При получении налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты (в дальнейшем – аванс ) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную расчетным методом (п. 1 ст. 168, п. 4 ст. 164 НК РФ).
После отгрузки товаров покупателю (выполнения работ, услуг) в счет полученного аванса сумма НДС с аванса подлежит вычету (п.8 ст. 171 НК РФ).
Согласно правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914) на каждый полученный аванс необходимо выписывать счет-фактуру и регистрировать его в Книге продаж. То есть, сколько было авансовых платежей от покупателя, столько нужно выписать счетов-фактур на авансы.
Отсутствие счетов-фактур может быть признано грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. В таких случаях в пунктах 1 и 2 статьи 120 Налогового кодекса РФ предусмотрены штрафы в 5000 руб. (если нарушение допущено в одном налоговом периоде) и 15 000 руб. (если нарушение допускалось в течение более чем одного налогового периода).
Как уже отмечалось выше, исчисление НДС с авансов осуществляется расчетным методом. Налоговая ставка в этом случае определяется как процентное отношение налоговой ставки (10% или 18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (например: 18/118, 10/110) (п.4 ст.164 НК РФ).
У счетов-фактур на авансы должна быть своя нумерация, повторения с обычными фактурами не допускаются.
В счете-фактуре, выставляемом при получении аванса, должны быть указаны (п.51 ст.169 НК РФ):
1. порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2. наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3. номер платежно-расчетного документа;
4. наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
5. сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
6. налоговая ставка;
7. сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
Таким образом, если получен аванс, то на него нужно выписать счет-фактуру на аванс и начислить НДС, поместить запись в Книгу продаж. После того, как будет произведена отгрузка, нужно занести счет-фактуру на аванс в Книгу покупок и принять к вычету ранее начисленный НДС.
В программе операции по начислению и вычету НДС с авансов автоматизированы и оформляются бухгалтерскими расчетами в папке "НДС/ НДС с авансов ".
Начисление НДС с авансов
При получении аванса, счета-фактуры должны быть выставлены не позднее пяти календарных дней со дня получения оплаты. В программе предусмотрено два варианта формирования счетов-фактур:
Ручной – счет-фактура создается по указанному платежному поручению.
Автоматический – формируются счета-фактуры на все авансы, полученные в указанном периоде.
"Автоматический" вариант формирования рекомендуется использовать в том случае, когда нет необходимости выдавать всем покупателям "авансовые счета-фактуры". В этом случае можно сформировать счета-фактуры сразу по всем авансам, полученным в соответствующем периоде.
В конце налогового периода (квартала) необходимо выполнить "Автоматический" вариант формирования счетов-фактур на авансы.
Рассмотрим более подробно создание счетов-фактур на авансы.
Ручное формирование счета-фактуры на аванс
Для создания счета-фактуры на аванс от покупателя нужно найти платежное поручение на аванс от покупателя, открыть документ для просмотра и нажать кнопку "Создать счет-фактуру на аванс ":
Рис. 12-30 – Формирование счета-фактуры на аванс из платежного поручения
При этом будет сформирован счет-фактура в реестре выданных счетов-фактур в папке "Авансы от покупателей с 2009 года ":
Рис. 12-31 – Выданный счет-фактура на НДС с авансов
В счете-фактуре должны быть указаны следующие реквизиты:
"Дата " и "Номер " – дата и номер выписанного счета-фактуры на аванс. Для удобства проверки дата счета-фактуры должна быть равной дате платежного поручения на аванс.
"Тема " – текст "АВ".
"Операция " – операция "Счет-фактура на аванс от покупателя ".
"Плательщик " – покупатель.
"По документам " – входящее платежное поручение на аванс от покупателя.
"Наименования товаров (работ,
услуг)
" – наименования поставляемых товаров (описание работ,
услуг) указываются через запятую или
"Сумма аванса ". По умолчанию устанавливается сумма платежного поручения.
