Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения. Между какими субъектами возникают налоговые отношения

Блок 1

Функции налогов

Фискальная функция

Регулирующая функция

Стимулирующая функция

Распределительная функция

органы внутренних дел;

1. объект налогообложения

2. предмет налогообложения

3. налоговая база

4. налоговая ставка

5. классификация ставок:

· твёрдые

· процентные, они делятся на:

· пропорциональные (адвалорные

· прогрессивные

· регрессивные

6. налоговый период

7. порядок исчисления налога

9. налоговые льготы

Назовите общие и отличительные черты, присущие налогу и сбору.

1.По значению . Налоговые платежи в современных условиях являются основным источником образования бюджетных доходов. Остальные виды обязательных платежей имеют меньшее значение.

2. По цели . Цель налогов – удовлетворение публичных потребностей государства или муниципальных образований; цель сборов – удовлетворение только определенных потребностей или затрат государственных (муниципальных) учреждений.

3. По обстоятельствам . Налоги представляют собой безусловные платежи; сборы уплачиваются в обмен на услугу, предоставляемую плательщику государственным (муниципальным) учреждением, который реализует государственно-властные полномочия.

4. По характеру обязанности . Уплата налога является четко установленной Конституцией РФ обязанностью плательщика; сбор характеризуется определенной добровольностью и часто не имеет государственного императива.

5. По периодичности . Налогам свойственна определенная периодичность; сбор обычно носит разовый характер и его уплата происходит без определенной системы.

Какие физические и юридические лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения?

1.организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

2. физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

3.организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов; 4.организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;

5. организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта);

6.организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта;

7.организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;

8.организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;

9.организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов;

10. физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

11.физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и не полнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Блок 2

Задание: решить задачу.

ЗАДАЧА 1. Даны следующие показатели за 3 квартал 2014 года оптовой торговой организации:

Выручка от реализации товаров (без НДС):

а) по товарам, облагаемым по ставке 18 % – 150 000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 10 % – 186 000 руб.;

Покупная стоимость товаров (без НДС):

а) по товарам, облагаемым по ставке 18 % – 170 000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 10 % – 155 000 руб.;

Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (без НДС) – 2000 руб.

Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение.

1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

150 000*18%+186 000*10%=27000+18600=45600(руб.)

2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам и соответственно принимаемую к возмещению:

170 000*18% + 155000*10% + 2000*18%=30600+15500+360=46460(руб.)

3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

46460-45600=860(руб.)

ЗАДАЧА 2. Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период, подлежащую уплате в бюджет, если магазин розничной торговли (реализация хлебобулочной продукции) имеет площадь торгового зала - 65 м2. Используйте для расчета корректирующий коэффициент, действующий в муниципальном образовании по месту вашего проживания. К2 = 0,85

Решение

ВД= 1800*65*1.798*0,85*15%=26822

ЗАДАЧА 3. Определите плательщиков акцизов и объект налогообложения в следующем случае:

а) организация производит этиловый спирт и использует его для производства спиртовой эмульсии крепостью 3%.

Решение

Блок 3

Задание: дать развернутый ответ – ваше мнение.

Блок 4

Задание: устный ответ одной из трех тем на усмотрение преподавателя.

Темы для автоматов (те, кто защитил реферат до конца января):

4 тема. УСН

5 тема. НДФЛ

Темы для полуавтомата (1 вопрос на экзамене):

1 тема. Концепция планирования выездных налоговых проверок.

2 тема. Особые экономические зоны.

3 тема. Налоговое консультирование.

4 тема. УСН

5 тема. НДФЛ

6 тема. Международные организации, регулирующие отношения в сфере налогообложения

7 тема. Трансфертное ценообразование.

8 тема. Налоговые проверки.

9 тема. Способы уплаты налогов

Блок 1

Задание: коротко и емко ответить на вопрос.

