Пониженная ставка налога на доходы физических лиц в отношении дивидендов была одним из дополнительных стимулов к получению прибыли, а теперь такой мотивации не стало.
Если строительная компания выплачивает дивиденды, начисленные участникам или акционерам в 2015 году, то сомнений не возникает: НДФЛ нужно исчислить по новой ставке 13 процентов. Но в 2015 году дивиденды могут выплачиваться и на основании решений о распределении чистой прибыли, принятых в предшествующие годы. Какую ставку применить в этом случае, например при выплате в 2015 году промежуточных дивидендов за 9 месяцев 2014 года?
Попробуем разобраться, как применять новшества на практике.
Выплаты за прошлые периоды
В качестве налогового агента компания обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из дивидендов участника (акционера) при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Уплата НДФЛ за счет средств налогового агента, согласно пункту 9указанной статьи, не допускается.Средства налогоплательщика обособляются от средств налогового агента при фактическом получении в банке наличных денежных средств на выплату дивидендов, а также при перечислении дивидендов со счетов налогового агента в банке на счета налогоплательщика. Не случайно именно в этот момент у налогового агента возникает обязанность по уплате налога в бюджет (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). В такой момент и определяется налоговая ставка. Уплачивать налог ранее выплаты доходов (а точнее, ранее отделения средств налогоплательщика от средств налогового агента) неправомерно.
В письме ФНС России от 19 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3432@ подтверждено, что уплачивать налог за счет средств налоговых агентов нельзя. А также указано на то, что заблаговременное исчисление налога не имеет под собой правового основания.
Ну а если НДФЛ был перечислен в бюджет ранее выплаты дивидендов (до 1 января 2015 года) и при этом был исчислен по ставке 9 процентов?
В такой ситуации в 2015 году налогоплательщик получит доход, частично не обложенный налогом. Налоговики такой подход правомерным не признают.
И еще один аргумент против применения старой ставки. В справке о доходах физических лиц по форме 2-ФДФЛ за 2014 год начисленные, но невыплаченные дивиденды не отражаются. А значит, облагать такие дивиденды налогом по прошлогодней ставке оснований не имеется. Доходами физлица в прошлом году они не считаются.
Вычеты по НДФЛ
Как видим, круг доходов физических лиц, облагаемых по ставке 13 процентов, расширился. К нему добавились дивиденды.Однако «дивидендные» доходы образуют отдельную налоговую базу. На это указано в пункте 2статьи 210 Налогового кодекса РФ, который с 1 января 2015 года тоже действует в новой редакции. В нем определено, что такая налоговая база формируется с учетом особенностей, установленныхстатьей 275 Налогового кодекса РФ.
Обратите внимание: несмотря на то что дивиденды облагаются по общеустановленной ставке 13 процентов, налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные) для данного вида доходов не применяются. Об этом сказано в пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ.
Соответствующее разъяснение приведено в информации ФНС России (об изменениях в налоговом законодательстве в 2015 году, касающихся налогоплательщиков - физических лиц), опубликованной на сайте налоговой службы по состоянию на 25 декабря 2014 года.
Налоговики предупредили, что доходы от долевого участия в организации определяются отдельно от иных доходов и применить по ним налоговые вычеты по НДФЛ нельзя.
В предельную величину доходов, по достижении которой налогоплательщик утрачивает право на детские вычеты, дивиденды тоже не входят. Соответствующая поправка внесена в подпункт 4пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
ПРИМЕР 1
Работник ООО «Мастер-ОК» Лунин И.П. одновременно является учредителем этого общества. В январе 2015 года ему выплачены промежуточные дивиденды за 9 месяцев 2014 года, начисленные в сумме 300 000 руб. После удержания НДФЛ по ставке 13 процентов Лунину выплачены дивиденды в сумме 261 000 руб. (300 000 руб. х (100% - 13%)).Заработная плата работника за январь 2015 года - 40 000 руб., на его обеспечении находится ребенок. К этому доходу бухгалтер применит детский вычет в прежнем порядке.
