С 2018 года меняется порядок определения размера фиксированного платежа ИП - теперь этот размер не будет привязан к МРОТ.

Напомним, что ИП должны уплачивать за себя взнос на ОМС и взнос на ОПС.

Суммы фиксированных взносов ИП .

Подробнее об уплате фиксированных взносов ИП 2019 читайте .

Фиксированный платеж ИП-2018: взносы на ОМС

Размер фиксированного платежа ИП в 2018 году по взносам на обязательное медицинское страхование составляет 5840 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)).

Подробнее о взносах на ОМС ИП за себя вы можете прочитать в нашем .

Фиксированные платежи ИП в 2018 году: взносы на ОПС

Абсолютно все ИП, независимо от размера полученного в 2018 году дохода, должны перечислить взнос на ОПС за себя в размере 26545 руб. ().

Взносы ИП: 1%-ный взнос

Если годовой доход ИП превысит 300000 руб., то предприниматель должен перечислить в бюджет, помимо фиксированного взноса на ОПС, взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.

При этом Налоговым кодексом установлена максимальная сумма взносов на ОПС за себя (фиксированный взнос + 1%-ый взнос), которую ИП должен перечислить за год (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)). Так, общая сумма взносов на ОПС за себя не может превышать восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, установленного на определенный год. То есть максимальный размер взносов на ОПС, который должен уплатить ИП за 2018 год, составляет 212360 руб. (26545 руб. х 8), а максимальный размер 1%-ного взноса - 185815 руб. (212360 руб. (общий максимальный размер взносов на ОПС ИП за себя за 2018 год) - 26545 руб. (фиксированный взнос на ОПС за 2018 год)).

Обратите внимание, что с 2018 года крайний срок уплаты 1%-ных взносов перенесен с 1 апреля на 1 июля.

При нарушении срока уплаты взносов ИП будут начислены пени (ст. 75 НК РФ).

Проверить правильность расчета пеней, произведенного налоговиками, можно при помощи

», январь 2018

В 2018 г. ИП должны платить за себя по-новому. С нового года уплата взносов не зависит от действующих показателей МРОТ, суммы фиксированные и закреплены в НК РФ на ближайшие три года (2018, 2019, 2020 гг.).

Виды платежей

Страховые взносы обязаны платить не только компании, но и индивидуальные предприниматели. Правила уплаты предпринимателем страховых взносов за себя не зависит от того, есть ли у него рабочий персонал или нет. ИП обязан уплачивать взносы за себя и в том случае, даже если у него нет работников (ст. 430 НК РФ).

Но список этих взносов ограничен: взносы ИП за себя в 2018 г. - это платежи только на пенсионное и медицинское страхование.

ИП имеет право не перечислять платежи по материнству и болезни (п. 6 ст. 430 НК РФ). Но он вправе сделать это по своему желанию (ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Это даст возможность, если наступит страховой случай, получить пособие.

Производить уплату ИП обязаны в любом случае, даже если статус ИП действующий, но деятельность приостановлена. Такой порядок был всегда и является обязательным в 2018 г.

Таблица «Обязанность уплаты ИП взносов за себя в 2018 году»

Для расчета страховых взносов в 2018 г. используется процентная ставка, что и ранее (ст. 425 НК РФ).

26% – пенсионные;

5,1% – медицинские;

2,9% – по болезни или материнству.

Новый порядок расчета

Раньше для расчета необходимо было несколько обязательных показателей: МРОТ на 1 января, период расчета, тариф, другими словами была зависимость платежей от размера МРОТ на начала года. При повышении МРОТ повышалась величина взносов, необходимых к уплате. К примеру, фиксированный платеж за 2017 г. составлял 27 990 руб., из них пенсионные - 23 400 руб., медицинские - 4 590 руб.

Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ введены новые параметры расчета фиксированных страховых взносов. А именно: взносы ИП больше не рассчитываются из МРОТ. Это значительно снизит нагрузку на предпринимателей. Ведь к 2019 г. планируется довести МРОТ до прожиточного минимума. А значит, что размер платежей ИП за себя мог бы повыситься в разы. Теперь в НК РФ закреплены фиксированные суммы взносов ИП.

Если доход вашей организации не превысил 300 000 руб., то фиксированные платежи ИП в 2018 г. за себя на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб.

Если за прошедший год доходы организации окажутся более 300 000 руб., то сверх взносов, указанных выше, ИП должен заплатить страховые взносы на пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300 000 руб. При этом максимальная величина таких взносов не должна превышать значение: 8 x 26 545 руб. = 212 360 руб.

Фиксированные платежи ИП в 2018 г. за себя на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.

После нововведения с 2018 г. в НК РФ все еще остается оговорка про максимум пенсионных платежей. Чиновники его планируют определить как восьмикратный фиксированный размер с учетом индексации. Но по плану индексация начнется только с 2019 г. Поэтому максимум в 2018 г. – 212 360 руб. (26 545 руб. х 8).

Таблица «Фиксированные платежи ИП 2018 – 2020»

Виды взносов
Медицинские
Пенсионные
Пенсионные свыше 300 000 руб.	212 360 руб. (26 545,00 х 8)	234 832 руб. (29 354,00 х 8)	(32 448,00 х 8)

Срок уплаты фиксированных взносов ИП

Взносы за 2018 г. нужно заплатить не позднее 31 декабря 2018 г. ИП может уплатить всю сумму взносов сразу или перечислять ее по частям.

Пример.

Предприниматель Комаров А. В. решил перечислять страховые взносы по частям. То есть, за I квартал 2018 г. ему необходимо перечислить их до 31 марта 2018 г., но так как это выходной, то не позже 2 апреля 2018 г. За II квартал 2018 г. до 30 июня 2018 г., но опять же это выходной, поэтому не позже 2 июля 2018 г.. За III квартал 2018 г. – до 30 сентября 2018 г., но это воскресенье, поэтому крайний срок переносится на 1 октября 2018 г. За IV квартал 2018 г. – не позже 31 декабря 2018 г.

