нельзя признать расходом, соответствующим критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. После перехода на упрощенку эта операция уже не связана с деятельностью, направленной на получение доходов, следовательно, не является экономически обоснованной. Кроме того, суммы налога на прибыль и НДС, начисленные к уплате в бюджет, не могут учитываться при налогообложении в силу положений пунктов 4 и 19 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, для уменьшения налоговой базы по единому налогу за счет уплаты налогов, начисленных в период применения общей системы налогообложения, у организации, перешедшей на упрощенку, оснований нет. Правомерность этого вывода подтверждается письмами Минфина России от 16 октября 2007 г. № 03-11-05/251, от 19 декабря 2006 г. № 03-11-04/2/281.

Кассовый метод

Для организаций, которые применяли кассовый метод, специального порядка формирования доходов и расходов при переходе на упрощенку не разработано. Это обусловлено тем, что такие организации и раньше признавали свои доходы и расходы по мере оплаты (п. 2, 3 ст. 273 НК РФ). Поэтому для них при переходе на упрощенку принципиально ничего не изменится.

Единственное, на что следует обратить внимание, – это порядок определения остаточной стоимости амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на спецрежим. Если такое имущество организация оплатила и ввела в эксплуатацию до перехода на упрощенку, то его остаточную стоимость определите так. Из цены приобретения (сооружения, изготовления, создания) вычтите сумму амортизации, начисленную за период применения общей системы налогообложения. При этом используйте данные налогового учета (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). Если до перехода на упрощенку основные средства или нематериальные активы были приобретены (сооружены, изготовлены, созданы), но не оплачены, то их остаточную стоимость отразите в учете позднее: начиная с отчетного периода, в котором произошла оплата. По общему правилу остаточную стоимость нужно определять как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой амортизации, начисленной за период применения общей системы налогообложения. Однако у организаций, которые рассчитывали налог на прибыль кассовым методом, остаточная стоимость такого имущества будет равна первоначальной. Объясняется это тем, что при кассовом методе амортизируется только полностью оплаченное имущество. Это следует из подпункта 2 пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Подробнее о списании расходов по амортизируемому имуществу, принятому на баланс до перехода на УСН, см. Как учесть расходы на основные средства (НМА), приобретенные до перехода на упрощенку .

Восстановление НДС

При переходе на упрощенку с общей системы налогообложения организация обязана восстанавливать суммы входного НДС, принятого к вычету (п. 3 ст. 170 НК РФ). Налог нужно восстановить по активам, которые были приобретены до перехода на спецрежим, но не были использованы в операциях, облагаемых НДС. Восстановление проведите по учету в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

По непроданным товарам и неиспользованным материалам НДС восстановите в полной сумме. По основным средствам и нематериальным активам – в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости. Об этом сказано в абзаце 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Особым порядком восстановления НДС, предусмотренным статьей 171.1 Налогового кодекса РФ, воспользоваться не удастся. В отношении недвижимого имущества, объектов строительства и некоторых видов основных средств законодательство позволяет восстанавливать налог постепенно в течение длительного времени. Однако этот порядок распространяется только на плательщиков НДС. Руководствоваться им после перехода на упрощенку нельзя (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Ситуация: нужно ли правопреемнику восстановить входной НДС при переходе на упрощенку с ОСНО? К правопреемнику переходит часть имущества, по которому НДС ранее был принят к вычету реорганизованной организацией .

Да, нужно.

Организация обязана восстановить ранее принятый к вычету НДС по основаниям , указанным в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. В частности, это необходимо сделать при использовании в операциях, не облагаемых НДС, товаров, работ или услуг (в т. ч. основных средств, нематериальных активов и имущественных прав), изначально приобретенных для операций, облагаемых этим налогом (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Если все необходимые документы были представлены своевременно, организация может требовать возмещения НДС из бюджета, даже если право на нулевую налоговую ставку подтверждено после перехода на упрощенку. Правомерность такого подхода подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 9 октября 2012 г. № 6759/12, а также постановлениями ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 апреля 2014 г. № А78-8120/2013, Северо-Западного округа от 2 сентября 2013 г. № А42-2911/2012, Поволжского округа от 6 декабря 2007 г. № А65-21054/2006-СА1-42-23, Дальневосточного округа от 6 апреля 2006 г. № Ф03-А73/06-2/577.

