Законодательством России предусмотрены повышающие коэффициенты транспортного налога. Рассмотрим, что они собой представляют и насколько повышают размер налога.
Коэффициент Кп для транспортного налога в 2016-2017 году: юридические лица
Кп – это коэффициент повышения. За счет него увеличивается сумма налога для дорогих легковых авто, стоимостью более трех миллионов рублей. Коэффициент Кп транспортного налога был введен еще в 2014 году. С того времени, все компании, имеющие в своей собственности транспорт стоимостью более 3х миллионов рублей, и включенный в специальный список Минпромторга, должны платить налог с учетом повышающих коэффициентов.
Кстати, использовать данный коэффициент обязаны не только организации, но и граждане.
Значения коэффициента
Размер коэффициента будет напрямую зависеть от средней цены машины и ее возраста. Он может принимать следующие значения:
- 1,1 – возраст авто от двух до трех лет, цена от 3х до 5и миллионов рублей;
- 1,3 – машина выпущена один или два года назад, стоит от 3х до 5и миллионов рублей;
- 1,5 – возраст машины менее одного года, а цена от 3х до 5и миллионов рублей;
- 2 – с момента выпуска авто прошло меньше, чем пять лет, ее стоимость от 5и до 10и миллионов рублей;
- 3 – возраст авто менее десяти лет, а ее средняя цена от 10и до 15и миллионов рублей;
- 3 – машина выпущена не более двадцати лет назад, ее стоимость более 15и миллионов рублей.
Важно отметить, что эти коэффициенты применяются только по отношению к машинам, числящимся в списке Минпромторга.
Расчет средней цены авто
Плательщик налогов не должны самостоятельно рассчитывать среднюю цену своей машины. Это делает Минпромторг, а затем размещает на своем веб-сайте список авто, попадающих под коэффициенты.
Важно понимать, что та цена, за которую авто было куплено, никакого значения не имеет.
Подробнее о том, что такое список дорогих автомобилей и как его использовать при расчете транспортного налога, читайте в .
Изменения в декларации
В связи с введение повышающего коэффициента изменилась форма декларации, добавилась новая строчка во второй раздел. Коэффициент Кп в декларации по транспортному налогу прописывается в строке 150. Для получения окончательной суммы налога, нужно умножить сумму, посчитанную обычным образом на коэффициент из строчки 150. Если по транспорту, которым владеет плательщик, коэффициентов не предусмотрено, в данной строчке ставят прочерки.
Подробнее о том, как заполнять декларацию по транспортному налогу в 2016 году, можно прочитать в .
Изменения в применении коэффициента в 2016 году
До 2015 года повышающий коэффициент транспортного налога нужно было применять только при расчете общей суммы налога, то есть за весь год. При расчете предоплат он не учитывался. Теперь его нужно учитывать даже при расчете авансов.
Коэффициент владения (корректирующий)
Данный коэффициент можно использовать в том случае, если транспорт находится в собственности неполный год. Он рассчитывается путем деления количества полных месяцев владения транспортом на 12.
Полным месяцем считается тот месяц, в котором ТС куплено до пятнадцатого числа или продано после пятнадцатого числа.
Плательщики, являющиеся юрлицами, должны указывать данный коэффициент в декларации, во втором разделе, в 130 строке. Прописывать его необходимо в виде десятичной дроби.
Плательщики-физлица могут посмотреть данный коэффициент в уведомлении, которое придет им из налоговой инспекции. Он указан в пятой графе расчета.
С 01.01.2021 организации освобождаются от обязанности сдавать транспортные декларации. Но в 2020 году отчет придется сдать в ФНС.
Глава 28 НК РФ устанавливает, что заполнение декларации по транспортному налогу в 2020 году обязательно для всех бюджетных организаций, которые являются владельцами автотранспортных средств.
Исключения закреплены в ст. 357 НК РФ, ими являются налогоплательщики FIFA, их дочерние компании и национальные футбольные конфедерации и ассоциации.
