В данной статье мы рассмотрим, как начислять дивиденды в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Предположим, что наша организация является обществом с ограниченной ответственностью с несколькими учредителями. У каждого из собственников есть определенный пакет акций. Владельцев акций может быть сколько угодно. Даже у обычных сотрудников предприятия бывает по несколько акций. Они так же будут получать дивиденды.
Получателем дивидендов может быть как физическое лицо, так и юридическое. Дивиденды могут получать собственники так же в АО, ЗАО, ОАО и проч. По сути это вклад своих денежных средств под проценты. Только в отличие от обычного банковского депозита, размер прибыли, полученной от инвестиций не фиксированный, а зависит от прибыли компании.
В нашем примере мы рассмотрим по шагам не только начисление дивидендов в 1С Бухгалтерия 8.3, но и расчет НДФЛ, так как данный вид дохода физических лиц им облагается.
Начисление дивидендов
К сожалению, программа 1С:Бухгалтерия не предусматривает специального документа для отражения дивидендов. В таких случаях можно отражать данные операции в бухучете вручную. Сделать это можно в разделе «Операции», как показано на изображении ниже.
Предположим, что на собрании акционеров было принято выплатить Абрамову Геннадию Сергеевичу дивиденды в размере 345 700 рублей. В нашем случае он является сотрудником организации ООО «Конфетпром».
Первой проводкой, которую мы отразим в бухучете, будут дивиденды. Счет дебета 84.01, кредита 70. В тех ситуациях, когда начисление дивидендов производится физическому лицу, который не является сотрудником данной организации, вместо 70 счета будет использован 75 счет.
Теперь отразим в бухучете НДФЛ с дивидендов. Абрамов Геннадий Сергеевич является резидентом Российской Федерации, поэтому процент налогового вычета для него составит 13%. Для нерезидентов налог будет взиматься в размере 15%.
Обратите внимание, что до 2015 года для резидентов РФ действовала налоговая ставка 9%.
После начисления можно произвести выплату дивидендов проводками 51-70 или 50-70, с помощью документов « » или «Выплата наличных».
Отражение НДФЛ
Теперь нам необходимо перейти к отражению НДФЛ в НУ. Произвести это можно воспользовавшись пунктом «Все документы по НДФЛ» раздела «Зарплата и кадры».
Перед вами отобразится перечень ранее введенных документов по НДФЛ. Создайте новую операцию, как показано на изображении ниже.
Укажем в шапке документа, что данная операция отражает налог для Абрамова Геннадия Сергеевича, который является сотрудником ООО «Конфетпром». В качестве даты операции будет та же дата, которую мы указали при начислении дивидендов, а именно 14 октября 2017 года.
На вкладке «Доходы» укажем дату получения дивидендов, код дохода (1010), код вычета (601). Так же отразим на данной вкладке, что Абрамов Г. С. Получил дивиденды в размере 345 700 рублей с НДФЛ 44 941 рублей.
На вкладке «Удержания по всем ставкам» так же заполняются аналогичные данные по сумме дивидендов и удержанному налогу, размер которого составил 13%.
Данной операцией можно отразить сразу и перечисления налога с указанием реквизитов платежного поручения.
Проверить корректность введенных данных о начисленном и уплаченном налоге для Абрамова Геннадия Сергеевича можно в отчетности по зарплате.
Сформируем расчет налогового учета по НДФЛ за 2017 год.
На рисунке ниже видно, что в регистре НУ по НДФЛ для Абрамова Г. С. отражен введенный нами расчет налога на доходы физического лица в размере 44 941 рублей, что является 13% от суммы начисленных дивидендов. Так же отчет показывает, что данный налог был удержан и перечислен в налоговый орган.
Дивиденды – это часть прибыли, оставшейся после налогообложения, которую распределили между участниками, акционерами. Сумму дивидендов рассчитывают и выплачивают в определенном порядке и в строго установленные сроки.
Формально в гражданском праве термин «дивиденды» используют только в отношении выплат акционерам. Общества же с ограниченной ответственностью распределяют между своими участниками чистую прибыль. Но для целей налогового учета такое расхождение в терминах значения не имеет.
Дивиденды можно выдать деньгами или в натуральной форме, то есть другим имуществом. Причем акционерам деньгами дивиденды можно выплатить только безналично. Участникам же ООО стоимость и сумму дивидендов – как через кассу, так и на банковский счет. Такой порядок следует из Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ и статьи 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ.
Начисление Дивидендов и Выплата в пользу физических лиц
По результатам финансового года юридическое лицо формирует годовую отчетность. Если в налоговом периоде получена прибыль, ее можно направить на выплату дивидендов участникам ООО.
При создании Общества учредители вносят вклады в уставный капитал и получают право на получение части дохода фирмы согласно своей доле. В процессе осуществления деятельности в ООО могут появиться новые участники, которые также имеют право на часть прибыли. Выплата доходов участникам Общества пропорционально их долям в уставном капитале производится в виде дивидендов ().
Согласно Налоговому кодексу на выплату дивидендов идет прибыль, оставшаяся после налогообложения. Распределять прибыль можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год ( Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Сроки и порядок выплаты дивидендов прописываются в уставе ООО. На практике чаще встречается выплата дивидендов по итогам года.
Есть ряд случаев, когда организация не имеет права производить выплату доходов учредителям. Все исключения прописаны в Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ. В составе учредителей ООО могут быть как юридические, так и физические лица. В статье даны расчеты с участниками-физлицами в ООО.
к меню
Когда дивиденды платить ОПАСНО
1. У работника, который получает большие дивиденды, мизерная зарплата
Как правило дивиденды получает директор-учредитель. Если он назначит себе мизерную зарплату, налоговики заподозрят, что дивиденды в данном случае - это плата за труд. Зарплату директора они сравнят с зарплатой других работников компании, отрасли, региона.
Если компания не докажет, что уровень оплаты труда работника соответствует средним стандартам, в лучшем случае руководителя пригласят на зарплатную комиссию, в худшем - доначислят взносы (п. 1 , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Поэтому, установите работникам, которые получают дивиденды, среднеотраслевую зарплату. Необязательно назначать большие оклады, достаточно ввести премии за достижение трудовых успехов.
