Предприниматели, которые работают на упрощенном режиме налогообложения, освобождаются законом от уплаты других налогов, среди них налог на доходы физических лиц, который они обязаны были бы платить, работая на общей системе налогообложения. Учитывая это, индивидуальный предприниматель не должен и отчитываться по форме 3-НДФЛ. Однако, из такого правила есть ряд исключений.

Рассматривая детальнее вопрос, сдает ли ИП на УСН, ответ на него в большинстве случаев будет отрицательным. Поскольку подобная обязанность возникает не у предпринимателя, а у физического лица, которое одновременно может являться предпринимателем. Говоря другими словами, сдавать 3-НДФЛ ИП-упрощенец должен в том случае, когда имеет доходы, не имеющие отношения к своей деятельности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Такой отчет не нужно подавать в том случае, когда человек кроме осуществления предпринимательской деятельности работает на стороннего нанимателя на основании трудового договора.

В такой ситуации обязанность отчитываться о работниках возложена на самого работодателя, который является налоговым агентом. Если же коммерсант сам является работодателем, вот тут-то и возникает его обязательство по сдаче 3-НДФЛ.

Законные основания

Сдача формы 3-НДФЛ регулируется положениями действующего законодательства. Налоговая инспекция имеет право выдвигать требования к индивидуальному предпринимателю относительно сдачи налоговой декларации на основании Налогового кодекса.

Статьи 227-229 данного документа содержат перечень особ, которые обязаны подавать 3-НДФЛ в налоговую, среди них:

• физлица, которые занимаются предпринимательской деятельностью;
• адвокаты и нотариусы;
• прочие особы, которые ведут частную практику, приносящую им доход.

В статье 217 НК приведены основания, которые освобождают человека от необходимости отчитываться:

• если с доходов уплачен ЕНВД;
• если предприниматель применяет ЕСХН;
• за налоги, по которым используются специальные налоговые режимы.

Подробно вопрос, который касается налогообложения частных предпринимателей и форм отчетности, которые они должны подавать в Федеральную Налоговую службу, рассматривается в письме Министерства Финансов от 2010 года под номером 03-04-05/3-255.

Главные особенности

Когда необходимо отчитываться

Действующее законодательство позволяет не отчитываться частному предпринимателю по форме 3-НДФЛ, если:

• у него отсутствуют нанятые сотрудники, а деятельность он осуществляет сам;
• размер его годовой прибыли превысил 2 млн. рублей. В таком случае, он автоматически переводится на Общую систему налогообложения;
• ИП сотрудничает с иностранной компанией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации.

Упрощенная система налогообложения не освобождает предпринимателя от необходимости сдавать 3-НДФЛ, если он продал свое личное имущество и получил доход, как физическое лицо, а также в некоторых других случаях.

Нужно отметить, что кроме обязанности сдавать декларацию 3-НДФЛ, каждый предприниматель-упрощенец имеет право на это. Об этом говорится в статьях 228, 229 Налогового кодекса. Подавать декларацию в этом случае можно в любое время после того, как закончился календарный год. Период ее сдачи не ограничен нормативными документами.

Сдача декларации может быть связана с желанием человека воспользоваться своим правом на получение:

• стандартных налоговых вычетов, которые не были ему вовсе предоставлены налоговым агентом или были предоставлены в размере, который ниже положенного;
• социальных налоговых вычетов;
• имущественных вычетов;
• профессиональных вычетов, которые могут быть предоставлены при условии отсутствия налогового агента.

Причины для осуществления

Ответ на вопрос, сдает ли ИП 3-НДФЛ на УСН, будет утвердительным в ряде случаев:

• Когда доход облагается только подоходным налогом. Это происходит, например, в том случае, когда предприниматель сотрудничает с организацией, используя, занятые у нее без процентов, деньги. Иных денег от этой компании особа не получает, поэтому очевидной является материальная выгода, полученная ИП, а значит, средства облагаются налогом. Поскольку фирма, которая одолжила деньги, не может выступать налоговым агентом, сдача отчета ложится на плечи упрощенца.
• Предприниматель не имеет возможности применять УСН, при этом причина не играет никакого значения.
• Упрощенец продал имущество как физлицо. Это, например, может быть недвижимость или автомобиль. Обязательство по уплате налога в этом случае возникает не обязательно, а вот подать отчет предприниматель обязан.
• ИП должен составлять декларацию 3-НДФЛ в том случае, когда он сам выступает в качестве налогового агента. Это происходит, когда человек является работодателем и выплачивает заработную плату другим физлицам.

