ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ЗА 2016 ГОД
1.Основные сведения об организации
Общество с ограниченной ответственностью фирма «____________»
Юридический адрес:______________________________________________
Фактический адрес: _________________________________________________
Дата государственной регистрации: ______________
ОГРН:____________
ИНН:_____________
КПП:_______________
Зарегистрировано в ИФНС №__________ «___»_________20__г.
Свидетельство № __________
Бухгалтерская отчетность Общества сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.
Численность работающих на конец отчетного периода составила ______ человек.
В 2016 году произошло увеличение Уставного капитала:
За счет нераспределенной прибыли прошлых лет в соответствии с Протоколом №__ от «___»_________20__г. на сумму ____ руб.
За счет взноса учредителя в уставный капитал в соответствии с Протоколом №____ от «___»_________20__г. на сумму _______ руб.
Размер уставного капитала Общества на 31.12.2016г. составляет ______ рублей.
Основными видами деятельности Общества является ____________________________.
Производственно-финансовая деятельность осуществлялась Обществом на протяжении всего периода 2016 года и была направлена на получение доходов в отчетном и последующих периодах.
Уровень существенности, закрепленный Обществом в учетной политике для целей бухгалтерского учета составляет 5% от соответствующей статьи бухгалтерской отчетности.
2. Выручка (доходы) от реализации
Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи признается по мере готовности работы, услуги, продукции (п.13 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
Доходы от реализации в 2016 году составили ______________ руб. (без НДС).
Доходы от реализации за прошлые отчетные периоды составили (без НДС):
2015 год - ________ руб.;
2014 год - _______ руб.;
2013 год - ________ руб.
Анализ приведенных показателей свидетельствует о положительной динамики развития финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
3. Расходы, связанные с реализацией.
Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно - постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» с распределением между номенклатурными группами пропорционально удельному весу выручки от реализации.
Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Расходы, связанные с реализацией в 2016 году составили ________ руб. (без НДС).
Для целей налогового учета сумма расходов, связанных с реализацией составила ________ руб.
Расходы, связанные с реализацией за прошлые отчетные периоды составили (без НДС):
2015 год - ________ руб.;
2014 год - _______ руб.;
2013 год - ________ руб.
Анализ приведенных показателей свидетельствует об оптимизации расходов, связанных с реализацией, что положительно влияет на экономическую деятельность предприятия.
4. Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности
Финансовый результат, полученный от основных видов деятельности в 2016 году составил _________ руб.
Для целей налогового учета сумма прибыли от продаж составила ______ руб.
5. Прочие доходы.
Сумма прочих доходов для целей бухгалтерского учета в 2016 году составила ______ руб.
Для целей налогового учета сумма внереализационных доходов составила ________ руб.
6. Прочие расходы.
Сумма прочих расходов для целей бухгалтерского учета в 2016 году составила _____ руб.
Для целей налогового учета сумма внереализационных расходов составила _____ руб.
.
7. Расчеты по налогу на прибыль.
Общество формирует в бухгалтерском учете и раскрывает в бухгалтерской отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль организаций в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Прибыль для целей налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с данными регистров налогового учета и данными налоговой декларации составила _____ руб.
Ставка налога на прибыль в 2016 году составляла 20%.
Сумма начисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации за 2016 год составила ____ руб.
Сумма бухгалтерской прибыли по данным регистров бухгалтерского учета составила ____ руб.
Сумма условного расхода отраженного в бухгалтерском учете по дебету счета 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль» составила ______ руб.
Сумма постоянных налоговых обязательств (далее ПНО) составила в 2016 году _____ руб.
Текущий налог на прибыль организаций, рассчитанный в соответствии с положениями ПБУ 18/02 по формуле:
Текущий налог на прибыль организаций = условный расход + Начисленные ОНА + ПНО - ПНА.
составляет ______ руб. и соответствует данным налоговой декларации за 2016 год.
8. Финансовый результат хозяйственной деятельности
Финансовый результат, полученный в 2016 году составил _______ руб.
На финансовый результат деятельности предприятия в 2016 году повлияли понесенные и списанные на финансовый результат расходы:
Управленческие,
Коммерческие,
Прочие расходы.
9. Сведения об учетной политике организации
Положение по учетной политике, применяемой Обществом, составлено в соответствии с положениями Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» и требованиями и прочими действующими положениями, указаниями, инструкциями.
Составной частью финансовых отчетов является пояснительная записка, которая прилагается к годовому . В тексте документа предоставлены основные сведения о результатах деятельности организации за отчетный период, характеристики показателей и описание их динамики.
