Ставка налога на имущество по инвентаризационной стоимости. Новые правила налога на имущество физических лиц

Каждому гражданину РФ необходимо знать о том, что налог на имущество физических лиц является обязательным для всех, кто владеет недвижимостью, к которой относятся: дома, квартиры, дачи, хозяйственные и прочие строения. Оплачивать этот налог обязаны все лица, которые не освобождены от него или же не имеют специальных льгот на выплату данного налога.

Отметим и тот момент, что даже несовершеннолетние лица, в чьем владении находятся объекты недвижимости, обязаны выплачивать этот налог. До наступления совершеннолетия, за данных лиц совершают оплату их опекуны или родители, что соответствует НКРФ, пункт №2, статьи №27.

Квитанция на оплату налога по недвижимости, приходит к вам по почте, и вы можете оплатить ее в любом филиале Сбербанка . В случае, если вы не получили по почте квитанцию, вам надлежит обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства или того региона, где находится ваше недвижимое имущество. Согласно существующим на сегодня законам РФ, некоторые лица могут иметь льготы по оплате данного налога. Для того, чтобы получить льготы на оплату налога на имущество для физических лиц, вам необходимо собрать нужные документы и предоставить их в налоговую инспекцию. Если вы представили необходимые документы позже, чем получили льготы, тогда вам будет произведен перерасчет суммы налога на имущество для физических лиц. Но в данной ситуации, есть небольшой момент – перерасчет налога, имеет строгие ограничения, которые заключаются в том, что вам могут сделать его только за три последних года, которые предшествовали предоставлению вам льгот.

До 2015 года процесс расчета и уплаты налога на имущество физических лиц регламентировался Федеральным Законом №2003-1. Согласно законодательству, данным видом налога облагается недвижимость (жилые дома, квартиры и дачи), являющиеся собственностью физических лиц. Формирование расчета осуществлялось на основе налоговой базы, определенной по инвентаризационной стоимости объекта.

Но с 1 января 2015 года правительство решило отменить данный закон. Вместо него введена новая глава под названием «Налог на имущество физических лиц». Введение новой главы привнесло несколько важных изменений в процесс формирования и исчисления данного вида налога. Например, со следующего года расчет налога обязан производиться не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости имущества. Во время расчета кадастровой стоимости учитываются такие факторы, как: расположение недвижимости, ее площадь, сегмент, год постройки и т.д. Соответственно, кадастровая стоимость наиболее точно отображает рыночную стоимость объекта. Поскольку инвентаризационная стоимость, как правило, намного ниже рыночной цены, стоимость НДФЛ с 2015 года увеличилась.

Кто будет рассчитывать налог на имущество физических лиц в 2019 году

Данный вид фискального сбора относится к налогу местного значения. В связи с чем, он регулируется как НК РФ, так и нормативно-правовыми актами муниципальных органов, а также городов, имеющих статус федерального значения. В новой главе сказано, что расчет суммы налога, с последующим уведомлением налогоплательщика об его уплате будет производиться местными налоговиками.

Введение в действие НИФЛ ляжет на плечи субъектов РФ

Чтобы НИФЛ был введен в действие, каждый субъект РФ обязан, во-первых, установить порядок расчета кадастровой стоимости объектов, а, во-вторых, определить единую дату для взимания налога. Пока субъекты не осуществят данные процедуры, расчет налога производится по текущему порядку.

Согласно решению правительства, субъекты РФ начали использовать новый порядок для расчета налога на имущества с 1 января 2015 года.

Что будет считаться объектами налогообложения

Согласно новым правилам, с 2015 года объектами налогообложения принято считать: жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи (машино-место), недвижимые комплексы, незавершенные объекты строительства, а также другие помещения и строения.

При этом в законодательстве уточняется, что жилые строения, которые используются для ведения дачного хозяйства, садоводства, хранения инвентаря и т.д. в личных целях, относятся к категории жилых домов.

Расчет налоговой базы и налоговых вычетов

Как отмечалось выше, налоговая база по НИФЛ, согласно нововведениям, будет определяться для каждого объекта налогообложения в строгом соответствии с его кадастровой стоимостью, прописанной в государственном кадастре недвижимости.

Также в новой главе НК РФ учтены и возможные , на сумму которых уменьшается кадастровая стоимость объекта налогообложения.

Налоговые вычеты для каждого объекта имущества

Например, кадастровая стоимость квартиры равна 3 000 000 рублей, а кадастровая стоимость одного квадратного метра – 50 000 рублей. Чтобы узнать размер налогового вычета, необходимо величину кадастровой стоимости квадратного метра умножить на число 20, т.к. именно это значение применяется для объектов налогообложение, попадающих под категорию квартира. Соответственно, размер налогового вычета для данного примера составит: 50 000 × 20 = 1 000 000 рублей. А размер налоговой базы будет равен: 3 000 000 – 1 000 000 = 2 000 000 рублей.

Но нужно отметить, что правительство оставило местным властям право увеличивать размер обозначенных налоговых вычетов.

Расчет ставки налога на имущество физических лиц

Формирование налоговых ставок производится на основе кадастровой стоимости объектов.

Так, для жилых домов (недостроенных жилых домов), жилых помещений, гаражей и машино-мест ставки по налогу составляют до 0,1%.

Для торговых центров, нежилых и промышленных помещений, используемых для размещения предпринимательских объектов, офисов, объектов обслуживания и т.д., а также для объектов, с кадастровой стоимостью свыше 300 миллионов рублей, установлена налоговая ставка в размере до 2%.

Налоговая ставка, не относящаяся к вышеназванным категориям, составляет до 0,5%.

Например, если стоимость 1 кв. м. квартиры составляет 50 000 рублей, а налоговая база после вычета – 2 000 000 рублей, тогда сумма налога составит: 2 000 000 × 0,1% = 2 000.

При этом, законом уточнено, что муниципальные образования могут самостоятельно менять размер ставки, установленной для домов, квартир и гаражей. Допускается повышение ставки не более чем на треть или ее понижение до нулевого значения.

Кроме того, субъекты РФ могут вводить дифференцированные ставки в зависимости от:

Разновидности объекта;

Кадастровой стоимости объекта;

Инвентаризационной стоимости объекта;

Места расположения объекта;

Вида зоны, на территории которой находится объект.

Каждый человек, имеющий правильно оформленное имущество, должен уплачивать за него налоги государству. Относительно недавно для этого учитывалась объектов, но теперь применяется кадастровая цена. Такие изменения в законодательстве привели к тому, что налог на имущество физических лиц значительно увеличился. Гражданам не требуется самостоятельно заниматься расчетом данного сбора, так как эта обязанность возлагается на работников ФНС. Но чтобы убедиться в правильности расчетов, желательно тщательно изучить основные правила начисления и уплаты сбора.

Изменения в законодательстве

На основании ФЗ №284 производится уплата налога на имущество физических лиц. В этот закон регулярно вносились разные изменения, но самыми громкими и значимыми считаются нововведения, на основании которых требуется для расчета пользоваться не инвентаризационной ценой, а кадастровой. Это привело к значительному увеличению суммы, которая должна перечисляться гражданами в бюджет.

