Списаны расходы на продажу товаров. Расходы на продажу товара

Торговые организации при формировании себестоимости проданного товара большую часть затрат аккумулируют на счете 44, определяемый как «Расходы на продажу». Анализ счета помогает понять состав и структуру произведенных затрат. В данной статье рассмотрим существующие расходы в организации бухгалтерский счет 44, на котором отражаются расходы на продажу.

Определение расходов в организации

В любой организации затратам уделяется особое внимание. Они не только помогают верно определить себестоимость товаров, но и повлиять в дальнейшем на начисленный налог (по прибыли, УСН).

В бухгалтерском учете допускается отражение всех расходных операций предприятия, совершенных в отчетном периоде, вне зависимости от их характеристик и видов. Для целей налогового учета учитываются лишь те затраты, наличие которых допускается законодательно. Кроме того, они должны быть документально подтверждены и обоснованы экономически.

Порядок признания совершенных расходов в налоговом и бухгалтерском учетах зависит от принятого метода ведения учета. Кассовый метод (используется упрощенцами, могут применять и организации на общей системе с небольшими объемами доходов, некоммерческими структурами) позволяет учесть затраты только по факту их фактической оплаты. При методе начисления расходы должны быть совершены (проведена операция) и подтверждены документально. При этом наличие фактической оплаты не требуется.

Не все организации в процессе ведения своей деятельности вправе вести упрощенных бухучет с порядком признания расходов по мере их фактической оплаты. Обязаны использовать только метод начисления в бухгалтерском учете следующие субъекты: жилищные учреждения, МФО, политические партии, адвокатские объединения (коллегии), нотариальные конторы, учреждения, чья деятельность подлежит обязательному аудированию, а также некоммерческие организации, в функции которых входит исполнение обязанностей иностранного агента.

Виды расходов

К расходам относятся не только непосредственные затраты на реализацию, но и прочие внереализационные. То есть расходы делятся на затраты при обычной текущей деятельности и прочие.

Различают следующие затраты по текущей торговой деятельности:

аренда помещений и коммунальные платежи;
затраты на используемые в ходе деятельности материалы;
оплата услуг сторонних организаций;
затраты на транспортировку товаров;
произведенные затраты на хранение товаров;
представительские и прочие расходы.

К внереализационным затратам относят услуги кредитных учреждений, в том числе расходы на погашение начисленных процентов за пользование заемными средствами, Сюда же относят все расходные операции, связанные с эмиссией ценных бумаг, судебные издержки, выплата бонусов контрагентам за достижение установленного объема продаж.

Произведенные затраты по обычным видам деятельности в торговых организациях собираются на счете 44 «Расходы на продажу». Внереализационные учитываются с использованием счета 91-2 «Прочие расходы».

Однако не все расходные операции организации признаются как затраты. К ним относятся следующие виды деятельности:

вклады денежных средств в УК других учреждений;
приобретение ценных бумаг без цели дальнейшей перепродажи;
погашение основных долговых обязательств по заемным средствам;
внесение задатков и авансов в счет будущих приобретений;
денежные средства, направленные на покупку внеоборотных активов (ОС и прочих).

Бухгалтерский счет 44 для отражения списания расходов

Расходы в торговых организациях подразделяются на прямые и косвенные. К первому виду относятся себестоимость покупных товаров (отражается на ) и затраты на транспортировку купленного товара (отражаются по счете 44 «Расходы на продажу»). Прочие затраты признаются косвенными.

Методика формирования и списания расходов для целей бух.учета должна быть отражена в учетной политике юр. лица. Расходы на продажу в торговых фирмах могут либо полностью списываться на продажи (), либо распределяться между реализованной продукцией и нереализованной (прямые затраты). Последнее относится и к затратам на транспортировку, так как момент определения подобных затрат появляется с отгрузкой товаров. Прочие виды расходов ежемесячно увеличивают себестоимость проданного товара.

Счет 44. Пример с бухгалтерскими проводками

Пример . В торговой организации в ноябре были произведены следующие виды расходов: 104 500 руб. ― расходы на оплату труда и начисление взносов, 6 300 руб. ― расходы на канцтовары для управленческих нужд; 5 650 руб. ― амортизация ОС; 45 600 руб. ― услуги сторонних организаций; 45 000 руб. ― затраты на транспортировку продукции. Продукции реализовано на сумму 350 000 руб., остаток товара на складе ― на сумму 100 000 руб. Организация в учетной политике прописала возможность списания расходов для целей бух.учета на транспортировку между продукцией отгруженной и складскими остатками товара.

