21. Классификация доходов бюджета
Согласно положениям ст. 20 БК РФ классификация доходов бюджетов РФ – это группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, основанная на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.
Классификация доходов бюджетов РФ согласно положениям, закрепленным в ст. 20 БК РФ, включает в себя код администратора поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации доходов.
Администраторами поступлений в бюджеты всех уровней являются:
1) органы государственной власти;
2) органы местного самоуправления;
3) органы управления государственных внебюджетных фондов;
4) Центральный банк РФ;
5) бюджетные учреждения, созданные органами государственной власти и органами местного самоуправления, осуществляющими контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним (ст. 20 БК РФ).
Классификация доходов предусматривает следующие группы доходов в зависимости от их источников:
1) налоговые доходы;
2) неналоговые доходы;
3) безвозмездные перечисления;
4) доходы целевых бюджетных фондов; 5) доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Группа налоговых доходов включает в себя подгруппы по соответствующим видам налогов:
1) налоги на прибыль;
2) налоги на товары и услуги;
3) лицензионные и регистрационные сборы;
4) налоги на совокупный доход;
5) налоги на имущество и т. д.
В группуненалоговых доходов включаются следующие подгруппы:
1) доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
2) доходы от продажи земли и нематериальных активов;
3) административные платежи и сборы;
4) штрафные санкции;
5) возмещение ущерба и т. п.
Группа безвозмездных перечислений подразделяется на подгруппы в зависимости от адресатов перечислений, группа доходов целевых бюджетных фондов делится на подгруппы в зависимости от целевого назначения фондов и т. д. Группы и подгруппы доходов состоят из статей доходов, в свою очередь статьи могут детализироваться до уровня подстатей.
Каждой структурной единице бюджетной классификации, например: группам, подгруппам или статьям – присваивается соответствующий уникальный код. Полный код соответствующего вида дохода бюджета содержит полную информацию об источнике поступления дохода, уровне бюджетной системы РФ – получателе данного дохода, а также об органе, являющемся администратором данного вида дохода.
Из книги Банковский аудит автора Шевчук Денис Александрович46. Классификация доходов кредитной организации. Доходы банка классифицируются по счетам 2-го порядка счёта 701 «Доходы».В целях налогообложения доходы подразделяются на 2 группы.I. Доходы, учитываемые при расчёте налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.В России данные
Из книги Финансы: конспект лекций автора Котельникова Екатерина2. Классификация доходов государственного бюджета Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие безвозмездно и безвозвратно в соответствии с законодательством РФ, в распоряжение органов государственной власти РФ, ее субъектов и органов местного
Из книги Бюджетное право автора Пашкевич Дмитрий22. Классификация расходов бюджета Функциональная классификация расходов бюджетов – группировка расходов бюджетов всех уровней, отражающая направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Под функциями государства понимают основные
Из книги Бюджетная система РФ автора Бурханова Наталья12. Экономическая классификация доходов Согласно БК РФ, бюджетная классификация включает:1) классификация доходов бюджетов РФ – это группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, основанная на законодательных актах РФ, определяющих источники
Из книги Финансы автора Котельникова Екатерина23. Классификация доходов государственного бюджета Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие безвозмездно и безвозвратно в соответствии с законодательством РФ, в распоряжение органов государственной власти РФ, ее субъектов и органов местного
Из книги Финансы и кредит автора Шевчук Денис Александрович19. Структура государственного бюджета. Доходы и расходы бюджета. Современные проблемы Основными источниками доходной части федерального бюджета являются различные виды налогов - подоходный налог с граждан, налог на фонд заработной платы, налог на прибыль компаний,
Из книги Бухгалтерский учет с нуля автора Крюков Андрей ВитальевичКлассификация налогов по уровням государственного бюджета Деятельность органов государственной власти финансируется из государственного бюджета. Государственная власть делится на три уровня: федеральная, региональная (представленная органами власти субъектов
