В Отчете о финансовых результатах 2017-2018 содержится строка «Прочее», включающая в себя сведения, не вошедшие в иные показатели. Строка 2460 отчета о финансовых результатах и ее расшифровка в 2018 г. в целях правильного заполнения отчета являются предметом рассмотрения настоящей статьи.
Отчет о финансовых результатах
Необходимость подачи отчета в ИФНС и его форма установлены тремя нормативными актами:
Классификация прибылей и убытков в отчете осуществляется на основе ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 и делит их на прочие и от обычных видов деятельности.
В общем порядке применяется форма, указанная в Приложении 1 к указанному Приказу.
При заполнении формы в 2018 г. следует быть очень внимательным, т.к. за отдельные ошибки, повлекшие значительное искажение сведений, может последовать ответственность по ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ .
Условно отчет можно разделить на три части:
- заголовочная часть (содержит основные сведения об организации, периоде отчетности, дате составления отчета);
- основная часть (таблица с содержанием суммовых значений, характеризующих результат финансово-хозяйственной деятельности за соответствующий период времени, в т.ч. строка «Прочее»);
- заключительная часть (содержит подпись руководителя организации и дату отчета).
Строка «Прочее»
Эта строка включает в себя сведения об отдельных показателях, которые хотя и не вошли в состав иных показателей, отраженных в отчете, оказывают непосредственное воздействие на показатель чистой прибыли предприятия. Это следует из п. 23 ПБУ 4/99 . Наряду с этой строкой предприятие в случае необходимости имеет возможность самостоятельно предусмотреть и ввести в отчет дополнительные строки, включающие в себя соответствующие показатели, не вошедшие в другие строки.
Строка 2460 отчета о финансовых результатах и ее расшифровка
Строка 2460 может включать в себя, в частности, следующую информацию:
- о санкциях, примененных по отношению к предприятию за различные нарушения;
- отложенный налоговый актив (списанный в Дт 99);
- отложенные налоговые обязательства (списанные в Кт 99);
- суммовые разницы от пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в результате колебаний значения ставки налога на прибыль;
- суммы начисленного торгового сбора и др.
Сведения из бухучета, отражаемые в строке 2460
Соответствующий показатель рассматриваемой строки отчета берется из сведений аналитического учета по счету 99 в части вышеуказанной информации.
Показатель строки «Прочее» равен значению, получившемуся в результате вычитания из значения оборотов по Дт 99 (в части штрафов, списанных отложенных налоговых активов) значения оборотов по Кт 99 (в части списанных отложенных налоговых обязательств).
В случае превышения дебетового показателя над кредитовым оборотом соответствующее значение включается в отчет в окружении круглых скобок.
Если же между кредитовыми и дебетовыми оборотами разница положительная, то значение указывается в строке 2460 без скобок.
Если предприятие, заполняющее данную форму отчета, - «спецрежимник» и не является плательщиком налога на прибыль, то в рассматриваемой строке оно отражает суммы соответствующего налога, уплачиваемого на таком спецрежиме (напр., УСН или ЕНВД).
Отчет о финансовых результатах, пример которого можно найти на порталах информационно-правовых систем, – обязательная часть ежегодной бухотчетности, представляемой фирмами и ИП, работающими на территории РФ, в фискальные структуры. Его нужно сдать не позже трех месяцев с момента окончания календарного года. Форма содержит сведения о поступлениях и тратах налогоплательщика, экономических итогах его деятельности за истекшие 12-ть месяцев.
В утвержденной Минфином форме содержится информация за два года: предыдущий (ради него и готовится документ) и позапрошлый (переносятся ретроспективные данные из последнего сданного ОФР).
Чтобы получить информацию за позапрошлый период, необходимо открыть отчет, составленный на прошлую отчетную дату, и скопировать из него данные по строкам.
Для заполнения актуальных сведений бухгалтеру потребуется обратиться к данным бухгалтерского учета, а именно:
- ОСВ по сч. 90, 91, 99;
- готовой декларации по налогу на прибыль за год;
- иным сведениям аналитического учета за истекшие 12-ть месяцев, имеющимся в учетной программе предприятия.
Если форма готовится бухгалтером впервые, ему следует ориентироваться на пример заполнения отчета о финансовых результатах, который можно найти в сети свободном доступе.
Если у бухгалтера нет данных для заполнения определенных строк, они прочеркиваются.
Важно ! ОФР обязателен для подготовки всеми хозяйствующими субъектами вне зависимости от объемов и сферы деятельности. Малые предприятия вправе заполнять документ по упрощенной форме.
Строка 2110 отчета о финансовых результатах: содержание
В указанной строчке формы отражается выручка фирмы или ИП за два периода: прошлый и позапрошлый год. Действующее законодательство причисляет к этому понятию следующие категории:
- приходы от продажи изделий собственного изготовления и купленных изделий;
- средства, полученные от выполнения работ, оказания услуг в рамках основной деятельности фирмы;
- арендная плата, если компания специализируется на сдаче недвижимости в наем;
- лицензионные платежи (если основное направление фирмы –предоставление третьим лицам прав пользования);
- иные поступления от основного направления работы.
