Работодатель в процессе формирования деятельности своего предприятия регулярно терпит издержки в части задействования рабочей силы.

Издержки могут включать в себя расходы по работников, налоги, страхование, выплаты льгот и пр. Для правильного распределения выплат между работниками и грамотного регулирования издержек на каждом предприятии должен создаваться фонд заработной платы.

Фонд оплаты труда

Фонд заработной платы (ФЗП) представляет собой часть национального , который должен распределяться в отношении каждого работника предприятия в зависимости от качества его работы, квалификации и иных важных показателей рабочего процесса.

Иными словами, фонд выступает в качестве показателя трудового плана, выполняемого на предприятии в течение экономического года.
Фонд заработной платы включает в себя , расходуемые на различные цели:

• выплаты работникам, занятых как на постоянной, так и на временной работе;
• покрытие расходов, относящихся к рабочему времени, которое сотрудник не отработал не по своей вине (к примеру, выплаты сотрудницам, находящихся в декретном отпуске);
• компенсации;
• выплаты по тарифам и окладам;
• стимулирующие надбавки, дополнительные отчисления и пр.

Основной составляющей планирования высокой производительности труда является поиск резервов, которые позволят предприятию успешно вывести производимые товары или оказываемые услуги на рынок.

В первую очередь такие резервы будут направлены на оплату труда работников.

Оплата включает в себя не только заработную плату, но и различного рода поощряющие и компенсирующие выплаты. Поэтому на предприятии создаются фонды, регулирующие порядок таких выплат.

Фонд формируется и рассчитывается из прибыли, получаемой от хозяйственной деятельности предприятия.

Структура фонда заработной платы

Из чего состоит фонд заработной платы?

Во время рабочего процесса любого предприятия следует отличать затраты, которые изначально закладывались в фонд и непредвиденные затраты и издержки, возникающие в процессе обращения .

Источниками, с помощью которых будет производиться оплата труда, являются:

• показатели издержек, относящихся к выпуску товаров и оказанию услуг;
• суммы, имеющие особое назначение;
• средства предприятия, относящиеся к категории личных;
• получение целевого финансирования.

Затраты, которые предприятие выделяет на оплату труда своих работников, будут включаться в товаров.

В ФЗП включается суммы, начисляемые работникам по результатам их работ.

Фонд заработной платы состоит из:

• оплаты труда за фактически отработанное или неотработанное время. Может выражаться как в денежном, так и натуральном эквиваленте;
• компенсаций;
• стимулирующих выплат;
• премий, доплат, поощрений;
• выплат, связанные со спецификой работы и пр.

Начисленные средства за отпуска будут входить в состав фонда отчетных месяцев в размере, зависящем от продолжительности периода отпуска в текущем месяце. Соответственно, денежные средства за последующие месяца, будут входить в состав следующего месяца.

Состав ФЗП является довольно сложным механизмом, зависящим от структуры и рабочего процесса каждого отдельного предприятия.

Формирование ФЗП

При формировании ФЗП используются следующие способы:

• расчет утвержденных нормативов по отношению к действительному объему производимой продукции, выраженном в процентном соотношении;
• при увеличении объема производства происходит увеличение оплаты труда работников;
• расчет фонда происходит с учетом получаемой .

Если для осуществления выплаты предприятию не хватает денежных средств, используются суммы, заложенные в резервный фонд. При формировании резерва следует учитывать случаи превышения расхода денежных средств, предусмотренных в фонде.

Наряду с основным фондом заработной платы на предприятии могут создаваться иные ресурсы, например, направленные на поддержку и развитие работников, социальные выплаты и пр.

Чем больше показателей будут применяться, тем более обоснованно и целесообразнее станут расходоваться и распределяться денежные средства внутри предприятия.

Расчет фонда заработной платы

Задачей каждого частного предприятия является приобретение навыка по правильному расчету размера фонда .

Если предприятие неправильно ведет расчет, то это приводит не только к уменьшению заработка сотрудников, но и понижению их мотивации к производительности, а также теряется их доверие по отношению к работодателю.

В результате потери доверия работники перестают проявлять интерес к работе, что может привести к многочисленным .

От правильности расчета ФЗП будет зависеть удачное планирование и прогноз всех возможных затрат предприятия.