Следует отметить, что ранее контролирующие ведомства придерживались противоположной точки зрения. Финансовое и налоговое ведомства разъясняли, что правом на применение нулевой ставки НДС и на вычет входного налога при экспортных операциях обладают только плательщики НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ). А поскольку организации на упрощенке таковыми не признаются, после перехода на спецрежим на них это право не распространяется. Даже если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ, был собран своевременно. Об этом говорилось, в частности, в письмах Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-07-11/118 и ФНС России от 11 октября 2006 г. № ШТ-6-03/996, от 18 августа 2006 г. № 03-2-03/1581.

Однако в письме Минфина России от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571 (направлено в налоговые инспекции письмом ФНС России от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097) четко сказано: если разъяснения контролирующих ведомств не согласуются с опубликованными решениями ВАС РФ и Верховного суда РФ, налоговые инспекции в своей деятельности должны руководствоваться судебными решениями. Таким образом, с учетом сложившейся арбитражной практики прежняя позиция Минфина России и налоговой службы представляется неактуальной.

Первым абсолютным плюсом является отсутствие некоторых налогов, которые выплачивают на общей системе налогообложения:

Налог на прибыль при переходе с ОСНО на УСН ликвидируется;
Налог на добавленную стоимость.
Налог на имущество.

Но все же есть ряд исключений. Например, налог на прибыль придется заплатить по полученным дивидендам, НДС – при проведении операций импорта, а налог на имущество – если это имущество оценивается по кадастровой стоимости и входит в специальный перечень, утвержденный местными властями.

Основной налог на упрощенке – это ежеквартальный налог УСН.

Второй плюс в гибкости упрощенки. На спецрежиме вы можете сами выбрать тип налогообложения:

со всех доходов. В этом случае для расчета налога нужно вести только учет доходов.
с разницы между доходами и расходами.

В данном случае главное правильно определить доход организации.

В обоих случаях ставка ниже, чем на ОСНО.

Предположим, ваша организация занимается сдачей недвижимости в аренду. Этот бизнес не предусматривает больших расходов, и вам будет выгоднее выбрать способ расчета со всех доходов со ставкой 6%. В некоторых субъектах РФ эта ставка может быть еще ниже, от 1%.

Но если ваша компания занимается деятельностью, связанной с большими затратами, то выбирайте режим «доходы минус расходы».

Третий плюс предусматривает минимальный объем сдаваемой налоговой отчетности (всего одна налоговая декларация в год). Так как вы выплачиваете меньше налогов, снижается вероятность споров с налоговой инспекцией. Также становится меньше документооборот и объем отчетности.

Переход ИП и ООО с ОСНО на УСН в 2019 году – особенности

Чтобы переходный период для индивидуального предпринимателя и ООО на общей системе налогообложения прошел гладко, соблюдайте следующие правила, рекомендации и учитывайте особенности перехода с ОСНО на УСН:

Правильный расчет доходов переходного периода или «переходные доходы»

Переход организации с ОСНО на упрощенку является одним из самых сложных моментов. Старайтесь до момента перехода не брать от контрагентов предоплат . Иначе эти суммы нужно будет включить в доходы, и налог на прибыль будет больше.

При договоре с отсрочкой платежа доходы на упрощенке не отображаются, если будут засчитаны ранее при расчете налога на прибыль. Например, неоплаченная отгрузка, когда оплата по произведенной отгрузке в период действия ОСНО поступает уже на УСН.

К переходу организации на спецрежим нужно поэтапно подготовить организацию, учитывая при этом доходы переходного периода.

