Снова об идентификаторе

Совсем недавно Постановлением Правительства РФ от 26.05.2017 № 625 в шапку счета-фактуры была введена строка «Идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения)».

Но в ней отсутствуют слова «при наличии», хотя этого требует пп. 6.2 п. 5 ст. 169 НК РФ . А ведь список обязательных реквизитов счета-фактуры содержится именно в указанной статье Налогового кодекса, правительство должно лишь утверждать и корректировать форму счета-фактуры с учетом требований НК РФ. Но в отношении данной строки правильную корректировку с первого раза ему сделать не удалось и теперь это будет исправлено.

К тому же, действительно, названный идентификатор применяется в ограниченном количестве сделок и только в отношении государственных контрактов. В других случаях он отсутствует и данная строка не требует заполнения.

Нашлось место и для кода вида товара

В пункт 5 ст. 169 НК РФ был также введен еще Федеральным законом от 30.05.2016 № 150‑ФЗ другой реквизит: код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Сведения, предусмотренные пп. 15 , указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства - члена Евразийского экономического союза.

Дело в том, что хотя согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, от этой обязанности он освобождается в отношении операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ .

Однако это освобождение не распространяется на операции по реализации товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства - члена ЕврАзЭС (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ , также введенный Федеральным законом № 150‑ФЗ ).

При оформлении соответствующих счетов-фактур как раз надо указывать названный код вида товара. С этой целью в табличной части счета-фактуры появилась графа «Код вида товара» с номером 1а. При отсутствии данных об этом коде в ячейке ставится прочерк.

Получается, что эта графа должна размещаться сразу вслед за графой 1, в которой указывается наименование товара (работ, услуг), имущественных прав. Ранее чиновники оставляли на усмотрение налогоплательщика решение, где в счете-фактуре размещать информацию о коде товара (см. письма Минфина России от 14.11.2016 № 03‑07‑09/66475 , от 14.10.2016 № 03‑07‑13/1/59916 , ФНС России от 17.08.2016 № СД-4-3/15118@ ).

Оба указанных изменения, конечно, внесены и в форму корректировочного счета-фактуры. Только графа для кода вида товара имеет номер 1б.

Как указать номер из таможенной декларации?

И еще одно изменение внесено в форму счета-фактуры, но оно теперь не вызвано поправками в НК РФ. В результате этого изменения графа 11 вообще будет немного отличаться от того, что требует Налоговый кодекс.

Ведь в пп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ говорится, что в счете-фактуре указывается номер таможенной декларации. А графа 11 теперь будет называться «Регистрационный номер таможенной декларации».

Ранее ФНС в Письме от 30.08.2013 № АС-4-3/15798 указывала, что при заполнении этой графы надо отражать в ней два значения, разделяя их знаком дроби (/):

• собственно регистрационный номер таможенной декларации. Он присваивается должностным лицом таможенного органа РФ при принятии таможенной декларации и указывается должностным лицом таможенного органа РФ в первой строке графы «A» основного и добавочного листов таможенной декларации;
• порядковый номер товара, он отражен в графе 32 основного или добавочного листа таможенной декларации (если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров, то рассматриваемый номер находится в соответствующем списке).

Налоговики при этом ссылались на п. 1 Приказа ГТК России № 543, МНС России № БГ-3-11/240 от 23.06.2000 «О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров».

Правда, например, в Определении ВАС РФ от 22.03.2010 № ВАС-3272/10 по делу № А-32-26629/2008‑29/465‑34/197 суд признал правильной иную позицию: положения пп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ не предусматривают обязательное указание номера ГТД с порядковым номером товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД, обозначенным через знак дроби после номера ГТД. Суд пришел к выводу, что отсутствие упомянутого порядкового номера в счете-фактуре не может являться основанием для отказа к принятию вычета НДС.

Подпункт 14 п. 5 ст. 169 НК РФ не требует указания порядкового номера и сейчас. Но теперь в самом счете-фактуре закреплено, что надо указывать лишь регистрационный номер таможенной декларации, названный подпункт имеет в виду именно его.

И еще немного поправок в форме счета-фактуры

Самая, очевидно, незначительная поправка из внесенных Постановлением Правительства РФ № 981 в форму счета-фактуры (в том числе корректировочного) касается возможности подписания этого документа вместо индивидуального предпринимателя иным уполномоченным им лицом.

Такая возможность предоставляется налогоплательщикам п. 6 ст. 169 НК РФ . Но форма счета-фактуры этого не допускала, в ней предусматривается место только для подписи индивидуального предпринимателя. Но теперь это несоответствие Налоговому кодексу будет устранено.

Кроме того, для формы корректировочного счета-фактуры сделано еще одно уточнение. Согласно п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (далее - ), налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах первоначально составленного счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры.

Но Правила заполнения корректировочного счета фактуры, применяемого при расчетах по НДС , такой возможности до сих пор не допускали. То есть формально в корректировочном счете-фактуре нельзя было указывать дополнительные показатели, не предусмотренные Постановлением Правительства РФ № 1137 .

Однако теперь в данные правила внесен п. 8 , согласно которому дополнительные показатели можно указывать и в корректировочном счете-фактуре.