Из книги Экономическая статистика. Шпаргалка автора Яковлева Ангелина ВитальевнаВопрос 91. Дифференциация и концентрация доходов. Покупательная способность доходов населения, минимальный прожиточный уровень, показатели бедности Статистической формой представления явления дифференциации населения по уровню материального благосостояния являются
Из книги Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве автора Бычкова Светлана Михайловна13.2. Классификация доходов и расходов в бухгалтерском учете В процессе финансово–хозяйственной деятельности сельскохозяйственное предприятие получает доходы, которые слагаются из разных составляющих, имеют различную форму, разные источники и направляются на
Из книги Экономическая теория. Учебник для вузов автора Попов Александр ИвановичТема 23 ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ НАСЕЛЕНИЯ. ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ И СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА 23.1. Доходы населения и их источники. Номинальный, располагаемый, реальный доходы. Альтернативные теории обоснования источников формирования доходовДоходы населения –
Из книги Анализ финансовой отчетности. Шпаргалки автора Ольшевская Наталья95. Понятие доходов и расходов организации и их классификация в отчете о прибылях и убытках Определение и содержание доходов и расходов раскрыто в положениях по бухгалтерскому учету – ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Данными
Из книги Экономический анализ. Шпаргалки автора Ольшевская Наталья97. Ранжировка и классификация факторов, классификация и ранжировка хозяйственных объектов Изучение интенсивности и аналитической формы связей между показателями с помощью методов корреляционного и регрессионного анализа позволяет решать важную для экономического
Из книги Бюджетная система РФ. Ответы на экзаменационные билеты автора Новикова Надежда Александровна1. Понятие и роль бюджета Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств государства, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.С помощью государственного бюджета государство получает
Из книги Карта и территория. Риск, человеческая природа и проблемы прогнозирования автора Гринспен Алан Из книги 1C: Предприятие, версия 8.0. Зарплата, управление персоналом автора Бойко Эльвира Викторовна15.10. Классификация доходов ЕСН Исходя из положений 24 главы НК РФ и потребностей при заполнении регламентированной отчетности, принимается следующая классификация доходов.? Не является объектом налогообложения ЕСН согласно п.1 ст. 236 НК РФ;? Не является объектом
Из книги Бухгалтерский и налоговый учет прибыли автора Нечитайло Алексей ИгоревичПриложение 6 Аналитические данные по включению (признанию) соответствующей части доходов будущих периодов в состав доходов организации отчетного
Опр. Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств – источников финансирования дефицита бюджета. (БК ст. 6)
Предыдущая редакция БК РФ (до 2008 года) определяла доходы:
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти и ОМС.
Следует заметить, что большую часть доходов составляют налоги, которые действительно являются индивидуально безвозмездными платежами, однако в бюджет поступают сборы – плата за государственные услуги, и доходы от имущества (аренда), которые не являются безвозмездными.
Существует практика возмещения НДС из бюджета, а также возврата излишне уплаченных налогов. Поэтому и безвозвратными доходы бюджета назвать нельзя.
Правовая основа для формирования доходов бюджета:
Ø Бюджетное законодательство,
Ø Налоговое законодательство (его перечень есть в ст.1 НК РФ),
Ø Законодательство об иных обязательных платежах,
Есть различные платежи, они не систематизированы и не кодифицированы. Например, есть плата за загрязнение окружающей среды – не сбор и не налог.
Ø Прочее законодательство и договоры, т.к. есть доходы, получаемые на договорной основе (аренда и т.п.) и не являющиеся обязательными.
Классификация доходов бюджетов является группировкой доходных источников бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Структура двадцатизначного кода классификации доходов бюджетов представлена в виде четырех составных частей (см. таблицу ниже ):
1) Кода главного администратора доходов бюджета;
2) Кода вида доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент);
3) Кода подвида доходов;
4) Кода операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.