Расходы переходного периода для УСН с объектом «доходы минус расходы»

Требуйте закрывающие документы от поставщиков до 1 января . По всем совершенным предоплатам расходы можно учесть только по предоставлении закрывающих документов. Расчет происходит по дате, указанной в документе.

Восстановление НДС

При переходе на спецрежим необходимо восстановить НДС, принятый к вычету во время применения ОСНО по неиспользованным товарам, нематериальным активам и основным средствам. По нематериальным активам и основным средствам налог восстанавливают соответственно остаточной стоимости. В случае с товарами и материалами – в полной сумме.

Чтобы не восстанавливать НДС, по возможности спишите материалы и товары в четвертом квартале.

Незакрытые авансы при переходе с ОСНО на УСН

В последнем месяце применения ОСНО можно принять к вычету НДС с полученных авансов. Исполнение обязательств по ним произойдет уже во время применения спецрежима.

Учет основных средств при переходе на УСН «доходы минус расходы»

Остаточную стоимость не полностью самортизированных основных средств можно отнести на расходы уже на упрощенке.

Правильно составленная учетная политика и эти правила перехода с ОСНО на УСН в 2019 году обеспечат вам порядок и снизят риски претензий со стороны налоговиков.

Условия перехода с ОСНО на УСН

Прежде чем принять решение работать на УСН, индивидуальный предприниматель и ООО должны быть уверены в том, что имеют на это право.

Переход с общей системы налогообложения на упрощенную разрешен тем, кто подходит под следующие критерии:

Количество сотрудников – не более 100 человек.
Доход не более 112,5 млн руб. без учета НДС за 9 месяцев текущего года. В процессе работы на УСН доход не должен превышать 150 миллионов рублей.
Разрешенный вид деятельности. На упрощенку не могут перейти банки и микрофинансовые организации, ломбарды, страховщики, организаторы азартных игр, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, брокеры и дилеры, нотариусы и адвокаты и так далее.
Остаточная стоимость основных средств не переходит рубеж в 150 миллионов рублей.
Не более 25% от доли в уставном капитале фирмы принадлежит другим юрлицам.

ИП могут переходить на упрощенку без соблюдения лимита по доходам и основным средствам, но в период работы на упрощенной системе эти ограничения соблюдать обязаны.

Если ИП или ООО перейдут на УСН, а потом превысят какой-либо из перечисленных показателей, результатом станет возврат/переход на общую систему налогообложения.

Сроки перехода

Организации и индивидуальные предприниматели, которые еще до регистрации бизнеса выбрали для себя упрощенную систему налогообложения, должны подать уведомление о переходе на УСН вместе с документами на регистрацию ООО/ИП или в срок до 30 дней после регистрации.

Если только что зарегистрированная компания подает заявление о переходе с ОСНО на УСН с нарушением срока, то она не сможет применять УСН до конца текущего календарного года.

Если вы пропустили 30-дневный срок подачи заявления или вообще не знали о возможности выбора упрощенной системы налогообложения и оказались на ОСНО, то сможете перейти на УСН только со следующего года. Перевести организацию на УСН можно только раз в год .

Но если вы являетесь плательщиком ЕНВД и прекращаете вид деятельности, по которому платите вмененный налог, то можете перейти на УСН не дожидаясь следующего года. В этом случае смена налогообложения происходит в течение 30 дней после снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Однако просто перейти с ЕНВД на упрощенку в середине года по одному и тому же виду деятельности нельзя. УСН для вашего бизнеса возможна только с началом нового вида деятельности.

Таблица - режим/сроки

Можно ли организации соблюсти все условия, в случае, если она хочет перейти на спецрежим. Ниже представлена поэтапная инструкция.

Переход с ОСНО на УСН для индивидуального предпринимателя и ООО в 2019 году: пошаговая инструкция

Алгоритм выглядит так:

Шаг 1. Подготовка уведомления

Чтобы перевести организацию с общей системы налогообложения на упрощенную, необходимо подготовить уведомление для налоговых органов.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

В уведомлении укажите:

Объект налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы»;
Остаточную стоимость ОС на 1 октября (ИП не указывают);
Размер доходов на 1 октября (ИП не указывают).