Не ошибитесь с адресом

Для всех налогоплательщиков теперь конкретизировано, как заполнять строки 2а и 6а счета-фактуры, в которых указываются адреса соответственно продавца и покупателя (пп. «г» и «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры ). Теперь понятно, что это не местонахождение налогоплательщика, как было до сих пор, а именно адрес (для юридических лиц), указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства (для индивидуальных предпринимателей), указанное в ЕГРИП.

Аналогичная поправка сделана для комиссионеров (агентов), приобретающих товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени. Они должны указывать адрес продавца, отраженный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в ЕГРИП (а не их местонахождение).

Комитенты (принципалы), составляющие счета-фактуры и выставляющие их комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, должны теперь указывать адрес покупателя, отраженный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в ЕГРИП.

Было установлено, что по‑особому указывают адрес налоговые агенты, перечисленные в п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ , - как место нахождения продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.

Но теперь в точности такой порядок сохранился только для налоговых агентов, предусмотренных п. 2 ст. 161 НК РФ , то есть при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

В пункте 3 ст. 161 НК РФ речь идет об аренде и покупке государственного имущества. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. Налоговыми агентами признаются арендаторы этого имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

В этом случае налоговый агент (арендатор или покупатель названного имущества) должен указывать адрес, отраженный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.

Сохраняйте счета-фактуры

Скорректирован порядок хранения счетов-фактур и некоторых других документов, связанных с расчетами по НДС. С этой целью Правила заполнения счета-фактуры дополнены п. 10 и 11 .

Первоначальные, корректировочные и исправленные счета-фактуры, подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) хранятся в хронологическом порядке в зависимости от даты:

Выставления счета-фактуры в общем случае;

Его составления, в том числе исправления, если он не подлежит направлению покупателю либо если направлен продавцом, но не получен покупателем;

Получения упомянутых подтверждения оператора и извещений покупателей.

Из Письма ФНС России от 19.07.2017 № СД-4-3/14079 следует, что счета-фактуры, выставленные в электронном виде, не распечатываются (такой обязанности для налогоплательщика не пре­дусмотрено), поэтому к ним упомянутый хронологический порядок не относится и не требуется фиксировать в сшиве счетов-фактур, выставленных на бумажном носителе, соответствующие пропуски в хронологии (см. также Письмо Минфина России от 13.01.2016 № 03‑03‑06/1/259 ).

Чиновники здесь, правда, ссылались на п. 14 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС (далее - Правила ведения журнала учета ). В нем в прежней редакции Постановления Правительства РФ № 1137 говорилось о порядке хранения счетов-фактур. Но данное разъяснение налоговиков и в новой редакции своей актуальности не потеряло. Новый п. 10 Правил заполнения счета-фактуры практически полностью соответствует п. 14 Правил ведения журнала учета в прежнем изложении.

При этом указанный пункт утратил силу, как и п. 15, в котором говорилось о сроках хранения полученных счетов-фактур и других документов, связанных с расчетами по НДС. Пункту 15 Правил ведения журнала учета теперь соответствует п. 11 Правил заполнения счета-фактуры, но между ними есть заметные отличия (прежде всего, для экспедиторов и застройщиков). В новой норме говорится о сроках хранения документов, на основании которых заполняется не только журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее - журнал), но и книги покупок и продаж.

В пункте 13 Правил ведения журнала учета , п. 24 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС , п. 22 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС , указано, что журнал, книги покупок и продаж, дополнительные листы к ним хранятся не менее четырех лет с даты последней записи (в бумажной и электронной форме).

В течение этого же срока должны храниться и документы, перечисленные в п. 11 Правил заполнения счета-фактуры:

Полученные документы

Заверенные в установленном порядке комиссионером (агентом) копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных комитентами (принципалами) на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - ТРУ) комиссионеру (агенту) при приобретении для комитента (принципала) ТРУ и переданных комиссионером (агентом) комитенту (принципалу). В случае выставления продавцом счетов-фактур в электронном виде комитент (принципал) должен хранить счета-фактуры, выставленные продавцом ТРУ комиссионеру (агенту), полученные комиссионером (агентом) и переданные комиссионером (агентом) комитенту (принципалу)

Заверенные в установленном порядке застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных покупателями (инвесторами) на бумажном носителе, выставленных продавцом ТРУ застройщику при приобретении ТРУ для покупателя (инвестора) и переданных застройщиком покупателю (инвестору). В случае выставления продавцом счетов-фактур в электронном виде покупатель (инвестор) должен хранить счета-фактуры, выставленные продавцом указанных ТРУ застройщику, полученные застройщиком и переданные им покупателю (инвестору)

Заверенные в установленном порядке экспедитором копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных клиентами на бумажном носителе, выставленных продавцом ТРУ экспедитору при приобретении ТРУ для клиента и переданных экспедитором клиенту. В случае выставления продавцом счетов-фактур в электронном виде клиент должен хранить счета-фактуры, выставленные продавцом указанных ТРУ экспедитору, полученные экспедитором и переданные экспедитором клиенту

Таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), платежные и иные документы, подтверждающие уплату НДС, - в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ

Заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), копии платежных и иных документов, подтверждающих уплату НДС, - в отношении товаров, импортируемых на территорию РФ с территории государства - члена ЕврАзЭС

Заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС - при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги в поездах по предоставлению в пользование постельных принадлежностей

Документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы НДС, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ , или их нотариально заверенные копии

Первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав в целях восстановления суммы НДС в порядке, установленном пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ

Переданные документы

Нотариально заверенные копии документов, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы НДС, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ

Иные документы

Первичные учетные документы, иные документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе составленные налогоплательщиком, - бухгалтерская справка-расчет для восстановления суммы НДС в соответствии со ст. 171.1 НК РФ , то есть в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств

Регулирование и учет финансовых операций между субъектами хозяйствования и налоговыми органами осуществляют посредством счета-фактуры.

Назначение документа

Счет-фактура – это первичный бухгалтерский хозяйственный документ, который является основанием для осуществления расчетов между покупателем и поставщиком товаров или заказчиком и исполнителем работ, услуг.

Данный документ выдается поставщику с целью обозначить, что конкретная услуга была предоставлена, товар был отгружен, а также для того, чтобы подтвердить сумму НДС, которую в дальнейшем необходимо будет учесть.

Образец заполнения счет-фактуры довольно прост и не представляет никаких трудностей. Этот бухгалтерский документ заполняет продавец товара для отчетности перед налоговыми органами. Еще его могут использовать покупатели в налоговых структурах с целью уменьшения налоговых обязательств.

Как оформить счет-фактуру в программе 1С?

В программе 1С можно без труда выполнить правильное заполнение счет-фактуры. Образец и пошаговый алгоритм описан ниже.

Документ "Счет-фактура " используется для документального оформления предварительных договоренностей на реализацию товаров, услуг клиентам.

При продаже товаров, услуг по выписанному счету оформляется расходная накладная на основании данных, указанных в счете (режим ввода документа на основании). Из справочника "Контрагенты" выбирается конкретный покупатель (его название), валюта, которая будет выписана, и ее курс. После того как будет выбран покупатель, реквизит "Вид торговли" будет установлен в том значении, которое определено по умолчанию для конкретного клиента в справочнике "Контрагенты". Несмотря на это, в любом счете возможно изменить значение реквизита "Вид торговли".

Образец заполнения счет-фактуры продолжается с учетом взаиморасчета покупателей. Если этот учет выполняется по договорам в справочнике "Контрагенты", тогда договор для клиента выставлен по умолчанию, а наименование и реквизиты документа появятся в поле "Заказ". Изменяется значение реквизита посредством выбора другого договора в виде документа-заказа (кнопка "..."). Документ "Счет" можно сделать первым в цепочке взаиморасчетов с клиентами, т. е. документом-заказом (кнопка "х"). Тогда в поле "Заказ" будет видна строчка "Без заказа".

Когда же учет взаиморасчетов ведется в разрезе счет/накладная, выписываемая счет-фактура автоматически становится документом-заказом.

В графе "Срок оплаты" нужно указать дату – конечный срок, по которому выписанный документ будет считаться действительным.

Какие данные необходимо вводить в табличной части счет-фактуры в 1С?

Образец заполнения счет-фактуры в электронном виде состоит из следующих данных:

• наименование отпускаемого товара;
• количество единиц отгружаемой продукции, услуг, товаров;
• единицы измерения;
• коэффициент пересчета по определенной единице измерения;
• стоимость товаров в установленной валюте без НДС;
• сумма за вычетом НДС, в строке без скидки;
• размер скидки;
• суммы в графе НДС и с НДС с учетом скидки;
• отдельно сумма НДС.

Реквизиты "Сумма б/с", "Скидка" отображаются в табличной части документа тогда, когда константа "Использовать скидку" выбрана как "Да", следовательно, итоговая сумма по строкам с НДС и без НДС будет указана с учетом скидки или без.

Табличная часть документа оформляется следующими способами:

• обычный построчный ввод;
• множественный подбор из справочника "ТМЦ". Чтобы выполнить такой подбор, используют кнопку "Подбор" в диалоговой форме документа.

Оформление счет-фактуры при отгрузке товаров

Образец заполнения счет-фактуры начинается с момента составления документа и его порядкового номера. Затем указывается наименование продавца, покупателя, их юридические адреса, КПП или ИНН. Причем адреса и наименование вписываются согласно тем, которые указаны в регистрационных документах, т. е. юридические. Наименование можно указывать и в сокращенной форме. Если продажа товаров осуществляется из обособленных подразделений (ОП) продавца в такие же подразделения покупателя, тогда в счете-фактуре указываются КПП этих ОП.

Далее указывают номер платежного документа, если был получен аванс наличными за будущую поставку, затем вписывают валюту платежа и ее цифровой код, пишут наименование товаров, как указано в накладной, договоре, акте. В соседних графах с наименованием указывается количество, единица измерения, цена за единицу без НДС, сумма НДС с копейками без округления, совокупная стоимость товаров с НДС и без учета НДС.