Тот факт, что за январь совокупный доход Лунина превысил пороговое значение 280 000 руб., во внимание не принимается. Поскольку налоговая база по доходам от долевого участия формируется отдельно, дивиденды с другими доходами, облагаемыми по ставке 13 процентов, не суммируются.
Дивиденды российских организаций
В 2015 году продолжает действовать ставка 0 процентов в отношении дивидендов российских компаний, названных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ. Речь идет о компаниях, владеющих на день принятия решения о выплате им дивидендов долей в капитале не менее 50 процентов на протяжении не менее 365 дней.А вот дивиденды остальных российских фирм теперь облагаются налогом по ставке 13 процентов. Основание - подпункт 2 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ, действующей в новой редакции. Прежняя ставка налогообложения для компаний, не имеющих права на льготу, составляла 9 процентов.
ПРИМЕР 2
Участниками ООО «Мастер-ОК» являются физическое лицо и организация - гражданин Михеев П. А. и ООО «Домострой». Их доли в уставном капитале 60 и 40 процентов соответственно.По итогам 2014 года в 2015 году принято решение о направлении чистой прибыли в сумме 1 000 000 руб. на выплату дивидендов: Михееву - в размере 600 000 руб. (1 000 000 руб. х 60%), ООО «Домострой» - в размере 400 000 руб. (1 000 000 руб. х 40%).
Бухгалтер ООО «Мастер-ОК» удержал и перечислил в бюджет с доходов физлица НДФЛ в сумме 78 000 руб. (600 000 руб. х 13%) и налог на прибыль с доходов ООО «Домострой» в сумме 52 000 руб. (400 000 руб. х 13%).
Михееву были выплачены дивиденды в сумме 522 000 руб. (600 000 - 78 000), ООО «Домострой» - в сумме 348 000 руб. (400 000 - 52 000).
В связи с изменением ставки тоже возникает вопрос о налогообложении дивидендов, решение о выплате которых принято до 2015 года.
По мнению автора, как и в ситуации с НДФЛ, применяемая ставка определяется не датой начисления дивидендов, а моментом их фактической выплаты. Ведь компания, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, согласно пункту 3 статьи 275 Налогового кодекса РФ, признается налоговым агентом. При этом в бюджет она перечисляет налоги за счет тех денежных средств, которые были удержаны ею из сумм произведенных выплат (определение Конституционного суда РФ от 22 января 2004 г. № 41-О).
По смыслу подпункта 5 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность налогоплательщика по уплате налога не считается исполненной до удержания налога.
Важно запомнить
С 1 января 2015 года налоговая ставка по дивидендам для физлиц и российских организаций увеличена с 9 до 13 процентов. У физлиц в связи с этим доходы от долевого участия в организации определяются отдельно от иных доходов, и применить в отношении них налоговые вычеты по НДФЛ нельзя.
Все акционеры любой организации, которая получает доход, имеют право на получение дивидендов. Обычно оплаты делаются в финансовой форме, и соответственно с нормами действующего закона, на доходы физ. лиц накладывается налог. Взыскание налога осуществляется в установленном порядке, для этого потребуются некоторые документы.
Что это такое
Дивиденды – это оплата, которая делается юр. лицом – эмитентом прав корпорации либо инвестиций в пользу хозяина корпоративных прав, инвестиционных документов и прочих ценных бумаг, которые заверяют право собственности инвестора на часть в имуществе эмитента, в связи с разделением части его дохода, рассчитанного по правилам бух. учета.
Если сказать проще, дивиденд - это приходящий на одну акцию чистый доход акционерного общества по результатам идущего года, распределяемый среди акционеров соразмерно количеству имеющихся у них акций соответственных категорий и видов.
Дивидендами также считаются платежи, которые делаются унитарной, казенной, коммерческой либо коммунальной организацией в пользу государства либо органа местного самостоятельного управления в связи с распределением доли дохода такой организации.
Виды
Оплачиваемые акционерами дивиденды можно разделить по разным видам, зависимо от применяемых классификаций.
