Изучив образец заполнения счета-фактуры тщательнейшим образом, можно уже не беспокоиться, что будут допущены какие-то ошибки. Ведь из-за неправильного заполнения этого важного при учете НДС документа можно получить неприятности в виде доначислений и штрафных санкций при налоговой проверке. Поэтому разберемся, как правильно заполнить счет-фактуру.
Код 796 в счете-фактуре
Рассмотрим особенности заполнения формы счета-фактуры. Больше всего вопросов возникает при заполнении табличной части документа. Так, в графах 2 и 2а необходимо указать не только наименование единицы измерения, но и ее кодовое значение.
В постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, посвященном правилам заполнения документов по учету НДС, указывается, что следует применять коды из ОКЕИ, но многие бухгалтеры отмечают, что в этом общероссийском классификаторе учтены не все используемые в регионах единицы измерения. Например, нет кода для таких единиц, как спайка или ведро (в этом случае в графе 2 счета-фактуры ставится прочерк).
Однако при заполнении счетов-фактур наиболее часто используется единица измерения «штука» (сокращенно — «шт.»). Она отмечена в классификаторе под кодом 796. Поэтому довольно часто штучные единицы измерений заменяют именно таким буквенно-цифровым обозначением: в графе 2 указывается код 796, а в графе 2А — сокращение «шт.».
Нумерация счетов-фактур
Постановлением Правительства РФ от 30 июля 2014 № 735 было внесен ряд изменений в ПП № 1137, которые коснулись и счетов-фактур. Наряду с другими изменениями, вступившими в силу с октября 2014 года, был уточнен момент относительнонумерации счетов-фактур . Так, обособленные подразделения, которые самостоятельно выписывают счета-фактуры, после порядкового номера документа ставили номер своего офиса.
Но было неясно, какой разделительный знак необходимо ставить между этими цифровыми значениями. Использовали тире, наклонные или прямые разделительные черты. Теперь же это требование было унифицировано — обособленным подразделениям необходимо писать свой номер через слеш «/».
Организациям, которые использовали другие разделительные знаки при проставлении номера документа, рекомендовано издать приказ об унификации нумерации. Если счета-фактуры выписывались программным способом, то потребуется внесение соответствующих изменений в алгоритм программы. При этом переписывать счета-фактуры, которые были выписаны ранее октября, не требуется.
Еще стоит упомянуть о таком нюансе, как сквозная нумерация счетов-фактур . При этом авансовые счета-фактуры и обычные (отгрузочные) нумеруются в одном хронологическом порядке.
Стоит напомнить, что неправильное написание номера счета-фактуры не является веским основанием для непризнания права на вычет по этому документу. Но, чтобы избежать замечаний и даже споров, необходимо придерживаться установленных правил.
Постановление 1137: счет-фактура
В соответствии с пунктом 8 статьи 169 Налогового кодекса, формы и порядок заполнения самих счетов-фактур, а также книг покупок и продаж, журналов учета поступивших и выписанных счетов-фактур устанавливаются российским правительством. Для исполнения этой нормы закона принято постановление № 1137, которым утверждена форма и правила заполнения счета-фактуры и других документов по учету НДС.
Это постановление было принято в декабре 2011 года, заменив утративший силу нормативный акт № 914, действовавший с 2000 года. Последние правки в постановление 1137 были внесены в ноябре 2014-го, а вступили в силу они с начала 2015 года.
В соответствии с этими поправками изменились некоторые требования к счетам-фактурам и уточнены правила по ее заполнению.
Как заполнить счет-фактуру онлайн
Заполнение онлайн-форм — это самый простой способ подготовки типовых документов. Необходимо лишь убедиться в том, что предлагается заполнить не устаревшую или недействующую форму, а самую свежую, с учетом всех последних изменений.
Чтобы избежать недоразумений и возможных неприятностей, необходимо пользоваться онлайн-услугами лишь доверенных сайтов, которые следят за всеми законодательными изменениями. Если же уверенности в том, что предложен для использования действующий вариант документа, нет, то необходимо обратить внимание на следующее:
- является ли сайт профессиональным (в данном случае — бухгалтерской направленности);
- публикуются ли на сайте нормативные документы либо ссылки на их последние редакции, есть ли тематические статьи или консультации;
- предоставляется ли возможность задать вопрос специалисту онлайн.
Обычно на той странице, где предлагается выписать документ онлайн либо скачать шаблон документа, есть также пояснение о том, что следует писать в той или иной строке или графе. Если всего этого нет, то лучше поискать более надежный бухгалтерский портал.
Лучшим вариантом будет являться такой портал, на котором подробно разъяснены любые спорные моменты. Это должно быть сделано с отсылкой на пункты и статьи соответствующих законодательных и нормативных документов. Ведь есть немало спорных моментов между налогоплательщиками и проверяющими по поводу правильности заполнения граф и строк, которые необходимо прояснить.
Счет-фактура по 1137 постановлению в 2015 году
В соответствии с изменениями, принятыми 29 ноября 2014 года, с начала 2015-го у налогоплательщиков появилась возможность вносить дополнения в форму счета-фактуры. При добавлении дополнительной информации в счет-фактуру важно, чтобы основная форма документа была соблюдена. То есть важно, чтобы все существующие строки и графы остались.
С 2015 года налогоплательщикам (а также лицам — неплательщикам НДС, работающим по посредническим схемам с иностранными или государственными компаниями) при осуществлении сделок в рамках договоров комиссии (или агентских) разрешено указывать дополнительные сведения.
Так, агентам (или комиссионерам), а также принципалам (комитентам) разрешено в одном счете-фактуре указывать сведения из документов, которые были выставлены покупателями или получены от поставщиков (речь идет, конечно же, тоже о счетах-фактурах). На сегодняшний день при осуществлении комиссионных сделок в счете-фактуре можно указывать лишь одного покупателя.
Когда выставляется счет-фактура
Известно, что счета-фактуры выписываются в течение 5 дней после отгрузки продукции (передачи имущественных прав, оказания услуг или работ) либо получения частичного или полного авансового платежа в счет будущих поставок. Этот срок не изменяется в зависимости от отраслевых особенностей деятельности контрагентов.
Несколько другие сроки установлены для выписки счетов-фактур комиссионером. Так, агент (комиссионер) обязан выставить документы после получения счета-фактуры от покупателя.
Что касается документов, выписываемых на бумажных носителях, то тут все предельно четко, а вот с электронными документами есть нюансы. Например, в этом случае появляются различия во временном этапе между датами составлении и выставления счетов-фактур. При работе с бумажными формами документов эти даты совпадают, а при работе с электронными дата составления может быть равна, а может быть и раньше даты выставления.
Дата составления документа отражается продавцом в книге продаж. Датой выставления счета считается время обработки электронного документа оператором ЭДО. Эта дата фиксируется в подтверждении, которое отправляет оператор продавцу. Покупатель получает подтверждение о регистрации налогового документа лишь после обработки электронного счета-фактуры оператором. Это и есть дата получения счета-фактуры — и именно это число заносится покупателем в книгу покупок. А значит, именно тогда и возникает право на применение вычета по НДС.