Необходимым является и обоснование учетной политики предприятия, эффективность ее применения, в связи с чем, в записке указываются:
- свод отдельных правил учета активов и обязательств, принятых учетной политикой;
- причины ее изменения и результаты;
- сравнительный анализ предыдущего периода с отчетным;
- последствия корректировки учетной политики в сравнении с предыдущим отчетным периодом;
- результаты корректировок за предыдущие периоды.
Записка содержит сведения и краткую характеристику направлений и видов деятельности – текущей, финансовой и инвестиционной. В документе обязательно указываются основные финансовые показатели, которые имеют большое значение и влияние на конечный результат деятельности за отчетный период, а также объем прибыли и ее распределение.
При предоставлении годовых отчетов, предприятиям малых форм собственности составлять пояснительные записки к общему комплекту документов не требуется. В соответствии с законом, такое обязательство перед налоговыми органами для них не предусмотрено. Если же организация использует общую систему налогообложения (когда выручка определяется от объема реализации товаров или услуг), то в этом случае необходимо отдельно приводить сумму, которая подлежит уплате в бюджет.
Характеристика показателей должна содержать:
- данные об основных средствах предприятия: их поступлении, первоначальной и остаточной стоимости, периоде использования и выбытии;
- данные о нематериальных активах;
- информацию об инвестициях и вложениях;
- сведения об общем техническом уровне выпускаемой продукции или оказываемых услуг.
Зависимость и динамика показателей их может быть отражена в графическом виде, табличном или подкреплена диаграммами.
Важная часть пояснительной записки – проведенные аналитические исследования фактических показателей деятельности, описание того, как именно изменилось имущественное и финансовое положение предприятия.
Для краткосрочного планирования деятельности финансисты отражают в документе коэффициенты: текущей ликвидности, платежеспособности, а также способности обходится собственными средствами. При долгосрочном планировании оцениваются инвестиционные потоки, их объем, период вложения, сроки окупаемости и рассчитывается временная точка, когда вложенные средства начнут приносить прибыль, а также проводится оценка внешних инвесторов.
Деловая активность – серьезный показатель, поскольку объемы реализации и доход напрямую зависят от репутации предприятия, клиентской базы, наличия экспортных поставок, степени использования собственных средств и уровня выполнения запланированных показателей.
В заключительной части записки дается описание динамики основных показателей за несколько последних лет, планируемые долгосрочные и краткосрочные капиталовложения, а также другие финансово-экономические мероприятия, направленные на улучшение деятельности.
Бюджетные и автономные учреждения сдают в составе годовой и квартальной бухгалтерской отчетности Пояснительную записку к Балансу учреждения ф. 0503760. Расскажем про состав форм, порядок и сроки заполнения Пояснительной записки ф. 0503760. С отчетности за 2018 год несколько форм сведений пояснительной записки обновили.
Пояснительную записку (ф. 0503760) представляйте в составе годовой и квартальной отчетности. Форма 0503760 состоит из текстовой части, пяти таблиц и двенадцати отчетных форм (приложений), которые сгруппированы по разделам.
Скачайте бланк формы 0503760 в word, а ниже найдете пример заполнения Пояснительной записки.
В квартальной отчетности в 2018 году сдавайте формы: 0503760, 0503779, 0503295, 0503769 (кроме 1 квартала), 0503793 (если установлено региональными и местными властями).
Форма 0503760 Пояснительная записка к Балансу учреждения: пример заполнения
Чтобы без ошибок сдать Пояснительную записку к Балансу учреждения, смотрите пример формы 0503760. Скачайте образец заполнения пояснительной записки ф 0503760. Внутри найдете текстовую часть, все таблицы и главные приложения.
Порядок заполнения пояснительной записки ф. 0503760
Обратите внимание! С отчетности за 2018 год изменились некоторые формы в составе пояснительной записки. Воспользуйтесь справочником по отчетности за 2018 год с обновленными формами в Системе Госфинансы
Подробную инструкцию по заполнению новой формы Пояснительной записки смотрите в шпаргалке Далее мы рассмотрим состав формы.
Состав пояснительной записки бюджетных и автономных учреждений определен пунктом 56 Инструкции № 33н. В целом пояснительная записка к Балансу учреждения ф. 0503760 представляет собой совокупность таблиц и приложений, объединенных по соответствующему признаку в информационные блоки. Рассмотрим подробнее форма 0503760: инструкция по заполнению.