2. Работники получают дивиденды каждый месяц
ООО и АО вправе распределять чистую прибыль между участниками не чаще чем раз в квартал (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ и п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
Налоговая может обратиться в суд для переквалификации выплаты. Как правило суды встают на сторону ФНС и признают такие выплаты «денежными средствами зарплатного характера» (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.04.2016 № А55-8231/2015). Налоговики доначислят на них взносы.
3. Работники в течение года получают дивиденды, а по итогам года у компании убыток
Налоговая увидит, что организация распределяет в пользу участников еще не зафиксированную чистую прибыль текущего года. Поэтому, если по итогам года компания получит убыток, налоговики переквалифицируют промежуточные дивиденды в выплаты за счет чистой прибыли. Тогда придется начислить страховые взносы.
Чтобы не привлечь внимание ИФНС. До окончания налогового периода выплачивайте дивиденды из нераспределенной прибыли прошлых лет.
4. Размер дивидендов не пропорционален долям участников
ФНС увидит, что собственники безосновательно распределили чистую прибыль без учета своих долей, они не признают сумму превышения дивидендами. На сумму превышения они доначислят взносы. Поэтому, при распределении дивидендов соблюдайте пропорции, установленные уставом.
к меню
Источник выплат дивидендов: чистая прибыль, прибыль прошлых лет
Они выплачивают из чистой прибыли организации, то есть оставшейся после налогообложения (п. 2 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Акционерные общества должны определить этот показатель по данным бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
Для ООО такого требования в законодательстве нет. Однако, например, ФНС рекомендуют опираться на данные Отчета о финансовых результатах всем организациям. Этот показатель можно посмотреть в строке Чистая прибыль (убыток) этой формы бухгалтерской отчетности (письма МНС России от 31 марта 2004 г. № 22-1-15/597 , УМНС России по г. Москве от 8 октября 2004 г. № 21-09/64877).
Выплаты дивиденды за счет прибыли прошлых лет
Такие выплаты делать можно. Потому что и в гражданском, и в налоговом законодательстве сказано лишь, что источником выплаты дивидендов является чистая прибыль организации. Ограничений, в какой именно период должна образоваться такая прибыль, нигде нет. Это следует из статьи 43 Налогового кодекса РФ, пункта 2 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, пункта 1 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Поэтому если по итогам прошлых лет прибыль не распределена, то за ее счет можно выплатить дивиденды в текущем году. Такое может произойти, например, если чистую прибыль не использовали для выплаты дивидендов или для формирования специальных фондов.
Правомерность такого вывода подтверждена в письмах Минфина России от 24 августа 2012 г. № 03-04-06/4-256 , от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/133 , от 6 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/235. Аналогичные выводы выражены и в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 23 января 2007 г. № Ф08-7128/2006 , от 22 марта 2006 г. № Ф08-1043/2006-457А, Восточно-Сибирского округа от 11 августа 2005 г. № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1, Поволжского округа от 10 мая 2005 г. № А55-9560/2004-43.
Кроме того, дивиденды можно выплатить за счет прибыли прошлых лет, если в отчетном году у организации чистой прибыли не было (письмо ФНС России от 5 октября 2011 г. № ЕД-4-3/16389).
к меню
ПРОТОКОЛ Решения о распределении прибыли для выплаты дивидендов
На общем собрании участников ООО принимается решение о направлении нераспределенной прибыли или ее части на выплату дивидендов. Дивиденды можно выплатить как из прибыли отчетного года, так и из прибыли прошлых лет. Результаты собрания фиксируют в протоколе общего собрания участников (п. 6 ст. 37 Федерального закона ).
Если Общество состоит из одного участника (единственного учредителя), решение о выплате дивидендов (формат.docx) оформляется в произвольной форме (ст. 39 Федерального закона № 14-ФЗ).
В течение 10 дней после составления протокола его копию нужно направить всем участникам общества (п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ)
В протоколе укажите вид общего собрания : очередное или внеочередное (ст. 34, 35 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ)
Укажите форму проведения общего собрания . Голосование по некоторым вопросам может быть заочным, без явки участников на собрание. Сообщениями обмениваются, например, по почте, телеграфу, телефону, через Интернет (ст. 38 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ)
Решение о выплате промежуточных дивидендов принимается в присутствии кворума, то есть необходимого для принятия решения количества участников общества (п. 8 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ)
Участники вправе действовать на общем собрании общества и через своих представителей (п. 2 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ)
Укажите председательствующего (одного из участников общества). Если уставом не предусмотрен иной порядок, при выборе председательствующего каждый участник общего собрания имеет один голос, а решение принимается большинством голосов.
Сформулируйте вопросы, по которым будет проводиться голосование. Не позднее чем за 15 дней до проведения общего собрания любой участник общества вправе вносить предложения о включении в повестку дня дополнительных вопросов. Решения принимаются только по вопросам повестки дня.
Факт принятия решений общим собранием участников и состав участников, присутствовавших при этом, необходимо подтвердить у нотариуса. В то же время закон позволяет выбрать иной способ подтверждения. Он должен быть предусмотрен уставом такого общества либо решением общего собрания участников общества (подп. 3 п. 3 )
Примечание : Также участники могут указать в протоколе иную уточняющую информацию. Подробный порядок расчетов поможет избежать спорных ситуаций в будущем.