В ходе осуществления предпринимательской деятельности граждане нашей страны сталкиваются с необходимостью оформления разного рода документов. К обязательным для многих организаций, находящихся на общей системе налогообложения (при которой уплачивается и возмещается налог на добавленную стоимость), относится и счёт-фактура, вызывающий немало вопросов у бизнесменов.
Когда и кем выставляется счёт-фактура
Когда говорят о счёте-фактуре, подразумевают специальный документ, где обязательно указывается информация об услугах, которые оказывает организация, а также о товарах, которые она реализует.
Правила оформления счетов-фактур регулируются на законодательном уровне рядом актов:
- Налоговым кодексом РФ;
- Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость»;
- Постановлением Правительства РФ от 19 августа 2017 г. №981 (регламентирует изменения в оформлении), с документом можно ознакомиться .
Счёт-фактура нужен для подтверждения исходящего НДС при продаже товара, оказании услуг, а также для списания входящего НДС при покупке товара или услуг.
Не секрет, что в цену товара заложен налог на добавленную стоимость (НДС). Покупатель всегда должен его уплачивать. Для юридических и физических лиц существует предоставленная государством возможность получить налоговый вычет по НДС. Эта возможность действует, когда осуществляются крупные оптовые закупки.
Счёт-фактура может не оформляться, если покупатель не является налогоплательщиком НДС. Обе стороны сделки купли-продажи в таком случае должны подписать соответствующее соглашение.
Если продавец освобождён от НДС (такая возможность предусмотрена ст. 145 НК РФ), то он вправе оформлять счета-фактуры без НДС. Согласно законодательству фирмы или ИП могут поступать так в том случае, если они не реализуют подакцизные товары. Аналогичные действия возможны, если их выручка за три месяца подряд не более 2 млн р. Налогоплательщики должны выполнять следующие действия:
- уведомить ИФНС (налоговый орган) о намерении не платить НДС;
- применять освобождение не менее 12 подряд идущих календарных месяцев, если не создадутся условия утраты права на него;
- по окончании 12 календарных месяцев подтвердить в ИФНС, что в течение этого срока права на освобождение они не теряли, и подать уведомление о продлении товара на освобождение от уплаты НДС или отказаться от этого права.
СФ выставляется поставщиком заказчику после того, как товар (услуга) был принят. Существуют два способа направления этого документа:
- по почте;
- вместе с отгруженным товаром.
Таблица: виды счетов-фактур
Не стоит путать счёт-фактуру и товарную накладную.
Товарная накладная - документированное доказательство перехода в собственность того или иного товара.
Товарная накладная имеет ряд отличий от счёта-фактуры
Отличия данных документов друг от друга прослеживаются в следующем:
- В оформлении. Накладная может быть составлена в свободной форме, тогда как счёт-фактура должна заполняться по предложенному законодательством образцу.
- В назначении. Для вычета НДС используется только счёт-фактура. Накладная выступает доказательством того, что товар был передан заказчику.
- В предъявлении претензий к поставщику. Заказчик может выставлять претензии на основании накладной. Счёт-фактура таким способом не используется.
- В количестве предоставляемых экземпляров. Товарная накладная подписывается в двух экземплярах (продавцом и покупателем), тогда как счёт-фактура - только продавцом.
Помимо этого, счёт-фактура отличается и от счёта.
Счёт - это документированное уведомление об оплате товара/услуги, выдаваемое покупателю продавцом.
Если договор предполагает многоразовую услугу, например, ежемесячно в течение года, счёт может выписываться как на год, так и на каждый месяц по мере необходимости. Табличная часть документа должна иметь наименование позиции, её единицу измерения, количество, цену за единицу и сумму по каждой позиции. Кроме того, в счёте прописываются реквизиты, согласно которым необходимо перечислить денежные средства на счёт исполнителя.
Счёт не касается обязательств по НДС, он предназначен исключительно для создания платёжного документа
Существуют следующие отличия счёта от счёта-фактуры:
- счёт не касается обязательств по НДС;
- не определены сроки для выставления счёта (если только конкретные сроки не оговорены в договоре);
- счёт не является бланком строгой отчётности, предоставляемым ИФНС.
Видео: когда выставляется счёт-фактура
Порядок заполнения счета-фактуры, в том числе сводного и нулевого
Для учёта в налоговом органе счёт-фактура должен содержать подобного рода информацию:
- Порядковый номер и дату составления.
- Наименование продавца (поставщика), его адрес и идентификационные номера.
- Наименование покупателя (заказчика), его адрес и идентификационные номера.
- Наименование грузоотправителя и грузополучателя, его адрес.
- Название проданных товаров или описание оказанных услуг, единица их измерения.
- Количество проданных товаров или объём оказанных услуг.
- Валюту документа, которая используется при переводе денежных средств.
- Цену за единицу товара или услуги без учёта налога.
- Полную стоимость продаваемых товаров, оказанных услуг.
- Налоговую ставку.
- Сумму налога.
- Полную стоимость товаров, оказанных услуг с учётом суммы налога.
- Страну происхождения товара и номер таможенной декларации (только для импортных товаров).
Заполнить счет-фактуру может каждый бухгалтер, но чтобы сделать это грамотно, потребуются определённые знания. Бланк документа можно скачать .
Законодательством предусмотрена новая графа «1а» для фиксирования кода вида товаров
В 2018 г. счёт-фактура оформляется несколько иначе чем раньше:
- в бланке добавлена графа «1а» для кода вида товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой. Её должны заполнять только те организации, которые поставляют товары в страны ЕАЭС (Являющиеся участниками Евразийского экономического союза). При отсутствии таких товаров, в данной графе ставится прочерк;
- в бланк добавили графу для подписи уполномоченного лица, подписывающего счёт-фактуру за ИП. Ранее графы предусматривались только для подписей лиц, расписывающихся за руководителя или главного бухгалтера. Для более подробного ознакомления можно обратиться к постановлению Правительства РФ №981.
Образец для заполнения счёта-фактуры .
Таблица: некоторые нюансы оформления счёта-фактуры
| Данные, фиксируемые в документе | Характеристика оформления |
| Код единицы измерения (указывается в столбце 2 формы) | Код берётся из ОКЕИ (общероссийского классификатора единиц измерения). Он используется всеми предпринимателями в процессе оформления документа. Утверждён классификатор постановлением Госстандарта РФ №366. |
| Страна-производитель товаров (отображается в графах 10 и 10а) | Такого рода информация нужна налоговой службе, контролирующей перемещение импорта. В специальном справочнике уточняется код страны. В том случае, если товар произведён общими усилиями нескольких стран, то в графе 10 указывается шифр одной из стран Евросоюза, в графе 10а - общее название (Евросоюз). Данные графы заполняются в отношении товаров, произведённых не на территории России. |
| Адрес | У многих граждан возникают вопросы, связанные именно с этой графой счёта-фактуры. Как известно, у организации может быть юридический и фактический адрес. Юридический связан с местом регистрации организации, фактический говорит о её местонахождении. В строке 2а необходимо указывать адрес юридических лиц, зафиксированный в ЕГРЮЛ (в едином госреестре юридических лиц), или адрес места жительства ИП, внесённый в ЕГРИП (единый госреестр индивидуальных предпринимателей). |
| Порядковый номер документа | Должен быть сквозным и по возрастающей. |
Подробнее с правилами оформления счёта-фактуры можно ознакомиться .