Текстовая часть – это начальная часть Пояснительной записки (ф. 0503760). В ней отразите информацию об учреждении, которая не сгруппирована по таблицам и отчетным формам (приложениям):
- наименование учреждения, его юридический и почтовый адрес;
- организационно-правовую форму;
- сведения об учредителе;
- виды финансового обеспечения деятельности;
- номера лицевых и банковских счетов, которые открыты в органе ФК или кредитных организациях;
- сведения о собственнике имущества;
- кто ведет бухучет: учреждение или централизованная бухгалтерия;
- информацию, которую установил учредитель, и о событиях после отчетной даты. В том числе опишите и события, которые не отразили в учете из-за опоздания документов. Достаточно в текстовой части 0503760 указать на такое событие и привести его денежную оценку;
- другую существенную информацию, которая не включена в таблицы и приложения.
В раздел 1 «Организационная структура учреждения» включите:
- сведения об основных направлениях деятельности (таблица № 1);
- о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761);
- в текстовую часть – информацию, которая не вошла в таблицы и приложения. Это информация, которая оказала влияние на результаты деятельности и характеризует организационную структуру учреждения. Например: наличие наблюдательного совета, изменение состава полномочий по утверждению планов, количества обособленных подразделений и др.
В раздел 2 «Результаты деятельности учреждения»:
- сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф. 0503762);
- в текстовую часть – информацию, которая оказала влияние на результаты деятельности и характеризует организационную структуру учреждения. Например о мерах по повышению квалификации специалистов и ресурсах: штатной и фактической численности сотрудников, общей стоимости имущества, структуре ОЦДИ и недвижимого имущества, объемах закупок и т. д.
В раздел 3 «Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности» включите:
- сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (ф. 0503766);
- использовании целевых иностранных кредитов (ф. 0503767);
- в текстовую часть – информацию, которая оказала влияние на результаты деятельности учреждения и характеризует исполнение учреждением плана. Например, о принятых и денежных обязательствах, исполнение которых предусмотрено в следующих годах.
В раздел 4 «Анализ показателей отчетности учреждения»:
- сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);
- дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);
- финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771);
- суммах заимствований (ф. 0503772);
- изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773);
- принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775);
- исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295);
- остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);
- в текстовую часть – информацию, которая не вошла в таблицы и приложения. Например, укажите причины, которые повлияли на размер остатков денежных средств на счетах, информацию об ущербах и хищениях в учреждении.
В раздел 5 «Прочие вопросы деятельности учреждения» включите:
- сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета (таблица № 4).
Скачать пример заполнения таблицы 4 пояснительной записки формы 0503760 ; - результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (таблица № 5);
- проведении инвентаризаций (таблица № 6);
- результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (таблица № 7).
Скачать пример заполнения таблицы 7 пояснительной записки ф 0503760 ; - перечень форм, которые не включены в состав бухгалтерской отчетности ввиду отсутствия в них числовых значений показателей;
- в текстовую часть – информацию, которая не вошла в таблицы и приложения.
Выше можете скачать образец пояснительной записки к балансу бюджетного учреждения формы 0503760.
Образец заполнения формы 0503760: текстовая часть Пояснительной записки
Форма 0503760 Таблица 5: пример заполнения
При формировании пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности ф. 0503760 необходимо заполнять таблицу № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля». В данной таблице отразите информацию о результатах мероприятий по внутреннему контролю, которые были проведены в отчетном периоде. При этом в графе 1 таблицы укажите тип контрольного мероприятия (предварительный, последующий, текущий), а в графе 4 – меры, принятые для устранения нарушений.
Образец таблицы 5:
Сведения (ф. 0503762)
Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф. 0503762) содержат соответствующую наименованию информацию в разрезе плановых и фактических показателей.
В форме 0503762 заполните данные о государственных (муниципальных) услугах, которые выполняло учреждение в рамках госзадания: код, наименование, единицу измерения, натуральные и стоимостные показатели исполнения. Если государственное (муниципальное) задание не выполнено или выполнено не полностью, укажите причины этого.
Сведения (ф. 0503769)
В Сведениях (ф. 0503769) укажите обобщенные данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период. 0503769 составляйте раздельно по всем видам финансового обеспечения и отдельно по дебиторской и кредиторской задолженности.
Сведения (ф. 0503775)
В Сведениях (ф. 0503775) укажите информацию о неисполненных обязательствах, а также об экономии средств, сгруппировав данные по четырем разделам: аналитическая информация о
- неисполненных обязательствах;
- неисполненных денежных обязательствах;
- расходных обязательствах, принятых сверх утвержденного плана ФХД;
- экономии при заключении договоров с применением конкурентных способов.