Если в текущем году у предпринимателя доход организации превысил 300 000 руб., то сроки уплаты страховых взносов устанавливает пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ. Первую часть взносов, которая не зависит от суммы дохода за год, он должен оплатить не позднее 31 декабря 2018 г. в размере 26 545 руб. А вторую часть взносов, которая исчисляется с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., не позднее 1 июля 2019 г. (согласно 335-ФЗ от 27.11.2017 г.)

Уплата страховых взносов производится в инспекцию по месту учета ИП.

Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать взносы в бюджет за своих работников и себя. С 2017 года вносить ЕСН (единый социальный налог) необходимо непосредственно территориальному отделению налоговой службы, а не в фонды, как было ранее. Оплате подлежат виды обязательного страхования: пенсионное, медицинское, социальное. На ФНС возложен контроль таковых перечислений, отчетности, взыскивание задолженности по ним. ФСС продолжает принимать платежи на профтравматизм, профзаболевания, декрет.

Что такое обязательные платежи

Денежные суммы, перечисляемые работодателем в ФОМС, ПФР и ФСС, являются обязательными платежами ИП. Отчисления идут на формирование части будущей пенсии, медицинское обслуживание, оказание помощи при наступлении временной нетрудоспособности, по профтравматизму, материнству. Производить взносы обязаны все ИП, включенные в Единый Государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Изменение размера платежей зависит от выбранной системы налогообложения, совокупного годового дохода ИП, численности штата, заработной платы сотрудника. НК предусматривает временное освобождение от уплаты некоторым категориям бизнесменов. Суммы, сроки внесения, другие нюансы, связанные с обязательными платежами ИП, устанавливаются Налоговым Кодексом РФ, федеральными, региональными законодательными документами.

Какие отчисления делает ИП

Помимо уплаты налогов индивидуальные предприниматели вносят страховые суммы за себя и своих наемных работников. Согласно гл. 34 НК РФ к таковым относятся:

• пенсионные – направленные на формирование будущей пенсии;
• медицинские (обязательное медицинское страхование) – для обеспечения гражданина бесплатным медобслуживанием;
• социального страхования – на случай временной потери трудоспособности, получения декретных выплат;
• взносы по профессиональному травматизму, профзаболеваниям.

Обязательные платежи ИП состоят из двух либо трех частей:

• страховые сборы, уплачивать которые обязаны все ИП – вне зависимости от того, имеется прибыль или нет;
• 1% от суммы дохода, превысившего 300 тысяч рублей;
• в финансовой отчетности ИП фигурирует налог на доходы физических лиц: он вычитается из заработной платы (иных получаемых денежных вознаграждений), поэтому фактический плательщик – трудоустроенный гражданин, а не предприниматель, осуществляющий перевод средств.

Обязательные и добровольные выплаты

Форма регистрации предпринимательской деятельности не влияет на порядок уплаты страховых сборов за наемных сотрудников. ИП, трудоустроивший у себя гражданина, обязан перечислять за него все обязательные платежи в ПФР, ОФМС, ФСС. Индивидуальный предприниматель вправе отказаться от выплат за себя в фонд социального страхования на случай болезни, беременности и родов. Оплачивать взносы по производственному травматизму за себя предприниматель не может. Отчисления на ОПС и ОМС подлежат уплате всегда.

Распределение на страховую и накопительную часть будущей пенсии производит непосредственно Пенсионный Фонд на основании заявления застрахованного лица, ИП перечисляет в ФНС платеж на формирование пенсионных накоплений единой суммой. Работодатель не обязан уплачивать:

1. сборы на личное добровольное медицинское страхование;
2. взносы в негосударственные пенсионные фонды.

Нормативно-правовая база

Основным документом, регулирующим обязанность уплаты обязательных платежей ИП, является глава 34 Налогового Кодекса Российской Федерации о страховых сборах, где прописан порядок уплаты, тарифы на 2017–2020 гг. и т.д. К нормативно-правовым документам относятся:

• Федеральный закон №27-ФЗ от 01.04.1996 г.;
• ФЗ № 335 от 27.11.2017 г.
• Письмо Министерства финансов №03-15-07/6070 от 06.02.2017 г.;
• Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/7990 от 26.04.2017 г.;
• Письмо Роструда №17-4/ООГ-224 от 01.04.2014 г.

Правила и порядок уплаты в 2019 году

В рамках мер поддержки предпринимателей Госдумой одобрено решение о снижении размеров обязательных сборов. 27.11.2017 г. принят Федеральный закон №335, вносящий поправки в Налоговый Кодекс РФ. Важнейшим изменением стала отвязка вносимой суммы на обязательное пенсионное страхование от минимального размера оплаты труда. До 2021 г. установлены фиксированные, подлежащие ежегодной индексации, размеры выплат в ПФР и ФОМС.

На 2019 год общая сумма обязательных платежей ИП за себя составляет 32385 рублей, из них:

• 26545 р. – на пенсионное страхование;
• 5840 р. – на обязательное медицинское страхование.

Дополнительно к фиксированным платежам предприниматели, чей доход от прибыли составляет 300 тыс. р. и более, обязаны вносить в ПФР 1% от превышающей эту цифру суммы (исключение составляют ИП, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью). В 2019 г. произошло изменение сроков внесения платы: начиная с этого года, оплатить сбор нужно не позднее 1 июля (ранее – 1 апреля) либо следующего за ним рабочего дня года, следующего за отчетным. При заполнении платежных поручений действует КБК, начинающийся не с 392, а со 182.

Производить обязательные платежи ИП должен, соблюдая определенные правила:

• фиксированные взносы производятся в территориальное отделение ИФНС;
• дополнительный 1% оплачивается по отдельной платежке и КБК;
• сумма вносимых фиксированных сумм пропорциональна отработанным месяцам;
• выплаты за себя не обязательно проводить ежеквартально равными долями (этот вариант более подходит при ЕНВД), при УСН оптимально выплачивать основную часть в периоде, где наибольшая прибыль;
• списывать средства можно с личного счета ИП любого банка;
• сумма должна быть оплачена с точностью до копеек;
• КБК для пенсионных перечислений – 182 1 02 02010 06 2110 160, для медицинского страхования – 182 1 02 02101 08 2013 160, для 1% при доходе более 300 тыс. р. – 182 1 02 02140 06 1110 160.