В некоторых случаях допускается частичное принятие товара, например, при ненадлежащем качестве приобретённого. Отбракованный товар возвращается поставщику, а тот, в свою очередь, выписывает корректировочный счёт-фактуру на уменьшенный объём поставляемого товара. Покупатель в данной ситуации не выставляет счёт-фактуру (если товар не принят на учёт). Подробнее об этом далее.
Таблица: особенности нулевого и сводного счетов-фактур
| Наименова ние счёта-фактуры |
Когда в нём возникает необходимость |
| Нулевой счёт-фактура | Если ИП и коммерческая организация освобождены от выплаты НДС, то, согласно Налоговому кодексу, нет нужды выставлять счёт-фактуру. И всё же не запрещено выставлять счёта-фактуры с нулевой суммой налога. Если покупатель всё-таки попросил оформить нулевой счёт-фактуру, то графа бланка, в которой обычно указывается ставка НДС, продавцом не заполняется. Ставку в 0% нельзя вписывать в графу, т. к. это будет означать, что реальная ставка всё же есть. В остальном правила оформления нулевого счёта-фактуры те же, что и при обычном счёте-фактуре. |
| Сводный счёт-фактура | Нередко поставщик пользуется услугами посредника для продажи своего товара. В этом случае именно посредник при продаже товара покупателю, выставляет счёт-фактуру от своего имени. После этого он должен предоставить поставщику отчёт о продажах. К отчёту прилагаются копии счетов-фактур отгруженных товаров. Поставщик на основании этого отчёта оформляет свои счета-фактуры на эту продажу, где в качестве продавца отражает себя. Если у посредника не один покупатель, поставщик должен завести для каждого отдельный документ. Для этого и применяется сводный счёт-фактура, чтобы данные были сведены в одном документе. В реквизитах сводных счетов-фактур следует перечислить следующее:
При этом в общем перечне указываются все проданные товары (или оказанные услуги). |
Счёт-фактура при предоставлении услуг
Счета-фактуры используются бухгалтерами не только при продаже товара, оказании каких-либо работ, но и при предоставлении услуг. Это же касается и услуг по сдаче объекта в аренду.
В данном случае допускаются отступления от общих правил оформления, т. е.:
- не надо приводить наименование фирмы-грузоотправителя и грузополучателя (ставится прочерк), поскольку в данном случае не происходит отгрузка каких-либо товаров;
- когда для услуги сложно определить конкретную единицу измерения, она может не указываться. В этом случае в соответствующей графе ставится прочерк. Если единица всё-таки определяется, её наименование должно быть взято из классификатора ОК 015–94;
- акцизы в отношении услуг в РФ законодательно не установлены, поэтому в соответствующей графе будет присутствовать запись: «Без акциза»;
- данные о товарах, ввозимых из-за границы, в документе по услугам не заполняются (ставится прочерк).
Наименование услуги, зафиксированное в счёте-фактуре, должно соответствовать той, что указана в договоре на её оказание. Образец счёта-фактуры на оказание услуги .
В случае предоставления услуг с НДС обязательно требуется оформление счёта-фактуры
Кто вправе подписать счёт-фактуру
Счёт-фактуру нужно подписать и заверить печатью организации. Эта обязанность лежит на руководителе и главном бухгалтере организации, поставляющей товары (или оказывающей услуги). Счёт-фактура может подписываться и другими людьми, уполномоченными на это руководством. В таком случае выписывается соответствующая доверенность (п. 6 ст. 169 НК РФ). Образец приказа . Для заверения документа могут использоваться печати обособленных подразделений и специальные печати «для счетов-фактур». Главное требование для них заключается в том, что они должны содержать обязательные данные.
К обязательным данным относятся:
- ИНН организации;
- полное наименование организации на русском языке;
- местонахождение организации (субъект РФ).
Если счёт-фактура выставляется индивидуальным предпринимателем, документ подписывается им же. ИП обязан указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации.
Ошибки допустимые и неприемлемые при выставлении счетов-фактур
В процессе заполнения документа могут возникнуть разного рода ошибки. Одни из них считаются незначительными (т. е. не повлияют на размер вычета по НДС), другие ошибки могут привести к тому, что счёт-фактура не будет принята налоговой службой.
К серьёзным ошибкам относятся следующие:
- Неверная информация о покупателе или продавце, не позволяющая идентифицировать субъект. Помарки вопросов не вызывают, но если ИНН и наименование указаны неверно, такой документ не примут.
- Сведения, не позволяющие определить, какая продукция реализована или приобретена (в том числе указание другого товара).
- Невозможно определить сумму продукции или предоплаты. Нередко допускают ошибки в указании валюты, в которой производятся расчёты между организациями, или определении её кода. Арифметические ошибки в общем расчёте стоимости также недопустимы.
- Ошибки в определении ставки и суммы налога. Такие неточности возникают при неверном указании процентной ставки к конкретному виду товара.
Если счета-фактуры оформлены с серьёзными ошибками, налоговая служба не примет их на рассмотрение
Регистрация, учёт и хранение счетов-фактур
Законодательством РФ предусмотрен порядок и срок хранения счетов-фактур. Подшиваться они должны по мере выставления и поступления в хронологическом порядке. При этом может использоваться не только бумажная, но и электронная форма документа. Когда говорят об электронной форме, подразумевают подтверждения оператора и извещения покупателей о получении счёта-фактуры. Минимальный срок хранения такой документации составляет 4 года. В течение этого отрезка времени необходимо хранить также:
- журнал учёта счетов-фактур;
- книги покупок и продаж;
- заверенные копии бумажных счетов-фактур, полученные от посредников;
- таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем или главным бухгалтером организации (ИП);
- платёжные и прочие документы, подтверждающие уплату НДС, в отношении товаров, ввезённых на территорию РФ или импортируемых из ЕАЭС и т. д.
Законодательством предусмотрен минимальный срок хранения счетов-фактур, и равен он 4 годам
Полный список документов НДС зафиксирован в пунктах 10 и 11 постановления Правительства РФ №981. Выставленные, принятые и исправленные счета-фактуры необходимо регистрировать.
Действия с таким документом отражаются:
- в журнале учёта счёта-фактуры (реестре) в момент выставления и получения ();
- в книге продаж в момент отгрузки товара;
- в книге покупок в момент получения права на вычет.
Стоит иметь в виду, что на посредников, привлекаемых поставщиками, возлагается обязанность по ведению журнала учёта. Он может быть оформлен в бумажной или электронной форме. В число посредников также входят:
- экспедиторы, организующие исполнение услуг с привлечением третьих лиц;
- застройщик, организующие строительство с привлечением подрядчиков.
