Стоимость основных средств в бухгалтерском учете списывается на себестоимость продукции (работ, услуг) или на расходы на продажу (в торговых организациях) не сразу, а постепенно, частями и зависит от срока полезного использования. Например, первоначальная стоимость компьютера списывается 2 года, а стоимость здания цеха 20 лет. Этот процесс постепенного переноса стоимости называется амортизацией основных средств .
Как обращаться с персональным кредитом для друга
План счетов затем аналогичен. Не часто вы берете банковский кредит, иногда вы занимаете деньги у члена семьи, или вы можете давать деньги другу. В этом руководстве будет описан способ обработки заемных средств для друга, который заимствует. Этот «способ» основан на следующей общей структуре аккаунта.
Из-за того, что вы являетесь вашим другом, вы соглашаетесь на ежегодную ставку в размере 5%. В итоге мы имеем следующие данные, которые мы будем называть «деталями кредита Педро». Итак, как рассчитать ежемесячный платеж? При запуске данных в полях инструментов мы должны.
Амортизация начисляется по всем объектам основных средств, кроме тех, по которым потребительские свойства со временем не изменяются:
земельные участки;
Объекты природопользования (вода, недра);
объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям.
Амортизация также не начисляется:
- по объектам основных средств некоммерческих организаций. По ним на забалансовом счете отражается сумма износа;
по используемым основным средствам для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации.
На этом изображении отображается количество Периодического платежа, рассчитанное Калькулятом погашения займа. Тем не менее, вам нужно знать, когда эта сумма представляет интерес, и сколько Принципал должен обеспечить надлежащий учет. Вот как представить эти данные.
Счета, необходимые для кредита
Детальный вид на частный кредит Педро. Начнем со следующих учетных записей. Активы: деньги, связанные с тобой: Питер. Доходы: Полученные проценты: Педро. Когда вы одалживаете деньги своему другу, вы фактически перевели деньги с банковского счета на свой счет активов: деньги, причитающиеся вам. Чтобы записать это, вы отправляете следующие транзакции на счет Активы: Деньги за вас: Друг.
Амортизация начисляется, даже если имущество не используется или не приносит доход. Приостановить ее начисление можно только если:
- основное средство переведено на консервацию на срок более трех месяцев ;
- основное средство восстанавливается, то есть на ремонте, модернизации или реконструкции сроком более 12 месяцев .
Начисление амортизации
Амортизация начисляется ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было передано в эксплуатацию (отражено на счете 01). Например, организация приобрела станок в марте и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию, амортизация начнет начисляться с апреля.
Получение первого платежа
Таблица 2: Личный кредит другу. План счетов после предоставления денег другу Педро. Когда будет получен первый платеж, вам нужно будет определить, сколько это относится к сумме заимствованных средств и сколько это относится к проценту по кредиту. Детальный вид первого платежа.
Баланс для кредита Педро сейчас. Когда будет получен второй платеж, вам нужно будет еще раз определить, сколько основной суммы и сколько представляет интерес кредит. Детальный вид второго платежа. Сальдо кредита для Педро теперь. План счетов должен выглядеть так.
Прекращается начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда основное средство выбыло или было полностью самортизировано. Например, станок с не погашенным сроком полезного использования продан в феврале, в марте амортизация не начисляется, февраль — это последний месяц начисления.
Что происходит с основным средством, когда его стоимость полностью перенесена на расходы и его остаточная стоимость равна нулю? Его можно продолжать использовать или списать, как морально и физически устаревшее.
План счетов после второго платежа. Как мы можем заметить, сумма начисленных процентов меняется каждый месяц, а также основная сумма. Поэтому для каждого получаемого вами платежа вам нужно рассчитать основные суммы для различных раздельных транзакций. Размер процентов будет меньше каждого месяца, до последнего платежа, в котором значение будет равно нулю.
Как контролировать автокредитование
Финансирование покупки автомобиля трактуется аналогично займу для дома. Разница в том, что это разные учетные записи и разные процентные ставки. Доля автокредитования. . Раздел «Финансирование дома».
Согласование с заявлением о займе
Согласование ссудного отчета не отличается от сверки выписки по банковскому счету или счета кредитной карты.Начисление амортизации отражается по кредиту 02 счета «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами расходов:
Дебет 08, 20, 23, 25, 26, 29, 91-2, 97 Кредит 02.