Код классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из:
1) кода главного администратора доходов бюджета;
2) кода вида доходов (включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода):
Ø Группа налоговые и неналоговые доходы включает:
· Налоговые:
· Неналоговые:
Ø группа безвозмездных поступлений:
3) кода подвида доходов;
4) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.
Администраторами доходов бюджетов являются:
1) органы государственной власти (государственные органы),
2) органы местного самоуправления,
3) органы местной администрации,
4) органы управления государственных внебюджетных фондов,
5) Центральный банк Российской Федерации,
6) а также бюджетные учреждения,
Администраторы доходов бюджета в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляют (функции):
1) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты платежей в бюджет;
2) начисление
3) учет платежей, пеней и штрафов по ним,
4) взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним.
Примеры кодов главных администраторов доходов бюджета:
020 - Министерство промышленности и торговли Российской Федерации,
022 - Министерство энергетики Российской Федерации,
054 - Министерство культуры Российской Федерации,
092 - Министерство финансов Российской Федерации,
182 - Федеральная налоговая служба,
386 - Московский государственный университет имени М.В. Ломоносова;
401 - Сибирское отделение Российской академии наук
Код вида доходов предусматривает следующие группы:
1 00 00000 00 - налоговые и неналоговые доходы;
2 00 00000 00 - безвозмездные поступления;
3 00 00000 00 - доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Группу 1 00 00000 00 "Налоговые и неналоговые доходы" детализируют следующие подгруппы:
1 01 00000 00 - налоги на прибыль, доходы;
1 02 00000 00 - налоги и взносы на социальные нужды;
1 03 00000 00 - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;
1 04 00000 00 - налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
Группу 2 00 00000 00 "Безвозмездные поступления" детализируют следующие подгруппы:
2 01 00000 00 - безвозмездные поступления от нерезидентов;
2 02 00000 00 - безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ;
2 03 00000 00 - безвозмездные поступления от государственных организаций;
2 04 00000 00 - безвозмездные поступления от негосударственных организаций;
Группу 3 00 00000 00 "Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности" детализируют следующие подгруппы:
3 01 00000 00 - доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
3 02 00000 00 - рыночные продажи товаров и услуг;
3 03 00000 00 - безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
3 04 00000 00 - целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей.
Элемент видов доходов указывает на бюджет, в который доходы зачисляются.
Устанавливаются следующие коды элементов доходов:
01 - федеральный бюджет;
02 - бюджет субъекта Российской Федерации;
03 - бюджеты Москвы или Санкт-Петербурга;
04 - бюджет городского округа;
05 - бюджет муниципального района;
06 - бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;
07 - бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;
08 - бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
09 - бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования;
10 - бюджет поселения.
В 18 - 20 разрядах кода классификации доходов бюджетов применяются следующие статьи и подстатьи классификации операций сектора государственного управления :
110 - налоговые доходы;
120 - доходы от собственности;
130 - доходы от оказания платных услуг;
140 - суммы принудительного изъятия;
150 - безвозмездные поступления от бюджетов;
151 - поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
152 - поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств;
153 - поступления от международных финансовых организаций;
160 - взносы на социальные нужды;
170 - доходы от операций с активами;
180 - прочие доходы;
410 - уменьшение стоимости основных средств;
420 - уменьшение стоимости нематериальных активов;
430 - уменьшение стоимости непроизведенных активов;
440 - уменьшение стоимости материальных запасов.
Пример.
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, будет иметь следующий код классификации:
182 1 02 01010 01 0000 110
Состав доходов бюджетов (схема №36):
1. Налоговые:
· налоги и сборы федеральные, региональные, местные;
· налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
· государственная пошлина;
· задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
· пени (по налогам),
· штрафы (только налоговые);
2. НЕналоговые:
· взносы на социальные нужды (бывший ЕСН);
Ранее в Федеральный бюджет зачислялся Единый социальный налог, который с 2010 года заменен страховыми взносами, зачисляемыми непосредственно во Внебюджетные фонды.