Функции налогов

Фискальная функция

- обеспечение государства финансовыми ресурсами, необходимые для его деятельности;

Регулирующая функция

Состоит в том, что маневрирует налоговыми ставками, льготами, штрафами, государство создает условия для развития определенных отраслей;

Стимулирующая функция

Состоит в том, что изменяя объекты налогообложения, государство стимулирует социальную и экономическую активность;

Распределительная функция

- с помощью налогов, государство перераспределяет часть прибыли предприятий и доходов.

Между какими субъектами возникают налоговые отношения?

1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, полномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ);
В соответствии со ст. 9 НК РФ только выше перечисленные органы являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Исходя из норм НК РФ участниками налоговых отношений также являются:
Министерство финансов РФ и финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;
органы внутренних дел;
органы, осуществляющие учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регистраторы);
кредитные организации (банки);
процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля (эксперты, специалисты, переводчики, понятые, свидетели).

Элементы налогообложения – написать их общую характеристику: объект налога, предмет налога, налоговая база; ставки налогов, классификация ставок; налоговые льготы; порядок исчисления налогов и налоговый период.

1. объект налогообложения – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога;

2. предмет налогообложения - это материальные и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств;

3. налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

4. налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

5. классификация ставок:

· твёрдые - устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы.

· процентные, они делятся на:

· пропорциональные (адвалорные ) - действуют в одинаковом проценте к налоговой базе без учёта её величины.

· прогрессивные - возрастают по мере роста налоговой базы.

· регрессивные - возрастают по мере уменьшения налоговой базы

6. налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

7. порядок исчисления налога – налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление;

8. порядок и сроки уплаты налога – уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

9. налоговые льготы – в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Раздел 1. Общие принципы исчисления налоговой базы.

Налоговая база (налогооблагаемая база ) — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

Общие принципы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются Налоговым кодексом России (НК РФ ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период , в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) , в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и затрат и хозяйственных операций в порядке, определяемом мин фином России .

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физ. лиц сведений о суммах выплаченных им доходов , об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов , объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). Примером налоговой базы со стоимостными показателями является сумма выгоды, с объемно-стоимостными показателями — объем реализованных услуг, а с физическими показателями — объем добытого сырья. Налогооблагаемая база и порядок ее определения по всем налогам устанавливаются НК РФ.

Налоговая база как количественное выражение предмета налогообложения выступает основой для исчисления суммы налога, так как именно к ней применяется ставка налога.

Большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах налогообложения, поэтому сначала выбирают ту или иную физическую характеристику (параметр измерения) из множества возможных, тем самым определяя масштаб налога.

Масштаб налога — установленная законом характеристика измерения предмета налога.

Масштаб налога определяется через стоимостные и физические характеристики. При измерении наживы в качестве масштаба выступает денежное выражение полученного профита, акцизных налогов на алкоголь — крепость напитков, транспортного налога — мощность двигателя, вес автомобиля или объем двигателя.

Единица налогообложения — единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. Так, при налогообложении выгоды единицей налога является рубль; при обложении акцизными налогами алкогольных напитков — градусы; при исчислении транспортного налога — лошадиная сила, тонна или куб. см.

Для правильного определения момента возникновения налогового обязательства важное значение имеет метод формирования налоговой базы. Существуют два основных метода:

1) кассовый метод (метод присвоения) — выгодой объявляются все суммы, фактически полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а затратами — реально выплаченные суммы (используется, например, при налогообложении доходов физлиц );

2) метод начисления (накопительный метод) — наживой признаются все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от факта их получения. Для выявления издержек подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в этом же периоде, и не имеет значения, произведены ли выплаты по этим обязательствам1.

На практике в России применяются следующие способы определения налогооблагаемой базы:

прямой способ, основанный на реально и документально подтвержденных показателях. Например, данные бухгалтерского и нало-

В настоящее время налогоплательщик самостоятельно выбирает метод определения налогооблагаемой базы в целях исчисления НДС. В дальнейшем предполагается перейти только на метод начислений, как это принято в большинстве зарубежных стран.