В зависимости от характера использования ОС, начисленная по нему амортизация включается:
- в состав расходов по обычным видам деятельности (счета 20,23,25,26,29, 44),
- в состав прочих расходов (счет 91-2),
- в состав капитальных вложений (счет 08).
Срок полезного использования (СПИ)
Срок полезного использования объекта основных средств организация определяет самостоятельно исходя из:
В течение периода вы должны были записать различные транзакции, связанные с кредитом, и каждый из них сосредоточился на пассиве: ссудный счет. В этом случае оплата выплат будет вычтена с вашего банковского счета и будет увеличиваться на счете займа, на счете займа и, возможно, также на учетной записи административного сбора займа.
При наличии заявления о ссуде запустите мастер сверки и отметьте записанные транзакции. Когда вы закончите, разница сверки должна быть равна нулю, а если нет, вы должны просмотреть учетную запись, чтобы сравнить ее с оператором и проверить, какая информация расходится.
- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
Если в результате проведенной реконструкции или модернизации улучшились первоначально принятые нормативные показатели использования объекта основных средств, то организация может пересмотреть срок его полезного использования.
Как контролировать продажу дома или автомобиля
Для получения дополнительной информации о том, как выполнить согласование, обратитесь к статье, которая посвящена выверке. Здесь мы пройдем через два из них. В одном из них была записана стоимость покупки, а теперь и продажа, и другой способ, которым вы отслеживаете взлеты и падения рынка недвижимости, и зафиксировали несколько нереализованных прибылей с течением времени.
Таким образом вы регистрируете только соответствующее значение продажи. Давайте работать над двумя примерами продажи дома, с прибылью с другой с потерей. Если вместо этого вы хотите продать дом, просто замените учетную запись, относящуюся к дому, для учетной записи, относящейся к автомобилю.
Способы начисления амортизации
Амортизацию в бухгалтерском учете начисляют следующими способами:
- линейный способ;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Организации необходимо разделить все основные средства организации на однородные группы по общим признакам, например, группа «Здания». Для каждой группы нужно установить способ начисления амортизации. Его нельзя изменить в дальнейшем.
- Инвестиции в основной капитал.
- Долгосрочные доходы от прироста капитала.
Таблица 4: продажа актива в убыток. В этом примере мы рассмотрим некоторые сложные принципы бухгалтерского учета. Более подробная информация по этому вопросу будет обсуждаться в будущих статьях, когда мы поговорим о Прибыли капитала. Мы предположим, что вы с большой точностью оценили ценность своего дома. Счетами, участвующими в этом деле, являются.
Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.
Линейный способ
Амортизация линейным способом рассчитывается по формуле:
Ежемесячная амортизация = первоначальная (текущая,восстановительная) стоимость ОС х норма амортизации/12.
Нереализованные прибыли. . Как вы регистрируетесь для этой транзакции? Сначала вы должны переключиться с «нереализованных» на «заработанные выигрыши» на своих счетах доходов. Затем вам необходимо перенести суб-счета. Транзакция, которая будет отправлена на счет, должна выглядеть так.
Таблица 5: Прибыль от продажи актива. Сделка, которую вы должны отправить в учетную запись Активы: Текущие активы: Сбережения будут похожи на. Таблица 6: Прибыль от реализации актива. В следующих статьях будет представлена информация об управлении инвестициями в системе.
Пример : Первоначальная стоимость легкового автомобиля 720 000 рублей. Срок полезного использования — 5 лет. Норма амортизации = 100/5=20. Сумма ежемесячной амортизации — 720 000 х 20%/12=12 000 руб.
Линейный способ — самый простой в расчете, равномерно начисляет амортизацию в течение всего срока полезного использования. Это единственный способ, который также используется в налоговом учете для начисления амортизации. Если применять линейный способ и в бухгалтерском и в налоговом учете, то можно будет избежать разницы.
В этой статье приводятся некоторые понятия и термины, используемые при работе с кредитами. В Бразилии очень часто думать о кредитах с точки зрения финансирования, без проблем, все условия могут применяться и для этой цели. Мы также рассмотрим использование инструмента для расчета финансирования, предоставляемого системой.