Виды дивидендов
| Классификация | Виды |
| Категория акций | · По привилегированным. · По простым. Обычные акции свидетельствуют об участии в обществе акционеров и дают право голоса. Также они разрешают получать дивиденды и доля имущества общества акционеров при его ликвидации. Хозяева привилегированных акций получают прибыль общества акционеров. При устранении общества акционеров хозяева акций обретают право по отношению к хозяевам простых акций соответственно с частью, выявленной ценой акций. |
| Время выплат | · Квартальные. · Полугодовые. · Годовые. |
| Способ оплат | · Финансовые. · Выплачиваемые имуществом |
| Величина оплат | · Абсолютные. · Частичные. |
Дивидендами для целей налогообложения признаются
Институты, понятия и термины гражданской, семейной и прочих областей закона РФ, которые используются в НК России, используются в том значении, в каком они используются в этих областях закона, если другое не предусматривается Кодексом.
Поэтому на основе п.1 ст. 11 НК России именно это определение применяется при решении вопроса об отнесении или не отнесении сделанных оплат к дивидендам с задачей налогообложения.
Дивидендом для задач налогообложения называется любая оплата, которая удовлетворяет два главных условия:
- Оплата должна делаться соразмерно частям учредителей в уставной казне компании.
- Источником оплаты должен быть доход, который остается после обложения налогами.
Согласно прикрытому перечню, который приводится в пункте 2 ст. 43 НК РФ, не считаются дивидендами:
- Оплаты акционеру ликвидируемой компании в финансовой либо натуральной форме, которые не больше взноса данного акционера в уставную казну организации.
- Оплаты акционерам компании в виде передачи акций той же организации в собственность.
- Оплаты не коммерческой компании на реализацию ее главной уставной работы, сделанные хозяйственными обществами, уставная казна которых состоит из вкладов некоммерческого предприятия.
Видео: Авансовые взносы по налогу
Для физического лица
Физ. лица, не зарегистрированные в качестве ЧП, не должны сообщать в налоговую службу по месту жительства об участии в российских и зарубежных компаниях. Это значит, что о покупке акций либо частью в уставном капитале прочих организаций физ. лицами налоговая служба не извещается.
Если физическое лицо получает дивиденды в России от российских юридических лиц, налог с них удерживает оплачивающая компания, которая является агентом налоговой. Ставка НДФЛ будет использоваться зависимо от налогового статуса физ. лица.
Физическими лицами – налоговыми резидентами России есть граждане РФ, зарубежные граждане и особы, которые находятся на территории РФ не меньше 183 дней в календарном году (статья 11 НК России). Любая прибыль физ. лиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ, в том числе прибыль в виде дивидендов, облагается налогом на прибыль физ. лиц по ставке 30 процентов.
Для юридического лица
Оплаты в форме дивидендов юр. лицам от российских и зарубежных компаний облагаются налогом на доход по сниженной налоговой ставке :
- 9 процентов на дивиденды, приобретенные российскими компаниями.
- 15 процентов на дивиденды, одержанные зарубежными компаниями.
В перечне ситуаций прибыль в виде дивидендов у российских компаний подлежат обложению налогами по ставке 0 процентов.
Какой налог с дивидендов в 2018 году?
Многие интересуются: какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году? До 2015 г., если доход получал гражданин, то налог на прибыль с дивидендов физ. лиц считался по ставке 9 процентов.
Сейчас ставка равняется 13 %. Сумму обязательного к оплате налога снимает та компания, которая платит дивиденды.
С 2015 г. ставка приравнялась к зарплатной. Хотя налог на доходы не облагается вложениями в страховые фонды, так как стоит за рамками трудового законодательства.
Ставка при УСН
Порядок оплаты дивидендов участнику ООО на УСН – физ. лицу:
- Если физ. лицо резидент – по ставке 9 процентов от размера причисленных дивидендов.
- Если физ. лицо нерезидент – по ставке 15 процентов от размера причисленных дивидендов.
Налоговый резидент - физ. лицо, которое находится в России не менее 183 календарных дня на протяжении 12-ти месяцев.