Закон о налоге на имущество физических лиц включает в себя не только правила расчета данного сбора, но и дополнительно учитывает, каков порядок перечисления средств, кто может пользоваться льготами, а также, какие другие нюансы должны учитываться налогоплательщиками.

Что является объектом?

Объектом налогообложения по этому сбору выступают разные виды имущества, принадлежащие гражданам на праве собственности. К ним относится следующие:

на основании ст. 133.1 ГК взимается сбор с единого недвижимого комплекса, представленного соединением разных зданий или объектов, обладающих одинаковым назначением, причем они должны быть неразрывно связаны;
дома, используемые гражданами в качестве места для постоянного проживания;
квартиры в многоэтажках;
комнаты, которые могут находиться в общежитии или коммуналке;
дачные дома;
гаражи и другие строения, оформленные на гражданина;
специальные парковочные места для машин;
объекты незавершенного строительства, причем данные виды имущества были занесены в закон с 2015 года путем внесения изменений в ст. 401 НК.

Основным условием для взимания налога на имущество физических лиц выступает то, что конкретная недвижимость должна быть правильно оформлена на гражданина, поэтому у него должно иметься свидетельство о собственности.

Как определяется налоговая база?

Определяют размер сбора работники ФНС, после чего заполненные квитанции отправляются налогоплательщикам. Поэтому каждый человек должен оповещать инспекцию о том, какие объекты оформляются им в собственность.

Для самостоятельно расчета налога на имущество физических лиц необходимо знать несколько важных сведений, что позволит определить налоговую базу. По новым изменениям в законе, производится с 2015 года по 2020 год переход на кадастровую стоимость при исчислении сбора. Процесс является постепенным, чтобы граждане не сразу почувствовали значительное увеличение налога.

Для определения налоговой базы требуется знать следующие сведения:

кадастровую цену конкретного объекта, принадлежащего человеку, причем получить данную информацию можно в Росреестре, а также она присваивается разным объектам постепенно, для чего проводится оценка разных видов имущества;
применяемый в разных регионах, причем в большинстве городов для этого используется показатель 7;
ставку налога, устанавливаемую федеральными властями, причем для многих объектов используется ставка налога на имущество физических лиц в размере 0,1 %.

Зная вышеуказанные сведения, не составит труда произвести расчет.

Как рассчитать сбор?

Для этого надо налоговую базу умножить на ставку с учетом понижающего коэффициента. Расчет может осуществляться самостоятельно или с использованием простых и доступных онлайн-калькуляторов. Для использования данных программ надо только в форму ввести нужные сведения. Расчет налога на имущество физических лиц будет произведен автоматически, после чего можно получить актуальные сведения.

Их надо сравнить с теми данными, которые имеются в квитанциях, полученных от работников ФНС. Такие действия позволят убедиться в правильности начисления сбора.

Налоговый период

Налог на имущество физических лиц уплачивается ежегодно, причем внести средства надо до 1 декабря года, следующего за отчетным. Поэтому налоговым периодом выступает календарный год.

Сами работники ФНС занимаются расчетом, после чего высылают уведомления с квитанциями по адресу проживания каждого налогоплательщика. В документе прописывается, до какой даты надо уплачивать средства.

Если отсутствует квитанция, то это не может стать официальным основанием для неуплаты сбора. Поэтому если до 1 ноября человек не получает документ, то надо самостоятельно прийти в отделение ФНС, чтобы работники этого учреждения составили оперативно квитанцию.

Какие используются ставки?

Ставка налога на имущество физических лиц зависит от того, какой именно объект имеется у гражданина. Стандартно используется три вида ставок.

Ставка налога	Объекты, к которым она применяется
	Такая ставка применяется для всех жилых помещений и строений. Дополнительно назначается при наличии незавершенного объекта строительства. Применяется во время расчета сбора для разных комплексов, если в их составе имеется хотя бы один жилой объект. Используется для парковочных мест, гаражей и многочисленных хозяйственных построек и иных мелких сооружений. Допускается пользоваться этой ставкой для крупных хозяйственных объектов, но их размер не должен быть больше 50 кв. м, а также они должны располагаться на территориях, которые используются для ведения подсобного хозяйства
	Подходит для разных торговых помещений, центров, офисов, помещений общественного питания, бытовых сооружений или других аналогичных объектов. Они применяются для получения прибыли, поэтому с них взимается более высокий налог. Дополнительно может использоваться такая ставка для жилого имущества, если его размер превышает 300 кв. м
	Эта ставка применяется для всех остальных объектов, перечисляющихся в ст. 406 НК

Каждый регион может уменьшать ставку, для чего учитывается конкретный вид недвижимости, его кадастровая цена, место расположения и иные параметры. Налог на имущество физических лиц в 2018 году может быть уменьшен местными властями до нуля, а вот увеличивается максимально только в три раза по сравнению с базовой ставкой, установленной федеральными властями. Для уточнения ставки желательно воспользоваться сайтом местной администрации.

Пример расчета

Например, у гражданина имеется во владении квартира, кадастровая стоимость которой равна 2,3 млн руб. Он не относится к льготникам, поэтому уплачивает налог на имущество в полном размере. В регионе нахождения объекта установлен понижающий коэффициент в размере 7 %. Ставка равна 0,1 %.

Для расчета налога надо первоначально определить налоговую базу, для чего снижается кадастровая цена на понижающий коэффициент: 2 300 000 * 0,7 = 1 610 000 руб. С этого значения взимается 0,1 %, поэтому размер налога равен: 1 610 000 * 0,1% = 1610 руб. Именно эта сумма ежегодно должна перечисляться в бюджет.

Можно ли изменить кадастровую цену?

После введения изменений многие люди отметили, что размер сбора за имущество был увеличен значительно. Это связано с тем, что кадастровая цена намного выше, чем инвентаризационный показатель. Поэтому многие люди уверены в том, что данное значение является необоснованно завышенным. Поэтому имеется возможность снизить этот показатель. Для этого первоначально подается заявление в межведомственную комиссию совместно с другими документами:

правоустанавливающие бумаги на объект;
документация, которая подтверждает, что действительно кадастровая цена является завышенной, для чего заранее придется воспользоваться услугами независимого оценщика;
копия паспорта гражданина.

Если на это заявление будет выдан отрицательный ответ, то с вышеуказанными документами и письменным отказом надо обратиться в суд. Если действительно результаты независимой оценки намного ниже установленного комиссией показателя, то суд может принять положительное решение для истца.

Какие назначаются льготы?

Каждый человек, обладающий правильно оформленными объектами, должен уплачивать за него налог на имущество физических лиц. Льготы пенсионерам и другим гражданам сохранились после введения изменений. Все они прописываются в ст. 407 НК.