По итогам ноября в организации сформированы следующие проводки:

Дт 90 Кт 44 ― 162 050 руб. ― затраты, которые можно полностью отнести на сумму реализованной продукции.

Общее количество проданного и непроданного товара составило сумму 450 000 руб. Доля проданного ― 77,78%, остаток товара на складе ― 22,22%. Затраты на транспортировку (45 000 руб.) подразделяются следующим образом: на товар реализованный ― 35 000 руб., на остаток ― 10 000 руб.

Дт 90 Кт 44 ― 35 000 руб. ― сумма расходов на транспортировку, относящаяся к отгруженному товару.

Счет 44: корреспондирующие счета

Счет 44 «Расходы на продажу» корреспондирует со следующими счетами учета

Корреспондирующий счет	Отражение	Состав операции
02, 05	Дебет	Амортизация ОС, нематериальных активов, используемых в торговой деятельности
10	Дебет	Списание стоимость материалов для нужд торговли
16	Дебет	Выявление отклонения в стоимости материалов
19	Дебет	Учтен НДС в расходах на продажу
23	Дебет	Затраты вспомогательного производства при осуществлении торговых операций
41	Дебет	Списание стоимости товаров, используемых в коммерческих целях
43	Дебет	Использование готовой продукции в коммерческих целях
69	Дебет	Расходы по страховым взносам на з-пл сотрудников
60	Дебет	Получение счетов от сторонних организаций
70	Дебет	Учтена з-пл сотрудников, занятых при осуществлении торговых операций
71	Дебет	Списание расходов подотчетных лиц, связанных с торговыми операциями (командировочные, представительские)
94	Дебет	Суммы недостач и порчи отнесены к расходам на продажу
10	Кредит	Учтены суммы возвращенных материалов
15	Кредит	Выявление отклонений в стоимости материалов
76	Кредит	Уменьшение расходов на продажу за счет сторонних контрагентов
90	Кредит	Расходы на продажу учтены при реализации товара
94	Кредит	Выявление недостачи в процессе продажи
99	Кредит	Расходы на продажу отнесены к убыткам предприятия

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду, на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению, подработке и подсортировке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы. В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: операционные расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах. Учет на счете 44 ведут на субсчетах: 44-1 «Коммерческие расходы»; 44-2 «Издержки обращения».

Расходы на продажу товара — проводки и примеры

Бухгалтерская справка-расчет Списание расходов при реализации товара По итогам декабря 2015 года ООО «Текстиль Плюс» реализовал продукцию на сумму 1 412 000 руб., НДС 215 390 руб. Себестоимость проданных товаров - 945 000 руб. При реализации товара ООО «Текстиль Плюс» понес дополнительные расходы на продажу (хранение тканей, зарплата продавцам) в сумме 51 500 руб. Бухгалтер ООО «Текстиль Плюс» отразил реализацию и списание расходов на продажу в учете: Дт Кт Описание Сумма Документ 62 90.1 Отражение выручки от продажи готовой продукции (тканей) 1 412 000 руб.

Отчет о реализации 90.3 68 НДС Начисление НДС от суммы выручки 215 390 руб. Отчет о реализации 90.2 43 Списание себестоимости товара, реализованного в декабре 2015 945 000 руб. Калькуляция себестоимости 90.2 44 Проводка по списанию дополнительных расходов на продажу 51 500 руб.

Проводки по списанию расходов на продажу

При этом к счету 44 целесообразно открыть дополнительный субсчет «Расходы на доставку товара от поставщиков». Пример отражения в бухучете расходов на доставку товаров от поставщика на склад организации-покупателя. Расходы на доставку не включаются в стоимость приобретения товаров ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается оптовой торговлей.

В феврале выручка от реализации товаров составила 1 200 000 руб. (без учета НДС). Стоимость не реализованных товаров на конец февраля равна 450 000 руб. Согласно учетной политике «Гермеса» расходы на доставку товаров от поставщиков в бухгалтерском и налоговом учете распределяются одинаково.

Для учета этих расходов используется субсчет «Расходы на доставку товаров от поставщиков», открытый к счету 44. По состоянию на 1 февраля остаток расходов на доставку товаров составляет 20 000 руб.