Кто должен уплачивать страховые взносы ИП

Фиксированные страховые взносы обязаны уплачивать все индивидуальные предприниматели, включенные в ЕГРИП, до момента, пока они не исключены из реестра. Платежи производятся, когда:

• есть как ведение предпринимательской деятельности, так и ее приостановка, отсутствие – без исключения из ЕГРИП;
• фиксируется как наличие прибыли либо ее отсутствие – это не имеет значения;
• применяется любая система налогообложения;
• заключены трудовые либо гражданско-правовые договора;
• отмечается ведение либо отсутствие хозяйственной деятельности;
• ИП имеет трудовую книжку и трудоустроен иным работодателем, за него отчисляются страховые выплаты как за работника – это не является причиной отмены внесения страховых перечислений за себя как предпринимателя.

Куда платить взносы

До 2017 г. страховые суммы ИП должен был оплачивать в соответствующие фонды: пенсионного страхования – ПФР, обязательного медицинского страхования – ФОМС, на случаи производственных травм, заболеваний – ФСС. В 2019 г. все взносы, за исключением последнего, предприниматель уплачивает в территориальный орган налоговой службы по месту регистрации ИП, который контролирует вопросы, связанные со страховыми платежами. При необходимости уплаты суммы по профтравматизму она вносится в Фонд социального страхования отдельным платежным поручением.

Льготы временного характера по уплате взносов

Уплачивать страховые сборы за себя и работников обязаны все индивидуальные предприниматели, включенные в ЕГРИП. Существуют определенные категории ИП, которые могут быть освобождены от данных выплат на временной основе. Обязательными условиями получения льготы являются:

• отсутствие прибыли от предпринимательской деятельности;
• письменное заявление об освобождении от уплаты – с предоставлением в ИФНС документов, подтверждающих причину освобождения от взносов и документальным свидетельством, что бизнес в этот период не функционировал.

Воспользоваться временным отстранением от страховых выплат могут ИП:

1. Призванные для прохождения военной службы. Подтверждением служит повестка и военный билет.
2. Осуществляющие уход за престарелыми гражданами, инвалидами I группы, ребенком-инвалидом. Свидетельством служит справка из органов социальной защиты населения, медицинское заключение.
3. Ухаживающие за ребенком до 1,5 лет. Всего по данному пункту возможно освобождение на срок не более трех лет. Подтверждающим документом является свидетельство о рождении ребенка.
4. Являющиеся супругой(-ом) действующего военнослужащего и проживание с ним на территориях, где невозможно было ведение предпринимательской деятельности. Для подтверждения предоставляется справка с места службы мужа (жены), временная регистрация и т.п. Общее количество льготных лет невыплаты с учетом данного пункта – не более 5.
5. Супруг ИП направлен за рубеж для осуществления дипломатической миссии в консульства, диппредставительства России, представителем российских торговых предприятий, государственных учреждений и т.д. Максимальное количество лет, в течение которых можно не уплачивать взносы ИП, равно пяти.

Фиксированные платежи ИП в 2019 году

Все предприниматели, не исключенные из ЕГРИП, независимо от наличия у них наемных работников, годового дохода, обязаны вносить фиксированные взносы за себя. Производятся они ежегодно до 31 декабря, могут перечисляться долями (не обязательно равными) в течение года. С 2019 года обязательные платежи ИП за себя не нужно высчитывать по специальным формулам, суммы фиксированы и представлены ниже в таблице. Изменяется сумма, подлежащая оплате, лишь при открытии и закрытии ИП: производится корректировка пропорционально периоду фактической деятельности.

На 2019 год установлены следующие фиксированные взносы:

Взносы ИП за себя при доходе свыше 300 тыс. рублей

Индивидуальным предпринимателям, получающим прибыль свыше 300 тыс. р., придется платить дополнительный страховой сбор за себя. Его размер равен 1% х (доход-300000). Например, при годовой прибыли 420 т.р., отчисления в Пенсионный фонд для ИП составят 1%Х(420000-300000)=1200 рублей. Размер выплат в ФОМС при этом не изменится. Что считается в формуле для вычисления доходом, зависит от вида системы налогообложения, применяемой ИП.

На основании Федерального закона №212 от 24.07.2009г. (ст.14) индивидуальные предприниматели, осуществляющие сельскохозяйственную деятельность, являющиеся главами крестьянско-фермерских хозяйств, работающие на системе единого сельхозналога, освобождены от уплаты дополнительного процента на ОПС за себя при ежегодной прибыли, превышающей 300 тысяч рублей.

Признание доходов в зависимости от системы налогообложения

Чтобы определить, нужно ли ИП заплатить дополнительный процент страховых взносов, важно знать, что считать прибылью. При использовании нескольких режимов налогообложения, полученные доходы суммируются для уплаты дополнительного 1%. В зависимости от выбранной для ведения бизнеса системы налогообложения, по-разному трактуется понятие доходности:

1. УСН «Доходы». Для расчета берутся все полученные за отчетный период доходы, включая внереализационные, облагаются 6% налогом, с них производятся отчисления на ОПС, ОМС, социальное страхование, что отражается в Книге доходов – расходов и годовой налоговой декларации.
2. УСН «Доходы - расходы». Налог 15% выплачивается от этой разницы, снизить которую дозволительно включением обязательных платежей в графу «Расходы». При уплате 1% в фонд ОПС рекомендуется учитывать мнение налоговой службы, закрепленное Письмом №БС-4-11/4091, и брать для исчисления всю прибыль, не вычитая расходов, как на УСН «Доходы».
3. ЕНВД. Для произведения расчетов берется потенциальная прибыль, рассчитывающаяся по формуле с применением коэффициентов, установленных на законодательном уровне (ст. 346 НК), фактически полученный доход роли не играет.
4. ОСНО. Если предприниматель не писал заявление о переходе на иной вид и работает по общей системе налогообложения, прибыль и траты прописываются в Книге учета доходов, расходов и хозяйственных нужд. Она и подтверждающие эти операции документы являются обязательными для ИП, работающих по ОСНО. Прибылью считается разница между доходами и расходами, учтенными в книге.
5. ПНС. При патентной системе налогообложения в качестве дохода рассматривается предполагаемая либо полученная прибыль от реализации авторского продукта. Максимальный срок, на который позволяется оформить патент, – 1 год.
6. ЕСХН. Работающие с применением Единого сельхозналога ИП в расходах указывают только их личные траты. Страховые перечисления за работников могут быть включены сюда только после фактического их перечисления за отчетный период.

