Когда начислять проценты по выданному займу. Проводки по начислению процентов по выданным займам

Чтобы не попасть в финансовую ловушку, необходимо не только выбрать надежного и честного кредитора, но и определить насколько предоставленные им условия будут для вас выгодными.

Перед тем, как заключать договор, не лишним будет внимательно изучить его пункты и согласовать их с другой стороной. При правильном подходе обе стороны получат от сотрудничества только выгоду. Учет договора займа требует соблюдения и выполнения условий ведения бухгалтерского учета.

Понятия

Понятия «заем» и «кредит» – это не одно и тоже. Они хоть и схожи между собой во многих моментах, но разница довольно заметна.

Для начала необходимо разобраться, что собой представляет займ. Займ – это разновидность передачи денежных средств или другого имущества от одной стороны (заимодателя) другой стороне (заемщику).

Займ имеет такие отличительные черты :

позволяет бесплатно использовать его;
при заключении договора займа стороны могут быть как юридическими, так и физическими лицами;
предметом займа помимо денежных средств могут выступать и другие вещи (имущество, драгоценности и другое).

Кредит – это своего рода финансовая операция, в процессе которой происходит передача заемщику денежных средств при обязательном условии их возврата. Кредит характеризуется:

обязательным наличием процентов и их выплатой;
одной их сторон кредитного договора должна выступать какая-либо кредитная организация (например, банк);
кредит подразумевает собой передачу только денежных средств.

Видео: Начисление

Основные типы

Заем – это довольно широкое понятие.

Существует несколько особенностей такого вида кредитования:

в основе получения денежных средств от частников и юр. лиц лежит законодательная база;
изъятие процентов носит необязательный характер;
объектом передачи могут быть не только денежные средства, но и товары;
условия устанавливаются в процессе соглашения обеих сторон.

Если договор заключается с организацией, то он обязательно должен быть в письменном виде. Все условия необходимо выяснить перед заключением договора. Их обязаны придерживаться все стороны договора.

В случае нарушения одного из пунктов договора сделка может быть расторгнута. Что касается выплаты процентов, то об этом также необходимо побеспокоиться предварительно.

Беспроцентные

Каждый, кто решает взять беспроцентный заем, должен знать о налогах. Такие займы в отличие от других серьезно контролируются государством.

Если по каким-то причинам физическое лицо не погасило заем, то оно должно оплатить НДФЛ, начисление которого осуществлено по процентной ставке 35%.

Если договор о беспроцентном кредите заключается между физическим и юридическим лицом, то существует риск возникновения налоговой проблемы.

Что необходимо учесть, заключая договор

Тщательное изучение пунктов договора является важным условием. Это в интересах обеих сторон. Согласовывать условия договора стороны могут самостоятельно.

При изучении договора уделить особое внимание необходимо следующему :

обеспечению;
целям, на которые необходимы денежные средства;
срокам займа.

Срок займа устанавливается, исходя из условий договора, и может достигать от нескольких часов до нескольких лет. Среди них можно выделить краткосрочные (сроком на один год), среднесрочные (от 1тгода до 5 лет) и долгосрочные договоры (более пяти лет).

Краткосрочные займы считаются самыми дорогими из всех указанных. Их часто оформляют различные предприятия. Самыми невостребованными являются долгосрочные кредиты. Их вправе выдавать государственные банки, которые занимают почетное место на российском финансовом рынке.

Можно выделить типы займов по целевым признакам:

целевые. Цель, для которой нужны деньги, известна и доступно описана. Это может быть, например, закупка товара или техники;
нецелевые. В отличие от целевых займов, эти займы более популярны. Их намного легче оформлять по причине минимального количества документов.

Нецелевые займы обладают одним существенным минусом. Это невыгодные проценты, которые порой могут составлять до 65% в год.

Налоговый и бухгалтерский учет

Исходя из того, какой тип заем фигурирует в процессе сделки, нужно правильно произвести его учет.