Получают освобождение от перечисления данного сбора граждане:

герои СССР и РФ;
люди, имеющие орден Славы 3-й степени;
граждане, являющиеся инвалидами первых двух групп;
инвалиды с детства;
участники боевых действий или Великой Отечественной войны;
лица, работающие в ОВД или органах госбезопасности;
люди, обладающие правом пользоваться разными видами государственной поддержки на основании своего материального положения, состояния здоровья или иных факторов, поэтому они причисляются к уязвимым категориям населения;
граждане, подвергнувшиеся радиационному воздействию в результате аварий на разных охраняемых объектах;
военные, обладающие стажем больше 20 лет;
люди, участвующие при ядерных испытаниях или при ликвидации разных аварий;
граждане, являющиеся членами семьи умершего военного, который был для них кормильцем;
пенсионеры по возрасту.

В каждом регионе муниципальные власти самостоятельно могут устанавливать разные льготы для определенных категорий населения, поэтому желательно узнавать о возможностях получения освобождения непосредственно на сайте местной администрации.

Льготы могут предоставляться на квартиры или комнаты, дома или специальные строения и сооружения, применяемые для ведения творческой деятельности. Также они распространяются на участки земли, на которых располагаются строения площадью до 50 кв. м. Дополнительно можно получить освобождение на уплату сбора за гараж или место для машины, оформленное в собственность.

Льготы по налогу на имущество физических лиц предоставляются в виде полного освобождения от уплаты сбора. При этом они предлагаются только на один конкретный объект, поэтому если у гражданина, имеющего право пользоваться данным послаблением, имеется во владении нескольких квартир, то освобождается от уплаты налога он только по одному такому объекту, а за второй начисляется сбор на общих основаниях в полной мере.

Как воспользоваться правом на льготу?

Чтобы не платить налог, требуется подтверждать свое право на послабление. Для этого надо передать работникам ФНС необходимые документы, к которым относится:

копия паспорта;
документация на объект;
бумаги, подтверждающие право на льготу, а они могут быть представлены пенсионным удостоверением, военным документом или другой документацией.

Предоставлять данные бумаги желательно с начала года, так как если уже будет отослана квитанция без учета льгот, то придется обращаться в ФНС для проведения пересчета.

Когда льготники уплачивают налог?

стоимость имущества превышает 300 млн руб.;
имеется несколько одинаковых видов недвижимости;
применяется объект для предпринимательской деятельности, поэтому приносит доход.

В большинстве регионов к льготникам причисляются даже многодетные семьи.

Как узнать размер налога?

Если надо убедиться в правильности самостоятельного расчета, то надо узнать налог на имущество физических лиц. Данная информация содержится в квитанции, которая присылается работниками ФНС по месту проживания налогоплательщика.

Также нужные сведения можно найти в личном кабинете на официальном сайте инспекции.

Налог на имущество по ИНН физического лица узнать достаточно просто на этом портале. Также данные предоставляются на портале Госуслуг.

Если в отношении должника уже начато исполнительное производство, так как образовалась значительная задолженность, то информация может предоставляться приставами, для чего надо зайти на сайт данной службы и ввести данные о гражданине.

Последствия нарушений

Если нарушаются сроки налога на имущество физических лиц или перечисляется меньшая сумма, чем та, что указана в квитанции, то это является существенным нарушением законодательства, поэтому граждане привлекаются к административной ответственности. Она представлена в виде штрафа, размер которого равен 20 % от суммы налога.

Дополнительно начисляется пени за каждый день просрочки платежа, причем для этого учитывается ставка рефинансирования.

Если долг становится значительным, то ФНС может подать в суд на неплательщика, после чего взиманием средств будут заниматься приставы. Они обладают возможностью пользоваться многочисленными методами воздействия, поэтому может накладываться арест на счета или имущество гражданина, а также невозможно будет покинуть страну.

Если вовсе у инспекции будут иметься доказательства злостного и намеренного уклонения от уплаты налогов, то это может стать причиной того, что неплательщик будет привлечен к уголовной ответственности.

Таким образом, налоги на имущество, принадлежащее физлицам, должны обязательно уплачиваться с каждого такого объекта. Для этого теперь используется по новым изменениям в законодательстве кадастровая цена. Она определяется в результате специальной оценки, проводимой каждые пять лет. При необходимости данный показатель может оспариваться в суде. Каждый человек должен разобраться в налоговой базе, ставке и других параметрах, чтобы самостоятельно удостоверяться в правильности расчетов, выполняемых работниками ФНС.

Последние изменения в налоговом законодательстве относятся к 1 января 2016 года. С этого времени все владельцы объектов недвижимости, в том числе комнат в доме, гаражей и недостроенного жилья, должны оплачивать налог по кадастровой стоимости. До этого в расчет бралась инвентаризационная стоимость объекта. Узнать кадастровую стоимость можно в отделениях Росреестра, которые имеют доступ к государственной базе кадастра.

Изменения в 2016 году в порядке эксперимента были введены только в 18 субъектах РФ, остальные так и продолжили опираться в расчетах налога на стоимость жилья по инвентаризационной ведомости. В этом случае платежи физических лиц проводятся с учетом коэффициента-дефлятора, который учитывает ежегодные изменения потребительских цен.

В статье мы рассмотрим, как начисляется налог на имущество физических лиц, поговорим о сроках оплаты и правилах расчета налоговых взносов.

За что требуется платить жилищный налог?

Налоговое законодательство РФ обязывает каждого гражданина страны оплачивать налог на недвижимость.

Что подходит под определение объекта недвижимости?

Частный дом, который может быть использован для проживания, в том числе любые постройки на дачных и садовых участках;
Квартиры, комнаты, доля в квартире;
Помещения коммерческого назначения, включая торговые площади и помещения для размещения офисов, столовых, кафе и ресторанов, объекты административного назначения;
Гаражи, машино-места и иные помещения для стоянки автомобиля, на которые установлено право собственности;
Недостроенная жилая площадь, включая недвижимые комплексы, на которые уже оформлены права собственности;
Прочие недвижимые объекты, которые зарегистрированы в Налоговой инспекции.

Те объекты, которые не зарегистрированы в налоговой службе, налогообложению не подлежат. При этом следить за своевременным предоставлением информации о недвижимости, как и оплатить налог – обязанность собственников.

Правила расчета налога на имущество физических лиц

С 2016 года налог на имущество физических лиц необходимо оплачивать до 1 декабря, распространяется это и на 2019 год. Уведомление о налоге приходит на адрес регистрации собственника недвижимости или в личный кабинет на сайте ФНС.

Новые правила подсчета налога наиболее остро почувствуют физические лица , которые владеют старым жильем, построенным еще в период Советского Союза. Его кадастровая и инвентаризационная стоимость может отличаться в десятки раз. Наименее уязвимы к новому способу налогообложения владельцы небольших квартир в новостройках. За счет налоговых вычетов они в некоторых случаях погасят налог на имущество даже в меньшем размере, чем ранее.

Чтобы не произошло внезапного увеличения налога в несколько раз, государство предусмотрело переходный период – этап с 2016 по 2020 год.