· доходы от внешнеэкономической деятельности (в т.ч. все таможенные сборы и пошлины);
Не смотря на «налоговый характер» таможенных сборов и пошлин, они относятся к НЕналоговым доходам, т.к. (БК, ст. 41 «Виды доходов бюджетов»): «к налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы».
И только в ст. 51 «Неналоговые доходы федерального бюджета», можно найти: «таможенные пошлины и сборы».
· доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
· платежи при пользовании природными ресурсами;
· доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
· доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
Доходы от продажи имущества за исключением акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, т.к. это входит в ИФДБ)
· административные платежи и сборы;
· средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, админи-стративной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, возмещение вреда),
· возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет;
· прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей - по нормативам, установленным федеральными законами (ранее было 50%)
· средства самообложения граждан
довольно новый вид доходов, введен с 2008 года, например, муниципальные органы на сходе граждан могут установить такие взносы;
· иные неналоговые доходы;
3. Безвозмездные перечисления:
· безвозмездные поступления от нерезидентов;
· безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ;
Т.е. все межбюджетные трансферты – дотации, субсидии, субвенции;
· безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;
· безвозмездные поступления от негосударственных организаций;
· безвозмездные поступления от наднациональных организаций;
· прочие безвозмездные поступления.
4. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
5. Доходы целевых бюджетных фондов; (Целевые фонды отменены с 2008 года)
Похожая информация.
Классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Классификация доходов бюджетов Российской Федерации включает в себя код администратора поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации доходов.
Экономическая классификация доходов является группировкой операций сектора государственного управления по их экономическому содержанию.
В соответствии с ч. 1 комментируемой статьи БК РФ систематизированная группировка доходов производится по единственному критерию - принадлежности к доходной части бюджета какого-либо уровня. Законодатель в рамках БК РФ не указывает конкретных оснований классификации доходов бюджета, как это делается применительно к расходной части бюджета либо к источникам финансирования дефицита бюджета. Вместе с этим ч. 1 комментируемой статьи БК РФ содержит бланкетную норму, т.е. указывает на необходимость применения законодательных актов РФ, регулирующих источники формирования и пополнения доходной части бюджетов всех уровней, а также устанавливающих конкретные виды доходов.
К числу законодательных актов РФ, регулирующих объекты классификации доходной части бюджетов различных уровней, относятся: Закон о бюджетной классификации, Закон о федеральном бюджете, аналогичные законы субъектов РФ либо нормативные акты органов местного самоуправления о региональном или муниципальном бюджете на предстоящий год, а также некоторые ведомственные нормативные акты. Кроме того, и НК РФ в некоторой части устанавливает виды источников формирования и пополнения доходной части бюджетов всех уровней.
Если в ч. 1 комментируемой статьи проводится разделение всех доходов на группы, то в ч. 2 комментируемой статьи БК РФ указывается, что каждая группа доходов, в свою очередь, состоит из конкретных статей доходов. При этом разделение доходов по статьям основывается на следующем критерии - источник формирования либо способ получения. Вместе с тем важно отметить, что каждый из приведенных выше законодательных актов РФ приводит свою особенную классификацию доходов на группы и статьи.
Так, например, исходя из содержания БК РФ, все предусмотренные законодателем доходы разделяются на четыре основные группы:
1) доходы, поступающие в качестве обязательных отчислений от прибыли предприятий и учреждений различных форм собственности;
2) доходы, поступающие в качестве обязательных отчислений отличных доходов граждан;
3) доходы, поступающие от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
4) доходы, получаемые в процессе и в результате осуществления государством, органами местного самоуправления государственной либо муниципальной деятельности, в том числе внешнеэкономической.
Приведенная классификация доходов бюджетов всех уровней раскрывает прежде всего материальную сторону доходной части бюджета, перспективы ее использования, связь с направлениями экономического развития страны. При этом первые два вида доходов составляют большую часть доходной части бюджета. Эти доходы являются разновидностью налоговых платежей, взимаемых с юридических и физических лиц.