Скачать Протокол общего собрания участников ООО о выплате дивидендов
Примечание : Формат.docx, 19Кб
к меню
Сроки выплаты дивидендов
Срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы организации – ООО или АО. Для акционерных обществ срок выплаты зависит и от статуса акционеров, а также момента, когда эти получатели были определены.
| Организационно-правовая форма организации | Статус получателя | Срок выплаты дивидендов | Основание |
|---|---|---|---|
| Общество с ограниченной ответственностью | Участник, учредитель | Не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение. Меньший срок можно установить в уставе общества | Пункт 3 статьи 28 Закона от 8 февраля1998 г. № 14-ФЗ |
| Акционерное общество | Зарегистрированные в реестре акционеров:
| Не более 10 рабочих дней с момента определения получателей. Определить получателей АО можно не раньше 10 и не позднее 20 дней с момента принятия решения о выплате. Меньший срок выплаты можно установить в уставе общества | Пункты 3, 5 и 6 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. |
| Остальные получатели дивидендов | Не позднее 25 рабочих дней с момента определения получателей. Определить получателей АО можно не раньше 10 и не позднее 20 дней с момента принятия решения о выплате. Меньший срок выплаты можно установить в уставе общества |
к меню
Расчет и выплата дивидендов, бухучет, бухгалтерские проводки
Дивиденды начисляются в следующем порядке:
- пропорционально вкладам участников ООО в уставном капитале, но только когда уставом не предусмотрено другое (ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
- в размере, объявленном по акциям каждой категории (типа). Причем размер дивидендов в акционерных обществах не может быть больше рекомендованного советом директоров или наблюдательным советом организации (ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
Можно ли при налогообложении считать дивидендами выплаты участникам (акционерам), если полученная прибыль распределена между ними непропорционально их долям в уставном капитале
Этого делать нельзя! Потому что в рамках налогового законодательства дивидендом признают только тот доход, который начислен участнику, акционеру при распределении чистой прибыли и строго пропорционально его доле в уставном капитале ).
Исключением являются дивиденды по привилегированным акциям, размер выплат по которым установлен уставом. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 30 июля 2012 г. № 03-03-10/84, от 24 июня 2008 г. № 03-03-06/1/366 и ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13611.
Если же участник (акционер) получит часть прибыли организации, непропорциональную его доле , то эта выплата НЕ признается дивидендом для целей налогообложения. То есть к таким доходам применяются общие ставки и начисление страховых взносов, например:
- 20 процентов (налог на прибыль) – участник-организация (п. 1 ст. 284 НК РФ);
- 13 процентов (НДФЛ) – участник-гражданин ().
к меню
Проводки и бухучет выплаты дивидендов
Рассмотрим пример. В состав ООО «Гаспром» входит 3 учредителя. Доли среди участников распределены следующим образом:
- Петров П.П. (сотрудник организации) - 50 %;
- Сидорова С.С. (сотрудник организации) - 22 %;
- Иванова И.И. (не является сотрудником организации) - 28 %.
По итогам общего собрания учредителей было принято решение выплатить дивиденды всем участникам Общества из чистой прибыли, которая составляет 150 000 рублей.
Петров П.П. получит дивиденды в размере 75 000 рублей (150 000 х 50 %). Сидорова С.С. получит дивиденды в размере 33 000 рублей (150 000 х 22 %), а Иванова И.И. - 42 000 рублей (150 000 х 28 %).
Начисление дивидендов в учете отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль» и по кредиту счетов 70 (для работников Общества) или 75 (для физлиц - не работников Общества) счетов. Проводки необходимо сделать в день принятия решения о выплате дивидендов (подписания протокола).
Бухгалтер ООО «Гаспром» должен сделать следующие проводки согласно процентов долей участников ООО на счета дивидендов:
- Дебет 84 / Кредит 70 ... 75 000 руб. - начислены дивиденды Петрову П.П.;
- Дебет 84 / Кредит 70 ... 33 000 руб. - начислены дивиденды Сидоровой С.С.;
- Дебет 84 / Кредит 75 ... 42 000 руб. - начислены дивиденды Ивановой И.И.
к меню
Страховые взносы на дивиденды
Дивиденды не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС. Объясняется это тем, что дивиденды выплачиваются не в рамках трудовых отношений и не являются вознаграждением за выполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Подобную позицию поддерживает и ФСС РФ (письма от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893 , от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).
к меню
Налогообложение НДФЛ дивидендов учредителю ООО и АО
НДФЛ с дивидендов определяется по следующим правилам:
- отдельно по каждому участнику;
- при каждой выплате, а не нарастающим итогом с начала года без зачета ранее уплаченной суммы налога;
- без применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов;
- по ставкам, которые зависят от налогового статуса получателя дивидендов: 13 процентов - для налоговых резидентов РФ и 15 процентов - для нерезидентов.
Данный порядок исчисления НДФЛ с дивидендов определен: пунктом 3 , пунктом 3 статьи 214, подпункт 1 пункта 1 статьи 223, пункты 1 и 3 статьи 224, пункт 3 статьи 226 НК, письма Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834 и ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@ .
к меню
Налогообложение дивидендов в ООО
Организации, которые выплачивают дивиденды, признаются налоговыми агентами. В обязанности налоговых агентов входит полное и своевременное исчисление, удержание и перечисление налогов ().
Если организация выплачивает дивиденды юридическому лицу, следует рассчитать налог на прибыль и представить соответствующую декларацию. При выплате дивидендов физическим лицам обязанности по уплате налога на прибыль не возникает. В таком случае Общество должно начислить и удержать с дохода участника НДФЛ.
Для резидентов-физлиц ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13 % , до 2015 года ставка равнялась 9 % (). Доходы в виде дивидендов, выплаченные физлицам - нерезидентам РФ, облагаются по ставке 15 %.
Примечание : О том, кто исполняет обязанности налогового агента при выплате дивидендов, см. справочную таблицу.
Показывать сумму выплаченных дивидендов физическим лицам в составе декларации по налогу на прибыль Общество не должно (письмо Минфина РФ от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).
Перечислить НДФЛ с дивидендов нужно не позднее дня их фактической выплаты (п. 6 ).
Налоговый кодекс не содержит указаний на то, что перечислять НДФЛ нужно отдельно по каждому учредителю. Поэтому НДФЛ, удержанный с дивидендов всех участников, можно отправить на счет ФНС одной платежкой (письмо Минфина РФ от 19.11.2014 № 03-04-07/58597).
Рассчитаем налог на основании приведенных выше данных.
