Сегодня поговорим о том, что представляет собой данное понятие, как рассчитывается его размер, и какие показатели нужны для расчета потенциального годового дохода в нашей стране. Важно Что это такое Патентная система налогообложения относится к категории облегченных, и именно ее часто выбирает начинающий и малый бизнес в нашей стране. Что ждет ип на псн в 2017 году. вкратце об изменениях А вот до этого значения серьезных ограничений не предусмотрено.Таким образом, уплатив 6% от потенциально возможного дохода условно в 1 000 000 рублей, ИП может получать фактически любую сумму до установленного НК РФ порога. Главное – уплатить сумму, установленную в конкретном регионе для настоящего вида деятельности. Итак, как же рассчитать потенциально возможный доход на установленный на конкретной территории? Об этом далее.

Максимальный оборот ип в 2017 году на усн и патенте, который нельзя превышать

• Этот режим налогообложения доступен для субъектов бизнеса, которые оформили индивидуальное предпринимательство.
• Предприниматель должен работать либо без привлечения наемных сотрудников со стороны, либо их количество не должно быть выше 15 человек.

Патентная система: все, о чем нужно знать бухгалтеру и ип Внимание Патентная система налогообложения ИП имеет целый ряд преимуществ над аналогами, поэтому она является распространенной для малого бизнеса в России. Ее используют предприниматели во всех без исключения городах нашей страны: Москве и Санкт-Петербурге, Орле и Липецке, Биробиджане и Калининграде… Однако нельзя забывать о том, что ПСН имеет целый ряд специфических особенностей.

Одной из них является необходимость расчет потенциально возможного дохода, поскольку данная система предусматривает годовое ограничение на количество прибыли предпринимателя.

Максимальный доход при патенте 2017

Главная страница / Новости / Новости налогового законодательства / 53 Новгородская областьДата публикации: 05.04.2017 10:18 Несвоевременная оплата патента не является основанием для прекращения применения патентной системы налогообложения (далее – ПСН). Согласно положениям пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 1 января 2017 года, предприниматель считается утратившим право на применение ПСН всего в двух случаях:

• если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн.

Патентная система налогообложения для ип (нюансы)

• 1 Что такое патентная система для ИП
• 2 Условия применения патента для ИП в 2018 году
• 3 Виды деятельности попадающие под патент в 2018 году для ИП

Что такое патентная система для ИП Данная система налогов подразумевает, что налогоплательщик путем покупки патента сразу же оплачивает налог, рассчитанный исходя из потенциального дохода. Патент для ИП - это выдаваемый ИФНС бланк, дающий право заниматься запрашиваемый субъектом период времени, определенным видом деятельности.

Патент для ип на 2018 год: разрешенные виды деятельности

• Категории
• Налоговое право
• Здравствуйте! Я хочу зарегистрировать ИП и выбрать патентную систему налогообложения.Потенциально возможный годовой доход по виду деятельности «Ремонт жилья и других построек»в нашем субъекте 300 000 руб.

Патент для ип-2017: шпаргалка по проблемным вопросам

ВажноЧитайте также: Что выбрать ИП: «упрощенку» или патент Рассчитываем необходимую сумму в 2016-2017 году На сегодняшний день существует два основных варианта расчета потенциально возможного дохода. Их применение зависит от условий, в которых работает тот или иной ИП.
Ключевые изменения в патентной системе налогообложения в 2017 году Специально для предпринимателей, с целью сокращения объема ведения учета финансовых показателей и уменьшения налоговой нагрузки, законодательством была принята патентная система налогообложения. Ее можно использовать только для определенных направлений производства и услуг.
Рассмотрим подробнее – патент для ИП на 2017 год: виды деятельности, которые определены в НК.

Бухгалтерские и юридические услуги

Следовательно, сумма налога, для данного вида предпринимательской деятельности на 12 мес. составит: 18 000 руб. (без наемных). Других видов деятельности не будет, только один. Максимальный оборот ип в 2017 году на усн и патенте, который нельзя превышать При получении этого документа на руки предприниматель должен перечислить в установленные сроки его стоимость.
Она определяется путем умножения предполагаемой доходности на существующую ставку налога с учетом срока его действия. Налогоплательщик может самостоятельно определять время, в течение которого он хочет использовать ПСН.
Этот период может находиться в промежутке от 1 месяца до 1 года, что очень удобно в случае, когда эта система применяется впервые. ИП может в качестве пробного периода взять месяц, а потом принять решение использовать ее или нет.

Путин отменил упрощенку для предпринимателей?

Путин заявил, что с 2019 года в нашей стране вводится новая система налогообложения для предпринимателей. Удобство ее в том, что управлять налогами ИП сможет с помощью специального приложения на телефоне. А отчетность будет вовсе отменена. И многие подумали, что речь идет о запрещении упрощенки для предпринимателей. На самом деле у самозанятых ИП появится выбор: либо продолжать работать на упрощенке, либо перейти на новый спецрежим. Как отмечалось, ставка налога составит 3% для тех ИП, которые работают с физиками, и 6% для тех ИП, которые работают с юрлицами. При этом в налог будут уже входить страховые взносы ИП за себя.

«Тот режим, который нужен для самозанятых, должен быть в первую очередь удобным. Когда предлагается сделать крупную разовую выплату в конце года по страховым платежам - это то, что людям, конечно, некомфортно, неудобно, и ожидать, что многие будут работать в таком режиме, неправильно», - собщил министр экономического развития Максим Орешкин.