Сдавать налоговый отчет следует по месту нахождения транспортного средства. Такие правила установлены в п. 1 ст. 363.1 НК РФ для всех налогоплательщиков, кроме крупнейших. Организации, которым присвоен статус «крупнейший налогоплательщик», должны отчитываться по месту учета.
Когда отчитываться
Единый срок — до 1 февраля. Но последняя дата предоставления отчетности выпадает на выходной день (суббота), и срок переносится на ближайший рабочий день. Сдайте декларацию на транспортный налог за 2020 год не позднее 03.02.2019.
Форма бланка для заполнения
Действующая форма бланка декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ (КНД 1152004).
Декларация по транспортному налогу состоит из титульного листа и двух разделов, в которых раскрываются суммы, подлежащие уплате в бюджет, и расчеты по ним. Транспортный налог — это региональное обязательство, ставки определяются на уровне субъектов Российской Федерации (ст. 361 НК РФ).
Порядок заполнения декларации
ФНС предъявляет несколько обязательных требований к порядку заполнения декларации по транспортному налогу в 2020 году. За нарушение декларацию не примут:
- Суммарное выражение в форме отчета округляйте до полных рублей (до 50 копеек = 0, более 50 копеек = 1).
- Листы бланка нумеруйте по порядку, начиная с титульного листа.
- Вносить изменения, исправления и корректировки в бумажном отчете недопустимо.
- Заполнение документа от руки допускается, но только черной или синей пастой, печатными буквами.
- Распечатывать листы отчета с двух сторон одного листа запрещено.
- В каждую ячейку вносят только одно буквенное или цифровое значение.
- В пустых ячейках заполнение предусматривает прочерки.
Отправьте отчет электронно по защищенным каналам связи либо предоставьте документ на бумаге лично или по почте. Для бумажного отчета сведения утверждает руководитель или иной уполномоченный работник. Электронный отчет подпишите цифровой подписью.
Шаг 1. Заполнение титульного листа
Инструкция, как заполнить налоговую декларацию по транспортному налогу за 2020 год, начинается с титульного листа. Заполняем регистрационные сведения об отчитывающейся организации. Вносим данные:
- ИНН и КПП;
- полное наименование учреждения;
- код основного вида экономической деятельности;
- информация о реорганизации или прекращении деятельности организации, если такие мероприятия проводились в отчетном периоде;
- номер телефона и данные о руководителе организации, уполномоченном представителе (по доверенности) или информация о налоговом агенте.
Указываем номер корректировки отчета. Если формируем отчет впервые за отчетный период, указываем нули. У казываем отчетный и налоговый периоды.
Код места нахождения для заполнения декларации по транспортному налогу:
- 213 — по месту нахождения экономического субъекта с категорией крупнейшего налогоплательщика;
- 216 — по месту учета организации-правопреемника экономического субъекта с категорией крупнейшего налогоплательщика;
- 260 — по месту нахождения автотранспортного средства.
Пример, как заполнить декларацию по транспортному налогу за 2020 год для юридических лиц:
Шаг 2. Заполнение раздела № 2
Если у организации несколько автомашин, то второй раздел декларации заполняется на каждое ТС отдельно.