Образец заполнения счет-фактуры для импортных товаров имеет аналогичный вид, только в графах еще отображают цифровой код товаров, страну происхождения, номер таможенной декларации, с помощью которой товары ввозятся в РФ. В том случае, если импортный товар будет перепродаваться, можно вписать эти данные из документа поставщика.

Счет-фактура, образец заполнения которой представлен на фото, подписывается главным бухгалтером, руководителем организации или лицом, уполномоченным доверенностью, приказом.

Документ может быть составлен в электронной или бумажной форме, заполнен от руки и с помощью компьютера.

Образец заполнения счет-фактуры на услуги

После того как будут оказаны и выполнены в полном объеме работы, продавцом выставляется счет-фактура на услуги. Образец заполнения идентичен счету по отгруженным товарам, только в случае с услугами в наименовании указываются названия произведенных работ, а в графе единицы измерения может отображаться данный параметр, а может – и нет, если договором не определен этот показатель.

Если был оказан большой перечень услуг, который невозможно уместить на одном листе счета, тогда стоит обратиться к положению, описанному в п. 2 ст. 169 Налогового Кодекса.

Как заполняют счет-фактуру ИП?

Аналогично первичной выписанной документации на товары и услуги оформляется счет- фактура ИП. Образец заполнения свидетельствует о том, что подписывать документ предприниматель должен лично, он не имеет возможности, права поручить кому-либо эту обязанность или оформить доверенность для этого. В крайнем случае можно воспользоваться нотариально заверенной доверенностью.

Обязательно необходимо указать все реквизиты поставщика и покупателя: юридическое наименование, регистрационные, банковские данные, систему налогообложения, адрес, по которому была произведена регистрация в налоговых структурах, и статус. Всегда выписывается номерная счет-фактура. Образец заполнения показывает, что ставятся номера не хаотично, а желательно по порядку и без использования буквенных обозначений.

Счёт-фактура — важнейший документ, который необходим для обеих сторон торговых сделок. Предприниматели, постоянно выставляющие и получающие счета-фактуры, знают, как много зависит от правильного и корректного заполнения этого документа.

ФАЙЛЫ

Если вы уже знаете, какие именно элементы входят в счет-фактуру и что изменится в новом году, а также основные правила заполнения, вам будет полезна информация о том, как избежать досадных недоразумений и проблем с налоговыми вычетами.

Для чего нужна счёт-фактура

Документ, который составляется на стандартизированном бланке, включающем предусмотренную государством информацию, нужен и продавцам, и покупателям.
Когда осуществляется торговая сделка, нужно подтверждение того, что товар фактически был отгружен, оказаны услуги, сделана работа. Счет-фактура – это и есть как раз такое документальное подтверждение.

НДС и счет-фактура

При оплате сделки продавцом начисляется налог на добавленную стоимость. Именно документ, который мы рассматриваем (счет-фактура), как подтверждение уплаты регистрируется покупателем в специальной книге. На основании этого документа он заполняет соответствующие показатели в . По закону, покупатель имеет право на налоговый вычет по этой статье налогообложения (ст. 169 НК РФ), если все оформлено правильно и корректно.

Есть ситуации, когда НДС не начисляется, например, для предпринимателей, работающих по системе . Но часто покупатель, несмотря на это обстоятельство, просит выставить ему счет-фактуру, пусть даже без НДС. Это не обязанность продавца, но иногда стоит все же пойти навстречу просьбе покупателя и оформить счет-фактуру, только указать в документе, что она без налога на добавленную стоимость, не заполняя соответствующую строчку бланка.

ВАЖНО! Если вы не являетесь плательщиком НДС, не стоит указывать в счете-фактуре вместо отметки «Без НДС» ставку в 0%. Даже нулевой процент показывает реальную ставку, на которую вы в таком случае не имеете права. Указание несоответствующей реальности ставки может создать много проблем получателю документа, начиная со штрафа и заканчивая начислением стандартной 18% ставки.

В каких случаях счёт-фактура не нужна

Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:

• сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
• предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
• предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
• юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
• планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).

Чем чреваты ошибки

В любом документе могут быть случайно допущены ошибки и неточности, цена их может быть различной в зависимости от значимости бумаги. Чем же грозят ошибки в счете-фактуре?

Если данный документ заполнен с неточностями, покупателю может быть отказано в налоговом вычете по НДС. Естественно, что в дальнейшем покупатель уже не захочет иметь дела с продавцом, причинившим ему такой убыток.

Ошибка ошибке рознь

Не всякая ошибка ведет к печальным последствиям. Рассмотрим наиболее распространенные варианты неправильностей в счете-фактуре, на основании которых налоговая вправе отказаться возмещать НДС (п.2 ст. 169 НК РФ).