Для упрощенцев отменят декларацию

Власти страны на высшем уровне объявили об упрощении отчетности для малого бизнеса. В послании Федеральному собранию Путин сообщил о полной отмене отчетности для ИП, которые пользуются цифровыми технологиями.

«Индивидуальных предпринимателей… нужно вообще освободить от отчётности, сделать для них уплату налогов простой транзакцией, проходящей в автоматическом режиме. Что касается предпринимателей, которые используют контрольно-кассовую технику, то им налоговую отчётность нужно решительно упростить. Знаете, это всё такая рутина, на первый взгляд, но эта рутина и не позволяет нам энергично двигаться вперёд.

Оборот для ИП и ООО на УСН в 2017: максимальный и минимальный лимит доходов

Нужно всё сделать, чтобы зачистить это пространство. Добавлю, что активное внедрение цифровых технологий и платформ позволит последовательно идти к повышению прозрачности и обелению экономики», -сказал Путин.

Глава ФНС доложил Путину о скорой отмене декларации по УСН. Глава ФНС сказал, что налоговики перейдут на автоматическое начисление и списание налога по УСН, а декларации по упрощенке отменят. Минфин уже приступил к разработке проекта закона об упрощении отчетности для малого бизнеса.

Максимальный оборот для ип по упрощенке и другим видам налогообложения в 2018

Вернуться назад на Выручка 2018

150 миллионов рублей на 2018 год. Обратите внимание, что ограничение по доходу для ИП на УСН не изменилось по сравнению с 2017 годом, так как с 1 января 2017 года и до 1 января 2020 года действие коэффициента-дефлятора не учитывается.

То есть, это ограничение по доходу в 150 миллионов должно сохраниться еще на 2018 и 2019 годы.

Лимит по численности сотрудников — Средняя численность сотрудников в компании не должна превышать 100 человек (без изменений).

Лимит по общей стоимости имущества 150 миллионов рублей (без изменений).

Напомню, что на УСН можно перейти только с начала года (если вы уже ИП и находитесь на другой системе налогообложения). То есть, если вы хотите перейти на УСН, то это получится сделать только с 1-го января 2018 года. Для этого необходимо подать заявление по форме 26.2-1.

Следует помнить, что для перехода на УСН доход ИП за 9 месяцев не должен превышать 112,5 миллионов рублей.

Если вы планируете стать ИП на УСН, то у вас есть только 30 календарных дней для подачи этого заявления после постановки на учет в ФНС. Но лучше сразу подавать заявление о переходе на УСН после открытия ИП и не тянуть до последнего дня. Иначе автоматом попадете на ОСН (общая система налогообложения).

Также недопустимо наличие филиалов.

Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности самый простой из всех режимов налогообложения - упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):

Численность работающих - не больше 100 человек.

Остаточная стоимость ОС - не выше 150 млн. руб.

Доля участия других юрлиц - не более 25%.

Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), - не выше 150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):

Отсутствие филиалов.
Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В случае если хотя бы один из перечисленных критериев не соблюден, применять УСН нельзя.

Если организация планирует перейти на УСН с очередного года, ей необходимо учитывать, что ее выручка за 9 месяцев текущего года тоже регламентирована.

Малый бизнес и критерии индивидуального предпринимателя

Лимит по УСН на 2018 год, превышение которого не позволит перейти на спецрежим с 2018 года, составляет 112,5 млн. руб.

Установленный для перехода на упрощенку лимит УСН-2018 действует только для организаций. Если перейти на УСН решит индивидуальный предприниматель, ограничение по размеру выручки за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, для него не установлено.

В отличие от предшествующих лет оба предела (по доходу за 9 месяцев и для всего годового дохода) по УСН в 2018 году изменения лимита доходов в зависимости от величины коэффициента-дефлятора не предусматривают.

Указанные выше значения общего лимита доходов по УСН в 2018 году и лимита, установленного на 9 месяцев 2018 года, введены в применение только с 2018 года.

Несмотря на то что их индексация предусмотрена текстом ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, применение коэффициента-дефлятора к значениям лимита УСН на 2018 год не осуществляется. И не только из-за того, что 2018-й - год начала применения новых значений, указанных в НК РФ, но и потому, что индексация заморожена на период до 2020 года (закон «О внесении изменений…» № 243-ФЗ).

Если доходы упрощенца в каком-либо из периодов 2018 года превысят установленный УСН-лимит доходов, равный150 млн. руб., он теряет возможность работать на УСН.

Лимит по УСН на 2018 год в части общей величины годового дохода будет применяться до 2020 года, не подвергаясь индексации.

Доходы для определения лимита УСН на 2018 год, как и раньше, рассчитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Учитывать в них нужно также все авансы, которые поступили на расчетный счет или в кассу фирмы. Если же имел место возврат денег, то он также учитывается в том периоде, когда был осуществлен, но со знаком минус.

Планируя переход на УСН, организации должны учитывать лимит по УСН, установленный по отношению к доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу на этот спецрежим. Такой лимит УСН на 2018 год для ООО составляет 112,5 млн. руб.

Действующие плательщики УСН (как организации, так и ИП) должны контролировать предельную величину годовой выручки, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима. Доходный лимит УСН 2018 года равен 150 млн. руб.

Доходы для определения лимитов УСН на 2018 год определяются кассовым методом.

