Страховые взносы фиксированный платеж. Как оплатить фиксированные платежи ип

Субъекты хозяйствования, зарегистрированные в форме ИП, обязаны оплачивать страховые взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхования. В статье разберем, в каком размере установлен фиксированный платеж в Пенсионный фонд в 2018 году для ИП, какой срок уплаты взноса по ОПС для предпринимателей, а также выясним, должен ли ИП без работников подавать отчетность по страховым взносам в ПФР.

Страховые взносы ИП в 2018 году

На основании действующего законодательства, ИП является субъектом обязательного пенсионного (ОПС) и медицинского страхования (ОМС). Предприниматель, ведущий деятельность самостоятельно, обязан выплачивать страховые взносы по ОПС и ОМС за себя, совмещая тем самым роль страхователя и застрахованного лица. ИП с наемными работниками, выполняя функции страхователя, уплачивает страховые взносы за сотрудников в установленном порядке.

Страховые взносы по ОПС и ОМС за себя предприниматель уплачивает в фиксированном размере, установленном п. 1 ст. 430 НК РФ.

При определении размера страховых взносов, уплачиваемых за наемных работников, ИП руководствуется общим порядком, именно рассчитывает сумму взносов пропорционально доходу, полученного сотрудником в отчетном месяце. Тарифы страховых взносов для наемных сотрудников в 2018 году представлены в таблице ниже:

№ п/п	Страховые взносы	Предельная величина налогообложения	Базовый тариф	Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения
1	На обязательное пенсионное страхование	1.021.000 руб.	22%	10%
2	На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	815.000 руб.	2,9%	0%
3	На обязательное медицинское страхование	–	5,1%	5,1%

До конца 2017 года включительно предприниматели оплачивали фиксированный платеж в ПФР за себя в размере, рассчитанном на основании показателя МРОТ:

СтрВзносы до 2018 года = МРОТ * СтСтрВзн / 12 мес. * ПериодДеят,

где МРОТ – показатель минимального размера оплаты труда, действительный в отчетном периоде;
СтСтрВзн – фиксированная ставка страховых взносов для ИП, работающих самостоятельно – 26%;
ПериодДеят

1 января 2018 года вступили в силу законодательные нормы, согласно которых расчет взноса ИП в ПФР больше не «привязан» к МРОТ, а является фиксированным в отношении отчетного периода.

Законодателями предусмотрено поэтапное повышение размера взносов по ОПС и ОМС для ИП за себя.

На основании п. 1 ст. 430 НК фиксированный платеж в Пенсионный фонд в 2018 году для ИП составляет 26.545 руб. Также НК РФ зафиксирован тариф взноса ИП на ОМС, который в 2018 году составляет 5.840 руб. Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) предприниматели, работающие самостоятельно, в 2018 году не уплачивают.

Как рассчитать фиксированный взнос в ПФР при перерегистрации ИП

Фиксированный платеж страховых взносов, установленный ст. 430 НК РФ, подлежит уплате при условии, что предприниматель находился на регистрации в течение полного отчетного года. При перерегистрации ИП (снятие с учета, постановка на учет) в течение отчетного года сумма страховых взносов ИП за себя рассчитывается пропорционально времени, в течение которого предприниматель числился в ЕГРИП.

СтрВзносы за неполный год = ФиксПлатеж / 12 мес. * ПериодДеят мес,

где СтрВзносы за неполный год – сумма взносов по ОПС и ОМС, подлежащая уплате за отчетный период;
ФиксПлатеж
ПериодДеят – период фактической деятельности, определяющийся с момента регистрации по момент снятия с учета в качестве ИП (в месяцах).

Рассмотрим пример. 01.04.2018 года Михайлов встал на учет в ЕГРИП, 31.08.2018 году предприниматель прекратил свою деятельность и был снят с регистрации. Рассчитаем сумму страховых взносов, которую необходимо заплатить Михайлову за период пребывания на учете в качестве ИП (5 месяцев, с апреля по август 2018):

Страховой взнос по ОПС:

26.545 руб. / 12 мес. * 5 мес. = 11.060,42 руб.

Страховой взнос по ОМС:

5.840 руб. / 12 мес. * 5 мес. = 2.433,33 руб.

Всего по итогам 2018 году Михайлов обязан оплатить взносы в сумме 13.493,75 руб. (11.060,42 руб. + 2.433,33 руб.).