Бухгалтерский

Когда все проводки выполнены необходимо, предоставить плательщику НДС счет-фактуру с отметкой «Без НДС». Невыполнение этого условия может привести к штрафным санкциям со стороны соответствующих органов.

Учет процентов должен осуществляться частями, а не целиком по истечении срока.

Налоги

Появление такого вида кредитования, как заем, существенно облегчило жизнь тем, кто часто нуждается в определенных денежных суммах. Единственный нюанс, на который следует обратить внимание – это начисление налогов. Чтобы избежать возможных неприятностей, нужно заранее учитывать все моменты.

Если стороны договора – физические лица, то оплата кредита не спровоцирует дополнительной налоговой нагрузки. Что касается беспроцентных займов юр. лицу, то здесь существует риск внереализационного дохода. Часто он становится причиной конфликтов между теми, кто платит налоги и специальными органами.

Если беспроцентный заем был предоставлен физ. лицу, то оно должно оплатить НДФЛ 35%. В случае если денежные средства необходимо для приобретения недвижимости, то налоги возмещаются НДФЛ.

Основные правила

Существует ряд правил, на которые стоит обращать особое внимание в процессе учета. Вот некоторые из них:

задолженность появляется по окончании использования средств, но никак не в момент заключения договора;
учету подлежит сумма выбранного ограничения кредитной линии, но не общая сумма.

Обращать внимание нужно и на соотношение задолженности со сроками выплаты долга. Часто краткосрочный заем становится долгосрочным.

Когда и как начислять проценты по займу

Когда заимодатель оформляет процентный займ, необходимо придерживаться правил начисления сроков и погашения процентов согласно договору.

Важно, чтобы он также понимал, в каких случаях и как начислять проценты по займу.

Исходя из пунктов договора, заимодатель вправе признать начисленные проценты как:

доходы от обычной деятельности;
иных доходов.

Если займ является объектом деятельности какого-либо предприятия, то проценты – это доходы от обычной деятельности.

Проценты, которые являются иными доходами, зачисляются по кредиту счета 91 «Прочие расходы и доходы» каждый месяц.

Типовые проводки

К примеру, при строительстве объектов недвижимости, проценты по займу входят в их изначальную стоимость.

От физического лица

Физическому лицу необходимо удержать НДФЛ в размере 13% (если он является резидентом) и 35% (если он нерезидент) с суммы выплаченных процентов.

Проводка в таком случае будет выглядеть так: Дебет 73 Кредит 68 НДФЛ. Начисление процентов физ. лицу проводятся записью Дебет 66 Кредит 51.

Составление проводок

Исходя из требований любого законодательства, в том числе и российского, все финансовые операции подлежат обязательной отчетности в письменной официально подтвержденной форме . Если по каким-то причинами это не выполнено, то существует угроза посещения конкретной организации налоговой инспекцией.

Составление проводок по договору в 2018 году мало чем отличается от предыдущих годов. Бухгалтерские проводки требуют особенного оформления. Чаще всего вся отчетность представляется в таблице. В случае проверки предприятия налоговой службой особое внимание уделяется договору.

Это связано с тем, что договоры часто являются не настоящими, что в свою очередь способствует возникновению коррупции. Поэтому в целях безопасности и предотвращения махинаций важно внимательно изучать все пункты договора. Помимо договора следует уделять внимание и другим документам. Ведь при проверке налоговые инспекторы детально изучают и их.

Проводки при начислении процентов по договору не слишком замысловатые. Поэтому процесс начисления не вызывает особых проблем.

Законодательная база

Все финансовые операции, связанные с кредитованием, основываются на специальных законах и регулируются ими. В России таким законом является Налоговый Кодекс РФ, в котором есть статьи, которые поясняют отдельные моменты по начислению налогов.

Например, ст. 250 НК РФ говорит о том, что начисленные проценты считаются внереализационными доходами в целях расчета налога на прибыль. А статья 271 НК РФ информирует о включении процентов в доходы заимодателя в конце месяца.

В пункте 1 ст. 269 говорится о том, что проценты могут снизить налогооблагаемый доход, если их размер не сильно отличается от среднего уровня процентов по долговым обязательствам.