1. Непонятное авторство. Если из документа сложно определить, кто именно покупатель, а кто продавец, такой счет-фактура будет признан недействительным. Это вполне вероятно. Если неправильно указаны или пропущены такие реквизиты обеих сторон, как:
   • название организации;
   • адрес;
2. Не тот товар или услуга. Если из счета-фактуры однозначно не следует, какой именно товар покупался или услуга была оказана, либо эта информация противоречит другим документам, НДС не вернут. Например, согласно счету-фактуре отгрузили конфеты «Ромашка» (это наименование товара указано в графе 1), а фактически были проданы конфеты «Красный мак».
3. Неточности в денежных цифрах . Проблемы, связанные с неверным указанием стоимости продукции (услуги) или аванса, полученного за них, также нивелируют ценность счета-фактуры. Это может быть связано:
   • с неверным указанием валюты оплаты (обратите внимание не только на название валюты, но и на ее код);
   • с пропуском или неправильной информацией относительно количества товара (единиц работы или услуг);
   • с ошибками в ценах;
   • неправильное вычисление стоимости (количество, умноженное на цену, не дает в результате указанную цифру в графе «стоимость»).
4. Неверное исчисление НДС . В графе, где указан НДС, указана одна ставка, а сумма вычислена по другой, либо насчитан стандартный процент, когда ставка должна была быть нулевой.
5. Неизвестная сумма НДС . Если в соответствующей графе нет необходимой цифры, хотя в графе «ставка» она указана, а также, если приведенное число не получается перемножением ставки и суммы, уплаченной за товары (услуги).

Когда ошибки не фатальны

Налоговые органы не имеют права и обычно не отказывают в возврате налога, если в счете-фактуре допущены другие недостатки, например:

• вместо больших букв употреблены строчные или наоборот;
• пропущены кавычки;
• не хватает или поставлены лишние знаки, такие, как точки, тире, запятые, скобки;
• нет или оно указано неверно;
• нет описания произведенных работ или оказанных услуг (информация графы 1);
• нет обоснования счета-фактуры номером договора;
• ошибки в указании платёжных реквизитов;
• нумерация с неточностями;
• не продублирована информация о грузополучателе, если он и покупатель - один и тот же (то же насчет продавца и грузоотправителя).

Допущена ошибка, что предпринять?

Если продавец, выставивший счет-фактуру, обнаружил в ней ошибки, он вправе внести необходимую корректировку. У покупателя такого права нет, но он может указать на ошибку выставителю счета-фактуры и попросить об исправлениях. Для этого предусмотрена специальная операция – корректировка счета-фактуры .

Правила корректировки

1. Изменениям подвергаются оба экземпляра - и принадлежащий продавцу, и предназначенный для покупателя.
2. Исправления обязательно визируются руководителем организации-продавца и заверяются его печатью (подпись главбуха не нужна). Вместо директора подписывать может уполномоченное лицо, указав свое ФИО и должность, а также пометить, что подпись поставлена «за руководителя организации».
3. Обязательно датировать исправления.
4. Неверные данные нужно зачеркнуть, написать правильные в свободном поле, рядом указать «исправлено», причём дописать, какие показатели на какие и в какой графе.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если ошибок слишком много и корректировка затруднительна, проще оформить испорченный документ заново. Это не противоречит закону, поскольку в НК Российской Федерации нет прямого запрета на замену дефектного счета-фактуры на новый документ. Но иногда такое право придется отстаивать в судебном порядке.

Действия получателя счета

Если покупателю был отправлен исправленный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, ведь там были указаны параметры дефектного счета либо ошибочные данные. Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки. На этом листе надо сделать запись об аннулировании конкретного счета-фактуры и вычислить сумму покупок, совершенных до этого счета, определив таким образом сумму, соответствующую упраздняемому счету-фактуре.

Реализовать законную возможность вычета НДС покупатель имеет право не только в том налоговом периоде, когда он совершил покупку: важно лишь, чтобы документ был зарегистрирован вовремя.

Образец заполнения счета-фактуры

Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.

1. В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.

Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с поставкой товарно-материальных ценностей или оказанием услуг или же в пятидневный период после этого.

2. Далее указываются реквизиты фирмы, которая является поставщиком товаров или услуг: пишется ее полное название, юридический адрес (с почтовым индексом), ИНН, КПП (все эти сведения должны соответствовать учредительным бумагам предприятия).
3. Затем включается информация о грузоотправителе и грузополучателе.

Эти строки следует заполнять только тогда, когда речь идет о реализации товарно-материальных ценностей (т.е. при оказании услуг или выполнении работ в них нужно поставить прочерк). Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер офиса или склада и номер телефона.

4. Далее указывается ссылка на платежно-расчетный документ (его номер и дату) и вносятся сведения о покупателе: все аналогично тому, как заполнялись строки о продавце.
5. После этого вносятся данные о валюте, которая используется при денежных расчетах между сторонами по договору (письменно и в виде кода по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ)).

Рубль кодируется цифрами 643.

Следующая часть документа содержит в себе таблицу, в которую включены основные показатели сделки.

• В первый столбец вписывается название объекта договора (так, как значится в самом договоре).
• Во второй, при необходимости, код продукции по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), условное обозначение (штуки, литры, килограммы и т.д.).
• В столбце под номером три указывается общее количество или объем товаров/услуг/работ, затем цена за единицу измерения.
• Столбцы от пятого до девятого являются обязательными к заполнению: сюда вносится стоимость с налогом и без него, размер налога (который, как известно, бывает 0%, 10%, 18%), а также окончательная цена с налогом. Компании, работающие без НДС, могут именно так и отметить в нужной ячейке.
• Десятый и одиннадцатый столбики предназначены для зарубежных товаров. В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.

