Если не точное определение, то понимание того, что такое сальдо большинство из нас имеет. Итальянское слово, несущее значение слов «разница», «остаток». Прочно закрепившаяся ассоциация с бухучетом позволяет рассматривать понятие в его контексте как разницу между суммами, записанными по дебету и по кредиту. Сальдо конечное, начальное – в первую очередь именно о них идет речь, когда упоминается сальдо. Сейчас мы остановимся подробнее на конечном.

Сальдо конечное – что это такое?

Конечное сальдо – это остаточное значение на конец определенного отрезка времени. Несмотря на уточнения формата «может ли сальдо конечное быть отрицательным?», из общего курса бухучета известно, что сальдо не бывает отрицательным. Может подразумеваться значение задолженности. Но ни в каком из случаев оно не записывается как отрицательное значение – только положительное. Даже в случае с экзотическим счетом 60 – активно-пассивным. Его конечное сальдо бывает дебетовым и кредитовым, которое, тем не менее, в каждом из случаев записывается положительным значением чисел.

Как найти сальдо конечное?

Существует специфика его нахождения по показателю пассивности или активности счета. Поэтому мы рассмотрим два варианта.

Счета активного порядка отражают изменение хоз. средств, имеют дебетовое сальдо (начальное и конечное). Их оборот по дебету – обычно отображение входящих сумм, кредитовые – выбывших.

Формула расчета сальдо конечное выглядит так.

С конеч. = С нач. + Деб. Обор. - Кред. Обор.

Рассмотрим пример расчета на классическом счете №10

Значения дебетовые			Значения кредитовые
Сальдо на начало месяца - 01.01.2019 г.	100 000 руб. РФ
Получение мат-лов 10.01.2019 г.	10 000 руб. РФ
		Списание мат-лов на производственные нужды 12.01.2019 г.		50 000 руб. РФ
Получение мат-лов 20.01.2019 г.	20 000 руб. РФ
		Продажа лишних мат-лов 22.01.2019 г.		20 000 руб. РФ
Дебетовые обороты 30 000 руб. РФ			Кредитовые обороты 70 000 руб. РФ
Сальдо конечное – остаток материалов на конец месяца 100 000+30 000-70 000=60 000 руб. РФ

Видно, что сальдо конечное по активному счету, как и утверждалось ранее, записано в дебетовой зоне рассматриваемой таблицы.

Бухгалтерские счета более простые и менее трудоемкие для осуществления текущего учета, чем, например, баланс предприятия. Они имеют достаточно простую структуру и состоят из следующих элементов - наиенования и номера счета, а также дебетовой и кредитной стороны.

С точки зрения экономического смысла различают активные и ные счета. В основе их разделения - назначения дебета, кредита и сальдо.

Активный счет

Активные счета предназначены для учета состояния и изменения средств компании в разрезе видов их формирования. Они отвечают за ее имущество и долги, на активных счетах отражается движение активов предприятия. Активные счета включают информацию о средствах компании, которые находятся на банковских счетах, складах и пр.

На них начальное (отражает средства на начало периода) и конечное сальдо, а также увеличение средств фиксируется по дебету счета, уменьшение хозсредств - по кредиту счета.

В число ключевых активных счетов входят:

Основные средства (счет 01) - по этому счету осуществляется учет движения основных средств компании;

Нематериальные активы (04) - счет используется для учета движения нематериальных активов, а также вложений в НИОКР;

Материалы (10) - применяется для учета изменений объемов материалов, сырьевых ресурсов, топлива, полуфабрикатов и пр.;

Основное производство (20) - служит для учета затрат на производство;

Товары (41) - используется для учета ценностей, приобретенных в качестве товаров для перепродажи или переработки;

Готовая продукция (43) - применяется для учета объемов готовой продукции;

Касса организации (50) и расчетные счета (51) - учитывает соответственно движение денег компании в кассе и на расчетном счете.

Отличия активных счетов от пассивных заключается в том, что они имеют дебетовое начальное сальдо и конечное сальдо. Другая разница состоит в том, дебетовый оборот обозначает увеличение средств, а кредитовый – уменьшение.

Пассивный счет

На пассивных счетах ведется учет источников формирования и движения средств предприятия. На них отображаются операции, которые изменяются сумму активов и состав долгов предприятия. Они предназначены для учета обязательств компании перед партнерами, сотрудниками или государством.