Если предприниматель зарегистрировался либо был снят с учета в течение отчетного месяца, то сумма взносов, подлежащая уплате, рассчитывается пропорционально количеству дней, в течение которых ИП находился на учете в ЕГРИП:

СтрВзносы за неполный месяц = ФиксПлатеж / 12 мес. / КолДнМес* ПериодДеят дни,

где СтрВзносы за неполный месяц – сумма взносов по ОПС и ОМС, подлежащая уплате за неполный месяц деятельности ИП;
ФиксПлатеж – фиксированный платеж по страховым взносам за год, установленный п. 1 ст. 430 НК РФ;
КолДнМес – количество календарных дней в месяце, в течение которых ИП зарегистрировался либо был снят с учета в ЕГРИП;
ПериодДеят дни – период фактической деятельности в неполном месяце, определяющийся с момента регистрации по момент снятия с учета в качестве ИП (в календарных днях).

Рассмотрим пример. 13.08.2018 года Максимов встал на учет в ЕГРИП. Вплоть до конца 2018 году Максимов вел деятельность и находился на учете в качестве ИП.

Рассчитаем сумму страховых взносов, которую необходимо заплатить Максимову по итогам 2018 года:

Определим период пребывания на учете в ЕГРИП:
19 календарных дней в августе (13 – 31.08.2018) + 4 полных месяцев (01.09.2018 – 31.12.2018).
Рассчитаем фиксированный платеж за полные месяце пребывания на учете в качестве ИП:
страховой взнос по ОПС: 26.545 руб. / 12 мес. * 4 мес. = 8.848,33 руб.
страховой взнос по ОМС: 5.840 руб. / 12 мес. * 4 мес. = 1.946,67 руб.
Рассчитаем фиксированный платеж за август 2018 года (19 календарных дней):
страховой взнос по ОПС: 26.545 руб. / 12 мес. / 31 день * 19 дней = 1.355,79 руб.
страховой взнос по ОМС: 5.840 руб. / 12 мес. * 4 мес. = 298,29 руб.

На основании расчета, общая сумма взносов, которую надлежит оплатить Максимову за 20118 год, составляет 12.449,08 руб. (8.848,33 руб. + 1.946,67 руб. + 1.355,79 руб. + 298,29 руб.).

Период, в течение которого предприниматель вел фактическую деятельность, получал доход, не влияет на расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате. Ключевым показателем расчета фиксированного платежа является период пребывания на учете в ЕГРИП.

Куда ИП оплачивают фиксированный взнос по ОПС в 2018 году

С 01.01.2017 года полномочия по контролю сроков и полноты уплаты страховых взносов по ОПС и ОМС передана от ПФР в ФНС. В связи с этим в 2018 году предприниматели оплачивают фиксированные платежи по страховым взносам не в Пенсионные фонд, а на специальные счета фискальной службы.

Ниже в таблице указаны КБК для перечисления страховых взносов ИП в 2018 году:

Вид платежа	КБК для страховых взносов по ОПС	КБК для страховых взносов по ОМС
Страховые взносы	182 1 02 02140 06 1110 160	182 1 02 02103 08 1013 160
Пени	182 1 02 02140 06 2110 160	182 1 02 02103 08 2013 160
Штрафы	182 1 02 02140 06 3010 160	182 1 02 02103 08 3013 160

Срок оплаты страховых взносов ИП в 2018 году

На основании ст. 430 НК РФ, ИП обязаны перечислить фиксированный платеж по страховым взносам за себя в срок до 31 декабря отчетного года. Сумма взносов может оплачиваться как частями, так и полностью. При этом вся сумма начисленного платежа должна поступить в бюджет не позже последнего рабочего дня отчетного года.

Отчетность ИП по страховым взносам в 2018 году

Предприниматели, исполняющие обязанности страхователей и уплачивающие страховые взносы за работников, составляют и подают следующие формы отчетности:

№ п/п	Отчетность	Форма (бланк)	Куда подавать	Срок подачи
1	Сведения индивидуального персонифицированного учета	СЗВ-М ⇒	Территориальный орган ПФР по месту жительства ИП	Ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным
2	Расчет взносов на ОСС	4-ФСС ⇒	Территориальный орган ФСС по месту жительства ИП	Ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
3	Расчет начисленного и уплаченного НДФЛ	6-НДФЛ ⇒	Территориальный орган ФНС по месту жительства ИП	Ежеквартально до конца месяца, следующего за отчетным кварталом
4	Расчет по страховым взносам	КНД 1151111 ⇒

Срок уплаты страховых взносов ИП за себя в 2018 году поменялся. Перечислять взносы теперь можно позже. Точные сроки уплаты взносов за 2017 и 2018 годы смотрите в таблице.