Последовательность оплаты дивидендов участнику – юр. лицу.
- По ставке 0 %, одержанным российскими компаниями в форме дивидендов при условии, что время принятия решения об оплате дивидендов обретающая дивиденды компания на протяжении года владеет на праве собственности не меньше чем половиной вклада в уставном капитале.
- По ставке 9 процентов - по прибыли, обретенной в виде дивидендов от российских и зарубежных компаний российскими предприятиями, если к ним не применяется ставка 0%.
- По ставке 15%- по прибыли, полученной в виде дивидендов от российских компаний зарубежными организациями.
Выплаты
Для того, чтобы акционер рассчитывал одержать дивиденды, организация должна иметь чистый доход. Кроме того, собрание акционеров должно официально решить направить доход, либо его долю, на оплату дивидендов.
Во время кризиса или при присутствии инвестиционных проектов такое решение может не приняться.
Периодичность и порядок
Сначала Совет Директоров организации готовится предложить акционерам исполнить выплату дивидендов и начинает создавать реестр, кому и сколько надо выплатить. Затем акционеры на ежегодном собрании утверждают это предложение.
Не раньше, чем через 10 дней после этого и не позже чем через 20 дней после этого, перестает формироваться реестр, приходит время закрытия. Согласно законодательству России рассчитывать на дивиденды могут те, кого включили в него не позднее 2-х дней до времени закрытия.
Допускается принимать решение об оплате дивидендов с периодичностью один раз:
- В квартал.
- Полугодие.
Квартальные и полугодовые разделения при этом будут промежуточными. Так же оценивается оплата данных дивидендов.
Если по результатам налогового времени (года) получится, что дивиденды по нему могут распределяться в меньшей сумме, чем это уже произведено, это повлечет за собой причисление излишка оплат к обычной прибыли и нужда доначисления на них взносов страховки в фонды, которые на дивиденды не причисляют.
Юр. лицо не должно обязательно выносить решение об оплате прибыли. Может иметь место также решение о не распределении доходов, обычно принимаемое по результатам года.
Ограничения
Для того, чтобы распределить дивиденды, одной прибыли не хватит. Существуют общие для двух форм ограничения:
- Уставной капитал должен оплачиваться полностью.
- Чистые активы обязаны быть больше величины уставного капитала даже после оплаты дивидендов.
- Банкротство не должно появляться как результат оплаты дивидендов.
Главное ограничение для ООО: решение об оплате не принимается, пока не оплачена настоящая цена доли капитала выбывающему участнику.
Сроки
Время выдачи дивидендов в АО считается от периода, на который определяются акционеры, и равняется не более (пункт 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ):
- 10 раб. дней для оплаты номинальным владельцам и управляющим по доверию.
- 25 раб. дней для оплаты другим акционерам.
Для ООО время выдачи дивидендов ограничено 60 днями со времени принятия решения. Конкретное время в пределах этого периода может устанавливаться уставом либо собранием участников.
Причины и следствия невыплаты
Законы предусматривают одинаковую последовательность для случаев неоплаты дивидендов в назначенное время.
Они могут потребоваться участником на протяжении трех лет (либо пять лет, если это прописано в уставе) с периода:
- Принятия решения об оплате в АО.
- Окончания 60 дней в ООО (закон номер 14 ФЗ).
Если дивиденды невостребованные по окончании данного времени, они возвращаются в прибыль и запросы по ним более не принимаются.
Каких-то санкций за превышение времени оплаты дивидендов закон не предусматривает. Результатами могут быть обращения участников в суд с запросом оплаты не лишь дивидендов, но и расходов за задержку их перечисления.
Если суд докажет противодействие АО, который начислил дивиденды, их оплате, то может быть наложен штраф по ст. 15.20 КоАП РФ в размере:
- от 20до 30 тыс. руб. для должностных особ;
- от 500 до 700 тыс. руб. для юридических лиц.
С 2015 г. ставка приравнивается к зарплатной. Хотя налог на доходы не облагается взносами в страховые фонды, так как стоит за рамками трудового законодательства. Оплата должна делаться пропорционально частям учредителей в уставной казне компании.
