ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ЗА 2016 ГОД
1.Основные сведения об организации
Общество с ограниченной ответственностью фирма «____________»
Юридический адрес:______________________________________________
Фактический адрес: _________________________________________________
Дата государственной регистрации: ______________
ОГРН:____________
ИНН:_____________
КПП:_______________
Зарегистрировано в ИФНС №__________ «___»_________20__г.
Свидетельство № __________
Бухгалтерская отчетность Общества сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.
Численность работающих на конец отчетного периода составила ______ человек.
В 2016 году произошло увеличение Уставного капитала:
За счет нераспределенной прибыли прошлых лет в соответствии с Протоколом №__ от «___»_________20__г. на сумму ____ руб.
За счет взноса учредителя в уставный капитал в соответствии с Протоколом №____ от «___»_________20__г. на сумму _______ руб.
Размер уставного капитала Общества на 31.12.2016г. составляет ______ рублей.
Основными видами деятельности Общества является ____________________________.
Производственно-финансовая деятельность осуществлялась Обществом на протяжении всего периода 2016 года и была направлена на получение доходов в отчетном и последующих периодах.
Уровень существенности, закрепленный Обществом в учетной политике для целей бухгалтерского учета составляет 5% от соответствующей статьи бухгалтерской отчетности.
2. Выручка (доходы) от реализации
Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи признается по мере готовности работы, услуги, продукции (п.13 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
Доходы от реализации в 2016 году составили ______________ руб. (без НДС).
Доходы от реализации за прошлые отчетные периоды составили (без НДС):
2015 год - ________ руб.;
2014 год - _______ руб.;
2013 год - ________ руб.
Анализ приведенных показателей свидетельствует о положительной динамики развития финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
3. Расходы, связанные с реализацией.
Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно - постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» с распределением между номенклатурными группами пропорционально удельному весу выручки от реализации.
Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Расходы, связанные с реализацией в 2016 году составили ________ руб. (без НДС).
Для целей налогового учета сумма расходов, связанных с реализацией составила ________ руб.
Расходы, связанные с реализацией за прошлые отчетные периоды составили (без НДС):
2015 год - ________ руб.;
2014 год - _______ руб.;
2013 год - ________ руб.
Анализ приведенных показателей свидетельствует об оптимизации расходов, связанных с реализацией, что положительно влияет на экономическую деятельность предприятия.
4. Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности
Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности в 2016 году составил _________ руб.
Для целей налогового учета сумма прибыли от продаж составила ______ руб.
5. Прочие доходы.
Сумма прочих доходов для целей бухгалтерского учета в 2016 году составила ______ руб.
Для целей налогового учета сумма внереализационных доходов составила ________ руб.
6. Прочие расходы.
Сумма прочих расходов для целей бухгалтерского учета в 2016 году составила _____ руб.
Для целей налогового учета сумма внереализационных расходов составила _____ руб.
.
7. Расчеты по налогу на прибыль.
Общество формирует в бухгалтерском учете и раскрывает в бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль организаций в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Прибыль для целей налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с данными регистров налогового учета и данными налоговой декларации составила _____ руб.
Ставка налога на прибыль в 2016 году составляла 20%.
Сумма начисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации за 2016 год составила ____ руб.
Сумма бухгалтерской прибыли по данным регистров бухгалтерского учета составила ____ руб.
Сумма условного расхода отраженного в бухгалтерском учете по дебету счета 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль» составила ______ руб.
Сумма постоянных налоговых обязательств (далее ПНО) составила в 2016 году _____ руб.
Текущий налог на прибыль организаций, рассчитанный в соответствии с положениями ПБУ 18/02 по формуле:
Текущий налог на прибыль организаций = условный расход + Начисленные ОНА + ПНО - ПНА.
составляет ______ руб. и соответствует данным налоговой декларации за 2016 год.
8. Финансовый результат хозяйственной деятельности
Финансовый результат, полученный в 2016 году составил _______ руб.
На финансовый результат деятельности предприятия в 2016 году повлияли понесенные и списанные на финансовый результат расходы:
Управленческие,
Коммерческие,
Прочие расходы.