Списание расходов на продажу

Амортизационные сборы, начисленные на оборудование, которое обеспечивает, сбыт готовой продукции.
Зарплата работников сбыта (маркетологов, экспедиторов);
Налоги на заработную плату работников сбыта;
Транспортировка товара;
Расходы, связанные с хранением продукции (например, аренда склада);
Погрузо-разгрузочные работы;
Расходы на рекламу;
На медосмотр и спецодежду маркетологов, экспедиторов;
Представительские расходы;
Командировочные расходы.

Перечень затрат, которые не включаются в состав расходов на продажу:

Услуги кредитных организаций (погашение начисленных процентов);
Расходы по эмиссии ценных бумаг;
Судебные издержки;

Данные виды затрат являются внереализационными, поэтому учитываются отдельно на счете 91.2.

Как списывать расходы на продажу

В первом случае расходы на расфасовку и упаковку включаются в себестоимость товаров как затраты по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию. Поскольку такие расходы возникают уже после того, как товары были оприходованы, их стоимость, отраженная на счете 41 при поступлении, меняется. Это не противоречит бухгалтерскому законодательству (п.

ПБУ 5/01), но при таком подходе между бухгалтерским и налоговым учетом возникнут временные разницы. Дело в том, что для расчета налога на прибыль расходы на расфасовку и упаковку являются косвенными. При расчете налоговой базы они полностью признаются в том отчетном периоде, в котором организация их совершила (абз.

3 ст. 320 НК РФ). В бухучете расходы, учтенные на счете 41, списываются по мере реализации товаров (Инструкция к плану счетов).

Счет 44 «расходы на продажу»

Дебет 44 Кредит 70 – начислена зарплата сотрудникам организации; Дебет 44 Кредит 69 – начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний; Дебет 44 Кредит 71 – списаны командировочные, представительские расходы; Дебет 44 Кредит 97 – списаны затраты, которые ранее были учтены в составе расходов будущих периодов. В зависимости от конкретного содержания расходов в учете возможны и другие записи. Бухучет: списание на себестоимость В конце отчетного периода (месяца) суммы расходов на продажу товаров, накопленные на счете 44, спишите в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»: Дебет 90-2 Кредит 44 – списаны расходы на себестоимость продаж.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов.

Счет 44 в бухгалтерском учете: «расходы на продажу»

Счет 44 в бухгалтерском учете при оказании услуг или торговой деятельности предприятия может отражать и расходы управленческого характера, если это единственное направление финансовой деятельности. Применение счета 44 на производстве Сч. «Расходы на продажу» отражает информацию о следующих видах затрат на производственных предприятиях:

Тара и упаковка изделий на складе готовой продукции.
Транспортные услуги по доставке товаров.
Сборы по комиссиям посредникам по сбыту.
Рекламные затраты.
Хранение, сортировка и прочие расходы по реализации товаров.

Предполагается, что все расходы, напрямую связанные с процессом реализации продукции, учитываются на счете 44. Остальные затраты на производственный процесс отражаются на счетах III раздела типового плана счетов.

Например, транспортные расходы условно подразделяются на две группы: – расходы по доставке товара от поставщика на склад торговой организации-покупателя; – расходы по доставке товара со склада торговой организации-покупателя другим организациям или гражданам-потребителям. Первый вид затрат (при условии, что стоимость доставки не включена в цену товара) можно учитывать: – на счете 41 «Товары» (включать в себестоимость приобретенных товаров); – на счете 44 «Расходы на продажу». Такой вывод следует из пунктов 6 и 13 ПБУ 5/01. Выбранный вариант закрепите в учетной политике для целей бухучета.
Подробнее об учете расходов, связанных с доставкой товаров от поставщиков, см. Как отразить в бухгалтерском учете приобретение товаров. Транспортные расходы второго вида непосредственно связаны с реализацией.
Поскольку эти затраты не влияют на стоимость приобретения товаров, на счете 41 они не отражаются.

Списаны на реалезацию расходы на продажу

Инструкция 1 Ознакомьтесь с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации» в редакции от 1 января 2011 года, в котором устанавливает порядок списания расходов на продажу. Согласно постановлению списание накопленной суммы происходит единовременно в конце отчетного периода, а также списывается часть расходов, которая приходится на стоимость реализованных товаров. 2 Распределите при частичном списании расходы на транспортировку и упаковку продукции на предприятии, занимающемся промышленной, торговой, производственной или посреднической деятельностью. Организации, занимающиеся заготовкой и переработкой сельскохозяйственной продукции, списывают расходы на дебет по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а также по счету 11 «Животные на откорме и выращивании».