Сведения (ф. 0503790)
С отчетности за 2017 год ввели новую форму Сведений об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бюджетного (автономного) учреждения (ф. 0503790). В форме укажите, в частности:
- в графе 4 код объекта капвложений;
- 5 – кадастровый номер объекта недвижимого имущества;
- 6 – учетный номер объекта капитальных вложений на отчетную дату, присвоенный учреждением;
- 7 – учетный номер объекта, присвоенный предыдущим балансодержателем
- 8 – код статуса объекта. Например, 02 объект законсервирован, 04 – строительство объекта не начиналось и др.;
- в графе 12 указывается причина, по которой остановили или прекратили строительство;
- графе 16 – размер сметной стоимости строительства (реконструкции) на отчетную дату согласно проектно-сметной документации.
Как сверить форму? Показатель строки 600 графы 17 должен соответствовать строке 091 графы 6 Баланса (ф.0503730) минус показатель строки 170 графы 4 раздела 1 Сведений (ф.0503768). А показатель строки 600 графы 20 равен строке 091 графы 10 Баланса (ф.0503730) минус строка 170 графы 11 раздела 1 формы 0503768.
Наконец я закончила процесс составления пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности, к которому решила подойти, максимально выполняя требования действующего законодательства.
Предлагаю Вам свой вариант пояснительной записки. Одновременно с текстом даю возможные комментарии.
Итак, на бланке организации (при наличии такового) пишем следующее:
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к годовой бухгалтерской отчетности
Общества с ограниченной ответственностью
«НАША ФИРМА»
за 2011 год
Введение
Бухгалтерская отчетность Общества с ограниченной ответственностью «НАША ФИРМА» за 2011 год сформирована по упрощенной системе, установленной для организаций – субъектов малого предпринимательства в п.6 Приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», а именно:
Бухгалтерская отчетность за 2011 год сформирована в следующем объеме:
1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о прибылях и убытках;
3) отчет об изменениях капитала;
4) отчет о движении денежных средств;
5) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (в табличной форме с учетом Приложения 3 к Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 года № 66н);
6) настоящая пояснительная записка.
Информация, раскрытие которой в отчетности предусмотрено отдельными бухгалтерскими стандартами, но которая отсутствует в отчетных формах, перечисленных в пп.1-5, представлена в настоящей пояснительной записке.
Этот раздел введен мною не по требованию законодательства, а по веянию души – хотелось начать с какого-то введения. Думаю, раздел вполне можно опустить (у меня в пояснительной записке он появился впервые).
1. Краткая характеристика предприятия
ООО «НАША ФИРМА» ИНН 0000000000 зарегистрировано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 46 по г.Москве 01 января 2010 года за ОГРН 0000000000000. На 31.12.2011 Уставный капитал в размере 10000 (Десять тысяч) рублей состоит из номинальной стоимости долей участников и оплачен участниками полностью (100%). Уставный капитал общества состоит из доли одного физического лица (единственного учредителя).
ООО «НАША ФИРМА» (далее – Общество) является компанией, представляющей комплекс услуг по созданию очень важных систем для гражданских и промышленных объектов, начиная от проектирования инфраструктуры и монтажа подготовительных конструкций, поставки оборудования и заканчивая обслуживанием этих замечательных систем заказчиков.
Основные виды деятельности Общества – оптовая торговля прочими машинами, приборами, оборудованием общепромышленного и специального назначения; монтажные, пусконаладочные, ремонтные работы, техническое обслуживание и разработка рабочей документации. Географические рынки сбыта – все регионы России (представительств и филиалов в других городах не имеется; поставка в другие регионы осуществляется с привлечением транспортных компаний).
Требования п.27 ПБУ 4/99. Данные для 2-го и 3-го абзаца можно взять с сайта компании, из рекламного буклета или составить текст вместе с руководителем.
Среднегодовая численность работающих за 2011 год составляет ХХ человек.
Численность работающих на 31.12.2011 – ХХ человек.
Единоличным исполнительным органом Общества является Генеральный директор, которым в соответствии с Решением № 1 единственного учредителя назначен Иванов Иван Иванович.
Требования п.31 ПБУ 4/99.
2. Пояснения к отчету о прибылях и убытках
2.1. Расшифровка строки 2110
Выручка от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг за 2011 год составила (без НДС) – ХХХХХ тыс.руб. (стр.2110).