9. Сведения об учетной политике организации
Положение по учетной политике, применяемой Обществом, составлено в соответствии с положениями Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» и требованиями и прочими действующими положениями, указаниями, инструкциями.
– это та бухгалтерская отчетность, которая является обязательной для предприятия, какую бы деятельность оно не осуществляло. Она имеет важное значение как в общем отображении результатов и процессов деятельности, так и для аналитической оценки этой деятельности. Бухгалтеры, которые занимаются составлением этого баланса, часто сталкиваются с проблемой составления сопутствующих документов, одним из которых является пояснительная записка к бухгалтерскому балансу.
- Скачать типовой образец обычной пояснительной записки к балансу можно по .
- Скачать образец заполнения расширенной пояснительной записки можно по .
Что из себя представляет записка к балансу
Этот документ можно смело назвать отдельной , которая неизменно сопровождает рассмотрение бухгалтерского баланса и потому является обязательной к составлению.
Именно в данном документе находят свое отображение пояснения тех данных, которые указаны балансе. Информация в пояснительной записке очень часто является объемной. Правильное ее составление и обобщение информации является необходимым.
По каждому пункту отображение данных должно быть максимально исчерпывающим.
Существенность и сопоставимость – вот основные принципы, которые обязательно должны быть учтены и использованы при правильном составлении документа.
- Принцип сопоставимости подразумевает в себе проведение сравнений определенных количественных показателей, которые отражены в ряде статей бухгалтерского отчета. Эти показатели сравниваются за определенное количество времени.
- Принцип существенности можно понимать как представление к сравнению только статей, которые несут существенное значение для организации и проведения деятельности предприятия. Учет этого принципа производится для того, чтобы бухгалтерская отчетность имела рациональную структуру, легкую для восприятия и проведения последующего ее анализа.
Пояснительная записка обязательно прилагается к пакету документов, когда происходит сдача отчетности бухгалтерского направления. Непредоставление пояснительной записки носит характер нарушения в сдаче бухгалтерской отчетности.
Данный документ составляется по разделам, каждый из которых должен максимально отобразить ту информацию, которую нецелесообразно отображать в самих таблицах бухгалтерского баланса. Разделы пояснений к бухгалтерскому балансу рассмотрим ниже.
Смотрите также большое видео о пояснительной записке и балансе в целом:
Состав разделов типовой пояснительной записки
- Первый раздел. Данная часть несет в себе необходимую информацию об организации, баланс которой предоставлен к рассмотрению: о правовой организации фирмы, ее учредителях и их долях в бизнесе, адреса, по которым осуществляется деятельность, наличие и сроки действия лицензий. Также отображают структуру фирмы, количество работников, которое было занято в ее деятельности в течение этого отчетного периода, а также сумму налогов, которые фирма уплатила за данный период деятельности.
- Второй раздел. Учетная политика предприятия. Этот раздел также показывает причины изменений и сами изменения, которые она претерпела за данный период, а также некоторые нюансы по организации самой политики.
- Третий раздел. Он предназначен для предоставления информации про основные активы, а также обязательства, которые организация несет. К такой информации относятся данные по основным средствам, амортизации, кредитам, заемным суммам, финансовым вложениям, запасам и т.д. В данном разделе отражается вся сопутствующая информация, которая повлияла на показатели в балансе.
- Четвертый раздел служит для проведения оценки балансовой структуры. Именно в этом разделе происходит оценка по финансовому состоянию предприятия. Причем она производится как за малый, так и за большой периоды. Оценка производится путем расчета основных коэффициентов по деятельности. Например, по ликвидности, способности к платежам и т.д. Для долгосрочной оценки учитывается зависимость предприятия от внешних кредиторов.
- Пятый раздел несет информацию о доходах и расходах соответственно разным бухгалтерским статьям данного предприятия.
- Шестой раздел – это необходимые пояснения основных статей по отчетности, если таковые в балансе своего отображения не нашли.
- Седьмой раздел служит для оценки деловой активности организации, на данный показатель влияет также известность клиентов организации, а также состояние рынка, нишу которого она занимает. Составляются плановые показатели и отображается процент их выполнения на данном этапе времени.