|
Код строки |
Комментарии по заполнению декларации |
|---|---|
|
Указываем код по ОКТМО по месту регистрации автомобиля. |
|
|
Код вида автотранспортного средства, в соответствии с приложением № 5 в Порядке заполнения. Основные коды:
|
|
|
Персональный идентификационный номер автотранспортного средства — VIN. |
|
|
Марка машины. |
|
|
Государственный регистрационный номер, присвоенный в ГИБДД. |
|
|
Налоговая база для транспортного налога за 2020 год. Определяется мощность автомобиля в лошадиных силах. Показатель указан в паспорте ТС или регистрационном свидетельстве. |
|
|
Единица измерения по ОКЕИ. Указываем код 251 — «лошадиные силы». |
|
|
На основании паспорта ТС указывается показатель экологического класса авто. Для большинства российских ТС показатель отсутствует, значит, ставим прочерк. |
|
|
Указываем количество полных лет, прошедших с даты выпуска машины. Строка заполняется, если в регионе установлены разные налоговые ставки, зависящие от срока эксплуатации авто. |
|
|
Количество полных месяцев эксплуатации ТС в отчетном периоде. Если авто было приобретено до 15 числа месяца, то месяц считается полным, если после 15 числа, то месяц не учитывается. Обратный порядок установлен для снятия с учета. Для ТС, приобретенного в прошлом году, указываем 12. |
|
|
Размер доли прав собственности на автомобиль. Актуально для долевой собственности. Если машина находится в индивидуальной собственности, указываем 1/1. |
|
|
Коэффициент Кв, который рассчитывается как строка 110 / 12 месяцев. Если ТС использовалось полный год, указываем 1. |
|
|
Налоговая ставка, для каждого региона определяется индивидуально. |
|
|
Коэффициент Кп — повышающий коэффициент для автомобилей, входящих в перечень дорогостоящих (от 3 млн руб.). Если автомобиль не отмечен в списке дорогостоящих, то ставится прочерк. Для дорогостоящих авто:
|
|
|
Величина налогового обязательства, рассчитываемая по формуле: Налог = стр. 070 (мощность) × стр. 140 (ставка) × стр. 130 (Кв) × стр. 150 (Кп). |
|
|
Сведения о льготах, полагающихся организации. Перечень льгот индивидуально для каждого региона. Если налогоплательщик не имеет права на льготу, ставится прочерк. |
|
|
Исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая зачислению в региональный бюджет. Определяется по формуле: строка 160 - сумма строк 170-240. |
Перепроверяем арифметические подсчеты и переходим в 1 раздел.
Шаг 3. Заполнение раздела № 1
Бланк декларации предусматривает три одинаковых блока, которые заполняются по разным кодам ОКТМО. К примеру, при смене территориального местоположения организации-налогоплательщика. Если территориальных изменений в отчетном периоде не было, достаточно заполнить первый блок.
Как заполнить первый раздел расчета. Предлагаем инструкцию по заполнению декларации по транспортному налогу за 2020 год построчно:
|
Код строки |
Декларация по транспортному налогу по-прежнему состоит из титульного листа и двух разделов.
Небольшие изменения внесены в титульный лист: изменен штрих-код «05406012» заменен на «05407019», а штрих-код «05406029» на «05407026».
Более существенные изменения внесены в раздел 2, в котором происходит расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству.
Во второй раздел новой формы добавлена строка 120 «Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство» и строка 150 «Коэффициент Кп» .
Как известно, транспортный налог платят организации, на балансе которых числятся транспортные средства. По каждому транспорту заполняется отдельный раздел 2.
Если транспортное средство имеет более одного владельца, то в новой строке 120 указывается доля организации, заполняющей декларацию по транспортному налогу, в праве на данное транспортное средство. Доля в это поле вносится виде дроби. Если организация является единственным владельцем транспорта, то ставится 1, если владеет половиной – то ½, третью – 1/3 и т.д.
Появление второй новой графы 150 связано с изменениями в расчете транспортного налога в 2014 году. Данные изменения связаны с введением повышающего коэффициента на легковые автомобиля, стоимость которых свыше 3 млн руб. В отношении таких транспортных средств налог рассчитывается путем умножения налога, рассчитанного стандартным образом, на повышающий коэффициент. Данный коэффициент зависит от стоимости автомобиля и его возраста. Чем дороже автомобиль, тем больше коэффициент (меняется от 1,5 до 3).
В строке 150 нужно как раз указать этот повышающий коэффициент.