Заполнение отчета о финансовых результатах по строкам предполагает предварительный расчет показателей с соблюдением установленных правил бухучета. Для выручки они прописаны в ПБУ9/99 (ст. 12). Несоблюдение любого из критериев означает, что бухгалтер не вправе относить конкретные поступления на доходы.
Для расчета выручки за основу принимается цена договора, скорректированная на размер всех скидок, предоставленных клиенту. Готовая цифра «очищается» от НДС.
Строка 2110 отчета о финансовых результатах равна разнице между:
- оборотами по кредиту сч. 90 (субсчет «Выручка»);
- суммой «зашитого» в доходе НДС и акцизов (собираются по дебету сч. 90 на соответствующих субсчетах).
Для разных видов выручки, составляющих 5% и более в ее совокупной структуре, бухгалтер заводит отдельные строчки в ОФР. Например, он может раздробить общий показатель на доход от продажи готовой продукции, покупных товаров, оказания агентских услуг и т.д.
Строка 2120 отчета о финансовых результатах
По указанной строчке фирма или ИП отражает себестоимость, т.е. сумму расходов по основной деятельности, заложенных в итоговую цену изготовленной продукции, оказанных услуг и т.д.
В себестоимость включаются траты на покупку товаров для перепродажи, на производство собственных продуктов, выполнение работ, подготовку недвижимости к сдаче в аренду, если это направление признается основным для хозяйствующего субъекта, и т.д.
Для заполнения указанной строки отчета о финансовых результатах принимается за правило, что расходы определяются исходя из цены договора с поставщиком (подрядчиком), уменьшенной на совокупность предоставленных скидок.
Согласно ПБУ 10/99, расходы признаются по следующим правилам:
- Они учитываются в связи с получением доходов.
- Если расходы обуславливают поступления нескольких периодов, бухгалтеру нужно обоснованно разбить их.
- Для фирм, ведущих упрощенный учет, моментом признания расходов признается дата погашения задолженности.
Строка 2120 отчета о финансовых результатах равна сумме оборотов по дебету сч. 90 в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 23, 29, 41 и т.д.). Бухгалтеру не нужно учитывать суммы, корреспондирующие со сч. 16 и 44. Для них предусмотрены другие строчки формы.
Себестоимость по разным направлениям основной деятельности, составляющую более 5% от общего значения, разбивают по отдельным строкам ОФР. Например, бухгалтер выделяет значение для производства продукции, оказания посреднических услуг, подготовки офисов к сдаче в наем и т.д.
Строка 2100 отчета о финансовых результатах
Строчка предназначена для отражения валовой прибыли, т.е. финансового результата деятельности бизнес-субъекта, образовавшегося до налогообложения и рассчитанного без вычитания управленческих и коммерческих расходов (сч. 26 и 44).
Чтобы найти искомое значение, необходимо использовать формулу: вычесть из общего дохода себестоимость: 2110 – 2120.
Если вычисления дали отрицательный результат (фирма потерпела убытки в истекшем году), он показывается в круглых скобочках.
Строка 2210 отчета о финансовых результатах
Эта строчка предназначена для отражения коммерческих расходов, понесенных бизнес-субъектом за истекшие 12-ть месяцев. В состав последних включаются:
- комиссии, уплачиваемые компаниям-посредникам в цепочки сбыта;
- траты, связанные с упаковкой продукции для продажи;
- расходы на доставку товаров в торговые точки;
- оплата труда продавцов «на местах»;
- средства, направленные на проведение маркетинговых акций;
- расходы, связанные с проведением переговоров относительно сбыта товаров и т.д.
Чтобы определить число для указания в ОФР, нужно посмотреть сумму оборотов по дебету на сч. 90 в корреспонденции со сч. 44. Полученное значение прописывается в скобочках.
Строка 2220 отчета о финансовых результатах
Предназначена для отражения управленческих расходов, которые собираются на сч. 26. К их числу относится:
- оплата труда управленцев, иного персонала, не связанного непосредственно с производственным процессом;
- расходы на консалтинг;
- аренда офисов;
- амортизация офисных площадей;
- приобретение информационных, юридических услуг и т.д.
Перечисленные виды расходов имеют общую характеристику – они связаны с управлением компанией и требуются для ее нормального функционирования как бизнес-субъекта.
Чтобы определить число для указания в ОФР, нужно построить «оборотку» по сч. 90 в корреспонденции со сч. 26. Сумма, собравшаяся в дебете, окажется искомым значением. Ее нужно прописать в отчетной форме в скобочках.
Строка 2200 отчета о финансовых результатах
Указанная строчка предназначена для отражения поступлений (финансовых потерь) от продаж. Чтобы найти искомое значение, нужно вычесть из валовой прибыли (ее расчет рассмотрен выше) два показателя:
- значение по стр. 2210;
- итог по стр. 2220.
Возможно два результата. Положительный демонстрирует, что продажи фирмы в истекшем году оказались прибыльными. Отрицательный указывает на наличие убытков, он проставляется в скобочках.
Что указывается в строчке 2310?
