Стоимость материалов, внесенных в уставный капитал, спишите в расходы по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п. 2 ст. 272, подп. 1 п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). При поступлении товаров, предназначенных для перепродажи, их стоимость отнесите на расходы после реализации (п. 1 ст. 268 НК РФ).
Пример, как учесть стоимость имущества, внесенного учредителем в уставный капитал общества. Организация применяет общую систему налогообложения
В феврале один из учредителей ООО «Производственная фирма "Мастер"» А.В. Львов внес в качестве вклада в уставный капитал организации 5 тонн профильных труб.
Покупная стоимость материалов составляет 50 000 руб., что подтверждено товарным и кассовым чеками. Эта же стоимость оговорена учредителями. А по оценке независимого эксперта рыночная стоимость переданных материалов равна 60 000 руб.
В марте все 5 тонн труб были отпущены в производство и израсходованы.
В феврале:
Дебет 10 Кредит 75-1
- 50 000 руб. - поступили трубы в качестве вклада в уставный капитал.
В марте:
Дебет 20 Кредит 10
- 50 000 руб. - отпущены в производство трубы.
Документально подтвержденные расходы на покупку труб меньше их стоимости, установленной оценщиком. Поэтому для целей налогообложения внесенные материалы принимаются по покупной стоимости 50 000 руб.
При расчете налога на прибыль за март бухгалтер «Мастера» отнес эту сумму на материальные расходы.
Ситуация: как в налоговом учете определить первоначальную стоимость имущества, полученного ОАО в качестве вклада в уставный капитал в процессе приватизации от комитета по управлению муниципальным имуществом?
Ответ на этот вопрос зависит от состава участников акционерного общества.
Под приватизацией государственного (муниципального) имущества понимается его возмездное отчуждение в собственность граждан и (или) организаций (п. 1 ст. 2 Закона от 21 декабря 2001 г. № 178-ФЗ). Одной из форм приватизации государственного (муниципального) имущества является его передача в качестве вклада в уставный капитал открытых акционерных обществ (подп. 9 п. 1 ст. 13 Закона от 21 декабря 2001 г. № 178-ФЗ).
Налоговым кодексом РФ установлен особый порядок определения стоимости имущества, которое организация получает в качестве вклада в уставный капитал в процессе приватизации государственного (муниципального) имущества. Для целей налогообложения прибыли такое имущество принимается по стоимости (амортизируемое имущество - по остаточной стоимости), определенной по правилам бухучета на дату приватизации (абз. 5 подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
В бухучете первоначальной стоимостью основных средств и ценных бумаг, полученных в качестве вклада в уставный капитал, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (п. 9 ПБУ 6/01, п. 12 ПБУ 19/02). Таким образом, если комитет по управлению имуществом является не единственным учредителем акционерного общества, первоначальной стоимостью имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, будет его денежная оценка, согласованная с другими учредителями. Если же комитет по управлению имуществом является единственным учредителем общества (т. е. доля муниципального образования в уставном капитале составляет 100%), первоначальной стоимостью имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, будет отраженная в акте приема-передачи:
- стоимость объекта недвижимости;
- стоимость ценных бумаг.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 марта 2012 г. № 03-03-06/1/129, от 17 июня 2009 г. № 03-03-06/1/403.
Необходимость определения рыночной стоимости переданного имущества с привлечением независимого оценщика в рассматриваемой ситуации у общества, которое получает имущество в качестве вклада в уставный капитал, отсутствует.
При реализации ценных бумаг налоговая база по налогу на прибыль определяется как разница между доходами, полученными от их реализации, и расходами, которые организация понесла в связи с осуществлением этой операции (п. 2 ст. 280 НК РФ). При этом в составе расходов отражается цена приобретения акций (в т. ч. расходы на их приобретение), а также затраты на их реализацию (п. 2 ст. 280 НК РФ). У акций, полученных в счет вклада в уставный капитал, цена приобретения отсутствует. Поэтому при продаже в состав расходов можно будет включить стоимость акций, сформированную в соответствии с нормами абзаца 5 подпункта 2 пункта 1 статьи 277 Налогового кодекса РФ, а также расходы, связанные с их реализацией. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 1 июня 2006 г. № 03-03-04/1/498.
