Уменьшение авансовых платежей усн. УСН: Перечисляем авансовые платежи

Вероника

Добрый день! Если ИП производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то он применяет налоговый вычета (применяет УСН доходы) только на сумму страховых взносов уплаченных за работников или он может еще к этому вычету приплюсовать свои фиксированные выплаты?

Анна

Здравствуйте! Вопрос! Если у нас доходов не было за первые два квартала,мы можем не платить авансовый платеж? Или все равно надо что то перечислять?

Анна, если у вас не было доходов за указанные периоды, тогда вам не надо платить авансовый платеж по УСН.

Алина

Добрый день! Подскажите пожалуйста, если за 1 и 2 квартал получились доходы меньше расходов (УСН доходы минус расходы), за 3 квартал получился доход больше расходов, но по итогам 9 месяцев все равно расходы больше, нужно ли платить авансовый платеж за 3й квартал?

Анастасия

Здравствуйте. по закону обязаны платить, но по своей практике я не платила. главное потом до сдачи годовой отчетности заплатить за го

Елена

Здравствуйте. Подскажите пожалуйста, хозяйственная деятельность не велась, и не было доходов. На развитие бизнеса взяли займ и все расходы осуществляются за счет него. Объект налогообложения "Доходы минус расходы". В последние дни 3 квартала появилась выручка от продажи, она минимальная около 4000т. По сравнению с расходами это "капля в море" . Еще не скоро наша прибыль достигнет той величины, что бы с из нее вычитать расходы. Берем еще один займ. Как быть в этой ситуации с налогом на прибыль. Нужно его платить в этой ситуации и как считать? Или мы сейчас считаемся убыточным предприятием?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Елена , если вы применяете объект налогообложения "Доходы минус расходы", тогда вам при отрицательном финансовом результате не надо платить авансовые платежи.

Минимальный налог уплачивается в том случае, если по итогам года выше убыток. Но год еще продолжается и мы говорим о расчете авансовых платежей за третий квартал 2017 года.

В декларации за 2017 год вы отразите ваши данные (и по выручке, и по расходам) и будет видно, что у вас сумма авансовых платежей за третий квартал будет равна нулю.

Вячеслав

Добрый день. Подскажите пожалуйста, компания УСН 6% доход 369 000

выплачивалась з/п и налоги по з/п.. компания имеет право уменьшить налог УСН на 50% с сумм страховых взносов? (Только налог ПФР страховой и ФФОМС? фсс и фсс от нс не учитываются?) Спасибо

Елена

Татьяна, значит в том случае если по итогу года у нас будет убыток, то мы платим только мин налог 1%. Весь доход, полученный за год нужно умножить на 1%. Расходы в расчет при этом не принимаются?

Алла

Я ИП УСН на доходы (6%). За 3 кв. доход 80 тыс., Соответственно Налог 4800 за 3 кв. Уплата до 25.10.17г. Страховые взносы уплатила 15.10.17. Я могу уменьшить Налог за 3 кв. на сумму страховых взносов? Или я для уменьшения УСН д.б. заплатить страх.взносы до окончания 3 кв. (01.10.2017)?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Вячеслав , давайте разберемся вместе. Чтобы не допустить ошибку, всегда советую читать сначала Налоговый кодекс, а не слепо доверять тому, что пишут на просторах интернета.

Поэтому, открываем статью 346.21, пункт 3.1, первый подпункт, в котором указывается:

"Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование , обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование , обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации..."

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ответ для Елены : когда идет расчет минимального налога, то мы берем наши доходы и именно сумму доходов умножаем на 1%. Расходы не идут в учет.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Алла , я вам советую делать на будущее так: платить фиксированный платеж "за себя" ежеквартально. Например, за 1 квартал вы платите в течение первого квартала, а не по его окончании, в противном случае у вас сумма уплаченных страховых взносов перейдет не следующий период.

Допустим, вы за 4 квартал 2017 года заплатите взносы в декабре и вправе свой налог уменьшить и на взносы, уплаченные 15 октября, и на взносы, которые вы уплатите в декабре. А если у вас сумма всех взносов "в разы" выше суммы налога - будет обидно, что вы не почувствуете сумму сокращения. Понимаете?

В вашем случае сократить налог вы сможете на взносы, уплаченные 15 числа, только по расчету за 4 квартал.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Алла , приведу простейший пример - индивидуальный предприниматель, работает строителем и получает ежеквартально доход, например, 15000 рублей. Допустим. Налог ежеквартальный получается 6% от 15000 рублей = 900 рублей. Сумму я взяла нарочно небольшую, чтобы вы наглядно смогли понять. Так вам будет легче.

А наш ИП в нашем примере решил заплатить фиксированный платеж весь аж в декабре текущего года. И что? Он уменьшит свой налог только за 4 квартал , хотя мог бы не платить налог весь год.

Если бы он платил фиксированный платеж ежеквартально, а там получается примерно по 7000 рублей раз в три месяца - у него кроме страховых взносов не было бы никаких платежей.

Ксения

Добрый день!

Я веду деятельность ИП со 2 квартала 2017 года. Авансовый платёж за 1 квартал платить не было необходимости, 2 квартал был просрочен, за 3 квартал (до 25 октября) планирую оплатить 20 октября и в этот же день произвести оплату страховых взносов за два квартала сразу в размере 14000 рублей.

Какой налоговый платёж я могу уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов 14000 рублей? Предстоящий за 3 квартал или только следующий за ним период? Если следующий- уменьшение произойдёт именно а сумму внесённых страховых взносов- 14000 рублей, или будет меньше?

Ксения

Возможен ли другой вариант - я произвожу оплату не за просроченный кварталы, а сразу всю сумму за полугодие, одновременно оплачиваю сумму страховых взносов за полугодие - 14000 рублей. Какой налоговый платёж на какую сумму в таком случае уменьшится? Этот же, за полугодие минус 14000 страховых взносов или следующий, за 9 месяцев?

Ольга

Здравствуйте! Сегодня была в налоговой, выясняла вопрос с оплатами просроченных авансовых платежей, меня удивили- сотрудница сообщила, что не существует 4 налогового квартала, а я находила в интернете информацию о необходимости оплаты налога за первые три квартала до 25 числа месяца, следующего за расчетным, но также и информацию о 4 квартале авансовых платежей -оплата до 31 декабря.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ольга , существует отчетные периоды и налоговый период.

Налоговый период - это для УСН год, это период, за который подается налоговая декларация и рассчитывается налог.

Отчетный период - это своего рода межпериоды внутри налогового периода. По итогам отчетных периодов мы не сдаем отчеты, а просто платим авансовые платежи по налогу. Если налоговый период - это год, то отчетные периоды - это квартал, полугодие и 9 месяцев.

Срок для уплаты авансовых платежей (их будет три штуки в году) - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).

