Отпускные считаются доходом сотрудника, а потому с них удерживается НДФЛ. Аналогичное правило касается компенсаций за неиспользованный отпуск. Необходимость удержания НДФЛ с данных выплат оговорена в статье 223 НК РФ. Перечисленный налог требуется отразить в бухучете и налоговой справке.

Общие правила выдачи отпускных

Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

• Продолжительности отпуска.
• Средней зарплаты сотрудника.
• Периода, за который выполняется расчет.

Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

Основные правила начисления НДФЛ

Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Когда выполнять налоговые отчисления?

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

• Наличные – в день выдачи средств или на следующий день . К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
• При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день . Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
• Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления .

ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

Рассмотрим пример

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ?

Самый удобный способ: воспользоваться онлайн-калькулятором НДФЛ.

Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:

• Социальные отчисления.
• Пенсионные, медицинские взносы.
• Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.

Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.

Расчет налога с дополнительных дней отпуска

Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

Пример расчетов

Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

• 47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
• 1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

Бухгалтерский учет отпускных

При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

• ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
• ДТ 70 «Траты на оплату труда».

По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

• ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
• ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

• ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
• ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.

Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

Фиксация отпускных в 2-НДФЛ

Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:

• 4800 (выплата компенсаций при увольнении).
• 2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
• 2012 (отпускные).

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.

Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.

Какими налогами облагаются отпускные в 2019 году?

Облагаются ли налогами отпускные различного целевого назначения?

Кроме права на ежегодный оплачиваемый отпуск стандартной длительностью, законодательство в сфере труда и социального обеспечения предусматривает и другие виды оплачиваемого отдыха. В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами:

В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

Документальное оформление отпуска

Для оформления отпусков сотрудникам необходимо оформлять график отпусков.

Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.

В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.

С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.

Срок выплаты отпускных

Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.

В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие - праздничные и выходные - дни.

Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.

Расчет суммы отпускных

Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя . При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)

Бухгалтерский учет

Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.

Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.

Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.

Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.

Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете .

Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 "Основное производство" (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 "Общехозяйственные расходы" (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу» (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 "Резервы предстоящих расходов" .

В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета в кредит счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" соответственно.

Налог на прибыль организаций

Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.

Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Применение ПБУ 18/02

Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).

По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных

Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.

Организация, в результате отношений с которой получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.

Страховые взносы при расчете отпускных

Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Отпускные: подробности для бухгалтера

• Расчет отпускных выплат: основные правила и допускаемые ошибки

  Встречаются на практике? Правила расчета отпускных. При предоставлении работнику ежегодного отпуска... средний дневной заработок. Для расчета отпускных сначала надо определить количество полностью... перерасчете среднего заработка производится перерасчет отпускных. Перерасчет отпускных необходим и в ситуации... без согласия работника излишне выплаченных отпускных из пособия по временной нетрудоспособности... пособия по временной нетрудоспособности. Выплата отпускных позже установленного срока. В статье...

• Отпускные в 2017 году: на что обратить внимание?

  Работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить... работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить... прежде, чем выплатить отпускные работникам, бухгалтеру надо рассчитать отпускные два раза, исходя... локальным нормативным актом. Если сумма отпускных, рассчитанных исходя из 12 предшествующих... учета отработанного времени). Вначале рассчитываем отпускные, исходя из расчетного периода, установленного...

• Предоставление отпуска педагогическим работникам и расчет отпускных

  Что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. ... предоставления отпуска и расчета отпускных. Для работников образовательных организаций... что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. ... Положения материальная помощь, суммы отпускных, пособия по временной нетрудоспособности, ... Начислены сотрудникам (работникам) отпускные в части сформированного резерва... учитываются. 3. Сумма отпускных определяется как произведение среднего дневного...