Таблица повышающих коэффициентов для легковых автомобилей
Количество лет, прошедших с года выпуска определяется на 1 января налогового периода. Отсчет начинается с года, следующего за годом выпуска.
Средняя стоимость определяется Минпромторгом России, который до 1 марта размещает цены на дорогостоящие автомобили на своем сайте. Для определения повышающего коэффициента нужно использовать именно эти цены.
О повышающих коэффициентах на дорогие автомобили можно почитать также в .
Новая форма декларации по транспортному налогу, установленная , начинает применяться с 1 января 2015 года. То есть при расчете транспортного налога за 2014 года нужно будет заполнять и подавать уже новую форму. Подается декларация в налоговый орган в письменном или электронном виде до 1 февраля года, следующего за прошедшим налоговым периодом.
Любое лицо, имеющее в собственности зарегистрированный легковой автомобиль, обязано регулярно отчислять налог на свой транспорт. Это обязаны делать как физические, так и юридические лица. Таким образом, влияние повышающего коэффициента транспортного налога в 2017 году распространяется на любые зарегистрированные машины, в чьей бы собственности они ни были. О данном коэффициенте и пойдет речь в статье.
Самостоятельное определение суммы налога
Исключительно юридические лица самостоятельно высчитывают для себя величину налога на транспорт. Если владелец машины – обычный человек, то для него размер налога на транспорт к оплате насчитывает налоговый орган. То есть физлица отчисляют транспортный налог после получения соответствующего документа из инспекции ФНС.
Если у организации в 2017 году на учете находилось недешёвое транспортное средство, бухгалтер при расчёте налога на транспорт обязан применить повышающий коэффициент транспортный налог в 2017 году – Кп. В итоге общую величину налога по методике расчета определяют по всем машинам в отдельности.
Существует чёткое правило, согласно которому сумма налогового платежа – это произведение:
- базы налогообложения (с учетом мощности двигателя машины, обычно в лошадиных силах);
- ставки налога;
- долевого участия в собственности на машину;
- коэффициента Кв (отношение количества месяцев обладания автомобиля в отчетном году к количеству календарных месяцев в периоде налогообложения (всегда 12 мес.))
- повышающего коэффициента Кп.
Увеличение налога за роскошные авто
С 2014 года для определения величины налогового платежа за транспорт необходимо учитывать коэффициент Кп. Используя данный инструмент, государство применяет увеличенное обложение налогом в отношении объектов роскоши.
Но высчитывают Кп не для каждого транспортного средства, зарегистрированного за предприятием, а исключительно в тех ситуациях, когда компания владеет так называемым роскошным авто.
Отметим, что для целей расчёта транспортного налога перечень автомобилей с повышающим коэффициентом регулярно дополняют. Так, в 2016 году список модельного ряда составлял более 700 разновидностей машин, а на 2017 год – уже более 900 позиций.
Определение времени эксплуатации автомобиля
В Перечне можно найти ссылки на количество лет с даты производства машины (столбец № 6). После окончания такого срока транспортное средство, как бы приобретает статус «бюджетной» машины. То есть коэффициент Кп при определении величины налога на транспорт уже не используют.
Если машины нет в Перечне
Что нужно предпринять, если машина, по которой нужно внести налог на транспорт, не включена в документ, регламентирующий применение повышающего коэффициента Кп? В данной ситуации нужно высчитывать среднюю стоимость транспортного средства самостоятельно.
Для верного подсчета Минпромторгом России утверждена Методика расчета средней стоимости легковых авто. Вариант её определения зависит от территориального месторасположения дилера или производителя автомобиля. То есть учитывают стационарное положение точки продажи машины – на отечественной территории или за границей:
- Если точка реализации транспортного средства находится в России – дилер/производитель предоставляют сведения о рекомендованных продажных ценах данного авто в розницу.