На пассивных счетах начальное, конечное сальдо, а также увеличение средств записываются по кредиту. Уменьшение хозсредств отображается по дебету. В числе основных пассивных счетов выделяются:

Расчеты по краткосрочным (66) и долгосрочным кредитам и займам (67) - применяются для учета состояния краткосрочных (до года) и долгосрочных (более года) заимствований;

Расчеты по оплате труда (70) - используется для учета сведений по выплате зарплат, а также доходов по акциям;

Уставный (80), резервный (86) и добавочный капитал (87) - служащит для учета сведений о движении всех видов капитала компании.

Различают также активно-пассивные счета, отображающие имущество компании и источники его формирования. В число активно-пассивных входят счета, учитывающие расчеты компании с поставщиками, учредителями, подрядчиками, налоговые отчисления, расходы по страхованию и пенсионному обеспечению.

Помимо классических активных и пассивных счетов в бухгалтерском учёте используются так называемые активно-пассивные счета. Многие специалисты испытывают затруднение при работе с этими инструментами, но главное - понять суть происходящего.

Активно-пассивные счета используются преимущественно для работы с расчётными документами.

Если в названии документа есть слово «расчёт», значит перед вами пример корреспонденции активно-пассивного счёта.

Активно пассивные счета примеры

Счёт 71 используют преимущественно для расчётов с лицами, которым выдаются средства под отчёт. В эту категорию относят работников предприятия, приобретающих товары или услуги для хозяйственных нужд, а также командировочных сотрудников. Как правило, речь идёт о сравнительно небольших суммах.

После того, как работник компании потратит полученные деньги, он обязан отчитаться перед бухгалтерией. Для этой цели в финансовый отдел сдаются квитанции за проживание в гостинице, авиа, железнодорожные и другие билеты, а также чеки на покупку товаров. Все документы сдаются в виде авансового отчёта.

Активные и пассивные счета

В целом активно-пассивные счета отражают бухгалтерские расчёта не только с отдельными лицами, но и с организациями, по которым ведётся учёт кредиторской и дебиторской задолженности.

Предприятие, которое в своей деятельности использует заёмные или привлеченные средства, формирует за их счёт свою кредиторскую задолженность перед отдельными лицами и организациями. В этой ситуации упомянутые контрагенты выступают в роли кредиторов.

Если отдельные лица или организации должны вернуть компании определённую сумму через заранее оговоренный срок, такая задолженность называется дебиторской.

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета

Сложность в определении активно-пассивного счёта во многом надумана. Любой бухгалтерский документ, в названии которого фигурирует слово «расчёт», как то «расчёты с бюджетом» или «расчёты с персоналом» имеет отношение к активно-пассивным счетам. С их помощью предприятие фиксирует финансовые результаты своей деятельности (убытки или прибыль), контролирует делопроизводство, отслеживает кредиторскую и дебиторскую задолженность, ведёт учёт расчётов с контрагентами из различных групп.

Виды активно пассивных счетов

Наиболее распространенные среди активно-пассивных счетов:

• 99 — Прибыли и убытки
• 91 — Прочие доходы и расходы
• 90 — Продажи
• 76 — Расчёты с разными дебиторами и кредиторами
• 62 — Расчёты с покупателями
• 60 — Расчёты с поставщиками.

Но как определить, какую функцию в данный момент выполняет счёт - пассивную или активную?

Представьте, что на основании документов зафиксирован факт реализации товара в пользу покупателей. На основании этого события появляется дебиторская задолженность, которую относят в группу активов предприятия. Возникновение такой задолженности записывают в дебет 62 счёта, а после её погашения сумма перейдёт в . Если появление актива заносится в дебет, а его уменьшение отображается по кредиту, 62-й демонстрирует признаки активного счёта.

К активно-пассивным счетам относятся

На активно-пассивных счетах отображаются источники формирования активов предприятия (пассивная функция), а также непосредственно активы предприятия, в частности имущество организации (активная функция). У активно-пассивного счёта может быть как одностороннее сальдо, к примеру, только по дебету или только по кредиту, и двустороннее сальдо в обоих направлениях.

Какие счета пассивные, а какие активные

При работе с активными счетами в дебетовой части записываются операции по увеличению актива. В этой же части фиксируется итоговый остаток по выбранному счёту на конец отчётного периода, если такой остаток есть. Если операция вызвала уменьшение актива, она записывается в кредитовую колонку. В целом активные счета служат для учёта имущества организации, к которому относятся товары, материалы, оборудование и денежные средства.

