Навыки выделения налога на добавленную стоимость необходимы продавцам для правильного расчета цен, оформления реализационных документов, ведения бухгалтерского учета и процесса налогообложения. Они будут полезны и покупателям для определения чистой цены приобретаемого товара. Для того чтобы определить чистую стоимость товара или услуги без учета налога на добавленную стоимость, необходимо правильно выделить его сумму из общей.
Сначала нужно определить ставку, по которой облагается налогом данный товар. Обычно она составляет 18%, в некоторых случаях, предусмотренных законодательством, применяется пониженная ставка 10%. Если речь идет о товаре в розничной торговле, то данная информация в обязательном порядке указывается на ценнике. Стоимость товара или услуги, а также ставка налогообложения в оптовой торговле содержится в соответствующей графе расходной накладной, а также в договоре купли-продажи. Если ставка 18%, выделить НДС можно, разделив полную стоимость на 1,18. Соответственно, при ставке налога 10% сумма делится на 1,1.
Знание методов выделения налога на добавленную стоимость позволит продавцам рассчитать оптимальную цену на товар, а покупателям – оценить его реальную стоимость.
Каждый человек, совершая покупку в любой торговой сети, получает чек, где указана стоимость товара, ниже строка «в, том числе НДС» и конечная сумма к оплате. Попытаемся понять, что такое НДС и механизм действия этого налога.
Налог на добавленную стоимость
НДС — это налог, который берет государство в бюджет с товара, работы, услуги на территории Российской Федерации.
Относится к косвенным налогам, то есть платит конечный потребитель.
Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом. Четвертая часть бюджета сформирована на основе отчислений НДС. Поэтому налоговая служба с особой тщательности контролирует данную статью поступлений.
Плательщики
- Предприятия и предприниматели различных юридических форм собственности, зарегистрированные на общей системе налогообложения, являются плательщиками НДС. Свою деятельность они осуществляют на территории РФ, то есть на внутреннем рынке.
- Юридические лица, которые ввозят товар через таможенные пункты, так же оплачивают НДС на таможенных пунктах в момент поступления товара на таможенные приграничные пункты.
Кто освобождён от оплаты налога
Освобождены от оплаты налога:
- зарегистрированные по упрощенной системе налогообложения (УСН);
- организации, связанные с проведением различных спортивных состязаний международного уровня;
- у кого общий оборот не больше 2 миллионов за квартал или другой период. Но этот факт нужно доказать, пройдя проверку ФНС;
- сельхозпроизводители по системе ЕСХН;
- те, кто оплачивает налоги по системе патентов;
- участники проекта «Сколково».
Особенности оплаты налога в случае отдельных видов деятельности
Сферы деятельности, которые включены в оплату налога, регулируются отдельными уточнениями в Налоговом Кодексе и постановлениях Совета Министров РФ.
- При реализации автомобилей, купленных у одного лица и проданных другому, налоговой базой считается разница в цене.
- Приобретение или продажа объектов недвижимости, хозяйственных комплексов, предприятий рассматривается в индивидуальном порядке. Если налоговая служба усомнится в цене (заниженная стоимость), то может использовать так называемый «поправочный коэффициент».
- Если какой-либо вид деятельности оплачивается вознаграждением, тогда эта сумма является базой для начисления налога.
- При использовании давальческих схем по переработке, базой отчисления будет стоимость работ
Экономический смысл добавленной стоимости
Каждый производитель, поставщик услуг, продавец рассчитывает себестоимость единицы товара. В эту стоимость входят первоначально вложенные средства, транспортные расходы, обслуживание, аренда, накладные расходы, прямые налоги. Если фирма закупила товар у производителя или у другого поставщика, тогда сюда добавляется % налога на добавленную стоимость. Он будет начислен в момент закупки товара.
К себестоимости добавляется добавленная стоимость, то есть процент прибыли, который предприниматель или предприятие планирует получить от реализации. Это и есть добавленная стоимость.
Схема начисления налога
Схема оплаты включает всех участников цепочки, от производителя до тех, кто в конечном итоге покупает товар.
1 этап. Производитель:
создал товар + добавленная стоимость + % НДС= отпускная цена производителя.
Производитель продает свой товар оптовому поставщику, по цене, которая включает добавленную стоимость и налог на нее.
2 этап. Товар продается оптовой фирме:
Конечная цена производителя +% НДС (входящий) за купленный у производителя товар = цена товара производителя с НДС.
Цена товара с входящим НДС + добавленная стоимость + % НДС (исходящий)= конечная отпускная цена оптовой фирмы.
На данном этапе видно, что оптовая фирма заплатила налог на добавленную стоимость в момент приобретения товара (входящий НДС). В то же время начислила свой НДС (исходящий НДС). Получается, что налог уплачен дважды. Если это 18 % налога*2=36 %.