Обложение налогом

Предприниматель должен подавать 3-НДФЛ в том случае, если после регистрации не перешел на упрощенную систему налогообложения или тогда, когда выбранный ним вид деятельности не предусматривает возможности подобного перехода. В таком случае особа обязана будет платить подоходный налог и сдавать отчеты в налоговую инспекцию.

В качестве налоговой базы для начисления НДФЛ выступает доход, полученный ИП в ходе выполнения в налоговом периоде деятельности. В доход включаются средства с выполненных продаж. Учитывать доходы нужно в день их поступления в кассу или на расчетный счет.

Предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения могут рассчитывать на получение таких налоговых вычетов:

• стандартных;
• имущественных;
• социальных.

На каких условиях сдает ИП 3-НДФЛ на УСН

В ряде ситуаций сдача формы 3-НДФЛ является обязательной для упрощенца, среди них такие:

• Средства, полученные частным предпринимателем, могут облагаться только НДФЛ. Если ИП получает доход, облагаемый подоходным налогом, автоматически возникает обязательство сдавать форму 3-НДФЛ.
• На протяжении налогового периода индивидуальным предпринимателем было утрачено право применять спецрежим налогообложения. В результате происходит автоматический переход на общую систему, а соответственно возникает обязательство по сдаче 3-НФДЛ.
• Была произведена продажа имущества в качестве физического лица.

Если обобщить сказанное, можно сделать вывод, что сдавать 3-НФДЛ нужно в том случае, когда предприниматель получает любой доход, не имеющий отношения к его предпринимательской деятельности, то есть доход фактически получает не предприниматель, а физическое лицо.

Установленные сроки

Важно соблюдать сроки сдачи 3-НДФЛ декларации. Сдать ее нужно не позднее 30 апреля того года, который следует за отчетным периодом. Чтобы избежать нарушения сроков подачи отчета, нужно соблюдать правила заполнения, которые утверждены нормативными документами.

Связано это с тем, что декларация, в которой обнаружены ошибки, возвращается на доработку. В результате не исключено нарушение предельных сроков подачи, что в свою очередь может привести к начислению штрафных санкций.

В том случае, если последний день сдачи 3-НДФЛ выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, граничный срок подачи формы смещается и переносится на ближайший рабочий день. То есть при выпадении 30 апреля на субботу или воскресенье, срок сдачи переносится на понедельник при условии, что это рабочий день.

Чтобы минимизировать вероятность ошибок в форме 3-НФДЛ, следует соблюдать определенные требования, которые выдвигаются к заполнению документа:

• оформлять форму лучше в формате Excel или специальных программах, например, 1C Бухгалтерия (найти бланк можно на сайте налоговой или на специализированных бухгалтерских ресурсах);
• при заполнении бланка вручную, значения нужно вносить в него максимально разборчиво, печатными буквами;
• показатели указываются в рублях и копейках, суммы же налога округляются;
• поля, которые не заполняются, не следует оставлять пустыми, в них нужно поставить прочерк;
• подавать бланк можно лично, отправив по почте или используя специальные каналы связи, если он подается в электронном виде.

Факт не сдачи декларации, а также несвоевременная ее подача, приводят к тому, что налоговая служба накладывает штрафные санкции на предпринимателя. В том случае, если налог заплачен, неподача декларации приведет к наложению штрафа в размере 1 тыс. рублей. Если же не будет подан отчет и не уплачены налоги, это приведет к штрафу в размере 5% от суммы, которая будет начисляться ежемесячно, за каждый полный и неполный месяц просрочки.

Важные формальности

Налоговой декларацией является документ, в котором содержится информация про доходы, полученные индивидуальным предпринимателем, о расходах, которые были ним произведены, а также имеющихся у человека льготах. Сдавать декларацию следует в налоговые органы по месту регистрации ИП в сроки, которые четко оговорены законодательством.