"Ставка НДС ". По умолчанию устанавливается значение параметра "Ставка НДС" (Н1), указанного на папке счетов-фактур. Если параметр на папке не указан, то по умолчанию устанавливается значение "18". При необходимости ставку НДС в документе можно изменить вручную.
"Сумма НДС ". Рассчитается автоматически, исходя из ставки НДС.
После заполнения всех необходимых реквизитов документа счет-фактуру нужно провести и распечатать. Для этого:
1. Сохраните счет-фактуру.
2. Во входящем платежном поручении нажмите на реквизиты созданного счета-фактуры и выберете пункт "Открыть реестр счетов-фактур ":
Рис. 12-32 – Реквизиты счета-фактуры на аванс во входящем поручении
При этом откроется реестр счетов-фактур, курсор будет установлен на нужном документе.
3. Для печати и проведения счета-фактуры используйте стандартные команды.
После того, как счет-фактура распечатана и передана покупателю не забудьте поставить на ней "+", это защитит ее от изменений, которые могут быть сделаны при "автоматическом" варианте формирования счетов-фактур.
При проведении счета-фактуры на авансы формируется проводка по начислению НДС и делается соответствующая запись в книге продаж:
Рис. 12-33 – Проводка по начислению НДС с авансов от покупателя
Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы
Для автоматического формирования счетов-фактур на авансы, полученные за период, нужно оформить бухгалтерский расчет в папке "НДС " с правилом операций "Начисление НДС с авансов полученных ".
При закрытии документа нужно указать период, за который следует сформировать счета-фактуры, указанный период будет записан в поле "Примечание ". При повторном проведении документа период указывать не нужно, он будет взят из поля "Примечание".
При выполнении операции перебираются все проводки за период по получению авансов (проводки по кредиту счета 62-02 "Расчеты по авансам полученным") и формируются счета-фактуры в реестре выданных счетов-фактур в папке "Авансы от покупателей с 2009 года ".
Согласно п.51 ст.169 НК РФ в счете-фактуре на аванс должны быть указаны наименования поставляемых товаров (работ, услуг). Поэтому, при автоматическом формировании счетов-фактур в поле "Наименования товаров (работ, услуг) " указываются наименования из счета на оплату (если в основании входящего поручения указан счет). Если счета в основании входящего поручения нет, то в качестве наименования указывается условное наименование "Аванс от покупателя".
После того, как счета-фактуры сформированы, их можно открыть для редактирования и изменить наименования товаров (работ, услуг) вручную.
Если за квартал счета-фактуры уже были ранее сформированы, то при выполнении этой операции будут созданы лишь недостающие счета-фактуры и изменены ранее созданные, если изменялись первичные документы за этот период.
Измененные счета-фактуры помечаются красным цветом. После этого их нужно закрыть или перепровести, при этом автоматически снимается их цветовая пометка. Если счета-фактуры были ранее распечатаны и переданы покупателям, то покрасневшие нужно будет распечатать и передать покупателям заново.
Лишние счета-фактуры при этой операции отмечаются красным и перечеркиваются.
Новые счета-фактуры нужно провести, распечатать и передать покупателям.
Принятие к вычету НДС с авансов
Принятие к вычету НДС с авансов выполняется автоматически в конце квартала. Для этого оформляется бухгалтерский расчет в папке "НДС " с правилом "Зачет НДС с авансов отгруженных ".
При выполнении данной операции перебираются все проводки за период по зачету авансов (проводки по дебету счета 62-02 "Расчеты по авансам полученным"), счета-фактуры по зачтенным авансам помещаются в книгу покупок датой зачета аванса. При этом формируется проводка по принятию к вычету НДС:
Рис. 12-34 – Проводка по принятию к вычету НДС с авансов от покупателя
Декларация по НДС включает данные книги продаж и книги покупок, в том числе по НДС с авансов полученных. Чтобы избежать проблем с отчетом, стоит заранее проверить, правильно ли эти суммы отражены.