В это время сумма налога будет постепенно увеличиваться. Каждый год на протяжении этих 4 лет налог будет повышаться на 20% от суммы разницы между инвентаризационной и кадастровой стоимостью. То есть на этот период введены пониженные коэффициенты на налог на имущество физических лиц.

В 2019 году коэффициент равен 0,6, в 2019 – 0,8 и т.д.

Федеральное законодательство позволяет субъектам РФ самостоятельно уменьшать налоговую ставку или повышать ее (не более чем в 3 раза). Это означает, что власти на местах вправе устанавливать свои ранги для налога на имущество физических лиц.

Для наглядности, жители Москвы будут закрывать налог на недвижимость физических лиц в размере 0.1% от стоимости жилья (для жилья стоимостью до 10 млн. рублей) и 0.15% для квартир стоимостью 10 – 20 миллионов. Максимальная налоговая ставка , которая может быть установлена – 0,3% .

Жители элитных домов и квартир с кадастровой стоимостью более 300 млн. рублей выплачивают налог в размере 2% (так называемый налог на роскошь).

Основания для присвоения налоговой льготы физического лица

НК РФ установил порядка 15 категорий лиц, которые освобождаются от налога на имущество физических лиц. Полный их список представлен в статье 407 НК РФ. Также вы можете скачать его по ссылке в конце статьи.

С 2016 года налог не выплачивают:

кавалеры ордена Славы или Герои Советского Союза и России;
ветераны ВОВ или войны в Афганистане;
инвалиды – с детства и первых двух групп;
испытатели ядерного оружия и лица, пострадавшие от ликвидации радиоактивных аварий;
пенсионеры, в том числе военные (уволенные в запас по выслуге 20 лет).

Льготы по налогу на имущество физических лиц предоставляются только на жилые объекты, которые не связаны с получением коммерческой выгоды. Для освобождения от налога предстоит подать заявление в местное отделение ФНС РФ. Льгота предоставляется только на один объект недвижимости из каждой группы. Простыми словами, только на один дом, на одну квартиру или гараж.

Если у физического лица несколько квартир , то он имеет право выбрать одну из них и оформить на нее льготу. За остальные квартиры предстоит выплатить налог на общих основаниях. Если льготник не выберет объект для присвоения льготы самостоятельно, ФНС назначит его на помещение наибольшей кадастровой стоимости.

Правила определения налогового вычета

В налоговом уведомлении об оплате имущественного налога в колонке с налоговой базой указывается сумма платежа по кадастровой стоимости объекта недвижимости, с которой уже сделан налоговый вычет. Что это значит?

Налоговый вычет предоставляется всем владельцам недвижимости, то есть каждый собственник оплачивает налог на квартиру за вычетом 20 квадратных метров ее стоимости (кадастровой), на дом – 50 квадратных метров и комнату – 10 квадратных метров . То есть владелец дома с площадью 85 квадратных метров платит налог только за 35 из них . Указанные вычеты могут быть увеличены местными властями. Эта мера применяется во многих регионах для поддержки социально незащищенных групп граждан.

На большие недвижимые комплексы, в которых несколько жилых домов и иных помещений, распространяется налоговый вычет в размере 1 млн. рублей, вне зависимости от общей площади.

Налоговый вычет, как и полное освобождение от налога на имущество, применяется только к одному объекту недвижимости. При владении несколькими квартирами или домами выбрать объект для налогового вычета следует до 1 ноября . В противном случае его определят автоматически в налоговой службе. Точные размеры налоговых вычетов и ставок представлены на официальном сайте ФНС РФ.

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц?

После введения новых правил в начале 2019 года и утверждения понижающих коэффициентов, платить налог следует по следующему алгоритму:

берем кадастровую стоимость объекта недвижимости;
сравниваем ее с суммой предыдущих налоговых выплат на основании инвентаризационной стоимости;
высчитываем разность выплат между двумя способами расчета;
полученную разность умножаем на установленный пониженный коэффициент, который в 2016 году равен 0,2, а затем каждый год будет увеличиваться на 0,2 (до 2020 года);
к полученной цифре прибавляем сумму по инвентаризационной выплате (пункт 2).

Описанный алгоритм лучше рассмотреть на конкретном примере. Допустим, речь идет о налоге на имущество от физических лиц за квартиру площадью в 60 квадратов, стоимость которой 4 млн. рублей.

Налоговый вычет на квартиру – 20 квадратных метров, поэтому оплате подлежат только 40 квадратов – кадастровая стоимость равна не 4 млн. рублей, а только 2,6. Как мы нашли сумму в 2,6 млн. рублей? По формуле:

4 миллиона (общая стоимость квартиры) / 60 квадратных метров * 40 квадратных метров

Если в расчет взять инвентаризационную стоимость на уровне 300 тыс. рублей и налоговую ставку в 0.1% (этот процент может быть изменен по решению местных властей), то величина налога будет равна:

2,6 млн. рублей * 0,1% = 2600 рублей

Инвентаризационная налоговая стоимость:

300 тыс. рублей * 0,1% = 300 рублей

В указанном примере мы взяли одинаковую налоговую ставку в размере 0,1% и для кадастровой, и для инвентаризационной стоимости. На практике ставка для двух этих сумм может отличаться.

В итоге, налог на имущество будет рассчитан по формуле:

((2600 рублей – 300 рублей) * 0,2 + 300 рублей) = 760 рублей

Именно эту сумму должен отдать собственник квартиры в первый год после введения новых правил определения налоговых сумм. Соответственно, если речь идет о 2019 годе, то понижающий коэффициент уже будет равен 0.2.

Где узнать о сумме начисленного налога на имущество?

Имущественный налог подлежит уплате каждый календарный год, при этом крайней датой по погашению имущественного налога является 1 декабря. Так, за 2015 год налог на недвижимость к текущему моменту уже должен быть уплачен. Налоговые уведомления должны были быть высланы всем налогоплательщикам еще до 20 октября. В следующем, 2019 году, изменений в этих сроках не предвидится.

по почте в заказном письме;
лично в руки при обращении в налоговое отделение;
через электронную почту или другим способом через интернет;
с помощью личного кабинета налогоплательщика.

Личный кабинет налогоплательщика – это сервис, который находится на официальном сайте ФНС РФ (www.nalog.ru). 1 июля 2015 года в НК РФ было внесено изменение, в соответствии со ст. 11.2 личный кабинет был признан источником официальной и достоверной информации о налогах физлиц, а также организаций и ИП.

Как получить доступ к личному кабинету в 2019 году?

Получить логин и пароль с помощью регистрационной карты. Карта выдается при личном обращении с заявлением в местную инспекцию ФНС. Вместо налогоплательщика сделать это может и его доверенное лицо (при наличии нотариально заверенной копии). Вместе с заявлением необходимо представить гражданский паспорт и копию свидетельства о присвоении ИНН;
Воспользоваться квалифицированной электронной подписью или специальной электронной картой, выданной специализированным центром по лицензии Минкомсвязи. Электронный ключ хранится на любых съемных носителях информации, включая смарт-карты;
Ввести данные учетной записи федерального портала Госуслуги . Использовать для входа в личный кабинет данные портала Государственных услуг могут лишь те налогоплательщики, которые получили их с помощью личного обращения в одно из отделений Почты России, МФЦ и прочие места присутствия операторов портала.