Если к этим 36% прибавляется добавленная стоимость, то получится значительная сумма дополнительной ценовой нагрузки. Такая схема привела бы к необоснованному подорожанию товара, следовательно, к снижению конкурентоспособности его на рынке.
Для того чтобы избежать подобной ситуации существует механизм возмещения НДС государством на основании дебиторской задолженности. Для возмещения необходимо подготовить документы, в первую очередь счет-фактуры. Оформить соответствующую бухгалтерскую проводку, и представить документы в налоговую службу для возмещения налога
3 этап. Конечный потребитель:
Товар покупается розничной сетью торговли.
Существует два варианта системы налогообложения сетей розничной торговли:
- Розничная сеть на упрощенной системе (УСН), не являются плательщиками НДС. В этом случае, к конечной цене оптовой фирмы предприниматель добавляет добавленную стоимость и продает конечному покупателю по следующей схеме:
конечная цена оптовой фирмы + добавленная стоимость = отпускная цена.
Конечный покупатель в этом случае все равно участвует в оплате налога. Он уже был уплачен дважды, в цепочке от производителя до розничного продавца.
- Розничная сеть на общей системе, являются плательщиками НДС. В этом случае схема начисления аналогична варианту с оптовой фирмой:
конечная цена оптовой фирмы +добавленная стоимость + % НДС= отпускная цена.
Как и на втором этапе, фирма розничной торговли оплачивает НДС дважды (при закупке-входящий, при продаже-исходящий), соответственно, может разницу поставить на возмещение.
Именно эту сумму НДС выделяют в чеке, выданной торговой точкой «в том числе НДС».
Конечный потребитель заплатил за товар, участвуя в 3 проводках начисления налога на добавленную стоимость. Таким образом, независимо от того произведен продукт или куплен, налог должен быть уплачен. Практически каждый гражданин не зависимо является он предпринимателем или частным лицом является плательщиком НДС.
Как производят вычеты или возврат НДС
Когда фирма сдала налоговую декларацию и зафиксировала сумму к возврату НДС, назначается камеральная проверка органами ФМС. Камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев. Проводится сверка с поставщиками, правильность оформления бухгалтерской документации. Возмещение НДС производится на основании заявления. Сумма возмещения может быть перечислена на расчетный счет, зафиксирована как аванс будущих платежей, погашены за
Ставки налога на добавленную стоимость
Существует три вида % ставок налога на добавленную стоимость: 0 %, 10 %, 18 %.
Нулевая ставка
Сразу нужно пояснить, почему в законодательстве выписана нулевая ставка. Проще было бы указать, что эта группа не платит НДС. Но для того, чтобы доказать право на нулевой НДС, необходимо подтвердить это документально. Если по каким-то причинам документы не предоставлены или составлены с нарушением, не удовлетворяют ФНС, вступают в силу общие правила. Начисляется оплата в размере 18 %.
- экспорт товаров;
- международные перевозки и услуги, связанные с экспортом продукции;
- транзитные перевозки, в том числе воздушные, если конечный покупатель находится за пределами России;
- операции, связанные с продажей драгоценных металлов государству;
Ставка 10 %
В целях снижения стоимости товаров первой необходимости для населения вводится пониженная ставка. Кроме этого отдельные сферы, которые способствуют развитию отдельных отраслей и сферы культуры. Также медицинские препараты.
- продовольственные товары, которые входят в основной продуктовый набор;
- детские товары;
- периодические издания;
- лекарства, аппаратура и товары для медицины;
- племенной скот, который ввозится в РФ.
Ставка 18 %
Все остальные категории товаров, услуги, работы подпадают под 18 % ставку налога. Расширенные и уточненные данные о регуляции налоговых ставок изложены в статьях Налогового Кодекса РФ и Федеральных Законах РФ.
Формулы и примеры расчета суммы с НДС, без НДС, выделение суммы НДС
Исходим из ставки 10 %
К сумме без НДС + 10 % = цена с НДС (110 %)
Пример : цена без НДС 1000+100 (10 %)=1100 рублей
Теперь вычисляем цену без НДС, коэффициент составляет 1,1.
Нужно поделить цену с налогом на 1,1.
Пример: 1100: 1,1 = 1000 рублей (цена без НДС)
Исходим из ставки 18 %
Себестоимость товара + заложенная прибыль = цена без НДС (100 %)
К сумме без НДС + 18 % = цена с НДС (118 %)
Пример : цена без НДС 1000+180 (18 %)=1180 рублей
Теперь вычисляем цену без НДС, коэффициент составляет 1,18.