Срок уплаты страховых взносов ИП за себя в 2018 году

Срок уплаты страховых взносов ИП за себя в 2018 году изменился. Поправки в статью 432 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Дополнительный пенсионный взнос по тарифу 1% предприниматели будут платить позже. Чиновники перенесли срок с 1 апреля на 1 июля. Изменения распространяются на платежи за 2017 год. Поэтому если доходы ИП по итогам года превысят 300 000 руб., не позднее 1 июля 2018 года надо перечислить дополнительный платеж.

1 июля - воскресенье, нерабочий день. Значит, последний день для перечисления допплатежа за 2017 год — 2 июля 2018 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Крайний срок уплаты фиксированных платежей для ИП в 2018 году не поменялся. Перечислить их по итогам 2017 года следует не позднее 9 января 2018 года. Общий срок - 31 декабря 2017 года. Но он выпал на воскресенье, за которым идут новогодние праздники.

Учтите: Налоговым кодексом конкретный порядок уплаты личных взносов ИП не установлен. Оговорены лишь крайние сроки уплаты. Поэтому предприниматель вправе самостоятельно решить, как и когда в течение года уплачивать взносы (письмо Минфина России от 21.02.2017 № 03-11-11/7514).

Новые сроки уплаты страховых взносов для ИП: таблица

Штрафы за нарушение срока уплаты взносов ИП за себя в 2018 году

Если нарушить срок за себя в 2018 году, налоговики могут оштрафовать. Размер штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы. А если проверяющие докажут, что предприниматель умышленно не платил, штраф увеличится вдвое (ст. 122 НК РФ).

Кроме того, при опоздании с уплатой личных взносов налоговики рассчитают пени за каждый календарный день просрочки по 1/300 ключевой ставки Центробанка. Если ключевая ставка поменяется в период просрочки, то пени рассчитают по каждой из ставок отдельно.

Обратите внимание: с 10 августа 2017 года за неуплату страховых взносов ввели уголовную ответственность по статье 198 УК РФ (Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ). Но за неуплату личных взносов ИП она не грозит. Привлечь предпринимателя к уголовной ответственности могут, если он не платит взносы с выплат работникам.

Ежегодно индивидуальные предприниматели должны перечислять фиксированные платежи в ПФР (пенсионный фонд), а также взносы в ФОМС (медицинское страхование). Размер платежей устанавливается правительством на последующий год и рассчитывается в зависимости от МРОТ. Помимо этого ИП может оплачивать взносы в фонд социального страхования (ФСС), но это уже на добровольной основе, делается это для получения социальных выплат, например, для выплаты больничного.

Сразу стоит отметить важную особенность фиксированных платежей – это обязательный платеж, который платят все физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя. Делится он на две части – первая сумма фиксированная и не зависит от прибыли, а вторая платиться в размере 1% от суммы прибыли, превышающей 300 тыс. рублей.

Платежи ИП в пенсионный фонд в 2018 году для ИП без работников

Сумма фиксированного платежа не зависит от:

Выбранной системы налогообложения.
Был ли получен доход от хозяйственной деятельности или убыток.
Не имеет значение – есть ли у ИП наемные работники или нет.
Ведется ли хозяйственная деятельность или нет – это не имеет значения.
ИП может параллельно работать по найму и также он должен уплачивать платежи в пенсионной фонд за себя.

ВАЖНО! Некоторых думают, что можно не платить в ПФР и ФОМС, так как деятельность не ведется, но к сожалению, пока на руках не будет документов о у вас будет начисляться недоимка и капать пеня. Воспользуйтесь нашим – он поможет в расчете.

Тем не менее есть несколько случаев, когда можно не платить взносы при отсутствии деятельности:

Важные изменения по фиксированным платежам ИП с 2017 года

С 2017 года произошли важные изменения – их передали в ведомство налоговой инспекции, но порядок их расчета не изменен. Таким образом все платежи в ПФР и на ОМС необходимо будет осуществлять в свою налоговую по новым реквизитам. Следовательно КБК также изменен. Также налоговая будет исчислять недоимку по платежам, выписывать штрафы и проводить соответствующие проверки.

Важно! С 2017 года взносы в ПФР и на ОМС необходимо оплачиваться в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП по новым реквизитам. КБК также изменились – теперь он начинаются с цифр 182, а не 392. Величина МРОТ с 1 января 2017 года для расчета взносов установлена в размере 7500 рублей. Взносы за травматизм в ФНС не передается.

Размер платежей ИП в ПФР и ФФОМС за 2017 и 2018 год

Как уже сказали, предприниматели одну часть платежей оплачивают не зависимо от полученного дохода, а вторую с превышения 300 тысяч руб., рассмотрим более подробно.