На пассивных счетах отображаются изменение, движение и состояние источников возникновения средств компании, т.е. учёт всех событий, происходящих на них.

Конечное сальдо активно пассивного счета

Активно-пассивные счета используются бухгалтерами для учета расчетов со сторонними лицами и организациями. Только на таких счетах возможен единовременный учет взаимоотношений с кредитором и дебитором. Понимание предназначения активно-пассивных счетов значительно упрощает работу с этим бухгалтерским инструментом и переводит его из разряда «сложных и непонятных» в категорию «простых и удобных» методов ведения учета по расчетам с отдельными лицами и организациями в бухгалтерии.

Отличие активного счёта от пассивного

Основное отличие заключается в характере сальдо. На активных счетах помимо имущества компании отражаются ее права требования дебиторскую задолженность, которая числится за определенными физическими или юридическими лицами. Сальдо по активным счетам попадает в колонку баланса «Актив».

Пассивные счета служат для учёта обязательств организации и фиксируют все события, связанные с движением по источникам увеличения или уменьшения имущества предприятия. Сальдо по таким счетам попадает в колонку баланса «Пассив».

Сальдо по активно-пассивным счетам имеет в балансе развернутый вид - по дебету записывается актив, а по кредиту пассив.

Совет от Сравни.ру: Подведем небольшой итог. Активно-пассивные счета фиксируют расчёты нашего предприятия с юридическими и физическими лицами. Если должны нам - это актив, операция записывается по дебету. Если должны мы - это пассив, результат записывается в колонку кредита.

Счета и двойная запись

Основные вопросы:

1. Понятие о счетах бухгалтерского учета.

2.Строение счетов, порядок записей на счетах.

3.Счета активные и пассивные, определение конечного сальдо в активных и пассивных счетах.

4. Двойная запись, ее сущность и контрольное значение.

5. Корреспонденция счетов, бухгалтерские проводки.

6. Счета синтетического и аналитического учета, взаимосвязь между ними

7. Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

Понятие о счетах бухгалтерского учета

В бухгалтерском балансе в обобщенном виде представлена информация о составе и источниках образования хозяйственных средств предприятия на отчетную дату. Между тем для управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия необходима информация не только о состоянии хозяйственных средств и их источников, но и об их движении, о содержании самих хозяйственных процессов. Для текущего (ежедневного) учета служит система бухгалтерских счетов.

Счета бухгалтерского учета - способ группировки, систематизации, вторичной регистрации и накапливания информации о состоянии и движении экономически однородных видов хозяйственных средств, источников их образования и хозяйственных процессов.

Накаждый экономически однородный вид хозяйственных средств (например, основные средства, нематериальные активы, касса и т.п.), вид источников образования хозяйственных средств (например, ус­тавный капитал, резервный капитал, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.), а также вид хозяйственных процессов (например, продажа продукции, работ, услуг и т.п.) открывается отдельный счет бухгалтерского учета. Учет средств и источников на счетах осуществляется непрерывно и последовательно. Каждый счет имеет свой номер и название, показывает, какие средства и процессы отражаются на этом счете.

Строение счетов, порядок записей на счетах.

Схематически счет можно представить в виде двухсторонней таблицы, левая часть которой - дебет, а правая - кредит.

Дебет сч. Кредит

Термины «дебет» и «кредит» и двухстороннюю таблицу, следует принимать как общепринятую форму записи хозяйственных операций, позволяющую обеспечить наглядность и удобство учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Каждый счет имеет наименование.

Наименование счета - это наименование объекта хозяйственных средств, источника их образования или хозяйственного процесса, информация о котором отражается на счете.

Запись на счетах начинается с указания начального (входящего) остатка хозяйственных средств или их источников. Затем на счетах отражают суммы операций, вызывающие изменения начальных остатков. Значение хозяйственных операций, увеличивающих сальдо счета, записывается на той стороне счета, на которой расположено сальдо начальное. Записи, уменьшающие счет, - на стороне, противоположной начальному сальдо.

В конце отчетного периода определяется как общая величина увеличения счета за отчетный период (суммируются все записи, отраженные на соответствующей стороне счета), так и общая величина уменьшения счета за отчетный период (суммируются все записи, отраженные на соответствующей стороне счета). Такая сумма операций по каждой стороне счета называется оборот.