Максимальный оборот ИП в 2018 году на УСН и Патенте, который нельзя превышать

максимальный оборот при УСН

ZarZverei15 Jun 2012

уважаемые форумчане помогите, пожалуйста, не могу понять, какой максимальный порог дохода ООО, чтобы можно было применять УСН?? всюду пишут разное: 15 млн за 9 мес, 45, 60….сейчас смотрела НК там в статье 2 — 15 млн, в статье 2.1 — 45 млн…ничего не понимаю…
спасибо

Ответить

LeeLou15 Jun 2012

1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
(в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. (в ред. Федеральных законов от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
(ст. 346.13, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.05.2012))

Ответить

LeeLou15 Jun 2012

Точно про максимальный порог утверждать не буду (не нужно было его никогда определять). Согласна, всё очень запутано. Предприятиям с таким доходом выгодно ОСНО. Т.к. по ним организациям-покупателям можно возместить НДС.

Ответить

ZarZverei15 Jun 2012

спасибо за ответ
выгодно, если покупатели юр лица, а если это магазин для обычных покупателей, то кому нужен НДС.

Лимиты по УСН на 2018 год

И плюс еще товар импортный, по нему, я так понимаю, НДС не возмещают?

Ответить

ZarZverei15 Jun 2012

а как тогда вот это понимать:

Ответить

LeeLou16 Jun 2012

Пункт 4.1 статьи 346.13 применяется по 31 декабря 2012 г включительно (Федеральный Закон от 19.07.2009 г. №204 ФЗ.
Действие пункта 4 приостановлено до 01.01.2013 г. Федеральным Законом от 19.07.2009 г. № 204 ФЗ.
Соответственно в 2012 г. действуем согласно пункта 4.1 сумма до 60 млн. руб.

Если работаете с физ. лицами, Вам проще работать без НДС.

Ответить

IrinaB18 Jun 2012

а как тогда вот это понимать:
4.1. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

абзацом выше — 20 млн, абзацом ниже — 60 млн. так 20 или 60?? 😯

В 20102012гг. лимит выручки определяется без использования коэффициента-дефлятора и составляет 60 млн. руб.
В 2012г. лимит упрощенца 60 млн.руб.
С 2013г. следите за изменениями в законодательстве.

ЕНВД: кто может быть плательщиком?

Плательщиком единого налога могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Плательщик обязан состоять на налоговом учете и осуществлять разрешенные режимом виды деятельности. Все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Общественное питание и торговля в розницу, предоставление бытовых, автотранспортных, ветеринарных и гостиничных услуг, деятельность по размещению рекламы — вот далеко не полный перечень работ и услуг, которые разрешено облагать единым налогом на вмененный доход. Применение единого налога является правом, а не обязанностью и носит заявительный характер.

ВАЖНО! Помимо федерального перечня услуг в каждом субъекте федерации принимаются местные списки видов деятельности, налогообложение которых возможно по системе ЕНВД. Основное условие применения ЕНВД— власти субъекта федерации должны одобрить вид деятельности на местном уровне.

Какие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД?

Единый налог является одним их самых популярных в сфере малого бизнеса, поскольку освобождает организацию или предпринимателя от необходимости вести налоговый учет. С целью предотвращения злоупотреблений со стороны налогоплательщиков законодательно установлены некоторые условия ЕНВД-режима.

Критерии ЕНВД несколько различаются для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Представим их в виде перечня.

Условия применения ЕНВД в зависимости от юридического статуса плательщика

Плательщик — юридическое лицо обязан соблюдать следующие условия:

Не знаете свои права?

1. Совокупная средняя численность сотрудников организации за прошедший календарный год не должна превышать 100 человек.
2. Доля других организаций в уставном фонде не более 25%.
3. Не должен входить в число крупнейших налогоплательщиков.
4. Не может оказывать деятельность по предоставлению услуг общественного питания и одновременно являться учреждением в сфере социального обеспечения, здравоохранения или образования.

Плательщик — индивидуальный предприниматель обязан соблюдать следующие условия:

1. Совокупная численность наемных сотрудников не должна превышать 100 человек.
2. Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
3. Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
4. Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.

ВАЖНО! Для индивидуальных предпринимателей — плательщиков ЕНВД обязанность ведения бухгалтерского учета отменена.

Ограничения, накладываемые на плательщиков ЕНВД

Законодатель установил ряд ограничений ЕНВД-деятельности, которые обязательно должны быть соблюдены, иначе при проверке могут быть выявлены налоговые нарушения, что повлечет перерасчет уплаченного единого налога и штрафные санкции.

1. Ограничение по видам деятельности. Налогообложению единым налогом подлежат только виды деятельности из закрытого списка, указанного в НК РФ. В случае выполнения иных работ и услуг плательщик обязан вести раздельный учет и уплатить налог по иным операциям в соответствии с действующим законодательством.
2. Ограничение по кругу лиц, которым оказываются услуги. Плательщик обязан оказывать бытовые услуги в рамках вмененной деятельности исключительно физическим лицам. Операции, в которых получателями бытовых услуг являются юрлица, не могут облагаться единым налогом. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств могут оказываться как физическим, так и юридическим лицам.
3. Ограничение по физическому показателю. Площадь торгового зала при осуществлении торговли или предоставлении услуги общепита не должна превышать 150 кв. м. В том числе запрещено совокупное владение площадью свыше 150 кв. м взаимозависимыми лицами. Ограничение в 20 автомобилей установлено для плательщиков, оказывающих транспортные услуги.
4. Ограничение по территориальному признаку. Если на территории субъекта федерации местные власти установили торговый сбор, применение ЕНВД на таких территориях запрещено.
5. Ограничения по совмещению систем налогообложения. Плательщикам ЕНВД дано право совмещения ЕНВД с другими системами налогообложения. Однако установлен прямой запрет на совмещение деятельности по розничной торговле и предоставлению услуг общественного питания, облагаемых ЕНВД и ЕСХН (единым сельскохозяйственным налогом).