Инструкция по заполнению отчета о финансовых результатах гласит, что указанная строка предназначена для отражения доходов от участия в других коммерческих структурах. К числу подобных поступлений относятся:
- дивидендные выплаты в пользу участников обществ;
- поступления имущества или наличности после закрытия бизнес-структур, капитал которых (полностью или частично) принадлежал фирме.
Действующие инструкции оговаривают, что дивиденды надлежит учитывать за вычетом НДФЛ, который был направлен в бюджет компанией, выплатившей доход.
Важно ! Если участие в капитале других юрлиц – основное направление работы компании, доходы от него отражаются по стр. 2110, а в 2310 проставляется прочерк.
Чтобы найти сумму для указания в строчке, нужно взять сумму, собравшуюся в дебете сч. 91 по субсчету, предназначенному для отражения поступлений от вкладов в уставные капиталы других юрлиц.
Строка 2320 отчета о финансовых результатах
Указанная строчка предназначена для отражения суммы полученных процентов. К указанной категории действующие ПБУ относят:
- %% от ранее выданных займов;
- %% от ценных бумаг;
- доходы от размещения банковских вкладов;
- %% от выданных контрагентам коммерческих кредитов.
Важно ! При отражении %% в учете бухгалтеру надлежит ориентироваться на условия договора с контрагентом.
Сумма процентов, полученных за истекший период собирается в кредите сч. 91 на субсчете, предназначенном для их аналитического учета.
Строка 2330 отчета о финансовых результатах
Это строчка, где указываются проценты, уплаченные хозяйствующим субъектом на протяжении года. В ней показываются:
- %% по взятым займам, кредитам (как краткосрочным, так и долгосрочным);
- дисконт по долговым ценным бумагам.
Искомое значение можно увидеть в дебете 91-го счета, по субсчету, предназначенному для отражения выплаченных %%. Число указывается в ОФР в круглых скобочках.
Строка 2340 отчета о финансовых результатах
Это прочие доходы хозяйствующего субъекта. Указанная категория формируются из следующих элементов:
- поступления от сдачи помещений в наем;
- приходы за предоставление лицензий;
- доходы от продажи ОС и НМА;
- штрафы, пени, полученные от контрагентов;
- плюсовые курсовые разницы;
- доходы прошлых периодов, отраженные в учете за истекший год, и т.д.
Искомое значение – «остаток» по кредиту сч. 91, не вошедший в предыдущие категории и уменьшенный на размер уплаченного НДС и акцизов.
Строка 2350 отчета о финансовых результатах
Это прочие расходы организации, не упомянутые в предыдущих категориях. К ним относятся:
- траты, обусловленные выбытием ОС и НМА;
- расходы на подготовку площадей к сдаче в аренду;
- траты, связанные с организацией выдачи лицензий;
- минусовые курсовые разницы и т.д.
Это «не охваченный» ранее дебетовый оборот по 90-му счету, уменьшенный на суммы включенных в него НДС и акцизов.
Строка 2300 отчета о финансовых результатах
Указанная строчка отражает финансовый результат деятельности фирмы до выплаты налогов. Формула предполагает суммирование значений следующих строк:
- 2200-й;
- 2310-й;
- 2320-й;
- 2340-й.
Из итога вычитаются показатели по двум строчкам:
- 2330;
- 2350.
Если получается положительный итог, фирма получила прибыль. Отрицательный результат демонстрирует размер убытка, он показывается в скобочках.
Стр. 2410 отчета о финансовых результатах
Данная строчка – это начисленный за год налог на прибыль. Число для указания в ОФР нужно взять из готовой налоговой декларации, составленной по итогам 12-ти месяцев.
Если фирма находится на льготной системе налогообложения, она ставит в строке прочерк и показывает суммы начисленного «специального» налога в стр. 2460.
Стр. 2400 отчета о финансовых результатах
Это логический итог составления отчета – указание суммы чистой прибыли (убытка), полученного компанией за период. Чтобы получить искомое число, бухгалтеру нужно:
- уменьшить стр. 2300 на сумму начисленного налога на прибыль
- затем прибавить положительные значения стр. 2430-2460 или вычесть отрицательные.
Если итог положительный, фирма получила прибыль, если отрицательный – функционирование в истекшем периоде принесло убытки. Такое значение проставляется в скобочках.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Форма отчета о финансовых результатах утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 под № 66н. Заполненный бланк подается в ФНС и Росстат. Для представления в органы статистики надо использовать шаблон с кодами. Годовую форму передают в контролирующий орган до окончания трехмесячного срока после завершения отчетного периода.
Форма 2 (отчет о прибылях и убытках) нужен для отображения операций с финансовыми ресурсами организации за отдельный промежуток времени. В документе приводятся значения доходов, осуществленных расходов, сформированных убытках и показатель прибыли. Их расчет производится нарастающим порядком.
Отчет о финансовых результатах (форма 2)
Сведения из документа могут быть полезны для:
- экономического планирования;
- подготовки аналитического материала в рамках управленческого учета;
- руководства компании;
- учредителей организации;
- кредитных учреждений;
- потенциальных инвесторов;
- контрагентов.