Срок уплаты налога -

2) Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть, сейчас мы до 25 октября платим авансы за третий квартал 2017 года. Далее мы просто работаем спокойно и уже в 2018 году в указанные выше сроки платим налог.

Проще говоря, оставшуюся сумму налога за четвертый квартал ООО платят до 31 марта 2018 года, а ИП - до 30 апреля 2018 года.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ответ для Ксении : если вы заплатите страховые взносы в октябре, то вы вправе уменьшить не авансовые платежи на страховые взносы, а сам налог, когда будете считать его по итогам 2017 года.

Посмотрите выше мои разъяснения читателю, там был аналогичный вопрос и я подробно на примере описала.

Авансовый платеж за первый квартал можно уменьшить на взносы, которые фактически уплачены (не важно за какой период!!!) с января по март включительно.

Авансовый платеж за второй квартал можно уменьшить на взносы, которые фактически уплачены (не важно за какой период!!!) с апреля по май включительно.

Авансовый платеж за третий квартал можно уменьшить на взносы, которые фактически уплачены (не важно за какой период!!!) с июля по сентябрь включительно.

А сумму налога по итогам года, которая рассчитывается в целом за весь год вы уменьшаете на все ваши авансовые платежи и на страховые взносы, которые фактически были уплачены в период с октября по декабрь.

Ксения

Благодарю, Вы очень понятно разъяснили.

В случае, если страховые взносы будут фактически уменьшать итоговый налог на 100%- я могу его не платить? ИП без сотрудников.

Итоговый налог- подразумевается отчётность в апреле месяце?

Ольга

Спасибо! Подскажите пожалуйста, налог в следующем отчетном периоде, который оплачивается до 30 апреля - рассчитывается по итогам работы за год до декабря 2017 или же до апреля 2018?

Если до декабря 2017- можно ли будет применить вычет по страховым взносам на авансовый платёж за 1 квартал 2018 года? Кажется, в таком случае, мой страховой платёж будет существенно выше налога за эти 3 месяца до конца 2017 года.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ксения , конечно. Вы не будете платить налог по УСН,потому что предприниматели без сотрудников вправе уменьшать его на полную сумму всех уплаченных страховых взносов. И если у вас уплаченные в период с октября по декабрь взносы будут выше суммы налога, то платить налог не надо.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ольга , налог за 2017 год рассчитывается за год - с 1 января 2017 года до 31 декабря 2017 года. То, что срок сдачи декларации установлен аж в марте - апреле 2018 года - это не говорит о включении января, февраля и марта в состав расчета, это просто государство дает нам время для подготовки отчета.

При расчете налога за 4 последний квартал 2017 года, вы сможете принять к уменьшению страховые взносы, уплаченные фактически в октябре - декабре 2017 года.

Та сумма взносов, которая будет уплачена в первом квартале 2018 года (не важно за какой период), то есть, на платежке будет стоять дата "2018 год", то эта сумма пойдет в уменьшение уже авансового платежа за первый квартал 2018 года.

Тамара

Татьяна, подскажите пожалуйста, а страховые которые будут уплачены (с доходов сверх 300000 рублей * 1%), можно будет принять к вычету по усн? Если да, то подскажите порядок?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Тамара , хочу обратить внимание на следующее письмо Минфина. Ниже привожу полный текст этого письма...

Вопрос: Об учете ИП, применяющим УСН, страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и сообщает.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.

При этом с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями по тарифам, установленным статьей 12 Федерального закона N 212-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.

Согласно части 3 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере, установленном пунктом 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.

Как указывается в письме Минтруда России от 21 ноября 2014 г. N 17-3/10/В-7842, в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя, в случае если величина его дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ (26 процентов), увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ (5,1 процента), увеличенное в 12 раз.

Таким образом, фиксированным размером признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины по формуле как произведение минимального размера оплаты труда на количество месяцев в году и соответствующих тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

При этом сумма страховых взносов, исчисленная как 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

(продолжение письма)

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, на указанную сумму взносов сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса, учитываться не должна.

При этом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, в том числе на сумму погашения задолженности по уплате страховых взносов за истекшие отчетные периоды, уплаченную в данном налоговом (отчетном) периоде.

Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

06.10.2015

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Тамара , чтобы не делать спешных выводов, я еще посмотрю новую главу нашу в НК РФ, про страховые взносы, что конкретно признается фиксированным платежом и напишу тут свое мнение.

Минфин ссылается то на старый Федеральный закон, которым мы ранее руководствовались до того, как отдали тему страховых взносов налоговой службе.

Вячеслав

Я ИП УСН 6% от дохода, интернет магазин с онлайн кассой, 29 сентября был эквайринг на сумму 6600 руб. На расчетный счет из-за выходных деньги поступили только 2 октября. Нужно ли учитывать данный доход при расчете УСН за 9 месяцев?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Вячеслав , если денежные средства поступили в октябре текущего года, тогда сумма этой выручки войдет в 4 квартал.

Мария

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, по оплате авансового платежа по УСН за 9 месяцев. В первом квартале были: доходы, превышающие расходы,мы заплатили авансовый платеж в сумме 50 100руб., за полугодие по сумме доходов и расходов необходимо было оплатить 47 500, т.к. в первом квартале авансовый платеж превысил сумму на 2600, то я не заплатила авансовый платеж. За 9 месяцев мне нужно оплатить сумму 50300 рублей, а разницу образовавшуюся за полугодие 2 600 я могу вычесть из суммы которую необходимо заплатить?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Мария , вы рассчитываете сумму авансового платежа нарастающим итогом за 9 месяцев. Вы сначала находите аванс за 9 месяцев в целом. Далее, вы из найденной суммы вычитаете ваши начисленные авансы за первый и второй квартал. И уже полученный итог сравниваете с той суммой, которую фактически заплатили.

Если вы ранее переплатили, то сейчас вправе недоплатить.

Екатерина

Здравствуйте! Сегодня оплатила авансовый платеж за 3 квартал по Усн (доходы-расходы). Обнаружила, что сумма была расчитана неверно. Мне нужно было оплатить на 3 тысячи больше.

Мне необходимо доплатить эту сумму авансового платежа, т.к. еще есть срок завтра и послезавтра, чтобы не возникло недоимки?

И что необходимо указать в платежке в связи с доплатой?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Екатерина , время у вас есть, не надо переживать. В платежке вы ставите так же, авансовый платеж по УСН (в скобках допишите, что "доплата").

Евгения

Добрый день. Я индивидуальный предприниматель, форма налогообложения УСН Доходы. Мой бизнес сезонный, основные поступления 2-3 квартал. В 1 квартале получила 17 тыс., во втором 68 тыс., в третьем 116 тыс, в четвертом были поступления 6 тыс и больше не предвидятся.