Становясь участником финансового процесса, важно помнить и соблюдать все правила и требования. Полезно будет ознакомиться с российским законодательством, в особенности со статьями, которые информируют непосредственно о начислении процентов в бухучете.

При этом разбираться в данной операции должна не только одна сторона. Осведомленность всех участников сделки сыграет обеим сторонам только на руку.

Оплата долга требует пунктуальности. Не вовремя выплаченные денежные средства могут привести к серьезным последствиям. Поэтому прежде чем прибегать к оформлению займа, убедитесь в том, что ваше финансовое положение не оставляет желать лучшего.

Что касается бухгалтеров, то начисление процентов не вызовет сложностей у настоящего специалиста. Они обязаны разбираться во всех налоговых тонкостях и уверенно ориентироваться в Налоговом кодексе.

Достаточно часто бухгалтера сомневаются при проведении учетных операций в правильности выбора периода начисления процентов за пользование кредитными средствами, какие следует сделать проводки по начислению процентов по кредиту.

Как начислить проценты по кредиту

Бухгалтерским проводкам по учету использования кредитов присуща определенная специализация. Их основной принцип — правильность, точность и своевременность. Здесь крайне важно следить за начислениями и уплатой процентов по кредиту.

Начисление сумм процентов за пользование привлеченными средствами производится на основании условий договора и графика, являющегося обязательным приложением. При оформлении кредита необходимо уточнить, по какой схеме начисляются процентные платежи, используется простая или сложная формула начисления, а также конкретизировать дату начисления процентов. В свою очередь, эти начисления относят на статью расходов по выполнению обязательств относительно кредита и включаются в прочие расходы равными частями, независимо от договорных условий. Начисление ведется двумя вариантами:

Бухгалтерский учет ведут по факту начисления расчетных сумм по условиям договора.
Налоговый учет на основании ст. 269 НК РФ может отражать фактически начисленные проценты и предельно допустимые суммы от тела кредита.

Для проведения учетных операций используется несколько счетов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сч. 66 по расчетам краткосрочных кредитов и займов.
Сч. 67 по расчетам долгосрочных кредитов, ссуд и займов.
Сч. 91, на котором аккумулируются дополнительные расходы и иные доходы.

Отражение в проводках процентов по кредиту

Использование привлеченных средств требует четкого и неукоснительного выполнения всех условий договора, особенно соблюдения графика начисления процентов. Например, если кредит получен в первых числах месяца, то на конец календарного месяца следует сформировать проводку. Бухгалтерии следует сделать следующие записи:

На основании договора и прилагаемой справки-расчета производится начисление процентов по кредиту. Корреспонденция следующая: Дт 91 Кт 66 в краткосрочном периоде или это может быть Дт 91 Кт 67 в долгосрочном периоде.
Корреспонденция с Кт 51, 52, 50 в Дт 66 или Дт 67 описывает момент оплаты начисленных процентов с расчетного или валютного счета, из кассы. Первичными документами являются платежные поручения, выписки банка по счетам, расходный ордер, расчет на основании бухгалтерской справки.

Проводим по бухгалтерии кредитные операции

Традиционно, проводки по оприходованию кредитных средств, начислению процентов не составляют особого труда даже для начинающего специалиста. Корреспонденция счетов расчетных операций с банком по кредитам представлена ниже:

Например, ООО «Альтаир» получило кредитные средства в сумме 4 250 000 руб. Кредит относится к категории долгосрочных займов, так как выдан сроком на пять лет по ставке 12% годовых. В договоре зафиксировано, что возврат кредита и оплата процентов производится равными частями в последний рабочий день каждого месяца.

Журнал хозяйственных операций содержит следующие проводки:

п/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.	Документ — основание
1	Получен кредит банка	51	67	4 250 000	Выписка счета
2	Начислен процент за пользование кредитом	91/2	66	42 500	Кредитный договор справка бухгалтерии
3	Перечислена неполная сумма процентов	67	51	40 000	Выписка банка
4	Внесена остальная сумма оплаты процентных начислений	67	50	2 500	РКО, кассовая книга, справка бухгалтерии

В процессе хозяйственной деятельности организации часто берут кредиты и займы, по которым начисляются проценты. В БУ предусмотрен определенный порядок учета таких сделок. Рассмотрим его детальнее.