В завершение счет фактуру подписывает руководитель фирмы (директор или генеральный директор), а также главный бухгалтер . Если это одно и то же ли лицо, подпись следует продублировать.

Пример корректировочного счета-фактуры на уменьшение

Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.

В начале находится стандартная информация:

• номер корректировочного счета-фактуры (который может быть любым, так как поправки могут вноситься не один раз)
• день-месяц-год его заполнения,
• ссылка на первоначальную счет-фактуру (т.е. ту, которую он корректирует)
• реквизиты сторон.

Все данные должны быть аналогичны регистрационным бумагам компаний.

• В завершение в этой части нужно словами вписать валюту и ее цифровой код.

Ниже идет таблица, первый столбик которой касается названия объекта договора (товаров или услуг) строки во втором фиксируют произведенные изменения. В столбики 2 и 2а вписываются единицы измерения (в виде кода по ОКЕИ и словами), затем общий объем продукции или услуг и их цену за единицу измерения. Эти сведения могут быть идентичны первоначальной счету-фактуре или обновленными, в соответствии с новыми условиями договора. Затем идут столбики, касающиеся стоимости: сначала сюда вписываются те значения, которые были в предыдущем счете-фактуре, затем отредактированные значения. После этого в строках «увеличение» или «уменьшение» вносится показатель разницы в форме конкретной цифры. В обобщающую строчку под названием «Всего» ставятся суммированные цифры по всем измененным позициям товаров или услуг.

В заключение документ подписывается ответственными сотрудниками (руководителем фирмы и бухгалтером).

Счет-фактура относится к категории учетной документации. Целью ее оформления является обеспечение контроля в правильности начисления НДС, подлежащего уплате в регламентированные сроки в государственную казну. Документ имеет унифицированную форму, заполнение которой вменено законом поставщику. Отраженная в нем информация подтверждает свершившийся факт проведения финансовой операции по договору за оказание услуг или отгрузку товара, а также идентифицирует участников сделки соответствующими реквизитами.

Счет-фактура

На основании общих и финансовых сведений бумаги, оформляется книга покупок субъектами, получившими ее, или заполняется книга продаж представителями компаний, выдавших ее. От правильности оформления документа зависят финансовое благополучие компании, поскольку допущенные неточности или ошибки могут стать причиной отказа в вычете, а в некоторых ситуациях и в начислении штрафов и изменения налоговых ставок. Какие правила заполнения счета-фактуры, и каким нормативно-правовым актом они регламентированы?

Общая информация

Основным документом при учете налога на добавленную стоимость, является счет-фактура.

Его форма, назначение, порядок оформления, использования и учета, зафиксированы в НК РФ. Документ числится в числе проверяемой налоговой документации и используется для предъявления НДС к вычету. Его выписка производится продавцом при совершении оптовых закупок покупателем или при документально оформленном заказе.

С юридической точки зрения, счет-фактура не может служить доказательством факта передачи товара продавцу или уже оказанной услуги. Для этих целей оформляется товарная накладная или акт-передачи материальных средств. Документы актуальны только в комплексе с платежными бумагами, которыми могут быть кассовые чеки или платежное поручение. В счет-фактуре отражается информация:

• наименование продукции или услуги, и их количественная и стоимостная характеристика;
• величина начисленного НДС для перечисления в бюджет;
• величина вычета, на которую вправе претендовать покупатель, поскольку ее оплата возлагается на продавца.

Для чего оформляется счет-фактура?

Покупатель, приобретая продукцию или получая услугу, автоматически уплачивает НДС, ввиду включения его в общую стоимость покупки продавцом. Положения нормативно-правовых источников определяют возможность продавца получить вычет по налогу и сохранить в бюджете компании немаленькие суммы.

Сумма денежного возврата определяется в счет-фактуре, на основании внесенной в него финансовой информации в сфере проведения расчетов по сделке. Неправильно заполненная бумага может стать причиной проблем с Налоговой Службой, обусловленных отказом в вычете и проведения дополнительных разбирательств, последствия которые могут быть неприятны для руководителя компании.

Отстоять свое право на возврат денег при некомпетентно оформленном документе, у продавца получится только в судебном порядке. При этом делопроизводство может отнять у предпринимателя много времени, а также потребовать от него внесения судебных издержек для его обеспечения.

Несмотря на четко отраженные правила в налоговом законодательстве и наличие доступных к пониманию разъяснительных писем, неправильно заполненная счет-фактура занимает лидирующие позиции в списках судебных разбирательств в налоговой сфере.

Для минимизации рисков некомпетентного оформления важного документа, можно использовать образец заполнение счета-фактуры на услуги или на продажу товара. Использование возможностей интернета, позволяет оформлять электронную документацию по шаблону, что значительно упрощает процедуру.