- Восьмой раздел показывает вступительные остатки, а также их изменения, если таковые имеются. В данном пункте описываются также и причины этих изменений.
- Девятый раздел служит для отображения операций, проводимым с аффилированными лицами.
- Десятый раздел посвящается условным фактам, относящимся к организации. Например, список судебных разбирательств данной компании или полный перечень выдаваемых ею гарантий.
- Одиннадцатый раздел показывает, по каким целям данная организация проводит совместную с другими деятельность.
- Др. разделы.
Итак, пояснительная записка к балансу обязательно составляется предприятием в том случае, если его не освобождает от этой обязанности государство. Записка заполняется по представленным выше, а также дополнительным разделам согласно той структуре, которая оптимально подходит организации. То есть если некоторые разделы ей не нужны, то их можно в структуру записки не включать.
Бюджетные и автономные учреждения сдают в составе годовой и квартальной бухгалтерской отчетности Пояснительную записку к Балансу учреждения ф. 0503760. Расскажем про состав форм, порядок и сроки заполнения Пояснительной записки ф. 0503760. С отчетности за 2018 год несколько форм сведений пояснительной записки обновили.
Пояснительную записку (ф. 0503760) представляйте в составе годовой и квартальной отчетности. Форма 0503760 состоит из текстовой части, пяти таблиц и двенадцати отчетных форм (приложений), которые сгруппированы по разделам.
Скачайте бланк формы 0503760 в word, а ниже найдете пример заполнения Пояснительной записки.
В квартальной отчетности в 2018 году сдавайте формы: 0503760, 0503779, 0503295, 0503769 (кроме 1 квартала), 0503793 (если установлено региональными и местными властями).
Форма 0503760 Пояснительная записка к Балансу учреждения: пример заполнения
Чтобы без ошибок сдать Пояснительную записку к Балансу учреждения, смотрите пример формы 0503760. Скачайте образец заполнения пояснительной записки ф 0503760. Внутри найдете текстовую часть, все таблицы и главные приложения.
Порядок заполнения пояснительной записки ф. 0503760
Обратите внимание! С отчетности за 2018 год изменились некоторые формы в составе пояснительной записки. Воспользуйтесь справочником по отчетности за 2018 год с обновленными формами в Системе Госфинансы
Подробную инструкцию по заполнению новой формы Пояснительной записки смотрите в шпаргалке Далее мы рассмотрим состав формы.
Состав пояснительной записки бюджетных и автономных учреждений определен пунктом 56 Инструкции № 33н. В целом пояснительная записка к Балансу учреждения ф. 0503760 представляет собой совокупность таблиц и приложений, объединенных по соответствующему признаку в информационные блоки. Рассмотрим подробнее форма 0503760: инструкция по заполнению.
Текстовая часть – это начальная часть Пояснительной записки (ф. 0503760). В ней отразите информацию об учреждении, которая не сгруппирована по таблицам и отчетным формам (приложениям):
- наименование учреждения, его юридический и почтовый адрес;
- организационно-правовую форму;
- сведения об учредителе;
- виды финансового обеспечения деятельности;
- номера лицевых и банковских счетов, которые открыты в органе ФК или кредитных организациях;
- сведения о собственнике имущества;
- кто ведет бухучет: учреждение или централизованная бухгалтерия;
- информацию, которую установил учредитель, и о событиях после отчетной даты. В том числе опишите и события, которые не отразили в учете из-за опоздания документов. Достаточно в текстовой части 0503760 указать на такое событие и привести его денежную оценку;
- другую существенную информацию, которая не включена в таблицы и приложения.
В раздел 1 «Организационная структура учреждения» включите:
- сведения об основных направлениях деятельности (таблица № 1);
- о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761);
- в текстовую часть – информацию, которая не вошла в таблицы и приложения. Это информация, которая оказала влияние на результаты деятельности и характеризует организационную структуру учреждения. Например: наличие наблюдательного совета, изменение состава полномочий по утверждению планов, количества обособленных подразделений и др.