• Расчет отпускных работникам, с которыми заключены трудовые договоры

  В статье рассмотрим порядок расчета отпускных для данной категории лиц. ... указывается их продолжительность. Расчет суммы отпускных. В отличие от сотрудников (... расчет среднего заработка для исчисления отпускные работнику по трудовому договору, ... примере условные. Рассчитаем сумму отпускных. Определим средний дневной заработок... примере условные. Рассчитаем сумму отпускных. При расчете отпускных следует учесть, что... отраслевыми документами. Расчет суммы отпускных осуществляется согласно ст. 139 ...

• Исключаем ошибки при расчете отпускных

  Отпуска нужно начислить и выплатить отпускные. Казалось бы, ничего сложного... статью. Вот и началась отпускная пора. Летом количество отпускников вырастает... прогулы. Приведем пример расчета отпускных, когда один или несколько месяцев... расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать: только премии, ... таковые, необходимо разобраться, завышены отпускные или занижены. Если занижены, ... что невыплата в установленный срок отпускных влечет предупреждение или наложение административного...

• «Отпускной» резерв: порядок формирования и использования

  Поговорим далее. Способы определения величины «отпускного» резерва Порядок формирования резерва на... .1 Инструкции № 157н). Для расчета «отпускного» резерва можно использовать рекомендации Минфина... бухгалтерском учете операции по использованию «отпускного» резерва отразятся следующими проводками: Казенные... рамках примера не рассматриваются. * * * Формирование «отпускного» резерва отражается на счете 0 ... счет этого резерва осуществляется выплата отпускных сотрудникам за фактически отработанное время...

• Как избежать путаницы в отпускных

  Штраф. Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов... . Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов... отпуске выходит позже фактической выплаты отпускных, это может вызвать претензии... ли произведена фактическая выплата, начисление отпускных осуществляется в том периоде, на... осуществлены выплаты. Т.е. отпускные по переходящим отпускам будут учитываться... по порядку начисления и выплаты отпускных. Например, работники перед отпуском...

• Отпускные без ошибок

  Вспомним, по каким формулам рассчитывать отпускные и каких распространенных ошибок следует... , по каким формулам рассчитывать отпускные и каких распространенных ошибок следует... . Порядок расчета При расчете отпускных необходимо учитывать следующие моменты: ... место индексация зарплаты, то отпускные также необходимо проиндексировать. С... проводить начисление страховых взносов. Отпускные должны быть выплачены сотруднику... ним был сохранен средний заработок (отпускные, пособия по временной нетрудоспособности). ...

• Удержание суммы излишне выплаченных отпускных при увольнении работника

  Увольняющегося работника сумму излишне выплаченных отпускных при предоставлении отпуска авансом? Необходимо... увольняющегося работника сумму излишне выплаченных отпускных при предоставлении отпуска авансом? Необходимо... Кроме корректировки суммы излишне начисленных отпускных следует произвести пересчет суммы страховых... этим возмещение суммы излишне выплаченных отпускных работником может производиться только... удержании с работника излишне выплаченных отпускных, а нормами трудового законодательства такое...

• Актуальные вопросы по расчету отпускных

  Которые интересуют бухгалтеров при расчете отпускных. Какие выплаты включаются в средний... сотрудника и сумму причитающихся ему отпускных. Определим количество календарных дней... величина среднего дневного заработка и отпускных? По календарю при шестидневной... Положения № 922). Как рассчитать отпускные при суммированном учете рабочего времени... олимпиаде. При расчете суммы отпускных указанное вознаграждение будет учтено в... .2008 № 2337-17). * * * Сумма отпускных определяется путем умножения среднего дневного...

• Сложные случаи расчета отпускных

  Дальнейшем варианте переноса или продления отпускных дней. Рассмотрим первый вариант... период остается прежним и сумма отпускных, соответственно, не меняется. ... на другой период, предусматривает перерасчет отпускных. Предположим, что сотрудница Орлова... случае предусмотрен перерасчет отпуска, поскольку отпускные дни разрываются и, соответственно, ... листа сумма за четыре отпускных дня автоматически сторнировалась. Оставшиеся... рассчитает среднедневной заработок, сумму отпускных и денежной компенсации. Если...

