Виды бухгалтерской и налоговой отчетности разнообразны, так же как и сроки ее сдачи.
Рассмотрим основные виды бухгалтерской и налоговой отчетности.
Упрощенная налоговая отчетность
Различают упрощенную бухгалтерскую отчетность. Эта отчетность составляется малым бизнесом и состоит из 2 форм отчетности: Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах предприятия. С 2013 года бухгалтерскую отчетность сдают в налоговый орган 1(один) раз в год.
Промежуточная бухгалтерская отчетность
Промежуточная бухгалтерская отчетность, начиная с этого года, составляется только внутри компании для ее внутренних пользователей. Для упрощенной отчетности разработаны специальные упрощенные формы, как для субъектов малого бизнеса.
Нулевая бухгалтерская отчетность
Так же различают нулевую бухгалтерскую отчетность. В случае отсутствия деятельности компании, но в момент ее функционирования (до ликвидации) необходимо сдавать нулевую отчетность. Формы нулевой отчетности ни чем не отличаются от форм с цифрами. Т.е. если вы попадаете под понятие «субъект малого предпринимательства» вам разрешено воспользоваться бланками отчетности для малого бизнеса.
Состав бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность должна состоять из:
- Отчета о финансовой деятельности предприятия (форма отчетности №2);
- Отчета об изменениях капитала (форма №3);
- Отчета о движении денежных средств (форма отчетности №4);
- Приложение к бухбалансу (форма отчетности №5) и аудиторское заключение (обязательно только для тех. Кто обязан проводить ежегодные аудиторские проверки).
Упрощенная отчетность для субъектов малого бизнеса состоит из:
- Бухгалтерского баланса (Форма отчетности №1);
- Отчета о финансовой деятельности предприятия (форма отчетности №2).
Так же помимо бухотчетности руководители компании обязаны сдавать налоговую отчетность.
Налоговая отчетность сдается в налоговый территориальный орган ежеквартально, вне зависимости от результатов вашей деятельности, т.е. понятие нулевой отчетности тоже присутствует.
В зависимости от системы налогообложения виды сдаваемой налоговой отчетности могут отличаться.
Отчетность на системе налогообложения ОСНО
Компании на общей системе налогообложения (ОСНО) обязаны сдавать следующие формы отчетности:
- Декларация по НДС. Сдается ежеквартально до 25 числа, месяца следующего за отчетным кварталом.
- Декларация по Прибыли. Сдается до 28 числа, месяца следующего за отчетным кварталом.
- Декларация по налогу на Имуществу (Авансовые платежи). Сдается до 30 числа, месяца следующего за отчетным кварталом.
ООО, являющиеся владельцами транспортных средств, обязаны начислять и уплачивать транспортный налог и сдавать декларацию по транспортному налогу. Декларация по транспортному налогу сдается по месту нахождения транспортных средств.
ООО, являющиеся владельцами земельных участков, обязаны начислять и уплачивать земельный налог и сдавать декларацию по земельному налогу. Декларация по земельному налогу сдается по местонахождению земельного участка.
В том, случае если компании не ведет хозяйственной деятельности, но еще не ликвидирована - она обязана сдавать нулевые отчеты по этим же формам.
Отчетность на системе налогообложения УСН
Компании на УСН 6% или 15% обязаны раз в год сдавать Декларацию по УСН. Срок сдачи до 30 марта года, следующего за отчетным.
Помимо отчетности, сдаваемой в налоговый орган ООО обязаны представлять ежеквартально отчетность в территориальные органы ФСС и ПФР. Даже в том случае, если у них нет сотрудников (в этом случае подаются нулевые отчеты).
В ФСС подается форма 4-ФСС до 20 числа, месяца следующим за отчетным кварталом.
В ПФР подается форма РСВ-1 до 15 числа, 2-го месяца следующим за отчетным кварталом.С момента государственной регистрации организация, индивидуальный предприниматель становятся налогоплательщиком (налоговым агентом) с возникновением обязанностей, предусмотренных статьей 23 НК РФ, в том числе по представлению в налоговый орган форм отчетности, независимо от факта осуществления предпринимательской деятельности.