Ситуация: возникает ли разница при пересчете стоимости акций из гривен в рубли? Организация, расположенная в республике Крым (г. Севастополь), приводит устав АО в соответствие с законодательством РФ .
Разница может возникнуть, только если стоимость акций пересчитана по курсу, отличному от того, по которому были переведены в рубли показатели бухучета.
Поясним. С 1 июня 2014 года организации, расположенные в Крыму (г. Севастополе) должны вести бухучет в рублях. Именно на эту дату все объекты бухучета нужно было пересчитать из гривен в рубли по официальному курсу. Если большинство операций в рублях произошло до 1 июня 2014 года, то пересчитать можно и по более ранней дате.
Кроме того, акционерные общества должны привести свой устав в соответствие с законодательством России. В частности, предусмотрена обязанность конвертировать акции, стоимость которых выражена в гривнах, в акции с рублевой номинальной стоимостью. При этом курс пересчета стоимости акций берется на одну из следующих дат:
На дату проведения общего собрания акционеров;
На иную дату, установленную в решении общего собрания акционеров.
Это предусмотрено пунктом 8 приказа Банка России от 1 августа 2014 г. № ОД-1983.
Таким образом, при пересчете стоимости акций возможны три варианта.
Вариант 1. Курс пересчета акций определен на ту же дату, что и показатели бухучета
В решении общего собрания акционеров организация вправе указать, что номинальная стоимость акций определяется в рублях по курсу на дату пересчета показателей бухучета. Если так, то разница не возникнет.
Вариант 2. Курс пересчета акций определен на дату, отличную от дня пересчета показателей бухучета, и он понизился
Если курс снизился, то общая номинальная стоимость акций стала меньше величины уставного капитала. Той, которая получилась при пересчете показателей бухучета. Такую операцию отразите как уменьшение уставного капитала за счет снижения номинальной стоимости акций и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
Вариант 3. Курс пересчета акций определен на дату, отличную от дня пересчета показателей бухучета, и он вырос
Если курс вырос, то общая номинальная стоимость акций увеличилась. А это привело к увеличению уставного капитала. О том, как отразить такой результат в учете, см. Как отразить в учете увеличение уставного капитала АО за счет конвертации .
ОСНО: НДС
При внесении вклада в уставный капитал передающая сторона должна восстановить НДС по передаваемому имуществу, а принимающая сторона может принять сумму восстановленного налога к вычету . При этом сумму принятого к вычету НДС при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов не учитывайте. Об этом сказано в подпункте 3.1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.
УСН
Организации, применяющие упрощенку, не включают вклады учредителей в состав налогооблагаемых доходов. Объясняется это тем, что при расчете налоговой базы организации на упрощенке не учитывают доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А в ней упомянуты и доходы в виде вкладов в уставный капитал (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Это правило распространяется на все организации, применяющие упрощенку, независимо от выбранного объекта налогообложения.
Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, не могут включить стоимость внесенного имущества в состав расходов. Такие требования предъявляют контролирующие ведомства (см., например, письма Минфина России от 3 февраля 2010 г. № 03-11-06/2/14, от 26 сентября 2007 г. № 03-11-04/2/236). Они считают, что при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал организация не несет никаких расходов. Поэтому уменьшить налогооблагаемые доходы на стоимость вклада нельзя.
Пример, как учесть стоимость имущества, внесенного учредителем в уставный капитал общества. Организация применяет упрощенку
ООО «Альфа» применяет упрощенку. Бухучет ведет в полном объеме.
В марте учредитель «Альфы» внес в качестве вклада в уставный капитал организации копировальный аппарат. Учредителю принадлежит 20 процентов акций в уставном капитале или 160 000 руб. Оценка копировального аппарата, согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком, составила 142 000 руб.
В том же месяце копировальный аппарат был передан в бухгалтерию, где его начали эксплуатировать. «Альфа» установила срок полезного использования копировального аппарата - 37 месяцев.