- Во втором случае берут данные из автомобильных каталогов – «Audatex», «DAT», «Kelley Blue Book», «Mitchel», «Mоtor», «Canadien Black Book», «Schwacke».
Налог × 3
Что нужно предпринять, если машина включена в Перечень автомобилей транспортного налога с повышающим коэффициентом, стоит более 3 000 000 рублей и ее время эксплуатации больше установленных НК РФ и Перечнем Минпромторга норм для применения повышающего коэффициента Кп?
Коэффициент Кл указывайте с точностью до десятитысячных долей по правилам математики (например, 0,6667).
Пример округления коэффициента использования льготы в декларации по транспортному налогу
Организация «Альфа» получила право на применение льготы по транспортному налогу в начале мая.
Бухгалтер «Альфы» рассчитал коэффициент использования льготы:
8 месяцев: 12 месяцев = 0,6666666.
Бухгалтер округлил результат до четвертого знака после запятой и указал коэффициент 0,6667 в строке 180.
Такие правила установлены пунктами 5.15-5.16 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.
Вид льготы и сумму расшифруйте в строках:
- 190-200 - полное освобождение от налога;
- 210-220 - уменьшение суммы налога;
- 230-240 - пониженная налоговая ставка.
Если льготы по транспортному средству не установлены, в строках 190-240 поставьте прочерки.
Строки 190−200 Освобождение от налога
Если организация полностью освобождена от налога по транспортному средству, заполните строки 190 и 200.
В левой части показателя по строке 190 укажите код льготы: 20210 - если льгота установлена региональным законодательством, 30200 - если льгота предусмотрена международными договорами РФ (приложение 7 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99).
В правой части показателя по строке 190 укажите последовательно номера: статьи, пункта, подпункта
нормативно-правового акта, утвержденного местными властями, в соответствии с которым предоставляется льгота.
В правой части показателя по строке 190 укажите последовательно номера:
1) статьи,
2) пункта,
3) подпункта
нормативно-правового акта, утвержденного местными властями, в соответствии с которым предоставляется льгота.
Для каждой из указанных трех позиций отведено четыре ячейки. Эту часть показателя заполняйте слева направо - статья, пункт, подпункт. При этом если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные места слева от значения заполните нулями.
Например, если льгота установлена пунктом 4 статьи 6 Закона Республики Татарстан от 29 ноября 2002 г. № 24-ЗРТ, заполните строку 170 таким образом.
В строке 200 укажите сумму, освобожденную от налога, по формуле:
| Стр. 200 | Стр. 070 | Стр. 140 | Стр. 120 | Стр. 150 | Стр. 180 |
Такие правила установлены пунктами 5.17-5.18 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99, письмом ФНС России от 26 октября 2012 г. № БС-4-11/18200.
Строки 210−220 Уменьшение налога
Если организация имеет право уменьшить налог, заполните строки 210 и 220.
Для этого в левой части строки 210 поставьте код налоговой льготы - 20220 (приложение 7 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99).
Правую часть строки 210 заполните аналогично правой части строки 190.
По строке 220 рассчитайте и укажите сумму налоговой льготы с учетом коэффициента использования льготы Кл и повышающего коэффициента Кп.
Такие правила установлены пунктами 5.19-5.20 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99 (письмо ФНС России от 13 ноября 2012 г. № БС-4-11/19074).
Пример отражения в декларации льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога
Организация «Альфа» занимается международными автомобильными перевозками и зарегистрирована на территории Свердловской области. Она имеет транспорт для международных перевозок - седельный тягач IVECO Stralis AT440S42T с двигателем 420 л. с.
Согласно пункту 2 статьи 4 Закона Свердловской области от 29 ноября 2002 г. № 43-ОЗ «Альфа» для такого транспорта применяет льготу - уплачивает налог в размере 40 процентов от исчисленной суммы.