В Законе о бюджетной классификации приведена другая классификация доходов, основанная на источниках и способах их получения. В указанном законодательном акте выделены две основные группы доходов.
1. Налоговые доходы (внутри каждого налогового дохода в соответствии с налоговым законодательством РФ проводится разделение на конкретные виды).
2. Неналоговые доходы (например, доходы, поступающие от использования государственного и муниципального имущества, от внешнеэкономической деятельности государства и др.).
Кроме того, проводится разделение доходов по организационно-правовым признакам, т.е. в соответствии с принадлежностью к конкретному бюджетному уровню - доходы федерального бюджета, доходы регионального бюджета и доходы муниципального бюджета. По способу зачисления в бюджет все доходы разделяются на два вида.
1. Закрепленные доходы
- это такие доходы, которые согласно бюджетному законодательству полностью либо в определенной части (в процентах, доле) поступают в федеральный, региональный или муниципальный бюджет. При этом закрепление данных доходов за конкретным бюджетом может носить срочный (в течение пяти лет) либо бессрочный характер. Так, например, доходы от одного вида налогового платежа могут быть разделены в равных частях между федеральным, региональным и муниципальным бюджетами.
2. Регулирующие доходы
- это такие доходы, которые поступают от определенных видов налоговых платежей и закрепляются за бюджетом нижестоящего уровня власти вышестоящими органами законодательной (представительной) власти в виде своеобразной финансовой помощи. Данные доходы предназначены для установления баланса между доходной и расходной частями нижестоящего бюджета в случае, если доходы превышают запланированные на предстоящий год расходы. Такая финансовая помощь в бюджетных отношениях носит название "дотация" либо "субвенция" и предоставляется в виде процентных отчислений либо в твердой денежной сумме. Количество дотаций обязательно указывается вышестоящими законодательными (представительными) органами власти в законе о бюджете на предстоящий год.
Б юджетная классификация, представляет собой определенную группировку по единой системе доходов, расходов и источников покрытия дефицита, основанную на однородных признаках, которая используется для составления и исполнения бюджетов и обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.
Основные принципы бюджетной классификации полностью вошли в Бюджетный кодекс РФ (гл.4), согласно которому бюджетная классификация включает:
классификацию доходов бюджетов Российской Федерации;
функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;
ведомственную классификацию расходов федерального бюджета;
экономическую классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;
классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации;
классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;
классификацию видов государственных внутренних долгов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
классификацию видов государственного внешнего долга Российской Федерации и государственных внешних активов Российской Федерации.
Структура доходов бюджетов приведена на схеме 3.
Доходы бюджетов - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.
Схема 3. Структура доходов бюджета
В соответствии с Бюджетным кодексом доходы бюджетов подразделяются на налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные перечисления.
Бюджетная классификация подразделяет объекты классификации на группы, подгруппы, статьи и подстатьи.
В соответствии с новой бюджетной классификацией все доходы бюджетов делятся на следующие виды:
а) Налоговые доходы, которые включают в себя:
прямые налоги на прибыль, доход, прирост капитала (налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц и прочие налоги на прибыль или доход).
налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты груда (транспортный налог, целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, благоустройство территорий, содержание общеобразовательных учреждений и другие аналогичные цели, прочие налоги и сборы, исчисленные от фонда оплаты труда);
налоги на товары и услуги (налог на добавленную стоимость, акцизы, специальный налог для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства, налог па реализацию горюче-смазочных материалов и на транспортные средства; лицензионный сбор за право производства, хранения, разлив и реализацию алкогольной продукции; прочие налоги, платежи и лицензионные сборы);
налоги на имущество;
платежи за использование природных ресурсов;
налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;
прочие налоги, сборы и пошлины.
б) Неналоговые доходы, к которым в соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса относятся:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
иные неналоговые доходы.