Кредит определяется как финансовая сделка, в которой кто-то платит за использование денег другого лица. Есть много знакомых примеров кредитов: кредитные карты, страхование автомобилей и жилья, ипотечные кредиты или бизнес-кредит. Нижеприведенные термины представляют собой некоторые из основных понятий, касающихся кредитов. Это хорошая идея ознакомиться с этими условиями или, по крайней мере, вернуться в этот список, если вы найдете незнакомое слово в более позднем содержании.
Способ уменьшаемого остатка
Амортизация рассчитывается, так же, как при линейном способе, только вместо первоначальной стоимости в расчет берется остаточная стоимость ОС на начало отчетного года.
Организации могут применять повышающий коэффициент , но не более 3,0. До 2006 г. максимальный размер коэффициента могли применять только малые предприятия. Размер коэффициента надо отразить в учетной политике.
Амортизация - это процесс погашения долга посредством периодических платежей, которые осуществляются в соответствии с планированием, с тем чтобы каждый платеж соответствовал сумме погашения основной суммы или выплаты процентов по дебетовому балансу, являясь погашением оба из которых всегда рассчитываются на основе дебетового баланса. Другими словами, это план погашения задолженности, который обеспечит оплату кредита с использованием равной суммы за ежемесячные платежи. Эти платежи обычно делятся на основные и проценты, когда основная сумма по платежам увеличивается с истечением срока амортизации. Стандарт - когда должник не возвращает кредит в соответствии с условиями, согласованными с кредитором. Отсрочка - временная задержка в погашении кредита. Просрочка - это термин, который относится к просроченным платежам. Выплата - сумма кредита, выплачиваемого заемщику. Некоторые кредиты имеют несколько выплат, то есть заемщик не получает полную сумму кредита одновременно. Проценты - расходы, начисляемые кредитором заемщику за использование заемных средств. Обычно это выражается в виде годового процентного сбора по заемному капиталу, известного как общий эффективный годовой показатель. Кредитор - компания или лицо, которое предоставляет деньги должнику. Ставка кредита - плата, взимаемая за обработку заявки на получение кредита. Он покрывает определенные расходы, связанные с обработкой заказа, включая проверку кредита, оценку товаров и административные расходы. Принципал - первоначальная сумма кредита или первоначальная сумма кредита, которая все еще должна быть выплачена. Когда вы делаете ежемесячный платеж по кредиту, часть денег оплачивает проценты, а часть оплачивает основную сумму. Векселя - юридическое соглашение между заемщиком и кредитором по кредиту.
- Заемщик - лицо или компания, получающая деньги от займа.
- Кредитор - человек, который обменивается, то есть кто дает кредит.
Ежемесячная амортизация = (остаточная стоимость ОС на начало года х норму амортизации х повышающий коэффициент)/12
Норма амортизации = 100 / срок полезного использования, лет.
Пример : Первоначальная стоимость легкового автомобиля 720 000 рублей. Срок полезного использования — 5 лет. Повышающий коэффициент — 3. Норма амортизации = 100/5=20.
Фактически, большинство кредитов требует от заемщика покупать некоторые предопределенные активы, такие как дом. Этот актив - это страхование от заемщика, не погашающего кредит. Существуют примеры займов, которые не обязательно содержат активы с высокой стоимостью, такие как образовательные кредиты.
Для структуры представленных здесь счетов предположим, что кредит использовался для покупки актива. Кредит является обязательством, проценты, которые вы получаете по кредиту, - это текущие расходы, и все административные сборы, которые вы должны заплатить, - это еще один расход. Вещь, купленная с помощью денег из кредита, является активом. С этими параметрами теперь мы можем представить базовую структуру ссудных счетов.
Расчет амортизации
| Год
исполь-зования |
Норма амортизации, % | Амортизация за год, руб.