Сайт www.nalog.ru используется не только для проверки задолженности, с его помощью можно и оплатить налог. Через личный кабинет есть возможность распечатать налоговую квитанцию, а затем оплатить ее в любом банковском отделении. На сервисе доступна оплата долга в онлайн режиме. Подобные услуги предлагает и другой официальный сайт ФНС РФ – Заплати налоги . Описанные налоговые сервисы позволяют получить информацию об имущественном налоге еще до отправления налогоплательщику официального уведомления.

Для погашения налога на имущество от физических лиц можно использовать банкоматы многих отечественных банков – Сбербанк, Запсибкомбанк, Сургутнефтегазбанк и пр. Для оплаты следует найти раздел с налогом на имущество физических лиц, а затем ввести свой ИНН.

Если долг по имущественному налогу был передан в ведомство судебных приставов, то получить информацию о нем, а заодно и погасить его можно на сайте службы судебных приставов . Поиск по единой базе данных исполнительных производств делается при указании Ф.И.О, даты рождения и региона, в котором зарегистрирован налогоплательщик.

Статья написана при участии ответственных лиц и экспертов.

Раньше годовая сумма налога была столь мала, что многие наши соотечественники даже затруднялись ответить на вопрос: платят они налог на имущество или нет. Теперь же все изменилось. Новые правила расчета налога, а также быстрота реакции фискальных структур государства не только не оставляют собственникам возможности и дальше не замечать налог, но и заставляют почувствовать его ощутимое бремя на своем кошельке.

Как это понимать

Постараемся разобраться, что значит «расчет налога по кадастровой стоимости». Кадастровая стоимость – это, в принципе, та же рыночная стоимость объекта недвижимости. Просто представьте себе цену, за которую вы готовы продать свою квартиру (вы ведь оцените ее справедливо), допустим это будет 5 млн. рублей. А теперь умножьте это число на процентную ставку по налогу на имущество, она может быть разной, в зависимости от региона или вида недвижимости (от 0,1 до 2%), например, 0,2%. Получим годовую сумму налога на вашу квартиру – 10000 рублей.

Все цифры взяты примерно, без понижающих коэффициентов, но позволяют реально оценить будущие налоговые платежи.

Как было раньше

Дело в том, что долгое время налог на имущество рассчитывался, исходя из инвентаризационной стоимости здания – т.н. стоимость БТИ, которая определялась, исходя из стоимости кирпичей, досок, гвоздей и т.д., на момент постройки дома. И впоследствии эта стоимость не переоценивалась, а совсем наоборот – учитывался износ здания, и стоимость регулярно корректировалась в сторону уменьшения. Вряд ли такую оценку можно назвать справедливой, ведь жители двух одинаковых квартир платили примерно одинаковую сумму налога, несмотря на то, что одна квартира могла находиться в центре Москвы, а другая – на окраине Ухты.

Как стало теперь

База. Сейчас налог исчисляется на основе кадастровой стоимости, которая приближена к рыночной. Теперь при оценке дома, квартиры или участка на первый план выходят его потребительские характеристики: удаленность от центра, обеспеченность социальной инфраструктурой (школы, детские сады, поликлиники), экологическая составляющая (парки, водоемы), в общем, все то, что формирует рыночную цену объекта недвижимости.

Узнать текущую кадастровую стоимость своей квартиры, дома или участка можно на сайте Федеральной налоговой службы в разделе налоговый калькулятор, достаточно ввести кадастровый номер своего объекта и нажать «далее».

Ставка. Налог на имущество (так же, как и налог на землю) относится к местным (региональным налогам), а значит, каждый субъект федерации имеет право самостоятельно устанавливать ставки налога, хотя в целом у различных субъектов они приблизительно равны. Нужно также понимать, что чем дороже оценена ваша квартира или дом, тем выше будет ставка. Так, например, по Московской области минимальная ставка 0,1% присваивается квартирам стоимостью до 3 млн. рублей, а вот за квартиру свыше 7 млн. рублей или за дом, независимо от стоимости, придется рассчитывать свой налог, исходя из ставки 0,3%. Дороже всего обойдется налог владельцам квартир и домов, оцененных выше 300 млн. рублей. Для них установлено значение в 2%. Узнать информацию о текущих ставках налога в своем регионе можно так же на сайте Федеральной налоговой службы.

Вычеты и льготы – это, в принципе, стандартная составляющая любого фискального инструмента. Итак, вне зависимости от площади объекта, вам полагаются вычеты . Если у вас комната в коммунальной квартире, то налог не уплачивается с 10 кв. метров площади. Если отдельная квартира, то вычет составляет 20 кв. метров, с дома или коттеджа – уже 50 кв. метров. При этом не нужно никуда идти, нести документы и что-то доказывать, налоговый вычет рассчитывается автоматически, и вы получаете квитанцию уже с его учетом. Таким образом, если у вас есть «домик в деревне» площадью 50-60 метров квадратных, то можно особо не переживать за свой кошелек, новый налог ударит, в первую очередь, по владельцам больших коттеджей и квартир.

Еще одна составляющая – это льготы . Всего есть 15 категорий льготников, с их списком можно ознакомиться на сайте ФНС в том же разделе, где указаны ставки налога. Следует лишь дополнить, что для всех категорий размер льготы составляет 100% в отношении одного объекта недвижимости каждого вида. Таким образом, если семья пенсионеров, каковые являются льготниками, исторически имеет квартиру в центре Москвы и дачу в ближайшем Подмосковье, то им можно забыть о налоге на имущество вовсе. Если же квартир больше одной, то очевидно, что льготник имеет возможность оплачивать налог по второму объекту либо перед ним стоит выбор – выставить объект на продажу.

И, наконец, последняя составляющая налога на имущество, носящая временный характер – это коэффициент к налоговому периоду (не относится к налогу на землю). Суть его в том, что законодатель в целях смягчения налогового бремени ввел постепенный переход на новый порядок расчета налога на имущество.

Так, в 2016 году оплате подлежат только 20% от рассчитанной суммы налога, в 2017 – 40% и так до 2020 года, когда планируется ввести его 100-процентную уплату.

Представим наглядно, как будет выглядеть сумма налога на имущество по стандартной трехкомнатной квартире площадью 87 кв. метров, расположенной в Московской области. Кадастровая стоимость квартиры 6’950’000 рублей, налоговая база (минус 20 кв. метров) – 5’352’300 рублей, ставка 0,2% годовых, сумма налога в 2016 году – 2’141 рублей, в 2017 году – 4’282 рублей, 2018 – 6’423, 2019 – 8’564, в 2020 году и далее 10’705 рублей.