Дивиденды ООО: расчет, налогообложение и выплата в пользу физических лиц
Подводя итоги года, организации формируют годовую отчетность. Если в налоговом периоде получена прибыль, ее можно направить на выплату дивидендов участникам Общества. В данной статье рассмотрим, как рассчитать дивиденды и НДФЛ с них, какими документами и проводками отразить данные операции.
При создании ООО учредители вносят вклады в уставный капитал и получают право на получение части дохода Общества согласно своей доле. В процессе осуществления деятельности в ООО могут появиться новые участники, которые также имеют право на часть прибыли. Выплата доходов участникам Общества пропорционально их долям в уставном капитале производится в виде дивидендов (п. 1 ст. НК РФ).
Согласно Налоговому кодексу на выплату дивидендов идет прибыль, оставшаяся после налогообложения. Распределять прибыль можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год (ст. 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Сроки и порядок выплаты дивидендов прописываются в уставе ООО. На практике чаще встречается выплата дивидендов по итогам года.
Есть ряд случаев, когда организация не имеет права производить выплату доходов учредителям. Все исключения прописаны в ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ .
В составе учредителей ООО могут быть как юридические, так и физические лица. Далее речь пойдет о расчетах с участниками-физлицами.
Решение о распределении прибыли
На общем собрании участников ООО принимается решение о направлении нераспределенной прибыли или ее части на выплату дивидендов. Дивиденды можно выплатить как из прибыли отчетного года, так и из прибыли прошлых лет. Результаты собрания фиксируют в протоколе общего собрания участников (п. 6 ст. 37
Если Общество состоит из одного участника (единственного учредителя), решение о выплате дивидендов оформляется в произвольной форме (ст. 39 Федерального закона № 14-ФЗ).
Каждый участник компании получает дивиденды согласно своей доле в уставном капитале.
В протоколе (решении) о выплате дивидендов следует указать:
- за какой период распределяется прибыль (за прошлый год, за квартал и пр.);
- сумму прибыли, которая подлежит распределению;
- долю каждого участника (в % и рублях);
- сроки выплаты дивидендов;
- форму выплаты дивидендов (деньгами или имуществом).
Также участники могут указать в протоколе иную уточняющую информацию. Подробный порядок расчетов поможет избежать спорных ситуаций в будущем.
Расчет дивидендов
Рассмотрим пример. В состав ООО «Ромашка» входит 3 учредителя. Доли среди участников распределены следующим образом:
Иванов И.И. (сотрудник организации) — 50 %;
Сидорова А.А. (сотрудник организации) — 22 %;
Носова Е.Е. (не является сотрудником организации) — 28 %.
По итогам общего собрания учредителей было принято решение выплатить дивиденды всем участникам Общества из чистой прибыли, которая составляет 150 000 рублей.
Иванов И.И. получит дивиденды в размере 75 000 рублей (150 000 х 50 %). Сидорова А.А. получит дивиденды в размере 33 000 рублей (150 000 х 22 %), а Носова Е.Е. — 42 000 рублей (150 000 х 28 %).
Начисление дивидендов в учете отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль» и по кредиту счетов 70 (для работников Общества) или 75 (для физлиц — не работников Общества). Проводки необходимо сделать в день принятия решения о выплате дивидендов (подписания протокола).
Бухгалтер ООО «Ромашка» должен сделать следующие проводки:
Дебет 84 Кредит 70 75 000 — начислены дивиденды Иванову И.И.;
Дебет 84 Кредит 70 33 000 — начислены дивиденды Сидоровой А.А.;
Дебет 84 Кредит 75 42 000 — начислены дивиденды Носовой Е.Е.
Налогообложение
Организации, которые выплачивают дивиденды, признаются налоговыми агентами. В обязанности налоговых агентов входит полное и своевременное исчисление, удержание и перечисление налогов (п. 3 ст. НК РФ).