(графа 2 х графа 3 х коэф.3) |
Амортизация за месяц, руб
(графа 4:12) |
(графа 2 — графа 4) |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 720 000 | 20 | 432 000 | 36 000 | 288 000 |
| 2 | 288 000 | 20 | 172 800 | 14 400 | 115 200 |
| 3 | 115 200 | 20 | 69 120 | 5 760 | 46 080 |
| 4 | 46 080 | 20 | 27 648 | 2 304 | 18 432 |
| 5 | 18 432 | 20 | 11 059,2 | 921,6 | 7 372,8 |
Срок полезного использования — 5 лет закончился, но остаточная стоимость не нулевая. Что с ней делать? Тут могут быть два варианта, поэтому выбранный способ организация должна закрепить в учетной политике:
Основные средства. Определение графика погашения, периодических сумм погашения, общей суммы погашения или процентных ставок по кредитам может быть сложной задачей. Чтобы получить доступ к этому калькулятору, откройте меню Калькулятор Инструменты → Кредит.
Изображение функции «Кредитный калькулятор» - Калькулятор погашения кредита. Калькулятор финансирования может использоваться для расчета любого из параметров: периодов оплаты, процентной ставки, текущей стоимости, периодических платежей или будущих данных о стоимости, которые определены другими 4 значениями. Вам необходимо указать методы составления и оплаты.
- 1 вариант — начислять амортизацию до выбытия основного средства: продажи, морального, физического износа.
- 2 вариант — остаточную стоимость списать на расходы в последний месяц срока его полезного использования.
Чем хорош способ уменьшаемого остатка, тем что в первые годы использования ОС амортизация происходит быстрее. Недостаток — срок полезного использования ОС короче, чем период его полного погашения.
Процентная ставка - номинальная процентная ставка финансирования, например: годовая процентная ставка. Текущая стоимость - текущая стоимость, которую вы должны получить, например: текущая сумма, причитающаяся с финансирования. Будущая стоимость - будущая стоимость финансирования, например: сумма, подлежащая погашению после всех периодов кредитования. Накопление - существует два метода накопления процентов, дискретный и непрерывный. Для аккуратного накопления выберите частоту накопления в комбинированном диапазоне от годового до ежедневного. Период. Комбо позволяет выбрать частоту платежей в диапазоне от годового до ежедневного. Вы можете выбрать, будут ли ваши платежи происходить в начале или конце периода.
Состав процентов ежемесячно, а платежи также ежемесячны.
- Периоды оплаты - количество периодов оплаты.
- Периодический платеж - сумма, подлежащая выплате за период.
Способ списания стоимости по сумме чисел лет
Амортизация способом списания стоимости по чисел лет рассчитывается по формуле:
Ежемесячная амортизация = (количество лет,оставшихся до конца СПИ ОС: сумму чисел лет СПИ * первоначальную стоимость ОС) : 12
Пример : Первоначальная стоимость легкового автомобиля 720 000 рублей. Срок полезного использования — 5 лет. Сумма чисел лет срока полезного использования = 1+2+3+4+5=15.
| Год
исполь-зования |
Количество лет, оставшихся до конца СПИ ОС | Остаточная стоимость на начало года, руб | Амортизация за год, руб.
(графа 2:15 * |
Амортизация за месяц, руб
(графа 4:12) |
Остаточная стоимость на конец года, руб
(графа 2 — графа 4) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 5 | 720 000 | 240 000 | 20 000 | 480 000 |
| 2 | 4 | 720 000 | 192 000 | 16 000 | 288 000 |
| 3 | 3 | 720 000 | 144 000 | 12 000 | 144 000 |
| 4 | 2 | 720 000 | 96 000 | 8 000 | 48 000 |
| 5 | 1 | 720 000 | 48 000 | 4 000 |
Амортизация способом уменьшаемого остатка в первые годы эксплуатации ОС быстрее, чем при линейном способе. В отличие от способа уменьшаемого остатка срок полезного использования и период погашения стоимости совпадают.
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Формула расчета:
Фактический объем продукции (работ), произведенной с использованием ОС за месяц (в натуральных измерителях) * Первоначальную стоимость ОС:
Предполагаемый объем продукции (работ) за весь СПИ ОС(в натуральных измерителях)
Пример: приобретено оборудование, первоначальная стоимость 1000 000 руб., позволяющее выпускать 200 000 единиц изделия. В январе было выпущено 5 000 изделий, в феврале 10 000, в марте 8 500.
Амортизация в январе: 5 000 * 2 000 000 / 200 000 = 50 000 руб.
Амортизация в феврале: 10 000 * 2 000 000 / 200 000 = 100 000 руб
Амортизация в марте: 8 500 * 2 000 000 / 200 000 = 85 000 руб.