- Дебет 70 / Кредит 68 ... 9 750 руб. (75000 х 13 %) - удержан НДФЛ с дивидендов Петрова П.П.;
- Дебет 70 / Кредит 68 ... 4 290 руб. (33000 х 13 %) - удержан НДФЛ с дивидендов Сидоровой С.С.;
- Дебет 75 / Кредит 68 ... 5 460 руб. (42000 х 13 %) - удержан НДФЛ с дивидендов Ивановой И.И.
к меню
Выплата дивидендов по акциям АО и перечисление НДФЛ
Общество с ограниченной ответственностью должно перечислить дивиденды в срок, установленный уставом, но не позднее 60 дней с момента подписания протокола (п. 3 ).
Обычно выплату дивидендов производят на расчетные счета участников ООО. Законодательство не запрещает выдавать дивиденды из кассы предприятия будут выплачиваться из средств, не являющихся выручкой за товар (услуги, работы).
НДФЛ в бюджет необходимо перечислить не позднее следующего дня после выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Операции по выплате дивидендов и налога отражаются следующими проводками:
- Дебет 70 / Кредит 51 (50) ... 65 250 руб. - перечислены дивиденды Петрову П.П. за вычетом налога;
- Дебет 68 / Кредит 51 ... 9 750 руб. - перечислен НДФЛ с дивидендов;
- Дебет 70 / Кредит 51 (50) ... 28 710 руб. - перечислены дивиденды Сидоровой С.С. за вычетом налога;
- Дебет 68 / Кредит 51 ... 4 290 руб. - перечислен НДФЛ с дивидендов;
- Дебет 75 / Кредит 51 (50) ... 36 540 руб. - перечислены дивиденды Ивановой И.И. за вычетом налога;
- Дебет 68 / Кредит 51 ... 5 460руб. - перечислен НДФЛ с дивидендов.
к меню
Налоговая Отчетность, КБК ДИВИДЕНДЫ для оплаты НДФЛ, БУХУЧЕТ, Проводки
КБК для уплаты дивидендов физическим лицам
При перечислении НДФЛ с дивидендов важно указать в платежном поручении верный КБК, в 2019 году следует использовать код:
182 1 01 02010 01 1000 110
Налоговая отчетность
Декларация по налогу на прибыль. Чтобы отразить данные о дивидендах, заполните:
- лист 03;
- не превышает 50 000 долларов США или эквивалентную сумму в национальных валютах Договаривающихся Государств, - облагаются налогом в размере 15% валовой суммы дивидендов.
- не менее 50 000 долл. США или эквивалентную сумму в национальных валютах Договаривающихся Государств, - облагаются налогом в размере 5% валовой суммы дивидендов.
- Страховые взносы при выплате дивидендов не начисляются.
- Дивиденды отражаются в форме 6-НДФЛ.
- на дату получения денег или имущества.
- Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
- Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
- НК, часть II
- размер дивидендов по каждой категории акций
- форма выплаты (денежная или неденежная)
- порядок выплаты дивидендов в неденежной форме
- дата, на которую будет определен список акционеров
- пропорционально долям участников (абз.1 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ)
- на основании устава, если в нем определен другой порядок распределения прибыли (абз.2 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ)
- дата составления
- номер
- место и дата проведения собрания
- председатель и секретарь собрания
- общее количество голосов, которые есть у владельцев голосующих акций
- количество голосов у тех, кто принимал участие в собрании
- повестка дня
- вопросы, по которым проводилось голосование и результаты голосования
- принятые решения, в том числе и о размере дивидендов
- подписи учредителей
- протокол (в двух экземплярах)
- приказ
- счет 75, если акционер (участник) не сотрудник организации
- счет 70, когда дивиденды нужно выплатить работнику
- 10 рабочих дней для номинального держателя акций и доверительного управляющего, который является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Оба должны быть зарегистрированы в реестре акционеров
- 25 рабочих дней другим лицам, которые зарегистрированы в реестре
- на банковские счета (физических и юридических лиц)
- почтовым переводом только физическим лицам, когда нет информации о банковском счете
- физическим лицам, с которых удержан НДФЛ
- юридическим лицам
- физическим лицам, с которых удерживается НДФЛ
- юридическим лицам
- дата окончания налогового периода;
- дата выплаты денежных средств;
- дата окончания срока действия договора, на основании которого АО выплачивает дивиденды физ.лицу, причем во внимание нужно брать договор, последний по дате начала действия.
- 040, по этой строке НДФЛ с дивидендов показывается вместе с НДФЛ от других доходов
- 045, в этой строке выделяется НДФЛ только с дивидендов
- дата получения дивидендов (стр.100)
- дата удержания налога (стр.110), даты по строкам 100 и 110 будут совпадать
- дата перечисления НДФЛ в бюджет (стр.120), о сроках перечисления было написано в предыдущем разделе
Примечание : . Дается подробный план счетов бухгалтерского учета организации 2014-2015 с описаниями корреспонденции между счетами.
Д84 - К75-2 = 1000 руб. - сумма прибыли на дивиденды. Протокол от 15 числа
Д75-2 - К70 = 1000 руб. - Начислены дивиденды участникам-работникам тогда же 15 числа
Д70 - К68 = 90 руб. - НДФЛ 9% удержан тогда же 15 числа
Д70 - К50 = 910 руб. - выплачены через год дивиденды
Д68 - К51 = 90 руб. - уплачен НДФЛ не позднее дня выплаты дивидендов. Можно сразу при удержании НДФЛ.