В раздел 2 «Результаты деятельности учреждения»:
- сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф. 0503762);
- в текстовую часть – информацию, которая оказала влияние на результаты деятельности и характеризует организационную структуру учреждения. Например о мерах по повышению квалификации специалистов и ресурсах: штатной и фактической численности сотрудников, общей стоимости имущества, структуре ОЦДИ и недвижимого имущества, объемах закупок и т. д.
В раздел 3 «Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности» включите:
- сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (ф. 0503766);
- использовании целевых иностранных кредитов (ф. 0503767);
- в текстовую часть – информацию, которая оказала влияние на результаты деятельности учреждения и характеризует исполнение учреждением плана. Например, о принятых и денежных обязательствах, исполнение которых предусмотрено в следующих годах.
В раздел 4 «Анализ показателей отчетности учреждения»:
- сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);
- дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);
- финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771);
- суммах заимствований (ф. 0503772);
- изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773);
- принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775);
- исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295);
- остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);
- в текстовую часть – информацию, которая не вошла в таблицы и приложения. Например, укажите причины, которые повлияли на размер остатков денежных средств на счетах, информацию об ущербах и хищениях в учреждении.
В раздел 5 «Прочие вопросы деятельности учреждения» включите:
- сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета (таблица № 4).
Скачать пример заполнения таблицы 4 пояснительной записки формы 0503760 ; - результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (таблица № 5);
- проведении инвентаризаций (таблица № 6);
- результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (таблица № 7).
Скачать пример заполнения таблицы 7 пояснительной записки ф 0503760 ; - перечень форм, которые не включены в состав бухгалтерской отчетности ввиду отсутствия в них числовых значений показателей;
- в текстовую часть – информацию, которая не вошла в таблицы и приложения.
Выше можете скачать образец пояснительной записки к балансу бюджетного учреждения формы 0503760.
Образец заполнения формы 0503760: текстовая часть Пояснительной записки
Форма 0503760 Таблица 5: пример заполнения
При формировании пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности ф. 0503760 необходимо заполнять таблицу № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля». В данной таблице отразите информацию о результатах мероприятий по внутреннему контролю, которые были проведены в отчетном периоде. При этом в графе 1 таблицы укажите тип контрольного мероприятия (предварительный, последующий, текущий), а в графе 4 – меры, принятые для устранения нарушений.
Образец таблицы 5:
Сведения (ф. 0503762)
Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф. 0503762) содержат соответствующую наименованию информацию в разрезе плановых и фактических показателей.
В форме 0503762 заполните данные о государственных (муниципальных) услугах, которые выполняло учреждение в рамках госзадания: код, наименование, единицу измерения, натуральные и стоимостные показатели исполнения. Если государственное (муниципальное) задание не выполнено или выполнено не полностью, укажите причины этого.
Сведения (ф. 0503769)
В Сведениях (ф. 0503769) укажите обобщенные данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период. 0503769 составляйте раздельно по всем видам финансового обеспечения и отдельно по дебиторской и кредиторской задолженности.
Сведения (ф. 0503775)
В Сведениях (ф. 0503775) укажите информацию о неисполненных обязательствах, а также об экономии средств, сгруппировав данные по четырем разделам: аналитическая информация о
- неисполненных обязательствах;
- неисполненных денежных обязательствах;
- расходных обязательствах, принятых сверх утвержденного плана ФХД;
- экономии при заключении договоров с применением конкурентных способов.
Сведения (ф. 0503790)
С отчетности за 2017 год ввели новую форму Сведений об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бюджетного (автономного) учреждения (ф. 0503790). В форме укажите, в частности:
- в графе 4 код объекта капвложений;
- 5 – кадастровый номер объекта недвижимого имущества;
- 6 – учетный номер объекта капитальных вложений на отчетную дату, присвоенный учреждением;
- 7 – учетный номер объекта, присвоенный предыдущим балансодержателем
- 8 – код статуса объекта. Например, 02 объект законсервирован, 04 – строительство объекта не начиналось и др.;
- в графе 12 указывается причина, по которой остановили или прекратили строительство;
- графе 16 – размер сметной стоимости строительства (реконструкции) на отчетную дату согласно проектно-сметной документации.