Шаг 2. Подача уведомления

Заявление подается по месту регистрации фирмы . Срок подачи для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – не позднее 31 декабря.

Способы подачи заявления: лично, по почте, в электронном виде.

Если вы подали заявление о переходе на УСН, но передумали, то переходить на упрощенку не обязательно, если уведомите о своем решении налоговую инспекцию не позднее 15 января.

Выводы

Упрощенная система налогообложения подходит для бизнеса с оборотом до 150 миллионов рублей в год и до 100 наемных работников. Не подходит банкам, нотариусам, юридическим лицам с филиалами;
есть два вида УСН: УСН 6% И УСН 15% («доходы» и «доходы минус расходы»). Выбирайте объект налогообложения исходя из вашего типа бизнеса;
на УСН сдают декларацию всего раз в год, а платят каждый квартал;
перейти с ОСНО на УСН можно только с начала календарного года или при регистрации предприятия и ИП.

Переходить с ОСНО на упрощенку нужно по правилам. При соблюдении всех условий и сроков вы обеспечите себе легкий переход на упрощенную систему налогообложения.

Также, стоит учитывать, что правила перехода, условия использования спецрежима могут меняться. И если, например, в 2020 году доход вашей компании станет более чем 112,5 миллионов рублей , то шанс остаться на упрощенке у вас все же есть.

Со следующего года лимиты на количество сотрудников и доход на организацию может быть выше, чем в 2019 году. Чиновники планируют внести новые поправки в Налоговый кодекс, которые будут разрешать организациям, имеющим 200 миллионов рублей дохода и не более 130 человек сотрудников , применять упрощенную систему налогообложения.

При этом саму ставку налога тоже планируют увеличить. Она будет зависеть насколько компания превысила лимиты по доходу и численности сотрудников.

УСН уже много лет является самым популярным льготным налоговым режимом в России. По данным ФНС, упрощённую систему налогообложения выбрали больше трёх миллионов налогоплательщиков: 1,47 млн организаций и 1,58 млн индивидуальных предпринимателей.

Преимущества УСН

Самая главная льгота упрощённой системы налогообложения - это низкая налоговая ставка. Она зависит от выбранного объекта налогообложения:

6% для УСН Доходы;
от 5% до 15% для .

Это существенно ниже ставок, действующих на общей системе налогообложения:

до 20% по налогу на прибыль для организаций или 13% НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
до 18% (а с 2019 года до 20%) по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, если выбран объект налогообложения «Доходы», то рассчитанный налог уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. Причём, ИП без работников могут учитывать всю сумму взносов за себя, а работодатели могут снижать налоговый платёж не более, чем на 50%.

Особенности упрощённой системы налогообложения ещё и в том, что на ней сдаётся всего одна годовая декларация. А если выбран объект налогообложения «Доходы», то справится с учётом можно самостоятельно, без бухгалтера.

Естественно, что такие льготные условия государство предоставляет далеко не всем налогоплательщикам, а только тем, кого можно отнести к малому бизнесу. О том, какие условия установлены, чтобы осуществить переход на УСН в 2020 году, указано в статье НК РФ.

Кто может работать на упрощённой системе

Условия и новые критерии, позволяющие выбрать упрощённую систему налогообложения, устанавливаются ежегодно. Правда, последние пару лет в этом смысле установилась определённая стабильность, т.е. требования к плательщикам УСН кардинально не меняются.

Критерии, позволяющие применять упрощёнку, указаны в главе 26.2 Налогового кодекса:

средняя численность работников - не более 100 человек;
налогоплательщик не вправе заниматься некоторыми видами деятельности (например, банковской и страховой, ломбардами, добычей полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.);
годовой доход не должен превышать 150 млн рублей (несколько лет назад лимит составлял всего 60 млн рублей);
у организации нет филиалов;
доход, полученный действующим бизнесом за 9 месяцев текущего года при переходе с ОСНО на УСН с 2019 года, не может быть больше 112,5 млн рублей;
остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей (до 2017 лимит был установлен на сумме в 100 млн рублей).