К налоговой отчетности относится совокупность документов, отражающих сведения об исчислении и уплате налогов:
налоговые декларации (расчеты авансовых платежей);
сведения о среднесписочной численности работников;
другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов (уведомления, справки, пояснения), представляемые по запросу налоговых органов или по инициативе налогоплательщика.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – сведения об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее финансово-хозяйственной деятельности.
Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность организации по представлению в налоговые органы обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Налоговая декларация (ст. 80 НК РФ) – это письменное заявление налогоплательщика о наличии (отсутствии) объекта налогообложения, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и т.д. 4
Декларация (расчет) может быть представлена в налоговый орган двумя основными способами:
лично – налоговым органом устанавливаются полномочия лица представляющего отчетность (налогоплательщик, его законный или уполномоченный представитель);
почтовым отправлением – полномочия лица, направляющего отчетность налоговым органом не устанавливаются.
по ТКС (налогоплательщик, налоговый орган, оператор ЭДО) – подлинность ЭП налогоплательщика, его представителя устанавливается оператором ЭДО;
через Интернет-сайт ФНС России , Интернет-сервис – «Предоставление налоговой и бухгалтерской отчетности» (налогоплательщик, МИ ФНС России по ЦОД - подлинность ЭП (идентификация) налогоплательщика устанавливается ФЦОД (пилотный проект);
через личный кабинет налогоплательщика (закон от 05.11.2014 г. закрепляет в НК РФ статус официального канала связи, равнозначность бумажных документов, подписанных собственноручной подписью, электронным документам, подписанным усиленной квалифицированной подписью налогоплательщика).
на бумажном носителе :
в электронной форме :
Оператор ЭДО – специализированная организация, имеющая необходимые допуски и разрешения на оказание услуг связи. Оператор является стороной, которая уполномочена подтверждать факт отправки и доставки документов. Функции операторов выполняются на основе соглашений с ФНС России.
Понятие и виды электронной подписи установлены федеральным законом от 06.04.11 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Документы, направляемые в ФНС, должны быть подписаны усиленной квалифицированной подписью (простая, квалифицированная и неквалифицированная).
Для сдачи отчетности по ТКС необходимо: подключиться к оператору ЭДО; приобрести сертификат электронной подписи (электронный набор символов) и средства криптографической защиты (программа).
Приемом отчетности занимаются отделы по работе с налогоплательщиками инспекций ФНС.
Нормативно-правовое регулирование порядка представления налоговых деклараций (расчетов) включает следующие подзаконные акты:
В частности, АР предусмотрено, что процедура приема включает в себя следующие действия должностного лица ИФНС (на бумажном носителе):
проверка полномочий (идентификация налогоплательщика);
визуальный контроль формы;
регистрация декларации (расчета) в информационных ресурсах ИФНС;
проставление отметки о приеме декларации.
В качестве налогоплательщика лично сдать налоговую отчетность может только гражданин (предприниматель). От организации сдавать отчетность вправе законные или уполномоченные представители (абз. 1 п. 4 ст. 80, ст. 27, 29 НК РФ).
Законным представителям доверенность на представление отчетности не требуется (п. 1 ст. 27 НК РФ). Уполномоченный представитель , сдающий налоговую отчетность, обязан иметь при себе доверенность (п. 3 ст. 29 НК РФ).
На бумажных носителях налоговая декларация должна быть представлена на листах со штрих кодом. Данные из декларации автоматически будут перенесены в базу данных ИФНС.
Перечень оснований, по которым налоговая инспекция может отказать организации в приеме отчетности:
отсутствие (отказ от предъявления) документов, подтверждающих полномочия представителя организации на сдачу отчетности и подтверждение указанных в ней сведений;
представление отчетности не по установленной форме (не в установленном порядке);
отсутствие в налоговой отчетности печати и подписи (в т. ч. электронной подписи) руководителя или уполномоченного представителя организации;
представление декларации (расчета) в налоговую инспекцию, в компетенцию которой не входит прием этой отчетности.
НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета), либо нарушение способа ее представления. Нет ответственности за представление налоговой декларации с ошибкой, неточностью и т.д. Неточности и ошибки в декларациях налоговая инспекция выявляет не во время их приема , а при обработке и вводе информации в базу данных. Наличие ошибок не является основанием для привлечения организации к ответственности за непредставление либо несвоевременное представление отчетности.
Обязанность представления налоговой отчетности в электронной форме возложена на налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек. За исключением налоговой декларации по НДС – с 01.01.2014 г. – электронное декларирование (за исключением налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС).
Электронный документооборот по отправке / приему отчетности налоговым органом включает несколько процедур проверки электронного вложения и формирование электронных документов:
извещение о получении (извещение об ошибке);
квитанция о приеме (уведомление об отказе);
извещение о вводе (уведомление об уточнении).
1 процедура: налогоплательщик формирует налоговую декларацию, подписывает ее ЭП и направляет оператору ЭДО. Оператор фиксирует дату и время отправки и формирует ЭД Подтверждение даты отправки , подписывает своей ЭП и направляет налогоплательщику (транспортное сообщение) и налоговому органу вместе с декларацией (транспортный контейнер).
Приемный комплекс налогового органа проводит первичную проверку вложения (подлинность ЭП оператора ЭДО, маршрут) и формирует, подписывает ЭП и направляет налогоплательщику через оператора ЭДО Извещение о получении либо Сообщение об ошибке .
2 процедура: Программный комплекс н алогового органа проверяет декларацию (расчет) (идентифицирует файл по наименованию, типу, кодам получателя (ИФНС), на соответствие установленному формату и т.д.) формирует и подписывает ЭП Квитанцию о приеме или Уведомление об отказе и направляет его налогоплательщику через оператора ЭДО;
3 процедура: Ввод декларации в базу данных ИФНС и отправка налогоплательщику Извещения о вводе или Уведомления об уточнении (подаче уточненной декларации, в случае отсутствия обязательных реквизитов, кодов, показателей и т.д.).
Налоговая отчетность организации представляет собой налоговые декларации и другие отчеты, которые данная организация предоставляет в налоговую инспекцию. Каждая организация предоставляет налоговую отчетность в зависимости от характера деятельности, наличия /отсутствия определенных видов материального имущества (активов). Поэтому налоговая отчетность, например, индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, и крупной нефтедобывающей компании существенно различается.
Некоторые существующие формы налоговой отчетности представлены ниже:
- Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год
- Уведомление о контролируемых сделках
- Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
- Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
- Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации
- Расчет регулярных платежей за пользование недрами
- Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации
- Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам
- Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам
- Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых
- Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
- Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам
- Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу
- Справка о суммах единого социального налога, уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро или юридической консультацией за адвоката
- Налоговая декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой
- Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам
- Налоговая декларация по водному налогу
- Налоговая декларация о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
- Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции
- Единая (упрощенная) налоговая декларация
- Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза
- Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу)
- Налоговая декларация по транспортному налогу
- Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес
- Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
- Налоговая декларация по налогу на имущество организаций
- Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу
- Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
- Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу
- Сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу
- Налоговая декларация по земельному налогу
Налоговая отчетность индивидуального предпринимателя различается в зависимости от применяемой системы налогообложения:
- налоговая отчетность ОСНО,
- налоговая отчетность при УСН,
- налоговая отчетность ЕНВД.
Налоговая отчетность ИП может сдаваться непосредственно индивидуальным предпринимателем или по доверенности. Налоговая отчетность предпринимателя сдается в установленные законодательством сроки.
Налоговая отчетность организаций (ООО, ЗАО, ОАО, товариществ, партнерств, некоммерческих организаций) также зависит от применяемой системы налогообложения. Сдача налоговой отчетности организаций может осуществляться как лично представителем налогоплательщика, так и по почте.