Нужно поделить цену с налогом на 1,18.
Пример: 1180: 1,18 = 1000 рублей (цена без НДС)
Без налога на добавленную стоимость
Продажа товара
Когда регистрируется предприниматель или юридическое лицо, нужно определиться, с какой категорией поставщиков и заказчиков предстоит работать.
Проблема заключается в том, что плательщики налога неохотно идут на сотрудничество с предпринимателями, которые находятся на упрощенной системе налогообложения. Ведь в этом случае они не смогут поставить налог на возмещение. Не выгодно это и предпринимателю, ведь ему придется предлагать покупателю цену ниже на 18 %, так как предпочтение будет на стороне плательщиков налога. УСН выгодно тогда, когда работают с конечным покупателем услуг и товаров. Поэтому чаще всего по данной системе работает малый бизнес в сфере розничной торговли и услуг.
Если рассматривать проблему с другой стороны, то закупая товар у плательщика НДС, вам обязательно посчитают его с 18 % надбавкой. В свою очередь, находясь на упрощенной системе, нельзя будет возместить налог.
Со стороны законодательства никто не ограничивает коммерческие сделки лиц, которые находятся на разных системах налогообложения. Вопрос упирается только в экономическую целесообразность. Если найден консенсус и сделка выгодно двум сторонам, то поставщик должен оформить счет-фактуру.
Счет на оплату
Для неплательщиков налога существует специальная форма заполнения счет-фактуры. Заполняется он аналогично счет-фактуры с НДС, только с некоторыми отличиями.
В него вносятся следующие данные:
- дата и номер;
- идентификационный номерналогоплательщика (ИНН);
- ФИО продавца и название фирмы, если есть;
- адрес регистрации;
- адрес фирмы получателя;
- валюта расчета.
Номенклатурные данные товара заполняются по стандартной форме. Только в графах 7,8 нужно вписать без НДС, а не ставить ноли. Подписывается бухгалтером и директором.
Скачать образец заполнения счёта-фактуры с НДС, образец стандартной формы счёта-фактуры без НДС и бланк декларации по налогу на добавленную стоимость можно по ссылке ниже.
Необходимо отразить счет-фактуру в книге продаж. Так как она обязательно пройдет по бухгалтерскому учету у юридического лица (плательщика налога). В случае сверки необходимо будет подтвердить операцию.
Декларация по НДС
Декларацию НДС необходимо сдавать в электронном виде раз в квартал. В обязательном порядке отчитываются юридические лица, которые находятся на общей системе налогообложения.
Те, кто зарегистрирован как плательщик по упрощенной системе, сдают декларацию в таких случаях:
- когда закупают товары за рубежом и ввозят их на территорию РФ;
- когда были выданы счета с НДС, при этом сумма налога учитывается как прибыль;
- когда осуществляется деятельность на основании договора товарищества.
Рассмотрим вариант, когда оборот не превышает 2 миллиона рублей в квартал, следовательно, можно оформить документу на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.
Существуют ограничения на определенные виды деятельности, которые не освобождают от НДС:
- это торговля подакцизными товарами: алкоголь, табак;
- бензин и другие виды топлива;
- легковые машины, мотоциклы (больше 150 лошадиных сил);
- торговля природным газом.
Все юридические лица, которые находятся на общей системе налогообложения, сдают декларации только в электронном виде.
Для тех, кто зарегистрирован по упрощенной схеме, допускается заполнение на бумажном носителе и только для организаций, где количество рабочих не больше ста человек.
Нужно ли сдать нулевую декларацию
Нулевую декларацию можно сдать лишь в том случае, когда в течение периода, за который отчитываются, не было перечислений по расчетным счетам.
Нюансы
Момент определения выручки
Важным элементом декларации является момент определения выручки, то есть срок, когда зафиксирована операция и начисляется налог.
Часто случается так, что сделка растянута во времени. Сначала проходит частичная предоплата, а позднее отгрузка и полный расчет. Либо другая ситуация, товар отгружен на склад, а оплата производится позже. С точки зрения предпринимателя моментом определения правильно было бы считать время, когда произошел полный взаиморасчет.
Но фискальные службы, согласно закону, моментом определения считают авансовый платеж или дату поступления товара на хранение. Это усложняет предоставление отчетной документации, так как одну и ту же сделку приходится проводить дважды.
Дискуссии об упразднении налога на добавленную стоимость иногда возникают в законодательных органах. Возможно, этот факт стал бы прогрессивным моментом и стимулом для экономического роста. Но учитывая удельный вес этого налога в бюджете, надеяться на отмену в ближайшее время не стоит.