Как отражать НДС с авансов полученных в книге продаж и книге покупок
Поставщик должен начислять НДС по мере получения авансов от покупателя (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ). Некоторые компании рассчитывают НДС с авансов полученных только по итогам квартала. То есть выписывают счет-фактуру на сумму аванса, не закрытого поставками. Но такой порядок в налоговом законодательстве не предусмотрен. Поэтому инспекторы могут доначислить налог, штраф и пени. Часто поставщики отгружают товары в том же квартале, в котором получен аванс. Судьи считают, что в этом случае НДС с поступивших сумм можно не начислять (постановление ФАС Московского округа от 19 апреля 2013 г. по делу № А40-86167/ 12-108-111). Но при таком подходе возможен спор с инспекторами.
С некоторых полученных авансов законодательство разрешает не платить НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Это авансы, поступившие в счет:
— отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, которые не облагаются НДС;
— реализации товаров, работ или услуг с длительным производственным циклом, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468 ;
— экспортных поставок.
Следовательно, в этих случаях составлять счет-фактуру на аванс и регистрировать его в книге продаж не нужно.
Регистрировать в книге продаж счета-фактуры на суммы авансов должны все продавцы - плательщики НДС. Заполняют все графы книги продаж, кроме граф 14, 16 и 19 (п. 8 и 17 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
На дату отгрузки поставщик принимает к вычету НДС с авансов полученных. Для этого он регистрирует авансовый счет-фактуру в книге покупок.
Иногда в договорах предусмотрено условие о частичном зачете аванса в счет оплаты товаров, работ или услуг. Тогда на дату отгрузки поставщик может принять к вычету налог только с зачтенной суммы аванса (п. 6 ст. 172 НК РФ).
Можно ли переносить вычет НДС с авансов полученных
При возврате аванса поставщик может заявить вычет НДС только в том квартале, в котором перечислил эту сумму покупателю (письмо Минфина России от 21 июля 2015 г. № 03-07-11/41908).
Речь идет о ситуации, когда поставщик получил предоплату и рассчитал с этой суммы НДС. Затем стороны изменили или расторгли договор, и поставщик возвратил аванс покупателю. В этом случае поставщик может заявить вычет НДС с предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ). Это можно сделать только на дату возврата аванса.
С 2015 года в Налоговом кодексе РФ прописано право компании принимать НДС к вычету в течение трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Но эта норма распространяется на вычеты по приобретенным товарам, работам или услугам. Для вычетов авансового НДС данное правило не действует. Таким образом, если компания не заявила вычет НДС в том квартале, в котором возвратила аванс покупателю, безопаснее сдать уточненку. Иначе инспекторы могут отказать в вычете, и возникнет недоимка.
Чтобы заявить вычет НДС с предоплаты, авансовый счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок.
Когда происходит вычет НДС с авансов полученных при взаимозачете
Поставщик вправе принять к вычету авансовый НДС, если вместо возврата предоплаты оформит с покупателем взаимозачет (письмо Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-07-РЗ/14444).
С полученного аванса компания рассчитывает НДС. Этот налог можно принять к вычету, если стороны изменили условия сделки или расторгли договор и компания возвращает клиенту предоплату (п. 5 ст. 171 НК РФ). Сложности возникают, когда компании договариваются о зачете. Ведь поставщик не перечисляет сумму аванса на счет покупателя.
Допустим, компания зачитывает предоплату по расторгнутому договору в счет поставки по другому контракту. В этом случае вычет авансового НДС возможен только после отгрузки товаров по новому договору (п. 6 ст. 172 НК РФ). Принять налог к вычету на дату взаимозачета нельзя.
Возможна другая ситуация. У покупателя есть встречная задолженность перед поставщиком. И компании договорились зачесть эти суммы (ст. 410 ГК РФ). Тогда обязательство поставщика по возврату аванса прекращается. Поэтому поставщик вправе поставить НДС к вычету на дату соглашения о взаимозачете.
Авансом, в общем случае, называется перечисление денежных средств в счет поставки товаров или оказания услуг по заключенному договору. Предоплата может быть как частичной так и полной, это определяется условиями договора.