В 2018 году вести журнал необходимо не только для фиксации деятельности в рамках договоров с посредниками, но для субагентских договоров и договоров субкомиссии (т. е. посредники могут пользоваться услугами других посредников), а также транспортная экспедиция и выполнение функций застройщика.
Помимо вышеназванных случаев, журнал ведётся:
- плательщиками НДС, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, а также лицами, освобождёнными от уплаты НДС;
- лицами, не являющимися плательщиками НДС.
В 2018 журнал учёта счетов-фактур вести не требуется, если:
- по условиям договора с заказчиком посредник включает в расходы стоимость товаров (работ, услуг), которые он приобрёл от своего имени;
- комиссионер (агент) реализует товары работы (услуги) неплательщикам НДС или покупателям, которые освобождены от НДС и не составляют счета-фактуры с их согласия;
- комиссионер (агент) реализует товары иностранным организациям, которые не стоят на налоговом учёте в российских ИФНС.
С примером того, как ведётся журнал, можно ознакомиться .
В обязательном порядке у плательщиков НДС должны быть заведены книги покупок и продаж. При этом налогоплательщик может по своему усмотрению выбрать подходящий ему способ ведения: электронный или бумажный формат. В случае с бумажным вариантом книг до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, руководителю или ИП необходимо внести свою подпись. Страницы нумеруются и прошнуровываются, после чего скрепляются печатью организации. В случае электронного оформления ИП или руководитель фирмы подписывают своей цифровой подписью только при необходимости их передачи в ИФНС. Бланк книги покупок для ознакомления.
Таблица: изменения в оформлении книг покупок и продаж в 2018 г
| Наименование документа | Предусмотренные законодательством изменения |
| Книга покупок |
|
| Книга продаж |
|
Бланк книги продаж можно посмотреть .
Особенности при получении счёта-фактуры в электронной форме (ЭСФ)
Счёт-фактура может выставляться в электронном формате. Для этого требуется взаимное согласие участников сделки, а также необходимые технические средства, при помощи которых происходит приём и обработка электронных счетов-фактур. Согласие выражается в специальном соглашении, которое составляется в свободной форме.
В соглашении надо указать следующие моменты:
- Название бланка.
- Дату и место составления.
- Реквизиты сторон.
- Подтверждение того, что стороны будут обмениваться счетами-фактурами в электронном виде.
- Указание на то, что должно быть выполнено требование приказа №174н о подписании документов УКЭП.
- Ссылки на законодательные документы, устанавливающие порядок взаимодействия сторон при электронном документообороте.
- День вступления соглашения в силу.
- Срок действия соглашения.
- Подписи сторон, печати.
Электронный счёт-фактура поступает заказчику в кратчайшие сроки
Электронный счёт-фактура (ЭСФ) - это файл в формате XML, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).
Утверждён данный формат ФНС РФ приказом от 24.03.2016 № ММВ-7–15/155@. Для получения усиленной квалифицированной электронной подписи обращаются в удостоверяющий центр. Помимо этого, необходимо заключить договор с одним из операторов электронного документооборота, перечень которых размещён на сайте ФНС. Далее можно приступать к работе с ЭСФ. Одним из достоинств использования ЭСФ является то, что в электронном виде проще вносить изменения в счета-фактуры, исправлять, корректировать документ.
Таблица: как происходит обмен ЭСФ
| Участники обмена ЭСФ | Характеристика процесса |
| Продавец | Заполняет ЭСФ в формате, утверждённом ФНС. Далее он отправляет его своему оператору, предварительно подписав при помощи электронной подписи. Оператор, в свою очередь, должен подтвердить, что ЭСФ до него дошёл. После того как продавец получил подтверждение оператора, он должен отправить ему извещение о получении подтверждения. |
| Оператор продавца | Дождавшись от продавца файла ЭСФ, оператор направляет ему подтверждение о получении ЭСФ, указав в нём время и дату поступления файла. Сделать это он должен не позднее следующего рабочего дня. Сам файл со счётом-фактурой отсылается оператору покупателя. |
| Оператор покупателя | Отправляет файл со счётом-фактурой и подтверждением покупателю. |
| Покупатель | Покупатель, получив ЭСФ, отправляет продавцу извещение об этом, которое проходит через двух операторов. |
Аннулирование счетов-фактур и внесение в них изменений
Если счёт-фактура оформлен с ошибками (например, в реквизитах) или требуется заменить данные (количество товаров и т. д.) в связи с изменениями условий сделки, возникает необходимость в аннулировании данного документа. Это возможно с помощью корректировки (выставления корректировочного счёта-фактуры) или исправления (выставления исправительного счёта-фактуры).
В ряде случаев возникает необходимость в аннулировании счёта-фактуры
Корректировочный счёт-фактуру выставляют в таких случаях:
- при изменении стоимости товаров и услуг;
- при недостаче товара (когда товар приходит в одном количестве, а в счёте-фактуре указано большее количество);
- при обнаружении брака (когда часть товара повреждена).
Корректировочный счет-фактура оформляется дополнительно к первоначальному документу.
При возврате бракованной продукции оформляется корректировочный счёт-фактура
Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 №981 официально зафиксировало право налогоплательщиков добавлять в корректировочный счёт-фактуру любые строки и графы.
Исправительный счёт-фактура выставляется в следующих ситуациях:
- когда имеются ошибки технического плана (в документе зафиксирован неточный адрес);
- когда имеются арифметические ошибки.
Если ошибки не искажают зафиксированную в документе информацию, то нет необходимости оформлять новый экземпляр счёта-фактуры. В исправительном счёте-фактуре в строке 1а («исправление») указывается порядковый номер и дата исправления «первичного» документа. Образец исправительного счёта-фактуры . Продавец должен выполнить следующие действия:
- Аннулировать запись об ошибочном счёте-фактуре.
- Зарегистрировать правильный образец.
Если это происходит в рамках текущего налогового периода (квартала), то запись аннулируется в самой книге, а если по истечении - в дополнительном листе.
Особенности заполнения счетов-фактур при возврате товара
Нередко товар возвращается обратно продавцу (из-за ненадлежащего качества и т. д.), что должно быть отражено в учёте. Накладная в таком случае является основным документом.
Образец заполнения счёта-фактуры на возврат товара зависит от того, принят возвращаемый товар на учёт или нет.
Если товар принят, производится следующий порядок действий:
- Оформляется обычный счёт-фактура на обратную реализацию товара.
- Продавец и покупатель меняются местами, а товар возвращается в исходную точку.
Если заказчик (покупатель) намеревается вернуть товар, не состоящий на учёте, действуют следующим образом:
- На основании полученного счёта-фактуры покупатель возвращает всю партию поставщику. Продавец не оформляет счёт-корректировку, а просто уменьшает стоимость отгруженных товаров на сумму возврата.
- Покупатель не оформляет вычет НДС, так как входящий счёт-фактура не был зарегистрирован. Продавец же имеет право на вычет, для этого счёт-фактуру необходимо внести в книгу покупок (по факту получения от покупателя возврата партии товара).