В ходе ведения деятельности, частному предпринимателю следует знать, что декларации, которые нужно подавать в налоговую, условно можно разделить на несколько категорий:

• декларации, которые подаются на общей системе налогообложения;
• декларации, которые нужно подавать при использовании специальных режимов налогообложения;
• отчетность, которую обязан подавать ИП при отсутствии объектов налогообложения и движения средств.

Многие предприниматели в качестве специального режима выбирают упрощенную систему налогообложения (УСН). Как известно, она освобождает налогоплательщиков от уплаты подоходного налога с прибыли от ведения своей деятельности. Следовательно, на них не распространяется обязательство по сдаче декларации 3-НДФЛ, но существует ряд исключений, когда ИП на УСН сдает 3-НДФЛ. Об этом и пойдет речь в нашей статье.

Как уже отмечалось выше, существует ряд обстоятельств, когда сдать декларацию по форме 3-НДФЛ для упрощенца становится обязательным. Это такие ситуации:

1. Поступления индивидуального предпринимателя подходят под вид доходов, облагаемых именно НДФЛ. Например, материальная выгода от получения беспроцентного, либо под малый процент кредита от организации. Но при соблюдении требования, что никаких иных денежных поступлений от этой компании ИП не получает. Доход облагается НДФЛ для ИП на УСН, соответственно обязательно сдается 3-НДФЛ.
2. В течение налогового года индивидуальный предприниматель, применяющий специальный режим утратил на него право. ИП автоматически переходит на общую систему налогообложения, а, следовательно, на него возлагается обязанность по сдаче декларации.
3. Реализация имущества. Как и обычное физическое лицо ИП обязан задекларировать свой доход от реализации недвижимости. То есть на вопрос сдает ли ИП 3-НДФЛ на УСН в этом случае, ответ утвердительный – да. В данном вопросе ИП выступает, как физлицо – налогоплательщик. Представив в фискальный орган 3-НДФЛ, он может претендовать на получение имущественно вычета, например, при покупке недвижимости, социального вычета или получения денежной суммы (возврата налога).

Говоря иными словами, сдача 3-НДФЛ для ИП на УСН является обязательной, когда полученный доход не относится к его предпринимательской деятельности, а по сути, является доходом физического лица.

Отметим, что предприниматель не обязан сдавать декларацию, когда он работает по трудовому договору (как обычный гражданин). За него это сделает работодатель, в обязанности которого входит исчисление, удержание и уплата НДФЛ из заработка своих наемных работников, коим выступает ИП.

Уплата НДФЛ ИП, как налоговым агентом

Кроме вышеперечисленных ситуаций обязанность исчисления и уплаты НДФЛ при УСН 2017 году возлагается на ИП, когда он выступает налоговым агентом, то есть имеет наемных работников. В этом случае индивидуальный предприниматель самостоятельно удерживает с выплаченных сотрудникам доходов подоходный налог, и перечисляет его в Казну. При этом в фискальный орган налоговый агент обязан направить заполненную справку 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Соответственно вопрос платит ли ИП подоходный налог при УСН, отпадает сам собой. Да платит, но с доходов своих наемных сотрудников.

Срок сдачи 3-НДФЛ и срок уплаты подоходного налога

Отчитаться в поступлениях, которые попадают под обложение НДФЛ, физлицо, коим в данный момент является ИП, должно в установленный законом срок. Это 30 апреля следующего года. То есть о поступлениях 2016 года ИП обязан сообщить фискальному органу в виде 3-НДФЛ до 30 апреля 2017 года.

Что касается уплаты в Казну подоходного налога, который начислен на доход физлица за 2016 год, то этот срок не может быть позже 15 апреля 2017 года.

Если декларация подается с целью получения имущественного или социального вычета, то эти даты не уместны. Заполнить и представить в налоговую инспекцию 3-НДФЛ можно в течение трех лет с момента возникновения права на налоговый вычет.

3-НДФЛ для ИП на УСН — это стандартная форма подоходной декларации, в которой предприниматель обязан указать полученные в течение определенного периода доходы. На Упрощенной системе налогообложения такая отчетная документация сдается всего 1 раз в год — до 30 апреля года, следующего за подотчетным. Ранее декларация 3-НДФЛ для ИП на УСН не подавалась.