Ежегодный фиксированный платеж ИП 2017 (не зависимо от прибыли)

Данный платеж является фиксированным и обязательным для всех ИП, зависит от установленной величины МРОТ, расчет осуществляется по формуле:

Для оплаты в ПФР = МРОТ * 26% * количество месяцев (если рассчитываем за год, то ставим 12)
Для оплаты в ФОМС = МРОТ * 5,1% * количество месяцев (если рассчитываем за год, то ставим 12)

Размер МРОТ на 2016 год установлен в размере 6 204 руб. C 1 июля 2016 года размер МРОТ будет составлять 7500, при этом на фиксированные платежи за 2016 год данное увеличение не повлияет.

Фиксированные страховые взносы в ПФР в 2017 году для ИП – сумма платежа:

Год	В пенсионный фонд (ПФР), руб.	В фонд медицинского страхования (ФФОМС), руб.	Итого, руб.
2016	19 356,48	3 796, 85	23 153, 33
2017	23 400,00	4 590, 00	27 990, 00

Таким образом собственные платежи ИП в пенсионный фонд в 2016 году для ИП без работников и с работниками составляет в общей сложности 23 тысяч 153 рубля 33 копейки, хотя в 2015 году эта сумма составляла 22 261,38. Связано это с тем, что МРОТ в 2015 году был несколько меньше, чем в 2016-ом. В 2017 году уже придется заплатить 27 тысяч 990 рублей.

Срок уплаты взносов за текущий налоговый период устанавливается до 31 декабря этого же года.

Оплату можно осуществить единым платежом за год, однако лучше разбивать сумму на каждый квартал равномерными частями. Связано это с тем, что на величину оплаты взносов в ПФР предприниматель может уменьшить величину налога, однако при этом есть определенные нюансы, в зависимости от системы налогообложения, а также то – является ли предприниматель работодателем или нет.

Размер платежей ИП в ПФР и ФФОМС в 2018 году

Начиная с 2018 года правительство решило внести изменение, согласно которых фиксированную часть отвязали от МРОТ. Теперь размер платежей устанавливается правительством на текущий год и ежегодно индексируется. И хоть сумма за 2018 год выросла, тем не менее размер меньше, если бы расчет зависел бы от МРОТ.

Размер платежей ИП в ПРФ и на ОМС за себя за 2018 год:

КБК ИП фиксированный платеж 2017-2018

При оплате фиксированных платежей за 2016 год необходимо использовать при заполнении платежного поручения следующие номера КБК:

Для оплаты в ПФР (Пенсионный фонд) – 392 1 02 02140 06 1100 160 (не применяются в настоящее время).
Для оплаты ФФОМС (на медицинское страхование) – 392 1 02 02103 08 1011 160 (не применяются в настоящее время) .

Начиная с 2017 года платежи необходимо осуществлять в налоговую инспекцию по следующим реквизитам:

Внимание! Если вы открыли ИП в середине года, и не с начала месяца, например, с 7 октября, то расчет взносов необходимо производить исходя из не полностью отработанного месяца со следующего дня от момента регистрации (письмо Роструда № 17-4/ООГ-224 от 01.04.14). Т.е. в октябре у нас расчет будет с 8 по 31 число – 24 дня, а ноябрь и декабрь – учитываем как полные месяца.

Пример

Рассчитаем взносы в ПФР (ФОМС будет рассчитываться аналогично) за 25 дней. В примере значение МРОТ берем за 2016 год. МРОТ*26%/31*25 = 6204*26%*31/25 = 1300, 84. При этом итоговое значение округляем до второго знака после запятой. К расчетной цифре прибавляем суммы за ноябрь и декабрь. Получим за неполный год нужно будет оплатить в ПФР: 4 526 рубля 92 копейки.

1% в ПФР с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Данный платеж совершают лишь те предприниматели, у которых сумма дохода превысила 300 тыс. рублей. При этом оплата производится лишь в ПФР, в ФФОМС ничего не платиться. Расчет довольно простой – берутся все доходы, не считая расходы и с суммы, превышающей указанный порог взымается 1%. Т.е. если у вас доходы составили 550 тыс. рублей, то вычитаем из 300 тыс. руб. и умножаем на 1% – итого 550 тыс. руб. – 300 тыс. руб. * 1% = 2 500 руб.

1% в ПФР = (Сумма дохода – 300 тыс. руб.) * 1%.

Срок уплаты взносов, начиная с 2018 года – не позднее 1 июля года, который следуют за отчетным.