Для расчета следует использовать:

• ведомости;
• сведения о численности работников и продолжительности их трудовой деятельности;
• иные данные, необходимые для точного расчета.

Все сведения должны отражать результаты трудовой деятельности за последний рабочий год.

Формула формирования фонда заработной платы

Формулы унифицированного образца и четких нормативов по расчету фонда не существует. Работодатель в любом случае должен подавать только достоверную информацию.

Годовой показатель обычно рассчитывается путем умножения заработной платы среднего значения на число работающих сотрудников на 12 месяцев.

Например, для расчета берется доход всех руководителей и из него рассчитывается средний показатель. Таким же образом рассчитывается заработок всех работников предприятия.

Полученные результаты следует умножить на число всех человек в группе и суммировать между собой. Годовой показатель будет в этом случае образован с помощью умножения на число месяцев в году.

Можно взять следующую формулу для расчета:

ЗП (О+НД+РК) = ФОТ.

Значения расшифровываются следующим образом:

• заработная плата – ЗП;
• ставка тарифа (ТС) или оклад;
• надбавки- НД;
• районный коэффициент — РК.

Инструкция

Формула расчета ФЗП

Правильный подсчет начинается с определения временного периода, за который будет производиться определение размеров фонда.

В качестве основополагающего показателя берется за прошлый календарный год.

На что стоит обратить внимание:

• производя расчет годового показателя необходимо учитывать выплаты, носящие регулярный характер;
• в расчет не берутся единоразовые платежи, относящиеся как к выплатам по заработной плате, так и к социальным выплатам;
• определяется число времени, отработанного каждым работником за предыдущий календарный год. Определяются числовые показатели отработанного времени с помощью табелей, учитывающих каждого сотрудника;
• собранная информация обрабатывается, выясняются необходимые данные об отработанном времени каждого работника;
• случаются ситуации, при которых требуется вычислить не годовое, а месячное значение;
• за месячное значение будет приниматься результат, полученный путем деления годового показателя на 12.

Предприятия, практикующие почасовую оплату, для расчетов берут показатели тарифных ставок и выплат (доплат). Сюда относятся премии, двойная оплата за работу в ночное время, праздники и пр.

Фонды заработной платы должны эффективно и экономично расходоваться.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Обсуждение: есть 1 комментарий

Фонд заработанной платы должен вести каждый крупный предприниматель. Из-за его отсутствия возникают задолженности перед работниками, поэтому в больших корпорациях целые отделы бухгалтеров по зарплате. Жаль, что в формулу расчета не включают индексацию в случае падения рубля. А то цены повышаются, а зп нет.

Ответить

Фонд оплаты труда - это сумма средств субъекта хозяйствования, предназначенных для выплаты заработной платы.

Расчет

При осуществлении любого производственного процесса должны быть учтены различные затраты с целью формирования достоверной себестоимости продукции. Одна из значительных затратных статей - заработная плата сотрудников. Именно из средств, которые непосредственно идут на оплату данной статьи расходов, формируется фонд оплаты труда. Данный показатель можно представить в виде формулы:

ФОТ = ОЗ + ДЗ + ОС, где:

• ОЗ - основная зарплата сотрудников предприятия;
• ДЗ - дополнительная зарплата;
• ОС - отчисления в различные социальные фонды.

Исходя из деления заработной платы на основную и дополнительную, существуют и различные фонды для ее выплаты.

Фонд оплаты основного заработка рассчитывается на основании суммы расценок на готовую продукцию, умноженную на запланированный объем. Нельзя забывать и о причитающейся премии основным работникам, которая исчисляется, исходя из 60% заработной платы.

Таким образом, основная заработная плата должна равняться сумме начислений и премии. Сюда также могут входить и такие дополнительные выплаты, как материальная помощь, премия за особые заслуги и т. п.

При расчете заработной платы служащих принимается во внимание месячный оклад, количество работников согласно штатному расписанию, количество месяцев, в которых они работали, и норматив причитающейся премии.

Начисления на фонд оплаты труда

В соответствии с действующим законодательством, на суммы заработной платы делаются соответствующие начисления в размере 39,5%. Из полученной суммы перечисляются в различные страховые фонды суммы в таких размерах:

29% - Пенсионный фонд;

3,6% - медицинское страхование;

5,4% - социальное страхование;

1,5% - фонд занятости.