Бухгалтер организации сделал в учете такие проводки.
В марте:
Дебет 08 Кредит 75-1
Дебет 01 Кредит 08
Дебет 26 Кредит 02
- 3838 руб. (142 000 руб. : 37 мес.) - начислена амортизация по копировальному аппарату за текущий месяц.
ЕНВД
Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы вклады, внесенные учредителями в уставный капитал, не влияют.
Пример, как учесть стоимость имущества, внесенного учредителем в уставный капитал общества. Организация платит ЕНВД
ООО «Торговая фирма "Гермес"» платит ЕНВД.
В марте учредитель «Гермеса» внес в качестве вклада в уставный капитал организации копировальный аппарат. Доля учредителя в уставном капитале равна 20 процентам или 160 000 руб. Оценка копировального аппарата, согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком, составила 142 000 руб.
В том же месяце копировальный аппарат был передан в бухгалтерию, где его начали эксплуатировать. «Гермес» установил срок полезного использования копировального аппарата - 37 месяцев.
Бухгалтер организации сделал в учете такие проводки.
В марте:
Дебет 08 Кредит 75-1
- 142 000 руб. - поступил копировальный аппарат в качестве вклада в уставный капитал;
Дебет 01 Кредит 08
- 142 000 руб. - введен в эксплуатацию копировальный аппарат.
Ежемесячно начиная с апреля до окончания срока полезного использования имущества (37 месяцев):
Дебет 26 Кредит 02
- 3838 руб. (42 000 руб. : 37 мес.) - начислена амортизация по копировальному аппарату за текущий месяц.
На расчет единого налога операции, связанные с поступлением и эксплуатацией копировального аппарата, не влияют.
ОСНО и ЕНВД
Организация может использовать имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, одновременно в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения. В этом случае при списании в расходы стоимость имущества нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Имущественный вклад, который будет использован только в одном виде деятельности, распределять не надо.
Пример распределения стоимости имущества, которое получено в качестве вклада в уставный капитал и используется в разных видах деятельности. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД
ООО «Торговая фирма "Гермес"» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.
Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно.
В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.
Доходы, полученные «Гермесом» от различных видов деятельности в апреле, составляют:
- по оптовой торговле (без учета НДС) - 10 500 000 руб.;
- по розничной торговле - 6 000 000 руб.
В начале марта учредитель «Гермеса» внес в качестве вклада в уставный капитал копировальный аппарат марки «Canon XL4».
Учредителю принадлежит 20 процентов акций в уставном капитале «Гермеса», что составляет 60 000 руб. Оценка копировального аппарата, согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком, составила 102 000 руб.
В конце марта копировальный аппарат передан в бухгалтерию, где его начали эксплуатировать. Организация начисляет амортизацию линейным способом. Срок полезного использования копировального аппарата - 37 месяцев.
Месячная сумма амортизации - 2757 руб. (102 000 руб. : 37 мес.). Чтобы распределить эту сумму между расходами по разным видам деятельности, бухгалтер «Гермеса» ежемесячно сопоставляет доходы по оптовой торговле с общим объемом доходов.
Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за апрель составляет:
10 500 000 руб. : (10 500 000 руб. + 6 000 000 руб.) = 0,636.
Доля амортизации копировального аппарата, которая учитывается при расчете налога на прибыль за апрель, равна:
2757 руб. × 0,636 = 1753 руб.
Эту сумму бухгалтер учел при расчете налога на прибыль за январь-апрель.
Доля амортизации копировального аппарата, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, составляет:
2757 руб. - 1753 руб. = 1004 руб.
Момент формирования пассивов предприятия должен быть отражен в проводках по уставному капиталу. Если он внесен в твердых денежных суммах, то проблем в оформлении взносов на кредитах и дебетах не возникает. Куда сложнее приходится бухгалтерам в случае, если учредитель вносит свою долю в виде имущества или имущественных прав. Как правильно оформить проводки? Надо ли платить налоги при уменьшении или увеличении капитала?