Если организация выплачивает дивиденды юридическому лицу, следует рассчитать налог на прибыль и представить соответствующую декларацию . При выплате дивидендов физическим лицам обязанности по уплате налога на прибыль не возникает. В таком случае Общество должно начислить и удержать с дохода участника НДФЛ.
Для резидентов-физлиц ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13 %, до 2015 года ставка равнялась 9 % (ст. НК РФ). Доходы в виде дивидендов, выплаченные физлицам — нерезидентам РФ, облагаются по ставке 15 %.
Все доходы, производимые в пользу физических лиц, отражаются в справке 2-НДФЛ. С 2016 года удержанный с дивидендов налог отражается и в расчете 6-НДФЛ.
Показывать сумму выплаченных дивидендов физическим лицам в составе декларации по налогу на прибыль Общество не должно (письмо Минфина РФ от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).
Перечислить НДФЛ с дивидендов нужно не позднее дня их фактической выплаты (п. 6 ст. НК РФ).
Налог на доходы, которые получены физическими лицами, для государства является постоянным источником пополнения бюджета. По прогнозам специалистов, в 2018 году Министерством финансов планируется получить от налога на доходы физлиц порядка 3,4 трлн рублей.
Одной из составляющих дохода физлиц являются дивиденды, получение которых также облагается налогом. Как регламентируется эта процедура и какая налоговая ставка установлена для физлиц в 2018 году, рассмотрим далее.
Какие именно доходы физических лиц относятся к дивидендам
Дивидендами называется часть прибыли, полученная компанией или организацией, которая распределятся между владельцами ее акций и ценных бумаг.
Собственниками акций могут быть как юридические лица, так и физические, соответственно, они же являются получателями дивидендов. При этом в 2018 году к дивидендам не относятся такие выплаты, как возврат денежных средств инвесторам или учредителям после того, как компания была признана банкротом (если сумма выплаты не превышает вложенных средств); возвращение вкладов по каким-либо другим причинам, а также передача на руки ценных бумаг учредителям, акционерам и т.д.
Порядок выплаты и размер дивидендов, как правило, определяются на собрании акционеров и напрямую зависят от итогов деятельности компании. По законодательству дивиденды расцениваются как прибыль, точно так же, как, к примеру, доход от продажи авто или жилья. Дивиденды выплачиваются раз в год или чаще – раз в квартал или в полугодие. Столько же раз должны выплачиваться и налоги.
Как рассчитываются налоги
Сумма налогов, которую должны уплачивать с дивидендов физические лица, рассчитывается исходя из того, являются ли они резидентами РФ на момент получения дохода, либо нет.
В 2018 году налоговые ставки составляют:
- 13% для физических лиц, являющихся резидентами;
- 15% для физических лиц, не являющихся резидентами.
Обратите внимание: наличие гражданства РФ не влияет на статус резидента: им может быть и гражданин другого государства, который большую часть дней в течение года находился на территории России.
Таким образом, резидентом признается любой гражданин, который провел на территории РФ не менее 183-х дней (при этом не обязательно подряд), соответственно, за получение прибыли с дивидендов он должен будет уплатить 13% налога. При этом если Вы отсутствуете на территории страны больше дней, чем положено, но на это есть уважительная причина (обучение, лечение), такие периоды отсутствия при расчете не учитываются.
Еще два года назад минимальный налог с дивидендов составлял 9%, но впоследствии он был повышен – за счет этого частично увеличились бюджеты регионов, куда непосредственно поступают средства с уплаченных налогов.
Общие правила уплаты НДФЛ с дивидендов
К начисленной сумме дивидендов не применяются налоговые вычеты (социальные, стандартные, имущественные и другие), поскольку расчет налоговой базы в этом случае производится отдельно от других налогов. Также важно знать, что на полученную сумму дивидендов не начисляются страховые взносы.
Срок уплаты налогов с дивидендов, согласно Налоговому кодексу, должен быть не позже следующего дня после того, как была получена прибыль. Данное нововведение были принято в 2016 году. Таким образом, в отличие от других видов налогов, единых сроков оплаты для данного налога не установлено – для каждого человека и организации этот срок индивидуален и зависит от даты поступления средств.