• Как рассчитать отпускные в 2017 году

  Рассчитывают среднедневной заработок. Ничего сложного. Отпускные - средний заработок за время отпуска... 1 221,45 рублей. Считаем отпускные Умножаем среднедневной заработок на продолжительность... отпуска - получаем сумму отпускных. Берем 1 221,45 ... = 17 100,24 рублей. Выплачиваем отпускные Отпускные выплачивают за 3 календарных дня... . Собрался сотрудник в понедельник, отпускные нужны уже в пятницу. Упрощенцы... влияет на налогооблагаемую базу. С отпускных нужно перечислять НДФЛ. НДФЛ...

• Исчисление среднего заработка при осуществлении отдельных выплат

  Среднего заработка (кроме случая расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск... включают в расчет среднего заработка отпускные, оплату дней командировки, больничные, ... : зарплата – 609 000 руб.; отпускные – 51 000 руб.; пособие по... 19 раб. дн.). Нюансы расчета отпускных. Средний дневной заработок для оплаты... плате расчет суммы отпускных производится следующим образом: Сумма отпускных = Средний дневной... Средний дневной заработок для расчета отпускных при предоставлении отпусков в рабочих...

• Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском (бюджетном) учете

  Меньше суммы начисленных отпускных (на сумму превышения начисленных отпускных над суммой... обязательства по выплате начисленных отпускных за счет ранее созданного... меньше суммы начисленных отпускных (на сумму превышения начисленных отпускных над суммой... обязательства по выплате начисленных отпускных за счет ранее созданного... производятся. Обязательства по начислению отпускных в текущем отчетном периоде, ... этого резерва осуществляются выплата сотрудникам отпускных за фактически отработанное время, ...

• Оплата отпуска за счет созданного резерва

  Быть исчислен за счет созданного отпускного резерва. Кратко о предоставлении... Инструкции № 174н). Рекомендации по расчету «отпускного» резерва приведены в Письме Минфина... расходы бюджетного учреждения на выплату: отпускных – отражаются по виду расходов 111 ... руб. Отражены расходы на оплату отпускных, относящихся к текущему финансовому периоду... налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск... расходов не отражаются. Для начисления отпускных, если работник фактически не...

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114 ТК РФ). Не позднее чем за 3 дня до его начала сотруднику должны быть выплачены отпускные (ст. 136 ТК РФ). На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат (ч. 1 ст. 7 , ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п. 1 ст. 20.1 , ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Страховые взносы с отпускных: когда платить

Обязательные платежи по взносам работодатель исчисляет по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм, начисленных в пользу работника (ч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). А уплачивает их в ПФР, ФСС и ФФОМС не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Страховые взносы с отпускных начисляются за тот же месяц, в котором были начислены отпускные. Даже если дата начисления отпускных и дата их выплаты работнику попали на разные месяцы (Письма Минтруда от 04.09.2015 N 17-4/Вн-1316, N 17-4/В-448). Аналогично в ситуации, когда отпускные начислены в конце текущего месяца, а сам отпуск работника приходится на следующий месяц, страховые взносы тоже должны быть начислены за месяц начисления отпускных (Письмо Минтруда от 12.08.2015 N 17-4/ООГ-1158). Таким образом, если отпускные начислены в июне, значит, и страховые взносы должны быть начислены за июнь, и включены в расчет по форме РСВ-1 (Приложение N 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) за I полугодие. А уплачены - не позднее 15 июля.

Исключения из правила

Не всякие отпускные облагаются страховыми взносами. В списке исключений:

• оплата допотпуска, предоставляемого «чернобыльцам». Поскольку она выплачивается за рамками трудовых отношений (Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985);
• оплата отпуска для санаторно-курортного лечения, предоставляемого, если с работником произошел несчастные случай или он получил профессиональное заболевание (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ , Письмо Минтруда от 27.10.2015 N 17-3/В-524).

В указанных ситуациях начислять взносы с сумм отпускных не нужно.