Уставный капитал – это минимальный гарант того, что в случае финансовых проблем у предприятия контрагенты хотя бы частично получат свое вознаграждение. Напоминаем, что его минимальный размер в 2018 г. составляет:
- 10 тыс. руб. для обществ с ограниченной ответственностью (ООО) и непубличных акционерных обществ (АО) (ч. 1 ст. 14 закона «Об ООО» № 14-ФЗ, действующего с 1998 г. и ст. 26 закона «Об АО» № 208-ФЗ, утвержденного в 1995 г.);
- 100 тыс. руб. для публичных АО (также в ст. 26 закона № 208-ФЗ);
- 300 млн руб. для банков (ст. 11 закона «О банках и банковской деятельности» № 395-1, действующего с 1991 г.).
Проводки взносов в уставный капитал оформляется через счет № 75 (отражает факты внесения долей) и счет № 80 (показывает состояние уже сформированного пассива).
Более подробную информацию о номерах счетов можно посмотреть в приказе Министерства финансов «Об утверждении Плана счетов» № 94н, утвержденного в 2000 г.
Подробнее о счетах № 75 и № 80
Счет № 75 отражает факт взаиморасчетов с учредителями компании. При работе используется два его субсчета:
- 75/01 – показывает долги участников предприятия перед организацией в части формирования капитала, а также количество уплаченных взносов;
- 75/02 – создан для выплаты прибыли учредителям по итогам финансового года или более короткого периода в соответствии с уставными документами.
Счет «Уставный капитал» № 80 в разделе «Кредит» всегда должен соответствовать сумме денежных средств, прописанных в учредительном договоре или уставе. В противном случае у государственных органов могут возникнуть вопросы, на основании чего произошло увеличение пассивов или их уменьшение.
Если учредители сделали неденежный взнос, то его следует периодически переоценивать с учетом амортизации. После на основании документа об оценке пересчитывается размер уставного капитала, вносятся корректировки в учредительные документы. Когда произойдет официальная регистрация изменений, бухгалтер вносит новые сведения на счет № 80.
Счет № 80 используется не только для фиксирования проводок по уставному капиталу, но и для отражения операций при участии в соглашении простого товарищества.
Даже опытным бухгалтерам не всегда удается провести правильную корреляцию между счетами, когда дело касается уставного капитала. Руководитель может помочь своему сотруднику, оформив консультационные услуги в сервисе .
Основные проводки по уставному капиталу
Ниже представлена таблица, где рассмотрены типовые проводки по формированию уставного капитала:
|
Кредит |
Дебет |
Проводка |
|
Прописывается конечная сформированная сумма уставного капитала. Размер пассива равен сумме, утвержденной в уставе или учредительном договоре компании. Разницы быть не должно. |
||
|
Отличается в зависимости от того, какие ценности вносит учредитель: 08 – если в качестве взноса выступает некий внеоборотный актив (оборудование, предоставленное для открытия офиса здание, патент на изобретение); 10 – если долей выступают материалы для производства; 41 – если учредитель закупил товары и внес их; 50 – участник предприятия сформировал свою долю, внеся денежные средства через кассу компании; 51 – вклад был перечислен на расчетный счет организации; 52 – доля в капитале была выплачена в иностранной валюте. |
Фиксирует количество платежей, осуществленных учредителями в пользу уставного капитала. |
|
|
Вносится информация об уменьшении пассива предприятия из-за выхода одного из участников из руководящего состава фирмы. При этом вклад, внесенный выбывшим учредителем, был ему возвращен. |
||
|
Отражается операция по уменьшению капитала в случае ухода участника, но без возвращения доли ему. Такая ситуация может возникнуть, если оставшиеся учредители решили поделить вклад выбывшего участника между собой или в случае переоценки капитала. |
||
|
Прописывается основание уменьшения капитала при аннулировании его части, принадлежащей самому предприятию. |
||
|
Операция проводится в случае, если размер пассива увеличивается за счет внесения доли от нового учредителя. |
||
|
Если на собрании участников или решением единственного основателя фирмы часть нераспределенной прибыли было решено направить на увеличение уставного капитала, то применяется эта проводка. |
||
|
Отражается операция по увеличению капитала при проведении дооценки взносов или их переоценки (например, если вклад был сформирован из ценных бумаг, и через год они подорожали на фондовом рынке). |
Сам уставной капитал фиксируется на пассивах предприятия и учитывается в качестве капитала и резервов в бухгалтерском балансе. Если члены общего собрания являются должниками перед предприятием, то размер долгов фиксируется в оборотных активах.