Списаны на реализацию расходы на продажу

При частичном списании подлежат распределению: — в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, — расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других соответствующих показателей); — в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность: — расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца); — в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, — в дебет счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья) и (или) 11 «Животные на выращивании и откорме» (расходы по заготовке скота и птицы).

Списаны на реализацию расходы на продажу проводка

Стоимость партии – 500 000 руб. (без учета НДС). Перед продажей сахарного песка в розницу организация расфасовывает его в полиэтиленовые пакеты по 1 кг. Для этих целей «Гермес» закупил упаковочные пакеты на общую сумму 8000 руб. (без учета НДС). Прочие расходы на расфасовку и упаковку сахара составили 10 000 руб. Для учета упаковки к счету 41 «Товары» открыт субсчет «Тара под товаром и порожняя» (41-3), для учета товаров – субсчет «Товары на складах» (41-1). В учете организации сделаны следующие записи: Дебет 41-1 Кредит 60– 500 000 руб. – оприходован сахарный песок; Дебет 41-3 Кредит 60– 8000 руб. – оприходованы полиэтиленовые пакеты для расфасовки сахара; Дебет 44 Кредит 41-3– 8000 руб. – списана стоимость пакетов, израсходованных на расфасовку; Дебет 44 Кредит 70 (69, 76…)– 10 000 руб. – списаны расходы, связанные с расфасовкой и упаковкой сахарного песка.

Списаны в реализацию расходы на продажу проводка

В снабженческих, сбытовых, торговых, иных посреднических и других подобных им организациях на счете 44 могут быть отражены следующие расходы: на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду и содержание зданий и сооружений, помещений инвентаря; по хранению и переработке товаров; на рекламу; другие аналогичные по назначению расходы. Перечень расходов и порядок их включения в издержки обращения организациями регулируется законодательными и другими нормативными актами. В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 могут быть отражены следующие расходы: на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.

Операции по отражению дополнительных расходов на реализацию товаров занимают важное место в учете предприятий торговой отрасли. О составе таких расходов и особенностях их учета мы поговорим в нашей статье.

К расходам на продажу относят затраты, которые несет организация непосредственно на приобретение товара, а также издержки, связанные с процедурой его реализации (так называемые издержки обращения). Согласно ПБУ и НК РФ, в состав дополнительных расходов на продажу могут быть включены:

расходы на аренду помещений (магазина, склада, торговой точки);
оплата труда сотрудникам, которые занимаются (продавцы, грузчики);
(доставка товара от поставщика и к покупателю);
затраты на содержание торгового инвентаря и оборудования;
расходы на хранение товара;
представительские, управленческие и прочие расходы, связанные с .

Следует отметить, что транспортные расходы на доставку товара от поставщика могут быть включены в себестоимость товара и отражены на счете 41.

Учет дополнительных затрат на реализацию товара

Для отражения обобщенной информации по дополнительным затратам, связанным с реализацией товара, используют счет 44.

Рассмотрим проводки по отражению :

Расходы на расфасовку и упаковку товара

ООО «Купец» занимается реализацией пищевых продуктов. 02. .2015 года ООО «Купец» закупило партию муки по цене 484 500 руб. На склад ООО «Купец» мука поступила в мешках в мешки по 50 кг, после чего была расфасована в упаковку по 1 кг с целью дальнейшей реализации в розницу. Стоимость фасовочной упаковки, которая была предварительно закуплена ООО «Купец», составила 7 480 руб. Прочие расходы на упаковку и расфасовку муки составили 12 300 руб.

В учете ООО «Купец» были сделаны такие проводки:

Расходы на доставку товара

ООО «Фермер» занимается оптовой реализацией молочной продукции. По итогам ноября 2015 года выручка от реализации составила 1 314 500 руб. без НДС. По состоянию на 30. .2015 в учете числятся нереализованные товары на сумму 543 000 руб.

Остаток расходов на доставку товара на начало месяца — 24 000 руб., в течение ноября 2015 израсходовано 53 000 руб.

Для определения суммы расходов, понесенных на доставку в ноябре 2015, бухгалтер ООО «Фермер» сделал следующие расчеты:

Средний процент расходов на доставку составил 5,86% (24 000 руб. + 53 000 руб.) / (1 314 500 руб. + 543 000 руб.) * 100 %.
Сумма расходов на доставку, которая приходится на нереализованные товары — 31 820 руб. (543 000 руб. * 5,86%).
Сумма транспортных расходов, включенная в себестоимость реализованной продукции 45 180 руб. (24 000 руб. + 53 000 руб. — 31 820 руб.)