КБК для платежей в 2016 году – 392 1 02 02140 06 1200 160 (не используются в настоящее время) .
КБК 1 процент в ПФР 2017 год – 182 1 02 02140 06 1110 160 .

Для разных систем налогового учета доходы считаются по своему принципу:

ИП на общей системе – для расчета 1% берется разница между доходами и расходами (согласно ).
При УСН “доходы” 6% – в расчет идет весь полученный доход за период.
При УСН “доходы, уменьшенные на расходы” или 15% – ситуация двоякая. Базой для исчисления 1% будет также сумма доходов уменьшенная на величину расходов – к такому решению пришел Конституционный суд по года. Однако налоговая инспекция в описали, что базой считается доходы, при этом расходы не учитываются. Поэтому безопаснее, хоть и не правильно с точки зрения математики использовать мнение налоговой.
ИП на патенте – в расчет берется расчетный показатель прибыли. При этом не важно – будет ли она по итогам период больше или меньше.
ИП на ЕНВД – также берется в расчет сумма рассчитанного вмененного дохода. Размер полученной прибыли не имеет значение.

Внимание! Если ИП применяет несколько режимов налогообложения, то доходы необходимо суммировать при расчете 1%.

Важные нюансы:

Данный платеж осуществляется только в случае превышения дохода предпринимателем суммы в 300 тыс. рублей, с меньшей суммы платеж не производится.
Существует максимальная сумма платежа, которая высчитывается по формуле: 8 МРОТ * 26% * 12, таким образом в 2016 году она составляет 154 851 рублей 84 копейки.
Начиная с 2016 года данный платеж необходимо осуществлять на отдельный номер КБК, который отличается от фиксированного платежа – 392 1 02 02140 06 1200 160 .
Оплату можно производить, как в течение текущего года, для уменьшения налогов, так и до 1 апреля следующего года.
С 2017 года все взносы перечисляются в ФНС по новым реквизитам.

Важно! Отметим, что ФНС признала, что сумма платежа в ПФР в размере 1% относится также к фиксированным, поэтому на ее величину также можно уменьшить сумму налогов. При этом оплатить суммы данных взносов можно и в отчетном году, тогда эту сумму можно брать к уменьшению в отчетном году, а не в следующем.

Сроки уплаты страховых взносов при закрытии ИП

Если вы решили закрыть ИП, то вам необходимо будет рассчитаться и по задолженности по фиксированным платежам ИП. Для того, чтобы погасить задолженность по взносам у вас есть 15 дней с момента внесения в государственный реестр сведение об исключении Вас в качестве ИП (согласно статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ). При этом день внесения сведений входит в данный период.

Особенности оплаты страховых взносов

При оплате взносов следует учитывать некоторые особенности:

Оплатить фиксированный платеж ИП в 2017 году, а также в последующих можно с расчетного с личного счета предпринимателя, открытого в любом банке, например, со счета в Сбербанке.
Сумму взносов необходимо оплачивать с учетом копеек.
Если гражданин открывает ИП не с начала года, то расчет взносов осуществляется с момента открытия предпринимательства и до конца данного года.
Если гражданин закрывает ИП не в конце, то платежи рассчитываются с начала отчетного года и до момента закрытия предпринимательства.
Оплата фиксированного платежа в ПФР и 1% с суммы превышения с 2017 года осуществляются по разным КБК.

Уменьшение налогов на страховые взносы

Отметим, что сумму налогов, в зависимости от системы налогообложения можно уменьшить, как на сумму фиксированного платежа, так и на платеж в 1% от суммы превышения прибыли в 300 тыс. рулей, так как он в настоящее время также приравнен к фиксированным платежам.

ИП на УСН «Доходы»

Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может уменьшить величину налога не более, чем на 50% сумм, уплачиваемых в ПФР за работников. Если у него нет работников, то налог уменьшается на 100% сумм фиксированных платежей. При этом перечислять взносы лучше поквартально, ведь на них уменьшаются и ежеквартальные авансовые платежи по .

ИП на ЕНВД

Если предприниматель ведет деятельность попадающую под , то в таком случае величину налога можно уменьшить на 50% от суммы платежей в ПФР на сотрудников, если у ИП есть работники, а также на оплаченный взносы за ИП. Если у ИП нет работников, то налог уменьшается на 100% сумм фиксированных платежей ИП за себя.

Важно! Исчисление расчет декларации производится “кассовым” методом. Т.е. при уменьшении налога берутся перечисления, оплаченные в течении расчетного периода, а не начисленные за этот же период ().