– выгодное предложение для начинающих бизнесменов. Своевременное оформление проводок, советы в части налогообложения и отсутствие иных платежей, кроме оплаты за услуги.
Практические примеры с оформлением проводок
Пример № 1: Три гражданина – Сидоров Д.А., Алексеева А.И. и Лазарев М.А. – решили открыть ООО. Было решено, что итоговая сумма уставного капитала будет равна 90 тыс. руб. Доли распределены следующим образом: Сидоров Д.А. владеет 50%, Алексеева А.И. и Лазарев М.А. по 25% на каждого. Все учредители вносят платежи деньгами. Они решили воспользоваться положением закона, где для регистрации фирмы достаточно внесения 75% от общей суммы, а оставшиеся 25% – в течение 1 года после открытия организации.Проводки по уставному капиталу при открытии ООО будут выглядеть так:
В проводках по взносам в уставный капитал на расчетный счет всегда нужно регистрировать операции по каждому участнику компании отдельно.
Пример № 2: Открывается ООО с единственным учредителем. Он формирует капитал за счет внесения денежных средств в сумме 6 тыс. руб. и нового ноутбука для работы стоимостью 30 тыс. руб.В совокупности размер пассивов предприятия составляет 36 тыс. руб. Проводка о создании уставного капитала предприятия выглядит так:
Если в качестве вклада учредитель решит внести объект интеллектуальной собственности (патент на изобретение, лицензию компьютерной программы, проект ноу-хау), то изначально его придется учитывать на внебалансе по дебету счета № 012. Чтобы ввести объект в эксплуатацию, руководителю придется заключить договор между фирмой и учредителем, владеющим интеллектуальной собственностью. Право пользования фиксируется корреляцией между кредитом № 75/01 и дебетом № 97.
Если договор об использовании интеллектуальной собственности возмездный, то бухгалтеру придется оформлять проводки по оплате услуг. Когда срок действия соглашения истечет, то следует оформить списание объекта с внебаланса по кредиту счета № 012.
Вклад в уставный капитал (проводки будут предоставлены далее) необходим юридическим лицам, занимающимся коммерческой деятельностью, вне зависимости от их организационно-правовой формы. Уставный капитал (УК) — это определенная сумма денег, которую вкладывает учредитель ООО или компании с любой другой формой собственности при ее развитии. Такой вклад может быть выражен в различных формах:
- наличные денежные средства — проводки «взнос в уставный капитал через кассу» уточним в статье;
- безналичные суммы;
- различного рода материалы;
- основные средства (ОС);
- товар, продукция.
УК — это пассив любой организации, на основании которого формируются ее активы.
Счет, на котором ведется бухгалтерский учет по операциям с уставным фондом, — 80. Этот счет всегда пассивный с постоянным кредитовым сальдо. После того как учредители вложили свои средства, бухгалтеру необходимо создать соответствующую запись. Взнос в уставный капитал, проводки: Дт 75 Кт 80. Данная аналитическая запись должна отражать совокупную сумму вложений учредителей. Счет 80 корреспондирует со сч. 75 «Расчеты с учредителями». Остаток на Дт 75 по субсчету таких вложений отражает сумму невыплаченного уставного вклада. Для 80 счета можно открыть субсчета для ведения более точного аналитического учета:
- участники, собственники организации;
- виды акций (в случае акционерных обществ);
- этапы формирования.
Правовое регулирование
Нормирование правовых отношений по вкладам в УК производится на основании Гражданского кодекса РФ (ст. 51) и Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998.
14-ФЗ допускает увеличение уставного капитала посредством внесения дополнительных вкладов учредителей. Решение о дополнительном внесении средств должно быть нотариально заверено.