В каких ситуациях не нужно оформлять счет-фактуру

Порядок оформления счет-фактуры

Не всегда необходимо оформление счет-фактуры. В некоторых случаях составление документа не актуально или обстоятельства могут требовать подтверждения сделки другими документами. Его необязательно составлять в ситуациях, когда:

• сделка не подлежит налогообложению;
• субъект предпринимательства передает товар или оказывает услугу на безвозмездной основе;
• предприниматель осуществляет деятельность, к которой применимы специальные налоговые режимы;
• товар продается в розницу за наличные средства покупателям, имеющим статус физических лиц.

Читайте также: Заявление о прекращении деятельности ИП

Виды

В зависимости от обстоятельств сделки, при которых выписывается налоговый документ, он может быть нескольких видов. Если поставка товара или оказание услуги происходит одновременно с оплатой по выставленному исполнителем счету, то оформляется стандартный счет-фактура. Авансовый документ составляется в случае внесения заказчиком авансового платежа или предоплаты. Корректировочная бумага актуальна в ситуациях, когда в базовом документе были совершены ошибки.

Авансовая счет-фактура

Не всегда условиями сделки является оплата услуг в момент их оказания. В некоторых ситуациях продавец желает подстраховать себя внесенным покупателем авансовым платежом, являющимся гарантией принятия услуг и оплаты их в полном объеме после выполненных условий, согласно требованиям договора. После поступления денег, имеющих авансовый статус, на счет исполнителя, заполняется счет-фактура на поступившую сумму. Процедура должна быть оформлена на протяжении пяти дней со дня перечисления денежных средств. При нарушении регламентированных сроков возможны неприятности с уполномоченными органами.

Авансовый документ является основанием для принятия заявленной к вычету суммы НДС. Он оформляется в двух экземплярах для передачи покупателю и хранения в книге продаж. После выполнения исполнителем обязательств в полном объеме, заполняется еще один документ с аналогичными к нему требованиями.

Отличие от счета

Счет-фактура в 1С

Счет-фактура оформляется продавцом продукции или поставщиком услуг только в случае, если обе стороны соглашения являются плательщиками НДС. Выдача счета обязательна для всех субъектов предпринимательства, относящихся к категории поставщика или исполнителя.

Счет-фактура необходим продавцу для получения вычета и для отражения порядка проведения его расчетов в отчетной документации. Счет требуется покупателю для проведения финансовой операции по сделке за приобретенные товары или услуги.

Оба документа могут быть связаны с совершением одной и той же сделки. Возможно их одновременное оформление по одному договору сотрудничества.

Отличие от накладной

Счет-фактура и налоговая накладная применяются для одной сделки, однако они различаются по назначению и по форме заполнения. Первый документ всегда оформляется на унифицированном бланке. Он создается с целью получения вычета НДС.

Налоговая накладная может быть оформлена в произвольной или регламентированной нормативно-правовым актом форме. Ее заполнение актуально только при уже состоявшейся отгрузке товара или уже оказанных услугах. Документ подтверждает факт передачи продукции или оказания услуги заказчику. Его заполнение проводится при получении регламентированного договором результата деятельности. При невыполнении обязательств поставщиком, заказчик может предъявить претензии по налоговой накладной. Счет-фактура в данной ситуации не играет никакой роли.

Как заполнять счет-фактуру образец

Структуризация документа позволяет ориентироваться в нюансах ее оформления на интуитивном уровне, однако заполненный пример счет-фактуры дополнительно упростит проведение операции.

Документу необходимо присвоить идентифицирующий номер, соответствующий дате его составления. Все аналогичные бумаги регистрируются в специальном журнале. Для их номеров должна быть характерна возрастающая линия по отношению к предыдущим документам, однако нарушение нумерации не подлежит разбирательствам и наказанию. Дата должна соответствовать любому дню в пятидневный период после выполнения обязательств по договору.

Счета-фактуры оформляются в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными .

Заполнение строк счета-фактуры

В строке 1 счета-фактуры указываются порядковый номер и дата его составления.

При продаже товаров комитента (принципала) в строке 1 комиссионер (агент) указывает дату выписки счета-фактуры, выставляемого покупателю. В данной ситуации комитент (принципал) выставит комиссионеру (агенту) счет-фактуру с такой же датой.

При приобретении товаров (работ, услуг) для комитента (принципала) в строке 1 комиссионер (агент) указывает дату счета-фактуры, выставляемого ему продавцом. При этом порядковый номер комиссионер (агент) присваивает в соответствии со своей хронологией составления счетов-фактур.

При реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав через обособленные подразделения номер счета-фактуры дополняется через разделительную черту цифровым индексом обособленного подразделения. Этот индекс закрепляется в учетной политике (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных . Таким же индексом нужно дополнять номера счетов-фактур, если реализацию осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности плательщика НДС.

В строке 1а укажите порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дату внесения этого исправления. Если составляется счет-фактура до внесения в него исправлений, то в этой строке ставится прочерк.

В строке 2 указывается полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. Если продавцом является индивидуальный предприниматель, то здесь следует указать его, фамилию, имя и отчество. Налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги, имущественные права) у иностранных фирм или арендующие (покупающие) государственное имущество, указывают в строке 2 полное или сокращенное наименование продавца (арендодателя), за которого налоговый агент уплачивает налог. Комиссионеры (агенты), приобретающие товары (работы, услуги) от своего имени, указывают здесь наименование продавца.