Взносы были оплачены: 30 марта 7 тыс. и 4 октября 21 тыс. (платежки были отправлены 30.09, но из-за неправильного кода окато они вернулись, пришлось оплачивать повторно).

Могу я не перечислять авансовые платежи по налогу по итогам 3 квартала: т.к. поступлений в 4 квартале больше не будет, если я заплачу аванс, будет переплата; второе основание - я планировала оплатить взносы в 3 квартале, но они не прошли.

Какие будут санкции за не оплаченный авансовый платеж?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Ответ для Тамары : хочу исправить ошибку по вопросу уменьшения суммы налога по УСН на страховые взносы, которые были уплачены в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей. Есть позиция ФНС России, которая разрешает уменьшать сумму налога на указанные взносы.

Письмо Минфина России, на которое я ссылаюсь выше, отозвано.

Евгения

Татьяна, нет, не платила. Платежи в фонды покрывали аванс по налогу.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Евгения , поняла теперь. Опасно так не заплатить. Сейчас поясню, в чем дело. Вы же декларацию когда будете сдавать, то вы покажете там доход свой и то, что страховые взносы в третьем квартале не были фактически уплачены.

Я бы лучше заплатила, а потом переплату зачла в будущем в счет предстоящих платежей. Могут выставить требование на уплату пени.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Надо платить страховые взносы в середине квартала каждого, чтобы потом не было переплат такого рода. Получилось так, что вы и в самый последний день сентября платежи сделали, а проведены они были уже в 4-ом квартале.

Евгения

Татьяна, благодарю Вас за консультацию. Я уже тоже решила пораньше платить взносы, чтоб потом проблем не было.

Не факт, что в следующем году у меня будут суммы налога, не покрытые уплатой взноса.

Тамара

Спасибо за подробный ответ.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Тамара, да, еще раз проверила письма ФНС и Минфина, 1% тоже относится к уменьшению. Поторопилась в прошлый раз дать ответ.

Анастасия

Здравствуйте, какие последствия могут быть если оплатить авансовый платеж не до 25 а 30? и будут ли придираться если бухгалтер заплатила большую сумму чем требуется?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Анастасия , пока ничего страшного. Попозже, когда вы сдадите декларацию по УСН, возможно, будет насчитана сумма пени за просрочку самого платежа. Внимательно следите за требованиями, которые будут приходить из инспекции.

Елена

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как правильно. УСН доходы-расходы 15%

1 кв - прибыль 21293,13, уплачен авансплатеж 3288,47, 2кв прибыль 20330,05 уплачен аванс.платеж 3049,51р, 3 кв прибыль 138083,16 , с учетом нарастающего итога к уплате авансовый платеж 20712,47р. Деятельность компании имеет ярко выраженную сезонность и в 4 кв будет абсолютно точно убыток. За 3-й квартал оплатили всего 5000р из 20712,47р, но при расчете годового отчета либо получится небольшая доплата, либо небольшая переплата (учитывая предыдущие АП). Является ли это нарушением и заставят все равно платить АП 20712р и еще к тому же пени? Или все же основным будет расчет за год в целом? Заранее спасибо!

Надежда

подскажите пожайлуста я ип на усн доходы -расходы 1 и2 кварталы был убыток 3-прибыль но за 9месяцев убыток надо ли платить авансовый платеж за полугодие не платила

Вера

Добрый день Татьяна, работаю по упрощенке 6%,доходы.В 15-м году не вела деятельность до июля месяца,получается 2 квартала. Затем в начале октября оплатила АП 8335,доход за июль,август,сентябрь-133196,79,Так же оплатила взносы за 10 месяцев ПФР 15509 и ФСС 3042,2,затем сборы оплачивались ежемесячно за ноябрь и декабрь, и 30.12.15 был уплачен АП за 4-й квартал 5850,с дохода 103025,3.После сдачи декларации и камеральной проверки удержали 8080,якобы я не доплатила в бюджет.Я думаю это возможно из-за неправильно поданной декларации. Есть ли у меня в данном случае переплата?Можно ли мне сейчас подать уточненную декларацию за 15 й год?

Мария

Добрый день!

1.) Подскажите пожалуйста, какую отчетность должен сдавать ИП (упрощенка, без сотрудников) в декабре? Слышала о каком то годовом отчете и следующая в апреле- декларация. Не могу разобраться что за отчёт необходим в этом месяце.

Когда смогу вычесть из налога взносы на ОМС? (планирую внести их до марта 2018)

Благодарю Вас за уделённое время и внимание

С уважением, Мария

Игорь

Добрый день.

В начале года открыли ИП, но движений не было, только в октябре 2017.

Налог: Доходы минус расходы. Купил за 45000р. продал за 75000р.= 30000р.

Фиксированный платеж еще не платили.

Как мне оплатить налог с 30000р. и где?

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Игорь , ваш налог (единый налог по УСН, как я поняла) надо оплатить в начале 2018 года. Подождите, когда закончится текущий год. Рекомендую вам заплатить фиксированный платеж, который надо заплатить успеть в этом году. Если вы заплатите его в этом году, тогда вы сможете сократить ваш налог на уплаченные страховые взносы "за себя".

Сформировать платежную квитанцию для оплаты в банке на налог вы сможете на сайте ФНС России, где есть удобный сервис по формированию квитанций. При этом сама программа вам выдаст нужные правильные реквизиты платежа.

Срок уплаты налога по УСН за 2017 год и срок сдачи декларации (которую вы обязаны будете сделать) - до 30 апреля 2018 года.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Мария , если вы предприниматель на УСН (Доходы) и у вас нет сотрудников, тогда вы подаете по окончании текущего года декларацию по УСН. Срок подачи документа - не позднее 30 апреля 2018 года.

Годовую бухгалтерскую отчетность вы не подаете.

Страховые взносы, которые вы за себя заплатили и заплатите в 2017 году, вы сможете принять к расчету налога. На сумму фактически уплаченных взносов вы сможете уменьшить ваш налог. Обратите внимание, если вы в 2017 году не заплатите взносы на медицину, то тогда на эту сумму взносов вы не сможете сократить налог за 2017 год. Только через год при расчете налога за 2018 год вы вправе будете принять к расчету ваши взносы, которые вы уплатите в 2018 году.

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Вера , вы вправе подать уточненную налоговую декларацию за 2015 год. Если у вас будет переплата, то у вас есть время вернуть излишне уплаченный налог. Напишите нам или пришлите в редакцию вашу декларацию, мы проверим.

Мария

Большое спасибо за ответ, Татьяна!

Позвольте уточнить просто математически на примере: авансовые платежи внесла поквартально в полном объёме, а оплатила страховые взносы (всю сумму сразу в полном объёме) лишь в декабре. К примеру, остаток налога к оплате за период октябрь-апрель 25 тыс - я могу из них вычесть внесённые страховые платежи и не платить вообще ничего?