Расчеты по займам

Планом счетов предусмотрен одноименный счет 66, на котором обобщается информация о полученных организацией краткосрочных кредитах. Исходя из того, в каком виде поступили средства, пассивный счет 66 дебетуется со счетами учета денежных средств: 50, 51, 55, 60 и т. д.

Положенные к выплате суммы процентного вознаграждения учитываются так:

ДТ66 КТ91 - начислены проценты по кредиту. Проводка формируется каждый раз при начислении задолженности. Не погашенные в срок кредиты учитываются отдельно. Аналитический учет ведется отдельно по видам займов и кредиторам.

Учет операций кредитором

Сами кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные, которые учитываются на счетах 66 и 67 соответственно. Это пассивные счета, у которых в случае переплаты может возникнуть активное сальдо.

Выдачу кредита заимодавцев оформляет таким образом:

ДТ58 КТ61 - предоставлен кредит.
ДТ58 КТ91 - начислены проценты по кредиту. Проводка формируется ежемесячно или ежеквартально в зависимости от условий договора.
ДТ51 КТ98 - оплачено процентное вознаграждение.
ДТ51 КТ98 - возвращен займ.

В независимости от того, на какой срок предоставлен займ, проводка “Начислены проценты по краткосрочному кредиту” будет выглядеть так же, как и в случае с долгосрочным кредитом.

Учет операций заемщиком

На счете 66 отражается задолженность по всем финансовым вложениям, вне зависимости от срока их погашения. Эта непоследовательность при составителении плана счетов влияет на расчеты по займам. Положения БУ позволяют отражать на счете 66, как только срок их погашения сократится до одного года.

Проводки:

ДТ51 (10, 41) КТ67 - предоставлен кредит в рублях, в виде материальной помощи, товаров.
ДТ67 КТ51 (10, 41) - отражено погашение займа.

Для учета дополнительных затрат (процентов, консультационных услуг, по кредитам используются субсчета. Эти расходы списываются в том периоде, в котором они были начислены. Но не во всех случаях.

Исключение первое

Если заемные средства использовались для предоплаты запасов, то начисленные проценты до получения товаров увеличивают дебиторскую задолженность, а после - учитываются по общим правилам.

ДТ51 КТ66 - предоставлен займ.
ДТ60 КТ51 - произведена предоплата.
- начислены проценты за пользование кредитом. Проводка формируется до фактического получения товаров.
ДТ60 КТ51 - осуществлена предоплата МПЗ.
ДТ10 КТ60 - получены товары от поставщика.
ДТ19 КТ60 - начислен НДС.
ДТ60 субсчет “Авансы”, КТ60 субсчет “Проценты” - зачтен аванс.
ДТ68 КТ19 - налог принят к вычету.
ДТ91 КТ66 - начислены проценты по кредиту банка. Проводка формируется после оприходования товаров.
ДТ66 КТ51 - оплачены проценты.
ДТ66 КТ51 - погашение займа.

Исключение второе

Отдельный порядок учета процентов предусмотрен в том случае, если займ выдан на приобретение или строительство активов, по которым начисляется амортизация. Тогда расходы на обслуживание актива отражаются в первоначальной стоимости объекта. При этом:

Организация должна доказать, что в будущем объект будет приносить экономическую выгоду.
Заемщик самостоятельно компенсирует все расходы на строительство объекта.
К моменту учета затрат работы должны быть начаты.