Страховые взносы ИП с работников

За трудоустроенных у себя по трудовым либо гражданско-правовым договорам сотрудников предприниматель обязан производить отчисления в ПФР, ФОМС, ФСС. Общая сумма перечислений составляет 30% от заработной платы, из них:

• в фонд обязательного пенсионного страхования – 22%;
• на обязательное медицинское страхование – 5,1%;
• на случай временной потери трудоспособности и по материнству –2,9% (для временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства – 1,8%);
• суммы в ФСС по профзаболеваниям и травматизму – 0,2–8,5%, в зависимости от категории опасности вида деятельности.

При достижении в течение года у работника максимального размера заработной платы и иных денежных вознаграждений (предельной базы), предусмотрены следующие льготы ИП по уплате за сотрудника:

1. Снижение до 10% – на пенсионное страхование. Если до этого к ИП применялась пониженная ставка (ст. 427 НК), при достижении предельной базы перечисления отменяются.
2. Прекращение отчислений в ФОМС.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Законодательством предусмотрены максимальные размеры базы исчисления обязательных платежей ИП. В 2019 году установлены предельные ограничения:

• 1021000 рублей – для ОПС;
• 815000 р. – на случаи, связанные с больничными листами и материнством;
• на социальное страхование по протравматизму – предельный порог не установлен.

При достижении верхней планки ежегодного дохода сотрудника перечисления, направленные на обязательное пенсионное страхование, понижаются до 10%. В случаях, если применялась пониженная ставка (для категорий предпринимательской деятельности, указанных в ст. 427 Налогового кодекса), для перешагнувших предельный порог платежи в Фонд пенсионного страхования за работника отменяются полностью.

Сроки уплаты обязательных платежей

Во избежание наложения штрафных санкций ИП важно вовремя производить перечисление сумм фиксированных взносов. Сроки внесения за текущий отчетный период в 2019 году несколько изменились – например, при уплате 1% от прибыли свыше 300 тыс. р. Оплата страховых отчислений как за себя, так и за сотрудников производится пропорционально количеству отработанных за календарный год месяцев.

За себя для индивидуального предпринимателя

Фиксированные платежи в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования ИП обязан внести за себя не позднее:

• 31 декабря текущего года – при прибыли менее 300000 рублей;
• 1 июля года, следующего за отчетным, – при доходах более 30000 р.

За наемных работников

При трудоустройстве сотрудников по трудовым либо гражданско-правовым договорам, предприниматель должен вносить за них страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС:

• ежемесячно;
• не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Уменьшение налогов для ИП за счет уплаты страховых взносов

Для индивидуальных предпринимателей существует вариант снижения налоговой нагрузки за счет произведенных страховых выплат. Регулярно перечисляя обязательные платежи, ИП может уменьшить налогооблагаемую базу на их сумму. Это касается обязательных сумм и дополнительного 1%, т.к. он с недавнего времени приравнен к фиксированным. Особо актуален данный бонус для ИП, работающих по упрощенной системе налогообложения «Доходы» либо для бизнесменов, использующих единый налог на вмененный доход.

На УСН «Доходы»

• 100% от фиксированных отчислений за себя – при отсутствии наемных сотрудников;
• 50% от суммы внесенных взносов за работников – при существовании штата.

Для ИП на ЕНВД

При уменьшении налога при ЕНВД в расчет берутся только кассово подтвержденные, а не начисленные перечисления за отчетный период. Для предпринимателей, работающих на вмененном доходе, как и на упрощенке, «доходы» позволительно уменьшить налог на сумму равную:

• 100% заплаченных за себя страховых взносов – при отсутствии наемных сотрудников;
• при их наличии – 100% – за себя и 50% суммы страховых выплат, перечисленных в фонды за них.

При совмещении упрощенной системы и патента

При использовании ЕПС никаких подобных льгот не предусмотрено, вычет получить нельзя. Но применяя одновременно две системы налогообложения, возможно уменьшить размер уплачиваемого налога на сумму, равную внесенным за себя страховым взносам. Это право прописано в письме Министерства Финансов № 03-11-11/37164 от 10.09.2013 г. и ст. 346.53 НК РФ.

При совмещении УСН и ЕНВД

При использовании одновременно упрощенки и налога на вмененный доход учет по прибыли и расходам ведется по каждой системе отдельно. Индивидуальный предприниматель вправе исключить из суммы налогов, подлежащей выплате, весь размер внесенных за себя фиксированных взносов по УСН и половину заплаченных по ЕНВД – за работников, которые не задействованы в деятельности с применением упрощенной системы.

Учет обязательных платежей при УСН «Доходы минус расходы»

При данной системе налогообложения фиксированные сборы учитываются в графе расходов, поэтому логично, что в том числе за их счет будет уменьшаться общая сумма уплачиваемого в ИФНС налога. Двойственная ситуация возникает при уплате 1% от прибыли сверх 300 тыс. р. Руководствуясь Письмом Федеральной налоговой службы №БС-4-11/4091 от 07.03.2017 г., при внесении указанного взноса на данной системе считается вся прибыль, без учета расходов, поэтому расчет рекомендуется производить, исходя из рекомендаций этой инстанции.