ООО «НАША ФИРМА» является многопрофильным предприятием. Выручка и расходы по видам деятельности представлены в таблице 1.
Таблица 1 (в тыс.руб.)
Вид деятельности
Выручка от реализации (без НДС)
Себестоимость
Наименование вида деятельности(код ОКВЭД ХХ.ХХ.Х) ХХХХХ (стр.2120)
ИТОГО по строке 2110 ИТОГО по строке 2120 Основная деятельность Общества была прибыльной.
Требования п.27 ПБУ 4/99.
2.2. Расшифровка строк 2120 и 2210
Состав затрат на производство (издержек обращения) Общества за отчетный год (строки 2120 и 2210) представлен в таблице 2:
Таблица 2 (в тыс.руб. )
Требования п.27 ПБУ 4/99. Расшифровка показателей – по аналитике, используемой в учете по счетам затрат (20,25,26,44).
2.3. Расшифровка строки 2340
Состав прочих доходов Общества за отчетный год (строка 2340) представлен в таблице 3:
Таблица 3 (в тыс.руб. )
Требования п.27 ПБУ 4/99.
3. Пояснения к отчету о движении денежных средств
3.1. Расшифровка строки 4119
Состав прочих поступлений от текущих операций (строка 4119) представлен в таблице 5:
Таблица 5 (в тыс.руб. )
Требования п.29 ПБУ 4/99.
3.2. Расшифровка строки 4129
Состав прочих платежей от текущих операций (строка 4129) представлен в таблице 6:
Таблица 6 (в тыс.руб. )
Требования п.29 ПБУ 4/99.
4. Пояснения по отраженным в бухгалтерском учете и отчетности оценочным обязательствам
4.1. На конец отчетного года Обществом сформировано оценочное обязательство по оплате работникам отпусков за отработанное время в сумме ХХХХ тыс.руб. Общее количество дней отпуска, причитающихся работникам по состоянию на 31.12.2011 – ХХХ дня. Ожидаемый срок исполнения обязательства – в течение 2012 года.
Требования п.3 ПБУ 8/2010, п.22 ПБУ 10/99.
5. Пояснения по отраженным в бухгалтерском учете и отчетности оценочным резервам
5.1. Резерв по сомнительным долгам по состоянию на 31.12.2011 не формировался ввиду отсутствия оснований для формирования (непогашенная задолженность признана покупателем, поступление оплаты ожидается в срок до 30.06.2012).
5.2. Резерв под снижение стоимости МПЗ по состоянию на 31.12.2011 не формировался ввиду отсутствия оснований для формирования (имеющиеся на складе остатки МПЗ не потеряли своих первоначальных свойств, их текущая рыночная стоимость не уменьшилась).
Требования п.6 ПБУ 21/2008.
6.Финансовый экспресс-анализ деятельности предприятия
ООО «НАША ФИРМА» находится на начальной стадии развития, характерными чертами которой являются маленький оборот и высокие риски дефицита денежных средств.
6.1. Структура активов баланса
100% удельного веса в структуре совокупных активов бухгалтерского баланса (далее – ББ) на конец отчетного года приходится на оборотные активы, что свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. Предприятие имеет «легкую» структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества предприятия.
6.2. Структура пассивов баланса
Источниками формирования совокупных пассивов предприятия являются капитал и резервы (53%) и краткосрочные обязательства (47%).
Наличие нераспределенной прибыли на конец отчетного года свидетельствует об эффективной деятельности предприятия.
6.3. Эффективность деятельности
Рентабельность продаж: на один рубль оборота предприятие получило 7,54 рубля чистой прибыли.
Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения: на один рубль, вложенный собственниками, предприятие получило в отчетном году 125,41 рублей прибыли до налогообложения.
Рентабельность активов составляет 66,72%, что свидетельствует о высокой эффективности использования имущества.
Формулы для расчета показателей приведены в таблице 7.
Таблица 7
Наименование показателя Формула вычисления
Расчет
(в тыс.руб.)
Значение показателя
Коэффициент рентабельности продаж (стр.2200 ОПУ/
(стр.2120 + стр.2210 + стр.2220 ОПУ)) *100
Коэффициент рентабельности собственного капитала по прибыли до налогообложения (стр.2300 ОПУ/
стр.1300 ББ) *100
Коэффициент рентабельности активов по прибыли до налогообложения (стр.2300 ОПУ/
Стр.1600 ББ) *100
6.4. Финансовая устойчивость
Значения коэффициентов ликвидности свидетельствуют о хорошей платежеспособности предприятия (коэффициент текущей ликвидности составляет 2,14, коэффициент срочной активности – 1,98, коэффициент абсолютной ликвидности – 1,15, чистый оборотный капитал – 1,09).