В отношении последнего условия ФНС недавно высказала неоднозначное мнение. Дело в том, что в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ лимит по остаточной стоимости ОС указан только для организаций. Соответственно, индивидуальные предприниматели этот лимит не соблюдали и осуществляли переход с ОСНО на УСН, даже имея основные средства на большую сумму.

Однако в письме от 19 октября 2018 г. № СД-3-3/7457@ ФНС отметила, что для возможности перейти с на лимит по основным средствам должны соблюдать не только организации, но и ИП. Причём, такой вывод налоговиков подкреплён судебными актами, в том числе, решениями Верховного суда.

Кроме того, Минфин предложил установить с 2020 года для плательщиков УСН по доходам и работникам. Однако тех, кто будут зарабатывать больше 150 млн рублей и нанимать больше 100 человек, обяжут платить : 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы.

Но, конечно, большинство только что зарегистрированных и легко вписываются в установленные упрощёнке лимиты по доходам и численности работников. А значит, имеют право перейти на льготный режим и платить налоги по минимуму.

Когда можно перейти работать на упрощёнку

О том, что малый бизнес в России вправе работать на сниженных налоговых ставках, знают многие начинающие бизнесмены. И выбор льготной системы налогообложения часто происходит ещё до того, как в ИФНС подают документы на регистрацию бизнеса.

Итак, если вы уже решили, что хотите работать на упрощённой системе, но ещё не представили документы на регистрацию ИП или ООО, то вместе с ними можете подать и заявление на УСН. И даже если регистрация в ИФНС уже произошла, но с этой даты прошло не более 30 дней, то вы ещё успеваете с переходом.

А как перейти на УСН, если вы не знали о такой возможности, поэтому оказались на общей системе налогообложения (ОСНО)? К сожалению, возможность перехода для уже действующего бизнеса предоставляется только раз в год.

Чтобы оформить переход с ОСНО на УСН, надо подать уведомление до 31 декабря. Тогда вы сможете применять упрощёнку с 1 января 2020 года. Но, конечно, при условии, что вы соблюдаете лимиты доходов, работников, основных средств и не нарушаете другие установленные требования.

И ещё один порядок перехода на упрощённый налоговый режим предусмотрен для плательщиков . Если они в середине года прекращают вид деятельности, по которой платят налог с вменённого дохода, то вправе перейти на УСН по другому направлению бизнеса, не дожидаясь 1 января. В этом случае заявление можно подать в течение 30 дней с момента снятия с учёта в качестве плательщика ЕНВД. Однако просто перейти с вменёнки на УСН по одному и тому же виду деятельности в середине года нельзя.

Для наглядности сроки перехода на УСН в разных ситуациях мы собрали в таблицу.

Как сообщить о переходе на упрощённый режим

Переход на УСН имеет уведомительный характер. Это означает, что если вы выполняете условия, перечисленные выше, то надо просто уведомить ИФНС о своём выборе упрощённого режима. Для этого в налоговую инспекцию, где ИП или ООО стоит на налоговом учёте, подаётся заявление по форме 26.2-1. Сроки подачи уведомления мы уже рассмотрели в таблице.

Бланк формы 26.2-1 утверждён ещё Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@, но продолжает действовать и сейчас. Заполнить заявление очень просто, а если вы оформляете документы на регистрацию ИП или ООО в нашем сервисе, то оно подготовится автоматически.

Налоговая инспекция не подтверждает документально переход на упрощённый режим. Обычно доказательством этого является штамп ИФНС на втором экземпляре уведомления. Но для большей уверенности можно запросить у налоговиков информационное письмо по . Этот документ подтверждает, что налогоплательщик действительно подавал уведомление о переходе и сдаёт декларации по УСН.