Она требовалась налоговыми контрольными органами исключительно при покупке жилья, при продаже имущества (которое числится именно на балансе предприятия в едином лице) и при получении налогового вычета.

В каких случаях сдается отчет по форме 3-НДФЛ?

Согласно действующим нормам законодательства, отчет по форме 3-НДФЛ индивидуальным предпринимателем не сдается касательно деятельности, которую он ведет, если бизнесмен:

• работает сам и не имеет нанятых сотрудников;
• получил за год прибыль более 2 млн рублей (при этом он автоматически переводится на Общую систему налогообложения с НДС и всеми вытекающими последствиями);
• сотрудничает с иностранными агентами (компании, которые ведут свою деятельность на территории России, но полностью зарегистрированы в другой стране).

Так сдает ли ИП 3-НДФЛ на УСН? Нет, если его прибыль не превышает 2 млн рублей за подотчетный период (в том числе расчетный доход, а не только фактический), а также он не имеет кассового аппарата для выдачи чеков своим клиентам. Но на Упрощенной системе предприниматель будет обязан сдавать декларацию, если проводит операции с продажи своего имущества, приобретенного именно на баланс предприятия, а не для личного использования.

Ежегодно форма декларации 3-НДФЛ кардинально меняется. То есть при подготовке документации рекомендуется посетить налоговую и взять актуальную форму. Не обязательно это делать по месту прописки, можно обратиться в отделение налоговой любого региона Российской Федерации и потребовать предоставить образец или копию формы 3-НДФЛ.

Там же можно воспользоваться своим законным правом на бесплатного консультанта, который детально расскажет, как необходимо правильно заполнять форму, какая информация туда обязательно вносится и до какого периода отчет надо сдать в том или ином регионе (Госдума разрешила в 2015-2016 гг. менять на собственное усмотрение период сдачи деклараций предпринимателями).

Вернуться к оглавлению

Заполнение формы 3-НДФЛ

В справке 3-НДФЛ в шапке обязательно указываются полностью ФИО налогоплательщика, текущий адрес его регистрации, код категории налогоплательщика (можно сверить в налоговой).

Проставляется номер корректировки, налоговый период и личный номер представительства налоговой (можно посмотреть в ранее выданных документах при открытии индивидуального предприятия).

Он отмечает, за что взимается налог, указывает сумму и период, когда доход был получен (естественно, это необходимо только в том случае, если прибыль получалась определенный период за год, а не все 12 месяцев). Если предпринимателем используется упрощенная форма налогообложения, то данный пункт можно пропустить и сразу начать с указывания формы налогового вычета за продажу имущества (или при его покупке, при формировании государственного вычета при НДФЛ).

Второй раздел 3-НДФЛ указывает на уплату подоходного налога. Естественно, что ИП и этот пункт может пропустить, так как его налог не зависит от проведенных денежных операций. Он уплачивает статическую ежемесячную ставку, независимо от того, велась ли им деятельность и в какой период. Единственное исключение — это если предприниматель получил доход от какой-нибудь сторонней деятельности.

Например, определенный период он сдавал в аренду коммерческую или жилую площадь. Нужно понимать, что к ранее зарегистрированному предприятию получаемый доход по этой системе никоим образом не относится. То есть здесь уплачиваются налоги и подается отчет как от физического лица, который получил прибыль в обход регистрации в налоговых органах (что не является запрещенным).

ИП обязательно в декларации указывает полученную прибыль от сторонней практики. К таким ситуациям относится, например, извлечение прибыли от ведения деятельности в качестве преподавателя, адвоката, юриста.

То есть предоставление знаний как условного товара. Если предприниматель помышлял таким видом заработка, он обязан ежегодно подавать справку 3-НДФЛ с указанием суммы, которую он получил. Если этого не будет сделано, то предприниматель условно считается лицом, которое уклоняется от уплаты налогов.

Вернуться к оглавлению

В каких ситуациях ИП подает справку 3-НДФЛ и отчитывается за полученный доход?