По итогам финансового года можно констатировать устойчивое финансовое положение предприятия как результат умелого управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов. Так, коэффициент финансовой независимости составляет 0,53, коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования – 0,53, суммарные обязательства к суммарным активам – 0,47, суммарные обязательства к собственному капиталу – 0,88.
Формулы для расчета показателей приведены в таблице 8.
Таблица 8
Наименование показателя
Формула вычисления
Расчет
(в тыс.руб.)
Значение показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.1240+стр.1250)/ (стр.1510+стр.1520+ стр.1540+стр.1550) (ББ) Коэффициент срочной ликвидности (стр.1230+стр.1240+ стр.1250+стр.1260)/ (стр.1510+стр.1520+ стр.1540+стр.1550) (ББ) Коэффициент текущей ликвидности стр.1200/ стр.1500 (ББ) от 1,5 до 2,5
Чистый оборотный капитал (стр.1200-стр.1250)/ (стр.1500-стр.1530-стр.1540) (ББ) Коэффициент финансовой независимости стр.1300/ стр.1700(ББ) Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования (стр.1300-стр.1100)/ стр.1200 (ББ) Суммарные обязательства к суммарным активам (стр.1400 + стр.1500)/ стр.1600 (ББ) Суммарные обязательства к собственному капиталу (стр.1400 + стр.1500)/ стр.1300 (ББ)
Требования п.4 Закона о бух. учете 129-ФЗ. В законе не сказано, какой объем показателей будет необходимым и достаточным. Подход может быть следующим: набор показателей, отражаемых в пояснительной записке, должен характеризовать предприятие таким образом, как мы сами хотим. Например, если мы хотим показать, что у нас все замечательно – опускаем те показатели, которые свидетельствуют об обратном, и указываем только те показатели, которые будут подтверждать наше замечательное состояние. И наоборот: хотим показать, что все плохо, включаем в пояснительную записку именно те показатели, которые будут об этом свидетельствовать.
7. Методика ведения бухгалтерского учета
ООО «НАША ФИРМА» ведет бухгалтерский учет в соответствии с учетной политикой предприятия, утвержденной приказом № 06 от 01.08.11, разработанной на основании и в соответствии с Федеральным Законом РФ от 21.11.96. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н), бухгалтерскими стандартами по отдельным вопросам бухгалтерского учета.
Основные методологические положения бухгалтерского раздела учетной политики:
7.1. В составе основных средств учитываются объекты средств труда с длительным (более 12 месяцев) периодом использования и стоимостью свыше лимита, установленного в ПБУ 6/01 для активов, отражение которых допускается в составе материально-производственных запасов.
7.2. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом в течение всего срока полезного использования, определяемого в соответствии с нормами Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
7.3. Переоценка основных средств в добровольном порядке не проводится.
7.4. Приобретение материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете с оценкой по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы».
7.5. Используемый вариант оценки запасов и расчета фактической себестоимости отпущенных в производство материальных ресурсов: по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО).
7.6. Стоимость спецоснастки и спецодежды погашается единовременно в момент передачи в эксплуатацию.
7.7. Покупные товары при продаже (отпуске) оцениваются по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).
7.8. Для учета прямых затрат основного производства используется позаказный метод учета. Базой для распределения общепроизводственных расходов между объектами калькулирования является заработная плата персонала, непосредственно участвующего в выполнении работ по заказу.
7.9. Косвенные расходы отражаются на счете 25 «Общепроизводственные расходы», счете 26 «Общехозяйственные расходы» (при отсутствии торговой деятельности).
7.10. Косвенные расходы, собранные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются ежемесячно непосредственно на счет 90 «Продажи».
7.11. К управленским расходам относятся только общехозяйственные расходы без учета элементов общепроизводственных расходов.
7.12. При осуществлении торговой деятельности учет доходов и расходов ведется в целом (котловым методом), без разбивки по договорам и счетам. Расходы на продажу и коммерческие расходы учитываются на счете 44 и включаются в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
7.13. Резервы предстоящих расходов и платежей создаются в соответствии с действующим законодательством.
7.14. Доходы и расходы в бухгалтерском учете признаются по методу начисления (в момент перехода права собственности на товары к покупателю или в момент принятия работы заказчиком, оказания услуги).