Конечно, у бухгалтеров обычно не возникает сложностей с расчетом НДС – они даже не пользуются каким-то специальными формулами, потому что для них это обычная рутинная работа, налаженная до автоматизма. Однако вопрос о том, как правильно произвести вычисления, часто волнует других работников компании, например менеджеров по продажам, маркетологов и даже тех, кто занимает руководящие должности. Логично, что управленцы должны хорошо ориентироваться в финансовых документах и понимать, откуда берется та или иная цифра, иначе можно легко попасть впросак на важных переговорах.
Обсудим, что такое НДС, где он отражается и как его посчитать разными способами в зависимости от ситуации. Для наглядности рассмотрим несколько примеров.
Что такое НДС?
Аббревиатура расшифровывается следующим образом: НДС – это налог на добавленную стоимость ; он является косвенным, и с его помощью в государственный бюджет поступает часть стоимости товара (работ, услуг), создаваемая в процессе производства (выполнения работ, оказания услуг).
Как правило, людей, которые далеки от экономики, интересует: кто же добавил стоимость и каким образом? Ответ лежит на поверхности – каждый участник производственного цикла. То есть покупатель при приобретении товара уплачивает налог продавцу, но отчисления в бюджет происходят еще раньше, чем была совершена конечная реализация, поскольку каждое звено в цепочке платит налог с той части стоимости товара, которая была им добавлена.
В России налог на добавленную стоимость введен в 1992 году, и сегодня в нашей стране, согласно 164 статье Налогового кодекса, существуют три ставки:
- 18% – считается основной и применяется по умолчанию в большинстве случаев;
- 10% – используется при реализации некоторых печатных изданий, детских товаров, отдельных категорий медицинского оборудования, а также ряда продовольственных товаров (хлеб, молоко, сахар, некоторые мясные продукты и т.д.);
- 0% – распространяется на экспортируемую продукцию и кое-какие специфические вещи, например лицензии, пошлины и марки для писем.
Важно: все нюансы, касающиеся расчета и уплаты налога на добавленную стоимость, детально освещаются в 21 главе Налогового кодекса РФ. Чтобы держать руку на пульсе и быть в курсе актуальной информации о долговых обязательствах перед бюджетом, лучше всего получить доступ к . Конечно, на это потребуется определенное время, а данные о долгах порой требуются незамедлительно – тогда можно воспользоваться сервисами, предлагающими поиск .
Как посчитать НДС?
Большинство субъектов предпринимательской деятельности, работающих на общей системе налогообложения, являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Чтобы не возникло проблем с фискальными органами, очень важно четко понимать, как он рассчитывается. Если не разобраться с механизмом вычислений, то довольно легко оказаться в ситуации, когда совершенная сделка по продаже какой-либо продукции не принесет прибыли из-за того, что сотрудник, отвечающий за ценообразование, банально забыл о надбавке. Необходимо хорошо ориентироваться в том, как грамотно производить расчеты, чтобы устанавливать адекватные цены на реализуемые товары.
Важно: как правило, на практике при расчете налога могут возникнуть две ситуации:
- Есть сумма, в которой не учтена налоговая надбавка. Как рассчитать НДС от суммы?
- Есть сумма с налогом. Как узнать непосредственно его величину, то есть НДС в том числе? А сумму без надбавки?
Таким образом, очень важно определиться: что у вас есть изначально и что вы хотите получить в результате вычислений? Разберем, как считать налог в разных случаях.
Расчет НДС от суммы
Здесь, как правило, ни у кого не возникает проблем, потому что посчитать 18 или 10 процентов от суммы сможет даже школьник младших классов.
Расчет осуществляется по формуле : НДС = Сумма без НДС * Ставка налога / 100. Та к как мы рассматриваем вариант, когда ставка составляет 18 процентов, то формулу можно упростить: НДС = Сумма без НДС * 18 / 100 = Сумма без НДС * 0,18.
Расчет НДС в том числе
Высчитать НДС в том числе – это определить размер налога, уже заложенного в имеющуюся цифру. Например, говорят так: цена товара 1000 рублей, в том числе НДС. Для того чтобы рассчитать налог на добавленную стоимость в таком случае, нужно воспользоваться формулой.
НДС = Сумма с НДС * Ставка налога / (100 + Ставка налога). Зная, что налоговая ставка равна 18 процентам, формулу несложно записать иначе: НДС = Сумма с НДС * 18 / 118.
- Сумма без НДС = Сумма с НДС – НДС;
- Сумма без НДС = Сумма с НДС / 1,18.
Конечно, любая из формул приведет к одному и тому же результату, ориентироваться стоит лишь на то, как вам удобнее производить вычисления.