Бракованный товар при возврате продавцу должен быть учтён надлежащим образом
Нередки ситуации, когда оформляется частичный возврат продукции (часть товара не соответствует требованиям). Корректировкой поставки в этом случае занимается поставщик:
- В книге покупок покупатель регистрирует товар, признанный качественным.
- Продавец предоставляет покупателю счёт-корректировку. На сумму НДС по возвращённому товару продавец может оформить вычет НДС. Но для этого корректировку нужно провести в том квартале, в котором покупатель сделал возврат товара.
- Полученный от продавца счёт-корректировку в книге покупок покупатель может не регистрировать. Уточнение суммы осуществляется на основании справки-расчёта, оформленного при возврате товара (сумма поставки за минусом стоимости возврата, выделенный НДС по каждой позиции).
В том случае, если покупатель, возвращающий товар, использует упрощённый режим налогообложения, то процедурой оформления документа занимается продавец.
Видео: счета-фактуры при возврате
Для правильного заполнения счёта-фактуры нелишним будет ознакомиться с постановлениями Правительства РФ и Налоговым кодексом, регулирующими процедуру оформления документа поставщиком (продавцом) заказчику (продавцу). В том случае, если в журналах покупок и продаж организацией зафиксированы неверные данные, лицо, ответственное за выполнение этих обязанностей, должно аннулировать счёт-фактуру и произвести изменения в записи. В этом случае оформляется либо корректировочный счёт-фактура, либо исправительный. Действия зависят от периода, в котором существовал счёт-фактура, требующий аннулирования, записи производятся в самих журналах или в дополнительных листах к ним.
Назначение счета-фактуры различно для разных стран:
- В странах Евросоюза он нужен для подтверждения уплаты акцизов и НДС.
- В России – для налогового учета НДС.
В Налоговом Кодексе РФ законодательно закреплены реквизиты этого документа. Выставление счета-фактуры свидетельствует о том, что продавец или исполнитель обязуется выплачивать НДС в бюджет.
Важно! Фирма-покупатель по счету-фактуре может произвести вычет НДС при оплате налогов.
Когда выставляется?
В НК РФ утвержден пятидневный срок выставления счета-фактуры . (Имеются в виду календарные дни). От какой даты его отсчитывать, зависит от наличия предоплаты: если заказчиком внесен аванс в полном или частичном объеме, но услуга еще не оказана, то документ должен быть подготовлен не позднее, чем через 5 дней с момента зачисления денег на счет. Если же услуга оказана, заказчик обязан выписать счет-фактуру в течение следующих 5 дней.
Если срок выставления счета истекает в выходные дни, исполнитель должен подготовить счет-фактуру не позднее ближайшего понедельника.
Срок рассчитывается от дня, следующего за днем непосредственного оказания услуги , или от даты, следующей после даты зачисления авансовых средств на расчетный счет исполнителя.
Рассмотрим это на примерах.
Пример 1 .
Компания ООО «Транспорт сервис» занимается пассажирскими перевозками. В эту компанию поступила заявка на перевозку сотрудников организации ООО «Инвест». Предоплата на счет ООО «Транспорт Сервис» была осуществлена 19.02.2018. Срок выписки счета-фактуры на транспортные услуги истекает фактически 24.02.2018, но эта дата выпадает на субботу. Значит, документ должен быть выставлен не позднее понедельника, 26.02.2018.
Пример 2 .
ИП Богданов И.В. заказал перевозку груза у компании ООО «Мегаперевозки». Услуга была оказана 20.01.2018. Окончание срока, когда должен быть выписан счет-фактура, – 25.01.2018.
Как правильно оформить и передать выставленный счет?
В Российском законодательстве предусмотрена подготовка данного документа как в бумажном, так и в электронном виде. Способ предоставления должен быть обозначен в договоре
, предварительно заключенном между заказчиком и исполнителем. По факту оказания услуг составляется акт, на основании которого и формируется счет-фактура. Если договор не предусматривает оформления актов, счет должен быть передан заказчику в течение 5 дней по окончании периода оказания услуги (месяц, квартал).
Счет-фактура, предоставляемый в бумажном виде, должен быть выписан в двух экземплярах. Первый отдается заказчику, второй фиксируется в Книге продаж исполнителя.
Если стороны предпочитают электронную форму обмена документами, то необходимо письменное соглашение на выставление счетов-фактур в электронном виде. Также и исполнителю, и заказчику нужно иметь усиленную квалифицированную электронную подпись и специальное техническое оборудование.
Бланк содержит следующие элементы:
- реквизиты заказчика и исполнителя (названия юридических лиц, адреса, ИНН/КПП);
- адреса грузоотправителя и грузополучателя;
- номер платежно-расчетного документа с указанием даты;
- наименование и код валюты, используемой при оплате;
- идентификатор государственного контракта/договора/соглашения (при наличии);
- наименования товаров (услуг) и код вида товаров;
- единицы измерения;
- сведения о количестве товара или объеме предоставленных услуг;
- сведения о цене за единицу измерения (тарифе);
- сведения о стоимости товаров или услуг с налогом и без налога;
- сведения о сумме акциза и сумме налога, предъявляемого покупателю;
- налоговая ставка;
- сведения о стране происхождения товаров;
- регистрационный номер таможенной декларации;
- подписи руководителя организации и главного бухгалтера (либо подпись индивидуального предпринимателя и реквизиты свидетельства о его государственной регистрации).
Как заполнить?
Существуют подробные инструкции с правилами и порядком заполнения счетов-фактур, основанные на письмах Минфина. Мы же постараемся рассмотреть этот вопрос на конкретном примере.
Пример 3 .
Компания ООО «Подъем» осуществляла перевозку стройматериалов для организации ООО «Стройплюс». Нюансы заполнения счета-фактуры таковы:
- Так как исполнитель непосредственно связан с грузоперевозками, В строке «Грузоотправитель и его адрес» можно поставить прочерк.
- Наименование услуг – «Транспортные услуги: перевозка стройматериалов» .
- Так как в договоре указано, что расчет стоимости услуг производится в зависимости от массы стройматериалов, то единица измерения, которая должна быть указана в счете-фактуре – килограмм. (В других случаях можно встретить почасовую оплату, соответственно, единицей измерения будет являться час).
- В графе «Количество(объем)» указывается фактическая масса перевезенных стройматериалов.
- Тариф должен совпадать с таковым в договоре.
- Сумма налога рассчитывается в соответствии с принятой налоговой ставкой.
Оформление авансового счета
Особенность авансового счета-фактуры в том, что в нем нужно отразить факт получения предоплаты. Для этого в документ должны быть внесены:
- сумма аванса;
- вид валюты и ее код;
- реквизиты платежного поручения, на основании которого была произведена предоплата.
В свою очередь, НЕ заполняются следующие реквизиты (поля не должны оставаться пустыми – в них ставятся прочерки ):
- реквизиты грузоотправителя и грузополучателя;
- сведения о единице измерения, цене за нее и количестве;
- стоимость без налога;
- величина акциза (в этой графе следует указать «без акциза»).