Наиболее важными из "иных неналоговых доходов" являются:
прибыль Банка России - по нормативам, установленным федеральными законами;
доходы от внешнеэкономической деятельности.
в) Безвозмездные перечисления (ст. 45 Бюджетного кодекса РФ) включают следующие поступления:
от нерезидентов;
от других уровней власти (дотации, субвенции, средства, перечисляемые по взаимным расчетам, трансферты, прочие безвозмездные поступления):
от государственных внебюджетных фондов;
от государственных предприятий и учреждений;
от наднациональных организаций.
Бюджетные расходы - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
Различаются бюджетные расходы по следующим направ лениям:
а) расходы федерального бюджета;
б) расходы бюджетов субъектов Российской Федерации;
в) расходы местных бюджетов.
К расходам, финансируемым исключительно из феде рального бюджета, относятся следующие функциональные их виды:
обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
функционирование федеральной судебной системы;
осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;
национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;
фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
государственная поддержка атомной энергетики;
ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
исследование и использование космического пространства;
формирование федеральной собственности;
обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;
компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета;
пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;
проведение референдумов и выборов Российской Федерации;
федеральная инвестиционная программа;
обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;
обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти. 4 - финансовая поддержка субъектов Федерации;
официальный статистический учет;
прочие расходы.
К расходам, финансируемым исключительно из бюджетов субъектов Российской Федерации, относятся следующие функциональные виды расходов:
обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов Российской Федерации;
обслуживание и погашение государственного долга субъектов Российской Федерации;
проведение выборов и референдумов субъектов Российской Федерации;
обеспечение реализации региональных целевых программ;
формирование государственной собственности субъектов Российской Федерации;
осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Российской Федерации;
обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Российской Федерации;
оказание финансовой помощи местным бюджетам;
обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;
компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов Российской Федерации, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;
прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов Российской Федерации.
К расходам, финансируемым исключительно из местных бюджетов, относятся следующие функциональные виды расходов:
формирование муниципальной собственности и управление ею;
организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;
муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;
благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;
организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);
организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;
охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;
реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;
обслуживание и погашение муниципального долга;
целевое дотирование населения;
проведение муниципальных выборов и местных референдумов;
финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.
Помимо перечисленных расходов, относящихся к бюджетам различных уровней, существуют расходы, в которых участвуют как федеральный, так и региональные и местные бюджеты. В соответствии со ст. 85 Бюджетного кодекса РФ совместно за счет средств федерального бюд жета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:
государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, газификации и водоснабжения, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;
обеспечение правоохранительной деятельности;
обеспечение противопожарной безопасности;
научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;
обеспечение социальной защиты населения;
обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;
обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;
развитие рыночной инфраструктуры;
обеспечение развития федеративных и национальных отношений;
обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
обеспечение деятельности средств массовой информации;
прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований.
Бюджетная классификация разделяет бюджетные расходы по следующим признакам:
а) функциональная классификация расходов;
б) ведомственная классификация расходов;
в) экономическая классификация расходов.
В соответствии с функциональной (предметной) классификацией расходы распределяются по отраслям деятельности и звеньям управления. Бюджетная классификация позволяет выделять направления государственных приоритетов через функциональную структуру бюджета Российской Федерации.
Ведомственная классификация предполагает распределение расходов по министерствам (ведомствам). В бюджетах же более низких уровней расходы внутри ведомства разносятся по управлениям и т. д.
Ведомственная классификация позволяет осуществлять адресное выделение финансовых ресурсов, дает возможность формировать и контролировать не только уровень расходов государственных средств по организации управления, увязать эти расходы с выполнением программных и приоритетных задач, но и установить степень ответственности в расходовании средств соответствующих ведомств.
Экономическая классификация дифференцирует расходы по хозяйственным признакам или производственным элементам
В бюджетах различных уровней всегда действует прин цип сбалансированности, который означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
Однако достичь равенства доходов и расходов крайне трудно. Обычно доходы бюджета превышают его расходы и наоборот.