Пример 1

ДТ51 КТ66 - предоставлен кредит.
ДТ60 КТ51 - осуществлена предоплата.
ДТ08 КТ60 - получен объект ОС.
ДТ19 КТ 60 - начислен НДС.
ДТ60 КТ60 субсчет «Авансы» - зачтена предоплата.
ДТ68 КТ19 - учтен НДС.
ДТ08 КТ66 - начислены банку проценты за кредит. Проводка формируется до введения объекта в эксплуатацию.
ДТ66 КТ - погашены проценты.
ДТ01 КТ08 - объект ОС принят к использованию
ДТ91 КТ66 - начислены проценты по кредиту.
Проводка ДТ 66 КТ51 отражает погашение кредита.

На практике часто предприятия приобретают объекты ОС за счет кредитов, выданных на иные цели. Расходы за использование такого займа входят в первоначальную стоимость объекта, но рассчитываются по средневзвешенной ставке. Определяется соотношение затрат по займам, не связанным с приобретением актива, и средневзвешенной сумме кредитов. Последняя определяется путем суммирования остатков по непогашенным займам на первое число отчетного месяца.

После того как оформлена проводка «Начислены проценты по долгосрочному кредиту», уменьшается налогооблагаемая прибыль при условии, что сумма начисленных процентов не сильно отличается от среднего процентного дохода по таким обязательствам. При этом сравниваются кредиты, выданные в той же валюте, на аналогичные сроки и в аналогичных объемах.

При отсутствии у организации сопоставимых кредитов в расходы зачисляются проценты, начисленные по ставке ЦБ и увеличенные:

на 110 % - по рублевым депозитам;
на 15% - по депозитам, оформленным в иностранной валюте.

Облигации

Ознакомившись с тем, как выглядит проводка «начислены проценты по кредиту», переходим к вопросу учета облигаций. Займы, привлеченные через облигации, учитываются обособленно. Если рыночная цена ценной бумаги выше номинальной, то в БУ делаются проводки:

ДТ51 КТ66 - выпуск облигаций.
ДТ98 КТ66 - на разницу в ценах.

В последующих периодах начисленный доход со счета 98 равномерно списывается на “Прочие доходы”, счет 91. Если рыночная цена ниже номинальной стоимости ценной бумаги. то разница равномерно начисляется на счет 91 за весь период оборачиваемости ценной бумаги. Согласно ПБУ 15/01, начисленные проценты по кредитам относятся к операционным расходам в независимости от сроков из оплаты:

проценты, начисленные за предоставленные кредиты;
процентный доход по облигациям;
разница между суммой погашения и номиналом векселя;
курсовые разницы, возникшие при оплате займов;
сопутствующие консультационные услуги, множительных работ;
затраты на проведение экспертиз, оплату услуг связи и т. д.

Пример 2

ООО продало облигации на 200 тыс. руб. Номинальная стоимость ЦБ - 180 тыс. руб. Процентный доход - 3%. Оформим в БУ данную операцию:

ДТ51 КТ68 - 180 тыс. руб. - оприходование выручки от реализации.
ДТ51 КТ98 - 20 тыс. руб. - превышение цены над номиналом.
ДТ91 КТ66 - 1350 руб. - начисление процентов в конце первого квартала (5,4/4).
ДТ98 КТ91 - 5 тыс. руб. - превышение цены над номиналом после начисления процентов.

Вот как осуществляется учет процентов по займу в бухгалтерском учете.

Векселя

Для учета дисконтных операций со сроком погашения менее года используется отдельный субсчет. Векселедержатель все операции отражает на счете 66, который дебетуется со сч. 50, 51, 52 и т. д. При возврате векселедержателем средств, полученных по долговым обязательствам, из-за невыполнения обязательств осуществляется запись по ДТ68 и КТ51 (52). При этом задолженность с контрагентом, которая обеспечена просроченным векселем, продолжает числиться на счете дебиторской задолженности. Аналитический учет осуществляется по векселям и кредиторам.

Начисление процентов по договору займа - проводки по этой операции возникают как у выдающей заем стороны, так и у его получателя. Каковы особенности отражения в бухучете процентов по заемным средствам, расскажем в нашем материале.