Отчет о финансовых результатах должны заполнять все юридические лица. Некоторым категориям субъектов предпринимательства разрешено оформлять отчет в упрощенном виде. Значения итоговых ячеек в документе отображают составляющие убытка или прибыли. Показатели приводятся за текущий и прошлый период, что позволяет сопоставить их и проследить динамику развития фирмы.
Отчет о прибылях и убытках не допускает наличия в документе ошибок или исправительных записей. При обнаружении на этапе подготовки отчетности неточностей, недостоверных данных, помарок или опечаток необходимо заполнить бланк заново. Законодательно предусмотрена возможность внесения сведений в графы рукописным способом или печатным. Отчет о финансовых результатах (форма после заполнения) должен быть подписан руководителем учреждения. Оттиск печати не является обязательным элементом, если фирма не использует печать.
Документ составляется в двух экземплярах. Оба подписываются и проверяются на отсутствие недочетов. Первый бланк направляется в ФНС, второй хранится на предприятии.
Отчет о прибылях и убытках 2018: бланк и его структура
К числу обязательных реквизитов документа относятся:
- сведения о предприятии;
- дата оформления бланка с указанием отчетного периода;
- коды, присвоенные органами статистики;
- единицы (их порядок) для измерения показателей в отчетности;
- числовые значения показателей в табличном блоке;
- правильно выведенные итоги.
Бланк отчета о финансовых результатах в содержательной части представлен таблицей. В табличном блоке приводятся графы:
- с пояснениями, которые подлежат заполнению при наличии по конкретной строке уточняющих данных;
- в отчет о прибылях и убытках во второй колонке включен перечень показателей с унифицированными названиями;
- графы для внесения числовых данных за отчетный период;
- графы, которые заполняются по сведениям предшествующего года.
Отчет о прибылях и убытках: как заполнить
В отчетной форме не предусмотрено введение чисел с минусом. Если показатель имеет отрицательное значение, его записывают в круглых скобках. При отсутствии по графе данных ставится прочерк. Пустых ячеек быть не должно. В отчет о финансовых результатах образец требует вписывать словами вид экономической деятельности и форму собственности.
Числовые данные для табличного блока должны соответствовать оборотам по бухгалтерским счетам. Как заполнить отчет о финансовых результатах:
- Необходимо подготовить данные по счетам 90 и 91. При определении выручки суммы по акцизам и НДС исключаются из расчета.
- Итог отчета (по сумме до удержания налогов) должен быть равен сальдо 99 счета.
- Если отчет о прибылях и убытках составляется компанией, применяющей ПБУ 18/02, понадобятся значения по счетам 77 и 09.
При внесении информации в строки по некоторым ячейкам надо производить расчеты.
В строке 2100 вводится разница между валовой прибылью и себестоимостью. Шифром 2200 корректируется значение строки 2100 на расходы организации. По 2300 расчет ведется по формуле:
стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 – стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350
Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк
Построчную расшифровку удобно рассматривать на примере бланка с кодовыми обозначениями (используется для форм, подаваемых в Росстат):
- Кодовое число 2110 соответствует сумме вырученных средств за выполненные работы, оказанные контрагентам платные услуги и реализованные товары.
- Себестоимость продаж в отчете о финансовых результатах при введении данных в ячейку 2120 показывает расходы, они подлежат вычитанию из объема выручки, поэтому вписываются в скобках.
- Код 2210 используется для указания расходов по сбыту (они будут вычитаться, заносятся в скобках).
- Строка 2220 предполагает введение вычитаемого значения управленческих затрат.
- Отчет о финансовых результатах по строке 2310 отражает доходы, полученные от других предприятий на основании участия в их капитале.
- Код 2320 предполагает наличие процентов по ценным бумагам.
- Шифровое обозначение 2330 используется для процентов, которые предстоит выплатить (число будет отниматься, выносится в скобки).
- В строку 2340 вводятся прочие виды доходных поступлений, а в скобках по коду 2350 – прочие затраты.
- По строке 2410 учитывается расчетное значение налога на прибыль.
- Строка 2460 отчета о финансовых результатах – расшифровка предполагает внесение сумм по штрафам, пеням и перечисленным налоговым доплатам.
Во втором табличном блоке приводятся сведения, носящие справочный характер. Это показатели, которые не вошли в первый блок отчета.
Отчет о финансовых результатах составляет любая компания, он входит в состав обязательной отчетности, которую надо ежегодно сдавать налоговикам. Читайте, как его составлять и анализировать. Скачайте пример отчета.
Что такое отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах – это обязательный документ, который надо составлять каждому предприятию, независимо от системы налогообложения, на которой оно работает. Документ предоставляет всем заинтересованным пользователям всю информацию о финансовом состоянии компании за календарный год. Отчет о финансовых результатах включает в себя информацию о всей выручке, полученной предприятием за отчетный период, а также о всех доходах и расходах предприятия, которые рассчитываются и отражаются на счетах бухгалтерского учета нарастающим итогом с начала года. Его смотрят и анализируют как главный бухгалтер, так и непосредственное руководство компании, а также внешние и внутренние аудиторы и контроллеры.
Кто его готовит
Отчет о финансовых результатах составляет главный бухгалтер или иной сотрудник бухгалтерии. Если компания не имеет своей бухгалтерии и находится на аутсорсинге , составлением занимаются сотрудники аутсорсинговой службы.