ИП на УСН «Доходы минус Расходы», на ЕСХН или ОСНО

В данном случае не имеет значение является ли предприниматель работодателем или нет. Суммы платежей в ПФР включаются в сумму расходов, которые в свою очередь уменьшают налоговую базу по УСН , или . Поэтому расчет в этом случае несколько иной, нежели в описанных выше системах налогообложения.

ИП на Патенте

В этом случае налоги рассчитываются в виде фиксированного платежа – в виде патента (), который нельзя уменьшить на перечисляемые суммы в ПФР. Также не имеет значение есть у предпринимателя сотрудники или нет.

Отчетность

Начиная с 2012 года предприниматели, которые работают без сотрудников никакой отчетности не сдают. Но если предприниматель привлекает работников, то он должен оплачивать помимо фиксированного платежа, осуществлять платежи в ПФР за сотрудников, а также предоставлять следующую отчетность:

Если ИП произвел не полную оплату или же не заплатил взносы вовсе, то возможно наложение штрафа размером 20%. При этом если был выявлен умысел в не оплате налогов, штраф может составить 40% от суммы недоимки.

Для объективной оценки налоговой, и финансовой вообще, нагрузки индивидуальных предпринимателей, будем отталкиваться от фискального режима ведения ими деятельности и особенностей регистрации.

Вопреки лицу юридическому, ИП – это физлицо, обладающее правом вести собственную хозяйственную деятельность.

Системы существующего налогообложения для ИП

Платежи в бюджет по налогам составляют значительную долю ежемесячных финансовых затрат по выплатам в бюджет для каждого ИП. Сами налоговые отчисления будут зависеть от установленного режима взаимоотношений с бюджетом.

Разные режимы отличны друг от друга размерами ставок, налоговой базой, периодом уплаты, процедурой расчета и т.п.

И потому, чтобы оптимизировать свою фискальную нагрузку, важно правильно подобрать себе технологию налогообложения. Льготными режимами считаются нижеприведенные:

УСН – упрощенная технология налогообложения;
ПСН – система налогообложения по патенту;
ЕНВД – налог единый на вмененный доход;
ЕСХН – сельскохозяйственный единый налог.

Кроме данных, существует еще и общая методика, связанная со сбором и уплатой налогов. Как видим, название вышеуказанных режимов – это и есть налог, который придется уплачивать предпринимателю.

Упрощенная, как и общая системы, удобны тем, что обязанность по перечислению возникает только в случае появления у ИП реального подтвержденного дохода.

В случае с ЕНВД применяются другие показатели расчета налоговой базы, так что платить в бюджет придется независимо от сумм дохода и его наличия вообще.

Как работать и платить по упрощенке

Если не планируется регулярных доходов, то желательно на первых порах работать по упрощенке, или системе УСН. Для нее характерна умеренная финансовая нагрузка, а также простота составления и сдачи отчетности.

На упрощенке существует два варианта уплаты налогов, из которых придется выбрать самому.

Один из них «УСН Доходы», другой – «УСН Доходы за вычетом расходов».

Экономический смысл следует из названия — при «доходах» налог платится с любых поступлений на расчетный счет. При «доходах за вычетом расходов», с поступлений на счет можно вычесть расходы, а с оставшейся суммы платить налог.

Ставка налогообложения по первому варианту всегда будет равна 6%, независимо от других условий. Обычный размер уровня налога для второго метода равняется 15%, при этом местным властям даны полномочия снижать этот размер в ряде случаев.

Какую систему выбрать?

В среде финансовых аналитиков известна следующая формула:

(Доходы за вычетом расходов) х 15% = Доходы х 6%.

Получается, что при 60%-м размере расходной части от уровня доходов величины платежа в бюджет сравняются для обоих вариантов. Но неподтвержденные затраты нельзя будет вычесть из общего уровня валовых доходов.

Налоги для других спецрежимов

Патентная форма налогообложения предусмотрена исключительно для предпринимателей. Патент получают на конкретные виды занятости в рамках региона, выдавшего разрешение.

Для подсчета величины налога (патента) необходимо уточнить сумму потенциального дохода за год. Она умножается на 6%. Для ИП, ведущих деятельность на таком режиме предусмотрены льготные условия по уплате страховых взносов. Патент выдается максимум на срок, не превышающий года.

Для ЕНВД действует более сложная, специфическая форма расчета налоговых сумм, подлежащих перечислению в бюджет. Примерно ее можно представить следующим образом:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% (БД – это размер базовой доходности, а ФП – физический показатель. Их нужно смотреть в специальной таблице Налогового Кодекса в статье 346. К1 и К2 –коэффициенты, утвержденные Правительством и региональными властями).