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) позволяет наиболее точно рассчитать физический износ основного средства. Недостаток способа — высокая трудоемкость расчетов.
Чтобы проверить свои знания, пройдите тест « »
Имущество, которое соответствует критериям основного средства, переносит свою стоимость на затраты постепенно, через амортизацию.
Начало и окончание амортизации
В бухучете начислять амортизацию нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства (п. 21 ПБУ 6/01). В дальнейшем амортизация начисляется ежемесячно независимо от результатов деятельности организации (п. 19, 24 ПБУ 6/01).
Прекращать начисление амортизации нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором основное средство выбыло или полностью погасило свою стоимость (п. 22 ПБУ 6/01).
Приостановка амортизации
Иногда начисление амортизации может быть приостановлено. В частности, амортизация не начисляется:
— за период консервации основного средства продолжительностью более трех месяцев;
— за период восстановления (реконструкции, ремонта или модернизации) основного средства продолжительностью более 12 месяцев.
Такой порядок предусмотрен пунктами 23 и 26 ПБУ 6/01.
Полный перечень случаев, в которых начисление амортизации приостанавливается, представлен в .
Если нет доходов
Ситуация: можно ли в бухучете начислять амортизацию, если у вновь зарегистрированной организации еще нет доходов?
Ответ: да, можно.
Амортизацию можно начислять независимо от результатов деятельности организации (п. 24 ПБУ 6/01). Ее сумма отражается в составе расходов в том отчетном периоде, в котором амортизация начислена.
Бухучет
В зависимости от характера использования основного средства начисленная по нему амортизация включается либо в состав расходов по обычным видам деятельности, либо в состав прочих расходов, либо в состав капитальных вложений. При этом выполняется проводка:
Дебет 20 (23, 25, 44…) Кредит 02
- начислена амортизация по основному средству, используемому при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) или в торговой деятельности;
Дебет 08 Кредит 02
- начислена амортизация по основному средству, используемому при создании (модернизации, реконструкции) другого внеоборотного актива;
Дебет 91-2 Кредит 02
- начислена амортизация по основному средству, используемому в прочих видах деятельности (например, по арендованному основному средству, если сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности арендодателя, или по объекту непроизводственного назначения).
Такие проводки нужно делать ежемесячно (п. 21 ПБУ 6/01).
ОС не введено в эксплуатацию
Ситуация: как в бухучете отразить начисление амортизации по основному средству, принятому на учет, но не введенному в эксплуатацию (основному средству, находящемуся в запасе) ?
Если имущество учитывается на счете 01, то независимо от того, введен данный объект в эксплуатацию или нет, начисляйте по нему амортизацию.
Основное средство организация может ввести в эксплуатацию не сразу. В этом случае оно принимается к учету на отдельный субсчет к счету 01, который может называться, например, «Основные средства на складе (в запасе)». Такой порядок распространяется на все объекты основных средств: движимое (приобретенное, созданное, требующее монтажа) и недвижимое имущество (с момента подачи документов на госрегистрацию права собственности). Это следует из подпункта «а» пункта 4 ПБУ 6/01, пункта 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н и Инструкции к плану счетов.
Начислять амортизацию в бухучете нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства (п. 21 ПБУ 6/01). Таким образом, после отражения полученного имущества на счете 01 организация должна начать его амортизировать. Делать это нужно независимо от того, введен данный объект в эксплуатацию или нет.
Суммы начисленной амортизации отражайте на счете 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета расходов. Счет для учета расходов выберите в зависимости от причины, по которой основное средство не используется (производственная необходимость, технологические особенности, запланированная отсрочка в эксплуатации).
Имущество может быть введено в эксплуатацию (это подтверждено документально), но фактически не использоваться, а находиться в резерве (например, приобретен резервный источник питания). В этом случае амортизацию начисляйте в составе расходов по обычным видам деятельности (счета 20, 08, 23, 25, 44…). Если имущество приобретено для эксплуатации в будущем (будет введено в эксплуатацию в ближайшее время), амортизацию по нему учитывайте в прочих расходах (счет 91). Это связано с тем, что стоимость неиспользуемого объекта имущества (через амортизацию) не может формировать себестоимость производимой организацией продукции (товаров, работ, услуг).