Как сверить форму? Показатель строки 600 графы 17 должен соответствовать строке 091 графы 6 Баланса (ф.0503730) минус показатель строки 170 графы 4 раздела 1 Сведений (ф.0503768). А показатель строки 600 графы 20 равен строке 091 графы 10 Баланса (ф.0503730) минус строка 170 графы 11 раздела 1 формы 0503768.
ИНФОРМАЦИЯ СОПУТСТВУЮЩАЯ ОТЧЕТНОСТИ (РАНЕЕ ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА) С ПРИМЕРОМ ЗАПОЛНЕНИЯ
Как Вы знаете, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, которую считает полезной для принятия экономических решений. Об этой информации и пойдет речь в настоящем материале.
Прежде чем рассматривать тему настоящей статьи напомним, в какие сроки организацией должна представляться в отделение статистики и налоговые органы годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, что собой представляет эта отчетность, а также что входит в ее состав.
Сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
По общему правилу организация должна сдать обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в свое территориальное отделение статистики не позднее трех месяцев после окончания года, на это указывают нормы статьи 18 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ). Если отчетность подлежит обязательному аудиту, то сдать аудиторское заключение о ней организация должна вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.
В эти же сроки - не позднее трех месяцев после окончания отчетного года годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность организация должна представить и в свою налоговую инспекцию, на что указывает подпункт 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Заметим, что это не касается случаев, когда организация не обязана вести бухгалтерский учет или если она является религиозной организацией, у которой за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов.
Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности и требование к ней
Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой информацию о финансовом положении организации на отчетную дату, финансовом результате ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период, составляемая в соответствии с требованиями Закона N 402-ФЗ по установленным формам (пункт 1 статьи 3 Закона N 402-ФЗ).
При этом отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации на отчетную дату, финансовом результате ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений (пункт 1 статьи 13 Закона N 402-ФЗ).
Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
В общем случае годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним, что установлено пунктом 1 статьи 14 Закона N 402-ФЗ.
Но поскольку такой стандарт еще не утвержден, то на основании пункта 1 статьи 30 Закона N 402-ФЗ свою отчетность организации (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) формируют по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н), а основными нормативными документами, используемыми при ее формировании являются:
Как видим, пояснительная записка не входит в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности компании.
Обратите внимание! Из представленной информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, должно быть ясно, что она не входит в состав бухгалтерской отчетности. Для выполнения этого требования должны выполняться следующие условия: - в бухгалтерской отчетности не должно быть ссылок на информацию, сопровождающую ее; - из наименования такой информации у пользователя не должно создаться ошибочное впечатление, что она является частью бухгалтерской отчетности; - такая информация должна быть обособлена от бухгалтерской отчетности. Такие разъяснения приведены в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (далее - Рекомендации), изложенных в Письме Минфина России от 09.01.2013 г. N 07-02-18/01 . |
Состав сведений, включаемых в информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности
Если отчетность составляется акционерным обществом, то в информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности вносятся сведения:
О количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных;
О количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично;
О номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;
динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет.
В частности, приводятся основные показатели деятельности организации, указывающие на изменения в имущественном и финансовом положении, причины, воздействовавшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации и прочее.
планируемое развитие организации;
предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения;
политика в отношении заемных средств, управления рисками;
деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
природоохранные мероприятия.
По природоохранным мероприятиям приводятся основные проводимые и планируемые организацией мероприятия в области охраны окружающей среды, влияние этих мероприятий на уровень вложений долгосрочного характера и доходности в отчетном году, характеристику финансовых последствий для будущих периодов, данные о платежах за нарушение природоохранного законодательства, экологических платежах и плате за природные ресурсы, текущих расходах по охране окружающей среды и степени их влияния на финансовые результаты деятельности организации;
иная информация.
Кроме того, в информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, могут быть отражены сведения:
О затратах на энергетические ресурсы;
Об экологической деятельности организации.
Такие разъяснения содержатся в Информации Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", в Письме Минфина России N ПЗ-7/2011 "О бухгалтерском учете, формировании и раскрытии в бухгалтерской отчетности информации об экологической деятельности организации".