Несмотря на достаточно широкий ряд законодательных запретов, для плательщиков практически отсутствует ограничение ЕНВД по выручке. Это связано с тем, что расчет налога основан не на реальных показателях хозяйственной деятельности организации или предпринимателя, а на потенциальном доходе, который зависит от физического показателя и базовой доходности. Единственное, о чем здесь стоит упомянуть, — для крупнейших налогоплательщиков переход на ЕНВД невозможен.

ВАЖНО! Размер базовой доходности по каждому виду деятельности установлен НК РФ в ст. 346.29.

***

Единый налог на вмененный доход широко распространен среди субъектов малого предпринимательства, занятых в сферах торговли, общепита и бытовых услуг. Государство установило ряд условий применения вмененки: они касаются численности наемных работников, территории осуществления деятельности, вида деятельности и состава учредителей юридического лица.

Чтобы иметь возможность уплачивать единый налог на вмененный доход, необходимо помнить о том, что наиболее серьезное ограничение установлено в отношении разрешенных видов деятельности, которые подпадают под единый налог на вмененный доход.

Для перехода на УСН организации и ИП должны соответствовать определенным критериям (ст. 346.12 НК РФ). Но даже получив право быть упрощенцем, расслабляться не стоит. Ведь это право можно и потерять, причем, как ни странно, если дела на УСН у вас пошли в гору.

Под контролем каждый квартал

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2016 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с пределом доходов.

Для этого нужно сложить свои доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов .

При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.

Так какова же при УСН предельная величина доходов в 2016 году?

Предельная выручка при УСН в 2016 году

Максимальный доход по УСН в 2016 году не должен превышать 79 740 000 рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Если предел выручки при УСН превышен

Плательщик УСН, у которого в 2016 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

(организации) и НДФЛ от предпринимательской деятельности (ИП). Применять «упрощенку» можно с момента госрегистрации фирмы или ИП, а для уже работающих субъектов – только с начала календарного года. Переход на спецрежим носит уведомительный характер, и возможен только при соблюдении определенных требований. Какие критерии перехода на УСН действуют в 2018-2019 г.г. – рассмотрим далее.

Переход на УСН: ограничения

Стать «упрощенцами» могут не все – в ст. 346.12 НК приведен перечень налогоплательщиков, для которых переход на УСН невозможен, а также условия, при соблюдении которых применяется спецрежим.

Условия перехода на УСН в 2018 году сохраняются и для 2019 года. По-прежнему «упрощенцами» не могут быть:

• страховые компании,

  НПФ и инвестфонды,

  ломбарды,

  частные нотариусы и адвокаты,

  учреждения (казенные и бюджетные),

  профучастники рынка ценных бумаг,

  организаторы азартных игр,

  микрофинансовые организации,

  производители подакцизных товаров и те, кто добывает, продает полезные ископаемые (кроме общераспространенных),

  частные агентства занятости (предоставляющие труд персонала),

  иностранные компании.

Остальные налогоплательщики при соблюдении законодательно установленных ограничений. Рассмотрим критерии перехода на УСН в 2019 году, действующие для юрлиц и ИП.

Компания, собирающаяся перейти на упрощенный режим, не должна быть участником соглашений о разделе продукции. Также организация или ИП не должны применять другой спецрежим – ЕСХН (единый сельхозналог).

У компании не должно быть филиалов. Кроме того, применение УСН на 2019 год для ООО возможно, если в его уставном капитале доля иных организаций не превышает 25%. Не действует данное ограничение на следующие компании:

капитал которых полностью сформирован вкладами общественных организаций инвалидов, и не менее половины средней численности персонала составляют инвалиды (с долей в ФОТ минимум 25%);

некоммерческие структуры (в т.ч. организации потребкооперации);

фирмы, созданные научными и образовательными учреждениями (бюджетными и автономными), внедряющие результаты интеллектуальной деятельности.

Для юрлиц актуальными остаются лимиты УСН 2018 года по стоимости ОС (основных средств). Остаточная стоимость амортизируемых ОС по данным бухучета не должна превышать 150 млн руб.

Среднесписочная численность персонала (включая внешних совместителей, работников по ГПХ-договорам) не должна превышать 100 человек. Требование обязательно для юрлиц и ИП. Это тоже обязательный лимит.

УСН: ограничения по выручке

Помимо условий, приведенных выше, будущим «упрощенцам» нужно следить за размером своей выручки. Установленные НК РФ доходные лимиты необходимо соблюдать не только для перехода на УСН, но и в процессе работы на этом режиме. Рассмотрим их подробнее.

УСН 2019: лимит для перехода на спецрежим

Чтобы перейти на «упрощенку» с начала следующего года, доходы компании по итогам девяти месяцев текущего года должны «вписаться» в установленный лимит – такая предельная выручка для УСН в 2018 году составляет 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). На ИП это ограничение не распространяется.