Для удобства формирования и отслеживания информации о суммах начисленной амортизации на объекты основных средств, находящиеся на складе (в запасе), к счету 02 «Амортизация основных средств» откройте отдельный субсчет. Он может называться, например, «Амортизация основных средств на складе (в запасе)». В бухучете начисление амортизации по данным объектам отражайте проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 02 субсчет «Амортизация основных средств на складе (в запасе)»
- начислена амортизация по основному средству, находящемуся на складе (в запасе).
В начале фактической эксплуатации суммы начисленной амортизации спишите:
Дебет 02 субсчет «Амортизация основных средств на складе (в запасе)» Кредит 02 субсчет «Амортизация основных средств в эксплуатации»
- перенесена сумма ранее начисленной амортизации на субсчет учета амортизации по основным средствам в эксплуатации.
Такой порядок основан на положениях пункта 21 ПБУ 6/01, пунктов 9 и 18 ПБУ 10/99.
Разниц по ПБУ 18/02 между бухгалтерским и налоговым учетом при начислении амортизации по основным средствам в запасе не возникнет. Дело в том, что в налоговом учете по основным средствам в запасе действуют правила, аналогичные правилам бухучета. Так, если задержка фактической эксплуатации объекта основных средств обусловлена технологическими причинами и является частью производственного цикла, начислять амортизацию и списывать ее на расходы в налоговом учете можно (как и в бухучете).
Например, в случае приобретения оборудования в резерв для обеспечения попеременного использования двух и более основных средств (письмо Минфина России от 3 июля 2006 г. № 03-03-04/4/114).
Если же основные средства изначально приобретены для использования с отсрочкой ввода в эксплуатацию, возникнут разницы между налоговым и бухгалтерским учетом. Амортизировать такие объекты до ввода в эксплуатацию при расчете налога на прибыль нельзя (п. 4 ст. 259 НК РФ). В бухучете в этом случае амортизация начисляется на счет 91. Это образует вычитаемые временные разницы, которые приводят к возникновению отложенного налогового актива (п. 11, 17 ПБУ 18/02).
Пример отражения в бухучете амортизации основных средств в запасе
Одним из видов деятельности ЗАО «Альфа» является гостиничный бизнес. В июне организация приобрела в одну из гостиниц мебельный гарнитур для номера на четвертом этаже. Стоимость гарнитура - 118 000 руб. (в т. ч. НДС - 18 000 руб.). На четвертом этаже проводился ремонт, который был закончен в августе. В том же месяце номер был обставлен мебелью и начал использоваться для размещения гостей.
Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования мебели был установлен - шесть лет (72 месяца). Согласно учетной политике амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.
Годовую норму амортизации мебельного гарнитура бухгалтер рассчитал так:
(1: 6 лет) × 100% = 17%.
Месячная сумма амортизации составила:
(118 000 руб. - 18 000 руб.) × 17% : 12 мес. = 1417 руб.
В рабочем плане счетов «Альфы» утверждены следующие субсчета к счету 01 -«Основные средства на складе», «Основные средства в эксплуатации». К счету 02 - «Амортизация основных средств в эксплуатации», «Амортизация основных средств на складе».
В учете бухгалтер сделал записи.
В июне:
Дебет 08 Кредит 60
- 100 000 руб. (118 000 руб. - 18 000 руб.) - учтена стоимость приобретенного мебельного гарнитура;
Дебет 19 Кредит 60
- 18 000 руб. - учтен входной НДС со стоимости приобретенного мебельного гарнитура;
Дебет 01 субсчет «Основные средства на складе» Кредит 08
- 100 000 руб. - отражена стоимость приобретенного мебельного гарнитура в составе основных средств;
Дебет 68-2 Кредит 19-3
- 18 000 руб. - принят к вычету входной НДС по приобретенному мебельному гарнитуру.
В июле:
Дебет 91-2 Кредит 02 субсчет «Амортизация основных средств на складе»
- 1417 руб. - начислена амортизация по мебельному гарнитуру за июль.
Сумму амортизации бухгалтер отразил в составе прочих расходов, поскольку мебельный гарнитур еще не используется для оказания гостиничных услуг. Соответственно, амортизация, начисленная по нему, не может формировать себестоимость указанных услуг.