В опубликованных законопроектах четко указано, что предприниматель не отчитывается по форме 3-НДФЛ за ведение своей деятельности, по которой он и регистрировал ИП (при использовании Упрощенной системы налогообложения). В каких же ситуациях он обязан отчитаться за дополнительную прибыль?

Если она не относится к его прямой деятельности или если оплата его услуг была проведена не через расчетный банковский счет (то есть если не был выдан чек клиенту или тот отказался от его получения). В этом случае предприниматель получает на руки заработанные деньги в качестве наличных средств. О них он и обязан отчитаться перед государством и контролирующими органами налоговой инспекции.

К подобным случаям относят, например, продажу автомобиля или собственной недвижимости, которая в использовании находится менее 3 лет.

Считается, что человек подобные операции на потребительском рынке проводит исключительно с получением прибыли. То есть его сделка регистрируется как перепродажа собственности. Аналогичное отношение и к автомобилям. Если тот в личном использовании находится менее 3 лет, за его продажу придется полностью отчитаться. Как заполнить 3-НДФЛ ИП на УСН и какие пункты вообще будут учитываться, указано выше.

Есть несколько исключений из правил. Например, продажа дома, который совсем недавно индивидуальному предпринимателю достался в качестве прямого наследственного имущества от родственника (а не по завещанию). Если же он не имеет семейных уз с умершим, однако получает имущество, так как был включен в завещание, это считается получением сторонней прибыли. Причем неважно, где проживал и был зарегистрирован ранее умерший (в том числе и за рубежом): за полученное имущество придется сдавать отчет по 3-НДФЛ.

Итак, подоходная декларация от индивидуального предпринимателя сдается исключительно при получении сторонней прибыли, не зависящей от указанной формы деятельности.

Каждый год ИП рассказывают о своих доходах в декларации 3-НДФЛ. За 2018 год документ следует подать весной. В данном материале рассмотрим каверзные вопросы, связанные с формой 3-НДФЛ для ИП, в частности: когда ИП сдает 3-НДФЛ, сдают ли ИП 3-НДФЛ при УСН, как заполнить нулевую 3-НДФЛ для ИП и т. п.

3-НДФЛ за 2018 год для ИП сдается по обновленной форме . Необходимость направить 3-НДФЛ может возникнуть у ИП на любом режиме налогообложения. Как заполнить 3-НДФЛ ИП на ОСНО, УСН или ЕНВД, расскажем ниже.

Сроки сдачи 3-НДФЛ для ИП

ИП нужно направить декларацию в период с 01.01.2019 по 30.04.2019. Если российский бизнесмен решил прекратить деятельность в качестве ИП, сдать 3-НДФЛ потребуется в течение пяти дней после внесения отметки в ЕГРИП (п. 3 ст. 229 НК РФ). Например, ИП Сайков Степан Васильевич утратил статус ИП 22.05.2019, в этот же день данный факт отражен в ЕГРИП. Следовательно, сдать 3-НДФЛ при закрытии ИП нужно до 26.05.2019 включительно.

На уплату налога у предпринимателей времени больше. До середины июля нужно рассчитаться с ФНС по НДФЛ за предыдущий год. Перечислить налог, заявленный в 3-НДФЛ за 2018 год, полагается не позднее 15.07.2019.

3-НДФЛ для ИП на УСН

Декларация 3-НДФЛ для ИП на УСН в общем случае не нужна. Объясняется это тем, что упрощенцы освобождены от уплаты НДФЛ. А вот если доход получен не от предпринимательской деятельности, то 3-НДФЛ придется сдать.

Сдайте отчетность по 3-НДФЛ в срок и без ошибок!

3 месяца Контур.Экстерна в подарок

Попробовать

3-НДФЛ для ИП на ЕНВД

На этом спецрежиме также не нужно сдавать 3-НДФЛ. Ведь вмененный налог заменяет ряд прочих налогов, в том числе и НДФЛ.

Подать декларацию придется в случае совмещения режимов или при утрате в течение года права на применение вмененки. Если ИП проводил сделки с личным имуществом (к примеру, продал свой автомобиль), то отчитаться нужно уже в качестве физического лица.

3-НДФЛ для ИП на ОСНО

Заполнение 3-НДФЛ для ИП на ОСНО является обязательным. Этот вид декларации по сути заменяет декларацию по налогу на прибыль.