Налогоплательщики, которые отдали предпочтение упрощенной системе налогообложения, освобождены от НДС, налога на прибыль и налогу на имущество, за некоторыми исключениями, предусмотренными Налоговым кодексом.

Вместо этих налогов упрощенцы платят всего один налог с доходов или с разницы между доходами и расходами, в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Для тех, кому эти условия кажутся привлекательными, в этой статье мы расскажем, как перейти на упрощенку.

Для того, чтобы начать применять упрощенную систему налогообложения, нужно отправить в налоговую инспекцию всего один документ – уведомление по форме 26.2-1 , или уведомление в произвольной форме. Ждать ответного разрешения от налоговиков не нужно. Переход на УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер.

Условия и сроки перехода отличаются в зависимости от того, кто переходит на спецрежим: уже работающие ООО и ИП, или вновь регистрируемые.

Переход на УСН в 2019 году при регистрации бизнеса

Перед тем, как писать заявление, убедитесь, что соответствуете требованиям для применения этого спецрежима. Для этого откройте статью 346.12 Налогового кодекса РФ и в пункте 3 почитайте о существующих ограничениях.

Так, применять упрощенку фирме нельзя, если у нее есть филиалы или больше, чем 25% уставного капитала принадлежит другим юридическим лицам. Ограничение по числу наемных сотрудников для предпринимателей и организаций – 100 человек.

В список тех, кому путь на упрощенку заказан, входят:

иностранные компании;
бюджетные учреждения;
организации, занимающиеся банковской, микрофинансовой, страховой деятельностью;
частные агентства по подбору персонала;
адвокаты и нотариусы;
инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
ломбарды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
организаторы азартных игр.

Если налогоплательщик будет применять спецрежим не имея на это права, то, когда это обнаружится, ему будут доначислены налоги как на ОСНО. Они должны будут заплатить НДС, налог на прибыль (или НДФЛ), налог на имущество, штрафы и пени по этим налогам, а также сдать недостающие декларации. Правда, иногда налогоплательщикам удается избежать ответственности, об этом читайте в конце статьи.

ООО или ИП, которые не подпадают под ограничения, могут уже с первого дня деятельности начать работать по упрощенному режиму, если вовремя поставят в известность налоговую инспекцию.

«Вовремя» – это в течение 30 дней после внесения записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Именно в течение этого срока можно подать уведомление в произвольной форме или по готовой форме 26.2-1 . Второй вариант удобнее, т.к. содержит все необходимые поля.

Бланк заявления содержится в базе шаблонов документов на нашем сайте.

Если не уложиться в срок 30 дней, то упрощенка вам светит только с 1 января будущего года.

Кстати, ждать внесения записи в ЕГРЮЛ и ЕГРИП вовсе не обязательно. Уведомление можно отправить одновременно с регистрационными документами. В этом случае ИНН и КПП указывать в уведомлении не нужно, ведь их у вновь регистрируемой организации или предпринимателя пока нет.

В заявлении укажите, какой объект налогообложения выбираете:

«Доходы»;
«Доходы, уменьшенные на величину расходов».

К выбору отнеситесь внимательно, т.к. сменить один объект на другой можно будет только с начала следующего года. Если ИП или ООО применяет УСН «Доходы» в 2019 году, то чтобы сменить его на вариант «Доходы минус расходы» нужно до 31 декабря текущего года направить уведомление по форме 26.2-6 .

Имейте в виду, что участники договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом не могут выбрать объект «Доходы». Все остальные выбирают объект по желанию, ограничений нет. Считается, что объект «Доходы минус расходы» выгодно применять, если доля расходов в общей массе доходов превышает 60% .

Переход на УСН с другой системы налогообложения

Если ИП или ООО не подпадают под ограничения по доходам и другим параметрам, указанным в статье 346.12 Налогового кодекса , нужно оформить уведомление по форме 26.1-1 и направить в налоговую инспекцию.

А вот сроки перехода зависят от того, какая система налогообложения применялась до этого.