Особенности налогообложения при общей системе для ИП

В случае работы индивидуального предпринимателя по ОСНО фиксированные суммы на ОПС, ОМС, социальное страхование за себя и за сотрудников причисляются к расходам. Так как для налогообложения при данной системе в расчет берется реальная прибыль, а не весь доход, то, за счет документально подтвержденных перечислений, можно уменьшить налоговую ставку до 13%. Такие выводы сделали судебные инстанции в 2016 г.

Отчетность ИП-работодателя по страховым платежам

Существует ситуация, при которой индивидуальный предприниматель освобождается от предоставления отчетности по обязательным страховым взносам. Такой вариант предусмотрен для ИП, не имеющего штата сотрудников. При наличии такового предприниматель обязан предоставлять отчеты, которые отражают сведения, касающиеся наемных работников, по следующим установленным формам:

• С3В-М – в Пенсионный фонд до 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
• СЗВ-СТАЖ – ежегодно в ПФР до 1 марта либо следующего рабочего дня;
• 4-ФСС – ежеквартально до 20-го числа в Фонд социального страхования;
• РСВ – общий отчет по страховым взносам в ИФНС – ежеквартально;
• 2-НДФЛ – ежегодно и 6-НДФЛ – ежеквартально в налоговую инспекцию.

Ответственность за неуплату

Бухгалтерская деятельность является важнейшей составляющей любого бизнеса, а уплата страховых взносов – ее неотъемлемая часть. За несвоевременное внесение, уклонение, предоставление ложных сведений законодательством (ст.119-122 НК) предусмотрено административное наказание:

• нарушение сроков сдачи отчетности – от 5 до 30% от общей невыплаченной суммы, минимум – 1000 рублей;
• неверно рассчитанный доход за отчетный период, как следствие, размер обязательных платежей – влечет взыскание с ИП 20% недоплаты, но не менее 40000;
• преднамеренное уклонение от уплаты – 40% положенной к внесению суммы;
• непредставление либо предоставление недостоверных сведений по отдельному застрахованному лицу – 500 рублей за каждого гражданина;
• уклонение от уплаты в крупном (более 2,7 млн. рублей) и особо крупном (свыше 13,5 млн.) размере – штраф 100-500 тыс. р. либо равный заработку осужденного за 1–3 лет, исправительные работы сроком до 3 лет либо лишение свободы на 1–3 лет (ст.198 Уголовного Кодекса).

Видео

Все ИП должны уплачивать страховые взносы «за себя». Обязательная к уплате предпринимателями сумма таких ежегодных платежей называется фиксированной. Рассмотрим, какие взносы должны платить ИП, в каком размере, приведем примеры расчета и порядок уплаты таких взносов.

Какие взносы платит ИП

За самих себя предприниматели перечисляют два вида фиксированных взносов на обязательное страхование:

• «пенсионные» взносы в ПФР,
• на медстрахование в ФОМС.

Уплата взносов обязательна при любой системе налогообложения, причем неважно, есть ли у предпринимателя в отчетном году доход. Если ИП не ведет деятельность, взносы в ПФР и ФОМС все равно нужно уплачивать (письмо Минтруда РФ от 14.08.15 № 17-4/ООГ-1177). Предприниматель может быть одновременно работником по найму у другого работодателя, но это не значит, что ему не требуется перечислять страховые взносы «за себя».

Предприниматель может быть освобожден в определенные периоды от уплаты фиксированных взносов, не прекращая статуса ИП, но только если предпринимательская деятельность им при этом не велась (ст. 14 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Это документально подтвержденные периоды:

• армейской службы по призыву,
• ухода за детьми до полутора лет (но не более трех лет в сумме),
• время ухода за инвалидом или престарелым,
• период (до 5 лет), когда супруги военнослужащих-контрактников проживали вместе с ними в местностях, где невозможно трудоустроиться,
• период (до 5 лет) проживания за рубежом вместе с супругами-дипломатическими работниками.

Страховые взносы в ФСС ИП за себя платить не обязаны, но чтобы иметь возможность получать от Фонда соцстраха оплату больничных пособий, если возникнет такая необходимость, они могут перечислять взносы добровольно. Для этого нужно зарегистрироваться в отделении ФСС по месту жительства и уплатить ежегодный взнос, который в 2016 году равен 2158,99 рублей. Взносы на «травматизм» в ФСС ИП за себя не перечисляют.

Размер фиксированных платежей в 2016 году

На размер взносов «за себя» влияют два фактора: МРОТ на 1 января отчетного года, и годовой доход от предпринимательской деятельности.

МРОТ в 2016 году менялся два раза: на начало года он составлял 6204 рубля, а с 1 июля - 7500 рублей . Изменение МРОТ в июле никак не затронуло фиксированные взносы 2016 года, в течение всего года они считаются из суммы 6204 рубля.

Страховые взносы ИП рассчитываются по следующим тарифам:

• 26% - на пенсионное обязательное страхование, если доход предпринимателя за год не больше 300 000 рублей; с суммы дохода сверх лимита нужно доплатить еще 1% пенсионных взносов;
• 5,1% - на обязательное медстрахование, лимита по доходам здесь не предусмотрено.

• ИП на «упрощенке» учитывают доходы, согласно статье 346.15 НК РФ. При этом ИП, применяющие «доходный» УСН, ориентируются на сумму в строке 113 налоговой декларации по УСН, а «упрощенцы» с объектом «доходы за вычетом расходов» - на сумму по строке 213 декларации.
• На ЕНВД учитывается не фактический годовой доход предпринимателя, а вмененный, который считается согласно правилам статьи 346.29 НК РФ (письмо Минфина РФ от 18.07.2014 № 03-11-11/35499).
• Определяя доход для уплаты ИП на ОСНО взноса «за себя» сверх лимита, сумма считается аналогично налоговой базе по НДФЛ, но берутся только доходы от предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ).
• ИП на патенте не берут во внимание фактическую выручку, а учитывают годовой доход, возможный к получению при ведении патентной деятельности (ст. 346.47 НК РФ).
• ИП, уплачивающие ЕСХН, доходы для расчета взноса ИП сверх лимита определяют согласно статье 346.5 НК РФ.