Итак, выставление счета-фактуры является обязательным для поставщика услуг, и должно быть предоставлено в течение 5 календарных дней либо с момента получения аванса исполнителем, либо с момента фактического оказания услуг. Правильность заполнения формы бланка гарантирует получение налогового вычета в установленном законом порядке.
Счет-фактура - документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость.
Счет-фактура выставляется (направляется) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику) после окончательного приема покупателем (заказчиком) товара или услуг.
Назначение счёта-фактуры и его реквизиты
Счёт-фактура применяется только для налогового учета НДС.
Счёт-фактура - налоговый документ строго установленного образца (формата), оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.
Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.
Таким образом, счет-фактура - это документ, который выдается покупателю (заказчику) с двумя целями: первая цель - зафиксировать факт, что заказ или работа выполнена. Вторая цель - подтвердить сумму выплаченного НДС для того, чтобы потом его можно было зачесть.
Реквизиты счёта-фактуры законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ.
В счете-фактуре в соответствии с НК РФ должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя , с учетом суммы налога;
8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) , имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
13) страна происхождения товара;
14) номер таможенной декларации.
Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.
Порядок заполнения счета-фактуры
Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях.
В строке (1) указывается дата составления счета-фактуры и его порядковый номер.
В строках (2), (2а), (2б), (6), (6а), (6б) указывается наименование, адрес продавца и покупателя, их ИНН и КПП. Наименования и адреса приводятся в соответствии с учредительными документами продавца и покупателя. При этом наименования можно указывать как полные, так и сокращенные.
В строках (3), (4) указывается наименование и почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя товаров. Если товар отгружает сам продавец, то в строке 3 можно написать "Он же". Если счет-фактура составлен по работам (услугам), в этих строках проставляется прочерк.
В строке (5) указывается номер и дата платежного документа, если под поставку был получен аванс. Если аванс был неденежным, то ставится прочерк.
В строке (7) указывается наименование валюты платежа и ее цифровой код по ОКВ.
В табличной части нужно последовательно заполнить следующие графы:
В графе 1 указывается наименование товаров (описание работ, услуг), как оно указано в договоре (накладной, акте).
В графах 2, 2а, 3, 4 указывается код и условное национальное обозначение единицы измерения товаров (работ, услуг) по ОКЕИ, количество (объем) товаров (работ, услуг) и цена за единицу измерения без НДС.
При этом в этих графах ставятся прочерки:
Если в договоре предусмотрена единица измерения, которой нет в разд. 1 или разд. 2 в ОКЕИ;
Если договором не определена единица измерения, например, при реализации работ (услуг);
Если единицу измерения указать невозможно, например, при аренде или лизинге.
В графе 6 пишется:
Если продажа товаров не облагается акцизом - "без акциза";
Если продажа товаров облагается акцизом - сумму акциза.
В графах 7, 8 указывается налоговая ставка (0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118, "без НДС") и предъявляемая покупателю сумма НДС. Сумму НДС надо указывать в рублях и копейках - округлять ее нельзя.
В графах 5, 9 указывается общая стоимость товаров (работ, услуг), поставляемых по счету-фактуре без НДС и с учетом НДС.
Графы 10, 10а, 11 заполняются только при продаже импортных товаров. При продаже импортированных товаров в этих графах указывается цифровой код и краткое наименование страны происхождения товаров по ОКСМ и номер таможенной декларации, по которой отгруженные товары ввезены на территорию РФ. Если организация перепродает импортные товары, то в этих графах указываются сведения из счета-фактуры поставщика.
При этом в графах 10 - 11 ставятся прочерки:
Если отгружаются товары российского производства;
Если в счете-фактуре поставщика, у которого был куплен импортный товар, нет необходимой информации.
Счет-фактура подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или иными лицами, уполномоченными доверенностью или приказом руководителя).
Счет-фактура, составленный на бумаге, может быть заполнен на компьютере или от руки, а также частично на компьютере и частично от руки.
Электронный счет-фактура
Согласно российскому законодательству можно обмениваться электронными счетами-фактурами.
Электронный счёт-фактура должен быть передан только через специального оператора электронного документооборота в установленном ФНС формате.
Электронный счёт-фактура является юридически значимым оригиналом, как и его бумажный аналог.
Для подтверждения статуса такой документ должен быть подписан электронной подписью уполномоченного лиц.
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж
Налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры и вести на их основе журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, если операции подлежат налогообложению.
Так, при реализации товаров, предоставлении услуг (работ), передаче имущественных прав поставщики (исполнители) начисляют НДС путем выписки счета-фактуры. При этом поставщик регистрирует выписанный документ в книге продаж.
Покупатель при получении данного документа делает соответствующую запись в книге покупок, тем самым подтверждая свое право на применение вычета по НДС.
Суммы НДС, отображенные в этих книгах, впоследствии учитываются в налоговых декларациях.
Наряду с этим все выписанные и полученные счета-фактуры учитываются в специальных журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур, которые ведут поставщики и покупатели.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Счет-фактура: подробности для бухгалтера
- Составление брокером счетов-фактур при закупе товаров на бирже
Поставщика нефтепродуктов) счета-фактуры посредник-брокер выписывает два экземпляра счета-фактуры и нумерует... хронологией выставляемых им счетов-фактур. Брокер указывает дату счета-фактуры, выставленного продавцом... стоимость приобретенных нефтепродуктов в счете-фактуре поставщика нефтепродуктов может превышать количество... от поставщика счета-фактуры в журнале полученных и выданных счетов – фактур (часть... и выданных счетов – фактур. В этом документе проводится счет-фактура на комиссионное...
- Что будет, если "упрощенец" выставит счет-фактуру?
Контрагентов в части предоставления счетов-фактур. Однако предоставление счетов-фактур может привести к необходимости... контрагентов в части предоставления счетов-фактур. Однако предоставление счетов-фактур может привести к необходимости... необходимо все-таки выставлять счет-фактуру. «Упрощенец» должен выставлять счет-фактуру, если компания выступает... , в котором выставлен счет-фактура, необходимо уплатить налог в бюджет. Счет-фактура фактически является...
- Счет-фактура: подписание неустановленным лицом
Заполнению и оформлению счет-фактуры, которые необходимо соблюдать. Счет-фактура – один из... и неверно оформленные документы (счета-фактуры). Энергоснабжающая организация не согласилась с... налоговым органом, складе. Подписание счета-фактуры неустановленным лицом, по мнению энергоснабжающей... необходимую должную осмотрительность. 2) Счета-фактуры оформляются строго по правилам, ... Имеется практика подтверждения полномочий подписантов счетов-фактур должностными лицами контрагентов – запрашиваются...
- Заполнение счет-фактуры по новым правилам: какие требования контрагентов оправданы, а какие нет
Заполненным таким образом счетам-фактурам, мы не видим. Счет-фактура должен иметь строку... РФ). Однако ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам... РФ). В состав обязательных реквизитов счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) с 1 июля 2017 ... порядка заполнения соответствующих строк счета-фактуры. Адрес в счете-фактуре Из буквального толкования положений... и графы из утвержденной формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры (п. 9 Правил, ...
