Образец заполнения формы 24 пфр. Как вернуть средства, излишне взысканные ПФР

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:

Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы (в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование);
- ФСС России и его территориальные органы (в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Об этом говорится в части 1 статьи 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Эти же органы взыскивают недоимку, пени, штрафы. Так сказано в пункте 6 части 1 статьи 29 Закона № 212-ФЗ.

Взыскание недоимки

При обнаружении задолженности инспекторы направляют компании требование о ее уплате (формы 5-ПФР и 5-ФСС РФ, утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н). Погасить задолженность необходимо до истечения срока, указанного в требовании.

Если этого не происходит, недоимку, пени, штрафы могут взыскать:
- за счет денежных средств, находящихся на счетах организации или индивидуального предпринимателя в банках (ст. 19 Закона № 212-ФЗ);
- иного имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 20 Закона № 212-ФЗ);
- в судебном порядке (п. 4 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

На практике порой оказывается, что инспекторы взыскали страховых взносов больше, чем нужно.

Порядок возврата

Порядок возврата сумм излишне взысканных взносов, пеней, штрафов определен статьей 27 Закона № 212-ФЗ. Во многом он аналогичен возврату излишне уплаченных сумм, но есть и свои нюансы (см. статью «Возврат переплаты по страховым взносам» на с. 15).

Заметим, в статье 27 Закона № 212-ФЗ сказано, что излишне взысканные взносы можно лишь вернуть. Однако формы 27-ПФР и 27-ФСС РФ предусматривают и их зачет. По мнению Т.П. Бандюк, заместителя начальника Главного управления ПФР № 3 по Москве и Московской области, зачет таких взносов не запрещен. Это возможно, например, в том случае, если страхователь проигнорировал требование о добровольной уплате недоимки (пени и штрафов) и Пенсионный фонд России принял решение о принудительном взыскании и выставил инкассо, а страхователь до этого уже уплатил недостающую сумму, не отозвав инкассовое поручение.

Инициатива проверяющих

Если ревизоры установят факт излишнего взыскания взносов, они обязаны сообщить об этом плательщику в течение 10 дней. Уведомление передают руководителю компании, физическому лицу, их представителям лично под расписку. Возможны и другие способы передачи, например по почте. Главное, чтобы факт передачи и дата получения были зафиксированы (ч. 8 ст. 27 Закона № 212-ФЗ). После того как проверяющие обнаружат, что взносы излишне взысканы, они должны принять решение по их возврату.

Инициатива плательщика

Подать заявление на возврат излишне взысканных взносов вправе и плательщик. Формы заявлений 24-ПФР и 24-ФСС РФ утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 № 979н (см. образцы форм 24-ПФР и 24-ФСС РФ). Заявления подают в территориальное отделение фонда в течение месяца со дня, когда организация узнала об излишнем взыскании, или со дня вступления в силу решения суда (ч. 5 ст. 27 Закона № 212-ФЗ). При пропуске месячного срока компания может в течение трех лет обратиться в суд.

Форма 24-ПФР. Образец

Форма 24-ФСС РФ. Образец

Решение о возврате

Решение о возврате излишне взысканной суммы инспекторы должны принять в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления (ч. 3 ст. 27 Закона № 212-ФЗ). Формы решений утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 № 979н (см. табл.).

Таблица. Формы решений для зачета или возврата страховых взносов

Порядок расчета возвращаемой суммы

Если есть задолженность. Если у организации есть задолженность по пеням, штрафам, подлежащим взысканию, инспекторы уменьшат на нее возвращаемую сумму (ч. 1 и 2 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Возврат с процентами. Излишне взысканные взносы возвращают компании с процентами. Рассчитать их сумму можно по формуле (ч. 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ):

Сумму излишне взысканных страховых взносов вместе с начисленными на нее процентами должны вернуть в течение одного месяца со дня получения письменного заявления плательщика о возврате (ч. 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Сумму процентов плательщик указывает в заявлении по формам 24-ПФР и 24-ФСС РФ. Возникает вопрос: как ее рассчитать, если день фактического возврата средств неизвестен? По нашему мнению, так как излишне взысканные суммы инспекторы должны вернуть в течение месяца после получения заявления, можно рассчитать максимальную величину процентов по состоянию на дату, когда истекает месячный срок. Если взносы будут возвращены раньше, сотрудники фондов сами пересчитают сумму процентов по факту.