Форма отчета и сроки сдачи
Форма ОФР утверждена законодательно, поэтому каждое предприятие обязано ее использовать. В связи со спецификой деятельности, организация вправе дополнять отчет строками, необходимыми для наиболее полного и достоверного понимания ее деятельности, но исключать ничего нельзя. Ежегодно отчет предоставляется в местные налоговые инстанции до 30 марта, следующего за отчетным года.
Как составить отчет и как его анализировать
Чтобы составить отчет, возьмите Оборотно-сальдовую ведомость за календарный год. Для нас интересны не конечные остатки по бухгалтерским счетам, а только обороты. Поскольку Отчет о финансовых результатах несет в себе информацию о выручке, себестоимости произведенной продукции или услуг, коммерческих и управленческих доходах и расходах, и итоговой прибыли только за отчетный период.
При анализе отчета, в первую очередь, оценивается эффективность компании – либо во временном аспекте по отношению с собственными данными за предыдущий период либо с данными другой организации.
Каждая строка отчета имеет специальный код из 4 цифр (коды строго установлены и менять их запрещено). Поэтому и заполнять отчет следует в следующем порядке:
- По строке 2110 указываются все поступления за реализованный товар или оказанные услуги. Для этого надо взять из оборотно-сальдовой ведомости (коротко ОСВ) обороты по счету 90.01 «Выручка» и вычесть сумму НДС по оборотам счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» и сумму акциза по оборотам 90.4 «Акцизы». Также вычитаются иные обязательные платежи.
- По строке 2120 отражается . Сюда попадают все производственные издержки предприятия, даже если они не были оплачены. Данные берутся по оборотам счета 90.2 «Себестоимость продаж» и отражаются по строке со знаком «минус» и поэтому в отчете указываются в круглых скобках (как и все иные расходы). Управленцу этот показатель дает понять, насколько велики затраты на материалы, производственный персонал и иные производственные расходы по сравнению с выручкой. Если показатель себестоимости близок к показателю выручки, возможно, стоит задуматься о смене поставщиков, использовании более дешевого сырья или автоматизации производства и сокращении рабочего персонала.
- Промежуточным итогом будет являться валовая прибыль (убыток), который мы видим по строке 2100. Если компания получила больше выручки за год, чем все произведенные ею затраты, включенные в себестоимость продукции, то по строке будет положительное значение, в ином случае – в круглых скобках указываем полученный убыток. Этот показатель дает нам возможность понять, прибыльное ли дело затеяли собственники компании или нет.
- По строкам 2210 и 2220 указываем коммерческие и управленческие расходы соответственно. В первые мы включим все затраты на доставку продукции до потребителя, упаковку и тару для произведенной продукции, рекламные издержки, направленные на ее сбыт (накапливаются на счете 44). К вторым следует отнести все издержки на заработную плату административно-управленческого персонала, аренду офисов, расходы на юристов, аудиторов, ревизоров и т.д. Их принято отражать по счету 26. Если в учетной политике вы прописали, что расходы на управленческие нужды включаются в себестоимость продукции (такое возможно, когда они представляют ничтожно малую сумму по сравнению с иными видами издержек), тогда в строке 2220 указываем 0. Руководитель, анализируя суммы по этим строкам, видит, насколько существенны издержки, не связанные с основной производственной деятельностью и решает, нужно ли их уменьшать и за счет чего. Возможно, это будет сокращение штата сотрудников, не занятых в производстве, сокращение рекламных акций и поиск альтернативных поставщиков дополнительных услуг (аренда других помещений, иная рекламная кампания и т.д.).
- Итог основной деятельности компании указывается в строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». Чтобы рассчитать эту цифру, нужно из строки 2100 вычесть издержки, которые возникли в процессе реализации товара, а также затраты на управленческие нужды. Этот показатель очень важен для руководства, так как дает понять, нужно ли уменьшить расходы для увеличения прибыли, и какие именно, насколько эффективно распределяются материальные и денежные ресурсы в организации.
Как проверить на ошибки отчет о финансовых результатах
Чтобы убедиться, что в отчете нет ошибок, не обязательно сверять все показатели отчетов. Достаточно посмотреть на две–три цифры. Узнайте, какие, в статье «Системы Финансовый директор».
Далее идет несколько строк, не связанных с производственной деятельностью. Однако, зачастую показатели этих строк составляют более значительную величину чем рассмотренные выше. Так бывает, если предприятие больше заинтересовано, например, в инвестиционной деятельности и работает с финансовыми вложениями. В бухгалтерском учете эти статьи доходов отражены в аналитике по счетам 91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы»
- Если организация имеет денежные поступления от участия в деятельности других компаний (совместная деятельность, дочерние предприятия, вклады в уставный капитал), то такие поступления следует указать по строке 2310.
- По строкам 2320 и 2330 надо отразить доход от денежных средств, переданным другим компаниям и расход по полученным заемным средствам. Сюда включаются доходы по акциям, облигациям, векселям, по предоставленным работникам займам, а также расходы по заемным средствам и кредитам.