Обязанность по своевременному расчету и уплате налогов с дивидендов закреплена за организацией, которая начисляет дивиденды физическому лицу. Соответственно, если срок уплаты налогов нарушен, ответственность тоже должна нести компания. Согласно разъяснениям министерства финансов, перечислять НДФЛ с дивидендов, которые были выплачены нескольким физическим лицам, организации могут одним платежом, что значительно экономит время и упрощает процесс.
Уплата НДФЛ с дивидендов, выплаченных имуществом
В некоторых случаях физические лица могут получать дивиденды не в денежном выражении, а в натуральном, к примеру – в виде имущества организации. В такой ситуации компания должна сообщить в налоговую инспекцию о том, что невозможно удержать НДФЛ с выплаченных дивидендов, поскольку денежные средства не передаются и уплата данного налога из собственных средств компании не предусмотрена.
Для уведомления налоговой необходимо использовать утвержденную форму №ММВ-7-11/485@. После этого обязанность расчета и уплаты налога переходит к самому физическому лицу, которое должно подать декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам года, в течение которого было получено имущество, и самостоятельно уплатить сам налог.
По дивидендам, полученным в виде имущества в 2017 году, срок уплаты НДФЛ должен быть не позже 15 июля 2018 года.
И если для физического лица в этой ситуации процедура понятна и проста, для самой компании выплата дивидендов имуществом влечет ряд дополнительных сложностей. Так, при реализации имущества (а именно к такому понятию относят смену его собственника) стоимость имущества облагается налогом в соответствии с той системой налогообложения, по которой работает компания (уплате подлежит НДС и налог на прибыль либо единый налог). Если компания работает по упрощенной системе или платит ЕНВД, в этом случае отдельно уплачивать подоходный налог не нужно.
Таким образом, в 2018 году физические лица обязаны уплачивать налог при получении дивидендов (налоговые ставки составляют 13% для резидентов и 15% для нерезидентов). Обязанность по уплате налогов закреплена за компанией, которая перечисляет средства физическому лицу. Отдельный порядок действий предусмотрен только при выплате дивидендов в виде имущества.
ООО, выплачивающее дивиденды участникам, должно исчислить с них налог, удержать его из выплачиваемого дохода и перечислить в бюджет. Иными словами, выполнить стандартные обязанности налогового агента. При этом неважно, какой режим налогообложения применяет организация, выплачивающая дивиденды: общий, УСН, уплачивает ЕНВД или ЕСХН.
Налог на дивиденды
Какой налог платить с дивидендов и в каком размере, зависит от того, кому именно выплачиваются дивиденды (п. 3, 4 ст. 214 , п. 3 , 7 ст. 275 , п. 3 ст. 284 НК РФ).
С 01.01.2019 ставка 0% устанавливается в отношении дивидендов, полученных некоторыми международными холдинговыми компаниями, и ставка 5% в отношении дивидендов, полученных иностранными лицами, по акциям (долям) международных холдинговых компаний (пп.а п.4 ст.2 Закона от 03.08.2018 N 294-ФЗ).
Расчет налога с дивидендов
Налог на прибыль рассчитывается отдельно по каждому принятому участниками решению. НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому участнику.
Если организация, выплачивающая дивиденды, сама дивиденды не получала, то налог с дивидендов, распределенных в пользу российских участников, рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):
В таком же порядке рассчитывается налог с дивидендов, начисленных иностранным участникам.
Если же само ООО получало дивиденды (кроме облагаемых по ставке 0%), то расчет налога с дивидендов, выплачиваемых российским участникам, будет несколько сложнее:
Налог на прибыль, удержанный с дивидендов, перечисляется в бюджет на следующие КБК.
Сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге на прибыль нужно отразить в Декларации по налогу на прибыль.
Читайте отдельный материал.
Страховые взносы с дивидендов
Дивиденды, выплачиваемые физлицам, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, даже если их получает работник ООО.
Похожие статьи