Переход с ОСНО и ЕСХН

С ОСНО и ЕСХН перевестись на упрощенный режим можно только с начала нового календарного года. Для отправки уведомления дается срок до 31 декабря предшествующего года , при этом организации должны указать в уведомлении:

1. Доход на 1 октября текущего года. Если сумма больше, чем 112,5 млн. руб. – применять режим нельзя, об этом говорится в п.2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ .

В этом пункте говорится об организациях, индивидуальные предприниматели в нем не упоминаются. Отсюда следует, что предприниматели могут переходить на упрощенный режим без соблюдения лимита по доходам, и в заявлении им доход за 9 месяцев указывать не нужно. Однако, это не отменяет обязанности ИП в последующем соблюдать лимит в 150 млн.руб. доходов в год , чтобы не потерять право на применение УСН.

2. Остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года. Правила перехода на УСН для ООО в 2018 году предписывают соблюдать пороговое значение в 150 млн. руб.

Ограничение установлено п.п 16 п. 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ , и в нем тоже говорится только об организациях, и не упоминаются индивидуальные предприниматели. Многочисленные разъяснения Минфина сводятся к тому, что предприниматели могут переходить на УСН без соблюдения лимита стоимости основных средств, но потом в процессе применения упрощенки соблюдать этот лимит обязаны, иначе теряют право на спецрежим.

Соответственно, сумму остаточной стоимости основных средств на 1 октября года, предшествующего переводу на упрощенный режим, в уведомлении 26.2-1 указывают только организации.

После подачи уведомления с 1 января нового года организация или предприниматель могут работать по упрощенной системе налогообложения.

Восстановление НДС при переходе на УСН с ОСНО

Переходя с общего режима на УСН, ИП и ООО начинают работать без НДС, и им нужно восстановить НДС по вычетам, которые указаны в п. 3 статьи 170 НК РФ .

Так, восстановлению подлежит НДС по товарам и материалам на складе, основным средствам пропорционально остаточной стоимости, перечисленным авансам. Восстанавливать нужно только суммы НДС, которые ранее были приняты к вычету.

Восстановление НДС делают в налоговом периоде, который предшествует переходу. То есть если организация начинает применять упрощенную систему налогообложения с 1 января 2019 года, то восстановить суммы НДС ей нужно в IV квартале 2018 года.

Переход с ЕНВД

П.3 статьи 346 НК РФ дает право налогоплательщикам, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, отправить заявление о применении упрощенного режима в течение 30 дней после дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Это единственный случай, когда на упрощенку можно перевести, не дожидаясь окончания календарного года.

При этом процедура перехода, ограничения и лимиты – те же, что и для остальных.

Как отправить уведомление

Отправить можно в бумажном или электронном виде. Если отправлять в бумажном, то нужно оформить два экземпляра, один из которых остается у заявителя с отметкой ИФНС. Передать документ в налоговую инспекцию можно при личном визите, по почте или через представителя.

Быстрее и удобнее уведомить о переходе в электронном виде, направив документ по ТКС, например, через сервис «Моё дело» . Статус отправленного документа вы сможете отследить в личном кабинете.

Когда предприниматель или ООО теряют право на спецрежим

Когда превысят ограничения, перечисленные выше, а именно:

Годовой доход превысит 150 млн.руб.;
число наемных работников станет больше 100;
остаточная стоимость основных средств перевалит отметку в 150 млн.руб.;
у организации появятся филиалы и/или доля других юрлиц в уставном капитале превысит 25%;
налогоплательщик займется одним из видов деятельности, для которых не допускается применение упрощенной системы налогообложения.

Во всех этих случаях ИП и организации теряют право работать по упрощенной системе и считаются применяющими ОСНО с начала того квартала, в котором произошло нарушение или превышение. Это значит, что нужно с начала квартала пересчитать налоги как при ОСНО, заплатить их, сдать недостающие отчеты по НДС, налогу на прибыль или НДФЛ, налогу на имущество. При этом штрафов и пени за опоздание с налогами и отчетами по ОСНО в этой ситуации не будет.