Особенности начисления и уплаты налогов считаются динамичной категорией. НК РФ ежегодно подвергается изменениям, и ответственным работодателям нужно пристально следить за внесенными поправками в законодательство. Особое внимание уделяется обсуждениям, когда платить НДФЛ с отпускных, и какой срок перечисления выплат установлен налоговым законодательством.

Сотрудник, оформленный на основании трудового соглашения, имеет законное право претендовать на оплачиваемый отдых на протяжении 28 календарных дней. Работникам, чьи профессии официально признаны опасными или вредными для здоровья, полагается дополнительный отпуск, протяженностью от 7 дней.

Если существует необходимость воспользоваться правом на отпуск раньше установленного срока, при обоюдном согласии участников трудового соглашения это возможно. Разрешение работодателя на отпуск не требуется женщинам, планирующим декретный отпуск либо усыновившим ребенка, не достигшего возраста в 3 месяца.

Исполнителям, работающим в рамках гражданско-правовых соглашений, оплачиваемый за счет работодателя отпуск не положен.

Не позднее 3 календарных дней перед выходом сотрудника в отпуск работодатель обязан выплатить отпускное пособие. Сумма к оплате калькулируется с учетом среднего заработка сотрудника за 1 день. Полученную величину нужно умножить на число дней, которые работник проведет в отпуске. Выплата производится наличкой либо в виде перевода на банковский счет физлица.

Обязанности налогового агента

Отпускные облагаются НДФЛ аналогично налогообложению зарплаты:

• 13%: для работников, являющихся налоговыми резидентами РФ;
• 30%: для сотрудников, не принадлежих к разряду налоговых резидентов РФ.

Работодатель переводит НДФЛ в по месту регистрации.

За невыполнение налоговых обязательств предусмотрены штрафные санкции.

Временные рамки удержания НДФЛ с отпускных

Основной принцип - перевести средства в государственную казну не позже даты получения сотрулеикрм наличных или денежного перевода на карточный счет. Споры специалистов, вызванные различными трактовками сроков в связи с отождествлением понятий заработной платы и отпуска с точки зрения получения дохода, привели к временным разграничениям по выплатам.

Таблица 1. Сроки уплаты в зависимости от типа дохода

Ограничения по срокам сдвинулись на последний день месяца, в котором проводились выплаты. Ввиду появившихся нововведений данный вид налога дает налоговому агенту преимущество провести выплату одновременно по нескольким сотрудникам, что удобно во время летних отпусков.

Если выплаты по листу нетрудоспособности осуществлялись в одном месяце с отпускными, допускается их проведение единым платежным поручением.

Примеры уплаты НДФЛ с отпускных:

1. Сотрудник предоставил заявление с просьбой предоставить оплачиваемый отпуск 4 июля 2017 г. на 28 календарных дней. Согласно НК РФ выплату следует перечислить не позже чем за 3 дня до начала отпуска - 1 июля 2017 г. Граничный срок перевода подоходного налога в государственный бюджет - до 31 июля включительно.
2. Если бы работник планировал отпуск с 1 июля 2017 г., отпускные следует перечислить не позднее 28 июня 2017 г., а уплатить НДФЛ - до 30 июня включительно.

Праздничные дни, выпадающие на период отпуска, не включаются в счет отпускных дней.

Особенности оплаты НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

Во время увольнения работодатель может столкнуться с ситуацией, когда у сотрудника накопились неизрасходованные отпускные дни. Денежная компенсация в этом случае предусмотрена в обязательном порядке.

Ввиду того, что материальная компенсация считается прибылью, полученной физлицом, она подлежит налогообложению. В отличие от отпускных, подоходный налог с этой суммы вносится в казну не позже дня идущего за днем перечисления средств.

Видео - Сроки уплаты НДФЛ и взносов с отпускных

Работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114 ТК РФ). Не позднее чем за 3 дня до его начала сотруднику должны быть выплачены отпускные (ст. 136 ТК РФ).