- Все оставшиеся прочие доходы и расходы отражаются по одноименным строкам 2340 и 2350 отчета.
Если из прибыли от продаж, которую вы отразили в строке 2200 вычесть все дополнительные расходы (2330, 2350) и прибавить дополнительные доходы (2310, 2320, 2340), получим Прибыль до налогообложения.
Самой заключительной и наиболее важной строкой отчета является строка 2400, показывающая нам величину чистой прибыли или убытка. По ней можно судить, с убытком работает предприятие или с прибылью. А по величине прибыли – насколько эффективна деятельность предприятия в целом. В случае, если за несколько периодов вы видите в отчете о финансовых результатах отрицательное значение (то есть получаете чистый убыток), значит, компания работает в «минус» себе, а, следовательно, и возрастает риск банкротства компании.
Блок строк по налогу на прибыль заполняют компании, применяющие ПБУ 18/02 и находящиеся на общем режиме налогообложения. Если вы на специальном льготном режиме, то уплачиваемый Вами налог нужно указывать по строке 2460 «Прочее». К этой же строке относятся различного рода штрафы, пени, неустойки и иные платежи.
Компании на ОСНО указывают текущий налог на прибыль по строке 2410. Сумма налога должна совпадать с указанной в налоговой отчетности. Постоянные налоговые обязательства (активы), накопленные за год, укажите в строке 2421 (их можно рассчитать как разницу дебетового и кредитового оборота по ПНО/ПНА по счету 99). Если при расчете получилась отрицательная сумма – примените правило круглых скобок. Для отражения в отчете о финансовых результатах и обязательств предусмотрены строки 2430 и 2450.
Отчет о финансовых результатах пример заполнения
Заключение
Анализ отчета о финансовых результатах позволяет понять, развивается ли компания, растет ли объем производства и какими темпами, увеличивается ли финансовый результат из года в год или компания работает с убытком. Правильный анализ отчета даст шанс компании быть все время на плаву и расти в размерах.
Отчет о финансовых результатах – это одна из разновидностей финансовой отчетности предприятия, которая показывает результаты деятельности компании за отдельные период времени.
При составлении отчета необходимо достоверно отразить финансовое состояние предприятия и, если этих данных недостаточно, то требуется использовать дополнительные показатели и пояснения. Все доходы и расходы компании указываются в этом документе с нарастающим эффектом.
Нормативно-правовые акты РФ устанавливают сроки, когда отчет необходимо подать в контролирующие органы. Если предприятие их не соблюдает, то его руководство несет административную ответственность.
Что это такое
Отчет о финансовых результатах – это бухгалтерский документ, который отражает показатели финансовой деятельности организации. С 2019 года для него используется утвержденный Министерством финансов РФ бланк (форма 2). Составляет данный документ бухгалтерия.
Данные отчета показывают основные причины убытков и прибыли, полученной за определенные отчетный период. Рекомендуется предоставлять его контролирующим органам в машиночитаемом виде, так как это дает возможность провести автоматический анализ расходов и доходов по состоянию на конкретную дату.
При заполнении бланка указываются данные о компании: наименование, банковские реквизиты, форма собственности, вид деятельности. Вместе с этим указывается дата составления документа, единицы измерения. Отчет о финансовых результатах включает в себя следующие разделы: данные о доходах и расходных предприятия в зависимости от вида деятельности, финансовый результат и расшифровка прибылей и убытков.
Рассчитывается выручка от продаж или предоставления услуг, их себестоимость, проценты, прочие доходы. В завершение производится расчет прибыли или убытка без учета налога, в отчете указывается чистая прибыль и все налоговые обязательства.
Основная цель формирования этого документа заключается в получении характеристики финансовых результатов деятельности организации. К ним относятся такие показатели. Как валовая прибыль или убыток, чистая прибыль др.