До 2017 г. «переходный» лимит ежегодно индексировался (на коэффициент-дефлятор), но на период 2017-2019 г.г. индексация приостановлена, поэтому лимит останется таковым и в будущем 2019 году (закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). При расчете суммы «переходной» выручки полученные доходы следует учитывать по правилам, установленным ст. 248 НК РФ.

Максимальный доход при УСН на 2019 год

Тем, кто уже работает на УСН нужно соблюдать еще одно ограничение – максимально допустимый доход при УСН. В 2018 году он составляет 150 млн руб. Таким же будет данный лимит для тех, кто будет работать на «упрощенке» в 2019 г.

Сумма доходов, полученных в течение года на УСН, определяется по правилам ст. 346.15 и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. В отношении данного лимита коэффициент-дефлятор также не применяется в 2017-2019 годах.

Если указанный максимальный доход при УСН на 2019 год будет превышен, право применения спецрежима утрачивается. Начиная с квартала, в котором возникло превышение доходного лимита (а равно, если были нарушены какие-либо из приведенных выше критериев), таким налогоплательщикам придется перейти на ОСНО, доначислив соответствующие налоги.

Какие критерии отражаются в уведомлении о переходе на УСН

Чтобы работать на УСН с 2019 г., организации указывают выбранный налоговый объект, размер «переходного» дохода и стоимость ОС (остаточную на 01.10.2018 г.) в Уведомлении о переходе на спецрежим (форма № 26.2-1, утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829), которое направляют в ИФНС. ИП достаточно указать в документе только объект налогообложения.

Вновь созданным ИП и компаниям, выбравшим «упрощенный» спецрежим, на извещение налоговой отведено 30 дней со дня госрегистрации, а остальные субъекты должны уведомить налоговиков о переходе не позднее 31 декабря текущего года (в 2018 г. это выходной, значит, крайний срок переносится на 09.01.2019г.).

ИП и компании, не представившие уведомление о переходе в установленный срок, не смогут применять «упрощенку», даже при соблюдении ими всех необходимых критериев.

Критерии УСН в 2018 году: таблица

Важно учесть, что переход на «упрощенку» возможен только при одновременном соблюдении всех требований. Для удобства мы собрали все условия перехода и работы на УСН, действующие в 2018-2019 г.г. в одной таблице:

Критерии перехода и условия применения УСН в 2018-2019 году	Действующее условие или лимит	На кого распространяется	Норма НК РФ
По виду деятельности	Не могут применять «упрощенку» субъекты, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в т. ч. иностранные компании, учреждения (казенные и бюджетные)	ИП и юрлица	пп. 2-10, 17, 18, 20, 21 п. 3 ст. 346.12
Совместимость с другими режимами	Несовместимо с: соглашениями о разделе продукции	ИП и юрлица	пп. 13, 11 п. 3 ст. 346.12
Наличие филиалов	Недопустимо		пп. 1 п. 3 ст. 346.12
Структура УК	Участие других организаций не более 25%		пп. 14 п. 3 ст. 346.12
Остаточная стоимость ОС	Не выше 150 млн руб. (для перехода ООО на УСН с 2019 года требуется соблюдение лимита по состоянию на 01.10.2018г.)		пп. 16 п.3 ст. 346.12
Средняя численность	Не более 100 чел.	ИП и юрлица	пп. 15 п.3 ст. 346.12
«Переходный» лимит выручки (УСН 2018-2019)	Не более 112,5 млн руб. за 9 месяцев года, предшествующего переходу на «упрощенку»		п. 2 ст. 346.12
Максимальная выручка при УСН 2018-2019, позволяющая применять режим	Не более 150 млн руб. за год	ИП и юрлица, работающие на «упрощенке»	п. 4 ст. 346.13

В июне 2016 года Госдумой был принят законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ. На его основе принят Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ, положения которого начнут действовать с 1 января 2017 года. Статья 2 Закона внесла заметные поправки в части лимитов, ограничивающих доход для применения упрощенной системы налогообложения.

При каком лимите выручки теперь можно будет перейти на упрощенку? Как изменится для тех, кто уже применяет УСН, лимит доходов 2017 года? Могут ли принятые законом новшества повлиять на «упрощенную» деятельность уже сейчас, и как сохранить свое право упрощенцам в следующем году? Постараемся ответить на заданные вопросы в этой статье.

Что изменится для УСН в 2017 году

Изменения в части УСН для многих будут радостными, поскольку применять упрощенку со следующего года сможет большее число представителей малого бизнеса, и вот почему:

• лимит дохода при УСН с 2017 года вырастет условно вдвое - с 60 до 120 млн рублей (реально чуть меньше с учетом ежегодной индексации),
• максимальная выручка юрлиц за 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе на упрощенку , тоже вырастет и станет равной 112,5 млн взамен 45 млн рублей. Сначала предполагалось, что он составит 90 млн руб. (Федеральный закон №243-ФЗ от 03.07.2016), а потом сумму повысили дополнительно до 112,5 млн (Федеральный закон №401-ФЗ от 30.11.2016),
• для организаций вырастет размер допустимой остаточной стоимости основных средств со 100 млн до 150 млн рублей.

Но, в то же время, добавлена и «ложка дегтя»: до 2020 года будет приостановлено применение коэффициента-дефлятора к лимитам «упрощенного» дохода и выручки для перехода на УСН. То есть, фактически лимитные суммы вырастут не в два раза, а несколько меньше.

Коэффициент-дефлятор довольно существенно помогает увеличить действующие лимиты доходов. В равной мере сейчас он действует и для тех, кто только планирует перейти на упрощенку с нового года, и для тех, кто уже работает на УСН.