В российском законодательстве аванс и задаток — различные понятия. Основной признак, по которому принято их различать — это необходимость возврата в случае неисполнения обязательств.
Если контрагент не осуществил поставку товара или не предоставил услугу, то выплаченный покупателем задаток последнему не возвращается. Аванс же должен быть возвращен. Также, задаток, в отличие от аванса, исчисляется только в денежном выражении.
Кроме того, условия и размер аванса определяются в тексте самого договора, а в случае задатка, как правило, составляется отдельное дополнительное соглашение.
Признаки аванса
НДС с авансов выданных
Стоит иметь в виду, что покупатель не имеет права взять к вычету НДС с перечисленного аванса, если закупаемый товар планируется использовать в необлагаемой НДС деятельности.
НДС с авансов полученных
(подрядчиком и т. д.), учитываются на счете 62, субсчет «Авансы».
Авансом полученным считается сумма, поступившая раньше, чем произошло выполнение обязательств по договору, т.е. подписан акт о выполненных работах. Если денежные средства перечислены в день отгрузки товара (предоставления услуги), это тоже не будет авансом.
Рассмотрим наш пример, но уже со стороны продавца — фирмы «Аксель».
Проводки после получения аванса в декабре 2015 года:
После отгрузки товара в феврале 2016 года:
То есть, организация-продавец имеет право взять к вычету НДС, начисленный по полученному авансу только после свершения факта реализации. При частичной реализации закрытие НДС происходит тоже частично: сумма проводки Дт 68 — рассчитывается пропорционально фактической реализации.
Отражение НДС с авансов в балансе
Как определить НДС с авансов полученных? Как его правильно рассчитать? Для начала давайте определимся, что включается в понятие "аванс". В заключенных договорах поставки часто при расчетах за продукцию предполагается предоплата (аванс) в счет будущих поставок. Авансы – это гарантия оплаты за всю партию товара в будущем. К тому же с полученных сумм за продукцию у налогоплательщика возникает обязанность по уплате НДС с авансов полученных.
Здесь возникает такая ситуация: сумма НДС включается в сумму полученной продукции. К тому же, НДС начисляется при непосредственной отгрузке товара. Здесь есть вероятность двойного налогообложения, если бы не тот факт, что компания может получить вычет НДС с авансов при определенных условиях. Рассмотрим эти условия подробнее.
Согласно п.1 ст.146 НК объект обложения НДС возникает в том случае, когда компания осуществляет операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ. В момент получения авансов от заказчиков и покупателей компания также обязана начислить НДС по расчетной ставке 10/110 (по продуктам, детским товарам и пр.) или 18/118 (по остальным товарам). Налоговой базой в данном случае является общая сумма предоплаты с НДС (ст.154 НК).
Что такое аванс (предоплата)? Это сумма оплаты за товары (работы, услуги), полученная поставщиком до момента фактической отгрузки этого товара (работ, услуг) (на основании п.1 ст.487 ГК).
При получении аванса необходимо выписать счет-фактуру в 2-х экземплярах в пятидневный срок (считаем календарные дни): один экземпляр – для покупателя (ст.168 НК), второй для вас, который необходимо зарегистрировать в книге продаж.
При наступлении реализации товара (услуги) вы выставляете (ст.168 НК) еще один счет-фактуру на отгруженный товар снова в 2 экземплярах (для вас и покупателя), регистрируете его снова в книге продаж.
Одновременно с этим вы регистрируете счет-фактуру на аванс в книге покупок.
Итак, в какой момент можно сделать вычет НДС с полученных авансов? Здесь должны быть выполнены следующие условия: НДС с предоплаты должен быть перечислен в бюджет, а товары (работы, услуги) реализованы (п.8 ст.171 НК).
Рассмотрим вычет НДС с авансов полученных на примерах.
Пример 1.
ООО «Рябинушка» заключает с покупателем ООО «Альянс» договор поставки на хозяйственные товары в феврале 2013. Сумма договора составила 236 000 рублей (из них 36 000 руб. – НДС). 10 февраля ООО «Рябинушка» получает от ООО «Альянс» предоплату в сумме 50% от общей суммы договора 118 000 рублей, что оговаривается в условиях поставки.