Условия, влияющие на порядок учета займа

Заем — это передача денежных средств (или иных средств платежа) в долг, происходящая между физлицами или юрлицами, а также между юрлицом и физлицом. В этой процедуре никогда не участвует кредитная организация, поскольку операции с ее участием, несмотря на тот же характер взаимоотношений, носят иные названия: кредит и вклад (для физлица) или депозит (для юрлица).

Бухгалтерские проводки возникают только у юрлиц, которые могут как брать средства в долг у юридических или физических лиц, так и давать их этим же субъектам, но характер бухгалтерских записей не зависит от того, с кем именно (юридическим или физическим лицом) заключен договор заимствования . Вместе с тем есть моменты, влияющие на применяемую в этих записях корреспонденцию счетов.

Для организации, дающей в долг, имеет значение:

процентным или беспроцентным является заем;
к числу каких видов деятельности (обычных или прочих) относится для нее этот процесс.

Для получателя средств важно:

на какой срок они взяты: меньше или больше года;
вкладываются ли заемные средства в создание инвестиционного актива.

Каждое из указанных условий повлияет на выбор корреспонденции счетов в записи операций, выполняемых в связи с займом.

Проценты по займу выданному - проводки

Выдаваемые в долг средства при условии начисления на них процентов у передающей стороны всегда учитываются в составе финвложений, т. е. на счете 58. Выдача фиксируется проводкой Дт 58 Кт 51 (50, 52).

ВАЖНО! Беспроцентный заем на счете 58 показан не будет, поскольку он не отвечает самой идее финвложений (приносить доход). Его сумму следует показать на счете 76 (Дт 76 Кт 51 (50, 52)).

В то же время в проводках по начислению процентов по займу выданному будет задействован иной счет — 76. Его применение приведет к появлению проводки - начислены проценты по выданному займу - с корреспонденцией Дт 76 Кт 91 (90). Выбор счета в кредитовой части этой записи определит, к числу каких видов деятельности для займодавца относится выдача займа: прочих (тогда будет использован счет 91) или обычных (в этом случае задействуется счет 90).

Расчет процентов организациями осуществляется ежемесячно на последнюю дату этого периода (пп. 12, 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Обложению НДС ни сама сумма займа, ни проценты по нему не подлежат (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), т. е. проводок в части этого налога по дебету счета 91 (90) не возникнет. Если с выдачей займа у займодавца связаны какие-либо затраты (например, плата банку за услуги по переводу средств), то в периоде их осуществления они попадут в дебет счета 91 (90).

Поступление платежей по процентам выразится проводкой Дт 51 (50, 52) Кт 76.

Начислены проценты по займу полученному - проводки

У получателя заемных средств их поступление будет учтено либо на счете 66 (если заем краткосрочный — до года), либо на счете 67 (если средства взяты на срок, превышающий 12 месяцев). Проводка при этом окажется такой: Дт 51 (50, 52) Кт 66 (67).

На эти же счета будут относиться начисляемые проценты с отделением их в аналитике учета от суммы основного долга. То есть в проводке по начислению процентов по займу полученному в кредитовой части окажется счет 66 либо 67. Выбор же счета, попадающего в дебетовую ее часть, определит факт использования или неиспользования полученных средств при создании инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н).

Суммы процентов по займу, не имеющему отношения к созданию актива, расцениваемого как инвестиционный (у него длительный срок создания и высокая стоимость), всегда следует учитывать в прочих расходах — Дт 91 Кт 66 (67), начисляя соответствующие суммы ежемесячно (п. 6 ПБУ 15/2008).

Если же заемные средства задействованы в дорогостоящих продолжительных вложениях, то проценты по ним сформируют стоимость имущества (основного средства или нематериального актива), созданного с участием соответствующих вложений: Дт 08 Кт 66 (67). Во время длительного (больше 3 месяцев) перерыва, возникшего в процессе осуществления инвестиций, и по завершении вложений в объект продолжающие начисляться проценты по займу следует включать в состав прочих расходов (пп. 11, 13 ПБУ 15/2008).

Право не выделять из прочих расходы, связанные с созданием инвестиционных активов, есть у юрлиц, применяющих упрощенные способы бухучета .