УСН 2016: предел доходов для перехода

Напомним, что стать упрощенцем можно только с начала следующего года, для чего в ИФНС, по месту жительства ИП или по месту нахождения юрлица, не позднее чем в последний день текущего года, нужно подать уведомление о переходе (п. 1 ст.346.13 НК РФ). Но недостаточно только заявить о том, что вы решили сменить режим налогообложения на упрощенный, ведь есть еще целый ряд ограничений и требований, которым нужно соответствовать.

Перейти на УСН могут не все желающие, например, упрощенка недоступна для следующих категорий налогоплательщиков (ст. 346.12 НК РФ):

• организации с филиалами,
• юрлица, в которых более четверти оставляет доля других организаций (кроме указанных в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ),
• ИП и организации, уплачивающие единый сельхозналог,
• частные нотариусы и адвокаты,
• ломбарды, банки, страховые компании, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации,
• профучастники рынка ценных бумаг,
• представители игорного бизнеса,
• организации, участвующие в соглашениях о разделе продукции,
• бюджетные и казенные учреждения,
• иностранные организации,
• частные агентства занятости.

Для перехода на упрощенный режим в 2016 году нужно соблюсти еще и определенные лимиты:

по численности работников – не более 100 человек, по остаточной стоимости основных средств организации – не более 100 миллионов рублей, по уровню дохода юрлица за 9 месяцев года перед переходом на УСН – не более 45 миллионов рублей.

Пока поправки по новому закону не вступили в силу, сумму выручки, ограничивающую переход на упрощенку (п. 2 ст. 346.12 НК РФ), нужно умножать на коэффициент-дефлятор, установленный приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772. В 2016 году его значение равно 1,329. В итоге получаем, что для перехода на упрощенный режим с 1 января 2017 года, доход организации за 9 месяцев 2016 года не должен превышать планку в 59,805 миллионов рублей: 45 000 000 * 1,329 = 59 805 000

В состав «переходного» дохода включаются доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ. Это доходы от реализации без НДС и внереализационные доходы.

Уплачивая единый налог на вмененный доход (ЕНВД) по одному виду предпринимательской деятельности или нескольким, остальные виды, находящиеся на ОСНО, можно перевести на упрощенку. Лимит для перехода рассчитывается в этом случае только по доходам от деятельности на общей системе (п.4 ст. 346.12 НК РФ).

В случае, когда организация, совмещая ЕНВД с упрощенкой, решила отказаться от «вмененки» и перейти полностью на УСН, переходный лимит должен считаться исходя из «упрощенных» доходов. Доходы от «вмененной» деятельности в расчет не берутся (письмо Минфина от 27.03.2013 № 03-11-06/2/9647).

Пример

Деятельность ООО «Альфа» – торговля оптом и в розницу. Причем, оптовая торговля облагается налогом на прибыль, а розничная – переведена на ЕНВД. Оптовую торговлю решено перевести на упрощенный режим с 1 января 2017 года.

Доход ООО «Альфа» за 9 месяцев 2016 года составил 115 000 000 рублей, в том числе:

• от оптовой торговли – 55 000 000 рублей,
• от розничной торговли – 60 000 000 рублей.

Сумма общих поступлений превышает лимит для перехода на УСН, но поскольку «вмененные» доходы не учитываются при расчете дохода, допустимого для перехода, то берем только доход от оптовой торговли на ОСНО – 55 000 000 рублей.

Лимит для перехода на упрощенку с 1 января 2017 года с учетом коэффициента-дефлятора 59 805 000 рублей. Поступления на ОСНО не превышают этой суммы, значит ООО «Альфа» имеет право в 2017 году перевести на упрощенку деятельность по оптовой торговле.

Когда можно применять новый «переходный» лимит УСН 2017 года

Лимит численности сотрудников, позволяющий перейти на упрощенную систему в 2017 году останется прежним – 100 человек. Остаточная стоимость основных средств вырастет со 100 до 150 млн рублей, а вот переходный лимит доходов для организаций с 2017 года удвоится: с января по сентябрь включительно желающим пополнить ряды упрощенцев можно будет заработать уже 112,5 млн рублей, а не 45 млн как сейчас. На коэффициент-дефлятор их умножать не надо, по крайней мере, в ближайшие три года - до 1 января 2020 года эта функция «заморожена».

Применить новый повышенный лимит для перехода на упрощенный режим можно только с 1 января 2018 года. Для этого за 9 месяцев 2017 года выручка не должна превысить уровень в 112,5 млн рублей. И по-прежнему это ограничение не будет применяться для доходов индивидуальных предпринимателей.

Как остаться на упрощенке в 2016 году

Чтобы «удержаться» на упрощенке тем, кто применяет ее уже сейчас, нужно выполнить определенные условия. В том числе, постараться не превысить, работая на УСН, предельную величину доходов. В 2016 году ее размер составляет 60 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), к которым следует применить уже упомянутый ранее коэффициент-дефлятор равный 1,329. В итоге получаем максимальную сумму дохода 79,740 млн рублей:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

Итак, чтобы не «слететь» с упрощенки, до конца 2016 года на УСН можно заработать не более 79,740 млн рублей, причем это требование касается не только предприятий, но и индивидуальных предпринимателей (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Как только доход упрощенца перейдет за указанный предел выручки при УСН 2016 года, право на применение «упрощенного» спецрежима будет потеряно. Платить налоги по общей системе налогообложения нужно будет с первого дня того квартала, когда был нарушен лимит. Сумма «доходного» лимита одинакова как для упрощенцев с объектом «доходы» , так и для тех, кто начисляет единый налог с разницы между доходами и расходами.