гового учета о выгодах и затратах служат для расчета базы налога на прибыль организаций;

косвенный способ (расчет по аналогии), основанный на определении налогооблагаемой базы по сравнению с деятельностью других налогоплательщиков. То есть при отсутствии сведений о выгодах и издержках расчет облагаемого наживы ведется по аналогии;

условный способ (презумптивный), который основан на определении налогооблагаемой базы с помощью вторичных признаков условной суммы профита (пример — налоговой базой у налогоплательщика, подпадающего под специальный налоговый режим, определенный гл. 26.3 НК РФ, является величина вмененного выгоды).

Налоговая база, являясь существенным элементом налога, необходима только для исчисления налогового обязательства. Обязанность по уплате налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения.

Налоговая база - это основной элемент налога, представляющий собой количественное выражение объекта налогообложения и являющийся основой для исчисления суммы налога.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговые базы могут быть:

Со стоимостными показателями;

С объемно-стоимостными показателями;

С физичеркими показателями.

Налоговая база иногда является частью предмета налогообложения, в других случаях не входит в его состав (например, при сборе за использование местной символики, когда налоговой базой является полученная налогоплательщиком от реализации).

Методы формирования налоговой базы:

Кассовый;

Накопительный.

В случае использования кассового метода профитом объявляются все суммы, реально поступившие в налоговом периоде, а издержками - реально выплаченные суммы.

При накопительном методе выгодой признаются все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они налогоплательщиком. Для выявления расходов подсчитывается сумма имущественных обязательств, возникших в том же периоде.

Кассовый метод используется при налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования; накопительный - при налогообложении доходов физ. лиц. Иногда налогоплательщики могут применять один из методов по выбору, отражая это в учетной политике организации.

Способы определения базы налога:

Прямой - определение реально и документально подтвержденных показателей деятельности

налогоплательщика;

Косвенный (расчет по аналогии) - определение налогооблагаемой базы путем сравнения с деятельностью других налогоплательщиков;

Условный (презумптивный) - применение вторичных признаков условной суммы наживы;

Паушальный - использование вторичных признаков условной суммы налога.

Основным элементом налога является налоговая ставка - размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога представляет собой налогового обложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу, измерения налоговой базы. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов России, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым кодексом России.

Ставки налога в зависимости от способа определения суммы налога:

Равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога;

Твердые ставки, когда для каждой единицы налогообложения определен зафиксированный размер налога;

Процентные ставки, когда с 1 руб. предусмотрено отчисление определенного процента налогового обязательства.

Ставки налога в зависимости от степени их изменяемости:

Повышенные;

Пониженные.

Ставки налога в зависимости от содержания:

Маргинальные (даны непосредственно в нормативном акте о налоге);

Срактические (отношение уплаченного налога к налоговой базе);

Экономические (отношение уплаченною налога ко всему полученному доходу).

Налогооблагаемая база и налоговые ставки

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по уплате указанных товаров, полученных им в денежной или натуральной формах. Налоговая база при реализации товаров (работ) определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизных сборов .

При реализации товаров на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется аналогично.

Налоговая база при реализации товаров из давальческого сырья определяется как стоимость их обработки, переработки с учетом акцизных сборов (налогов).

Если осуществляет предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров, то налоговая база определяется как сумма профита, полученная в виде вознаграждений.

При выполнении строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ , исчисленная из всех фактических затрат на их выполнение.

При строительстве для собственных нужд НДС следует начислять в последний день налогового периода. «Входной» НДС по материалам, работам и услугам, использованным при строительстве, можно принять к вычету сразу же, как только эти материалы (работы, услуги) будут приняты на учет.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости товаров, таможенного налога и акцизных налогов.

При экспорте товаров с таможенной территории РФ налог не уплачивается.

Не должна включаться в налоговую базу по НДС предоплата (частичная или полная), полученная продавцом по товарам и услугам:

2) облагаемым по ставке 0 %.

Налоговый для всех организаций (налогоплательщиков и налоговых агентов) - квартал.