Расчет суммы с НДС
Зачем он обычно требуется и какую формулу применить? Представим, что есть цена без НДС, возникшая в результате увеличения себестоимости продукта на желаемую прибыль. Перед реализацией необходимо вычислить сумму с НДС, которая и будет конечной ценой для покупателя.
Сделать это можно несколькими способами, например по одной из двух формул :
- Сумма с НДС = Сумма без НДС + НДС;
- Сумма с НДС = Сумма без НДС * 1,18.
Примеры начисления и выделения НДС
Руководствуясь приведенными выше формулами, рассмотрим на примерах, как правильно выделять налог на добавленную стоимость, если он уже включен в цену, и начислять, когда цена указана без надбавки.
Пример №1
ООО «Дом мечты» занимается торговлей строительными материалами. Поступил заказ на партию красного кирпича в количестве 1200 штук. Цена одного кирпича – 9 рублей без учета НДС. Налоговая ставка – 18%.
- Стоимость партии кирпичей без учета НДС = 9 * 1200 = 10800 рублей;
- НДС от суммы = 10800 * 0,18 = 1944 рубля;
- Стоимость партии кирпичей с НДС = 10800 + 1944 = 12744 рубля.
Совет: обычно более быстрым способом расчета является тот, который производится в одно действие, поэтому можно не вычислять отдельно НДС, а сразу умножать сумму без НДС на 1,18. Тогда стоимость партии с НДС = 10800 * 1,18 = 12744 рубля.
Пример №2
ООО «Ландыш» реализует товары для сада. Покупатель хочет приобрести одну теплицу, ее цена по прайсу – 35400 рублей с НДС. Высчитаем сумму налога (при ставке в 18 %) и цену теплицы без надбавки, обратившись к обозначенным выше формулам:
- НДС = 35400 * 18 / 118 = 5400 рублей;
- Цена теплицы без НДС = 35400 – 5400 = 30000 рублей.
Можно провести расчет и другим способом – просто поделить имеющуюся цифру на 1,18, а потом вычесть полученное число из первоначального, чтобы узнать сумму налога. Тогда:
- Цена без НДС = 35400 / 1,18 = 30000 рублей;
- НДС = 35400 – 30000 = 5400 рублей.
Для проверки правильности расчета начислим налог на полученную цену: 30000 * 1,18 = 35400.
В каком документе указывается надбавка?
Обычно при продаже какого-либо товара, выполнении работ или оказании услуг собирается пакетов документов, куда входят счет-фактура и товарная накладная (или акт выполненных работ и т.д.). В бумагах, которые оформляются по факту реализации, указываются следующие данные:
- Стоимость без НДС;
- Сумма налога, предъявляемая покупателю;
- Всего к оплате с НДС.
Важно: компаниям, применяющим общую систему налогообложения, необходимо внимательно следить за документацией: если приобретен товар с целью последующей перепродажи, а счета-фактуры с выделенным НДС нет, то получить налоговый вычет на эту операцию по законодательству невозможно. Поэтому перед заключением сделки будет нелишним оценить благонадежность потенциального партнера – найти сведения о юридическом лице или ИП можно, воспользовавшись .
Подводим итоги
Организации, находящиеся на ОСНО, работают с НДС и являются плательщиками данного налога, если иное не предусмотрено законодательством по каким-либо причинам. То есть в конечной стоимости товара, предлагаемого потребителю, должен быть заложен налог. Посчитать его не составит труда при наличии минимальных знаний математики. По сути, нет смысла запоминать формулы, достаточно обладать логическим мышлением и калькулятором. Важно не путаться и понимать разницу между ценой без НДС и ценой с включенной надбавкой. Компаниям, которые планируют получить налоговый вычет в конце отчетного периода, следует ответственно подойти к сбору документов – все сделки должны сопровождаться счетами-фактурами.
Конечно, иногда возникают ситуации, когда некоторые моменты упускаются из виду, в результате чего образуются задолженности по налогам, о которых можно узнать онлайн, если мониторить сервис ФНС. Сегодня подобные сведения легко выяснить даже физическим лицам – обнаружить реально за пару минут; юридические лица и ИП для отслеживания непогашенных обязательств чаще всего используют свой ИНН.
Внимание, изменилась ставка НДС с 18 до 20%. Формулу расчета НДС 20 процентов вы найдете в новой статье по ссылке:
Налог на добавленную стоимость – непрямой налог, которым облагается реализация товаров, работ и услуг. В Российской Федерации ставка на сегодняшний день составляет 18%. На некоторые виды существует льготная ставка в размере 10%.
Как рассчитать НДС 18 от суммы
Правильный расчет ставки необходим, когда стоимость указана без НДС и нужно добавить показатель к итоговому значению. Также эта информация понадобится для внесения в налоговую декларацию.