Пример

По результатам проверки с ООО «Дела семейные» было взыскано 6600 руб.:
- страховые взносы в ТФОМС - 5100 руб.;
- пени - 200 руб.;
- штраф - 1300 руб.

Взыскание было произведено 15 февраля 2011 года. По решению суда взыскание признано недействительным. Судебное решение вступило в силу 6 мая 2011 года.

Ставка рефинансирования была равна:
- с 16 по 27 февраля (12 календарных дней) - 7,75%;
- с 28 февраля по 2 мая (64 календарных дня) - 8%;
- с 3 мая по 10 июня (39 календарных дней) - 8,25%.

Решение. Проценты исчисляют исходя из количества календарных дней в периоде со дня, следующего за днем взыскания (в нашем случае - 16 февраля 2011 года), по день возврата. Сумма процентов равна 203,89 руб. Она рассчитывается следующим образом:
6600 руб. * 7,75% * 1/300 * 12 календ. дн. + 6600 руб. * 8% * 1/300 * 64 календ. дн. + 6600 руб. * 8,25% * 1/300 * 39 календ. дн. = 203,89 руб.

Следует отметить, что после того, как сумма излишне взысканных взносов и проценты по ним будут перечислены на расчетный счет организации, территориальный орган Федерального казначейства уведомит об этом Пенсионный фонд РФ или ФСС России. Если выяснится, что проценты уплачены не полностью, сотрудники фондов должны принять решение о возврате оставшейся суммы процентов (ч. 11 ст. 27 Закона № 212-ФЗ). На это им дается три дня с момента получения уведомления территориального органа Федерального казначейства.

Рассмотрим отражение в бухгалтерском учете возращенных сумм излишне взысканных взносов и процентов по ним на примере.

Пример

Бухгалтер ООО «Дебет-Кредит» начислил страховые взносы за январь 2011 года в ТФОМС в сумме 1100 руб. организация по ошибке перечислила только 1000 руб. в свою очередь инспекторы территориального органа ПФР взыскали 200 руб. излишне взысканная сумма была возвращена с процентами в сумме 25 руб. какие записи следует оформить в бухгалтерском учете?

Решение. Бухгалтер сделал следующие записи:

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС»
- 1100 руб. - начислены страховые взносы в ТФОМС за январь 2011 года;

- 1000 руб. - перечислены страховые взносы;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС» Кредит 51
- 200 руб. - взысканы страховые взносы;

Дебет 51 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС»
- 100 руб. - возвращены излишне взысканные страховые взносы;

Дебет 51 Кредит 91-1
- 25 руб. - на расчетный счет поступили проценты. Они отражаются в составе прочих доходов предприятия.

_________________________
Форма заявления для зачета излишне взысканных сумм не предусмотрена. Однако по решению фонда суммы могут быть либо зачтены, либо возвращены.
_________________________

С 1 января 2017 года вступили в силу изменения по администрированию страховых взносов. Функции администратора по взиманию страховых взносов с работодателей с 2017 года переходят от внебюджетных фондов – ФСС (кроме взносов «на травматизм»), ФФОМС и ПФР в ведение налоговой инспекции. С указанного периода регулируется администрирование по взносам на социальное, пенсионное и медицинское обеспечение главами 2.1 и 34 НК РФ.

При этом все переплаты, в том числе и излишне взысканные средства со страхователей в отношении взносов, штрафов и пеней, образовавшиеся на 01.01.2017 г. по-прежнему находятся в ведении органов ФСС, ФФОМС, ПФР. В то время, как взыскания по недоимкам с января текущего года уже осуществляет ФНС.

Как вернуть средства, излишне взысканные ПФР?

В случаях, когда у страхователя образовалась недоимка по взносам в ПФР, внебюджетный фонд взыскивает ее со счета плательщика совместно со штрафом за неуплату. Довольно часто взыскание органами ПФР происходит в сумме большей, чем это необходимо фактически. В таких случаях страхователю необходимо вернуть излишне взысканные средства, которые были востребованы ПФР в счет погашения задолженности по страховым взносам. Чтобы это сделать, плательщику необходимо направить заявлением по форме-24 ПФР в свое отделение фонда (по месту регистрации).

В соответствии с постановлением Министерства труда РФ от 04.12.2013 г. № 712н для возврата излишне взысканных средств в пенсионный фонд по взносам страхователей, пеням и штрафам используется заявление - форма-24 ПФР.