В налоговом учете амортизация начнет начисляться с месяца, следующего за вводом мебели в эксплуатацию. Из-за этого возникли вычитаемые временные разницы. Бухгалтер отразил отложенный налоговый актив проводкой:
- 283 руб. (1417 руб. × 20%) - признан отложенный налоговый актив по амортизации мебельного гарнитура за июль.
В августе:
Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства на складе»
- 100 000 руб. - введен в эксплуатацию мебельный гарнитур;
Дебет 02 субсчет «Амортизация основных средств на складе» Кредит 02 субсчет «Амортизация основных средств в эксплуатации»
- 1417 руб. - перенесена ранее начисленная амортизация по мебельному гарнитуру на субсчет учета амортизации по основным средствам в эксплуатации;
Дебет 20 Кредит 02 субсчет «Амортизация основных средств в эксплуатации»
- 1417 руб. - начислена амортизация по мебельному гарнитуру за август;
Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 283 руб. (1417 руб. × 20%) - признан отложенный налоговый актив по амортизации мебельного гарнитура за август.
С сентября и до месяца окончания амортизации в бухучете разницы между бухгалтерским и налоговым учетом не возникали. После окончания амортизации в бухучете в течение двух месяцев амортизация начислялась только в налоговом учете.
Бухгалтер отразил погашение отложенного актива в этих месяцах так:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
- 283 руб. (1417 руб. × 20%) - погашена часть отложенного налогового актива по амортизации мебельного гарнитура.
ОС получено безвозмездно
Организация имеет право амортизировать основные средства, полученные безвозмездно (п. 17 ПБУ 6/01). При поступлении таких объектов их рыночная стоимость учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов».
По мере переноса стоимости безвозмездно полученного основного средства на затраты в бухучете отражаются прочие доходы в сумме, равной начисленной амортизации (п. 29 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). При этом одновременно выполняются две проводки:
Дебет 20 (08, 23, 25, 44, 91…) Кредит 02
- начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству;
Дебет 98 Кредит 91-1
- признан прочий доход в сумме амортизации, начисленной по безвозмездно полученному основному средству.
Ведомость начисления амортизации
Результаты расчета амортизационных отчислений фиксируйте в первичном документе (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в ведомости начисления амортизации, которую организация может разработать самостоятельно.
Учет ОС у организаций на УСН
Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет, в том числе и основных средств (ч. 1 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, письмо Минфина России от 23 октября 2012 г. № 03-11-09/80). При этом, чтобы не потерять право применять упрощенку, организация должна контролировать остаточную стоимость основных средств, которая не может превышать 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Способы амортизации
В бухучете амортизацию можно начислять:
— линейным способом;
— способом уменьшаемого остатка;
— способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
— способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
начисления амортизации (п. 7 ПБУ 1/2008). Организация вправе применять разные способы начисления амортизации к различным группам однородных основных средств. Изменить способ начисления амортизации по конкретному объекту после его ввода в эксплуатацию нельзя.
Такой порядок предусмотрен пунктом 18 ПБУ 6/01.
Бывшие в эксплуатации ОС
Ситуация: как начислить амортизацию в бухучете по основным средствам, бывшим в эксплуатации у прежнего владельца ?
Организация может начислять амортизацию по бывшим в эксплуатации у прежних владельцев основным средствам с учетом периода их эксплуатации у предыдущего собственника.
ПБУ 6/01 не содержит особых правил начисления амортизации по объектам, бывшим в эксплуатации у прежних владельцев. В то же время организация имеет право установить срок полезного использования этого объекта исходя из ожидаемого срока службы. Этот срок можно определить на основании оценки технического состояния объекта с учетом его фактического износа. Такие правила устанавливает пункт 20 ПБУ 6/01.
Для целей бухучета организация может определять срок полезного использования основных средств по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Этот документ не дает организации право уменьшать сроки полезного использования по сравнению со сроками, установленными для той или иной амортизационный группы. В этом случае в учетной политике закрепите, что при вводе в эксплуатацию основных средств, бывших в эксплуатации у прежних владельцев, сроки их полезного использования определяются с учетом периода их эксплуатации у предыдущего собственника.
Похожие статьи