Основное предназначение ФОТ

Экономистами данный термин довольно успешно используется при планировании производства, а также в процессе реализации управленческих функций в финансовой сфере субъекта хозяйствования. Фактически ими определяется суммарный объем затрат на персонал, которые может понести предприятие в текущем месяце, квартале или году. При этом во внимание принимаются соответствующие фактические показатели предыдущего периода и анализируется обоснованность их выплаты. Так, в процессе осуществления такого мониторинга выявляются разовые выплаты, которых можно избежать в этом периоде, но должны быть учтены и иные расходы, связанные, например, с выходом сотрудников на пенсию (может быть выплачено дополнительное пособие), либо с увеличенной материальной помощью (за высокие результаты труда).

Исходя из практики, фонд оплаты труда формируется по среднему показателю. Принимаются во внимание соответствующие параметры не менее чем за три предыдущих периода.

Особенности определения ФОТ

Если речь идет о предприятиях сектора торговли, то фонд оплаты труда формируется из расчета прогнозируемых продаж. Это связано с тем, что на предприятиях данной сферы действует сдельная система оплаты, и сотрудникам начисляется заработная плата в процентном соотношении, исходя из объемов реализованной продукции. Аналогичный принцип действует и в производственном секторе экономики.

В сфере обслуживания в основном действует повременная система, предусматривающая начисление зарплаты за фактически отработанные часы.

Таким образом, фонд оплаты труда в прогнозных размерах закладывается в структуру планируемых расходов. Данный показатель находит свое отражение в движении денежных средств, а также при формировании бюджета предприятия.

Различия в сумме ФОТ при формировании себестоимости и выплате зарплаты

На слух термины о фактической выплате заработной платы и расходы самого субъекта хозяйствования на данную статью достаточно созвучны, но необходимо помнить об их кардинальных различиях. При расчете суммы себестоимости готовой продукции должен быть использован принцип начисления (ведется учет причитающихся работникам выплат). Иногда фактическая выплата несколько отличается от начислений в связи с переходами части зарплаты на следующий месяц. Так, зачастую оплата осуществляется в два этапа: аванс и окончательный расчет за месяц. И именно вторая часть может быть выплачена в первой декаде следующего месяца.

Образец формирования фонда

Например, в мае сотрудникам на предприятии сформирован фонд оплаты труда в сумме 7 миллионов рублей. В этом же месяце, в самом начале, выплачен остаток зарплаты апреля в сумме 1,5 миллиона. Также произведена выдача аванса за май в сумме 3,5 миллиона. Поэтому фактически выплаты зарплаты составили 5,0 миллионов рублей (1,5 + 3,5), а фонд оплаты труда - 7 миллионов рублей.

Вывод

Подытоживая изложенный материал, можно сформулировать следующие выводы:

Фонд оплаты труда должен включать в себя абсолютно все начисления, которые причитаются работникам за выполнение ими своих функциональных обязанностей в течение того месяца, в котором данное начисление было сделано. Полученный результат не может учитываться ни в каком другом отчетном периоде.

Сумма финансовых средств, предназначенных для выплаты зарплаты, должна включать в себя объем всех денежных выплат, исходя из обязательств субъекта хозяйствования по расчетам с работниками, у которых срок уже наступил. Поэтому указанная сумма может включать в себя обязательства как по текущим, так и по предыдущим периодам.

Расчет ФОТ (фонда оплаты труда) - практичный способ планирования затрат на персонал. Ключевые определения, готовые формулы расчета годового и месячного ФОТ, образец оформления штатного расписания и других полезных документов - в статье.

Из статьи вы узнаете:

ФОТ - это фонд оплаты труда: что входит в понятие ФОТ, как его рассчитать и спланировать, должен знать каждый кадровик и бухгалтер. Оперировать данным понятием в приходится часто, поскольку речь идет о сумме, составляющей значительную долю себестоимости выпускаемой продукции и играющей важную роль в годовом бюджетировании. Работодатель выплачивает налоги с ФОТ, анализирует его в целях прогнозирования расходов на персонал, учитывает при составлении . Подробнее о порядке оформления обязательных статистических отчетов по форме №П-4 со сведениями о зарплате расскажет эксперт:

Вопрос из практики

Как заполнить и подать статистический отчет по форме №П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»?