Лариса

Добрый день! Подскажите пожалуйста порядок действий: УСН дох-расх 2017год полностью. с1-3 кв-лы доходы были хорошие и к уплате суммы порядка 500 тыс,руб. в 4 квартале убыток и по году убыток. Авансовые оплачивали из расчета 1% от дохода, учитывая сезонность.Подали заявление на ликвидацию в 01.2018г. Сдали декларацию,сразу получили требование об уплате 500,0 тыс.руб. +пени, несмотря на убыток.Расчет пройдет 31.03.2018г. На счете 0, Что посоветуете? Заранее спасибо

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Лариса, прошу уточнить вас, вы платили авансовые платежи почему 1% от выручки? У вас же Доходы минус расходы. Авансы должны были быть уплачены в установленные сроки. Если по году будет убыток, то тогда суммы уплаченных авансов будут сидеть в переплате.

Пришлите нам вашу декларацию, чтобы мы смогли оценить ситуацию.

Ольга

Татьяна, здравствуйте! Разъясните, пожалуйста, такую ситуацию: ИП работал в 2016г. на стандартной системе без НР, с 2017г. перешел на УСНО "доходы" без НР. Фиксированные страховые взносы за 2016г. заплатил с опозданием в 2017г. Можно ли зачесть эти взносы при расчете декларации за 2017г?

Ольга

Добрый день,Татьяна!

Помогите пожалуйста разобраться:! У нас ИП,УСН с объектом "доходы",сотрудников нет,те платим фиксированные платежи на ОПС и на ОМС. Также делаем доплату в ПФ с дохода больше 300000 в размере 1%.

Ситуация следующая: в апреле=2 квартале 2017 сделали доплату в ПФ с дохода больше 300000 за 2016г - 2137руб. Когда платили авансовый платеж за 2 кв2017 по УСН забыли его уменьшить на сумму этой доплаты. Что теперь делать? По нынешней декларации получается,что у нас нет переплаты по УСН,там в разделе 1.1 в строке 40 просто стоит сумма меньше чем мы реально заплатили,тк она считается по формуле в разделе 2.1.1 сумма налога исчисленная минус сумма страховых взносов Но реально мы же заплатили на эту сумму больше! Наверное надо писать заявление о зачете излишне уплаченного налога по УСН,ссылаясь на платежку по авансу во 2 квартале? На какую статью НК в заявлении тогда ссылаться? 78 или какую-то другую? И одобрят ли,ведь в декларации эта переплата не видна..

Сумма страх взносов

Полугодие 2137

Нал период 27990

Раздел 1.1

Сумма ав платежа к уплате до 25/04 27996

Сумма ав платежа к уплате до 25/07 55807

Сумма ав платежа к уменьш до 25/07 0

Сумма ав платежа к уплате до 25/10 53182

Сумма ав платежа к уменьш до 2510 0

Сумма ав платежа к доплате за нал период 24944

Сумма ав платежа к уменьш за нал период 0

Ольга

Да,Татьяна,реальные суммы оплаченные по авансовым платежам УСН:

до 25/04/17 27996

до 25/07 57943

до 25/10 51045

за нал период 24944

Ольга

Да,суммы оплаты в ПФ соответственно 2137+27990

Анна

Подскажите. УСН, доходы минус расходы. за 3й квартал аванс к уплате получился 16 тыс.р. заплатили половину - 8 тыс, т.к в4 квартале знали,что будут расходы большие. в итоге за год к уплате налог получился 11 тыс. доплатили 3 тыс. но налоговая сейчас требует доплатить за 3 квартал и потом возвращать или в зачет будущих периодов. а с 18 года деятельность не ведется и будет добровольная ликвидация.

УСН: нюансы расчета авансовых платежей для ИП и ООО

Упрощенную систему налогообложения (УСН) применяют многие организации и ИП. Все знают, что декларацию по УСН сдают один раз в год. Но не все помнят о порядке уплаты авансовых платежей, ошибочно считая, что налог также платится лишь по окончании налогового периода. Есть и такие налогоплательщики, которые осознанно не уплачивают авансовые платежи, так как считают процесс расчета долгим и непростым. В свою очередь нарушение сроков уплаты влечет за собой начисление пени. В этой статье еще раз уточним правила расчета и уплаты авансовых платежей и годового налога по УСН. На примерах покажем, что расчет авансовых платежей не отнимет много времени и сэкономит ваши деньги.

Упрощенной системе налогообложения посвящена глава 26.2 Налогового кодекса. Отчетными периодами для плательщиков УСН признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, налоговым - календарный год.

Перечислить авансовый платеж по УСН в бюджет нужно не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В течение года налогоплательщики при наличии доходов от ведения деятельности должны заплатить три авансовых платежа: за I квартал - до 25 апреля включительно; за полугодие - до 25 июля включительно и за 9 месяцев - до 25 октября включительно.

По итогам года уплачивается налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансов. Налог рассчитывается нарастающим итогом. Срок уплаты годового налога соответствует срокам представления декларации по УСН : организации должны перечислить годовой платеж не позднее 31 марта, ИП - не позднее 30 апреля.

Авансовые платежи и налог по УСН перечисляются в полных рублях без копеек.

Пример расчета . Налог по УСН за год составил 100 000 рублей. В I квартале дохода не было, авансы не платились. За полугодие аванс составил 15 000 рублей, за 9 месяцев - 25 000 рублей. По итогам года нужно заплатить 60 000 рублей (100 000 - 15 000 - 25 000).

Объект налогообложения - доходы

Налоговая ставка : 6 %.

Налоговая база : доходы, перечисленные в ст. 346.15 НК РФ.

Как уменьшить сумму налога . «Упрощенцы» могут уменьшить сумму налога по основаниям, перечисленным в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Таким образом, налог можно уменьшить на:

  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
  • страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • расходы по больничным листам за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Учитываются дни, оплаченные страхователем в случаях, перечисленных в п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  • платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Важно! Организации и ИП с работниками могут уменьшить сумму налога по УСН не более чем на 50 % по вышеперечисленным основаниям.

Пример расчета. Допустим, годовой налог ИП с работниками составил 10 000 рублей, а страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) - 6000 рублей. Уменьшаем сумму налога на взносы, но не более чем на 50 %, то есть только на 5000 рублей (10 000: 2). Получается к уплате 5000 рублей налога (10 000 - 5000).

Рассмотрим другую ситуацию: сумма страховых взносов за год составила 3000 рублей. В этом случае страхователи вправе уменьшить налог на всю сумму взносов, так как взносы не превышают 50 % от общей суммы налога. В бюджет нужно будет заплатить 7000 рублей по налогу на УСН (10000 - 3000).