В 2019 году НДФЛ удержите со всей суммы отпускных. Срок уплаты НДФЛ – не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные выплачены, а если это выходной – в первый рабочий день следующего месяца (Письмо Минфина от 17.01.2017 N 03-04-06/1618).

Срок перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет – не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы с отпускных в 2019 году

Однако имейте в виду, что не облагается страховыми взносами:

Ctrl+Enter .

Шутки с налоговым органом хорошим не заканчиваются и всегда приводят к штрафным санкциям. Поэтому для субъектов хозяйствования крайне важно понимать, когда стоит перечислять все налоговые суммы в казну. В приведенной статье рассмотрим налоги с отпускных в 2019 году и какие существуют штрафа за несоблюдение установленных сроков их уплаты.

Временные промежутки для выплаты отпускных

Вам наверняка должно быть известно, что выплатить деньги подчиненному на отдых Вы обязаны за три дня до его начала (ст.136 ТК РФ). В противном случае проверяющим органом будет насчитан на Вашу компанию немалый штраф и они изложены ниже в таблице (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ). Налоги с отпускных в 2019 году должны быть уплачены вовремя.

Важно! Величина штрафа значительно увеличится, когда компания уже ранее привлекалась по подобным промахам (ч.7 ст.5.27 КоАП РФ).

Начнем с того, что же называют термином отпускные. Это, в свою очередь, заработок физлица в рамках трудового контракта и как следствие база для уплаты налогов и взносов. Но прежде чем уплатить их в казну, нужно как-то их взыскать с человека. Законом запрещено перечислять налоговые суммы за счет своих денег, так как она выступает налоговым агентом. Нормы НК РФ диктуют правило удержания налогов в день перевода денег подчиненному.

Конкретный граничный термин перечисления средств в бюджет должен быть не более последнего дня отчетного периода, но она может быть и ранее этого дня. Не путайте это с взысканием налогов с зарплаты подчиненного, так как тут работает правило максимум следующего дня, следующего за выдачей зарплаты.

Методика заполнения платежки по налогу

Дабы правильно уплатить средства в казну и не допустить их утери или возврата с некорректных счетов, следует внимательно заполнить все основные реквизиты платежного поручения нужной информацией. Рассмотрим основные пункты:

Алгоритм исчисления отпускных выплат

Немаловажно для любой компании соблюдения правильности и последовательности действия при просчеты выплаты на отдых подчиненного. Рассмотрим основные формулы, что используют бухгалтеры в своей повседневной работе:

1. Исчисление отпускной выплаты проходит умножением среднедневного заработка на общее число дней отдыха.
2. Среднедневной доход получается делением выплаты исчисляемого периода для среднего дохода за день на 12 месяцев. Полученные результат поделите на 29,3. Запомните важное требование, что человек, проработавший в отчетном месяце свою рабочую норму вправе получить сумме не менее одного МРОТ.
3. Следовательно, из предыдущего пункта крайне важно узнать цифру среднемесячного заработка для сопоставления его с МРОТ. Примените при этом формулу умножения среднедневного дохода на 29,3.
4. То число, что было Вами получено сопоставьте с МРОТ на момент выплаты средств. В данный момент законодатель установил такую цифр на уровне 11 280 рублей. В той ситуации, когда средний доход человека за месяц получился менее одного МРОТ, то стоит применить такой алгоритм действий: МРОТ поделите на число дней месяца, когда человек отдыхает и найдите произведение полученной цифры и общего числа дней отдыха.

Пример #1. Сроки перечисления подоходного с отпускных выплат.

Менеджер автомобильного салона “Автомоби” Егоров С.В. решил идти отдыхать с 13.03.2019. Бухгалтер рассчитала положеные ему отпускные исходя из его среднего дохода в размере 19 900 рублей. Выданы деньги на карту Егорову С.В. были 10.03.2019, тогда же был удержан с суммы подоходный. Налоговая сумма была получена следующим образом: 19 900 рублей х 13% = 2 587 рублей. По законодательству срок перечисления денег в казну не должен быть позже последнего дня месяца выплаты Егорову С.В. Так как отпускные им были получены в марте, то и налог стоит перечислить не позже 31.03.2019. Бухгалтер “Автомоби” четко выполнила требование НК РФ.