Пример

ООО «Омега» занимается оптовой и розничной торговлей, а также оказывает услуги перевозки. Вся торговля переведена на упрощенку, а транспортные услуги облагаются «вмененным» налогом. За период с января по октябрь 2016 года получены доходы в сумме 86 000 000 рублей, из них:

• от оптовой торговли – 36 000 000 рублей, в том числе в октябре 800 000 рублей,
• от розничной торговли – 44 000 000 рублей, в том числе в октябре 1 000 000 рублей,
• от услуг перевозки – 6 000 000 рублей, в том числе в октябре 200 000 рублей.

Общая сумма дохода «Омеги» превышает допустимый лимит в 79 740 000 рублей, но выручку по услугам перевозки из нее нужно исключить, поскольку они облагаются ЕНВД.

Доход от «упрощенной» деятельности за 10 месяцев 2016 года составил 80 000 000 рублей (36 000 000 + 44 000 000). Лимит дохода, допустимый при УСН был превышен в октябре на 260 000 рублей. Поскольку превышение произошло в четвертом квартале, компания теряет право использовать упрощенку с первого октября 2016 года и автоматически переходит на ОСНО.

Чтобы с вашим бизнесом не случилось подобного, следить за доходами придется в течение всего отчетного квартала, сверяя их уровень с размером максимальной выручки при УСН 2016 года.

Рассмотрим, каким образом следует определять «упрощенные» доходы. Для расчета лимита упрощенцы должны учитывать средства, поступившие от реализации, а также внереализационные доходы, поступившие за налоговый период от деятельности, облагаемой единым налогом на УСН. Доходы от реализации включают не только денежную выручку, полученную от продажи собственных товаров, или за оказанные услуги, но также и доход от реализации имущественных прав, например от продажи основного средства, земельного участка и т.п. Оплата может поступать как в денежной, так и в натуральной форме (п.1 ст. 249 НК РФ).

Внереализационные доходы указаны в перечне статьи 250 НК РФ, в частности к ним относятся:

• доход прошлых лет, обнаруженный в отчетном периоде,
• положительная или отрицательная курсовая разница , образовавшаяся при купле-продажи иностранной валюты,
• доход от аренды имущества,
• полученные проценты по банковским вкладам, счетам, договорам займа, ценным бумагам и т.п., имущество или имущественные права, полученные безвозмездно,
• доход, полученный от долевого участия в других юридических лицах,
• доход от участия в простом товариществе.

Определяя предельную выручку при УСН в 2016 году нужно учесть все поступления, в том числе и авансы. Датой поступления дохода считается день, когда деньги поступили на счет в банке или в кассу, либо день, когда получены имущественные права, иное имущество, оказаны услуги, выполнены работы, или когда задолженность погашена каким-то иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При этом не надо включать в доходы:

• все поступления, которые перечислены в ст. 251 НК РФ,
• дивиденды и проценты, облагаемые налогом на прибыль, указанные в пунктах 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ,
• доходы ИП, на которые начисляется НДФЛ по ставкам 35% и 9% (п.п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ).

Все указанные моменты нужно учитывать при отслеживании своих фактических поступлений по «упрощенной» деятельности за налоговый период, чтобы не превысить 79,740 миллионов рублей максимального дохода по УСН в 2016 году (письмо Минфина РФ от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984).

Нередко предприниматели только ближе к концу года неожиданно обнаруживают, что приблизились к критической черте. В такой ситуации кажется, что положение уже не спасти, и переход на ОСНО неизбежен. Но шанс удержаться на упрощенке еще может быть у многих. Если известно, сколько денег должно поступить от покупателей или клиентов до конца года, то можно попытаться ограничить их поступление на счет или в кассу.

Поскольку в лимит входят только фактические поступления от упрощенной деятельности, то незадолго до конца текущего года можно договориться с покупателями о переносе оплаты на январь. Так налогооблагаемая выручка по этим суммам появится у вас только в январе следующего года и не повлияет на «упрощенный» доход года текущего.

Пример

Общая сумма дохода ИП на упрощенке с января по ноябрь составила 77 000 000 рублей. В декабре от покупателя ожидаются два платежа на 2 000 000 и на 1 000 000 рублей. Чтобы не превысить по итогам года лимит «упрощенного» дохода, ИП и покупатель договорились об отсрочке одного платежа в сумме 1 000 000 на январь следующего года. Таким образом, доход ИП за текущий год составил 79 000 000 рублей (77 000 000 +2 000 000). Лимит для использования УСН в следующем году соблюден.

Есть и иные способы, с помощью которых можно отсрочить поступление выручки в отчетном году. Один из них - заключение договора займа с покупателем. Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ средства, полученные в долг, в налоговую базу не включаются. То есть, помимо договора купли-продажи с покупателем заключается договор займа на ту же сумму, которую он должен вам уплатить за товар. Товар отгружается, но деньги от покупателя в текущем году поступают не по договору купли-продажи этого товара, а как деньги, получаемые в долг по договору займа. По двум договорам между вами на конец года возникают встречные обязательства. В следующем году с покупателем нужно произвести взаимозачет обязательств по договорам купли-продажи и займа.