Бухгалтер ООО «Фермер» списал сумму транспортных расходов такой проводкой:

Списание расходов при реализации товара

По итогам декабря 2015 года ООО «Текстиль Плюс» реализовал продукцию на сумму 1 412 000 руб., НДС 215 390 руб. Себестоимость проданных товаров — 945 000 руб. При реализации товара ООО «Текстиль Плюс» понес дополнительные расходы на продажу (хранение тканей, зарплата продавцам) в сумме

Расходы на продажу, произведенные в отчетном периоде и относящиеся к проданной продукции, списываются на себестоимость проданной продукции (работ, услуг) —

Д–т сч. 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж»

К-т сч. 44 «Расходы на продажу».

Налог на добавленную стоимость относится в дебет счета 90, субсчет 3 в корреспонденции со счетом 68:

Д-т сч. 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам (НДС)».

Акциз начисляется аналогично НДС: по дебету счета 90, субсчет 4 «Акцизы» и кредиту счета 68.

В течение отчетного года записи по субсчетам счета 90 ведутся нарастающим итогом. По окончании каждого месяца на счете 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» образуется кредитовый оборот, на субсчетах 2 «Себестоимость продаж», 3 «Налог на добавленную стоимость», 4 «Акцизы», 5 «Экспортные пошлины»– дебетовые обороты. Ежемесячно кредитовый оборот по субсчету 1 сопоставляется с совокупным дебетовым оборотом по субсчетам 2, 3, 4, 5 (без закрытия субсчетов). Результат сопоставления ежемесячно списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» записью:

прибыль:

К-т сч.99 «Прибыли и убытки»;

убыток: Д-т сч.99 «Прибыли и убытки»

К-т сч.90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж».

По окончании года все субсчета счета 90 (кроме субсчета 9) закрываются внутренними записями на субсчет 9:

Д-т сч. 90, субсчет1 «Выручка»

К-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»;

Д-т сч.90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

К-т сч. 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж»;

Д-т сч.90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

К-т сч. 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»;

Д-т сч.90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

К-т сч. 90, субсчет 4 «Акцизы».

Если выручка от продажи отгруженной продукции не может быть определенное время признана в бухгалтерском учете, то в этом случае суммы, принятые на учет по счету 45 “Товары отгруженные”, списываются в дебет счета 90, субсчет 2 с момента признания в бухгалтерском учете выручка от продажи продукции.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на одноименном активном счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”:

Покупатель оплачивает поставленную продукцию с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Если соглашением сторон порядок и формы расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями.

При установлении в договоре купли-продажи условий (за покупку определенного количества продукции, при оплате в установленные сроки и т.п.), при выполнении которых продавец предоставляет покупателю скидку (премию), отражение в учете предоставленных скидок (премий) производится следующим образом. Например, было продано покупателю продукции на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС – 180 000 руб. За такой объем покупки в договоре установлена скидка (премия) в размере 10 000 руб. Отразим данные операции в учете:

Д-т сч. 62, К-т сч. 90-1 – 1 180 000 руб. – отражена выручка от продажи;

Д-т сч. 90-3, К-т сч. 68НДС – 180 000 руб. – начислен НДС;

Д-т сч. 51, К-т сч. 62 – 1 180 000 руб. – получена выручка на расчетный счет;

Счет 44: расходы на продажу. Пример, проводки

62, К-т сч. 90-1 – (10 000) руб. – отражена предоставленная покупателю скидка (сторно);

Д-т сч. 62, К-т сч. 51 – 10 000 руб. – перечислена покупателю скидка (премия).

При расчете налога на прибыль данная скидка (премия) включается в состав внереализационных расходов.

В соответствии с заключенными договорами организация может получать авансы под поставку материальных ценностей, под выполнение работ или при оплате продукции и работ по частичной их готовности.

Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов (предварительной оплаты) может быть открыт субсчет к счету 62 “Расчеты по авансам полученным”.

Суммы полученных организацией авансов (предварительной оплаты) отражаются на субсчете счета 62 в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Одновременно начисляется НДС, подлежащий взносу в бюджет, с суммы полученного аванса (предварительной оплаты) по установленной ставке (18/118 или 10/110 в зависимости от вида товара). Сумма начисленного налога отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч.76, субсчет «НДС по авансам полученным»

К-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам (НДС)».