к меню
Бухгалтерские проводки выплата дивидендов: участник сотрудник и физическое лицо
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
|---|---|---|---|
| 84 | 75-2 | Отражена сумма прибыли отчетного года, направленной на выполнение дивидендов по решению собрания акционеров (участников). | Выписка из протокола общего собрания акционеров, Бухгалтерская справка. |
| 75-2 | 70 | Начислены дивиденды участникам (акционерам) организации, являющимся её работниками. | № Т-51 "Расчетная ведомость", |
| 75-2 | 68 | Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных физическим лицам, не являющимся работниками организации. | Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, Бухгалтерская справка-расчет. |
| 70 | 68 | Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных физическим лицам, являющимся работниками организации. | № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость". |
| 75-2 | 68 | Удержан налог на доходы с дивидендов, начисленных юридическим лицам. | Бухгалтерская справка-расчет. |
| 70 | 50 | Выданы дивиденды из кассы организации её работникам. | № КО-1 "Приходный кассовый ордер" |
| 75-2 | 51 | Перечислены дивиденды с расчетного счета организации. | Платежное поручение (0401060) |
к меню
| Бухгалтерские проводки |
|||
| Дебет | Кредит | Сумма (руб.) | Содержание |
| На дату принятия решения о начислении и выплате дивидендов | |||
| 115 000 | - сумма прибыли, распределенной для выплаты дивидендов работникам организации | ||
| На дату выплаты дивидендов | |||
| 10 350 | - сумма удержанного налога на доходы физических лиц с дивидендов по ставке 9% (с 2015 - 13% ) | ||
| 104 650 | - сумма дивидендов за вычетом удержанного налога выплачена учредителю | ||
| 10 350 | - сумма НДФЛ перечислена в бюджет | ||
В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2005 год данные операции (направление части прибыли прошлых лет на выплату дивидендов) будут отражаться следующим образом.
В приложении 2 к листу 02 сумма начисленных дивидендов будет включена в строки 300 и 290.
Кроме того, данные суммы должны отражаться в разделе А листа 03 по строкам 010, 060 и 072.
Дивиденды и Законодательство
1. Налоговый Кодекс РФ.
Статья 214 НК РФ. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации.
1. Сумма налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налог) в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом положений настоящей статьи. 2. Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящего Кодекса. При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, полученная разница не подлежит возврату из бюджета. 3. Исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с настоящей главой налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным настоящего Кодекса. 4. Исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, осуществляются в соответствии с настоящей статьей с учетом положений статьи 226.1 настоящего Кодекса.
2. Федеральный закон от 26.12.1995 года № 208-ФЗ (ред. от 03.07.2016)
«Об акционерных обществах»:
Статья 42. Порядок выплаты обществом дивидендов
1. Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода. Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом. 2. Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества. 3. Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров. Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества. 4. Размер дивидендов не может быть больше размера дивидендов, рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества. 5. Дата, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения. 6. Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам - 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. 7. Дивиденды выплачиваются лицам, которые являлись владельцами акций соответствующей категории (типа) или лицами, осуществляющими в соответствии с федеральными законами права по этим акциям, на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение. 8. Выплата дивидендов в денежной форме осуществляется в безналичном порядке обществом или по его поручению регистратором, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества, либо кредитной организацией. Выплата дивидендов в денежной форме физическим лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, осуществляется путем перечисления денежных средств на их банковские счета, реквизиты которых имеются у регистратора общества, либо при отсутствии сведений о банковских счетах путем почтового перевода денежных средств, а иным лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, путем перечисления денежных средств на их банковские счета. Обязанность общества по выплате дивидендов таким лицам считается исполненной с даты приема переводимых денежных средств организацией федеральной почтовой связи или с даты поступления денежных средств в кредитную организацию, в которой открыт банковский счет лица, имеющего право на получение дивидендов, а в случае, если таким лицом является кредитная организация, - на ее счет. Лица, которые имеют право на получение дивидендов и права которых на акции учитываются у номинального держателя акций, получают дивиденды в денежной форме в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о ценных бумагах. Номинальный держатель, которому были перечислены дивиденды и который не исполнил обязанность по их передаче, установленную законодательством Российской Федерации о ценных бумагах, по не зависящим от него причинам, обязан возвратить их обществу в течение 10 дней после истечения одного месяца с даты окончания срока выплаты дивидендов. 9. Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у общества или регистратора отсутствуют точные и необходимые адресные данные или банковские реквизиты, либо в связи с иной просрочкой кредитора, вправе обратиться с требованием о выплате таких дивидендов (невостребованные дивиденды) в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате, если больший срок для обращения с указанным требованием не установлен уставом общества. В случае установления такого срока в уставе общества такой срок не может превышать пять лет с даты принятия решения о выплате дивидендов. Срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы. По истечении такого срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается.
3. Федеральный закон от 8.02.1998 года № 14-ФЗ (ред. от 03.07.2016)
«Об обществах с ограниченной ответственностью»:
Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества
1. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.
3. Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.
4. В случае, если в течение срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи, часть распределенной прибыли не выплачена участнику общества, он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, при этом указанный срок не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи.
Срок для обращения с требованием о выплате части распределенной прибыли общества в случае пропуска указанного срока восстановлению не подлежит, за исключением случая, если участник общества не подавал данное требование под влиянием насилия или угрозы.
По истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.
Пример 2
Акционерное общество в апреле 2006 года начислило акционеру - физическому лицу, не являющемуся резидентом России, дивиденды по итогам 2005 года в размере 6 000 рублей.
Вклад этого учредителя в уставный капитал АО составляет 30 000 рублей.
| Бухгалтерские проводки (При наведении курсора на номер счета появляется подсказка) |
|||
| Дебет | Кредит | Сумма (руб.) | Содержание |
| На дату принятия решения о выплате дивидендов | |||
| 6 000 | Отражена задолженность перед акционером по выплате дивиденда | ||
| На дату выплаты дивидендов | |||
| 1 800 (6 000 х 30%) | Удержан НДФЛ с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых акционеру - физическому лицу, не являющемуся резидентом России | ||
| 4 200 (6 000 – 1 800) | Погашена задолженность перед акционером - нерезидентом России | ||
| 1 800 | НДФЛ перечислен в бюджет | ||
Согласно статье 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Так, например, в соответствии с подпунктом «б» пункта 2 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины от 8 февраля 1995 года «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов» дивиденды, причитающиеся акционеру - резиденту Украины, вклад которого в уставный капитал организации:
Для применения пониженной ставки НДФЛ при выплате дивидендов налогоплательщик должен представить в налоговый орган по месту постановки на учет организации, выплачивающей дивиденды, подтверждение постоянного местопребывания на Украине, выданное налоговым органом Украины. Об этом сообщается в Письме Минфина Российской Федерации от 28 января 2005 года №03-05-01-05/11. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на применение пониженной ставки налога (пункт 2 статьи 232 НК РФ).