Налогообложение производится по ставке 0% при реализации:

1) товаров (в т.ч. нефти, Природного газа, которые экспортируются на территории государств-участников СНГ), помещенных под таможенный режим Экспортирования при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и представлении в ИФНС соответствующих документов, а также Работ, услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров;

2) Работ, непосредственно связанных с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита;

3) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или назначения расположены за пределами РФ;

4) топливо и горюче-смазочные материалы (припасами), вывезенные из Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов, необходимых для эксплуатации воздушных и морских судов, а также судов смешанного плавания;

5) Работ в сфере космической деятельности;

6) товаров, используемых в космической деятельности (космической техники, космических объектов, объектов космической инфраструктуры, подлежащих обязательной сертификации).

К соответствующим документам относятся: копия контракта, выписка банка, подтверждающая получение экспортной выручки, грузовая таможенная декларация (ГТД) с отметками о вывозе Продукта за пределы таможенной территории РФ или реестр таможенных деклараций, копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз Продукта за пределы РФ.

Моментом определения Налоговой базы для применения налоговой ставки 0% при реализации товаров является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов.

Документы представляются для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления ГТД на вывоз груза. Иначе применяются ставки 10 и 18%.

Если экспортируемые Товары помещены под соответствующий таможенный режим в Период с 1 июля 2008г. до 31 марта 2010г., то срок подтверждения нулевой ставки НДС составляет 270 календарных дней.

Налогообложение производится по ставке 10% при реализации:

продовольственных товаров (скота и птицы, Мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, яйца, сахара, маргарина, муки, крупы);

товаров для детей (трикотажных и швейных Предметов торговли, обуви, подгузников, школьных принадлежностей;

периодических печатных изданий (кроме изданий рекламного и эротического характера), учебной и научной книжной продукции;

медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарственных средств и Предметов торговли медицинского назначения);

швейные Предмета торговли и верхняя одежда из натуральной овчины и кролика (в том числе с кожаными вставками).

В других случаях налогообложение производится по ставке 18%.

Если Фирма осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не облагаемые НДС, нужно вести раздельный учет таких операций.

Налоговая база (Taxable basis) - это

Источники

Википедия - Свободная энциклопедия, WikiPedia

pravo.vuzlib.org - Право

financelist.ru - Финансы Российской Федерации

aup.ru - Административно-управленческий портал

Энциклопедия инвестора . 2013 .

Смотреть что такое "Налоговая база" в других словарях:

Налоговая база - (tax base) Определенный объект, с которого взимается налог, например доход физического лица как объект обложения подоходным налогом (income tax), состояние покойного как объект обложения налогом на наследство (inheritance tax), прибыль компании… … Финансовый словарь

НАЛОГОВАЯ БАЗА - (tax base) Набор доходов, по которым взимаются прямые налоги, и операций, которые облагаются косвенными налогами. Налоговая база уменьшается благодаря всем скидкам и изъятиям: например, налоговая база в Великобритании снижена благодаря… … Экономический словарь

Налоговая база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база по каждому налогу устанавливается соответствующей главой Налогового кодекса … Бухгалтерская энциклопедия

налоговая база - Определенный объект, с которого взимается налог, например доход физического лица как объект обложения подоходным налогом (income tax), состояние покойного как объект обложения налогом на наследство (inheritance tax), прибыль компании как объект… … Справочник технического переводчика

Налоговая база - (англ. tax basis) по законодательству РФ о налогах и сборах стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Н.б. и порядок ее определения устанавливаются НК РФ*. Налогоплательщики … Энциклопедия права

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

Главная функция налоговой базы – выразить количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база - это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по - разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база - это основных средств или недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу - это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;

сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;

прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;

сумма внереализационных доходов;

сумма внереализационных расходов;

прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;

итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц - это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налоговая база: подробности для бухгалтера

Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе
Есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в... есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в... начале назовем виды расходов в налоговой базе, которые учитываются в порядке, ... указал на невозможность включения в налоговую базу усн обозначенных затрат. Причина – ... на невозможность включения их в налоговую базу (см., например, письма Минфина... отстоять правомерность включения в налоговую базу затрат на асфальтирование территории торгового...
Длительное производство: определяем налоговую базу по НДС
Стороне договора. Специальный порядок определения налоговой базы… … для особой продукции Налогоплательщики – ... Применять особый порядок исчисления налоговой базы можно лишь при соблюдении... Минпромторга Включает полученный аванс в налоговую базу, начисляет «авансовый» НДС, выставляет... судебную практику, корректирует (уменьшает) налоговую базу Возникает обязанность восстановления НДС, что... выбранного порядка для момента определения налоговой базы в последующих налоговых периодах...
Законные способы сокращения налоговой базы
Законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Одним из действенных способов увеличения... законные и надежные способы сокращения налоговой базы. Политика государства по выводу бизнеса...
Договоры в инвалюте и у. д. е.: налоговая база по НДС
На дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ... целей исчисления НДС налогоплательщик определяет налоговую базу дважды. Тот факт, что бухгалтерские... получения предоплаты, эти суммы увеличивают налоговую базу по НДС. При возникновении отрицательной...) производится после их выполнения (оказания) Налоговая база определяется на дату отгрузки (оказания...) осуществляются без ограничений. Дословно: налоговая база при реализации товаров (работ, услуг...
Момент оказания услуг для целей определения налоговой базы по НДС и выставления счетов-фактур
Применительно к услугам следует определять налоговую базу по НДС и выставлять... применительно к услугам следует определять налоговую базу по НДС и выставлять... очевиден. Помимо правильного определения налоговой базы по НДС и сроков для... услуг? Соответственно, когда следует определять налоговую базу по НДС и выставлять счет... днем оказания услуги (моментом определения налоговой базы) и, соответственно, началом течения... оформления (фиксации) услуги Момент определения налоговой базы по НДС («по отгрузке») ...
Об определении налоговой базы застройщиком МКД, применяющим УСН
Переданных дольщикам. Что будет являться налоговой базой, если все квартиры в построенном... по созданию объектов, то налоговой базой будут признаваться: доходы от... целевых средств дольщиков, то налоговой базой будет являться только фактически полученная... порядке этот застройщик должен определять налоговую базу? Объект налогообложения «доходы, уменьшенные... » позволяет учитывать при определении налоговой базы как доходы, так и... (30 - 3 - 15). Соответственно, налоговая база будет равна 13 млн руб...
Кейс: Как «списать» кредиторскую задолженность без возникновения налоговой базы по налогу на прибыль
Не включать возникший доход в налоговую базу. Возможность применения данной статьи в... не возникает. У физического лица налоговая база, в отношении которой применяется налоговая...
Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
Налогоплательщиками, принимать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций... связи распределение общехозяйственных расходов между налоговыми базами, в отношении которых применяются разные... и переносится на уменьшение соответствующей налоговой базы в последующих отчетных (налоговых) ... учтены в целях налогообложения в налоговой базе действующего постоянного представительства. Письмо... 0 процентов может применяться к налоговой базе указанной присоединившей организации, определяемой...
НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
Предоставлении вышеназванных прав налогоплательщикам НДС налоговую базу по этому налогу следует... и федеральными государственными унитарными предприятиями налоговую базу следует определять в соответствии... негосударственным пенсионным фондом порядка определения налоговой базы, установленного пунктом 3 статьи... комитентом, включаются комиссионером в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость... (эксплуатацию), выплачиваемая концессионеру, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость...
НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России
Оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц. Соответственно, ... которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика. Если налогоплательщик такое... предоставляется налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом... до окончания налогового периода, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом... , производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц. Письмо от...
Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года
Предоставлении вышеназванных прав налогоплательщикам НДС налоговую базу по этому налогу следует... , не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций... налогоплательщиками, принимать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций... связи распределение общехозяйственных расходов между налоговыми базами, в отношении которых применяются разные... оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физических лиц. Соответственно, организация...
Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2017 года
Тождественно. При этом даты возникновения налоговой базы для вышеуказанных налогов могут отличаться... их поступление является моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость... . При этом даты возникновения налоговой базы для вышеуказанных налогов могут отличаться... 2/10244 Налогоплательщиком при определении налоговой базы контролируемой иностранной компании может быть... убыток учитывается налогоплательщиком при определении налоговой базы в отношении прибыли контролируемой иностранной...
Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2018 года
И переносится на уменьшение соответствующей налоговой базы в последующих отчетных (налоговых) ... со страховым портфелем, должна определить налоговую базу по операции реализации указанных активов... учтены в целях налогообложения в налоговой базе действующего постоянного представительства. Налог на... и налогообложением криптовалют, при определении налоговой базы по доходам, полученным от операций... радиоэлектронными средствами учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи...
Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2018 года
Участником КГН при формировании консолидированной налоговой базы только при условии уплаты... которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика. Если налогоплательщик такое заявление... предоставляется налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом... до окончания налогового периода, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом... налогообложения, вправе учитывать при определении налоговой базы доходы, получаемые по лицензионным...
Обратная сила ст. 54.1 Налогового кодекса РФ или прощай «необоснованная налоговая выгода»?
Нет упоминания об умышленности искажения налоговой базы… Соответственно, для достоверного понимания... пункте, законодатель запретил осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) сумму подлежащего... налогоплательщика направленные только на уменьшение налоговой базы и создания видимости хозяйственных операций... основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего... пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы» (полагаем уместным использовать этот...