Информация о затратах на энергетические ресурсы
Как следует из Письма Минфина России от 28.01.2010 г. N 07-02-18/01 , в информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, могут быть отражены следующие показатели:
Совокупные затраты на приобретение и потребление всех видов энергетических ресурсов;
Затраты на приобретение и потребление на цели производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) энергетических ресурсов по видам энергии (атомная, тепловая, электрическая, электромагнитная, другие).
Указанные показатели за отчетный год могут быть приведены в сопоставлении с соответствующими плановыми показателями, по видам продукции (работ, услуг), с учетом сезонности деятельности организации.
Информация об экологической деятельности организации
Исходя из Писем Минфина России N ПЗ-7/2011 "О бухгалтерском учете, формировании и раскрытии в бухгалтерской отчетности информации об экологической деятельности организации", от 27.01.2012 г. N 07-02-18/01 в информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, могут приводиться следующие сведения:
Перечень основных проводимых и планируемых организацией мероприятий и характеристика финансовых последствий для будущих периодов;
Пример заполнения информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности
(данные условные).
Пример |
Информация, сопутствующая
к годовой бухгалтерской отчетности ООО "Х" за 2017 г.
I. Общие сведения об организации
1.1. Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью "Х" .
Форма собственности: ООО, частная .
1.2. Общество создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Дата государственной регистрации "___" _____________20____г.
ОГРН:_______________
ИНН: ________________
Зарегистрировано в ИФНС РФ N _______ по _________________ "___" _________ 20____г.: свидетельство N ___________________
Юридический адрес Общества _______________________________________________
Почтовый адрес ___________________________________________________________
1.3.Основным видом деятельности ООО "Х" является оптовая торговля холодильного оборудования, его монтаж и сервисное обслуживание.
Сопутствующим видом деятельности является розничная продажа запасных частей к холодильному оборудованию. По состоянию на 31.12.2017 г. у Общества имеется обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс - магазин розничной торговли, расположенный по адресу: ______________________________
1.4. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - Генеральным директором
__________________________________________________________________(Ф.И.О)
1.5. Численность работающих в Обществе по состоянию на 31.12.2017 г. составляет ХХХ человек.
1.6. Бухгалтерская отчетность ООО "Х" за 2017 г. сформирована, исходя из действующих в России правил ведения бухгалтерского учета и отчетности и Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Существенных отступлений от правил ведения бухгалтерского учета в 2017 г. не имелось.
II. Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности
3.1. Финансовый результат ООО "Х", полученный от основных видов деятельности в 2017 г. составил Х ХХХ ХХХ руб. По розничной торговле получен убыток в размере ХХХ ХХХ руб.
Данные о финансовых результатах ООО "Х" за предыдущие годы.
Финансовые результаты деятельности Общества представлены в таблице:
2014 г. __________________________________________________________________
2015 г. __________________________________________________________________
2016 г. __________________________________________________________________
III. Информация по прекращаемой деятельности
По решению Генерального директора от 15.12.2017 г. ООО "Х" прекращает розничную торговую деятельность. Прекращение розничной торговли осуществляется путем продажи используемого для этих целей имущества и исполнения непогашенных обязательств в части розничной торговли.
Балансовая стоимость активов, запланированных к продаже на 31.12.2017 г., составляет Х ХХХ ХХХ руб., а величина обязательств - Х ХХХ ХХХ руб.
Решение о прекращении розничной торговой деятельности доведено до сведения всех третьих лиц, интересы которых при этом затрагиваются, в том числе сокращаемых работников организации.
В связи с сокращением штата работников в количестве ХХ человек, к выплате запланировано сумма выходного пособия в размере ХХХХ руб.
Выплаты в пользу контрагентов, с которыми запланировано прервать отношения составят Х ХХХ руб.
В связи с данными расходами ООО "Х" признает следующие оценочные обязательства:
под выплату выходного пособия в сумме ХХХХ руб.;
под погашение обязательств, связанных с расторжением договоров - Х ХХХ руб.
Оценочные обязательства отражены в балансе организации по состоянию на 31.12.2017 г.
Планируемый срок погашения обязательств:
с персоналом - март 2018 г.;
с контрагентами - апрель 2018 г.