Статьей 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах» предусмотрена выплата дивидендов не только в денежной, но и в натуральной форме.
В таком случае, стоимость товаров или иного имущества, выдаваемого в счет дивидендов, определяется в порядке, установленном статьей 40 НК РФ. Сумма исчисленного налога удерживается из любых денежных средств, выплачиваемых работнику, не превышая при этом 50% суммы выплаты.
В случае невозможности удержать налог с налогоплательщика (например, если акционер не работает непосредственно в данной организации), организация обязана в течение одного месяца с даты выплаты дивидендов в натуральной форме сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета и о сумме налога, представив при этом справку по форме 2-НДФЛ.
Нюансы налогового законодательства
Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежавшим акционеру (участнику) акциям (долям) пропор-ционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации согласно п. 1 ст. 43 НК РФ.Из данной статьи можно сделать вывод, что при непропорциональном распределении прибыли между участниками (акционерами) такие выплаты уже не будут являться дивидендами .
Их следует рассматривать как иные доходы, получаемые налогоплательщиками в результате осуществления ими деятельности в РФ13 и облагать уже по ставке 13%.
Соответственно, если прибыль между участниками распределяется пропорционально их долям, то такие доходы признаются дивидендами и облагаются по ставке 9% (с 2015 - 13%
). Данная точка зрения нашла свое отражение в Письме Минфина РФ от 30.01.2006 № 03-03-04/1/65.
Несколько слов о дивидендах и УСН Как известно, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. В то же время на «упрощенцев» распространяются обязанности налоговых агентов.
Поэтому при выплате доходов в виде дивидендов другим организациям они обязаны в общеустановленном порядке удержать у источника выплаты налог и внести его в доход федерального бюджета.
Для расчета налога необходимо знать размер объявленных дивидендов, подлежащих выплате. Поэтому «упрощенцы», выплачивающие дивиденды, должны определять чистую прибыль и стоимость чистых активов в соответствии с правилами бухгалтерского учета . В противном случае произвести выплаты дивидендов акционерам (участникам) они не смогут.
Отражение НДФЛ с дивидендов в справке
Компания, которая выплачивает дивиденды, выступает в роли налогового агента. Она отчитывается о суммах выплаченного дохода и НДФЛ с него. Сведения приводят в справке по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Справку подают в ИФНС не позднее 1 апреля следующего года. Такой срок прописан в пункте 2 статьи 230 НК РФ. В справку включают данные по выплаченным, а не начисленным дивидендам. Поэтому если компания распределила доход участникам в январе 2016 года, но выплатила его в апреле, сведения отразите в справке за 2016 год. Ее подадют в инспекцию не позднее 1 апреля 2017 года.Пример 3
Решение единственного учредителя о выплате дивидендовОбщество с ограниченной ответственностью «Торговая фирма "Гермес"»
РЕШЕНИЕ № 1
единственного участника (учредителя)
г. Москва 31.03.2014
Я, Александр Владимирович Зверев, паспорт серии 17 01 № 123456 выдан 15.01.2001 УВД г. Москвы, проживающий по адресу: г. Москва, ул. Полярная, д. 10, кв. 153, единственный участник общества с ограниченной ответственностью «Торговая фирма "Гермес"», доля в уставном капитале – 100 процентов, принял решение о нижеследующем:
1. По итогам работы за I квартал 2014 года начислить промежуточные дивиденды единственному участнику ООО «Торговая фирма "Гермес"» Александру Владимировичу Звереву в размере 100 000 руб.
Наша организация получила дивиденды от другой российской организации. Налог на прибыль заплатила другая организация. Подскажите как начислить дивиденды и какие проводки сделать в бухгалтерском и налоговом учете.
В бухучете полученные дивиденды учтите в составе прочих доходов. Сделайте это на дату, когда общее собрание приняло решение их выплатить. Проводки в бухучете будут такие: Дебет 76-3 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам» Кредит 91-1 - включены в прочие доходы дивиденды, причитающиеся организации; Дебет 50 (51, 52) Кредит 76-3 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам» - получены дивиденды. Доход отразите за минусом налога на прибыль, подлежащего удержанию налоговым агентом. При расчете налога на прибыль полученные дивиденды отражают в составе внереализационных доходов.
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете получение дивидендов
Что такое дивиденды
Дивидендами признают любой доход, который получают участники, акционеры организации за счет чистой прибыли и обязательно пропорционально своим взносам. Дивидендами могут быть доходы, полученные от источников и в России, и за рубежом.
Это правило справедливо для организаций любой формы. Хотя в гражданском праве термин «дивиденды» используют только в отношении выплат акционерам. Общества же с ограниченной ответственностью распределяют между своими участниками чистую прибыль. Но для целей налогового учета такое расхождение в терминах значения не имеет.
На дату получения денег (если дивиденды выплачивают деньгами)
Дебет 50 (51, 52) Кредит 76-3 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам»
– получены дивиденды.
На дату получения имущества (если дивиденды выплачивают имуществом)
Дебет 10 (08, 41, 43) Кредит 76-3
– получено имущество в счет выплаты дивидендов.
Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета , , , , , , ).
Бухучет: дивиденды в иностранной валюте
Дивиденды от дочерней организации можно получать и в иностранной валюте. В этом случае доход необходимо пересчитать в рубли по курсу Банка России на ту дату, когда принято решение о выплате дивидендов. В дальнейшем эту задолженность нужно будет скорректировать:
Пример отражения в бухучете получения дивидендов в денежной форме. Налог на прибыль удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент. Организация применяет общую систему налогообложения
ООО «Альфа» владеет 20-процентной долей в уставном капитале ООО «Гермес». По итогам 2014 года «Гермесом» получена чистая прибыль в сумме 1 000 000 руб. Общим собранием участников 2 марта 2015 года принято решение о распределении чистой прибыли на выплату дивидендов.
Сумма дивидендов к начислению «Альфе» составила:
1 000 000 руб. ? 20% = 200 000 руб.