Основные моменты
Состав и назначение показателей
| Позиция | Характеристика |
| Обычный вид деятельности предприятия | |
| Выручка | Это выручка, которую компания получает, продавая товар или оказывая услуги, за вычетом налогов и других обязательных платежей (например, акцизов). |
| Это фактические затраты компании на производство ее продукции, продаже товара или оказание услуги. Сюда не входят затраты на управление организацией, рекламу, хранение и прочее. | |
| Коммерческие расходы | К коммерческим расходам относят все затраты, которые необходимы для производства продукции компании, его доставку, хранение. Сюда также включают траты на рекламу товара или услуги, плату за аренду. |
| расходы | Заполняется теми компаниями, которые, в соответствии с принятой политикой, списывают на счет 90 суммы, отраженные на счету 26 (« »). Торговым и снабженческо-сбытовым организациям данный показатель заполнять не нужно. |
| Валовая прибыль | Это разница между выручкой, полученной от продажи товаров, услуг, продукции и т.д., и обязательными платежами, например, акцизы, а также себестоимостью проданной продукции или услуг. |
| Прибыль или убыток от продаж | Это разница между выручкой от продажи услуг, продукции или товаров, их себестоимостью и суммой административных и коммерческих расходов. |
| Прочие виды деятельности | |
| Доходы от участия в других организациях | Сюда включаются доходы от ценных бумаг других компаний или от совместной с другими организациями деятельности. |
| Проценты к получению | Компания может получить следующие процентные выплаты:
|
| Проценты к уплате | Проценты, которые компания обязана выплатить другим лицам по причинам, описанным выше. |
| Прочие доходы | Это доходы, которые организация получает от деятельности, не связанной с основной. Это может быть продажа какого-либо имущества, недвижимости, штрафы, прибыль за прошлые года, которая не была ранее указана в отчетной документации. |
| Прочие расходы | Сюда могут относиться также убытки за прошлые отчетные периоды, не указанные в отчетах, различные пени, штрафы, выплаты по задолженности и так далее. |
| Суммарный налог на прибыль предприятия. | |
| Чистая прибыль или убыток | Сюда записывается чистая прибыль или убыток за данный отчетный период. |
| Прочее | Остальная информация. Это может быть расшифровка отдельных показателей отчета. |
Как правильно оформить
Разберемся, какие данные необходимо включить в бланк отчета и финансовых результатах:
- сумма выручки, полученной за год;
- коммерческие и административные затраты предприятия;
- проценты, которые были получены или уплачены компанией;
- себестоимость продаж;
- валовая прибыль и убытки;
- остальные доходы и затраты за прошедший период времени;
- прибыль и убыток от реализации товара, до налогообложения;
- чистая прибыль;
- чистые убытки;
- другая информация.
В Письме Министерства финансов от 6 февраля 2019 года даны рекомендации по составлению этого документа. Основные моменты, указанные в этих рекомендациях: все указанные сумме не должны учитывать в себе налога на добавленную стоимость и акцизы.
Расходы и другие отрицательные показатели указываются без знака «минус», чтобы отметить их отрицательное значение, их заносят в отчет в круглых скобках. Показатели отчетного периоды (например, в 2019 году) указываются в сравнении с предыдущим периодом (2016).
Если данные в отчете за два периода времени несопоставимы, причина этого может заключаться в том, что при подготовке отчета за прошлый период были допущены ошибки, или изменилась политика организации, связанная с учетом.
В таком случае необходимо без изменения прошлого отчета изменить данные за прошлый отчетный период так, чтобы они соответствовали текущим условиям. В утвержденном бланке формы 2 строки не имеют нумерации, поэтому ее нужно уточнить в Приказе Министерства финансов РФ №66н. Перед сдачей отчета в контролирующие органы обязательно нужно провести нумеровку строк.
Для различных видов юридических лиц предусматривается свой вариант нумерации, например, субъекты малого бизнеса указывают укрупненные показатели, которые включают в себя несколько строк, предлагаемых стандартной формой. В таком случае код проставляется по наибольшему показателю, вошедшему в строку.
Чтобы отразить расходы и доходы в зависимости от вида деятельности, используют показатели счета 90. Заносятся эти данные в строки 2110-2200. В строке 2110 выручка заносится без учета акцизов или налога (в чистом виде). Эта сумма уже включает в себя различные скидки и бонусы, которые были предоставлены компанией ее клиентам. То есть, если клиент купил товар по цене с определенной скидкой, то в отчете указывается выручка, равная цене товара минус размер скидки.
В строке 2120 указываются данные о расходах, связанных со стандартными видами деятельности. Сюда относят расходы, формирующие себестоимость предоставленных услуг или проданного товара.
Прибыль от этих видов деятельности указывается в позиции 2100. Она равна разнице между выручкой и себестоимостью. В строке 2210 записываются расходы, которые были связаны с реализацией услуг, товаров или работ (коммерческие расходы). В 2220 позицию заносятся управленческие затраты.
Для правильного определения типа расходов необходимо придерживаться рекомендаций к плану финансовых счетов. Например, в строку 2210, относящейся к коммерческим расходам, нужно включить траты на рекламную кампанию. Тем не менее, иногда политика организации может быть отличной от общепринятой, поэтому ее тоже необходимо принимать во внимание при составлении отчета.
Прочие расходы и доходы записывают в строки 2310-2350. Основанием для их заполнения служит счет 91. К прочим доходам относят, например, что необходимо отразить в 2310 строке.
Прибыль от налогообложения рассчитывается на основании данных из строк 2110-2350, полученную же сумму записывают в строку 2300. Она представляет собой сумму показателей строк 2200, 2310, 2320, 2350.
При получении положительной суммы, ее записывают как прибыль, при отрицательной – как убыток. Если доход оставляет более пяти процентов от всех доходов организации, то их рекомендуется записывать отдельно. Вместе с ними указывают и все связанные расходы.
Расшифровка данных отчета проводится при помощи специального приложения, которое представляет собой бланк с пояснениями. В форме 2 есть одноименный столбец, который ссылается на пояснение через ее номер в приложении.
Инструкция по заполнению строк в отчете о финансовых результатах
Составление отчета о финансовых результатах должно проводиться по форме, установленной Министерством финансов РФ. Несмотря на это, при необходимости можно добавить строки, которые разъясняют или расшифровывают содержание отдельных ее строк. Нельзя исключать отдельные позиции из отчета.