Помимо ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, бухгалтерские операции по внесению вкладов при развитии организаций регламентируют следующие нормативно-правовые акты:
Налогообложение
Регламент налогообложения взносов указан в Письме Минфина № 07-05-06/302 от 19.12.2006.
Взносы в УК не формируют налоговую базу ни по налогу на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни по налогу на добавленную стоимость (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Помимо денег, учредители могут вносить свою долю УК посредством имущества. В таких случаях надлежит проводить оценку привлекаемого имущества. Если величина имущественной доли будет более 20 000,00 рублей, то для оценки необходимо привлечь независимого эксперта и получить от него специальное заключение.
Если же стоимость имущественного вклада меньше или равна 20 000 рублей, то денежная оценка таких ОС определяется на общем собрании учредителей и закрепляется единогласным решением всех участников.
Внесение имущественных вложений не создает прибыли или убытка ни для акционера, ни для эмитента акций или долей (пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Налогоплательщик получает имущественные права как плату за предоставляемые им доли, а акционер, в свою очередь, передает свое имущество для получения определенных долей эмитента.
Таким образом, исчисленная разность стоимости вносимого имущества и номинала доли в структуре УК не влияет на облагаемую базу по налогу на прибыль.
Аналогичная ситуация возникает и с налогообложением имущественных инвестиций НДС — предоставление имущества в качестве доли УК не считается реализацией, а следовательно, и не облагается налогом на добавленную стоимость (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). При этом, согласно п. 11 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик-эмитент имеет право принять к вычету восстановленный учредителем или акционером НДС.
Когда бухгалтер определяет базу налога на имущество по основным средствам, принятым в качестве вложения в УК, ему надлежит учитывать стоимость таких ОС по данным бухгалтерского учета (Письмо Минфина № 03-05-05-01/80 от 03.10.2011). Вложенное в УК имущество учитывается по стоимости отражения в бухгалтерском балансе согласно ПБУ.
Бухгалтерский учет по операциям с уставными взносами
Формирование уставного капитала всегда связано с правом учреждать компанию. Величина, срок выплат, виды вносимых средств и прочие положения прописываются в учредительском соглашении. В данном договоре оговариваются все организационные вопросы, связанные с порядком формирования уставных вкладов.
Рассмотрим, как отразить в бухгалтерском учете взнос в уставный капитал — проводки для различных организаций.
Так как сч. 80 всегда пассивный, то увеличение пассива будет проводиться по кредиту, а уменьшение — по дебету.
Внесение УК записывается в учете следующим образом: Дт 75 Кт 80.
Если учредитель вносит вклад наличными средствами, он должен помнить, что лимит данной операции составляет 10 000 рублей (ст. 66.2 ГК РФ).
Взнос уставного капитала в кассу, проводки: Дт 50 Кт 75.1.
Согласно действующему законодательству, оплату УК надлежит произвести в течение четырех месяцев после регистрации учреждения. Если вклады проводятся через расчетный счет, то каждый участник должен оформить такое внесение денег отдельно в соответствии со своей долей:
В том случае, если учредитель решил поучаствовать в УК посредством основных фондов, запись в бухучете для получающей стороны (проводки) будет выглядеть следующим образом:
Если участником вложений на цели по уставу является другая организация, то у такого учредителя будут проведены следующие записи (проводки):
Увеличение уставного капитала
Сумма УК может быть увеличена по решению участников при выполнении определенных условий:
- Регистрация дополнительной эмиссии, конвертации акций в Федеральной налоговой службе или СБРФР (для акционерных обществ и ПАО).
- Оплата в полном объеме не только первоначальных вкладов, но и в части увеличения.
Основными источниками увеличения уставного капитала принято считать нераспределенную прибыль организации, в том числе добавочный капитал либо же финансовые средства учредителей. Если нового участника принимают в дополнение к остальным, то учитываются только его средства. Также свою долю может увеличить конкретный учредитель или несколько собственников одновременно. Если в увеличении УК задействованы все участники, то такое увеличение производится посредством пропорционального роста всех долей, акций.