Произведем расчет НДС с аванса полученного.
118 000 x 18/118% = 18 000рублей.
Д-т 51 К-т 62-2 «Авансы полученные» = 118 000 руб. – на расчетный счет поступили денежные средства в виде предоплаты
Д-т 76-АВ «НДС по авансам полученным» - К-т 68 = 18 000 – начислен НДС с аванса
Составляем счет-фактуру на аванс и передаем 1 экземпляр покупателю.
В мае 2013 года ООО «Рябинушка» отгружает хозтовары покупателю. Выставляем счет-фактуру на отгрузку, и принимаем к вычету аванс. В бухгалтерском учете делаем проводки по этим операциям
1.Д- 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 = 236 000 руб. – отгружены товары покупателю
2.Д- 90 К-т 68 =36 000 руб. – начислен НДС с отгруженных товаров
3.Д-т 68 К-т 76-АВ «НДС по авансам полученным» = 18000 руб. – принимаем к учету вычет НДС с аванса
4.Д-т 62-2 «Авансы полученные» - Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму 118 000 руб. – зачтен аванс от ООО «Альянс».
Т.е. за первый квартал ООО «Рябинушка» перечислит 18 000 руб. НДС, а за второй квартал 2013 года:
36 000 -18 000 = 18 000 рублей.
Если возвращен аванс
При возвращении предоплаты в случае расторжения договора компания также имеет право на вычет НДС с авансов. Реализовать это право можно только в течение года с момента возврата аванса.
Делаем проводки в учете.
Д-т 62 «Авансы полученные» К-т 51 – с расчетного счета произведен возврат аванса покупателю
Д- 68 К-т 76-АВ «НДС по авансам полученным» - НДС с аванса принят к вычету.
Авансовый счет-фактура при этом должна быть зарегистрирована в книге покупок.
Бывают ситуации, когда вы не можете вернуть аванс покупателю, с которого уже начислен и уплачен НДС. Если покупатель, которому вы возвращаете аванс, ликвидирован, например, то вычет НДС с авансов вы не сможете вернуть. Тогда полученный аванс учитывается в составе внереализационных доходов в полном размере. К сожалению, уже уплаченный аванс нельзя принять к вычету, а также списать в затраты, поскольку не выполняется условие принятия к вычету авансов: реализации товара не было (п.6 ст.172 НК) и аванс не возвращен покупателю (п.5 ст.171 НК).
Как заполнить книгу продаж читайте .
Бесплатная книга
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
Уже заключён, часть денег передана продавцу заранее, а остальная часть будет передана после передачи товара.
НДС бывает «входящим», то есть за купленный товар, услугу или работу. Есть также и «исходящий» НДС. Он суммируется из всех, оплаченных другими организациями, счетов. В бюджет подлежит уплате разница между этими двумя НДС.
Для покупателя
Покупатель принимает к учёту все НДС по купленным товарам, за исключением товаров, которые не подлежат налогообложению в соответствии со .
Для того чтобы принят к учёту такой НДС, покупатель должен получить о продавца и зарегистрировать её в .
Оплату товара можно производить разными способами:
- оплатить всю сумму сразу, и принять к вычету всю сумму НДС;
- платить товар в несколько этапов, уплатив сначала аванс, а затем оставшуюся сумму.
В этом случае, начиная с октября 2019 года, продавец обязан выставить покупателю две счёт-фактуры – на аванс и на основную сумму, то есть всю сумму покупки.
Обязательно нужно сделать указание на аванс. Покупатель принимает обе эти счёт-фактуры и регистрирует их в своей книге покупок.
Также он принимает к вычету НДС и с аванса, и с основной суммы. При этом НДС, принятый к учёту с аванса, вычитается из той суммы НДС, которая касается основной суммы.
Для поставщика
Поставщик принял сначала аванс от покупателя, а затем всю оставшуюся сумму. Он обязан уплатить в бюджет сумму НДС, «приходящуюся» на аванс.