- О выставлении счетов-фактур при применении УСНО
Собственной инициативе) счет-фактуру с выделенным НДС. Причем такие счета-фактуры им не нужно... 17338). Указанные последствия выставления «упрощенцем» счета-фактуры с выделенным НДС (уплата налога... указали, что НДС, отраженный в счетах-фактурах, выставленных при реализации организацией, применяющей... применения покупателем вычета НДС по счетам-фактурам, выставленным продавцом по операциям, освобожденным... в использовании вычетов на основании счетов-фактур, выставленных продавцом. Акцент на...
- Заполняем счета-фактуры по-новому
Сохранения формы счета-фактуры. Но Правила заполнения корректировочного счета фактуры, применяемого при... налога. Сохраняйте счета-фактуры. Скорректирован порядок хранения счетов-фактур и некоторых других... . Первоначальные, корректировочные и исправленные счета-фактуры, подтверждения оператора электронного документооборота, ... извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, ... продавцом счетов-фактур в электронном виде клиент должен хранить счета-фактуры, выставленные...
- Оформление счетов-фактур: первая половина 2017 года
Каждому покупателю единый корректировочный счет-фактуру. Покупатель использует данный счет-фактуру для получения вычета... НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговикам при... НК РФ, при выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо... п. 6 Правил заполнения счета-фактуры первый экземпляр счета-фактуры, составленный на бумажном носителе...
- Нужно ли отражать отражать в книге покупок счета-фактуры с пометкой "без НДС"?
Обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги... исключены положения, определяющие особенности составления счетов-фактур при реализации товаров (работ, ... ведомства, запрета на составление счетов-фактур при осуществлении освобожденных от налогообложения... предусматривает выставление счета-фактуры, можно предположить, что оформление такого счета-фактуры не соответствует... на регистрацию таких счетов-фактур, полагаем, что полученные счета-фактуры могут быть и...
- НДС и счета-фактуры в 2017 году
Двух и более счетов-фактур, на практике же количество счетов-фактур может превышать... продаж. Изменения в оформлении счетов-фактур В счете-фактуре обязательно указывается код вида товаров... клиенту. Это сводный счет-фактура. Теперь экспедитор может перевыставлять счета-фактуры, тогда в графе... наступает момент выставить сводный счет-фактуру, то есть полученные счета-фактуры разбивают по инвесторам... В Журнале полученных и выставленных счетов-фактур регистрируются счета-фактуры, полученные до срока сдачи...
- О вычете НДС на основании сводного счета-фактуры техзаказчика
Застройщику-инвестору и соинвестору: сводный счет-фактуру; копии первичных документов, подтверждающих... приема оказанных услуг, накладные); копии счетов-фактур, выставленных продавцами (поставщиками и... и копии счетов-фактур) был представлен обществу одновременно со сводным счетом-фактурой; договор не... них напрямую первичные документы и счета-фактуры. Перечисленные обстоятельства позволили арбитрам... при отсутствии: сводного счета-фактуры; копий первичных документов и счетов-фактур; акта приема-передачи...
- Новая форма счетов-фактур с 01.10.2017
Статьи 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура – это документально оформленное основание, ... июля изменения коснулись формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Эти изменения были прописаны... характер. Новые правила заполнения счета-фактуры предусматривают внесение в форму идентификатора... . Эти положения действуют, если счет-фактуру составляет экспедитор, застройщик или заказчик... называемые, «сводные» счета-фактуры, в которых нужно указывать информацию счетов-фактур сторонних перевозчиков. ...
- Можно ли принять к вычету НДС по счет-фактуре устаревшей формы после 01.07.2017?
Документу. Обоснование позиции: Напомним, что счет-фактура является документом, служащим основанием для... июля 2017 года в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах должен быть указан идентификатор... ;, как в форму счета-фактуры, так и форму корректировочного счета-фактуры. По нашему мнению... .2017 является обязательным реквизитом формы счета-фактуры, в случае отсутствия идентификатора данный... по прежнему формату (формат корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу...
- Ставка НДС и счет-фактура при реализации коммунального ресурса
Цен (тарифов), без включения НДС. Счет-фактура. Счет-фактура согласно п. 1 ст. 169 ... все количество поставленных (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг... налога (фиксируется в графе 5 счета-фактуры); налоговая ставка (в рассматриваемой ситуации... графа 8 счета-фактуры); стоимость всего количества поставленных (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных... руб./Гкал. Приведем фрагмент заполнения счета-фактуры в указанной ситуации. Наименование товара...
- Новый показатель в счете-фактуре
... (соглашения)? Кто его указывает? В счете-фактуре появится новый реквизит – идентификатор государственного... виде показателя, который включен в счет-фактуру – документ, предназначенный для учета... государственного контракта в составляемых им счетах-фактурах, поскольку это не является предметом... обязанности указывать идентификатор, действующую форму счета-фактуры не корректируют. Напомним также об... налогоплательщики оформляют вместо накладной и счета-фактуры. Его рекомендуемая форма направлена Письмом...
- Невыставление счетов-фактур
Продавца выставлять такие счета-фактуры покупателям. При этом счета-фактуры должны будут составляться... фактически отсутствует необходимость в получении счетов-фактур, поскольку, применяя упрощенную систему... подписании соответствующего документа о несоставлении счетов-фактур контролировать налоговый статус покупателя... наличие должным образом оформленного счета-фактуры. Сохранение обязанности плательщиков НДС... виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой...
При сдаче выполненной услуги, облагаемой НДС, заказчику исполнитель обязан подготовить счет-фактуру по установленной Постановлением 1137 форме. Данное Постановление подготовлено Правительством РФ и содержит типовые бланки счета-фактуры (исходного и корректировочного), а также регистров, предназначенных для их учета.
Для чего нужен счет-фактура исполнителю и заказчику
Счет-фактура необходим обеим сторонам, поэтому исполнитель оформляет его в двух экземплярах одинакового содержания.
Исполнитель подготовленный документ заносит в Книгу продаж с помощью регистрационной записи, в процессе которой происходит перенос реквизитов и показателей из с/ф в графы Книги. В дальнейшем данные сведения пригодятся при оформлении декларации по НДС и расчете конечной величины добавленного налога для перечисления за квартал.
Для заказчика счет-фактура более важен, если, конечно, он выступает плательщиком добавленного налога. На основании полученного от исполнителя с/ф заказчик направляет сумму добавочного налога, указанную отдельной графой, к вычету. Сведения из полученного документа вносятся в Книгу покупок и в дальнейшем учитываются при расчете конечной суммы НДС к уплате, уменьшая начисленный с реализаций добавленный налог.
В какой срок нужно выставить счет-фактуру на услуги
Заказчик и исполнитель на начальном этапе формирования отношений подписывают договор об оказании услуг, определяющий условия сделки. По факту оказания услуги исполнитель отчитывается перед заказчиком посредством представления акта об оказании услуг.
Обязанность по передаче счета-фактуры на выполненные услуги должна быть исполнена заказчиком не позднее 5-того дня с даты подписания акта сторонами . Дни исчисляются в календарных. Нарушение данного срока не допустимо, при этом дата выписанного с/ф может приходиться на любой из дней отведенного срока.