Операция по вычислению проводится несколькими методами. Остановимся на каждом из них подробнее.
Самостоятельный расчет
Чтобы самостоятельно определить показатель, необходимо воспользоваться следующей формулой:
БдН х СтН / 100, где:
БдН – налогооблагаемый товар или услуга;
СтН – ставка налога для определенной категории.
Ниже приведена формула с примером.
Пример № 1: ООО «Экватор» предоставило клиенту товар на сумму 7 500 руб. Ставка составляет 18%. Проведя математическую операцию, получаем: 7500 х 18 / 100 = 1 350 руб.
Видим типичное определение НДС сверху.
Теперь компания выставляет клиенту счет. В него будет включена основная стоимость и добавленный показатель.
Общая цена составит: 7 500 + 1 350 = 8 850 руб.
Онлайн-калькулятор
Начислить
Выделить
| Сумма без НДС: | 0 ₽ |
|---|---|
| НДС 18 %: | 0 ₽ |
| Сумма с НДС: | 0 ₽ |
Сумма НДС прописью:
Вычисление из общей суммы
Чтобы выделить НДС из общей цены, можно воспользоваться следующей формулой:
Итоговая стоимость х 18 /118, при условии, что ставка составляет 18 процентов.
Пример № 2: ООО «Эверест» оплачивает счет, выставленный компании за выполненные работы. Итоговая сумма к оплате составляет – 25 500 руб. К услугам, указанным в счете, применяется обычная ставка в размере 18%: 25 500 х 18 / 118 = 3 889 руб. 83 коп.
Рассчитанная сумма будет указана в декларации для налогового учета.
Быстрый расчет стоимости товара или услуги по коэффициенту
Часто работники финансовой сферы используют специальные коэффициенты.
Для наглядного разъяснения используем вводные данные из примера №1:
7 500 х 1,18 = 8 850 руб.
Обратная операция будет выглядеть так (пример №2):
25 500 х 0,152542 = 3 889,82
Коэффициенты не являются истинным отображением смысла налога, но упрощают процесс его вычисления. Число коэффициента может быть использовано исключительно при текущей ставке налога. Любое изменение в налоговом законодательстве делает показатели неактуальными.
Еще одним недостатком является некорректное округление чисел во втором десятке после запятой. Поэтому, приверженцы точных расчетов отдают предпочтение формулам, которые обеспечивают верный результат.
В экономике Европы налог на добавленную стоимость (НДС) – один из основных. Государство с помощью этого механизма изымает определенную часть добавленной стоимости, которая образуется при производстве и продаже товаров и услуг.
Добавленная стоимость – это разница между затратами на производство или оказание услуг и ценой, по которой товары (услуги) реализованы. То есть, налогом облагается часть, прибавленная к цене реализации. Например, если предприятие закупило какой-либо продукт производства по 500 рублей за единицу, а торгует по 600 рублей, то под налогообложение попадает 100 рублей.
До двадцатых годов прошлого века взимался только налог с выручки от продажи без учета рентабельности. НДС был введен, чтобы можно было учитывать только прибыль, избегая многократного налогообложения расходов на производство. Экономисты считают, что налог на добавочную стоимость позитивно влияет на платежеспособность производителя, хотя у этой точки зрения есть авторитетные противники. Поступления от НДС обеспечивают значительный приток средств в бюджет, поэтому многие страны используют этот косвенный налог. Так как НДС входит в цену товаров, потребители не задумываются о его оплате. Складывается ситуация, при которой с юридической точки зрения налогом должны облагаться предприятия, а фактически платят покупатели, так как НДС включен в стоимость товара. Как правило, производители налог платят авансом, до реализации продукции.
Плательщиками НДС являются:
- индивидуальные предприниматели;
- организации, реализующие товары и услуги;
- лица, перевозящие товары через таможню;
- юрлица всех форм собственности.
Товары, перемещаемые через границу для личных нужд, налогом не облагаются, а детские товары и пищевые продукты подлежат обложению по пониженной ставке.
В большинстве случаев НДС должны платить индивидуальные предприниматели и предприятия, находящиеся на общей системе налогообложения, а работающие на упрощенной системе от этого налога освобождены. Не облагаются отдельные сферы деятельности, например, банковская, научно-исследовательская, космическая и некоторые другие.
Как рассчитать НДС
Формула для расчета проста:
НДС = стоимость товара × 1,18
Налоговая база – это стоимость товара (услуги), согласованная продавцом и покупателем, которая определяется в момент отгрузки или при получении аванса от покупателя.
Действующие ставки НДС, предусмотренные Налоговым кодексом: 0 %, 10 % и 18 %.