В зависимости от наименования стороны счета, по которой просуммированы операции, выделяют дебетовый оборот (или оборот по дебету) и кредитовый оборот (оборот по кредиту). При расчете оборота значение начального сальдо по счету не включается. Все записи, увеличивающие сальдо счета, записываются на стороне входящего сальдо, все записи, уменьшающие сальдо счета, - на противоположной стороне без каких-либо арифметических знаков.

Счета активные и пассивные, порядок записей и определение конечного сальдо в активных и пассивных счетах.

ЗАПОМНИТЕ!

В соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассив различают активные и пассивные счета бухгалтерского учета, а также на активно-пассивные

Активные счета - это счета предназначенные для учета состояния и движения экономически однородных видов хозяйственных средств по составу (активов). «Основные средства», «Нематериальные активы», «Материалы», «Касса», «Расчетный счет» и другие счета, открываемые для учета хозяйственных средств по составу.

В активном счете сальдо всегда записывается в дебет счета. Все записи, увеличивающие сальдо счета, записывают вдебет счета, а уменьшающие - в кредит. Конечное сальдо по активному счету рассчитывается по формуле:

Сальдо конечное (всегда дебетовое) = Сальдо начальное + Оборот по дебету - Оборот по кредиту.

Схема активного счета

Дебет	Кредит
Остаток (сальдо) хозяйственных средств на начало месяца	уменьшение хозяйственных
Хозяйственные операции, вызывающие увеличение (+) хозяйственных средств в отчетном месяце
Сумма хозяйственных операции составит оборот по дебету с чета за отчетный месяц	оборот по кредиту счета за отчетный месяц
Остаток на конец месяца равен остатку на начало месяца + оборот по дебету - оборот по кредиту

Пассивные счета - это счета предназначенные для учета состояния и движения экономически однородных видов источников хозяйственных средств (пассивов). «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал», «Доходы будущих периодов»

В пассивном счете сальдо всегда записывают в кредит счета. Все записи, увеличивающие счет, записываются в кредит счета, уменьшающие - в дебет. Конечное сальдо по пассивному счету рассчитывается по формуле:

Сальдо конечное (всегда кредитовое) = Сальдо начальное + Оборот по кредиту - Оборот по дебету.

Схема пассивного счета

Дебет	Кредит
Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение (-) источников хозяйственных средств	Остаток (сальдо) источников хозяйственных средств на
Хозяйственные операции, вызывающие увеличение (+) хозяйственных средств в отчетном месяце
Сумма хозяйственных операций составит оборот по дебету счета за отчетный.месяц	Сумма хозяйственных Операций составит оборот по кредиту счета за отчетный месяц
	Остаток на конец месяца равен остатку на начало месяца + оборот по кредиту - оборот по дебету

ЗАПОМНИТЕ!

Для того чтобы определить активный или пассивный счет используется для учета определенного объекта хозяйственных средств, следует хорошо ориентироваться в классификации хозяйственных средств по составу и функциональной роли в процессе производства и источникам образования и целевому назначению.

Активно-пассивные счета можно, как правило, отличить по их названиям: большинство этих счетов начинается со слова «расчеты» (расчеты с бюджетом, расчеты с персоналом и т. п.). На этих счетах одновременно отражаются и хозяйственные средства, и их источники.

Активно-пассивные счета служат:

· для отражения сумм кредитовой (долгов в пользу контрагентов) п дебетовой (долгов в пользу предприятия) задолженностей;

· для отражения сумм финансовых результатов деятельности предприятия - прибылей и/или убытков.

Записи на активно-пассивных счетах начинают с указания начальных остатков (сальдо) хозяйственных средств по дебету и источников хозяйственных средств по кредиту. Затем на счетах отражают суммы операций, вызывающие изменения начальных остатков (сальдо). Записи по дебету могут иметь разное значение: увеличение средств, уменьшение источника. Разное значение имеет запись по кредиту счета: увеличение источника, уменьшение средств.

Если по активно-пассивному счету нет начального сальдо, то конечное сальдо определяется сравнением месячных оборотов и отражается на той стороне счета, где оборот больше. Необходимо отметить, что развернутое сальдо в активно-пассивных счетах в обычном порядке вывести невозможно. Оно определяется по данным аналитического учета.

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь:

Активные счета соответствуют активу баланса; пассивные счета - пассиву баланса.

Отдельные наименования статей баланса соответствуют наименованию счетов.

Остатки хозяйственных средств и источников их образования показываются на счетах по той же стороне, что и в балансе.