Индивидуальные предприниматели без наемных работников, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в полном размере. Но только в том случае, если эти взносы перечислены в указанные фонды. Если сумма налога по итогам года будет меньше перечисленных взносов, в бюджет налог платить не нужно.

Обратите внимание . Если ИП без работников перечислил всю сумму фиксированных страховых платежей за текущий год в первом квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН за I квартал можно на всю сумму взносов. Если налог окажется ниже фиксированного платежа, то воспользоваться «вычетом» можно в следующем отчетном периоде (при расчете налога за полугодие, 9 месяцев, год).

: Доходы умножить на 6 % минус страховые взносы и / или фиксированные платежи ИП минус ранее уплаченные авансовые платежи.

Порядок определения доходов разъяснен в ст. 346.15 НК РФ.

Пример расчета. В I квартале 2015 года индивидуальный предприниматель перечислил за себя фиксированные взносы в размере 22 261,38 рублей (в расчетах будем использовать сумму без копеек). То есть перечислил всю годовую сумму единовременно. Рассмотрим расчет авансовых платежей.

I квартал

Доходы ИП - 300 000 рублей

Налог составит 18 000 рублей (300 000 х 6 %)

Авансовый платеж будет равен 0 (так как взносы превысили налог, 18 000 < 22 261)

I полугодие

Доходы ИП (нарастающим итогом) - 400 000 рублей

Авансовый платеж составит 1739 рублей (24 000 - 22 261)

9 месяцев

Доходы ИП (нарастающим итогом) - 400 000 рублей (в III квартале доходов не было)

Налог составит 24 000 рублей (400 000 х 6 %)

Авансовый платеж будет равен 0 (24 000 - 22 261 - 1739). Так как сумма дохода не изменилась, и за полугодие был уплачен авансовый платеж, за 9 месяцев в бюджет перечислять ничего не нужно.

Доходы ИП (нарастающим итогом) - 500 000 рублей

Налог без учета авансовых платежей составит 30 000 рублей (500 000 х 6 %)

Налог к уплате составит 6 000 рублей (30 000 - 22 261 - 1739)

Совет для ИП . Удобнее и выгоднее платить фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС поквартально, чтобы уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН.

Объект налогообложения - доходы минус расходы

Как уменьшить налоговую базу . Чтобы снизить налогооблагаемую базу, сохраняйте все документы, которые подтверждают расходы. Кроме этого, расходы должны быть экономически обоснованными и оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). К затратам можно отнести только те расходы, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ.

Уменьшить налоговую базу можно на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Важно! ИП может включать в расходы не только страховые взносы, уплаченные за наемных работников, но и фиксированный платеж, уплаченный за себя (п. 7 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/15001).

Формула расчета налога и авансового платежа : (Доходы минус расходы) умножить на 15 % (либо другая ставка, установленная субъектом) минус ранее уплаченные авансовые платежи.

Пример расчета. Для примера возьмембазовую налоговую ставку, которая равна 15 %.

I квартал

Доходы - 300 000 рублей

Учитываемые расходы - 50 000 рублей

Авансовый платеж составит 37 500 рублей ((300 000 - 50 000) х 15 %)

I полугодие

Доходы (нарастающим итогом) - 400 000 рублей

Учитываемые расходы (нарастающим итогом) - 100 000 рублей

Авансовый платеж составит 7 500 рублей ((400 000 - 100 000) х 15 % - 37 500)

9 месяцев

Доходы (нарастающим итогом) - 400 000 рублей (в III квартале доходов не было)

Учитываемые расходы (нарастающим итогом) - 120 000 рублей

Авансовый платеж будет равен 0 ((400 000 - 120 000) х 15 % - 37 500 - 7500). С учетом предыдущих авансовых платежей получилась переплата, поэтому за 9 месяцев в бюджет ничего платить не нужно.

Доходы (нарастающим итогом) - 500 000 рублей

Учитываемые расходы (нарастающим итогом) - 150 000 рублей

Налог составит 7 500 рублей ((500 000 - 150 000) х 15 % - 37 500 - 7500)

Рассчитаем минимальный налог - 1 % от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

500 000 х 1 % = 5000 рублей. За год было уплачено 52 500 рублей (37 500 + 7500 + 7500).

52 500 > 5000, следовательно, минимальный налог платить не надо.

Обратите внимание . При уплате авансовых платежей позже установленных сроков начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ (письмо Минфина РФ от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012).

Эксперт сервиса Норматив

Рогачева Е.А.

Предприниматели и компании, пользующиеся , во время отчетного периода должны выполнять авансовые платы, а по его завершении оплачивать оставшуюся сумму налога.

Исчисление всех видов взносов и платежей осуществляется в целых рублях без копеек.

Что собой представляет данная система налогообложения?

УСН представляет собой систему обложения налогами с упрощенным бухгалтерским и налоговым учетом. При работе с таким режимом компании могут не платить имущественный налог, НДС и взносы на прибыль. Оплачиваются только страховые взносы с единым налогом.

Организации и ИП могут переходить на УСН в начале налогового периода после отправки уведомления в налоговую структуру.

Для оплаты единого налога плательщик выбирает объект налогообложения. К ним относятся:

  • Доходы компании. Для исчисления платежа используются доходы, ставка равна 6%.
  • Доходы минус расходы. Ставка равна 15%. Оплата выполняется раз в году, счисление по нему авансовых платежей происходит нарастающим периодом за первый квартал, 6 и 9 месяцев. При выполнении верных расчетов к окончанию года сумма взноса будет соответствовать выплаченным суммам.

Обязательно ли платить авансы?

Последовательность налоговых начислений и выплат при УСН устанавливается статьей налогового кодекса №346.21. Индивидуальные предприниматели должны оплачивать авансовые платежи и налог по месту жительства, а компании - по месту пребывания.

В ст. 122 НК предусматривается ответственность за неполную плату или неуплату налога. Его следует оплачивать после завершения налогового периода (года). После окончания отчетных периодов (кварталов) производится перечисление авансовых плат, и органы контроля не могут накладывать штрафы за неполноценные выплаты или их отсутствие.

На компанию может накладываться лишь пеня, сумма которой составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ на срок просрочки. Подобная сумма начисляется ежедневно.

Из-за нарушения сроков выплат по авансовым платежам должностное лицо, предприниматель или компания не привлекаются к ответственности и не подвергаются штрафам.

Если плательщик не соблюдает сроки сдачи в налоговые органы декларации по УСН, то на него накладывается штраф в размере 5% от неуплаченных сумм ежемесячно. Однако сумма штрафа не должна быть менее 1000 рублей и не более 30% от суммы взноса.

Подробнее о подобных выплатах вы можете узнать из следующего видео:

Срок уплаты

Предприниматели и компании должны перечислять авансовые платы не позже 25 числа месяца, который начинается после отчетного периода , которым признается квартал. Расчет налога производится по нарастающей от начала года.