Работа с отпускными для целей исчисления налога на прибыль и УСН

Интересен тот факт, что когда компания состоит на общей системе, то сумма отпускных вместе с налогами и страховыми выплатами принимается в состав расходов по прибыли (пп.1 п.1 ст.264 НК РФ). Но во всем есть свои нюансы. На такой вид затрат компании как отпускные с налогами сроком учета затрат будет тот период, когда был предоставлен человеку отпуск. Что касается суммы страхвзносов на отпускные, то они учитываются на дату их начисления.

Те фирмы, что ведут свою бизнес-деятельность в рамках УСН и ИП будут учитывать расходы на от­пуск­ные несколько иначе. Так, сумма отпускных, очищенная от налогов, учтется в день выдачи их подчиненному (пп.6 п.1 ст. 346.16, пп.1 п.2 ст.346.17 НК РФ). Подоходный и все страховые выплаты пойдут в расчет на день выплаты их в казну. Фирмы на УСН имеют исключительное право уменьшить авансирование по налогам на сумму отпускных взно­сов тогда, когда они все были уплачены в госказну.

Ошибки в налогах с отпускных

Ошибка №1. Неуплата компанией налогов непременно приводит к нарушению главного требования законодателя: удержание налога и перечисление в казну средств с отпускной выплаты в качестве налогового агента работодателем. Крайний срок тому служит последнее число ме­ся­ца выплаты самих отпускных.

Ошибка №2. Обложение базы исключительно подоходным. Знайте, что на отпускные помимо подоходного, требуется еще исчислять страхвзносы (пп.1 п.1 ст.420 НК РФ, ст.20.1 N 125 от 24.07.1998 ФЗ). Они рассчитываются вместе с просчетом отпускной суммы подчиненному.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Правомерно проводить уплату в казну подоходного в день выдачи основной суммы?

Закон ограничивает нас только в том, что крайний срок для уплаты налогов является последний день месяца начисления базы. То есть, Вы можете выбрать любой день того периода после выдачи отпускных, но только до окончания такого срока. Не стоит ждать наступления такого дня и Вы определенно вправе сделать это и раньше.

Вопрос №2: Какую определить дату перечисления налога при переходящем отпуске?

Нередки случаю, что человек ушел на отдых в одном месяце, а приступит к выполнению своих функциональных обязанностей уже в другом. Вы уже в курсе, что отпускные выдаются на руки или на карту не позже трехдневного периода до старта отдыха, следовательно не играет никакой роли сам период отпуска. То есть, Ваши действия сводятся к тому, что Вы удержите налоги на число выплаты

Принципы, применяемых при сроках перечисления НДФЛ

Регулятор установил общий принцип определения даты уплаты налоговых сумм и она равна дате насчитанного для человека дохода и выплаченного ему. Также действует принцип нарастающего итога для все таких доходов, что получил подчиненных от налогового агента за указанный период времени по ставке 13%. Знайте, что с доходов нерезидентов придется высчитать 30 %. Налоговое перечисление равно процентной налоговой доле от общей базы. Многие путаются в датах:

• удержание налога с человека;
• уплата его в бюджет.

Это напрямую зависит от того, когда Вы выплатили человеку основную сумму, положенную к отдыху. Сам факт дохода показывается на день перевода денег человеку, то есть подоходный взимается на день получения средств по факту. Работодатель обязан проводит просчет и перевод налогов в казну не позже конца месяца после выплаты отпускных. Но может произойти так, что доход выдан на такой последний день, то контролируйте факт перевода бюджетного налога в этот же день. Перенос допускается на один день, когда конец месяца признан выходным, праздничным и, следовательно, нерабочим. Стоит провести такое перечисление на следующее за таким днем число.