Этапы составления налоговой отчетности:
1.Проверка полноты и правильности отражения первичных документов.
2.По необходимости, внесение исправлений в отражение первичных документов.
3.Составление бухгалтерской и налоговой отчетности.
4.Сдача отчетности.
Налоговым периодом в зависимости от вида налога признаётся календарный год, квартал или месяц. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи. Общие принципы исчисления налогового периода:
1. Налоговый период и порядок его исчисления устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).
2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.
При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
Данные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.
4. Вышеизложенные правила не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Налоговая база
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, определяемые в соответствии с частью второй НК РФ. Налоговая база согласно ст. 53 НК РФ представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговой базой признаётся денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Если в отчётном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток – отрицательная разница между доходами и расходами (п. 8 ст. 274 НК РФ), учитываемыми в целях налогообложения, в данном отчётном (налоговом) периоде налоговая база признаётся равной нулю. Убытки, полученные налогоплательщиком в отчётном (налоговом) периоде, признаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ. Согласно ст. 283 НК РФ организация, получившая налоговый убыток, в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы в течение последующих 10 лет. Если убыток не списан за этот период (10 лет), то он остаётся непогашенным. Непогашенный остаток в соответствии с ПБУ 18/02 «Налог на прибыль» становится постоянной разницей. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объём понесённого убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
Перенос некоторых убытков осуществляется в особом порядке. Такие особенности установлены для убытков:
- от деятельности обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
- по операциям с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ);
- по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 304 НК РФ);
- по операциям с амортизируемым имуществом (ст. 323 НК РФ);
- по операциям уступки права требования (ст. 279 НК РФ).
Организации вправе учесть убыток, возникший при реализации имущественных прав (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Расчёт налоговой базы должен содержать следующие данные:
1) период, за который определяется налоговая база;
2) сумма доходов от реализации, расходов, связанных с реализацией, и прибыли, полученной в отчётном (налоговом) периоде, в том числе:
От реализации товаров собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав;
От реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) сумма внереализационных доходов и расходов.
Порядок исчисления налога на прибыль
Сумма налога по итогам налогового периода и авансовых платежей по итогам отчётного периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (кроме случаев, когда такая обязанность возлагается на налогового агента) (ст. 286 НК РФ).
Налогоплательщики, избравшие в качестве отчётного периода квартал, полугодие и девять месяцев, в течение отчётного периода исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа так:
1) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;
2) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во II квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчётный период текущего года;
3) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в III квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала;
4) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ, уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчётного периода имеют право:
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 3 млн р. за каждый квартал;
Бюджетные учреждения;
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;
Некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
Участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
Инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
По договорам доверительного управления.
Особый порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей установлен для вновь созданных организаций. Они начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 287 НК РФ, вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчётный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн р. в месяц, либо 3 млн р. в квартал. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного ст. 289 НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (ст. 287 НК РФ). Авансовые платежи по итогам отчётного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых расчётов за соответствующий отчётный период.
Налоговые декларации (налоговые расчёты) в соответствии со ст. 289 НК РФ представляются:
По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
По итогам отчётного периода – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчётного периода.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчётного периода, уплачиваются в срок не - позднее 28-го числа каждого месяца этого отчётного периода. Изложенный порядок уплаты налога и авансовых платежей установлен для налога, который исчисляется по ставке 24%.
Налоговая декларация по доходу на прибыль
Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Расчёт авансового платежа – письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.
Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчёты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчётного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль и порядок её заполнения утверждены приказом МинФина России от 05.05.2008 № 54н. Приказ вступил в силу с 1 июля 2008г.
Источник - Налоговый учёт: учебное пособие / М.Н. Смагина. – Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2009. – 80 с.
Для того чтобы узнать финансовое и имущественное состояние предприятия, законодательством разработана специальная бухгалтерская отчетность, которая систематизирует накопившиеся данные за определенный промежуток времени, а также анализирует результат хозяйственной деятельности. Информационные данные распределяются в отчётности в виде таблиц.