Для полноценных налоговых выплат следует делать за год три авансовых выплаты. По итогам года налог оплачивается с вычитанием выплаченных раньше платежей.

Большинство компаний и предпринимателей не берутся за самостоятельные расчеты взносов. Для этого существуют специализированные онлайн-сервисы и программы.

Расчет налога

Вычисление по УСН 6%

Для проведения расчетов авансовой платы налогового объекта нужно величину дохода за конкретный срок умножить на 6% . Предприниматель, не имеющий специалистов и работающий в одном лице, может снизить выплату на сумму фиксированных платежей, которых он выплатил за себя. Допускается снижение не более половины от суммы за 6 месяцев, 25% от годового объема взносов страхования или трех четвертых за 9 месяцев.

Предприниматели сами выбирают время оплаты страховых взносов, но обязаны в течение календарного года погасить всю сумму. Обычно при ежеквартальной плате (¼ суммы) нет трудностей с вычислениями, которые насчитывают по возрастанию. Но при оплате всей суммы с наступлением года к вычету в этом квартале добавляется ¼ часть. А оставшиеся ¾ от суммы переносятся на другие отчетные периоды.

Компании и предприниматели с работниками могут снизить налог до 50% на величину выплаченных страховых взносов за специалистов и фиксированных плат за себя.

Если предприниматель работал один (мог снижать авансовую плату на 100%), а потом принял специалиста, то от начала до конца года он может сократить авансовую выплату наполовину. То есть, если до найма специалиста проводилось снижение платежей на 100%, то нужно будет их доплатить и выплатить пени по неуплаченным взносам. Также в декларации указываются пересчитанные средства с наймом.

По п. 3 ст. 346.1 НК авансовую плату можно снизить за счет обязательных страховых взносов, выплат по временной нетрудоспособности, соцстрахования от аварий на производстве, медицинского страхования, профессиональных болезней и соцстрахования материнства.

Сроки фиксированных выплат могут быть следующими:

  • за 1 квартал — с 1 января по 31-е марта;
  • за 6 мес. — с 1 апреля до 31-го июня;
  • за 9 мес. — с 1 июля до 30-го сентября;
  • за 12 мес. — с 1 октября до 31-го декабря.

То есть, авансовый платеж рассчитывается по следующей формуле: налоговую базу (нарастающую прибыль) умножают на 6%, вычитают страховые и прошлые авансовые выплаты.

Вычисление по УСН 15%

Здесь необходимо из всей полученной прибыли вычесть величину расходов, выполненных в то же время. Можно сократить полученные результаты, если в прошлом году затраты были больше доходов, и оплачивался минимальный налог 1%. При этом убыток с минимальным налогом можно отразить в качестве затрат вычисляемого года.

При длительном фиксировании убытков в течение нескольких лет они переносятся в той последовательности, в какой были получены. Итоговый результат умножается на 15%, вычитаются выплаченные ранее авансовые платы.

Особые случаи

  • Переплата налога . Бывают ситуации, когда по итогам года выявляются переплаты по УСН. По п. 1 ст. 78 Налогового кодекса лишняя сумма будет засчитана на следующий период только по одному и тому же налогу. При этом налогоплательщик должен составить заявление, указав название компании, реквизиты, тип налога и зачитываемую сумму. Эту процедуру можно сделать в течение 3 лет с момента переплаты. После получения налоговым органом заявки и ее проверки в течение 10 дней принимается решение о зачете или отказе в начислении лишней суммы. В течение 5 дней контролирующая структура должна отправить уведомление налогоплательщику.
  • Минимальный налог . При его расчете, когда из доходов вычитаются расходы, подсчитывается минимальный налог в размере 1% от всей прибыли. Снижение размеров налогообложения возможно только после завершения календарного года.
  • Убытки . При вычислении авансовых выплат по итогам отчетного года убытки прошлых лет не учитываются.

Компании и предприниматели на УСН три раза в год перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу. Мы расскажем о порядке расчета платежей для объектов налогообложения “Доходы” и “Доходы минус расходы”.

Сроки уплаты авансовых платежей на УСН в 2019 году

По итогам каждого квартала бизнесмены должны делать своего рода «предоплату налога» — авансовый платеж. Платеж вносится в течение 25 дней после завершения отчетного квартала. Если 25 число выпадает на выходной, то последний срок платежа переносится на ближайший будний день.

  • за 1 квартал 2019 года — до 25 апреля 2019;
  • за 1 полугодие 2019 года — до 25 июля 2019;
  • за 9 месяцев 2019 года — до 25 октября 2019.

По итогам налогового периода — календарного года — нужно рассчитать остаток налога и уплатить его. Срок для уплаты — такой же, как для сдачи налоговой декларации:

  • ООО должны сдать декларацию по УСН и уплатить налого по УСН за предыдущий 2017 год до 1 апреля 2019.
  • ИП должны сдать декларацию по УСН и уплатить налого по УСН за предыдущий 2017 год до 30 апреля 2019.

Налог по УСН уплачивается в особые сроки в двух случаях:

  • прекращена деятельность, которая осуществлялась на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность прекратилась;
  • при нарушении ограничений и утрате права на применение УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы.

Если вы забыли об авансовом платеже или опоздали с уплатой, налоговая служба начислит пени за каждый день неуплаты — вплоть до поступления денег в бюджет. Тех предпринимателей, которые решают уплатить налог один раз по итогам года, без всяких «предоплат» может ждать внушительная сумма пеней.

Расчет авансового платежа для УСН 6%

Порядок расчета авансовых платежей по УСН «доходы» и «доходы минус расходы» не изменился. Действуют те же правила, что и в 2018 году.

Шаг 1. Чтобы вычислить налоговую базу, суммируем все доходы компании с начала года до конца квартала, для которого рассчитываем авансовый платеж. Эти цифры берутся из 4 графы 1 раздела КУДиР. В качестве доходов на упрощенке учитывается выручка от реализации и другие доходы, список которых приведен в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Сумму налога вычисляем по формуле: Доходы * 6%.

Уточняйте налоговую ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе — она может быть уменьшена даже до 1%.

Шаг 2. Плательщики налога УСН 6% вправе применить налоговый вычет и снизить сумму налога. Налог можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и своих работников и на сумму больничных, которые уплачены за счет работодателя. Компании, которые платят торговый сбор, включают сумму сбора в налоговый вычет.

  • ООО и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог не более чем на 50%.
  • ИП без работников вправе уменьшать налог на размер всех страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Из получившейся суммы нужно вычесть авансовые платежи, которые сделаны в прошлые периоды текущего календарного года.

Пример расчета авансового платежа за 2 квартал по УСН 6%

ООО “Огонь и лед” получило за полугодие доходы на сумму 660 000 рублей. Из них в 1 квартале 310 000 рублей и во 2 квартале 350 000 рублей. Авансовый платеж за 1 квартал — 9 300 рублей.