7.15. Для учета расчетов по налогу на прибыль на предприятии применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Информация о текущем налоге на прибыль формируется в бухгалтерском учете путем корректировки условного расхода по налогу на прибыль на суммы признанных в отчетном периоде постоянных налоговых активов и обязательств, а также на суммы разниц между признанными и погашенными в отчетном периоде суммами отложенных налоговых активов.
7.16. Оценочные резервы формируются в соответствии с методиками, закрепленными в учетной политике.
7.17. Оценочное обязательство по оплате отпусков формируется в соответствии с методикой, закрепленной в учетной политике.
7.18. В связи с отнесением предприятия к субъектам малого предпринимательства не применяются следующие положения по бухгалтерскому учету:
— ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;
— ПБУ 16/02 «Информация о прекращаемой деятельности».
7.19. В связи с отнесением предприятия к субъектам малого предпринимательства бухгалтерская отчетность формируется по упрощенной системе, установленной для организаций-субъектов малого предпринимательства в п.6 Приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», а именно:
а) в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
б) в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
В целях формирования показателей бухгалтерского баланса существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу статьи отчета составляет не менее 80%.
7.20. Изменения, внесенные в учетную политику по бухгалтерскому учету на 2012 год, носят технический характер.
8. Методика ведения налогового учета
ООО «НАША ФИРМА» ведет налоговый учет в соответствии с учетной политикой предприятия, утвержденной приказом № 06 от 01.08.11, разработанной в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.
Основные методологические положения налогового раздела учетной политики:
8.1. Дата реализации в целях исчисления налога на добавленную стоимость признается по мере поступления денежных средств в оплату отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
8.2. Для целей исчисления налога на прибыль доходы и расходы признаются по методу начисления.
8.3. Метод оценки материалов, используемых при выполнении работ (оказании услуг), а также покупных товаров при реализации: по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
8.4. По амортизируемому имуществу амортизация начисляется линейным методом по нормам амортизации, определяемым в момент ввода объекта в эксплуатацию. Специальные коэффициенты и пониженные нормы амортизации не применяются.
8.5. Резервы предстоящих расходов на гарантийный ремонт и на ремонт основных не создаются. Указанные расходы признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, когда они были осуществлены.
8.6. Резерв на оплату отпусков создается в соответствии со ст.324.1 НК РФ по методике, закрепленной в учетной политике.
8.7. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам года не создается.
8.8. Резервы сомнительных долгов создаются в соответствии со ст.266 НК РФ.
8.9. Отчетный период по налогу на прибыль: квартал. Предприятие применяет следующий порядок уплаты авансовых платежей в течение года:
— уплата налога ежемесячными авансовыми платежами, исчисленными исходя из прибыли полученной за прошлый квартал (не позднее 28-го числа каждого месяца в отчетном периоде),
— платеж по итогам года (не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).
8.10. Изменения, внесенные в учетную политику по налоговому учете на 2012 год, носят технический характер.
Конкретного требования о включении информации о налоговой учетной политике в отчетность в законодательстве нет, но мне представляется этот раздел уместным: разницы, возникающие между бухгалтерским и налоговым учетом, мы раскрыть обязаны (п.25 ПБУ 18/02).
Аналогично можно сказать про следующий раздел: бОльшая его часть включена мною в текст не исходя из требований бухгалтерского законодательства, а чтобы показать, что в компании ведется налоговый учет в соответствии с требованиями Налогового кодекса, и в качестве объяснений к возникшим в учете разницам.
9. Пояснения к налоговым декларациям
9.1. Налог на прибыль
В соответствии со ст.313 НК РФ предприятие исчисляло налоговую базу по итогам налогового периода на основе данных налогового учета.
Расчет налоговой базы за налоговый период составлен в соответствии с нормами, установленными Налоговым Кодексом РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.
В соответствии со ст.315 НК РФ расчет налоговой базы содержит данные, приведенные в таблице 9:
Таблица 9 (в тыс.руб.)
1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом) С 22 июля 2011 годапо 31 декабря 2011 года 2. Сумма доходов от реализации, полученных в налоговом периоде, в том числе: 1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав; 2) выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке; 3) выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке; 4) выручка от реализации покупных товаров; 5) выручка от реализации основных средств; 6) выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств. 3. Сумма расходов, произведенных в налоговом периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе: 1) расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав; 2) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке; 3) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке; 4) расходы, понесенные при реализации покупных товаров; 5) расходы, связанные с реализацией основных средств; 6) расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг). 4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе: 1) прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав; 2) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке; 3) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке; 4) прибыль (убыток) от реализации покупных товаров; 5) прибыль (убыток) от реализации основных средств; 6) прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств 5. Сумма внереализационных доходов, в том числе: 1) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.6. Сумма внереализационных расходов, в частности: 1) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке; 2) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке. 7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций 8. Итого налоговая база за налоговый период По данным налогового учета налогооблагаемая прибыль составила ХХХХ тыс.руб.