Отвечает Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России.

Форму №П-4 должны заполнять и сдавать с определенной периодичностью все организации независимо от сфер деятельности. Исключение предусмотрено только для малых предприятий. При наличии у организации обособленных подразделений форму заполняют отдельно по каждому подразделению и по организации в целом. При этом внутренние…

ФОТ - широкое понятие, которое включает, помимо вознаграждения за работу, еще и социальные выплаты, компенсации, подарки. Смотрите о структуре и отдельных элементах системы оплаты труда, проясняющее разницу между разными видами доплат и надбавок.

Не существует единого законодательно утвержденного перечня видов выплат, составляющих ФОТ: что включает фонд оплаты труда, работодатель решает самостоятельно, исходя из сложившейся практики и преследуемых целей. Как правило, в ФОТ включается зарплата, отпускные, страховые взносы, социальные выплаты сотрудникам.

Что входит в ФОТ: особенности структуры

Обычно ФОТ состоит из выплат персоналу в денежной форме, но если вы выплачиваете часть заработка в , не забудьте включить ее в расчеты. Фонд оплаты труда состоит из:

• заработной платы и надбавок;
• ;
• бонусов и комиссионных;
• компенсаций за особый режим труда;
• ;
• отпускных за основные и дополнительные оплачиваемые отпуска;
• выходных пособий;
• оплаты медицинских услуг;
• оплаты периодов вынужденного простоя.

Перечень можно варьировать, добавляя к числу учитываемых выплат подарки, материальную помощь сотрудникам, оплату абонементов в спортзал и . Чтобы ничего не упустить, проанализируйте актуальные статьи расходов работодателя - от годовых бонусов персоналу до выплат по гражданско-правовым договорам, не принадлежащих к структуре ФЗП, но учитываемых при расчете ФОТ.

Совет от редакции. Рассчитывая ФОТ, не забудьте включить в расчет выплаты по договорам подряда. Несмотря на то, что исполнители по не считаются сотрудниками компании и не вносятся в штатное расписание, вознаграждение за оказанные услуги или выполненные работы отражается в отчетах СЗВ-М и включаются в структуру ФОТ. Даже если по договорам не было выплат в отчетном периоде, исполнитель . Как правильно оформить гражданско-правовые отношения с подрядчиками, читайте в статье «».

Расчет ФОТ на месяц и год

Обычно при учете, аудите и прогнозировании затрат используется месячный или годовой ФОТ: как рассчитать этот показатель, подскажет подробная инструкция. При расчете годового ФОТ учитываются данные за прошедший календарный год. Чтобы определить годовой ФОТ, понадобятся три документа:

• расчетные ведомости по зарплате за минувший год;
• табели учета рабочего времени за все 12 месяцев;
• организации.

Последний документ особенно важен, поскольку именно и тарифные ставки всех сотрудников организации по должностям и отделам. Составлять штатное расписание обязан каждый работодатель, а .

Существует два простых способа узнать размер ФОТ: формула расчета по балансу используется и бухгалтерского учета, в то время как другая, универсальная, применяется при бюджетировании расходов и анализе финансово-хозяйственной деятельности компании. Чтобы рассчитать ФОТ по балансу, следует сложить кредиты счета 70 («Расчеты с персоналом по оплате труда»), 73 («Расчеты с персоналом по прочим операциям») и 69 («"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению») в корреспонденции со счетами:

• 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
• 20 «Основное производство»;
• 25 «Общепроизводственные расходы»
• 26 «Общехозяйственные расходы»;
• 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д.

Полученный результат отражает данные за прошедший год. Поделив его на 12, получаем среднемесячный ФОТ. Если нужно определить показатель за конкретный месяц, придется отдельно анализировать данные месячного баланса.

Общая формула расчета ФОТ представлена в двух вариантах. Первый вариант - наиболее оптимальный, не требующий дополнительных расчетов, выглядит как:

ФОТг = ЗПг + Дг + Нг

где ФОТг - годовой фонд оплаты труда, ЗПг - начисленная за год заработная плата, Дг - все доплаты за год, Нг - все надбавки за год. Если персонал организации получает , учитывайте их в расчетах. Второй вариант - более сложный:

ФОТг = ЗПсм * Чсм * 12

где ФОТг - годовой фонд оплаты труда, ЗПсм - среднемесячная заработная плата, Чсм - среднемесячная численность персонала, 12 - число месяцев в году.