Оплата процентов отразится проводкой Дт 66 (67) Кт 51 (50, 52). Если их получателем является физлицо, то его доход следует обложить НДФЛ (Дт 66 (67) Кт 68).

Итоги

Проводка по начислению процентов по займу возникает как у дающих в долг юрлиц (юридическому или физическому лицу), так и у получающих заемные средства (от юридического или физического лица). Первые сам выданный долг учитывают на счете 58 (Дт 58 Кт 51 (50, 52)), а проценты по нему — на счете 76, начисляя их ежемесячно в корреспонденции со счетом учета финрезультата (Дт 76 Кт 91 (90)). Вторые в зависимости от срока, на который средства заняты, сумму долга относят на счет 66 либо 67 (Дт 51 Кт 66 (67)) и туда же начисляют проценты по нему. Если заемные средства не участвуют в создании инвестиционного актива, то их начисляют проводкой Дт 91 Кт 66 (67). Участие в создании актива, расцениваемого как инвестиционный, требует учета процентов по займу в стоимости этого актива (Дт 08 Кт 66 (67)).

Получение кредита от банка или от иной кредитной организации происходит на основании договора. Деньги перечисляют на расчетный или валютный счет компании. За их использование необходимо уплачивать проценты. Рассмотрим типовые проводки по выдаче, возврату и .

Проценты по краткосрочному кредиту

Заемные средства выдаются банком на срок до 12 месяцев. Кредит не является доходом компании и не подлежит налогообложению. А вот начисленные по кредиту проценты можно учесть в расходах организации.

Получение кредита отражают записью по дебету и кредиту . Именно с момента перечисления на расчетный счет организации кредитных денежных средств, возникает обязательство по их уплате.

Проценты по кредиту начисляют проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 66 .

Если банк за предоставление кредита взимает комиссию в виде однократного платежа в фиксированном размере, его учитывают, как прочий расход:

Дебет 91.2 Кредит 66 .

Списывается эта сумма в соответствии с условиями учетной политике: единовременно или равными долями в течение всего срока кредита.

Дебет 91.2 Кредит 76 (66) .

Организация получила краткосрочный кредит в сумме 450 000 руб. Процентная ставка 9% годовых. Срок — 4 месяца.

Проводки по получению и процентам по кредиту:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ- основание
	66	Получен кредит	450 000	Выписка банка
91.2	66	Начислены проценты по краткосрочному кредиту	13 500	Договор займа Бухгалтерская справка
66		Ежемесячное перечисление процентов по кредиту	13 500	Платеж. поручение исх.
66		Ежемесячное погашение задолженности по кредиту	112 500	Платеж. поручение исх.

Проценты по долгосрочному кредиту

Заемные средства, которые выданы на срок больше года называют долгосрочными. Их учитывают на . Получение идентично краткосрочному кредиту:

Дебет Кредит 67 – поступление на расчетных счет заемных средств.

Проценты за пользование долгосрочным кредитом оформляют записью:

Дебет 91.2 Кредит 67 «Проценты по кредиту».

Уплату процентов по кредиту и суммы основного долга оформляют записями:

Дебет 67 Кредит .

Пени по процентам за просрочку оплаты начисляют проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 76 .

Организация получила долгосрочный кредит на 5 лет в сумме 4 250 000 руб. Ставка – 12% годовых. Погашение кредита – ежемесячно, равными платежами. В один из месяцев по оплате процентов были начислены пени за просрочку платежа в сумме 1 749,30 руб.

Проводки по начисленным процентам и получению кредита от юридического лица:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
	67	Получен кредит	4 250 000	Выписка банка
91.2	66	Проводка: начислены проценты по кредиту	42 500	Договор займа Бухгалтерская справкаТе проценты, которые подлежат нормированию (из среднего уровня долговых обязательств или из ставки рефинансирования) могут по-разному отражаться в бухгалтерском и налоговом учете. Из-за этого возникают постоянные разницы. Сверхнормативные проценты нужно отразить в учете по Дебету 99 счета и кредиту 68.