Доходы для расчета «сверхлимитного» взноса в ПФР на расходы не уменьшаются, это правило действует при любом налоговом режиме. Если ИП совмещает сразу несколько режимов, все доходы по ним нужно сложить.

Предприниматели без работников на ЕНВД, или упрощенцы «по доходам» , могут снизить начисленный налог за счет уплаченных в том же периоде страховых взносов «за себя». ИП-работодатели на «доходной» УСН могут зачесть только половину перечисленных за себя взносов. Для работодателей на ЕНВД зачет взносов «за себя» невозможен (п. 3.1 ст. 346.21; п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Как рассчитать взносы за ИП

Расчет взносов «за себя» ИП должны делать самостоятельно. Чтобы рассчитать страховые платежи ИП на 2016 год, нужно знать:

• размер МРОТ на 1 января 2016 года,
• период, за который будут рассчитываться взносы (календарный год или меньший период).

Расчет годовых взносов ИП делаем по следующим формулам:

Взнос в ПФР = МРОТ Х 26% Х 12 месяцев + 1% (сумма годового дохода – 300 000 рублей);

Взнос в ФОМС = МРОТ Х 5,1% Х 12 месяцев.

Рассчитаем фиксированныйразмер страховых взносов на 2016 год при доходе ИП до 300 000 рублей:

Взнос в ПФР = 6204 руб. Х 26% Х 12 месяцев = 19 356,48 руб.

Взнос в ФОМС = 6204 руб. Х 5,1% Х 12 месяцев = 3796,85 руб.

Общая сумма взносов, которую заплатит каждый ИП за 2016 год до превышения доходного лимита: 23 153,33 руб.

Размер взносов в ПФР ограничен, то есть предпринимателю не придется платить больше установленного предела, даже если его доход намного выше 300 000 рублей. Максимальные взносы в пенсионный фонд ИП не должны превышать 8-кратный размер годового фиксированного взноса, то есть 154 851,84 рубля (19 356,48 руб. Х 8). Это значит, что со сверхлимитного дохода в ПФР можно перечислить не более 135 495,36 рублей.

Пример

ИП Синицын в 2016 году заработал 15 000 000 рублей. Он заплатил фиксированные взносы за 2016 год: в ПФР 19 356,48 рублей, и в ФОМС 3796,85 рублей. Сверхлимитный доход составил 14 700 000 рублей (15 000 000 руб. – 300 000 руб.). 1% от этой суммы равен:

14 700 000 руб. Х 1% = 147 000 руб.

Но дополнительно в ПФР ИП Синицын заплатит не всю эту сумму, а только 135 495,36 рублей. Общий взнос ИП Синицына в ПФР будет максимально возможным в 2016 году: 154 851,84 рубля (19 356,48 руб. + 135 495,36 руб.).

Расчет фиксированного платежа за неполный год

Если физлицо получило статус ИП не с начала календарного года, либо предприниматель был исключен из ЕГРИП до того, как закончился год, фиксированные страховые взносы считаются только за время предпринимательской деятельности, причем:

• фиксированные платежи ИП начинают рассчитываться со дня, следующего за днем его госрегистрации (письмо Минтруда от 01.04.2014 № 17-4/ООГ-224);
• при прекращении деятельности, день исключения ИП из ЕГРИП в расчет взносов не включается (п. 4.1 ст. 14 закона № 212-ФЗ).

Если месяц отработан в качестве ИП не полностью, то расчет взносов делаем по количеству дней предпринимательской деятельности:

Фиксированный платеж = МРОТ Х тариф взноса: число календарных дней в месяце Х число дней в месяце, в которых велась деятельность ИП

Пример

День госрегистрации ИП Ласточкина – 1 февраля 2016 года. День прекращения деятельности Ласточкина в качестве ИП и исключения его из реестра – 15 декабря 2016 года. За этот период выручка предпринимателя Ласточкина составила 500 000 рублей. Рассчитаем для ИП фиксированный платеж 2016 года.

Взносы за февраль начисляем, начиная со 2 числа, т.к. день регистрации ИП не входит в расчет:

Взнос в ПФР за февраль = 6204 руб. Х 26% : 29 дней Х 28 дней = 1557,42 руб.

Взнос в ФОМС за февраль = 6204 руб. Х 5,1% : 29 дней Х 28 дней = 305,49 руб.

Следующие 9 месяцев отработаны ИП полностью:

Взнос в ПФР за март-ноябрь = 6204 руб. Х 26% Х 9 месяцев = 14 517,36 руб.

Взнос в ФОМС за март-ноябрь = 6204 руб. Х 5,1% Х 9 месяцев = 2847,64 руб.

Взнос в ПФР за декабрь = 6204 руб. Х 26% : 31день Х 14 дней = 739,74 руб.

Взнос в ФОМС за декабрь = 6204 руб. Х 5,1% : 31 день Х 14 дней = 142,89 руб.

Всего фиксированные взносы ИП за 2016 год составят:

В ПФР = 1557,42 руб. + 14517,36 руб. + 739,74 руб. = 16814,52 руб.

В ФОМС = 305,49 руб. + 2847,64 руб. + 142,89 руб. = 3296,02 руб.

Также Ласточкину придется заплатить допвзнос в ПФР с 200 000 рублей дохода:

Допвзнос в ПФР = (500 000 руб. – 300 000 руб.) Х 1% = 2000 руб.

Срок уплаты фиксированных взносов ИП

Не позднее 31 декабря отчетного года надо уплатить фиксированные взносы в ПФР и ФОМС в общей сумме 23 153,33 рубля. В 2016 году 31 декабря - выходной день, поэтому взносы платятся не позднее 9 января 2017 года - в ближайший рабочий день. Эту сумму можно перечислять так, как удобно предпринимателю: единым платежом в любой день текущего года, либо по частям - ежеквартально, ежемесячно или как-то иначе.