Бухгалтерские записи, отражающие увеличение уставного капитала (проводки), аналогичны операциям по формированию УК и делаются на непосредственную дату перечисления денег либо передачи имущественных объектов. Все решения касательно операций по таким вкладам также отражаются в учредительском соглашении.
Когда учредители регистрируют ООО, им необходимо внести уставной капитал. Это могут быть как денежные средства, так и имущество. Именно уставной капитал определяем минимальный размер имущества организации, гарантирующий интересы кредиторов.
В этой статье мы рассмотрим пошаговую инструкцию и проводки по формированию уставного капитала в 1С 8.3 и взнос через кассу/расчетный счет.
Через операции, введенные вручную (до 3.0.46)
В программе 1С 8.3 Бухгалтерия до версии релиза 3.0.46 не было специального документа для отражения внесения уставного капитала. В связи с этим проводку необходимо делать вручную.
Перейдите в меню «Операции» и выберите пункт «Операции, введенные вручную».
В открывшейся форме списка нажмите на кнопку «Создать» и выберите пункт «Операция».
Проводки
Рассмотрим подробнее, какие проводки необходимо создавать в 1С.
Для взноса в уставной капитал учредителями используется счет 75.01. Отражение задолженности учредителей по уставному капиталу показывается проводкой Дт 75 Кт80. Уменьшение этой задолженности отражается проводкой по кредиту счета 75.
Погасить ее можно разными способами: внесением денежных средств, материалами, основными средствами, интеллектуальной собственностью и т. п.
Сначала рассмотрим наиболее часто встречаемый на практике способ – внесение денежных средств. Заодно и покажем, как в данном случае будет выглядеть эта операция в 1С.
Сначала отразим необходимую сумму для внесения в уставной капитал одного из учредителей. Счет дебета будет 75.01, кредита – 80.09 с суммой в 20 000 рублей.
- При внесении наличных денежных средств через кассу, счет дебета будет 50.
- При внесении денежных средств через расчетный счет организации, движение уже будет по 51 счету.
Предположим, что наш учредитель принес в кассу сразу всю сумму, как в нашем примере:
Данной операцией мы создали долг по уставному капиталу на ООО «Копыта», как на учредителя и сразу же его погасили.
Теперь рассмотрим вкратце то, какие будут проводки при других способах внесения средств в уставной капитал:
- Вклад основными средствами. Например, учредитель решил погасить долг по уставному капиталу в виде оборудования, которое можно сразу ввести в эксплуатацию. В данном случае сформируются две проводки:
- Дт 08 – Кт 75.01 (погашение долга по уставному капиталу);
- Дт 01 – Кт 08 (ввод оборудования в эксплуатацию).
- Вклад товарами или материалами. Для товаров проводка будет следующей: Дт 41 – Кт 75.01. Для материалов аналогично, но вместо 41 счета будет 10.
- Вклад в виде предоставления прав на объект интеллектуальной собственности: Дт 97 – Кт 75.01. Если договор на эти права не бессрочный, то с 97 на 26 счет каждый месяц будет списываться сумма, равная оценочной стоимости данной интеллектуальной стоимости, поделенная на количество месяцев.
Обратите внимание, что в случае погашения долга по уставному капиталу производится не деньгами, должна быть проведена оценка этого имущества. Учредители вправе произвести ее самостоятельно, если стоимость не превышает 20 000 рублей. В противном случае должен привлекаться оценщик со стороны.
Через документ «Формирование уставного капитала» (после релиза 3.0.46)
Начиная с версии релиза 3.0.46 программы 1С:Бухгалтерия, разработчики добавили новый документ для отражения уставного капитала. В меню «Операции» выберите пункт «Формирование уставного капитала». В открывшейся форме списка нажмите на кнопку «Создать».
В шапке нового документа укажите дату и организацию (если в программе учет ведется сразу по нескольким). В табличной части перечислите всех учредителей и суммы, внесенные ими.
Для формирования удобной печатной формы нажмите на кнопку «Список учредителей» в верхней части документа.
Теперь проведем документ и посмотрим, какие проводки он сформировал.