Рассчитываем налог: 660 000 * 6% = 39 600 рублей.

Делаем налоговый вычет. В организации 2 сотрудника, за них платятся взносы 20 000 в месяц, больничных за полгода не было, торговый сбор компания не платит. Так, за 6 месяцев было уплачено взносов 20 000 * 6 = 120 000 рублей. Мы видим, что сумма налогового вычета больше суммы налога, значит налог мы можем уменьшить лишь на 50%. 39 600 * 50% = 19 800 рублей.

Теперь вычитаем из этой суммы уплаченный после 1 квартала авансовый платеж:
19 800 — 9 300 = 10 500 рублей.

Так, за 2 квартал нужно внести авансовый платеж 10 500 рублей.

Расчет авансового платежа для УСН 15%

Шаг 1. Суммируем все доходы предприятия с начала года до конца нужного квартала. Цифры берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. В доходы на УСН попадает выручка от реализации и другие доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Шаг 2. Суммируем расходы бизнеса с начала года до конца нужного периода, цифры берем из 5 графы 1 раздела КУДиР. Полный список затрат, которые могут учитываться как расходы предприятия, приведен в ст. 346.16 НК РФ . Важно соблюдать также порядок учета расходов: траты должны напрямую относиться к деятельности предприятия, должны быть оплачены и зафиксированы в бухгалтерии. Мы рассказывали о том, как правильно учитывать расходы на УСН. Страховые взносы на УСН 15% относятся к расходам и учитываются в их составе.

Сумму налога вычисляем по формуле: (Доходы - Расходы) * 15%.

Уточняйте налоговую ставку для вида деятельности вашего предприятия в вашем регионе. С 2016 года регион может установить дифференцированную ставку от 5 до 15%.

Шаг 3. Теперь из суммы налога вычитаем авансовые платежи, которые были внесены в предыдущие периоды текущего календарного года.

Пример расчета авансового платежа за 3 квартал по УСН 15%

ИП Мышкин А.В. с начала года получил доход 450 000 рублей. Из них за 1 квартал 120 000 рублей, за 2 квартал 140 000 рублей и за 3 квартал 190 000 рублей.

Расходы с начала года составили 120 000 рублей. Из них 30 000 рублей — в 1 квартале, 40 000 рублей во 2 квартале и 40 000 рублей в 3 квартале.

Авансовые платежи составили: 13 500 рублей в 1 квартале и 15 000 рублей во 2 квартале.

Рассчитаем сумму к уплате в 3 квартале: (450 000 — 120 000) * 15% = 49 500 рублей.

Вычтем из этой суммы платежи предыдущих кварталов: 49 500 — 13 500 — 15 000 = 21 000 рублей.

Так, ИП Мышкин по итогам 3 квартала должен уплатить 21 000 рублей.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи на основе КУДиР и данных по страховым взносам и больничным. Сервис формирует платежное поручение и заранее напоминает о предстоящем платеже. Интеграция с банками позволяет легко осуществить предоплату налога. Платите налоги с Контур.Бухгалтерией, ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность и пользуйтесь поддержкой наших экспертов.

Единый налог на «упрощенке» неразрывно связан с понятием «авансовый платеж по УСН» . Чтобы рассчитаться с государством по единому налогу, требуется трижды рассчитать и уплатить авансовые платежи УСН и один раз, уже в следующем году, заплатить окончательную сумму налога…

Что нужно знать об авансовых платежах по УСН

  1. Авансовые платежи по УСН рассчитывать и уплачивать нужно регулярно, соблюдая сроки уплаты . Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Внести плату нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если 25-е число попадает на выходной или праздничный день, то заплатить можно в ближайший рабочий день после 25-го. Таким образом, в 2017 году для уплаты авансовых платежей по УСН установлены следующие сроки (с учетом выходных и праздничных дней):
  2. Чтобы перечислить аванс, в платежном поручении нужно указать следующие КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110 — на системе «доходы минус расходы», 182 1 05 01011 01 1000 110 — на системе «доходы».
  3. Расчет идет нарастающим итогом. Нельзя следовать «поквартальному» расчету — это приводит к искажениям в итоговой декларации.
  4. Выплаты можно уменьшить на суммы уплаченных в отчетном периоде страховых взносов либо учесть их в составе расходов при определении налоговой базы.
  5. За неуплату предусмотрена ответственность в виде пени. За каждый день просрочки государство начислит пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ставка рефинансирования сейчас составляет 10%. Более того, с 1 октября 2017 года для организаций размер пени за просрочку платежа с 31-го дня станет 1/150 ставки рефинансирования. Штрафов за неуплату или просрочку АП не предусмотрено.

Расчет авансового платежа на УСН «Доходы»

АП = ДОХОД х СТАВКА – ВЫЧЕТ

СТАВКА налогообложения для УСН Доходы составляет 6%. Однако решением региональных властей она может быть понижена. Это сделали уже 33 региона. Так, например, в Брянской области для отдельных видов деятельности ставка установлена в размере 3%, в Саратовской области – 1%, а на Чукотке – максимальный размер ставки принят в 4%.

ВЫЧЕТ — это сумма средств работодателя, уплаченных в отчетном периоде в страховые фонды, а также ушедших на оплату больничных сотрудникам.

Единый налог (ДОХОД * СТАВКА) можно уменьшить: максимум на 50% — для организаций и ИП с работниками, и на 100% — для ИП без наемных работников.

ООО «Радуга» применяет систему налогообложения УСН «Доходы» со ставкой 6%. В 1 квартале компании удалось реализовать продукцию на 300000 руб. Кроме того, она получила доход от сдачи в аренду помещений в сумме 60000 руб. В 1 квартале уплачено страховых взносов 10000 руб. Двум сотрудникам оплачены больничные листы на сумму 4000 руб.

Проведем расчет авансового платежа по УСН Доходы для ООО «Радуга».

  • СТАВКА = 6%
  • Единый налог = 160000 * 6% = 21600
  • ВЫЧЕТ = 10000 + 4000 = 14000
  • ООО «Радуга» имеет право уменьшить единый налог максимум на 50%, то есть 21600: 2 = 10800 руб.

Несмотря на то, что вычет представляет собой бОльшую сумму, авансовый платеж за первый квартал составит 10800 руб.

Расчет авансовых платежей для ИП без сотрудников

ИП без сотрудников имеет право уменьшать авансовый платеж на всю сумму уплаченных в отчетном периоде страховых взносов. То есть, в отличие от вышеприведенного примера, не нужно сравнивать ВЫЧЕТ с 50% исчисленного налога.