Пример

Между ООО «Рассвет» и ЗАО «Закат» заключен договор купли-продажи на сумму 10 000 000 рублей. Продавец - ООО «Рассвет» работает на УСН, и его выручка на упрощенке с начала года составила 78 000 000 рублей. Чтобы не превысить годовой лимит дохода, с покупателем был заключен договор займа на ту же сумму 10 000 000 рублей, по которому «Закат» перечислил деньги в долг «Рассвету». Сумма займа в «упрощенный» доход не включается, значит годовой лимит не будет превышен.

«Рассвет» отгрузил товар в текущем году, а в январе следующего года был произведен зачет взаимных требований между «Закатом» и «Рассветом» на сумму 10 000 000 рублей. Таким образом, фактическая оплата по договору купли-продажи состоялась в январе и зачтена она будет в сумму дохода по УСН уже следующего года.

Также можно вместо договора купли-продажи заключить с покупателем договор комиссии. В этом договоре покупатель будет выступать как заказчик, а вы как посредник или комиссионер. Суть в том, что облагаемым доходом при этом будет считаться только комиссия, а не вся сумма, которую вы получите от покупателя. Имущество и денежные средства, которые комиссионер получает от заказчика, не входят в налогооблагаемую базу по «упрощенному» налогу (пп. 1 п.1.1 ст. 346.15; пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). По договору товар будет приобретаться на деньги заказчика (покупателя), но под ответственность посредника. Заказчик платит вам комиссионное вознаграждение в сумме равной сумме прибыли, которую вы планируете получить от сделки.

Пример

ООО «Альфа», работая на упрощенке, за 9 месяцев получило 68 000 000 рублей дохода от торговли оборудованием. В четвертом квартале планируется получить от покупателя 13 000 000 рублей. Оборудование ООО «Альфа» закупает у поставщика по цене 10 000 000 рублей. От сделки планируется получить прибыль в сумме 3 000 000 рублей (13 000 000 – 10 000 000). В итоге за 12 месяцев доход составит 81 000 000 рублей (68 000 000 + 13 000 000). При таком доходе на упрощенке остаться нельзя, так как лимит будет превышен на 1 260 000 рублей.

Чтобы не потерять в текущем году право на УСН, ООО «Альфа» заключил с покупателем оборудования договор комиссии. При этом по договору ООО «Альфа», как посредник, должно закупить у поставщика оборудование для заказчика, которым в нашем случае является покупатель. Оборудование будет приобретено под ответственность посредника и от его имени, но за счет средств заказчика (покупателя). Далее, купленное оборудование передается заказчику, а ООО «Альфа» получает от него комиссионное вознаграждение за свои услуги. В цифрах это выглядит следующим образом:

• Стоимость оборудования, закупаемого у поставщика 10 000 000 рублей.
• Сумма комиссионного вознаграждения за услуги посредника ООО «Альфа» 3 000 000 рублей.
• Общая сумма, которую заказчик перечислит на счет ООО «Альфа» 13 000 000 рублей (10 000 000 + 3 000 000).

Согласно ст. 251 НК РФ, стоимость закупаемого у поставщика оборудования (10 000 000 рублей) в налогооблагаемую базу не входит. В «упрощенный» доход будет включена только сумма комиссионного вознаграждения ООО «Альфа» - 3 000 000 рублей. Общая сумма «упрощенного» дохода за год составит 71 000 000 рублей (68 000 000 + 3 000 000). Эта сумма не превышает лимит выручки по УСН на 2016 год, а значит ООО «Альфа» останется на упрощенке и в следующем году.

Сразу скажем, что злоупотреблять заключением подобных договоров как в последних двух примерах все же не стоит. Есть риск, что у налоговиков при камеральной проверке возникнут определенные вопросы, и они посчитают ваши действия сокрытием выручки. Чем тщательнее будут составлены договоры и прописаны все условия, тем выше шанс, что проверяющие не переквалифицируют их в договоры купли-продажи.

Лимит по упрощенке на 2017 год

В следующем году удержаться на упрощенке для многих станет проще – лимит доходов по УСН в 2017 году увеличится для всех налогоплательщиков с 60 до 120 миллионов рублей. Как и в случае с «переходным» лимитом, никаких коэффициентов к этой сумме применяться не будет вплоть до 2020 года, то есть фактически сумма допустимого «упрощенного» дохода по сравнению с 2016 годом вырастет не в два раза, а лишь на 40,260 миллионов рублей (120 000 000 – 79 740 000).

Ориентироваться на новый порог в 120 миллионов рублей можно, начиная с 1 января 2017 года, в 2016 доходный лимит УСН остается прежним – 60 миллионов рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор.

Пример

Организация-упрощенец ООО «Актив» осуществляет транспортные услуги. В 2016 году она получила доход в сумме 79 500 000 рублей.

Предельная сумма выручки, которую можно заработать на упрощенке в 2016 году – 79 740 000 рублей (60 000 000 рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор в размере 1,329). В нашем случае ООО «Актив» вписывается в лимит и может продолжать работать на упрощенном режиме в 2017 году.

Допустим, что доход от «упрощенной» деятельности «Актива» в следующем году вырастет и составит 125 000 000 рублей. «Доходный» лимит УСН на 2017 год установлен в размере 120 000 000 рублей. Никаких коэффициентов и индексов к этой сумме не применяется. Значит, ООО «Актив» превысит максимально допустимый уровень выручки для дальнейшего применения упрощенки и ему придется перейти на общую систему налогообложения.

Похожие статьи