Как это работает, и что надо знать

Рассмотрим более подробно сам механизм определения кадастровой стоимости.

Порядок проведения кадастровой оценки установлен Федеральным законом от 29.07.1998 №135-ФЗ. Согласно ему, кадастровая оценка объектов недвижимости проводится не реже, чем 1 раз в 5 лет, но не чаще, чем 1 раз в 3 года (Москва и Санкт-Петербург – не чаще, чем раз в 2 года). Решение о ее проведении принимает Министерство имущественных отношений субъекта федерации. Оно же составляет перечень объектов для оценки и выбирает исполнителя работ – лицензированную оценочную компанию.

Оценочная компания производит массовую оценку отобранных объектов недвижимости. На этом этапе обычно возникают противоречия, поскольку массовая оценка зачастую не учитывает индивидуальных особенностей оцениваемых объектов, которые могут существенно влиять на кадастровую стоимость.

Касумов В.Н. Практикующий юрист, специалист по имущественным отношениям

Часто можно слышать, что кадастровая оценка умышленно завышается и, мол, невозможно продать квартиру или дом по той цене, которая определена для кадастра. Вряд ли это соответствует действительности и, скорее всего, никакого умысла нет. Просто массовая оценка отражает, так сказать, среднюю температуру по больнице. И хотя ее данные являются базой для расчета налога на ближайшие 3-5 лет, сам по себе размер кадастровой стоимости характеризует стоимость объекта недвижимости на момент проведения оценки. Рынок недвижимости может «уйти» вверх или вниз – кадастровая стоимость останется неизменной до следующей переоценки.

Это не значит, что указанная в кадастре стоимость является константой, в разумных пределах ее можно оспорить, и существуют утвержденные государством регламенты, о чем будет рассказано ниже.

После проведения экспертизы отчета об оценке, Минимущество утверждает результаты отчета и отправляет данные в Росреестр для внесения результатов в кадастр. Именно оттуда ФНС берет кадастровую стоимость объектов для расчета сумм налога.

Так, например, в Московской области налог на имущество за 2015 год рассчитан, исходя из кадастровой стоимости, утвержденной в 2012 году. А в 2015 году в указанном регионе была произведена очередная массовая переоценка, которая устанавливает новую кадастровую стоимость на объекты недвижимости, начиная с 2016 года. Беглый анализ открытых данных показывает, что база для расчета налога на недвижимость увеличилась, в среднем, на 30%. Т.е. наши дома и квартиры снова подорожали, и в 2017 году нас ждет повышение налога на недвижимость против расчетного. Это значит, что расчеты, которые приводились выше для средней 3-комнатной квартиры площадью 87 кв. метров, уже неактуальны.

Так 30-процентный прирост в кадастровой стоимости автоматически обеспечил рост ставки до 0,3% (стоимость квартиры перешагнула рубеж в 7 млн. рублей), а значит, вместо ожидаемых 4282 рублей в 2017 придется заплатить все 8350 рублей, а в 2020 году – 20874 рубля. Следующую переоценку надо ждать примерно в 2018-2020 годах и остается надеяться, что законодатель усовершенствует механизм массовой оценки в целях определения кадастровой стоимости.

Что делать собственнику, если он не согласен

Итак, владелец недвижимости получили на руки квитанцию, и сумма налога совсем его не обрадовала. В данной ситуации можно заплатить налоги и спать спокойно либо воспользоваться своим правом и оспорить результаты кадастровой оценки объекта недвижимости. Если с первым случаем все понятно, то во втором возникает вопрос: «как оспаривать?» Многочисленные публикации в СМИ и интернете традиционно отправляют всех в суд.

В действительности, в целях установления справедливой кадастровой стоимости объекта, существует алгоритм, описывающий 3 возможных варианта действий.

Вариант 1. Неправильная кадастровая стоимость вызвана ошибкой, например, неверно указана площадь объекта, либо неверно указано целевое назначение земельного участка. В этом случае необходимо обратиться с письменным заявлением в региональное Министерство имущественных отношений с приложением копии документов, подтверждающих выявленную ошибку. Заявление рассматривается в течение 30 дней, после чего выносится решение. Если наличие ошибки будет подтверждено, то по объекту недвижимости будет произведен перерасчет кадастровой стоимости, и новые данные будут переданы в Росреестр.

Затраты – 0 рублей.

Вариант 2. Если ошибок при проведении кадастровой оценки не выявлено, но владелец считает, что кадастровая стоимость объекта превышает рыночную, то есть выше цен предложений или сделок по аналогичным квартирам или домам, то целесообразно обратиться в региональную Комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по месту нахождения объекта, для установления кадастровой стоимости, равной рыночной.

В данном случае пакет документов будет посерьезнее. Помимо заявления в комиссию, выписки из кадастра, а также правоустанавливающих документов на объект, потребуется отчет об оценке дома или квартиры, выполненный лицензированной оценочной организацией на бумажном носителе и в электронном виде с цифровой подписью.

ВАЖНО! Отчет должен давать оценку рыночной стоимости объекта на дату установления его кадастровой стоимости, но не на текущую дату!

Если стоимость по результатам оценки ниже кадастровой более, чем на 30%, то отчет об оценке должен быть подкреплен еще и экспертным заключением от саморегулируемой организации, членом которой является оценщик.

Если решение положительное, то кадастровая стоимость объекта, равно как и рассчитанная сумма налога, подлежит уменьшению, при этом сумма налога к уплате будет скорректирована только на период, в котором подано заявление, и на последующие периоды. Что это значит?

Комментарий специалиста налоговой службы: это значит, что если владелец недвижимости подаст заявление в комиссию в текущем году, и комиссия рассмотрит его положительно, то налог по новой скорректированной кадастровой стоимости он начнет платить только со следующего года, а ранее уплаченные налоги никто пересчитывать не будет.

В случае отклонения заявления, заявитель имеет право обратиться в Комиссию повторно, устранив нарушения и замечания, либо обратиться в суд.

Бюджет – расходы на независимую оценку: 8000 рублей за квартиру, 30000 рублей за коттедж.

Вариант 3. Дела об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости недвижимости рассматриваются в качестве суда первой инстанции в областных судах. При подаче заявления необходим тот же пакет документов, что и при подаче заявления на Комиссию. По сложившейся практике суд предъявляет те же требования законодательства, что и Комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Исследуя отчет, суд выявляет формальные нарушения законодательства об оценочной деятельности и, как правило, назначает судебную экспертизу.

Если решение суда положительное, то обычно все происходит так же, как и с положительным решением Комиссии. В случае, если суд первой инстанции вынесет отказ в пересмотре кадастровой стоимости, судом второй инстанции является уже Верховный суд РФ.

Бюджет: квартира – расходы на независимую оценку 8’000 рублей, судебная пошлина – 300 рублей, услуги судебного представителя – около 15’000 рублей, судебная экспертиза – около 20’000 рублей. Итого примерно 43’300 рублей. Коттедж: расходы на независимую оценку 30’000 рублей, судебная пошлина – 300 рублей, услуги судебного представителя – около 15’000 рублей, судебная экспертиза – около 20’000 рублей. Итого примерно 65’300 рублей.