ИП Федоров на УСН «Доходы» заработал в 1 квартале 100 000 руб. и уплатил 2000 руб. страховых взносов. Во 2 и 3 квартале доход составил 120 000 и 130 000 руб., страховых взносов уплачено 5000 руб. и 1000 руб. соответственно. Какие суммы авансовых платежей должен выплатить предприниматель?

  • До 25 апреля ИП Федоров выплачивает АП1 = 100 000 х 6% — 2000 руб. = 4000 руб.
  • До 25 июля (за полугодие) предприниматель выплачивает АП2 =(100 000 + 120 000) х 6% — (2000 + 5000) — АП1 = 2200 руб.
  • До 25 октября (за 9 месяцев) авансовый платеж АП3 = (100 000 + 120 000 + 130 000) х 6% — (2000 + 5000 + 10000) – АП1 – АП2 = -2200. Отрицательное значение говорит о том, что за третий квартал авансовый платеж перечислять не нужно.

Расчет авансового платежа на УСН «Доходы минус Расходы»

АП = (ДОХОД – РАСХОД) х СТАВКА

ДОХОД – это сумма полученных с начала года доходов. В Книге учета доходов и расходов этот показатель отражается в графе 4 раздела 1. На «упрощенке» к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в статьях 249 и 250 НК РФ,

РАСХОД – это сумма затрат, понесенных с начала года. Учитываются только те затраты, которые указаны в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Они должны быть экономически обоснованы, реально оплачены и подтверждены документами. В Книге учета доходов и расходов этот показатель отражается в графе 5 раздела 1.

СТАВКА налогообложения для УСН «Доходы минус Расходы» составляет 15%. Региональные власти могут понизить ставку. В РФ льготные ставки действуют в 71 регионе. Например, в Дагестане для всех видов деятельности ставка установлена в размере 10%, в Карелии – в зависимости от вида деятельности ставка составляет 5, 10 или 12,5%.

Уменьшить единый налог на сумму налоговых вычетов на данном режиме нельзя, но при этом уплаченные страховые взносы и оплаченные больничные можно учесть в расходах.

ООО «Радуга» применяет систему налогообложения УСН «Доходы минус Расходы» со ставкой 15%. В 1 квартале компании удалось реализовать продукцию на 300000 руб. Кроме того, она смогла получить доход от сдачи в аренду помещений в сумме 60000. При этом расходы, связанные с реализацией продукции, составили 80000 руб., а внереализационные расходы – 20000 руб.

Рассчитаем авансовый платеж по УСН для ООО «Радуга» по формуле:

  • ДОХОД = 300000 + 60000 = 360000
  • РАСХОД = 80000 + 20000 = 100000
  • Налоговая база за квартал составит 360000 – 100000 = 260000
  • К этой сумме нужно применить ставку налога 15%
  • В итоге авансовый платеж по УСН Доходы минус Расходы АП = 260000 х 15% = 39000 руб.

Расчет авансовых платежей по УСН за 9 месяцев

Авансовые платежи по УСН считаются нарастающим итогом. Приведем пример расчета.

ООО с объектом налогообложения «Доходы» заработало в первом квартале 400 000 рублей, во втором квартале 350 000 рублей и в третьем квартале 250 000 руб. При этом в 1 квартале уплачено страховых взносов на сумму 12000 руб, во втором квартале — 10000 руб., в третьем квартале — 18000 руб. Как рассчитать авансовые платежи по единому налогу за квартал, полугодие и 9 месяцев?

  • За 1 квартал АП1 = 400 000 х 6% — 12000 = 12000. Компания смогла уменьшить единый налог (24000 руб.) на всю сумму уплаченных взносов, так как ВЫЧЕТ не превышает 50% от суммы исчисленного налога.
  • За полугодие АП2 = 750000х 6% — 22000 — АП1 = 11000 руб. Здесь ВЫЧЕТ за полугодие (22000) оказался меньше, чем 50% от суммы исчисленного налога (45000: 2 = 22500). Поэтому снова можем уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов. Кроме того, вычитаем уже уплаченный аванс за 1 квартал.
  • За 9 месяцев уплачено взносов на 40000. При этом единый налог 1 0000 000 х 6% = 60000. Поскольку ВЫЧЕТ больше чем 50% от суммы единого налога, то вычесть всю сумму взносов нельзя. Максимум, что можно начислить в вычет — это 30000. Поэтому подсчет за 9 месяцев АП3 = 1 000 000 х 6% — 30000 — АП1 — АП2 = 7000 руб.

Таким образом, в третьем квартале нужно уплатить в бюджет 7000 руб. Общая сумма авансовых платежей за 9 месяцев составит 30000 руб.

Вопросы по авансовым платежам на УСН

Пени рассчитываются, исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. В декабре 2016 года действует ставка 10%. Считайте по формуле: Пеня = Аванс х Дни х 1/300 х 10%. Например, вы на 6 дней просрочили уплату аванса в 20000. Пеня составит = 20000 х 6 х 1/300 х 0,1 = 40 руб.

— Если в отчетном квартале образовался убыток, как поступать с авансовыми платежами?

На УСН «Доходы минус расходы» в случае убытка авансовые платежи не выплачиваются. На УСН «Доходы» авансовые платежи не зависят от расходов, они исчисляются только с дохода. Если не было дохода, то не будет и авансовых платежей. Если же доход был, то нужно исчислить налог, уменьшить его на сумму вычетов и определить сумму авансового платежа.

— Как выплачивать обязательные авансовые платежи, если в течение года у компании изменилась ставка налога по УСН?

Аванс нужно считать по новой ставке с того отчетного периода, когда произошли изменения. Пересчитывать платежи за прошедшие отчетные периоды не требуется. В случае возникновения переплаты, ее можно будет вернуть из бюджета после сдачи декларации.

— Нужно ли платить минимальный налог 1%, если в отчетном квартале авансовый платеж нельзя исчислить (компания работала в убыток)?

Минимальный налог не имеет отношения к авансовым платежам. Он платится только по итогам года в случае, если исчисленный единый налог меньше 1% от годового дохода.

— Если деятельность ИП подпадает под налоговые каникулы, что делать с авансовыми платежами?

Нет налога – нет авансовых платежей. Уведомлять ИФНС о применении нулевой налоговой ставки не требуется.

— Компания не уплачивала авансовые платежи с начала 2016 года. За это время менялась ключевая ставка Банка России. Какую ставку нужно применять при расчете пеней — на начало года или на момент оплаты?

Здесь нельзя упрощать. Применять нужно ставки, действующие на дни просрочки. Так, с января до 13 июня действовала ставка 11%, с 14 июня до 18 сентября – 10,5%, с 19 сентября – 10%. Нужно считать дни просрочки по каждой ставке и суммировать. Например, пеня за просроченный авансовый платеж 1 квартала может составить 50 дн. х 11% + 90 дн. х 10,5% + 80 дн. х 10%.



Похожие статьи