Налоговая ставка с 1 января по 31 декабря 2016 года для грузовых автомобилей мощностью свыше 250 л. с. составляет 56,2 руб./л. с. (п. 19 приложения к Закону Свердловской области от 29 ноября 2002 г. № 43-ОЗ). Льгота использовалась весь год, поэтому коэффициент использования льготы Кл = 1.
56,2 руб./л. с. × 420 л. с. × (100% - 40%) × 1 = 14 162,4 руб.
Строки 230−240 Снижение ставки налога
Если у организации есть льгота в виде пониженной налоговой ставки, заполните строки 230 и 240.
Для этого в левой части строки 230 поставьте код налоговой льготы - 20230 (приложение 7 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99).
Правую часть строки 230 заполните по тем же правилам, что и правую часть строки 190 <здесь со слов: В левой части показателя по строке 190 укажите код льготы: 20210 - если льгота установлена региональным законодательством, >.
По строке 240 рассчитайте и укажите сумму налоговой льготы с учетом коэффициента использования льготы Кл и повышающего коэффициента Кп. Если установлена фиксированная пониженная ставка, рассчитайте сумму льготы по формуле:
| Стр. 240 | Стр. 070 | Стр. 140 - Пониженная ставка | Стр. 120 | Стр. 150 | Стр. 180 |
Такие правила установлены пунктами 5.21-5.22 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99, письмом ФНС России от 13 ноября 2012 г. № БС-4-11/19074.
Пример отражения в декларации льготы в виде уменьшения ставки транспортного налога
Организация «Альфа» является организацией ЖКХ и ведет свою деятельность на территории Республики Марий Эл. Она имеет спецтранспорт - тротуароуборочную машину Gianni Ferrari Turbo 4 с мощностью двигателя 36 л. с.
Согласно пункту 2 статьи 7 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З в отношении спецтранспорта «Альфа» применяет понижающий коэффициент 0,4 к ставке транспортного налога, установленного статьей 5 этого закона.
Базовая ставка, установленная статьей 5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З, составляет 25 руб. с каждой лошадиной силы. Льгота использовалась весь год, поэтому коэффициент использования льготы Кл = 1.
Бухгалтер рассчитал сумму льготы:
25 руб./л. с. × 36 л. с. × (1 - 0,4) × 1 = 540 руб.
Он отразил код налоговой льготы и сумму в декларации по транспортному налогу:
Строка 250 Налог к уплате
По строке 250 рассчитайте и укажите налог к уплате в бюджет за год.
По транспортным средствам, которые полностью освобождены от налога, в строке 250 поставьте прочерк.
Для остальных транспортных средств рассчитайте налог к уплате по формуле:
| Стр. 250 | Стр. 160 | Стр. 200 | Стр. 220 |
Об этом сказано в пункте 5.23 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.
Раздел 1
Раздел 1 заполняйте на основе данных заполненных разделов 2.
На странице предусмотрены три одинаковых блока строк 020-040 для отражения сумм по разным ОКТМО. Это нужно, если у организации несколько транспортных средств зарегистрированы в разных муниципальных образованиях, но все они подведомственны одной налоговой инспекции.
Тогда в разделе 1 заполните блоки строк 020-040 по каждому такому транспортному средству отдельно с указанием своего ОКТМО. Такой вывод следует из пунктов 4.1, 4.3-4.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.
Если транспортные средства зарегистрированы более чем на трех территориях с разными ОКТМО, но все подведомственны одной налоговой инспекции, добавьте необходимое количество листов раздела 1.
Такие правила предусмотрены разделом IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.
Строка 010 КБК
В строке 010 укажите КБК по транспортному налогу. Его можно определить с помощью справочной таблицы .
Такие правила установлены пунктом 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.
Строка 020 ОКТМО
В строках 020 укажите коды ОКТМО по месту регистрации каждого транспортного средства. Их возьмите из строк 020 разделов 2. Если несколько транспортных средств зарегистрированы на одной территории, для них достаточно указать код ОКТМО один раз.