Нулевая ставка применяется к экспортируемым товарам, поскольку покупатели за границей не платят НДС поставщикам. Чтобы воспользоваться нулевой ставкой, необходимо предоставить в налоговую инспекций пакет документов в течение полугода со дня экспорта.
Ставка в 10 процентов применима к социально значимым товарам, список которых изложен в пункте 2 статьи 164 Налогового Кодекса. К этой группе отнесены некоторые виды продуктов, медицинских товаров, печатной продукции, детские товары.
В остальных случаях применяется ставка 18 %.
Пример расчета НДС
Предприятие продает партию детского питания по согласованной цене – 10 тыс. руб. На эти товары распространяется 10-процентная ставка.
НДС = 10 000 × 10 % / 100 % = 1 000 руб.
Следовательно, с учетом НДС, стоимость составит = 11 000 руб.
Эта сумма должна быть указана в счете на оплату с указанием размера налога в отдельной графе. Покупатель на основании счета-фактуры направит сумму налога к возмещению (вычету). Предприятие, в свою очередь, должно уплатить в бюджет 1 000 руб.
Как выделить НДС
Кроме вышеуказанных, существуют ставки 110 % и 118 %, которые применяются, если нужно из суммы, в которой налог уже учтен, выделить НДС.
Пример
Предприятие в счет будущих поставок получило аванс 59 000 руб. С этой суммы предприятие выделяет НДС и направляет его в бюджет. Если товар облагается по ставке 18 %, применяется расчет 100 % × 18 % / 118 %.
НДС = 59 000 × (18 / 118) = 9 000 руб.
Порядок уплаты НДС
Сумма НДС учитывается поквартально. Данные нужно занести в декларацию и отправить в налоговые органы до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января).
Платят НДС ежемесячно, рассчитывая следующим образом. Сумма НДС, уплаченная в предыдущем квартале, делится на три и вносится в последующие месяцы до 25 числа.
В бухгалтерии любого предприятия операции с НДС – важный аспект, требующий внимания и глубоких знаний. Начинающие предприниматели нередко испытывают трудности при начислении и выделении НДС, а ошибки с этими операциями могут обернуться финансовыми потерями. Онлайн-калькулятор НДС помогает правильно рассчитать (начислить и выделить) налог на добавленную стоимость без погружения во все детали расчетов. Нужно ввести в соответствующие окна сумму, процентную ставку и нажать на кнопку с нужной вам операцией.
Таблица налоговых ставок в странах мира
НДС в странах Евросоюза
| Страна | Ставка | Аббревиатура | Название | |
|---|---|---|---|---|
| Стандартная | Сниженная | |||
| Австрия | 20 % | 12 % или 10 % | USt. | Umsatzsteuer |
| Бельгия | 21 % | 12 % или 6 % | BTW TVA MWSt |
Belasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer |
| Болгария | 20 % | 7 % | DDS = ДДС | Данък Добавена Стойност |
| Великобритания | 20 % | 5 % или 0 % | VAT | Value Added Tax |
| Венгрия | 27 % | 5 % | ÁFA | általános forgalmi adó |
| Дания | 25 % | moms | Merværdiafgift | |
| Германия | 19 % | 7 % | MwSt./USt. | Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer |
| Греция | 24 % (до 1 июня 2016 г. - 23 %) | 13 % или 6,5 % | ΦΠΑ | Φόρος Προστιθέμενης Αξίας |
| Ирландия | 23 % | 13,5 %, 9 %, 4,8 % или 0 % | CBL VAT |
Cáin Bhreisluacha Value Added Tax |
| Испания | 21 % | 8 % или 4 % | IVA | Impuesto sobre el valor añadido |
| Италия | 22 % | 10 %, 6 %, или 4 % | IVA | Imposta sul Valore Aggiunto |
| Кипр | 19 % | 8 % или 5 % | ΦΠΑ | Φόρος Προστιθεμένης Αξίας |
| Латвия | 21 % | 10 % с 2011 года 12 % | PVN | Pievienotās vērtības nodoklis |
| Литва | 21 % | 9 % или 5 % | PVM | Pridėtinės vertės mokestis |
| Люксембург | 17 % | 14 %, 8 %, 3 % | TVA | Taxe sur la Valeur Ajoutée |
| Мальта | 18 % | 5 % | TVM | Taxxa tal-Valur Miżjud |
| Нидерланды | 21 % | 6 % | BTW | Belasting over de toegevoegde waarde |