Что касается единого сельхозналога, то он предназначается лишь для тех ИП, которые производят либо перерабатывают продукцию сельскохозяйственного значения. Его расчет подобен варианту упрощенки «Доходы минус расходы» с фискальной ставкой, всегда равной 6%, которая взимается с величины доходов, за вычетом расходов.

Если предприниматель отказался от любого их льготных спецрежимов, то ему придется вести свою деятельность и перечислять государству, исходя из общей системы.

В ней предусмотрена уплата НДС (18, 10 или 0%), равно как и налога с доходов физлиц. Типичная налоговая ставка равняется 13-ти процентам. В затратах в полном объеме разрешено учесть страховые взносы.

Общую методику выбирает ряд ИП, которые будут работать с контрагентами – плательщиками НДС.

Кому придется платить страховые взносы

Кроме налогов, обязательными к постоянной оплате считаются платежи страховые. Их целью является сбор средств для пенсионного обеспечения, медицинского страхования и социальной защиты ИП.

Поскольку он сам себе является работодателем, то и обязанность по своему социальному обеспечению ложится на него, а государство лишь выполняет контрольные функции.

При этом, отсутствие доходов от обязанностей делать страховые перечисления не освобождает.

Начинается это с момента получения статуса ИП и действует независимо от осуществления деятельности и получения прибылей по факту.

Льготы временного характера по уплате (неуплате) таких взносов обязаны быть подтвержденными документально и могут наступать только в случае, если ИП:

проходит воинскую службу;
ухаживает за лицами старше 80 лет, инвалидами;
проживает с супругом-военнослужащим;
проживает с супругом, направленным за рубеж для консульской или диппредставительской деятельности.

Страховые взносы направляются в Фонд обязательного медстрахования и Пенсионный фонд. Чтобы рассчитать эти показатели, нам потребуется минимальный размер оплаты труда. Для текущего года его величина составляет 5 965 рублей.

Ежемесячно каждый ИП должен перечислить 5,1% от суммы МРОТ. Таким образом, годовой минимум составит:

5 965 х 12 х 5,1% = 3 650,58 рублей.

Расчет взносов на практике

Для страховых платежей в ПФ предусмотрена определенная дифференциация, которая зависит от того, превышает ли доход ИП сумму в 300 тысяч.

Если нет, тогда ежемесячная ставка равняется 26% годовых от размера МРОТ. Несложным подсчетом получаем, что годовой объем отчислений в ПФ в таком случае будет 20826 рублей.

Для тех ИП, которые зарабатывают более 300 000, на сумму, превышающую этот уровень, будет добавляться дополнительная ставка в размере 1%.

Рассмотрим это на практическом примере.

ИП Петров заработал в текущем году 900 000 рублей. Следовательно, его страховые взносы будут вычисляться так:

Для Пенсионного фонда.

(6675 х 12 х 26%) + ((900 000 – 300 000) х 1%) = 20826 + 6 000 = 26826 р.

Для ФОМС – 3 650,58 рр. без привязки к объему полученных доходов.
Общая величина страховых взносов, подлежащих перечислению, будет составлять 30476,58 рублей.

Неполный год и наемные сотрудники

Предпринимателю должно быть известно, что такой расчет будет справедливым для полного отработанного года. Если он был зарегистрирован в течение этого периода или досрочно прекратил деятельность, то расчет сумм будет пропорциональным отработанному времени.

Для тех ИП, у которых работает наемный штат, дополнительно необходимо организовать уплату страховых взносов по ним в общем размере 30% от выплат, в том числе в ПФ – 22%, ФОМС – 5,1%, ФСС – 2,9%.

Планируемые изменения в 2019 году

Что касается возможных изменений в 2019-м году, то наиболее вероятное из них – это увеличение фиксированного уровня МРОТ. По предварительным прогнозам, эта сумма может быть повышена до 6 675 рублей. Соответственно, будет увеличен размер отчислений в ФОМС и Пенсионный фонд.

Теперь о налогах. Поскольку Президентом был предложен мораторий на повышение уровня налогов на предстоящие 3-4 года, то есть вероятность того, что в этой сфере изменения предпринимателей не ожидают.

Планируется введение категории бизнеса «самозанятый гражданин». Для него не потребуется государственной регистрации. Все, что нужно будет сделать – это приобрести патент и начать работу. Сферы деятельности – фриланс, ИТ-технологии, оказание некоторых видов услуг.