Генеральный директор _____________________ (Ф.И.О)
Главный бухгалтер _____________________ (Ф.И.О)
Соловейчик С.Ф.
Пояснительная записка к балансу не всегда необходима, но ее наличие в грамотном оформлении убережет предприятие от многих претензий со стороны контролирующих учреждений и от проблем во время аудита, так что ее ценность сложно переоценить.
Пояснительная записка к балансу – это полномерное раскрытие цифр в годовом отчете, подробное описание их происхождения, а также данных по финансовой годовой деятельности организации. Наличие данного документа полностью обеспечивает прозрачность деятельности предприятия и бережет его репутацию.
По сути это отдельный отчетный документ, в котором содержаться пояснения к годовой отчетности.
Данный документ важен не только для контролирующих органов, но и для инвесторов, которым нужно видеть полноту финансового состояния.
В записке указывают полные данные по бухгалтерскому балансу и по отчету – для одного документа она обычно не составляется.
Важно: в 2017 году пояснительная записка не обязательна для ООО, которое по критериям подходит под признаки предприятия малого бизнеса.
Какие формы пояснительной записки нужно использовать в бухгалтерии – смотрите тут:
Кто и когда составляет документ
Составляет документ бухгалтер, который занимался формированием годовой отчетности и баланса.
Формирование происходит сразу же после составления годовой документации, так как для организаций, которым обязательно ее составлять, необходимо выполнить сдачу записки вместе с годовыми бумагами.
Форма и реквизиты записки
Согласно действующему законодательству нет утвержденного бланка пояснительной записки, необходимо только, чтобы при составлении в форме 5 были учтены все данные и объяснения, которые в полном объеме дадут представление акционерам и прочим владельцам предприятия о финансовом состоянии.
Согласно ПБУ 4/99 бумага должна содержать следующее:
- Реквизиты субъекта;
- Данные о нем;
- Оценка финансовой и экономической деятельности;
- Сопоставление показателей данного года и предшествующего;
- Методы оценки активов и пассивов;
- Существенные цифры бухгалтерской отчетности.
Важно: если в течение года не выполнялся бухгалтерский учет по веским причинам, то об этом следует упомянуть в записке с указанием на причины такого поведения, иначе предприятие будет отвечать за уклонение от своих прямых обязанностей.
Также в документе отражаются предстоящие в будущем году изменения в учетной политике предприятия.
Кроме прочего необходимо указать сведения важные для предприятия:
- Анализ динамики экономического прогресса зап последние несколько периодов;
- Учесть цифры, которые оказали существенное влияние на деятельность предприятия;
- Описать планы и прогнозы дальнейших событий;
- Планируемые финансовые инвестиции;
- Использование займов;
- Прочие данные.
Образец пояснительной записки к балансу.
Пошаговая инструкция заполнения
Каждая компания разрабатывает свою форму, но в общих чертах она складывается с текста и таблицы.
Начать формирование документа следует с указания информации о предприятии:
- Название компании;
- Объем реализации продукции в разрезе номенклатурных единиц товаров, услуг или работ;
- Основные пункты материальных и производственных затрат;
- Размер образованных запасов для будущих трат их динамика в сравнении с прошлыми годами;
- Прочие расходы.
В этой части можно детально анализировать факторы, от которых зависят текущие расходы.
Среди них могут быть:
- Оптимизация расходов;
- Увеличение продаж;
- Улучшение производственного процесса;
- Изменение условий хранения и транспортировки.
- Платежеспособности;
- Ликвидности;
- Рентабельности.
На основе этих данных сделать выводы по поводу хозяйственной деятельности предприятия.
В следующей части записки необходимо предоставить расшифровку бухгалтерской документации:
- При расшифровке данных по основным средствам необходимо указать на сроки и способы амортизации. Как проводится начисление амортизации линейным способом – читайте ;
- По МПЗ необходимо указать все существенные детали, в том числе способы их оценки;
- По финансовым вложениям необходимо обозначить их структуру и способы их оценки.