Пример определения срока выставления с/ф
Не рекомендуется выставлять счет-фактуру раньше момента подписания акта оказанных услуг. Если дата с/ф будет раньше даты подписанного акта, налоговая может посчитать это неправомерным. Вместе с тем судебная практика показывает, что судебные споры подобного рода решаются в пользу плательщика, и счет-фактура признается корректным и подтверждающим право на налоговый вычет.
Если договор оказания услуг не предусматривает оформления актов в связи с длительным оказанием услуги, например, аренда или охрана, то счет-фактуру нужно передавать заказчику в течение 5 дней по окончании квартала или месяца, в котором оказана эта услуга.
Способ передачи счета-фактуры исполнителю
Российское законодательство позволяет оформлять с/ф в электронном или бумажном варианте.
Электронная форма доступна, когда обе стороны договорных отношений подключены к Оператору, оказывающему услуги подобного рода. Исполнитель и заказчик должны иметь необходимое техническое оснащение для электронной передачи и приемки документов через ТКС. Сторонам нужно обладать усиленной квалифицированной электронной подписью для заверения документов. Кроме того, сторонам нужно составить и подписать письменный вариант соглашения о том, что обмен счетами-фактурами будет производиться в электронном виде. Если все эти условия соблюдены, то счета-фактуры могут передаваться электронно. Исправляться и корректироваться они также могут через ТКС, что гораздо быстрее и удобнее.
Бумажная форма доступна всем желающим. Если стороны используют бумажный обмен документами, то исполнителю счет-фактуру нужно составлять в двух экземплярах. Первый с подписью главбуха и руководителя будет передан заказчику для использования при возмещении налога. Второй будет зарегистрирован в Книге продаж исполнителя и направлен на хранение.
Образец заполнения счета-фактуры на услуги
Для оформления следует применять бланк из Постановления №1137 от 26.12.11.
В целом, порядок заполнения полей счета-фактуры на оказанные услуги аналогичен случаю отгрузки товаров, однако имеются свои особенности в оформлении отдельных строк и граф.
Заполнение строк с/ф на услуги
| Номер строки | Заполняемые сведения |
| 1 | Номер и дата. Номер должен соответствовать текущей нумерации, которую компания может разработать самостоятельно для своего удобства. Обычно нумерация сквозная по порядку с начала года, квартала или месяца в зависимости от числа оформляемых документов. Цифровой номер может дополняться буквенными обозначения или знаками. Дата – день выписки документа, должна попадать в срок, отведенный для передачи с/ф на услуги (5 дн. с даты подписания акта или 5 дн. с момента окончания месяца или квартала оказания услуги, если акт не подписывается). |
| 1а | Номер и дата исправления. Строка оформляется при незначительной корректировке исходного с/ф с ошибками. Номер – соответствует порядковому номеру внесения исправлений. Дата – фактический день их внесения. |
| 2, 2а, 2б | Реквизиты исполнителя услуг, включающие:
|
| 3 | Реквизиты грузоотправителя. Правила заполнения позволяют исполнителю услуг не заполнять поле, поставив в нем прочерк. Однако, по мнению налогового органа, если исполнитель пропишет в данном поле сведения о грузоотправителе, это не будет нарушением. |
| 4 | Реквизиты грузополучателя. В отношении оказанных услуг поле также не заполняется. |
| 5 | Данные о платежном документе, подтверждающем оплату. Данное поле заполняется только при оплате услуг авансом, после получения которого в пятидневный срок нужно передать с/ф заказчику. |
| 6, 6а, 6б | Реквизиты заказчика, включающие:
Заполнение полей проводится аналогично 2, 2а и 2б. |
| 7 | Валюта, в которой совершается платеж – наименование и код по соответствующему классификатору. Например, российскому рублю соответствует код 643. Если цена в у.е., а платеж выполняется в российских рублях, то указывается валюта платежа. |
Заполнение граф таблицы
| Номер графы | Заполняемые сведения |
| 1 | Наименование услуг в том виде, как они указаны в договоре. Описание должно быть исчерпывающим для того, чтобы идентифицировать оказанный вид услуг. Не требуется подробная детализация, однако содержание этого поля должно давать четкий единственный ответ о том, какая именно услуга оказана данным исполнителем. |
| 2 и 2а | Единица измерения и ее код по ОКЕИ для услуг нужно заполнять при одновременном соблюдении таких условий:
В прочих ситуациях в графах ставятся прочерки. |
| 3 | Количество, объем – если в гр.2 и 2а стоят прочерки, то они ставятся и в этом поле. В противном случае указывается количество услуг в соответствии с указанной единицей измерения. |
| 4 | Цена за единицу – проставляется, если в договоре определена эта цена и заполнены гр.2 и 2а таблицы счета-фактуры. В противном случае графы прочеркиваются. |
| 5 | Стоимость общая по каждой позиции в целом, налог в данную стоимость не включается. |
| 6 | Пишется формулировка «без акциза». Возможно поставить прочерк, это не будет препятствием для вычета, однако правильнее будет написать указанное словосочетание. |
| 7 | Ставка НДС. |
| 8 | Величина налога = стоимость, умноженная на ставку. |
| 9 | Стоимость с налогом. |
| 10 и 10а | Графы прочеркиваются. |
| 11 | Также ставятся прочерки. Последние три графы заполняются только в отношении импортных товаров, по оказанным услугам не заполняются. |
Счет-фактура на аванс за услуги
При получении авансовой суммы от заказчика за услуги, которые будут оказаны в счет оплаты, исполнителю нужно в течение пяти дней оформить с/ф, в котором не заполняются следующие поля:
- 3 и 4 строки, где указывают реквизиты грузоотправителя и грузополучателя;
- 2, 2а, 3, 4 графы – сведения об единице измерения, цене за нее и количестве;
- 5 гр. – стоимость без налога;
- 6 гр. – величина акциза;
- 10, 10а и 11 – сведения об импортных товарах.
Не следует оставлять указанные поля пустыми, нужно заполнить их прочерками. Отсутствие прочерков не вызовет непринятие налоговой счета-фактуры, однако в такой ситуации не исключено неправомерное внесение некорректных данных в пустые поля.
В графе 6 лучше вместо прочерка написать «без акциза».
В каких случаях ФНС может отказать в вычете?
При получении счета-фактуры от исполнителя заказчику следует проверить наличие всех обязательных реквизитов, верность их отражения.
Отсутствие или неверное указание некоторых реквизитов в с/ф может повлечь за собой отказ налоговой в вычете.
Например, ошибки в написании ИНН и КПП сторон является поводом для непринятия с/ф.
Также серьезной ошибкой будет неверное написание валюты платежа или ее код.
Отказ в возмещении налога поступит, если невозможно будет точно идентифицировать услуги, заявленные исполнителем. Услуги должны быть не только поименованы, должно присутствовать указание на документ, определяющий порядок оказания, выполнения или сдачи этих услуг. Детализация должна быть достаточной для верного определения вида услуг и их характера.
Похожие статьи