Сумма налога на прибыль с дивидендов, подлежащая удержанию и перечислению в бюджет источником выплаты (ООО «Гермес»), равна:
200 000 руб. ? 13% = 26 000 руб.
Сумма дивидендов к выплате «Альфе» составила:
200 000 руб. – 26 000 руб. = 174 000 руб.
В учете «Альфы» бухгалтер отразил данные операции следующими проводками.
Дебет 76-3 Кредит 91-1
– 174 000 руб. – отражены дивиденды в составе прочих доходов.
Дебет 51 Кредит 76-3
– 174 000 руб. – получены дивиденды на банковский счет.
В конце марта организации подводят итоги работы за год. У бухгалтеров ООО и АО появляется – дивиденды в АО и доли распределенной прибыли в ООО – их нужно начислить, выплатить, отразить в учете, и заплатить с них НДФЛ.
Под «дивидендами» принято понимать выплаты вознаграждения владельцам акций. Однако НК, в ст.43 приравнивает к дивидендам и доли распределенной прибыли, которые получают участники ООО.
Поэтому в статье будут рассмотрены особенности учета, которые характерны как для АО, так и ООО: когда появляется право на выплату дивидендов, какими документами нужно оформлять выплату дивидендов, как отразить начисление дивидендов в учете, как отразить выплату дивидендов, начисление и уплата НДФЛ с суммы дивидендов, отражение дивидендов и НДФЛ с них в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
1 . Когда появляется право выплаты дивидендов акционерам АО и доли прибыли участникам ООО
2. Право на получение доли прибыли участниками ООО
3. Как оформить выплату дивидендов в АО и прибыли в ООО?
4. Как отразить начисление дивидендов в учете?
5. Как отразить выплату дивидендов акционерам?
6. Сроки и порядок учета выплаты долей прибыли участникам ООО
7. Начисление и выплата дивидендов в 1С версии 8.3
8. НДФЛ с суммы дивидендов : начисление и уплата
9. Начисленные дивиденды в 6-НДФЛ
10. Отражение дивидендов в 2-НДФЛ
Если вы предпочитаете смотреть видео — самое важное по теме вы найдете в видеоуроке:
А теперь, более подробно пройдем по всем пунктам плана статьи.
1. Когда появляется право выплаты дивидендов акционерам АО
Основные нормативные документы:
АО и ООО могут выплачивать дивиденды и доли от прибыли по итогам работы за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Рассмотрим право выплаты дивидендов в АО. Единственное основание для выплаты дивидендов владельцам обычных и привилегированных акций – протокол общего собрания акционеров . Именно на таком собрании принимается решение о том, будут ли вообще выплачиваться дивиденды акционерам или нет.
Есть еще и законодательные ограничения на выплату дивидендов, они приведены в ст.43 закона № 208-ФЗ.
Очень интересна судебная практика по вопросам права на выплату и получение дивидендов. Из нее следуют важные выводы о правах АО и акционеров.
| Вывод | Постановление арбитражного суда |
| АО может принимать решение о выплате дивидендов, а может и не принимать. Поскольку выплата дивидендов – это право, а не обязанность АО. | Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.09.2009 N А33-9804/08
Постановление ФАС Московского округа от 25.03.2009 N КГ-А40/1851-09 |
| Право требования выплаты дивидендов появляется у акционеров только тогда, когда есть решение общего собрания акционеров об их выплате. А если такого решения нет, то требовать дивиденды через суд акционер не может | Постановление Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19
Определение Конституционного Суда РФ от 17.01.2017 N 1-О |
| Если в повестке общего собрания акционеров нет вопроса о размере дивидендов, акционер не может включить такой вопрос в повестку собрания | Постановление ФАС Московского округа от 29.10.2008 N КГ-А40/8386-08-П-Б |
В протоколе должны быть определены :
2. Право на получение доли прибыли участниками ООО
Доля прибыли, которая должна быть распределена между участниками ООО определяется общим собранием его участников . Решение участников должно быть записано в протоколе собрания.
В протоколе достаточно зафиксировать сумму чистой прибыли, которая будет выплачена участникам. А само распределение прибыли происходит:
Также нужно помнить, что ст.29 закона № 14-ФЗ определены ситуации, в которых ООО не может распределять прибыль между своими участниками.
3. Как оформить выплату дивидендов в АО и прибыли в ООО?
Больших различий между АО и ООО нет. Но есть отдельные нюансы.
После того, как прошло собрание акционеров, не позднее трех рабочих дней после его окончания должен быть оформлен протокол. Обязательные реквизиты протокола общего собрания акционеров:
На основании протокола выпускается приказ по организации , который должен обеспечить выплату дивидендов. Основание для приказа – протокол общего собрания акционеров или выписка из него.
Итак, как же правильно оформить выплату дивидендов?
Последовательность документов:
Если в протоколе нет решения о выплате дивидендов, то приказ делать не нужно.
Как оформить выплату долей распределенной прибыли в ООО? На основании протокола или решения общего собрания участников, в ООО выпускают приказ . В приказе указывается только сумма чистой прибыли , которую нужно выплатить.
На основании приказа бухгалтер делает расчет: определяет сумму, которую нужно выплатить каждому из участников ООО. За базу распределения надо брать доли участников или тот порядок, который определен уставом.
Расчет оформляется бухгалтерской справкой .
4. Как отразить начисление дивидендов в учете?
Источник выплаты дивидендов и долей прибыли – чистая прибыль, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности АО и ООО.
Для учета чистой прибыли Планом счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
«Вторая» сторона проводки:
Бухгалтерские проводки на дивиденды, таким образом, получатся следующие:
Дт 84 – Кт 70 (75)
5. Как отразить выплату дивидендов акционерам?
После того, как дивиденды начислены, их нужно выплатить.
Законами установлены разные сроки и правила выплат для АО и ООО.
Законом № 208-ФЗ в п.6 ст.42 установлены сроки выплаты дивидендов :
Кто такие номинальные держатели акций и доверительные управляющие?
Номинальный держатель акций – депозитарий, на лицевом счете которого учитываются права на принадлежащие другим лицам ценные бумаги.