Теория бухгалтерского учета

Понятие, учет и распределение расходов на продажу

К расходам на продажу (коммерческим, внепроизводственным) относят расходы по сбыту продукции, оплачиваемой поставщиком.

В состав расходов на продажу включают:

Расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции;

Расходы на транспортировку продукции;

Прочие расходы по сбыту.

Учет расходов по сбыту продукции ведут на счете 44 «Расходы на продажу». Счет активный, балансовый калькуляционный.

По дебету счета 44 накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, работ, услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи»: Д-т 90 К-т 44.

При частичном списании расходы на продажу распределяются между отдельными видами отгруженной продукции пропорционально их производственной себестоимости; объему реализованной продукции или другим способом.

Если в отчетном месяце реализуется только часть выпущенной продукции, то сумму расходов на продажу распределяют между реализованной продукцией.

Аналитический учет по счету 44 ведут по видам и статьям расходов в ведомости № 15.

Для распределения расходов находят коэффициент:

сумма расходов на продажу

стоимость отгруженной продукции

Пример.

Предприятие в отчетном месяце отгрузило готовой продукции по производственной себестоимости на сумму 120000 руб.

Реализовано продукции на сумму 85 000 руб. Расходы на продажу за месяц составили 50 000 руб. Распределить расходы на продажу.

1. Находится коэффицент распределения: Краспр.= 50 000 /120 000 = 0,4167.

2. Списываются расходы на продажу на реализованную продукцию: Д-т 90 К-т 44 — 85 000 х 0,4167 = 35417.

3. Определяются расходы на продажу на отгруженную продукцию: 50000 — 35 417 = 14583, или 35000х0,4167 = 14583.

Принять участие в ярмарке и выставке;

Провести розыгрыш призов 11 т. д.

2) распределять их между реализованной продукцией и продукцией, оставшейся на складе.

Однако затраты на покупку или изготовление призов, которые организация вручает победителям во время рекламных кампаний, нормируются. Размер таких затрат в целях налогообложения не может превышать 1 % от выручки, которую организация получила в отчетном периоде. Эта норма установлена для всех рекламных расходов, не включенных в список ненормируемых расходов.

Пример.

ЗАО «Дар» проспонсировало городской праздник, перечислив 250 000 руб.

Процесс продажи.

За отчетный. период 3АО «Дар» выручило 23 600 000 руб. (в т. ч. НДС 3 600 000 руб.). Норматив рекламных расходов — 200 000 руб. «23600 000 — 3 600 000) х 1 %)).

Сумма, истраченная сверх норм, — 50 000 руб. (250 000 — 200 000).

Свою налогооблагаемую прибыль 3АО «Дар» может уменьшить только на 200 000 руб.

В состав расходов на продажу включают:

Расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции;

Расходы на транспортировку продукции;

Прочие расходы по сбыту.

Аналитический учет по счету 44 ведут по видам и статьям расходов в ведомости № 15.

Для распределения расходов находят коэффициент:

к распр.

сумма расходов на продажу

стоимость отгруженной продукции

Пример.

1. Находится коэффицент распределения: Краспр.= 50 000 /120 000 = 0,4167.

2. Списываются расходы на продажу на реализованную продукцию: Д-т 90 К-т 44 - 85 000 х 0,4167 = 35417.

3. Определяются расходы на продажу на отгруженную продукцию: 50000 - 35 417 = 14583, или 35000х0,4167 = 14583.

Принять участие в ярмарке и выставке;

Разместить объявления и рекламные ролики в СМИ;

Приобрести носители наружной рекламы (щиты, плакаты и др.);

Провести розыгрыш призов 11 т. д.

1) включать все расходы на рекламу в себестоимость проданных товаров;

2) распределять их между реализованной продукцией и продукцией, оставшейся на складе.

Пример.

ЗАО «Дар» проспонсировало городской праздник, перечислив 250 000 руб. Спонсорство считается рекламой, поэтому спонсорский вклад является рекламным расходом. В целях налогообложения такие затраты нормируются.

За отчетный. период 3АО «Дар» выручило 23 600 000 руб. (в т. ч. НДС 3 600 000 руб.). Норматив рекламных расходов - 200 000 руб. «23600 000 - 3 600 000) х 1 %)).

Сумма, истраченная сверх норм, - 50 000 руб. (250 000 - 200 000).

Свою налогооблагаемую прибыль 3АО «Дар» может уменьшить только на 200 000 руб.