Кто и как должен сдавать отчётность
Бухгалтерскую и налоговую отчетность сдают все предприятия независимо от того, велась хозяйственная деятельность за указанный период или нет. Очень важно, чтобы формы отчётности были заполнены правильно, так как неточные данные могут повлечь за собой наложение штрафа. Заполнением бухгалтерской документации должен заниматься профессиональный бухгалтер, также он обязан хорошо знать налоговый документооборот.
Разновидности форм отчётности
Формы бухгалтерской могут быть годовыми и промежуточными. В настоящее время сдавать такую документацию необходимо один раз в год. В некоторых случаях компаниям может потребоваться промежуточная отчетность, например для получения кредита или привлечения других инвестиций. Также довольно часто квартальная форма предоставляется для участия в различных тендерах и конкурсах. Такие документы заполняются в исключительных случаях.
Одним из главных видов отчетности является бухгалтерский баланс. Он представляет собой сводную таблицу, структурированную по принципу активных и пассивных статей. Такая форма является информационным справочником, отражающим экономическое состояние организации. По ней можно получить наглядную картину о количестве оборотных средств, но нельзя проанализировать движение денег.
Следующим не менее важным реестром является отчет о прибылях и убытках. Такая форма отчётности организации наиболее наглядно отражает финансовый результат, который рассчитывается на основании анализа доходных и расходных статей. Данные рассказывают о прибыльности или убыточности фирмы.
Третьим по значимости считается отчет об изменении капитала. Такой реестр заполняется в случае изменения резервного или уставного фонда. Также из таблицы можно узнать о размере нераспределенной прибыли организации или непокрытом убытке.
Отчет о будет последним в группе важных форм финансовой отчётности. Этот регистр наиболее наглядно отражает изменения всех денежных средств за определённый период. Такую форму чаще всего запрашивают банки при рассмотрении кредитной заявки.
Все формы отчётности отражают информацию довольно консервативно. Конфиденциальные сведения, которые не должны предаваться публичной огласке, остаются за рамками документа. Краткое изложение данных является основным принципом заполнения таких регистров.
Степень востребованности отчётных документов
Формы отчётности, которые предоставляются по требованию, имеют разную степень востребованности. Наиболее рейтинговым является бухгалтерский баланс. Он предоставляется в контролирующие органы, кредитные организации, а также по запросу контрагентов при заключении договорных отношений.
Вторым по популярности можно считать отчет об изменении капитала. Такая информация чаще всего интересна финансовым организациям и потенциальным инвесторам. Остальные финансовые отчеты менее востребованы и в основном предоставляются только в налоговые органы.
Что такое налоговая отчётность, и какова её роль
Отчётности разработаны для систематизации данных финансово-хозяйственной деятельности компании. Такие документы заполняются в отношении начисленных налогов и представляют собой определенный набор таблиц.
Налоговая декларация − это итоговый документ, в котором отражены доходы и расходы налогоплательщика, а также суммы необходимых перечислений и взносов. Заполнение форм отчетности зависит от системы налогообложения, которую использует организация. Максимальное количество документации сдается по общему режиму. Также количество заполняемых деклараций довольно часто связано с размерами фирмы, видами деятельности и числом наёмных сотрудников.
Формы налоговой отчетности сдаются в территориальный контролирующий орган по месту регистрации фирмы. Такая документация также может быть квартальной и годовой.
Наиболее важные декларации
Общая система налогообложения подразумевает сдачу довольно большого количества деклараций. По степени важности их можно распределить следующим образом:
- Декларация на прибыль сдается до 28 числа месяца, следующего за кварталом. В таком документе отражаются доходы и расходы компании, сумма начисленной прибыли и процентные отчисления в бюджет.
- Отчёт по налогу на добавленную стоимость сдается предприятиями, применяющими основной режим налогообложения. Эта форма предоставляется в течение двадцати дней после окончания отчетного периода.
- При условии начисления заработной платы наемным сотрудникам фирма обязана заполнить декларацию по Такой реестр сдаётся один раз в год до первого апреля.