Превышение доходов над расходами называется профицитом бюджета, а превышение расходов над доходами - дефицитом бюджета.
Для покрытия дефицита государство использует в основном два способа: денежную эмиссию, а также внутренние и внешние заимствования.
Бюджетный кодекс в гл. 13 "Дефицит бюджета и источники его покрытия" дает определение и классификацию заимствований, которых в настоящее время имеется три Вида:
государственные заимствования Российской Федерации;
государственные заимствования субъектов Российской Федерации;
муниципальные заимствования.
Государственные внешние заимствования Российской Федерации - это займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками, выраженные в иностранной валюте.
Государственные внутренние заимствования Россий ской Федерации - это займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками, выраженные в валюте Российской Федерации.
Государственные заимствования субъектов Российской Федерации, муниципальные заимствования - это займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства соответственно субъекта Российской Федерации или муниципального образования как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками, выраженные в валюте обязательств.
Источниками финансирования дефицита бюджета субъектов Российской Федерации могут быть внутренние источники в следующих формах:
государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта Российской Федерации;
бюджетные ссуды и кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы России;
поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъекта Российской Федерации;
изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта Российской Федерации.
Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следую щих формах:
муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;
кредиты, полученные от кредитных организаций;
бюджетные ссуды и кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
поступления от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;
изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета.
Вопросы По каждому пункту плана приводится перечень контрольных вопросов и дается на каждый ответ
Государственный бюджет - документ для регулировки денежных потоков и информирования о планах органов власти на ближайшее время.
Бюджет напрямую влияет на показатели экономики страны, а для определения его состояния учитываются доходы и расходы.
Что входит в перечень доходов:
- налоговая прибыль;
- неналоговые платежи;
- безвозмездное поступление денег в бюджет.
Налоговые доходы
Налоговые доходы — это прибыль, полученная в результате перечисления государственных взносов физическими или юридическими лицами. Они делятся на подгруппы, а размер налогов для каждого плательщика определяется НК РФ:- Налоги на прибыль. НК РФ устанавливается 13% для простых граждан. Индивидуальные предприниматели платят налог в зависимости от выбранной системы налогообложения (упрощенная, ЕНВД и пр.).
- Налоги на товары и услуги. В стоимость товаров и услуг заранее включается НДС.
- Регистрационные и лицензионные сборы: госпошлина за регистрацию права собственности, получение лицензии для ведения деятельности, и т.д.
- Налоги на совокупный доход, пользование природными ресурсами, внешнюю торговлю.
- Налоги на имущество: земельные участки, автомобили, недвижимость.
Неналоговые доходы
В классификатор доходов РФ входят и неналоговые поступления, делящиеся на несколько групп:- Доходы от государственного или муниципального имущества: сдача в аренду, реализация на торгах, и пр.
- Прибыль, получаемая в результате деятельности муниципальных или государственных органов.
- Доходы от продажи земельных участков и нематериальных активов.
- Поступления в бюджет из негосударственных организаций капитальных трансфертов.
- Штрафы и иные платежи, предусмотренные различными кодексами: КоАП РФ, УК РФ и пр.
- Прибыль, полученная в качестве возмещения ущерба или от внешнеэкономической деятельности.
Безвозмездные платежи
Документально безвозмездные доходы отражаются в следующих случаях:- Если было решено сделать дотацию или выдать субсидию из одного бюджета в другой: например, урезать общую сумму, заложенную на медицинское обеспечение, в пользу социального.
- Субвенции из региональных или федеральных бюджетов.
Классификация бюджетов РФ требуется для грамотного контроля доходов, расходов и источников финансирования. Это позволяет государству заранее запланировать все траты и определить, из какого сектора можно взять деньги, если не хватает средств для выполнения наиболее важных задач, требующих финансовых ресурсов.
Похожие статьи