Дополнительный пенсионный взнос для ИП, чей доход выше 300 000 рублей, можно рассчитать лишь по итогам года, поэтому крайний срок его уплаты более поздний – 1 апреля следующего года. В 2017 году 1 апреля – суббота, значит уплатить взнос надо 3 апреля 2017 года – это ближайший рабочий день.

Прекращая свою деятельность, предприниматель все страховые взносы «за себя» должен перечислить в течение 15 календарных дней после снятия с учета.

Как оплатить страховые взносы ИП

Страховые взносы ИП в 2016 году перечисляются тремя платежными документами, так как для уплаты используются разные КБК:

1. фиксированный взнос на пенсионное страхование,

КБК 392 102 02140 06 1100 160;

1. дополнительный взнос в ПФР, если доход выше 300 000руб.,

КБК 392 102 02140 06 1200 160;

1. фиксированный взнос на медстрахование,

КБК 392 1 02 02103 08 1011 160.

Уплата взносов в фонды для ИП возможна двумя способами:

• оформлением платежного поручения, когда деньги перечисляются с банковского расчетного счета ИП,
• квитанцией по форме «ПД-4сб налог», для оплаты взносов в отделениях Сбербанка. Как заполнить такую квитанцию, можно прочитать в нашей статье .

Обратите внимание: поскольку страховые взносы в 2017 году под свой контроль берет ФНС, реквизиты для перечисления фиксированных страховых взносов с 1 января 2017 года изменятся.

Ежегодно индивидуальные предприниматели должны оплачивать взносы за себя в пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование по установленным ставкам. Сроки, порядок исчисления сумм и порядок оплаты фиксированных страховых взносов в ПФР в 2019 году для ИП за себя определен 34 главой налогового кодекса – рассмотрим подробнее.

2018 год был полон изменений – они затронули не только размер платежа предпринимателя, но и сроки оплаты взносов:

• Размер фиксированной части взносов больше не зависят от . Теперь размер платежа устанавливается чиновниками на будущий год и ежегодно индексируется. Не смотря на то, что за 2018 год придется заплатить больше налогов, но тем не менее они меньше, если бы их рассчитывали исходя из величины МРОТ.
• Срок оплаты 1% теперь увеличен – сделать это нужно не позднее 1 июля.
• С 2019 года увеличен размер платежа для ИП на 3 853 рублей.

Кто оплачивает фиксированные страховые взносы в ПФР в 2019 году для ИП за себя

Начиная с 2017 года администрирование взносов предпринимателей за себя в пенсионный фонд и на обязательное медстрахование было передано в налоговую инспекцию. Таким образом теперь ФНС контролирует поступление оплат, проводит проверки и начисляет штрафа и пени.

Кто должен оплачивать фиксированные взносы

Фиксированные платежи являются обязательными платежами для следующих категорий:

• Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
• Медиаторы, адвокаты и нотариусы, которые занимаются частной практикой.
• Патентные поверенные.
• Оценщики.
• Арбитражные управляющие.
• И иные лица.

Таким образом, если вы , то вы должны будете оплачивать фиксированные взносы ИП за себя в пенсионный фонд (ПФР) и на обязательное медицинское страхование (ОМС). Кроме того, если предприниматель является работодателем, то еще он должен оплачивать взносы с зарплаты своих сотрудников.

В некоторых случаях предприниматели могут находиться в заблуждении: если они не ведут деятельности, то им не нужно платить данные платежи, но это не так. Эти платежи являются обязательными для всех. Поэтому, чтобы не платить взносы необходимо либо закрыть ИП, либо если выполняются условия, описанные ниже.

Важно! Отсутствие хозяйственной деятельности у предпринимателя не освобождает его от уплаты взносов за себя.

В каком случае взносы можно платить

В некоторых случаях данные платежи могут не исчисляться и не выплачиваться:

• В связи с материнством, а также в случае временной нетрудоспособности. Основание: ст. 430 НК, п.6.
• В случае, если гражданин призван на военную службу по призывы. Основание: ст. 430 НК, п.7.
• Если статус адвоката был приостановлен и не ведется частная практика. Основание: ст. 430 НК, п.7.

Внимание! При этом необходимо учитывать, что в льготный период не должно быть деятельности. Иначе взносы должны исчисляться и оплачиваться пропорционально количеству отработанных месяцев.

Размер фиксированного платежа ИП за себя в 2018-2019 году

Платежи можно разделить на постоянную часть, зависящую от установленной величины МРОТ и на переменную, которая зависит от дохода предпринимателя. Их размер и порядок расчета определены в ст. 430 НК РФ п.1.

Размер Фиксированного платежа за 2018-2019 год

Если ИП проработал год полностью

Начиная с 2018 года взносы устанавливаются в фиксированной сумме, размер которой устанавливается на будущий год правительством. Таким образом уже 2-й год платежи отвязали от установленной величины МРОТ. Что хорошо, так как при при нынешнем значении платить бы предпринимателям пришлось бы больше.

Таким образом взносы ИП за себя составляют:

Отчетный год	Платеж в ПФР, руб.	Платеж на ОМС, руб.	Итого за год
2018	26 545,00	5 840,00	32 385,00
2019	29 354,00	6 884,00	36 238,00

Внимание! Если предприниматель зарегистрировал или в течение отчетного периода, то взносы рассчитываются пропорционально отработанного времени (согласно ст. 430, п.п. 3-5). Используйте наш для расчета взносов.

Если ИП проработал не полный год

Предположим предприниматель зарегистрировал ИП 10 июля 2018 года, расчет будет следующим:

1. Количество полностью отработанных месяцев 5. За каждый полный месяц мы платим в ПФР и на ОМС = 27990/12 = 2332,5. Таким образом, за 5 месяцев у нас получится: 2332,5*5=11 662,50.
2. Так как в июле 31 день, нужно высчитать сумму за 1 день и умножить ее на 21 день: 2332,5/31*21=1580,08.
3. Общая сумма платежей в ПФР и на ОМС за неполный год равна 1580,08+11 662,50=13 242,58. Это общая сумма, аналогичным образом считается отдельно сумма платежа в каждый из фондов.