Суммы остатков по всем активным счетам равны итогу актива баланса, а по всем пассивным счетам - итогу пассива баланса.

Баланс составляется на основании данных счетов бухгалтерского учета, а счета открываются на основании данных баланса.

Строение активно-пассивного счета показано в таблице 1

Таблица 1 Схема активно-пассивного счета

На основании таблицы 1 можно сделать вывод, что активно-пассивный счет включает в себя два счета: активный и пассивный. В практике бухгалтерского учета активно-пассивные счета обычно разделяются.

Конечное сальдо по активно-пассивным счетам рассчитывается следующим образом:

Рассчитывается свернутое (дебетовое или кредитовое) сальдо по каждому аналитическому счету.

Рассчитывается развернутое сальдо по синтетическому счету путем раздельного суммирования всех дебетовых и кредитовых исходящих сальдо по каждому аналитическому счету.

Выделяют активно-пассивные счета двух типов:

активно-пассивные счета со свернутым сальдо;

активно-пассивные счета с развернутым сальдо.

Активно-пассивные счета со свернутым сальдо - это счета бухгалтерского учета, которые на отчетную дату могут иметь либо дебетовое, либо кредитовое сальдо. Но только одно из них.

Например. Классическим примером активно-пассивного счета со свернутым сальдо является счет <Прибыли и убытки>. В течение отчетного периода по дебету этого счета записываются все убытки, а по кредиту - прибыли от хозяйственных различных операций. По окончании отчетного периода рассчитываются дебетовый и кредитовый обороты. Если дебетовый оборот (сумма убытков) больше кредитового оборота (сумма прибылей), это значит, что предприятие работает с убытком, что отражается дебетовым сальдо по счету <Прибыли и убытки>. Если же кредитовый оборот больше дебетового оборота, то предприятие получило прибыль в отчетном периоде, что отражается кредитовым сальдо по счету <Прибыли и убытки>. То есть, на отчетную дату счет <Прибыли и убытки> может иметь либо дебетовое, либо кредитовое сальдо. Но только одно из них, так как предприятие за отчетный период может получить либо убыток, либо прибыль.

Конечное сальдо по таким счетам рассчитывается путем отдельного суммирования всех записей по дебету и кредиту (включая входящее сальдо) и вычитанием меньшей суммы из большей. Конечное сальдо записывается на стороне большей суммы.

Активно-пассивные счета с развернутым сальдо - это счета бухгалтерского учета, на которых на отчетную дату может быть одновременно зафиксировано как дебетовое, так и кредитовое сальдо. К таким счетам, как правило, относятся счета расчетов.

Например, предприятие <Мелькомбинат> имеет кредиторскую задолженность перед Мосэнерго в размере 50000 рублей, и дебиторскую задолженность Мостеплоэнерго - 2000 рублей. Очевидно, что <Мелькомбинат> должен учитывать расчеты с этими двумя контрагентами обособленно, поэтому в развитие счета <Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами> открыто два субсчета - <Расчеты с Мосэнерго> и <Расчеты с Мостеплоэнерго>. По субсчету <Расчеты с Мосэнерго> отражена кредиторская задолженность <Мелькомбината> перед Мосэнерго (кредитовое сальдо) - 50000 рублей, по субсчету <Расчеты с Мостеплоэнерго> отражена дебиторская задолженность Мостеплоэнерго перед <Мелькомбинатам> (дебетовое сальдо) - 2000 рублей. Вопрос заключается в том, какое сальдо должно быть отражено по синтетическому счету <Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами>? Часто говорят, что следует отразить итоговое кредитовое сальдо - 48000 рублей (т. е. сальдо <сворачивают>). В этом случае <Мелькомбинат> вводит в заблуждение своих пользователей, так как в балансе будет сказано: <Мы должны лишь 48000 рублей>. На самом деле <Мелькомбинат> должен 50000 рублей, а ему должны 2000 рублей. И если Мостеплоэнерго не погасит свою задолженность в 2000 рублей <Мелькомбинату>, это не значит, что <Мелькомбинат> не должен полностью заплатить 50000 рублей Мосэнерго. Следовательно, на отчетную дату по синтетическому счету <Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами> должно быть отражено <развернутое> сальдо - 2000 рублей дебетовое сальдо и 50000 рублей кредитовое сальдо. Дебетовое сальдо будет отражено в активе баланса как дебиторская задолженность в сумме 2000 рублей, а кредитовое сальдо - как кредиторская задолженность 50000 рублей.

Похожие статьи