Страхователю перед тем, как ее направить в отделение Пенсионного фонда РФ необходимо указать следующую информацию: наименование плательщика, номер регистрации в ОПФР, код причины постановки на учет (КПП), ИНН, юр. адрес, к какому виду относятся излишне взысканные средства и их сумма, а также реквизиты счета, куда необходимо вернуть денежные средства.

Образец заполнения заявления: форма-24 ПФР

Возврат средств, излишне взысканных ПФР

По ФЗ №212 (утратил силу с 01.01.2017 года) заявление от страхователя должно быть направлено в отделение пенсионного фонда в течение одного месяца после обнаружения незаконно взысканной суммы ПФР. Специалисты внебюджетного фонда обязаны в течение 10 дней проверить факт взыскания и принять решение по заявлению, после его получения. После этого средства должны быть зачтены на счет плательщика в течение одного месяца совместно с процентами, которые рассчитываются за каждый день незаконного взыскания до дня возврата средств (1/300 ключевой ставки, принятой на текущую дату).

Если у плательщика имеются недоимки перед Пенсионным фондом РФ, сумма, излишне взысканная ПФР со страхователя будет направлена на их погашение. И только после этого остаток денежных средств (если он будет) орган пенсионного фонда перечисляет на счет страхователя.

С 1 января 2017 года вступили в силу изменения по администрированию страховых взносов. Функции администратора по взиманию страховых взносов с работодателей с 2017 года переходят от внебюджетных фондов – ФСС (кроме взносов на травматизм), ФФОМС и ПФР в ведение налоговой инспекции. С указанного периода регулируется администрирование по взносам на социальное, пенсионное и медицинское обеспечение главами 2.1 и 34 НК РФ.

Образец заполнения заявления: форма-24 ПФР

Страховые взносы ПФР

Если организация или ИП вовремя не уплатит начисленную сумму взносов в бюджет ПФР, то Фонд сможет взыскать ее с плательщика за счет средств на его счетах (ч. 2 ст. 18 , ч. 1 ст. 19 , п. 6 ч. 1 ст. 29 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Да и еще и штраф выпишет.

Иногда по распоряжению специалистов ПФР со страхователя взыскивают сумму в большем размере, чем нужно. Но излишне удержанную сумму плательщик всегда может вернуть (ч. 1 ст. 27 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Для этого необходимо представить в свое отделение ПФР по месту регистрации форму 24-ПФР «Заявление о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов» (утв. Постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п).

В заявлении указывается:

информация о страхователе (наименование, регистрационный номер в ПФР, ИНН, КПП, адрес места нахождения);
«вид» излишне взысканной суммы и ее значение;
реквизиты счета, на который она должна быть перечислена при возврате.

Как происходит возврат излишне взысканных сумм

Заявление о возврате излишне взысканных сумм страхователь должен направить в ПФР в течение месяца со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания, или со дня вступления в силу решения суда (ч. 5 ст. 27 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Для того, чтобы страхователю были возвращены излишне взысканные с него суммы, ПФР должен принять соответствующее решение о возврате. Оно выносится Фондом в течение 10 рабочих дней со дня получения от страхователя заявления о возврате (ч. 6 ст. 4 , ч. 3 ст. 27 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). А деньги должны быть выплачены в течение месяца (). Причем кроме излишне взысканной суммы плательщику на его счет должны быть перечислены также и проценты. Они рассчитываются за каждый день, начиная со дня, следующего за днем взыскания и заканчивая днем фактического возврата, исходя из 1/300 ставки рефинансирования (ч. 9 ст. 27 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Бывает, что с плательщика излишне взыскивают взносы, пени и т.д., и вместе с тем у него обнаруживается иная задолженность перед ПФР, например, по уплате штрафа. В такой ситуации, если страхователь напишет заявление на возврат излишне взысканных сумм, то прежде его «переплата» будет зачтена в счет долга, и только остаток будет перечислен на счет плательщика взносов (ч. 2 ст. 27 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Если о том, что взыскано лишнее, первыми узнали в ПФР

Если факт излишнего взыскания обнаружат в ПФР, то Фонд должен будет:

уведомить об этом страхователя - в течение 10 рабочих дней со дня выявления «переплаты» (ч. 8 ст. 27 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
принять решение о возврате излишне взысканной суммы;
начислить на указанную сумму проценты (ч. 7 ст. 27 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
перечислить возвращаемую сумму вместе с процентами на счет страхователя.