Такие правила установлены пунктом 4.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.
Строка 021 Сумма к уплате за год
В строках 021 укажите общую сумму налога по всем транспортным средствам с ОКТМО, указанным в строке 020. Для этого сложите все суммы из строк 230 всех страниц раздела 2 с этим ОКТМО.
Такие правила установлены пунктом 4.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.
Строки 023-027 Авансовые платежи
По строкам 023, 025, 027 укажите суммы авансовых платежей по налогу, начисленные к уплате за I, II и III кварталы отчетного года. Каждый из них предварительно должен быть рассчитан по формуле:
Такие правила установлены пунктом 4.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.
Строка 030 Сумма к уплате в бюджет
По строке 030 рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по формуле:
| стр. 030 | стр. 021 | стр. 023 | стр. 025 | стр. 027 |
Если разница получилась отрицательной, в строке 030 поставьте прочерк и полученный результат укажите в строке 040 без знака минус.
Такие правила установлены пунктом 4.6 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.
Строка 040 Сумма к уменьшению
В строке 040 укажите сумму налога к уменьшению по итогам года. Эту строку заполняйте, если разница между строкой 021 и строками 023-027 получилась отрицательная. Полученный результат указывайте в строке 040 без знака минус. Если разница получилась положительная, в строке 040 поставьте прочерк.
Такие правила установлены пунктом 4.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.
Пример заполнения декларации
Пример составления декларации по транспортному налогу
ООО «Альфа» (ИНН 5617123456, КПП 561701001) ведет деятельность в Оренбургской области. На балансе организации числится грузовой автомобиль (идентификационный номер - XTH330700M1415144, марка - ЗИЛ-130, регистрационный знак - Е 285 МА 56) с мощностью двигателя 155 л. с., 2005 года выпуска. «Альфа» является единственным собственником автомобиля, других транспортных средств у организации нет.
Ставка транспортного налога в 2016 году - 50 руб. за 1 л. с. «Альфа» производит сельхозпродукцию и с 1 января 2016 года имеет право на льготу в виде уменьшения налоговой ставки на 50 процентов (п. 2 ст. 9 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. № 322/66-III-ОЗ).
20 апреля 2016 года автомобиль был угнан, что подтверждено справкой ОВД. 8 августа 2016 года автомобиль был найден и возвращен владельцу.
Годовая сумма транспортного налога равна:
155 л. с. × 50 руб./л. с. = 7750 руб.
Пунктом 2 статьи 8 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. № 322/66-III-ОЗ установлены отчетные периоды по налогу. Поэтому бухгалтер организации ежеквартально рассчитывал авансовые платежи.
Автомобиль был во владении организации:
- в I квартале - 3 месяца (январь, февраль, март);
- во II квартале - 1 месяц (апрель);
- в III квартале - 2 месяца (август, сентябрь);
- в IV квартале - 3 месяца (октябрь-декабрь).
Итого за весь год - 9 месяцев (январь-апрель, август-декабрь).
Авансовый платеж за отчетный период (полный квартал) с учетом льготы составляет:
155 л. с. × 50 руб./л. с. × 50% = 3875 руб. × 1/4 = 969 руб.
Коэффициент владения транспортным средством в I квартале равен 1 (Кв = 3 мес. : 3 мес.). Авансовый платеж за I квартал равен 969 руб.
Коэффициент владения транспортным средством во II квартале составляет:
1 мес. : 3 мес. = 0,3333.
Авансовый платеж за II квартал с учетом льготы и коэффициента использования транспортного средства равен:
969 руб. × 0,3333 = 323 руб.
Коэффициент владения транспортным средством в III квартале составляет:
2 мес. : 3 мес. = 0,6666.
Авансовый платеж за III квартал с учетом льготы и коэффициента владения транспортным средством равен:
969 руб. × 0,6666 = 646 руб.
Коэффициент владения транспортным средством (Кв) в целом за год составляет:
9 мес. : 12 мес. = 0,75.