- Декларация по налогу на имущество, а также отчет по авансовым платежам предоставляются в налоговый орган фирмами, которые имеют на балансе основные средства.
- Транспортная декларация заполняется в случае, если компания является официальным владельцем автомобиля, который подлежит налогообложению. Эта форма является ежегодной и сдается до 1 февраля.
- Земельная декларация предоставляется при наличии у организации права собственности или долгосрочной аренды на земельные участки.
Какие формы являются необязательными
Некоторые формы отчётности заполняются только теми предприятиями, которые законодательно признаны плательщиками таких отчислений. Это могут быть налоги на игорный бизнес, водные ресурсы, различные акцизы. Фирмам, применяющим упрощенную систему налогообложения, жить намного легче, так как большинство деклараций им сдавать не нужно. Финансовая и налоговая отчетность сдаётся в строго определенный период. Налоговые органы очень внимательно следят за несоблюдением таких сроков и в случае опоздания незамедлительно применяют штрафные санкции.
Так они зависят и от избранного режима налогообложения, и от формы организации. Каковы особенности подачи налоговой отчетности?
Общие моменты
Представляется документ один раз в год. Некоторые нюансы при составлении налоговой отчетности касаются микропредприятий.
Таковыми считаются организации, в которых не превышает пятнадцати человек.
Микропредприятия освобождены от сдачи отчетности в налоговую по уплате авансовых платежей по . Планируется внесение в законодательство поправок.
Оные должны освободить микропредприятия от обязательного предоставления в налоговую инспекцию бухгалтерской отчетности.
Действующая нормативная база
Порядок сдачи и формы налоговой отчетности определены главой 6.13 Налогового Кодекса РФ. дает определение для налоговой базы.
Под оной предполагается стоимостные, физические или иные характеристики налогооблагаемого объекта. Признается налоговой базой прибыль, полученная в результате осуществляемой деятельности.
При этом вторая часть Налогового Кодекса гласит, что всякий налог обладает самостоятельным объектом налогообложения, налоговым периодом, налоговой базой.
Формы и бланки налоговых деклараций и иных отчетных налоговых документов утверждаются Министерством финансов РФ. Оно же составляет и инструкцию по заполнению отчетности.
Согласно действующим правилам, каждый налог следует уплачивать по истечении соответствующего налогового периода не позже установленного срока. Сроки подачи налоговой отчетности по каждому виду налога расписаны в НК (ч.2).
Как лучше сдать документы
Ст.80 НК говорит о том, что налогоплательщик вправе предоставить отчетность:
- лично;
- через посредника;
- по почте;
- электронной пересылкой.
В ст.80 п.3 определено, что налогоплательщик, имеющий штат работников более ста человек, должен подавать отчетность в электронном формате.
Видео: как ФНС помогает сдать налоговую отчетность
Если организация применяет упрощенный режим налогообложения, то она вправе применять любой возможный вариант.
Каждый из вариантов подачи отчетности обладает своими особенностями:
| Сдать необходимые отчеты лично может индивидуальный предприниматель, главный бухгалтер организации или генеральный директор | Допускается подача документации через законного представителя. Плюсом данного варианта считается то, что сотрудники ФНС могут выявить ошибки в отчетах непосредственно при подаче отчетности. Это позволяет исправить их в кратчайшие сроки |
| Подача отчетности почтой | Несомненно, удобна, поскольку не требуется тратить время на личное посещение налоговой. Но отправить документы можно только письмом с описью присутствующего вложения. Важно сохранять почтовую о дате отправки документов, чтобы потом не возникало споров по поводу даты подачи |
| Сдача электронных отчетов наиболее прогрессивный метод | Но для этого налогоплательщику необходимо специальное программное обеспечение. Тем не менее, данный способ все более набирает популярность |
Нюансы при составлении
Во избежание проблем с налоговой отчетностью чрезвычайно важно формировать отчетность правильно. Малейшая ошибка или неточность может обернуться серьезным штрафом или иными санкциями.