При этом количество дней неполного месяца считают по следующему принципу:

• Если вы открыли предпринимательство, то отчет начинается со следующего дня после внесения записи в государственный реестр (согласно Федерального Закона 212-ФЗ ч.2 ст. 4.) по последний день месяца.
• При закрытии предпринимателя берется период с начала месяца включительно по дату внесения записи в государственный реестр.

Внимание! Некоторые налоговые утверждают, что для расчета необходимо общую сумму по году разделить на 365 дней и умножить количество отработанных дней, что неправильно!

1% при доходе более 300 тыс. рублей

Вторая часть платежей зависит от прибыли. Платится она только в том случае, если прибыль за год была более 300 тысяч рублей.

Формула расчета 1%: (Общий доход ИП – 300 000) * 1%.

В зависимости от выбранного режима налогообложения в качестве дохода берется:

• При берется разница между полученной прибылью и понесенным за этот период расходами.
• На упрощенной системе налогообложения по системе УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо с 2018 года брать только величину доходов . С 2018 года об этом четко написано в статье 430 НК РФ п.9, п.п 3, что база для исчисления определяется согласно ст. 346.15, а это есть доходы (). В 2017 году было решению Арбитражного суда Кемеровской области по делу № А27-5253/2016 от 24.07.2017 года по ИП Жариновой О.В., в котором рассматривалась иная точка зрения, но на тот момент этих поправок прописано не было.
• При УСН «Доходы» берем доходы – гр. 4 Книги доходов и расходов.
• Для плательщиков ЕНВД берется значение расчетного дохода, указанного в стр. 100 раздела 2 декларации по ЕНВД, а не реально полученной прибыли.
• На патентной системе налогообложения берется также максимально возможный доход по патенту, а не фактические полученная прибыль.

При совмещении налоговых режимов необходимо брать общую сумму по каждой системе налогообложения, далее из нее вычитать 300 тыс. руб. и умножать полученное на 1%.

Внимание! Общая сумма взносов – фиксированного платежа и 1% не может быть больше, чем 8 установленных платежей в ПФР. Т.е. в 2019 году не более, чем 29 354,00*8.

Таким образом предельная сумма взносов будет следующей:

• В 2019 году – 234 832 рубля.
• В 2018 году – 259 080 рублей.

При этом фиксированная часть взносов, которую должен оплатить предприниматель уже входит в эту сумму. Таким образом для 2019 года получится 234 832 – 29 354 = 205478, эту сумму придется оплатить помимо фиксированной составляющей.

Сроки оплаты взносов ИП

Оплату взносов необходимо произвести в установленные сроки (ст. 432 п. 2 НК РФ):

• Фиксированную часть необходимо оплатить до 31 декабря отчётного года.
• 1% оплачивается не позднее 1 июля года, который следует за отчетным. Т.е. за 2018 года необходимо оплатить не позднее 1 июля 2019 года.

Исчисление и оплату взносов производит сам налогоплательщик. Также им может быть установлена и периодичность платежей. НК не устанавливает обязанности оплачивать эти платежи ежеквартально, ежемесячно или по иной схеме, ИП сам решает, как оплачивать.

При этом некоторые налоговые органы принуждают платить взносы ежеквартально, даже если деятельность не ведется. Это неправильно. Взносы могут быть заплачены хоть одной суммой, например, в начале года или в конце.

Тем не менее оплату взносов лучше производить ежеквартально, разбив их на 4 части. Если деятельность только началась и дохода пока большого нет, то можно оплачивать их в в размере начисленных налогов, чтобы уменьшить их на 100%. И уже к концу года выйти на всю установленную на год сумму.

Внимание! При закрытии ИП взносы необходимо оплатить в течение 15 календарных дней с момента внесения записи в гос. реестр.

Куда платить и на какие КБК

Оплату фиксированного платежа в ПФР и на ОМС необходимо проводить в налоговую по месту регистрации в качестве ИП по реквизитам налоговой инспекции. После того, как администрирование данных платежей перешло в НФС были изменены и КБК.

КБК для оплаты взносов ИП в 2018 году за себя в ПФР и на ОМС:

• Фиксированная часть и 1% в ПФР c 2017 года оплачиваются на один и тот номер КБК – 182 1 02 02140 06 1110 160.
• На ОМС – 182 1 02 02103 08 1013 160.

Уменьшение налогов за счет фиксированного платежа

ОСНО, УСН «Доходы минус расходы», ЕСХН

При общей системе налогообложения уплаченные взносы включаются в расходы, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу по налогу.

Если работников нет, налог можно уменьшить до нуля, за счет сумм, оплаченных в ПФР и на ОМС предпринимателем за себя.

Если есть работники – то не более 50% оплаченных взносов, уплаченных за ИП, а также за работников.

УСН «Доходы»

В данном случае можно уменьшить налог на 100%, если у предпринимателя нет наемных работников. Если есть, то налог может быть уменьшен, но не более, чем на 50% за счет отчислений за работников и самого ИП.

ЕНВД

Налог по ЕНВД можно уменьшать за счет перечисленных платежей ИП на 100%, если нет работников. Если работники есть, то не более 50% налога суммами взносов за сотрудником и самого ИП. Возможность уменьшить налог на отчисления ИП за себя и за работников была введена в с 2017 года.

Важно! Так как ЕНВД – это квартальный налог и отчетность сдается также ежеквартально, то взносы необходимо оплачивать ежеквартально.

Патент

Данный вид налогообложения не предполагает его уменьшение за счет отчислений в фонды платежей за ИП и за наемных работников.

Штрафы за неоплаченные взносы

За неуплату взносов возможна следующая ответственность:

• За каждый просроченный день будет начислены пени на сумму недоимки из расчета 1/300 ставки рефинансирования, которая действовала на момент неоплаты.
• Если налогоплательщик не предоставил отчетность по полученным налогам может быть начислена максимально возможная сумма взносов. Так как налоговая не знает о ваших доходах. Так в 2017 году это может быть 187 200 рублей, а в 2018 году уже 194 688 рублей.

Похожие статьи