», январь 2018

В 2018 г. ИП должны платить за себя по-новому. С нового года уплата взносов не зависит от действующих показателей МРОТ, суммы фиксированные и закреплены в НК РФ на ближайшие три года (2018, 2019, 2020 гг.).

Виды платежей

Страховые взносы обязаны платить не только компании, но и индивидуальные предприниматели. Правила уплаты предпринимателем страховых взносов за себя не зависит от того, есть ли у него рабочий персонал или нет. ИП обязан уплачивать взносы за себя и в том случае, даже если у него нет работников (ст. 430 НК РФ).

Но список этих взносов ограничен: взносы ИП за себя в 2018 г. - это платежи только на пенсионное и медицинское страхование.

ИП имеет право не перечислять платежи по материнству и болезни (п. 6 ст. 430 НК РФ). Но он вправе сделать это по своему желанию (ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Это даст возможность, если наступит страховой случай, получить пособие.

Производить уплату ИП обязаны в любом случае, даже если статус ИП действующий, но деятельность приостановлена. Такой порядок был всегда и является обязательным в 2018 г.

Таблица «Обязанность уплаты ИП взносов за себя в 2018 году»

Для расчета страховых взносов в 2018 г. используется процентная ставка, что и ранее (ст. 425 НК РФ).

26% – пенсионные;

5,1% – медицинские;

2,9% – по болезни или материнству.

Новый порядок расчета

Раньше для расчета необходимо было несколько обязательных показателей: МРОТ на 1 января, период расчета, тариф, другими словами была зависимость платежей от размера МРОТ на начала года. При повышении МРОТ повышалась величина взносов, необходимых к уплате. К примеру, фиксированный платеж за 2017 г. составлял 27 990 руб., из них пенсионные - 23 400 руб., медицинские - 4 590 руб.

Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ введены новые параметры расчета фиксированных страховых взносов. А именно: взносы ИП больше не рассчитываются из МРОТ. Это значительно снизит нагрузку на предпринимателей. Ведь к 2019 г. планируется довести МРОТ до прожиточного минимума. А значит, что размер платежей ИП за себя мог бы повыситься в разы. Теперь в НК РФ закреплены фиксированные суммы взносов ИП.

Если доход вашей организации не превысил 300 000 руб., то фиксированные платежи ИП в 2018 г. за себя на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб.

Если за прошедший год доходы организации окажутся более 300 000 руб., то сверх взносов, указанных выше, ИП должен заплатить страховые взносы на пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300 000 руб. При этом максимальная величина таких взносов не должна превышать значение: 8 x 26 545 руб. = 212 360 руб.

Фиксированные платежи ИП в 2018 г. за себя на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.

После нововведения с 2018 г. в НК РФ все еще остается оговорка про максимум пенсионных платежей. Чиновники его планируют определить как восьмикратный фиксированный размер с учетом индексации. Но по плану индексация начнется только с 2019 г. Поэтому максимум в 2018 г. – 212 360 руб. (26 545 руб. х 8).

Таблица «Фиксированные платежи ИП 2018 – 2020»

Виды взносов
Медицинские
Пенсионные
Пенсионные свыше 300 000 руб.	212 360 руб. (26 545,00 х 8)	234 832 руб. (29 354,00 х 8)	(32 448,00 х 8)

Срок уплаты фиксированных взносов ИП

Взносы за 2018 г. нужно заплатить не позднее 31 декабря 2018 г. ИП может уплатить всю сумму взносов сразу или перечислять ее по частям.

Пример.

Предприниматель Комаров А. В. решил перечислять страховые взносы по частям. То есть, за I квартал 2018 г. ему необходимо перечислить их до 31 марта 2018 г., но так как это выходной, то не позже 2 апреля 2018 г. За II квартал 2018 г. до 30 июня 2018 г., но опять же это выходной, поэтому не позже 2 июля 2018 г.. За III квартал 2018 г. – до 30 сентября 2018 г., но это воскресенье, поэтому крайний срок переносится на 1 октября 2018 г. За IV квартал 2018 г. – не позже 31 декабря 2018 г.

Если в текущем году у предпринимателя доход организации превысил 300 000 руб., то сроки уплаты страховых взносов устанавливает пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ. Первую часть взносов, которая не зависит от суммы дохода за год, он должен оплатить не позднее 31 декабря 2018 г. в размере 26 545 руб. А вторую часть взносов, которая исчисляется с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., не позднее 1 июля 2019 г. (согласно 335-ФЗ от 27.11.2017 г.)

Уплата страховых взносов производится в инспекцию по месту учета ИП.