Прежде чем принимать решение о выборе алгоритма действий, владельцу недвижимости следует оценить экономическую целесообразность планируемого шага и понять, сколько же он сможет сэкономить. Пресса уверяет, что подготовив качественные документы, можно в суде или на Комиссии добиться снижения кадастровой стоимости объекта на 40% - весьма впечатляюще. Более того, официальная статистика Росреестра по Московской области подтверждает, что суммарная кадастровая стоимость оспариваемых объектов в 2016 году снизилась на 40%, а в судах даже на 44%.

Почему приходится апеллировать к данным Московской области? Дело в том, что Подмосковный регион является лидером по объемам проводимой работы в данном направлении в силу высокой плотности застройки, широкого диапазона объектов недвижимости как по площади, так и по стоимости, а также в силу наибольшей вовлеченности собственников недвижимости региона в процесс оспаривания кадастровой стоимости. Так вот, 40% - это та же «средняя температура по больнице». Такое большое снижение характерно для объектов большой площади: большие коттеджи, квартиры за 150 кв. метров, огромные земельные участки, ведь чем больше объект, тем больше нюансов надо учитывать при его оценке, и тем больше возможностей снижения кадастровой стоимости. Однако по стандартной квартире ее собственнику вряд ли удастся снизить стоимость более чем на 15%.

Когда известны примерные расходы, также не составит труда рассчитать предполагаемую экономию налогов и выяснить, будет ли экономический эффект от планируемого мероприятия.

Касумов В.Н.

Единственное, что заявителю следует знать, и о чем мало кто говорит, так это то, что даже если Комиссия или суд примут решение о корректировке кадастровой стоимости квартиры, дома или участка в сторону уменьшения, пройдет от 2 до 5 лет (в зависимости от региона), и этот объект снова попадет под общую гребенку очередной кадастровой переоценки. Потому что и решение суда, и решение Комиссии не устанавливают «правильную» кадастровую стоимость имущества навечно, они лишь изменяют несправедливую оценку на конкретную дату и действуют до момента установления новой кадастровой стоимости, установленной на новую конкретную дату. В случае, если собственник будет не согласен с результатами новой кадастровой переоценки, то ему придется вновь отстаивать свои права, в указанном выше порядке понеся соответствующие расходы.

Что можно посоветовать

В данных условиях советы – вещь субъективная, но, тем не менее, есть моменты, которые желательно принимать во внимание.

Во-первых, владельцу следует запросить кадастровые выписки по всем своим объектам. Эти документы можно заказать on-line либо лично в местном отделении многофункционального центра. В выписках отражается текущая кадастровая стоимость объектов и дата ее установления. Кроме того, владелец недвижимости по данным выпискам сможет проверить, есть ли ошибки в определении кадастровой стоимости, и оценить целесообразность дальнейших мероприятий. Кроме того, наличие выписки из государственного кадастра – необходимое условие для оспаривания кадастровой стоимости в дальнейшем.

Во-вторых, желательно завести себе личный кабинет на сайте ФНС, где, помимо налоговых уведомлений и сумм задолженности, можно также увидеть механизм расчета налогов и получить массу другой полезной информации.

В-третьих, всем собственникам следует принять как данность, что по-другому с налогом на недвижимость уже не будет – это новая реальность. Для крупных и/или дорогих объектов недвижимости периодическое и главное своевременное оспаривание установленной кадастровой стоимости имеет смысл. Для владельцев стандартных квартир и, возможно, небольших дач действия по оспариванию их кадастровой стоимости вряд ли принесут ощутимую пользу.

В-четвертых, собственникам нескольких объектов недвижимости, возможно, пришла пора оптимизировать свой имущественный комплекс. Аналитики предрекают обвал рынка, как по квартирам, так и по земельным участкам и коттеджам, поэтому владельцам, которые планировали в ближайшем времени реализовать свою недвижимость, лучше не затягивать. Обвала как такового, скорее всего, не случится, но со стороны продавцов рынок определенно может перенасытится предложениями. На продажу поступят инвестиционные квартиры, не оправдавшие рыночных ожиданий инвесторов, земельные участки, купленные про запас, и коттеджи из серии «строил для большой дружной семьи», которые станут ощутимым бременем для владельцев.

Для тех же, кто только собирается строить свой дом, новый налог на недвижимость – это очень мощный дополнительный стимул более вдумчиво отнестись к площади дома и его планировке. В свете налоговых изменений, старые вопросы звучат по-новому, и гораздо актуальней: нужен ли гараж в доме? для чего мне гостиная 50 метров или сауна с комнатой отдыха и бассейном? А то и того хуже: зачем был нужен 3-й этаж, на который поднимаются раз в год, чтобы стереть пыль?

Поэтому, планируя строительство дома, будущему владельцу следует исходить из того, что в первую очередь он создает объект недвижимости, который, кроме красоты и удобства, будет необременителен в эксплуатации, оптимален в плане налогообложения и который будет востребован рынком в случае необходимости его продажи.

Налоговую базу инспекция определит по каждому объекту налогообложения. Для этого она использует следующую формулу:

Налоговые вычеты, которые обязана применять инспекция, установлены для ограниченных видов имущества и приведены в таблице:

Применяются вычеты к жилому объекту в целом независимо от количества его собственников (письмо Минфина России от 11 декабря 2014 г. № 03-05-06-01/63806).

При этом местные власти (власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) размеры вычетов вправе увеличить.

Если при определении налоговой базы сумма вычета превысит кадастровую стоимость имущества, налоговая база будет равна нулю. И налог в таком случае платить не надо.

Это следует из положений пунктов 3-6, 7 и 8 статьи 403 Налогового кодекса РФ.

Если в вашем муниципальном образовании налог рассчитывают исходя из инвентаризационной стоимости , то налоговую базу инспекция рассчитает по каждому объекту налогообложения. Для этого она использует следующую формулу:

Это следует из положений статьи 404 Налогового кодекса РФ.

Данные об инвентаризационной стоимости имущества можно узнать из справки, которую по заявлению человека выдает бюро технической инвентаризации (БТИ) за плату.

Начало и прекращение начислений

Дата, с которой человек становится плательщиком на имущество физических лиц, зависит от способа получения имущества.

Если имущество получено в наследство, то со дня смерти наследодателя (п. 7 ст. 408 НК РФ). В остальных случаях - с даты регистрации права собственности (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Но в любом случае дату, с которой надо начислять налог, инспекция определит по следующим правилам.

Если имущество оформлено в собственность (открыто наследство) до 15-го числа месяца включительно, инспекция рассчитает налог с начала этого месяца.

Когда же человек оформил собственность (открыл наследство) после 15-го числа месяца, то налог рассчитают с начала следующего месяца.

Дату, с которой инспекция прекратит начислять налог на имущество, определяют по аналогичным правилам. А именно.