Важно: кредиторскую задолженность выносят отдельно с указанием объемов кредитов и займов, сроках и датах их получения, а также формах обеспечения. В каком порядке проводится с истекшим сроком исковой давности вы узнаете в публикации по ссылке.
Нельзя обойти стороной учетную политику компании, ей также необходимо посвятить определенную часть пояснительного документа.
Пример заполнения пояснительной записки.
Здесь следует раскрыть данные относительно амортизации, оценки активов и обязательств, особенности признания доходов и расходов. При наличии изменений в данном направлении необходимо на это указать с обоснованием целесообразности таких изменений.
Также отдельным пунктом следует обозначить варианты хозяйственной деятельности, которые не были учтены в предыдущих разделах, к примеру, информация о прекращении деятельности, об аффилированных лицах, получение и применение государственной помощи, факты условного хозяйствования.
Таким образом, данный документ складывается из нескольких разделов, разработку которых предприятие выполняет самостоятельно, однако основные сведения в документ обязательно должны быть включены.
Ошибки при составлении
Из всего вытекает, что записка должна формироваться для каждого предприятия индивидуально, так как любой приведенный пример будет подстроен под хозяйствование определенной компании с учетом ее особенностей.
Однако при разработке, чтобы не допустить ошибок, необходимо опираться на основные требования к раскрытию информации.
Важно учитывать следующие нюансы:
- Общие сведения о самой компании и о результатах годичной деятельности;
- Раскрытие значений показателей бухгалтерской отчетности и особенности учета;
- Анализ дебиторской и кредиторской задолженности с подробным указанием на кредитные средства предприятия;
- Сведения об учетной политике предприятия;
- Прочую информацию необходимо добавлять в зависимости от степени ее влияния на финансово-экономическое приложение предприятия.
Пример пояснительной записки
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
ООО «Индустрия» за 2017 год
- Общие сведения
ООО «Индустрия» зарегистрировано ИФНС No 8 по г. Санкт-Петербургу 25.08.2001 г. Далее следует указать полные реквизиты, регистрационный номер, ИНН, КПП, ОГРН и прочие.
Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в России правилами составления баланса и отчетности.
- Уставной капитал – 1 200 000 рублей;
- Количество акций 1 200 штук с номинальной стоимостью одной 1 000 рублей;
- Основной вид деятельности изготовление металлических деталей с указанием кода по ОКВЭД;
Состав аффилированных лиц:
- Адреев Александр Алексеевич – член совета директоров;
- Ильин Владимир Александрович – член совета директоров.
- Основные положения учетной политика
Утверждена приказом директора No256 от 30.10.2001 года – далее в сжатой форме необходимо описать положения с указанием на и прочие данные.
- Структура баланса – необходимо указать по каждой строке % соотношение изменения за год. вы узнаете, как составить отчет об изменениях капитала.
- Оценка стоимости чистых активов необходимо указать их размер в соотношении к уставному капиталу.
- Анализ основных финансовых сведений – указываются финансовые коэффициенты.
- Состав основных средств.
- Оценочные обязательства и резервы:
- На 31.12.21017 года образован оценочный резерв по отпускам на сумму 500 000 рублей за 56 неоплаченных отпускных дней, перенесено исполнение на 2018 год;
- По сомнительным долгам резерв на сумму 1,5 млн. рублей в результате просроченной задолженности без обеспечения ПАТ «Алмаз».
- Труд и его оплата
Кредиторская задолженность пот зарплате составляет 2 000 000 рублей за декабрь 2017 года, срок исполнения 5 января 2018 года. Текучесть кадров в прошедшем периоде составила 36, 76%, списочная численность – 256 человек. Средняя зарплата за месяц – 36 000 рублей.
- Выданные и полученные обеспечения и платежи – полный перечень.
- Прочая информация.
Директор ООО «Индустрия» Никонов И.И. 26.02.2018 года
Заключение
Данный документ является обязательным для всех предприятий за исключением малого бизнеса, бюджетных и некоммерческих обществ, ответственный подход к ее составлению обеспечивает подачу полной информации для контролирующих органов и совета директоров.
Что такое бухгалтерский баланс и как составить все необходимые для него документы вы узнаете в этом видео:
Похожие статьи