Справка о ежемесячном ФОТ

Запросить справку о ежемесячном фонде оплаты труда могут налоговики, проводящие контрольные мероприятия и проверяющие, как выплачиваются и учитываются отчисления с ФОТ. Аналогичный документ запрашивают страховые фонды, банки при оформлении кредита и т.д. составляют его в обязательном порядке.

Унифицированная форма для таких случаев не разработана. Оформляя справку, укажите:

• название и реквизиты предприятия;
• 
  Чем поможет: установить наиболее выгодную для компании систему оплаты труда и прописать ее в кадровых документах.
• 
  Чем поможет: правильно отразить в документах оклады и тарифные ставки, районные коэффициенты, стимулирующие выплаты.

ФОТ - очень важный показатель, используемый в статистической отчетности и позволяющий делать выводы об эффективности управления компанией. Анализ расходов на оплату труда полезен при планировании кадровых решений. Для расчета ФОТ используйте простые формулы и документы, которые ведет каждое предприятие: штатное расписание, расчетные ведомости,

Система налогообложения – сложная система экономических отношений и обязательств между субъектом и объектом. Это совокупность налогов и сборов, установленных в законном порядке в определенном государстве.

В Российской Федерации понятие ФОТ – это сокращенное обозначение Фонда оплаты труда. Для чего выплачиваются эти налоги, и какой на сегодняшний день порядок их оформления? Этот вопрос беспокоит каждого налогоплательщика.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов в Российской Федерации

Уклонение сейчас считается серьезным правонарушением. Прежде всего, взносы в Фонд оплаты труда осуществляются для того, чтобы происходило начисление заработных плат, премий и вознаграждений. Налоги в этот фонд отчисляют работники всех предприятий – как государственных структур, так и частных фирм.

Структура и размер фонда оплаты труда – индивидуальный показатель для каждого предприятия, поскольку эти параметры напрямую зависят от численности официально трудоустроенных работников. Также в расчет берется средняя зарплата граждан.

Категории фонда оплаты труда

Существуют следующие виды:

1. Оплата за отработанное работником время.
2. Выплаты за неотработанное время по причине больничного или отпуска работника.
3. Поощрительные выплаты (чаще всего это единовременная выплата).
4. Регулярные выплаты, если рабочие обязанности предполагают, что сотрудник должен пользоваться штатным автомобилем, или командировочные выплаты.

Налоговый взнос напрямую зависит от официальной суммы ФОТ. С помощью программы для бухгалтерского учета «1С ЗУП» главный бухгалтер предприятия просчитывает налоговые отчисления в следующие обязательные фонды:

• в Фонд пенсионного страхования;
• в Фонд социального страхования;
• в Фонд медицинского страхования.

В 2019 году на территории Российской Федерации сумма отчислений в ФОТ осталась неизменной – это 30% ставка, она будет сохранена и до 2019 года включительно. Срок уплаты зависит от типа деятельности. На сегодняшний день ставкой взносов для разных фондов являются такие суммы:

• взносы для Пенсионного фонда страхования – 22%;
• для Фонда социального страхования – 2,9%;
• для отчислений в Фонд медицинского страхования – 5,1%.

Для более подробного понимания процесса отчисления стоит привести пример. Фонд оплаты труда ОАО «Галактика» составил в октябре 2019 года 311 тыс. рублей. Затраты на заработную плату составят:

• для пенсионного страхования – 47 300 рублей;
• отчисления в Фонд медицинского страхования – 10 965 рублей;
• взнос для Фонда социального страхования – 6 235.

Эта ставка может возрастать, если на предприятии есть повышенная возможность травматизма. Расчет при УСН происходит по такому же алгоритму.