Потом эта сумму вычитается из суммы НДС, которая будет исчисляться из основной суммы за товар.
Продавец выставляет покупателю две счёт-фактуры – за аванс и при отгрузке. В счёт-фактуре по авансу обязательно нужно сделать уточнение на аванс.
Только так и покупатель, и продавец смогут принять НДС с аванса к учёту. Выставленные счёт-фактуры, продавец заносит в свою .
Нужно ли платить НДС с авансов
Нюансов с выплатой авансов за товар, работы или услуги достаточно много. И часто бухгалтеры не знают, как поступить в той или иной ситуации. На некоторых сайтах можно найти по НДС авансам для чайников.
Полученных
Покупатель обязан принять к учёту «входящий» НДС с аванса, оплаченного продавцу и НДС, принятый к учёту с аванса.
Затем принимается к вычету, когда будет выставлена счёт-фактура за весь купленный товар, а оплата будет полностью произведена.
Это касается и тех операций, которые произошли в разные налоговые периоды по уплате НДС.
Покупатель принимает НДС к учёту на основании счёт-фактуры, которая выписывается продавцом за каждый аванс.
Другими словами, сколько бы покупатель не уплачивал бы авансов, продавец обязан по каждому выставлять счёт-фактуру, а покупатель обязан эти счёт-фактуры регистрировать в свое книге покупок.
Видео: НДС с Аванса Если покупатель оплатил аванс, а сумма отгруженных товаров оказалась меньше уплаченного им аванса, то покупатель должен восстановить НДС в той части, которая равна сумме отгруженных товаров или выполненных работ и услуг.
Выданных (уплаченных)
Аналогичная ситуация и с выставленными счетами-фактурами. Продавец уплачивает в бюджет НДС с каждого аванса, который ему оплачивает покупатель.
Затем каждый налог с аванса принимается к вычету при расчёте общей налоговой базы по отгруженному товару.
Если аванс возвращается покупателю, то продавец по-прежнему имеет право на налоговый вычет, только в течение года с момента возврата предоплаты.
Стоит помнить, что счёт-фактура должна быть составлена в полном соответствии с Правилами составления этих документов. В противном случае, проблемы с вычетом могут возникнуть и покупателя, и у продавца.
Однако ни продавец, ни покупатель не могут принимать НДС к вычету с аванса, если проданный товар облагается по ставке 0%, или же одна из сторон применят льготный режим налогообложения, то есть не является плательщиком НДС.
НДС принимается к вычету на основании счёт-фактур. Если такого документа нет, то и вычет невозможен.
Можно принять к вычету НДС по чеку, который был выдан при покупке товара за наличный расчёт по авансовому отчёту.
Порядок оформления счетов-фактур
Это по-прежнему документ строгой унифицированной формы, в котором должны быть указаны многие сведения, как о продавце, так и о покупателе.
В счёт-фактуре нового образца появилась графа «Исправление». Она предназначена для того чтобы исправить ранее допущенную ошибку.
В этой графе указывается сведения об ошибочном документе, взамен которого создаётся новый.
Другие изменения:
- в графе «продавец» теперь можно указывать только полное его наименование, без остальных реквизитов;
- в строку «Валюта: наименование, код» необходимо внести сведения в полном соответствии с Общероссийским классификатором валют;
- все суммы заносятся в документ без округлений, вместе с копейками и другими «сотыми» единицами;
- графа «Единицы измерения» разделена на 2 графы – «Код» и «Условное обозначение». Сюда заносятся сведения в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения;
- «Страна происхождения» также поделилась на 2 половинки – «Код» и «Краткое наименование». Они заполняются в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.
В поле счёт-фактура необходимо проставить порядковый номер документа. Если при проверке налоговиками не будут обнаружены какие-либо номера документов, у налогоплательщика могут возникнуть проблемы.
В графе «Исправления» при первичном заполнении документа нужно вставить «не вносились», тогда в этой графе автоматически проставится прочерк.