Если право собственности на объект человек утратил до 15-го числа месяца включительно, то платить налог за этот месяц он не обязан. А вот если после 15-го числа, то этот месяц полностью учтут при расчете налога.

Это следует из положений пункта 5 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Пример определения момента, с которого нужно платить налог на имущество граждан. Дом построен в текущем году

А.В. Львов строит дом на земельном участке. Строительство завершено в феврале 2015 года. Право собственности на дом зарегистрировано 20 марта 2015 года. И в этом же месяце Росреестр произвел оценку имущества.

До 1 апреля 2015 года Росреестр направит в налоговую инспекцию сведения о собственнике этого дома и о кадастровой стоимости объекта. А поскольку право собственности на дом получено 20 марта 2015 года, налог на имущество за 2015 год инспекция рассчитает за период с апреля по декабрь 2015 года.

Расчет налога с инвентаризационной стоимости

Налог инспекция рассчитает по каждому объекту налогообложения. Для этого она использует следующую формулу:

Когда объектов несколько, налог рассчитайте отдельно по каждому из них. А затем определите общую сумму налога на имущество физических лиц за текущий год:

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости

А.С. Глебовой принадлежит квартира. Ее инвентаризационная стоимость по последним данным БТИ (поступившим до 1 марта 2013 года) составляет 1 650 000 руб. По местонахождению квартиры для жилых помещений, стоимость которых выше 1 000 000 руб., установлена ставка 0,75 процента.

Инвентаризационная стоимость объекта, умноженная на коэффициент-дефлятор, равна:
1 892 550 руб. (1 650 000 руб. × 1,147).

Следовательно, сумма налога, которую Глебова должна заплатить за год, равна 14 194 руб. (1 892 550 руб. × 0,75%).

Расчет налога с кадастровой стоимости

Расчет налога исходя из кадастровой стоимости имеет свою особенность. Она заключается в том, что есть переходные правила для расчета.

Переходные правила применяются ко всему имуществу, кроме объектов, включенных в утвержденный региональный перечень или образованных из них (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Расчет налога без учета переходных правил

Для объектов из региональных перечней инспекция рассчитает налог по следующей формуле:

Эта формула подходит для расчета налога за полный год. Если вам нужно рассчитать налог за неполный год, то продолжите расчеты, применив .

Когда таких объектов несколько, налог рассчитайте отдельно по каждому из них. А затем определите общую сумму налога на имущество физических лиц за текущий год:

Это следует из положений пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Расчет налога по переходным правилам

Суть переходных правил в следующем. В течение первых четырех лет с года, когда местные власти приняли решение считать налог по кадастровой стоимости, применяются уменьшающие коэффициенты.

Таким образом, для объектов, по которым налог считают исходя из кадастровой стоимости, но которые не вошли в утвержденный региональный перечень (не образованы из них), инспекция рассчитает налог так:

Сумму налога исходя из инвентаризационной стоимости за последний год, когда таким годом был 2014 год, рассчитывают по ранее действовавшим правилам.

Значения коэффициентов приведены в таблице:

Если сумма налога исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил оказалась меньше, чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости, налог рассчитают без учета переходных правил.

Такой порядок установлен пунктами 8 и 9 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц за 2015 год исходя из кадастровой стоимости

А.С. Глебовой принадлежит квартира общей площадью 120 кв. м. На территории, где расположена квартира, с 1 января 2015 года введен новый порядок расчета налога на имущество граждан - исходя из кадастровой стоимости.

Кадастровая стоимость квартиры на 1 января 2015 года, по данным Росреестра, составляет 10 650 000 руб. По местонахождению квартиры для жилых помещений, стоимость которых выше 1 000 000 руб., установлена ставка 0,1 процента.

Сумма налога, которую Глебовой начислили за 2014 год, исходя из инвентаризационной стоимости квартиры составила 7194 руб.

На данной территории 2015 год является первым годом переходного периода.

Сумма налога с кадастровой стоимости квартиры с учетом вычета, но без учета переходных правил равна:

8875 руб. ((10 650 000 руб. - 10 650 000 руб.: 120 кв. м. × 20 кв. м.) × 0,1%).

Это больше. чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости (7194 руб.). Поэтому инспекция применила коэффициент и окончательную сумму налога к уплате рассчитала так:

7530 руб. ((8875 руб. - 7194 руб.) × 0,2 + 7194 руб.).

Приведенный выше порядок подходит для расчета налога за полный год. Если вам нужно рассчитать налог за неполный год, то продолжите расчеты, применив .

Такой порядок установлен пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Совет : Если хотите заранее узнать, сколько придется заплатить налога в 2016 году за 2015 год, воспользуйтесь специальным сервисом на сайте ФНС России .

Расчет за неполный год

приобрели (оформили в собственность) имущество, открыли наследство либо, наоборот, утратили право собственности на имущество; Коэффициент нахождения объекта в собственности гражданина
Коэффициент нахождения объекта в собственности гражданина инспекция определит по формуле:

Месяц, в котором человек оформил право собственности (открыл наследство), инспекция учтет (не учтет) при расчете данного коэффициента в зависимости от конкретной даты государственной регистрации права собственности (даты открытия наследства).
Такой порядок следует из пункта 5 статьи 408 Налогового кодекса РФ.
Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости. Имущество было уничтожено (разрушено)
Дом, принадлежащий А.В. Львову, был разрушен 10 мая 2015 года. Факт разрушения подтвержден БТИ. Инвентаризационная стоимость дома равна 800 000 руб.
Инвентаризационная стоимость дома, умноженная на коэффициент-дефлятор, равна:
917 600 руб. (800 000 руб. × 1,147).
Для жилых помещений стоимостью выше 500 000 руб. до 1 000 000 руб. (включительно) по местонахождению дома установлена ставка 0,6 процента.
Сумма налога за 2015 год (за четыре месяца - с января по апрель) составит:
1835 руб. (917 600 руб. × 0,6% : 12 мес. × 4 мес.).
Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости. Имущество было продано (приобретено)
А.В. Львов продал А.С. Глебовой квартиру. Право собственности перешло 10 июня 2015 года. Инвентаризационная стоимость объекта недвижимости равна 650 000 руб.
Инвентаризационная стоимость квартиры, умноженная на коэффициент-дефлятор, равна:
745 550 руб. (650 000 руб. × 1,147).
Ставка налога на имущество по местонахождению квартиры для жилого помещения (в т. ч. квартиры) стоимостью выше 500 000 руб. до 1 000 000 руб. (включительно) составляет 0,6 процента.
Налоговая инспекция рассчитала налог.
Львов должен заплатить за пять месяцев владения имуществом в текущем году (с января по май) 1864 руб. (745 550 руб. × 0,6% : 12 мес. × 5 мес.).
Глебова должна заплатить за семь месяцев владения имуществом в текущем году (с июня по декабрь) 2609 руб. (745 550 руб. × 0,6% : 12 мес. × 7 мес.).