Транспортный налог c учетом коэффициента владения транспортным средством за год равен:
7750 руб. × 0,75 = 5813 руб.
Коэффициент использования льготы (Кл) за год составляет:
9 мес. : 12 мес. = 0,75.
Сумма налоговой льготы с учетом коэффициента Кл составляет:
(155 л. с. × (50 руб./л. с. - 25 руб./л. с.)) × 0,75 = 2906 руб.
Сумма транспортного налога с учетом льготы за год равна:
5813 руб. - 2906 руб. = 2907 руб.
С учетом авансовых платежей по итогам года организация начисляет транспортный налог к уплате:
2907 руб. - (969 руб. + 323 руб. + 646 руб.) = 969 руб.
На основании имеющихся данных бухгалтер «Альфы» составил декларацию по транспортному налогу за 2016 год.
Реорганизация
Если декларацию сдает организация-правопреемник за реорганизованную организацию, то титульный лист декларации заполняйте следующим образом.
В верхней части укажите ИНН и КПП организации-правопреемника.
В строке Налоговый период укажите код «50».
В строке по месту нахождения (учета) укажите код:
- 260 - если подаете декларацию по местонахождению транспортных средств;
- 216 - если правопреемник является крупнейшим налогоплательщиком и подает декларацию по своему местонахождению.
В строке налогоплательщик укажите полное наименование реорганизованной организации.
В строке Форма реорганизации (ликвидация) поставьте код:
- 1 - если реорганизация была в форме преобразования;
- 2 - если реорганизация была в форме слияния;
- 3 - если реорганизация была в форме разделения;
- 5 - если реорганизация была в форме присоединения;
- 6 - если реорганизация была в форме разделения с одновременным присоединением.
В строке ИНН/КПП реорганизованной организации поставьте ИНН и КПП старой организации. Эти данные возьмите из свидетельства о постановке на учет, выданного ИФНС.
Код ОКТМО в разделах 1 и 2 указывайте того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация или ее обособленные подразделения.
Остальные показатели реорганизованной организации заполняйте в общем порядке, предусмотренном для заполнения декларации по транспортному налогу.
Такие правила установлены в пунктах 2.9 и 3.2.1, приложениях 1 и 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.
Ликвидация
Если подаете декларацию за последний налоговый период ликвидируемой организации, заполняйте ее по общим правилам.
При этом на титульном листе в поле Налоговый период поставьте код «50».
В строке Форма реорганизации (ликвидация) (код) поставьте код «0».
Такие правила прописаны в пункте 3.4, приложениях 1 и 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.
Уточненная декларация
Если в декларации по транспортному налогу допущена ошибка, которая повлекла за собой завышение (занижение) суммы налога, сдайте в инспекцию уточненную налоговую декларацию.
При перерасчете налоговой базы не учитывайте суммы налога, которые доначислила инспекция за тот налоговый период по результатам налоговых проверок.
Декларацию заполняйте по общим правилам. В декларации укажите правильные (уточненные) показатели по налогу. На титульном листе поставьте порядковый номер корректировки (например, «1--», если это первое уточнение, «2--» - при втором уточнении и т. д.).
В поле Отчетный год поставьте год, за который подаете уточненную декларацию. Если не можете определить, в каком периоде была допущена ошибка, уточненную декларацию подавайте за год, в котором выявлены ошибки.
Уточненную декларацию подавайте по форме, которая действовала в тот период, за который организация вносит изменения. Если не можете определить, в каком периоде была допущена ошибка, декларацию подайте по действующей в настоящее время форме .
Если искажение суммы транспортного налога повлияло на налоговую базу по налогу на прибыль или единому налогу при упрощенке, подавайте уточненные декларации и по этим налогам тоже.
Это следует из статьи 81 Налогового кодекса РФ и пункта 3.3 раздела III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.
Похожие статьи