3-НДФЛ нулевая для ИП

Предъявить нулевку полагается, если ИП не вел деятельность, но по законным основаниям обязан сдавать эту форму. В основном это касается ИП на ОСНО. Состав нулевки несложен: титульный лист, разделы 1 и 2. Ячейки, которые должны содержать цифровые значения (доходы и т. д.), прочеркиваются.

Штрафные санкции

Бизнесмены часто интересуются у бухгалтеров, что будет, если не сдать 3-НДФЛ? Забывчивость в данном случае будет стоить бизнесмену денег. Штраф будет насчитан за каждый месяц просрочки — 5 % от суммы НДФЛ. Минимальные потери ИП — 1 000 рублей. В худшем случае ИП придется заплатить 30 % от суммы налога — это предельная граница штрафа, то есть больше 30 % с бизнесмена взять нельзя.

Покажем на примере. ИП Амосов Тимофей Ильич отправил форму 3-НДФЛ 24.06.2019. Таким образом, Амосов Т. И. опоздал на два месяца (неполный месяц принимается за один целый месяц). Задекларированный НДФЛ составляет 76 140 рублей. Значит, штраф получится 7 614 рублей (76 140 х 2 месяца х 5 %). А вот еще один пример. ИП Амосов Тимофей Ильич заявил о налоге в сумме 393 000 рублей, а сдал декларацию лишь в ноябре. Следуя рамкам закона, бухгалтер рассчитал штраф и получил 137 550 рублей (393 000 х 7 месяцев х 5 %). Полученная сумма превышает 30 % от налога (393 000 х 30 % = 117 900). Следовательно, ИП Амосов Тимофей Ильич заплатит 117 900 рублей, а не 137 550 рублей.

3-НДФЛ: образец заполнения для ИП

Построчное заполнение декларации содержится в утвержденном порядке заполнения . Рассмотрим пример. ИП Ростов Глеб Петрович работает на ОСНО в городе Вологда. Годовой доход вологодского бизнесмена составил 174 300 рублей. Налоговых вычетов Ростов не применял, работников у него нет. В данной ситуации заполняется титульный лист, разделы 1, 2 и лист В.

В завершение хочется предостеречь всех бизнесменов: не стоит пытаться занизить доход в декларации, ведь инспекторы ФНС сотрудничают с банками и сверяют заявленные цифры с оборотами по счету. Конечно, не все поступления являются доходами ИП, но по банковским выпискам можно сделать некоторые выводы.

Представление декларации 3 НДФЛ для ИП за 2017 год обязательно в установленных законом случаях. НК РФ содержит 3 основания для ее сдачи индивидуальным предпринимателем:

• Ведение деятельности на общем режиме налогообложения;
• Заявление ИП на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН и Патенте) налогового вычета;
• Получение ИП дохода от продажи имущества, не использовавшегося в предпринимательской деятельности.

Сроки и порядок представления отчетности зависят от того, по какому из указанных оснований сдается декларация. Рассмотрим вкратце каждое из оснований.

ИП на ОСНО

Сдача отчетности по форме 3 НДФЛ ИП на ОСНО за 2017 год является обязанностью, установленной Налоговым кодексом. По итогам каждого года все предприниматели сдают годовую отчетность по НДФЛ с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет. Декларация сдается в строго установленный законом срок, нарушение которого грозит ИП существенным штрафом.

ИП на УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН

Сдает ли ИП 3 НДФЛ при нахождении на специальном режиме налогообложения? Несмотря на то, что Налоговым кодексом предприниматели-спецрежимники освобождены от обязанности сдачи декларации по подоходному налогу, в ряде случаев они это сделать обязаны. Например, при продаже имущества, не использовавшегося в предпринимательской деятельности или получении дохода, не подпадающего под выбранный режим налогообложения.

Почему именно при продаже имущества не использовавшегося в деятельности? Доход, полученный от продажи имущества, используемого в целях извлечения прибыли, ИП включает в налоговую базу для расчета налога. При продаже имущества, не использовавшего в видах деятельности заявленных ИП при регистрации, доход подлежит обложению НДФЛ в порядке, установленном НК РФ.