У нас сформировалась только одна проводка, создающая задолженность учредителя по уставному капиталу перед организацией. В данном примере погашение этой задолженности будет сформировано через кассовый документ «Поступление наличных» (если у вас планируется взнос в УК через расчетный счет — используйте документ «Поступление на расчетный счет»).
В поле «Вид операции» укажем «Прочий доход». Так же необходимо выбрать контрагента – учредителя и поставить счет кредита 75.01. Статьей ДДС будет «Поступление денежных вкладов от учредителей». Данным документом будет погашена вся задолженность в 15 000 рублей.
В результате проведения будет сформирована только одна проводка Дт 50.01 Кт 75.01, то есть поступление денежных средств через кассу. Погасить задолженность можно и другими способами, о которых было рассказано выше.
Откроем карточку счета 75.01 и убедимся в правильности совершенных действий. Сальдо на конец периода нулевое.
Бухгалтерское сопровождение операций по формированию первоначальной величины уставного капитала, а также последующему изменению размера фонда осуществляется в следующей последовательности:
Определение размера уставного капитала, внесение данных в учредительную документацию, регистрация сведений в контролирующих органах и отображение в бухгалтерском учете.
Примечание!
Размер уставного фонда должен быть определен общим собранием акционеров (учредителей общества).
- Отображение задолженности учредителей по взносам.
- Поступление активов от учредителей в счет погашения задолженности (финансы или оцененное имущество).
- Отображение изменений величины уставного фонда на основании корректировки учредительной документации.
При создании юридического лица одной из обязательных процедур в момент государственной регистрации является формирование уставного капитала. Он представляет собой первоначальный фонд, предусмотренный для защиты интересов кредиторов компании.
Законодательно утверждены минимальные размеры фонда в зависимости от организационно-правовой формы организации:
- ООО - 10 тыс. рублей.
- Публичные АО - 100 тыс. рублей.
- Непубличные АО - 10 тыс. рублей.
Размер уставного фонда - имидж компании. Некоторые организации стремятся к увеличению его размера для повышения финансовой привлекательности на рынке.
Уставный капитал может быть сформирован как за счет денежных средств, так и имуществом, которое может подлежать оценке. Доказательством внесения доли учредителей может являться:
- Акт приема-передачи имущества (с приложением отчета об оценке).
- Выписка по банковскому счету компании.
- Платежное поручение от учредителя (в назначении платежа указывается направление перечисления денежных средств в уставный фонд).
- Копии первичных платежных документов при взносе наличными.
Следует иметь в виду! Для учредителей ООО установлен максимальный срок внесения доли в фонд - не более 4 месяцев с момента регистрации общества.
Бухгалтерский учет организации в части занесения информации о величине уставного капитала, его последующее уменьшение или увеличение должно отражаться на сч.80 . Счет является пассивным: по кредиту отображается фактический размер установленного фонда одновременно с задолженностью собственников, фиксируемой на сч.75 , по дебету - вклады учредителей. Аналитический анализ счета осуществляется обособленно по каждому учредителю для оценки его задолженности.
Дополнение от автора! Все взносы учредителей в счет своей доли в уставном капитале компании отражаются на сч.75 в корреспонденции со счетами учета активов (наличных денежных средств, безналичного перечисления, товаров, оборудования и т. д.).
Основные проводки по учету уставного капитала
Особенностью бухгалтерского учета уставного капитала является обязательное соответствие размера фонда учредительной документации. Все бухгалтерские проводки по изменению его величины отображаются исключительно после регистрации изменений в ЕГРЮЛ.
- Сформирована величина первоначального уставного капитала в момент регистрации юридического лица в ИФНС России:
- Увеличение уставного фонда:
Дт 82 Кт 80 - направление средств резервного капитала на увеличение уставного фонда.
Бухгалтерские проводки ООО «Маяк» по увеличению капитала:
10 000 рублей - денежные средства, хранящиеся в резервном фонде, перенаправлены на изменение уставного капитала.
По результатам отчетного периода в строке 1310 III раздела бухгалтерского баланса ООО «Маяк» будет отображен новый размер фонда - 20 000 рублей.
Похожие статьи