Налоговая база

НАЛОГОВАЯ БАЗА

(tax base) Определенный объект, с которого взимается налог, например доход физического лица как объект обложения подоходным налогом (income tax), состояние покойного как объект обложения налогом на наследство (inheritance tax), прибыль компании как объект обложения корпорационным налогом (corporation tax).

Финансы. Толковый словарь. 2-е изд. - М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир". Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 2000 .

Смотреть что такое "Налоговая база" в других словарях:

- (tax base) Набор доходов, по которым взимаются прямые налоги, и операций, которые облагаются косвенными налогами. Налоговая база уменьшается благодаря всем скидкам и изъятиям: например, налоговая база в Великобритании снижена благодаря… … Экономический словарь

- (основа налога) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Так, если объектом является прибыль, то Н.б. это ее величина в стоимостном исчислении … Юридический словарь

- (tax base) Определенный объект, с которого взимается налог, например доход физического лица как объект обложения подоходным налогом (income tax), состояние покойного как объект обложения налогом на наследство (inheritance tax), прибыль компании… … Словарь бизнес-терминов

Налоговая база - (Tax base) 1.Стоимость, по которой данный актив или обязательство учитывается для целей налогообложения. При обложении налогом прибыли, в качестве налоговой базы принимается не фактическая прибыль, а налогооблагаемая прибыль, получаемая… … Экономико-математический словарь

Налоговая база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

НАЛОГОВАЯ БАЗА - в налоговом праве понятие, служащее для того, чтобы количественно выразить предмет налогообложения. Н.б. необходима именно для исчисления налога, но она непосредственно не является обстоятельством, порождающим обязанность уплатить налог (объектом … Юридическая энциклопедия

Налоговая база - (Taxable basis) Налогооблагаемая база, принципы исчисления налоговой базы Кассовый и накопительный метол исчисления налоговой базы, прямой, косвенный и условный способ исчисления в РФ, способы определения базы налога, ставки налога в зависимости… … Энциклопедия инвестора

Книги

Налоговая система Союза ССР (1921-1930). Учебное пособие , В. М. Пушкарева. В учебном пособии с позиций финансовой теории анализируются вопросы политики и практики строительства налоговой системы в условиях переходного к социализму периода в СССР (1921-1930).…
Налоговая система Союза ССР (1921-1930). Учебное пособие. Гриф УМО , Пушкарева В.М.. В учебном пособии с позиций финансовой теории анализируются вопросы политики и практики строительства налоговой системы в условиях переходного к социализму периода в СССР (1921-1930).…