Для чего нужен этот налог

Налоги в Фонд оплаты труда – это важная составляющая достойного заработка и материальной компенсации для работников самых разнообразных предприятий и сфер деятельности. Любое изменение в сумме оплаты труда должно быть незамедлительно отражено в документообороте предприятия и являться обоснованным. Отчисление в размере, установленном государством, когда фиксированная ставка в 30%, позволяет страховать сотрудника в необходимых фондах. Рядовой работник предприятия не рассчитывает лично и не оформляет налоговый взнос, на предприятии эту функцию выполняет бухгалтерия, занимаясь всеми проводками. Бухгалтеры контролируют правильность, а главное – своевременность отчислений.

ФОТ – это совокупная оплата труда всех работников предприятия, фирмы, организации. Включает в себя все выплаты, в том числе и социальные .

Рассчитывается он на определенный отрезок времени, например, на месяц или квартал , а определяется и зависит от конъюнктуры, сложившейся на рынке услуг и товаров, от того сколько стоит рабочая сила, инфляции и ряда иных факторов.

Государством устанавливается лишь уровень минимальной оплаты , максимум не ограничен и зависит от самого работника, его вклада в деятельность предприятия.

ФОТ является составляющей частью себестоимости продукции . Состав определяется действующим законодательством.

Состав и структура

Из чего складывается? В состав ФОТ входят следующие элементы:

В ФОТ не входят:

• целевые выплаты и премии из специальных фондов;
• премия за год;
• материальная помощь всех видов;
• некоторые надбавки к пенсиям;
• некоторые компенсации, например, за повышение цен;
• безвозмездные ссуды, оплата проезда, путевок, социальные льготы;
• выплата дивидендов.

Структура фонда оплаты труда на предприятии таблица:

Что относится к ФЗП?

ФЗП – это оплата фактически выполненной работниками предприятия работы. В состав входят:

• вознаграждение за труд, натуральное и денежное, как за отработанное, так и за неотработанное время;
• компенсации, которые связаны с условиями труда;
• всякого рода стимуляции труда, например, надбавки и премии;
• расходы на проживание, питание и т. д.

Социальные выплаты в ФЗП не входят.

Разница в составе ФОТ и ФЗП

ФОТ включает в себя все выплаты работникам предприятия, включая и ФЗП .

В то же время, как мы уже говорили, ФЗП, включает только оплату за фактически выполненную работу и связанные с ней поощрения и компенсации.

Инструкция как составить

Надо сказать, что ФОТ может быть, как дневной, так и месячный, квартальный, годовой . При его расчете нужно обрабатывать все существующие в организации виды поощрений, надбавок, компенсаций, ставок, должностных окладов, тарифов.

Упрощенная схема расчета : нужно суммировать заработную плату всех работников, имеющих оклад, и умножить сумму на количество месяцев периода времени, на который делаются расчеты, например, на год, т. е. умножаем на 12.

ФОТ можно рассчитывать на любой период, хоть на день .

Если в организации есть работники с почасовой оплатой , то определяем количество рабочих часов. Затем суммируем часовые ставки работников и умножаем на общее количество рабочих часов.

Для работников со сдельной оплатой — расценки умножают на объем плановых работ. На конечном этапе все суммируется, и плюсуются действующие в организации надбавки, компенсации и социальные выплаты.

Расчет

Расчет ФЗП ничем, собственно не отличается от расчета ФОТ. Только в него не включают выплаты, не связанные с выполняемой работой.

Надо заметить, что расчет в каждой отрасли проводится с учетом ее особенностей . То есть для бюджетной организации расчеты производятся не так, как, к примеру, для горнодобывающего предприятия. Но, к сожалению, у нас нет возможности рассмотреть все виды расчетов, поэтому пришлось ограничиться только приведенной выше упрощенной схемой .

Тому, кто желает получить полную и подробную информацию по расчетам ФОТ и ФЗП рекомендуем обратиться к специализированной литературе.

В нашей небольшой статье мы коснулись только оплаты труда, на наш взгляд, основной составляющей деятельности любой организации.

Конечная цель любого предприятия в условиях рынка — получение прибыли .

А работника, соответственно, справедливого вознаграждения за свой труд . Выполнение планов организации зависит от того, как работает каждый ее работник. А работает он так, как ему платят.

Отсюда простой вывод. В процессе деятельности организации, фирмы, предприятия необходимо особое внимание обращать на формирование фондов , как оплаты труда, так из зарплаты, учитывая все их составляющие. Ну и, конечно, не забывать оплачивать выполненную работу.

Похожие статьи