При этом обратите внимание, что при продаже имущества, не использовавшего в предпринимательской деятельности и находящейся в собственности ИП более трех (в ряде случаев пяти) лет обязанность сдать отчетность отпадает.

Форма 3 НДФЛ для ИП за 2017 год () должна быть актуальна на тот период, за который она представляется. Сдача декларации по устаревшей форме повлечет отказ в ее принятии и в ряде случае в пропуск срока представления.

ИП на спецрежиме вправе, как физическое лицо, обратиться за получением вычета по понесенным расходам на покупку или постройку жилья, оплату лечения или обучения, затратам на страхование жизни и т.д. Но при этом вычет он может заявить только в том случае, если в отчетном периоде он имел налогооблагаемый доход.

Например, параллельно работал по трудовому договору и получал зарплату, с которой работодателем был уплачен в бюджет подоходный налог. Если же ИП не имеет иных доходов, кроме как получаемых в рамках ведения деятельности на спецрежиме, заявить вычет он не может.

Сдача декларации при заявлении вычета является правом, а не обязанностью ИП и поэтому не имеет ограниченных сроков представления, как в случае с ИП на ОСНО и предпринимателями, получившими доход от продажи имущества. Ответив на вопрос, нужно ли ИП сдавать 3 НДФЛ, перейдем к особенностям представления и заполнения отчетности по подоходному налогу.

3 НДФЛ для ИП: сроки сдачи в 2018 году

Как было сказано выше, ограниченные сроки представления отчетности по подоходному налогу установлены для предпринимателей на общем режиме налогообложения и предпринимателей, получивших доход от реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности.
ИП на спецрежимах, сдающие декларацию для целей получения налоговых вычетов, не ограничены временными рамками и могут представить ее в любое время.

Сроки сдачи 3 НДФЛ для ИП зависят от основания представления отчетности:

• По результатам отчетного периода;

ИП, ведущие деятельность на ОСНО и предприниматели, получившие указанный выше доход, обязаны отчитаться в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день. В 2018 году переноса срока не будет, поэтому за 2017 год ИП обязаны представить декларацию не позднее 30 апреля 2018 года.

• При снятии ИП с учета.

3 НДФЛ при закрытии ИП представляется в срок не позднее пяти с даты снятия с учета (внесения сведений в ЕГРИП).

Заполнение 3 НДФЛ для ИП

Порядок и особенности заполнения отчетности по подоходному налогу зависят от причины сдачи отчетности:

• При ведении деятельности в рамках ОСНО;
• При заявлении вычета ИП;
• При получении дохода от продажи имущества, не использовавшегося в предпринимательской деятельности.

При этом, необходимо отметить, что ИП на ОСНО вправе указать в декларации вычеты, предусмотренные, как для обычных граждан, так и исключительно для ИП.

Как заполнить 3 НДФЛ ИП на общем режиме

Если декларацию сдает предприниматель на общем режиме, не заявляющий никаких вычетов, кроме профессиональных, он заполняет следующие листы: Титульный, Разделы 1 и 2, Лист В. Начинать заполнение отчетности лучше в обратном порядке, начиная с листа В и заканчивая титульным листом.

Таблица № 1. Особенности заполнения листа В

Номер строки (графы)	Вносимые данные	Комментарий
010	1	ИП указывают только значение «1»
020	Основной код ОКВЭД	Обратите внимание, код указывается в соответствии с новым классификатором ОКВЭД (КДЕС РЕД. 2)
030	Сумма полученного за год дохода по каждому виду деятельности	Если ИП в налоговом периоде был получен доход от разных видов деятельности, он заполняет листы В по количеству видов деятельности
040	Общая сумма расходов, заявляемых в рамках профвычета
050-090	Детализация расходов по группам
100	Расходы в пределах лимита	Указанная строка заполняется если ИП принял решение учесть затраты не в полной сумме, а согласно нормативу. Как правило, данный вид профвычета заявляется если отсутствует документальное подтверждение расходов или если заявление профвычета по лимиту выгоднее принятия расходов в фактической сумме затрат. При применении указанного вида профвычета расходы считаются по формуле: Доход (строка 010) х 20%
110	Общая сумма дохода по всем видам деятельности
120	Сумма вычета	Если вычет заявляется в полной сумме затрат на ведение деятельности, то указывается значение из строки 040, если в размере установленного лимита, то из строки 100
130	Сумма начисленных авансов, согласно полученных из налоговой инспекции уведомлений	Если авансы уплачены в размере, указанном в уведомлении, то данные строки будут равны
140	Сумма, уплаченных авансов
150-180	-	В большинстве случаев ИП на ОСНО указанные строки не заполняют