Появление у организации обособленного подразделения без признаков филиала не влечет потерю права на упрощенный режим и перевод на ОСНО. Запрет касается только филиалов. Если у обособленного подразделения нет своего баланса и оно не значится в ЕГРЮЛ, организация может продолжать применять спецрежим.

Может ли налогоплательщик снова перейти на УСН, если утеряно право на спецрежим

Да, но в соответствии с п. 7 ст. 346.13 НК РФ не раньше, чем через год после утери права, и если будет соответствовать требованиям для применения УСН.

Если организация или предприниматель несвоевременно отправили уведомление о применении УСН, или не отправили его вовсе, и при этом работали на упрощенке, это не всегда означает, что придется нести ответственность и доплачивать налоги по общей системе налогообложения.

Если налоговая инспекция принимала декларации по упрощенке, выставляла требования по уплате упрощенного налога с доходов, не требовала от налогоплательщика платить НДС, налог на прибыль, сдавать декларации по этим налогам, то есть попросту «проморгала» нарушение правил и никак на это не реагировала, суд может встать на сторону налогоплательщика.

Подтверждение этому есть, например, в Постановлении АС Центрального округа от 31.05.2017 по делу № А36-2881/2016 и Постановлении АС Московского округа от 29.11.2016 по делу № А41-92205/2015 .

Суд рассуждает так: налоговые органы обязаны следить за соблюдением налогового законодательства и принимать меры к нарушителям. Если же налоговики спокойно смотрели на то, что налогоплательщик платит и отчитывается как на упрощенной системе, то значит этим самым признали его право применять этот спецрежим.

Но чтобы доказать свою правоту, налогоплательщику придется потратить время и пободаться в суде, поэтому лучше все же не испытывать судьбу и делать все правильно и вовремя.

Вести учет и отчитываться по упрощенному налогу будет легче, если стать пользователем сервиса «Моё дело» . Система автоматически считает налоги и взносы, заполняет декларацию, книгу учета доходов и расходов, формирует счета на оплату и первичные документы.

В личном кабинете вы сможете нажатием одной кнопки оплачивать авансовые платежи и налоги, отправлять декларации и отслеживать их статус. Электронную подпись для зарегистрированных пользователей мы выпускаем бесплатно.

По любым вопросам, касающимся бухучета и налогообложения, пользователи интернет-бухгалтерии «Моё дело» могут получать бесплатные консультации экспертов.

Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН)

Переход на упрощенную систему налогообложения позволит компаниям и предпринимателям упростить ведение учета, а также минимизировать налоговую нагрузку. Но переход на УСН возможен при соответствии условиям применения упрощенки (ст.346.13 НК РФ).

Организации и предприниматели, соответствующие требованиям, предъявляемым к применению УСН, для перехода на упрощенку должны уведомить об этом налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Переход на упрощенку возможен только с начала следующего календарного года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Исключение составляют компании (ИП), переставшие быть плательщиками ЕНВД, которые могут перейти на УСН с начала месяца, в котором прекращена обязанность по уплате вмененного налога (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). А также вновь зарегистрированные организации и ИП, которые могут начать применение упрощенки с даты их постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Уведомление в ИФНС подается по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ . В уведомлении указываются наименование, ИНН, КПП компании (ФИО и ИНН для ИП); код налоговой инспекции, в которую подается уведомление; код признака налогоплательщика; тип перехода на УСН; выбранный объект налогообложения; год подачи уведомления; код заявителя и контактный телефон.

Уведомление можно будет подать в налоговый орган лично, направить по почте или электронно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или с помощью оператора ЭДО.

Срок перехода на УСН

Срок перехода на УСН зависит от того, с какой системы налогообложения происходит переход, а также от типа перехода (с даты постановки на налоговый учет или с определенной даты).

Переходящие с ОСН на УСН с начала следующего календарного года должны подать уведомление в ИФНС не позднее 31 декабря текущего года (