Последовательность выполнения Вами указанных в статье мероприятий и грамотность их проведения играет важную роль в отчетной форме расчета 6 – НДФЛ. Налоговики часто осуществляют проверки компаний по данному аспекту, так как все, что связано с налогами с доходов подчиненных, наполняет не только казну, но и влияет на просчет пенсионного пособия для них в будущем. Поэтому серьезность корректности работы бухгалтера здесь очевидна. Работодатели всегда будут являться налоговыми агентами по отношению к своим подчиненным согласно штатного расписания такой компании независимо от ее формы, если их взаимоотношения оформлены и действуют нормами трудового контракта.

Отпускные выплаты в 2019 году, относящиеся к трудовой деятельности работников, подпадают под категорию доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц. Расскажем, как правильно исчислять и уплачивать НДФЛ и на какие моменты обратить особое внимание.

Какой отпуск облагать НДФЛ?

Поскольку отпуска сотрудников имеют разную целевую направленность, их необходимость обложения НДФЛ зависит именно от этого момента. В соответствии с этим можно указать, что:

• Ежегодный, дополнительный и учебный отпуска оплачиваются работодателем. С них необходимо удержать НДФЛ и перечислить в бюджет. Кроме того, на эти выплаты нужно начислить страховые взносы и перечислять в бюджет.
• Отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком, в связи с усыновлением оплачиваются Фондом социального страхования. С них не удерживается НДФЛ, и на такие выплаты не начисляются страховые взносы.

В соответствии с этим можно сказать: если отпуск оплачивается работодателем в рамках трудовых отношений, то с выплаты нужно удержать НДФЛ. Если отпуск оплачивается за счет государства, НДФЛ удерживать не нужно.

Правила расчета и уплаты НДФЛ с отпускных

Согласно ст. 224 НК РФ, ставка НДФЛ зависит от того, кем является сотрудник:

• если резидентом, ставка составляет 13% от дохода;
• если нерезидентом, ставка составляет 30% от дохода.

Удержать НДФЛ с отпускных нужно в тот же день, когда такая выплата была произведена. Перечислить удержанную сумму следует не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные. При нарушении сроков перечисления НДФЛ к компании применяются штрафные санкции.

Правило перечисления НДФЛ действует и для переходящих отпусков. Если этот период приходится, к примеру, на 2 месяца, то удерживать НДФЛ нужно в день выплаты отпускных, а перечислять его - не позднее последнего дня месяца выплаты причитающихся сумм.

При расчете величины НДФЛ с отпускных можно применять налоговый вычет, но только в том месяце, когда было непосредственное их начисление. Соответственно, если в отпускной период входят дни из двух месяцев, то при расчете НДФЛ налоговый вычет используется один раз.

Если, к примеру, сотруднику выплачивается компенсация отпуска при увольнении, то из нее также должен быть удержан НДФЛ. При этом сумма удерживается в день увольнения сотрудника и выплаты окончательного расчета, а перечисление налога осуществляется в такие сроки:

• в тот же день, когда деньги были сняты с расчетного счета для выплаты компенсации;
• в тот же день, когда деньги были перечислены на карту уволившегося сотрудника;
• не позднее следующего дня, когда деньги были выплачены из выручки организации.

Единственный случай, при котором с компенсации за неиспользованный отпуск не удерживается НДФЛ - когда компенсация выплачивается родственникам умершего работника в порядке наследования.

Страховые взносы с отпускных

Страховые взносы не удерживаются из суммы отпускных (как НДФЛ), а начисляются на начисленные суммы. При этом плательщиком взносов является работодатель, в то время как по НДФЛ плательщиком является сам работник.

Перечислить страховые взносы с отпускных нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления страховых взносов. Перечислять взносы нужно в ИФНС (в части пенсионного, медицинского и социального страхования) и в ФСС (в части страхования от несчастных случаев) разными платежными поручениями с указанием соответствующего КБК. При нарушении сроков уплаты страховых взносов компанию ждет наложение штрафа.

Как заполнить платежные поручения на уплату налогов и взносов с зарплаты, читайте в статьях:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Похожие статьи