Таблица № 2. Особенности заполнения Раздела 2

Номер строки (графы)	Вносимые данные	Комментарий
001	13%
002	1, 2, 3	По данной строке ИП должен указать вид полученного дохода: 1 - если получены дивиденды; 2 - при получен дохода от контролируемых зарубежных организаций; 3 - по всем иным доходам. В большинстве случаев, ИП на ОСНГО по указанной строке указывают значение «3».
010	Сумма доходов, как облагаемые налогом, так и нет
020	Сумма доходов не подлежащих обложению подоходным налогом
030	Итоговая сумма дохода, подлежащая обложению	Определяется как разница строк 010 и 020
040	Общая сумма налоговых вычетов	Указывается сумма профессионального и иных (при наличии) видов вычета
050	Не заполняется
051	Сумма прибыли от контролируемых зарубежных организаций
060	Налоговая база по НДФЛ	(Стр. 030 + 051) - Стр. 040
070	Исчисленная сумма НДФЛ	Стр. 060 х 13%
080-090	Не заполняется
091	Сумма уплаченного торгового сбора	Значение данной строки не должно быть больше значения строки 070
100	Сумма уплаченных в течении года авансов
121		Стр. 070 - 091 - 100
122	Стоимость патента	Если ИП совмещает ОСНО и ПСНО, в данной строке он указывает сумму уплаченного патента. Также указанная строка заполняется ИП, утратившими право на применение ПСН и сдающими отчетность по НДФЛ за период по которому было утрачено право на патент.
130	Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет
140	Сумма подлежащая возврату из бюджета

В разделе 1 ИП указывает:

• По строке 010 - код причины представления декларации (1-уплата налога в бюджет, 2 - возврат из бюджета и 3 - при сдаче «нулевой отчетности»);
• По строке 020 и 030 соответствующие коды КБК и ОКТМО;
• По строке 040 - сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;
• По строке 050 - сумму, подлежащую возврату.

Как заполнить декларацию 3 НДФЛ для ИП на спецрежиме при заявлении налоговых вычетов

Вне зависимости от вида заявляемого вычета в обязательном порядке заполняются Титульный Лист, разделы 1 и 2.

• Лист Д1 заполняется при заявлении имущественного вычета при покупке квартиры или строительстве дома;
• Лист Е1 - при заявлении социальных и стандартных вычетов;
• Лист А - заполняется, если вычет заявляется ИП на спецрежиме по доходам, полученных вне указанных режимов (например, по трудовому договору).

3 НДФЛ: какие листы заполнять ИП при продаже личного имущества

При реализации ИП имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, заполнению подлежат Листы: Титульный, А, Д2, Разделы 1 и 2.

3 НДФЛ для ИП за 2017 год: образец заполнения

Рассмотрим образец заполнения декларации 3 НДФЛ ИП на ОСНО за 2017 год. Исходные данные:

• ИП Семенов Николай Александрович
• Вид деятельности: Торговля оптовая мясом и мясными продуктами
• Код ОКВЭД: 46.32
• Место ведения деятельности: г. Пушкино
• Сумма полученного за год дохода: 15 000 000 руб.
• Сумма произведенных расходов: 7 200 000 руб.
• Сумма уплаченных в течение года авансов: 728 000 руб.

Нулевая декларация 3 НДФЛ для ИП за 2017 год

Нулевая 3 НДФЛ для ИП предоставляется в следующих случаях:

• Отсутствие деятельности в налоговом периоде;
• Отсутствие обязанности уплатить налог (например, при уменьшении суммы полученного от продажи имущества дохода на расходы при покупке данной недвижимости).

Нулевая отчетность для ИП на ОСНО состоит из Титульного листа и Разделов 1 и 2.

Похожие статьи