Финансовая отчетность организации являет собой систему из показателей, отражающих итоги хозяйствования за отчетный период.
Документация содержит различные таблицы, составленные на основании статистики, бухгалтерских данных и оперативного учета.
При этом учитывается баланс и такие отчеты как:
Налоговая отчетность это итог всей проделанной работы по учету в целом. Обязательными требованиями к финансовой отчетности являются:
| Полнота и достоверность | То есть должны содержаться только те сведения, которые помогают сформировать полное представление о финансовой ситуации налогоплательщика |
| Существенность | Некоторые показатели о расходах, доходах, хозяйственных операциях, отдельных активов нужно приводить в отчетности обособленно, отдельной строкой. Это относится к показателям, отсутствие которых может существенно повлиять на вынесение итоговой оценки финансового состояния организации |
| Нейтральность | Все предоставляемые сведения ни в коей мере не должны задевать круг интересов третьих лиц |
| Сравнимость и сопоставимость | Предоставленная информация должна быть сопоставимой по времени и соответствовать общепринятым формам |
Применяемые коды периодов
В кодах налоговых периодов зашифрованы сведения о налоговом периоде для определенного налога. С помощью кода можно идентифицировать, за какой отчетный период подается декларация. В 2016 году ФНС учредила новые коды.
Как отправить отчетность по почте в налоговую
Ст.80 (абз.1, абз.3 п.4) НК определяет возможность отправки налоговых отчетов почтой посредством отправки письма с описью вложения. Дата сдачи отчетной документации совпадает с датой на почтовом штемпеле.
Устанавливает, что отчетность считается вовремя поданной, если время ее отправки не позднее 24.00 часов последнего отчетного дня.
Налоговым законодательством к почтовому отправлению предъявляется всего одно требование в виде наличия описи вложения. Сам вид и способ почтового отправления организация может выбирать самостоятельно.
Но при этом следует учитывать, что чаще всего споры с налоговой в данном случае возникают по поводу даты отправки. Потому важно сохранить квитанцию или иной документ об отправке документов. Важным нюансом считается выбор вида пересылки.
При отправке писем заказных не составляется работниками почты. Налогоплательщик составляет опись самостоятельно, и подтвердить отправку могут только он сам или полномочные сотрудники организации.
При отправлении письма ценного точная опись вложения осуществляется на почтовом бланке. Для почтовой службы возникает увеличенная ответственность за доставку.
Готовить опись вложения нужно в двух экземплярах. Письмо желательно отправить с уведомлением. Второй экземпляр описи и квитанцию об отправке письма необходимо сохранить.
Помощь в сдаче
Все большее распространение получает использование организациями услуг частных фирм при сдаче налоговой отчетности. В основном это касается сдачи отчетов в электронном формате.
ФНС сама по себе не принимает отчетность в электронном виде. Осуществляют это особые телекоммуникационные компании, которые имеют договор с ФНС РФ.
На основании договора они вправе получать у налогоплательщиков отчетность и подавать ее в ФНС по защищенным каналам связи.
Налогоплательщик может заключить договор с подобной компанией. Это позволить ему отправлять электронную отчетность на платной или безвозмездной основе.
Когда отчетность подается в офисе телекоммуникационной компании, то услуга бесплатна. Но при этом налогоплательщик должен выписать на имя компании на представление отчетности в ФНС.
При отправке электронной документации посредством Интернета устанавливается абонентская плата за пользование специальным программным обеспечением на сайте выбранного оператора.
Как бы ни подавалась налоговая отчетность, независимо от организационно-правовой формы налогоплательщика, важно соблюдать правила составления отчетов и положенные сроки.
Это позволит избежать проблем и недопонимания с налоговыми органами.
Сегодня на территории Российской Федерации может вестись не только коммерческая деятельность, но и некоммерческого характера. Необходима регистрация подобных учреждений в различных государственных контролирующих органам. При этом следует помнить о большом количестве самых разных особенностей, связанных с деятельность...
Похожие статьи