В строке 2а следует указать место нахождения продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами, либо место жительства индивидуального предпринимателя. Налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных фирм или арендующие (покупающие) государственное имущество, указывают здесь место нахождения продавца (арендодателя), за которого они уплачивают налог.

Счета-фактуры оформляются в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

В строке 2б указываются ИНН и КПП фирмы-продавца. Налоговые агенты, покупающие товары (работы, услуги, имущественные права) у иностранных компаний, в этой строке ставят прочерк. Налоговые агенты, арендующие (покупающие) госимущество, указывают в этой строке ИНН и КПП продавца (арендатора), за которого они платят налог. Комиссионеры (агенты), которые приобретают товары (работы, услуги) от своего имени, указывают здесь ИНН и КПП продавца.

В строке 3 указываются полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись «он же». Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя.

В строке 4 указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права в строках 3 и 4 ставятся прочерки. Также следует поступить, если счет-фактура составляется при получении аванса.

Строка 5 заполняется, если фирма получила аванс в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Здесь указываются номер и дата составления платежного поручения или кассового чека, которыми оформлено поступление аванса. При безденежных формах расчета в этой строке ставят прочерк.

Налоговый агент, приобретающий работы или услуги у иностранной фирмы, указывает номер и дату платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет.

Налоговый агент, арендующий или приобретающий госимущество, в строке 5 указывает номер и дату платежного поручения на оплату аренды или имущества. Налоговый агент, приобретающий товары у иностранной фирмы на территории Российской Федерации, указывает номер и дату платежного поручения на оплату товаров.

Комиссионер (агент), приобретающий товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывает в строке 5 номер и дату составления платежных поручений на перечисление денежных средств комиссионером (агентом) продавцу и комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту).

В строке 6 указывается полное или сокращенное наименование покупателя. В строке 6а указывается его место нахождения. Эти строки заполняются в соответствии с учредительными документами покупателя. В строке 6б укажите ИНН и КПП покупателя. Комитенты (принципалы), выставляя счет-фактуру комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывают в этих строках данные покупателя.

В строке 7 укажите наименование валюты, в которой составляется счет-фактура. Здесь же укажите ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Согласно этому документу рубль имеет код 643, евро - 978, а доллар США – 840.

Валюта, указанная в строке 7 , является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав. Это означает, что в строке 7 может быть указано только одно наименование валюты.

Заполнение граф счета-фактуры

В графе 1 указывается наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. При получении аванса (в том числе частичного) здесь указывается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав.

Счет-фактуру подписывают либо руководитель и главный бухгалтер фирмы, либо индивидуальный предприниматель. Однако на практике счета-фактуры могут подписывать не только руководитель и главбух, но и другие сотрудники.

Графы 2 и 2а предназначены для указания единицы измерения. Эти графы заполняются на основании Общероссийского классификатора единиц измерения. В графе 2 проставляется код единицы измерения, а в графе 2а - соответствующее ему условное обозначение.

В графе 3 указывается количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

В графе 4 указывается цена за единицу товара (тариф на выполненные работы, оказанные услуги), переданного имущественного права без НДС. При применении государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, этот показатель заполняется с учетом суммы налога.

При отсутствии показателей в графах 2, 2а, 3 и 4 ставится прочерк.

В графе 5 указывают стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без НДС.

Графу 6 заполняют, если реализуются подакцизные товары. Здесь указывается соответствующая сумма акциза. При отсутствии этого показателя в графу 6 вносится запись «без акциза».

При заполнении счета-фактуры на аванс в графах 2–6 ставятся прочерки.

В графе 7 указывается налоговая ставка, а в графе 8 сумма НДС, предъявляемая покупателю. Если фирма освобождена от уплаты НДС или товары (работы, услуги) не облагаются НДС, в эти графы вносится запись «без НДС».

В графе 9 указывается стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом НДС. При получении аванса (в том числе частичного) в графе 8 указывают сумму НДС, определенного по расчетным ставкам (18% : 118% или 10% : 110%), а в графе 9 – сумму аванса.

Графы 10, 10а и 11 заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Россия. В графах 10 и 10а указывается страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. В графе 11 проставляется номер таможенной декларации.

Если фирма сама не ввозила товары на территорию России, то графы 10, 10а и 11 заполняются на основании товарораспорядительных документов и счета-фактуры импортера. Если счет-фактура выставляется при получении аванса, в графах 10, 10а и 11 ставятся прочерки.

Строка «Всего к оплате» заполняется для составления книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним.

Подписи на счете-фактуре

Счет-фактуру подписывают либо руководитель и главный бухгалтер фирмы, либо индивидуальный предприниматель. Однако на практике счета-фактуры могут подписывать не только руководитель и главбух, но и другие сотрудники. Чтобы избежать лишних споров с налоговиками, в такой ситуации руководитель должен издать приказ, в котором будет указан перечень работников, имеющих право подписывать счета-фактуры либо оформить на каждого из этих работников доверенность.

Электронный счет-фактуру подписывают электронной цифровой подписью руководителя либо иных уполномоченных лиц (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Похожие статьи