По данным бухгалтерского учета прибыль до налогообложения составила ХХХХ тыс.руб. (стр.2300 ОПУ), чистая прибыль – ХХХХ тыс.руб. (стр.2400 ОПУ).
Собственно, до этого места раздел 9.1 можно опустить. Таблицы 10,11,12 отражают требования п.25 ПБУ 18/02 (если оно применяется в организации).
Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской прибыли, представлены в таблице 10.
Таблица 10 (в тыс.руб.)
Виды доходов и расходов
Суммы, учитываемые при определении бухгалтер-ской прибыли
Суммы, учитываемые при определении налогообла-гаемой прибыли
Разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль
Расходы, произведенные организацией за счет чистой прибыли
Расходы, отраженные в бухгалтерском учете на счете учета прочих доходов и расходов (в соответствии с ПБУ 10/99), но не учитываемым при налогообложении прибыли (в соответствии с Налоговым кодексом)(постоянная разница, увеличивающая налоговую базу)
Сверхнормативные представительские расходы (постоянная разница, увеличивающая налоговую базу)
Используя приведенные в таблице 10 данные, произведены необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль (таблица 11):
Таблица 11
Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составляет ХХХ тыс.руб.
В целях проверки влияния механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведен расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.
Требуемые корректировки указаны в таблице 12:
Таблица 12 (в тыс.руб.)
1. Прибыль до налогообложения согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль) (стр.2300ОПУ) 2. Увеличивается нав том числе: сумму расходов, произведенных организацией за счет чистой прибыли сумму расходов, отраженных в бухгалтерском учете на счете учета прочих доходов и расходов (в соответствии с ПБУ 10/99), но не учитываемых при налогообложении прибыли (в соответствии с Налоговым кодексом) сверхнормативные представительские расходы 3. Итого налогооблагаемая прибыль Текущий налог на прибыль = ХХХХ (тыс.руб.) * 20/100 = ХХХ (тыс.руб.)
9.2. Налог на добавленную стоимость
Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет за 2011 год на основании налоговых деклараций, произведен в соответствии с главой 21 НК РФ. В 2011 году ООО «НАША ФИРМА» не осуществляло операций, освобожденных от налогообложения.
Раздел 9.2 также может быть опущен.
10. Информация о распределении чистой прибыли
На момент подписания бухгалтерской отчетности ООО «НАША ФИРМА» за 2011 год она не утверждена единственным учредителем, решение о распределении прибыли, оставшейся в распоряжении Общества после налогообложения, не принято.
Генеральный директор
Главный бухгалтер
Раздел 10 введен мною, чтобы логично закончить, хотя в свете ПБУ 7/98 мне он представляется уместным.
Надеюсь, мой опыт будет кому-нибудь полезен.
Желаю всем бухгалтерам, колдующим над годовой отчетностью, творческих успехов!
Главное предназначение пояснительной записки - краткое изложение прикрепляемого материала. Образец можно скачать бесплатно по прямой ссылке.
Пояснительная записка будет необходима ее составителю в силу различных причин: к бухгалтерскому балансу, проекту, рабочей программе, календарно-тематическому планированию, дипломному материалу, учебному плану и другое. Ее оформление не вызовет особенных трудностей у автора, поскольку форма исполнения пояснительной записки свободна. На данной странице бесплатного ресурса можно бесплатно скачать образец документа и применить его в собственной практике. Простейший формат легко поддается редакции.
Главное предназначение пояснительной записки - краткое изложение прикрепляемого материала. В ней озвучена главная идея совокупности приобщаемой документации. Пояснительная записка имеет много схожего с объяснением, сопроводительным письмом, содержанием, введением. Структура и содержание сопроводительной документации могут быть изложены на нескольких листах и на одной странице. Данное обстоятельство зависит от объема предоставляемой информации и подачи материала автором.
Обязательные пункты пояснительной записки
:- Название, номер, дата, место составления;
- Реквизиты учреждения и руководящих должностей;
- Информация о фактическом положении дел;
- Расшифровка некоторых показателей, терминов, понятий;
- Подписи начальства и расшифровка.
Похожие статьи