Доверительный управляющий – профессиональный участник рынка ценных бумаг, которому были переданы ценные бумаги, в нашем случае акции. Доверительный управляющий ведет учет ценных бумаг и соблюдает все права и обязанности, которые связаны с такими бумагами.
Если говорить простыми словами, номинальные держатели акций и доверительные управляющие – это, своего рода, посредники между АО и владельцами акций. Таким «посредникам» выплаты дивидендов нужно проводить раньше, чем всем остальным акционерам.
Дивиденды могут быть перечислены :
Перечисление дивидендов отражается в учете проводками:
Дт 70 (75) – Кт 51 на сумму дивидендов за минусом НДФЛ
Дт 70 (75) – Кт 68 на сумму НДФЛ
Дт 75 – Кт 51 на всю сумму дивидендов
Обратите внимание, что в ст.42 закона № 208-ФЗ не предусмотрена выплата дивидендов наличными деньгами через кассу организации.
Подробнее про расчет и удержание НДФЛ будет рассказано ниже.
6. Сроки и порядок учета выплаты долей прибыли участникам ООО
Срок выплаты доли прибыли может быть определен в уставе. Но он не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (ст.28 закона № 14-ФЗ). Когда в уставе не прописан срок выплат, то также действует правило шестидесяти дней.
Выплата долей распределенной прибыли может проводиться как безналичными переводами на расчетные счета, так и наличными деньгами через кассу организации.
Если предполагается выплата из кассы, то нужно помнить о том, что согласно п.2 Указаний ЦБ РФ № 3073-У от 07.10.13 «Об осуществлении наличных расчетов», на выплату долей распределенной прибыли не может быть израсходована текущая выручка , которая поступила в кассу за проданные товары, работы, услуги. Наличные деньги нужно сначала получить в банке, а только потом выдавать участникам ООО.
Бухгалтерские проводки при выплате долей распределенной прибыли между участниками:
Дт 70 (75) – Кт 50 (51) на сумму дивидендов за минусом НДФЛ
Дт 68 – Кт 51 на сумму НДФЛ
Дт 75 – Кт 50 (51) на всю сумму дивидендов
7. Начисление и выплата дивидендов в 1С версии 8.3
О том как правильно отразить в учете начисление и выплату дивидендов с помощью программы 1С версии 8.3 показано в нашем видео.
8. НДФЛ с суммы дивидендов: начисление и уплата
Организация, которая выплачивает дивиденды, обязана начислить и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов. Другими словами – АО и ООО выступают налоговыми агентами по НДФЛ . Такая обязанность следует из п.3 ст.214 НК.
Налоговая ставка по НДФЛ для резидентов составляет 13% (п.1 ст.224 НК), для нерезидентов – 15%. Налоговые вычеты при расчете суммы НДФЛ не применяются (п.3 ст.210 НК).
Удержание НДФЛ, согласно п.4 ст.226, происходит на дату выплаты дивидендов. Это значит, что проводка:
Дт 75 (70) – Кт 68
выполняется в день выплаты дивидендов.
А вот сроки перечисления НДФЛ в бюджет у ООО и АО отличаются.
С ООО все просто: удержанный НДФЛ нужно перечислить в день выплаты дивидендов или на следующий день после выплаты (п.6 ст.226 НК).
С АО немного сложнее. Согласно п.4 ст.226.1 НК, российская организация, которая выплачивает доходы по своим ценным бумагам, является налоговым агентом.
Налоговый агент в рамках п.9 ст.226.1 должен уплатить удержанный НДФЛ в течение месяца . Отсчет начинается с наиболее ранней из дат :
На этом обязанности организации, которая выплатила дивиденды и доли распределенной прибыли не заканчиваются. Выплаченные дивиденды нужно отразить в качестве дохода в справках по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
9. Начисленные дивиденды в 6-НДФЛ
В каких строках 6-НДФЛ отражаются начисленные дивиденды ?
В строке 020 вместе со всеми начисленными доходами, отдельно выделяются в строке 025.
Строки для отражения суммы НДФЛ :
В справке по форме 6-НДФЛ должны быть указаны:
Для АО и ООО порядок отражения дивидендов и долей распределенной прибыли в 6-НДФЛ одинаковый.
Давайте рассмотрим пример выплаты дивидендов :
ООО в марте 2017 года распределило дивиденды за 2016 год. 28.03.2017 была выплачена 1-я часть распределенной суммы - 150 000 руб. 11.04.2017 был выплачен остаток - 80 000 руб.
Отражение начисленных дивидендов и НДФЛ в 6-НДФЛ в первом квартале :
6-НДФЛ за первое полугодие будет выглядеть так:
Теперь вы знаете, как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ. Но отчетность по данному налогу этой формой не ограничивается.
10. Отражение дивидендов в 2-НДФЛ
Справка по форме 2-НДФЛ выдается организацией по заявлению работника, в ней отражаются все доходы, вычеты и сумма удержанного налога.
Форма справки и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015. А коды видов доходов и вычетов – Приказом Минфина РФ № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015.
Для отражения дивидендов в справке 2-НДФЛ, нужно использовать код 1010 .
Как и в случае с 6-НДФЛ, правила заполнения для АО и ООО одинаковые.
Данные примера выплаты дивидендов из предыдущего пункта дополним следующими условиями: распределенная сумма была выплачена четырем участникам ООО в равных долях. Значит, каждый из участников получил:
28.03.2017 по 37500 рублей (НДФЛ 4875 рублей)
11.04.2017 по 20000 рублей (НДФЛ 2600 рублей)
Один из участников в 2018 году попросит справку 2-НДФЛ для предъявления в налоговую. Эта справка в части выплаченных дивидендов будет иметь следующий вид:
Сам по себе бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов, а также удержания и перечисления НДФЛ несложный. Самое главное, чтобы у вас, как у бухгалтера, были все необходимые документы, которые подтверждают правомерность выплат .
Делитесь в комментариях своими историями и, конечно, задавайте вопросы.
Как отразить выплату дивидендов в учете и удержать НДФЛ
Похожие статьи