Если же изменения вносились, то при выборе «Вносились» нужно будет выбрать порядковый номер документа, который исправляется и порядковый номер исправления.
Если выписывается счёт-фактура на аванс, то в графе «На авансовый платёж» нужно поставить «Да». В этом случае, в графах «Грузоотрпавитель и его адрес», а также «Грузополучатель и его адрес» будут стоять прочерки.
В «Валюте документа» нужно выбрать валюту сделки, а в строке «К рассчётно-платёжному документу» необходимо внести все номера платёжек и других документов, по которым поступали денежные средства в счёт оплаты этого товара.
В строке «Информация о продавце» нужно выбрать «Организация», если продавец является юридическим лицом, или же «Индивидуальный предприниматель».
Также нужно указать все реквизиты это стороны, включая ИНН и КПП, а также ФИО руководителя и главного бухгалтера.
Остальные поля нужно заполнять в соответствии с вышеуказанным Порядком.
Примеры расчёта
В феврале 2019 года ООО «АВС» заключает с ООО «ОПР» договор на поставку товаров, общей суммой 354 тысячи рублей (в том числе 54 тысячи – это НДС). Договор предусмотрена предоплата в размере 40% от суммы сделки.
ООО «АВС» перечисляет аванс в феврале, а отгрузка товара происходит в апреле. Действия продавца следующие:
Первое. Он выставляет счёт-фактуру на сумму аванса:
354 000 * 0,4 = 141 600 рублей.
Сумма НДС равна:
(141 600 * 18) / 118 = 21 600 рулей.
Эти действия необходимо сделать в феврале. 1 экземпляр счёт-фактуры нужно отдать покупателю, а вторую зарегистрировать в своей книге продаж.
Второе. В апреле, после отгрузки всей партии, продавец выставляет счёт-фактуру на всю сумму сделки, то есть на 354 000 рублей, включая НДС 54 000 рублей.
Третье. Таким образом, в 1-ом квартале 2019 года продавце уплатил в бюджет НДС в размере 21 600 рублей, а во втором:
54 000 – 21 600 = 32 400 рулей.
Как проверить авансы
Все НДС по полученным авансам учитывается на Дт счёта 76АВ. Проверяя сальдо по этому счёту, можно проверить и наличие НДС по полученным авансам.
Эта сумма должна равняться сальдо по счёту 62,2, умноженное на 18, и поделённое на 118. Таким образом, можно проверить правильность по НДС, начисленным по полученным от покупателей авансам.
Возникающие нюансы
НДС достаточно «неоднозначный» налог, и при его расчёте даже у опытных бухгалтеров возникает множество вопросов.
Как не платить?
Многих налогоплательщиков волнует вопрос, как избежать уплаты этого НДС? Этот налог не уплачивают те организации и ИП, которые применяют льготные режимы налогообложения.
В этом случае, они не имеют права выставлять счета-фактуры и принимать к вычету НДС по отгруженным и купленным товарам, работам или услугам.
Также можно не платить НДС, на основании , став участником проекта по осуществлению исследований.
При долгосрочных непрерывных поставках
Если между контрагентами заключён договора на осуществление долгосрочных непрерывных поставок на товары, оказание услуг или выполнение работ, то продавец имеет право выставлять счёт-фактуру одновременно с получением платёжек на оплату товара.
Сделать это нужно не позднее 5 числа следующего месяца, в котором происходила отгрузка товаров или оказание каких-либо договорных услуг.
Видео: НДС при Авансе пример заполнения декларации
Чтобы принять НДС по авансам к вычету, у покупателя должна быть на руках счёт-фактура от продавца, заполненная по всем правилам.
Кроме того, должно быть фактическое оприходование товара покупателем. И одна из сторон не должна быть спецрежимником.
При отсутствии одного из этих условий, налогоплательщик не имеет право применять налоговый вычет как для входного, так и для «исходящего» НДС.
При неправильном заполнении счёт-фактуры, налоговики могут отказать в вычете, затем доначислить налог, а также пени и штрафы по нему.
Похожие статьи