| Польша | 23 % | 8 %, 5 % или 0 % | PTU/VAT | Podatek od towarów i usług |
| Португалия | 23 % | 13 % или 6 % | IVA | Imposto sobre o Valor Acrescentado |
| Румыния | 19 % (до 2016 - 24 %, до 2017 - 20 %) | 9 % или 5 % | TVA | Taxa pe valoarea adăugată |
| Словакия | 20 % | 10 % | DPH | Daň z pridanej hodnoty |
| Словения | 22 % (до 1 июля 2013 - 20 %) | 9,5 % (до 1 июля 2013 - 8,5 %) | DDV | Davek na dodano vrednost |
| Финляндия | 24 % | 14 % или 10 % | ALV Moms |
Arvonlisävero Mervärdesskatt |
| Франция | 20 % | 10 % или 5,5 % или 2,1 % | TVA | Taxe sur la Valeur Ajoutée |
| Швеция | 25 % | 12 % или 6 % или 0 % | Moms | Mervärdesskatt |
| Чехия | 21 % | 15 % или 10 % | DPH | Daň z přidané hodnoty |
| Эстония | 20 % (до 1 июля 2009 - 18 %), | 9 % | km | käibemaks (дословно «налог с оборота») |
НДС в других странах
| Страна | Ставка | Местное название | |
|---|---|---|---|
| Стандартная | Сниженная | ||
| Албания | 20 % | ||
| Азербайджан | 18 % | ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi) | |
| Австралия | 10 % | 0 % | GST (Goods and Services Tax) |
| Аргентина | 21 % | 10,5 % или 0 % | |
| Армения | 20 % | 0 % | ԱԱՀ (Ավելացված արժեքի հարկ) |
| Белоруссия | 20 % | 10 %, 0,5 % или 0 % | ПДВ (падатак на дададзеную вартасць) |
| Босния и Герцеговина | 17 % | PDV (porez na dodatu vrijednost) | |
| Венесуэла | 11 % | 8 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) |
| Вьетнам | 10 % | 5 % или 0 % | GTGT (Gia Tri Gia Tang) |
| Гайана | 16 % | 14 % | |
| Грузия | 18 % | 0 % | დღგ (ДХГ) (დამატებითი ღირებულების გადასახადი) |
| Остров Джерси | 3 % | 0 % | GST (Goods and Sales Tax) |
| Доминиканская Республика | 6 % | 12 % или 0 % | |
| Исландия | 24,5 % | 14 % | VSK (Virðisaukaskattur) |
| Индия | 12,5 % | 4 %, 1 % или 0 % | |
| Израиль | 17 % | Ma’am (מס ערך מוסף) | |
| Казахстан | 12 % | ҚҚС (қосылған құн салығы) | |
| Киргизия | 12 % | 0 % | НДС (налог на добавленную стоимость) |
| КНР | 17 % | 2,3,4,6,13 % | 增值税 |
| Ливан | 10 % | ||
| Македония | 18 % | 5 % | ДДВ (Данок на Додадена Вредност) |
| Малайзия | 5 % | ||
| Мексика | 16 % | 0 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) |
| Молдавия | 20 % | 8 % или 5 % или 0 % | TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată) |
| Новая Зеландия | 15 % | GST (Goods and Services Tax) | |
| Норвегия | 25 % | 14 % или 8 % | MVA (Merverdiavgift) (неофиц. moms) |
| Парагвай | 10 % | 5 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) |
| Перу | 18 % | IGV (Impuesto General a las Ventas) | |
| Сальвадор | 13 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) | |
| Сербия | 20 % | 8 % или 0 % | PDV (Porez na dodatu vrednost) |
| Сингапур | 5 % | GST (Goods and Services Tax) | |
| Таиланд | 7 % | ||
| Тринидад и Тобаго | 15 % | ||
| Турция | 18 % | 8 % или 1 % | KDV (Katma değer vergisi) |
| Узбекистан | 20 % | 0 % | QQS (Qo’shimcha qiymat solig’i) |
| Украина | 20 % | 0 % | ПДВ (податок на додану вартість) |
| Уругвай | 23 % | 14 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) |
| Филиппины | 12 % | RVAT (Reformed Value Added Tax) / karagdagang buwis | |
| Хорватия | 22 % | 0 % | PDV (Porez na dodanu vrijednost) |
| Чили | 19 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) | |
| Эквадор | 12 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) | |
| Швейцария | 8 % | 3,8 % или 2,5 % | MWST (Mehrwertsteuer) / TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) / IVA (Imposta sul valore aggiunto) / VAT (Value Added Tax) |
| Шри-Ланка | 15 % | ||
| ЮАР | 14 % | 0 % | VAT (Valued Added Tax) |
| Республика Корея | 10 % | 부가세 = 부가가치세 | |
| Япония | 8 % | Налог на потребление (яп. 消費税 сё:хидзэй) | |
Как говорится: «Заплати налоги и спи спокойно!».
Похожие статьи