В годовом отчете указываются данные о доходах и убытках, которые предприятие понесло за отдельно взятый период времени и за предыдущий год. Данные за прошлый отчетный период берутся из отчетов, относящихся к этому временному интервалу.
Понадобятся следующие документы:
- ведомость по счету 91.
Если в этих документах нет данных, необходимых для заполнения соответствующих строк отчета, то в них просто оставляют прочерк.
Как заполнять отчет о финансовой деятельности:
| Позиция 2110 | Указывают величину, равную разности кредитового оборота по выручке и дебетового оборота по НДС к счету 90. |
| 2120 | В круглых скобках записывается величина дебетового оборота по субсчету «Себестоимость продаж». |
| 2100 | Разница между строкой 2110 и 2120. Если эта величина меньше нуля, то ее указывают в скобках. |
| 2210 | Показывает дебетовый оборот по доходам на продажу или аналогичному субсчету. |
| 2220 | Показывает дебетовый оборот по административным расходам. |
| 2200 |
|
Формирование финансового отчета для компании, в том числе в виде ООО, как уже было сказано, осуществляется на основе формы 2, установленной приказом Минфина РФ. Предоставляется этот отчет всеми кампаниями, независимо от того, какая форма налогообложения ими выбрана.
Освобождены от составления этого документа индивидуальные предприниматели и физические лица, которые занимаются частной практикой. Вместе с ними освобожден от обязанности регулярно подавать отчет кредитные компании, бюджетные организации и страховщики.
При составлении этого документа показатели выручки и финансовый результат вычисляется по методу начисления, то есть доход компании показывается в тот момент, когда у покупателя появляются обязательства по оплате задолженности.
Для заполнения отчета необходимы данные бухгалтерских документов как за текущий период, так и за прошедший. В отчете отрицательные значения указывают в круглых скобках, суммы записывают в тысячах или миллионах рублей. В зависимости от оборота компании.
Расшифровка позиций
| Позиция 2110 (выручка) | В этой строке указываются доходы, которые принесла обычная деятельность компании. |
| 2120 | Сумма убытков, которые организация понесла по обычным видам своей деятельности, то есть связанных с изготовлением товаров, их продажей, оказанием услуг и так далее (себестоимость). |
| 2100 | Валовая прибыль или убыток. Представляет собой доход от обычной деятельности без учета различных видов расходов. Это разница между двумя предыдущими показателями. |
| 2210 | Коммерческие расходы. Записывают это значение в скобках. Это убытки, которые компания несет при продаже каких-либо товаров или услуг. |
| 2220 | Административные расходы. Их также записывают в круглых скобках. Это затраты на управление компанией. |
Упрощённая форма
Упрощенная форма отчета о финансовых результатах может использоваться любой компанией, в том числе и такой, которая выбрала упрощенный вариант налогообложения. Заполняется этот документ по такой же форме 2, за два года. Для этого в форме существуют отдельные столбцы, куда необходимо заносить показатели на конец отчетного года. Если требуемый показатель отсутствует в отчетности компании, то в документе вместо его значения ставится прочерк.
Возьмем за пример заполнение формы для предприятия, работающего по УСН. В первой строке «Выручка» указываются доходы организации в результате ее основной деятельности. Это может быть прибыль от продажи товаров, предоставления услуг и другие виды поступлений на баланс компании. В полученный результат входят также все предоставленные скидки, но не учитываются выплаченные организацией налоги и акцизы.
Вторая строка, «Расходы», описывает затраты на основной вид деятельности. Это может быть себестоимость, расходы на управление компанией и коммерческие затраты. Упрощенная форма отчета подразумевает внесение в эту строку показателей из счета 90,2. Себестоимость определяется затратами на изготовление товаров, их продажу или на предоставление услуг.
В коммерческие расходы входят затраты на доставку товара, рекламу, хранение и прочее. Управленческие расходы связаны с осуществлением административной деятельности. Это расходы на аренду, налоги, зарплату офисным работникам.
Строка «Проценты» показывает затраты, которые представлены уплаченными процентами. Это могут быть процентные платежи по любым кредитам, купонные платежи по облигациям.
В позицию «Прочие доходы» записывают прибыль, полученную от продажи недвижимости или другого имущества, взысканные пени, имущество, полученное безвозмездно и так далее. Вместе с этим сюда относится прибыль, полученная давно, но не учтенная в отчетах за предыдущие периоды. В строку «Прочие расходы» записывают подобные затраты предприятия.
В показатель «Налоги на доходы или прибыль» входят данные обо всех уплаченных компанией налогах. Также сюда могут включаться выплаченные штрафы за нарушение законодательных норм, доначисленный налог за предыдущие периоды. Код этого показателя 2410 либо 2460.
В строку «Чистая прибыль» вписывается сальдо счета 99. Сальдо по кредиту записывается как чистая прибыль; если же это сальдо по дебету, то пишется как чистый убыток. Если баланс составляется за период, равный одному году, то объем чистой прибыли или убытка будет равен обороту по счету, корреспондирующим со счетом 84. Если фирма получает убыток, то его значение необходимо указывать в круглых скобках.
Рассматриваем различные аспекты управления дебиторской задолженностью на предприятии
Похожие статьи
