УСН - это упрощенная система налогообложения. Упрощенная, да не простая.

Татьяна Лукоянова

бухгалтер

УСН называется упрощенной по сравнению с общей системой налогообложения - ОСН . Значимые отличия - в налогах.

Транспортный, земельный и налог на имущество предприниматели на обеих системах налогообложения платят, только если у них есть транспорт, земля или имущество в собственности.

В этой статье мы разберемся с тем, кто имеет право применять УСН , как на нее перейти и когда сдавать отчеты.

Кто применяет УСН

Работать на УСН могут и предприниматели, и компании, но с ограничениями.

По количеству сотрудников. Штат, включая сотрудников, оформленных по гражданско-правовым договорам, не должен превышать 100 человек.

По оборотам. На 2018 год компании и ИП могут работать на УСН , если обороты не превышают 150 млн рублей в год.

По стоимости основных средств. Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов компании или ИП не должна превышать 100 млн рублей. Однако в расчет идет только имущество, которое при покупке стоило 100 000 Р и выше.

Права на компьютерные программы, патенты и другие нематериальные активы в лимит не входят. Условное ООО «Стартап», которое владеет правами на приложения в «Эпсторе» стоимостью 200 млн рублей и тремя компьютерами стоимостью 500 000 Р , может работать на УСН .

По доле других организаций. Компания не может работать на УСН , если долей более чем в 25% от ее уставного капитала владеют другие организации. Если ты большой бизнес с инвесторами - переходи на ОСН .

Если какое-то из этих условий нарушается, например компания открывает филиал или у нее вырастает оборот, придется перейти на общую систему налогообложения.

Как перейти на УСН

Уведомление о переходе на УСН можно подать сразу при регистрации компании или в течение 30 дней после регистрации. Действующие компании переходят на упрощенку только с начала следующего года.

Чтобы перейти на УСН сразу после регистрации компании, к пакету документов нужно приложить уведомление по форме 26.2-1.

Если вы переходите на УСН в момент регистрации или в течение 30 дней после, то в ячейку «переходит на упрощенную систему налогообложения» нужно поставить цифру 2. Цифру 3 нужно ставить в случае, если компания работала на ЕНВД , а потом перестала подходить под критерии этого спецрежима и должна перейти на УСН

Действующая компания может перейти на упрощенную систему только с начала следующего года. Подать уведомление нужно с 1 октября по 31 декабря предшествующего года. То есть перейти на УСН в 2018 году уже не получится, но можно подать заявление в октябре и перейти на упрощенку с 2019 года.

Уведомление можно подать по интернету - через систему электронной отчетности («Контур», «Такском» и т. д.), отнести в налоговую лично или отправить по почте письмом с описью вложения.

ФНС не отправляет никаких бумажек о переходе на УСН , но вы можете попросить ее об этом - так спокойнее. Для этого напишите запрос в свободной форме или заполните специальный бланк. В ответ ФНС пришлет информационное письмо.

Заставьте ФНС всё подтвердить

Иногда при регистрации новых ИП и компаний налоговики могут элегантно подзабыть о том, что надо поставить их на УСН . На всякий случай запросите информационное письмо, что вас перевели на упрощенную систему налогообложения. Сделайте это сразу после регистрации или после перехода на упрощенку с нового года. Никому нельзя доверять.

Когда нужно отправлять отчетность по УСН

Налог по УСН нужно оплачивать каждый квартал:

• I квартал - не позднее 25 апреля;
• II квартал - не позднее 25 июля;
• III квартал - не позднее 25 октября;
• IV квартал (за год) - ООО не позднее 31 марта следующего года, а ИП не позднее 30 апреля следующего года.

Это касается именно уплаты денег, а не подачи декларации.

Налоговую декларацию нужно подавать раз в год. Декларацию за 2017 год ООО должны были подать не позднее 2 апреля 2018 года , ИП - не позднее 30 апреля.

Декларацию сдают по интернету через систему электронной отчетности, относят лично в налоговую или отправляют по почте письмом с описью вложения.

Сдать декларацию по УСН 6%

Есть целый ряд онлайн-сервисов, которые помогают автоматически формировать декларации по УСН , но мы расскажем про Тинькофф-бухгалтерию :

1. Заполняем декларацию, считаем налоги и автоматически готовим платежку.
2. Отправляем декларацию в ФНС через интернет, но если хотите, можете распечатать и сдать лично.
3. Бесплатно выпустим квалифицированную электронную подпись (КЭП ), чтобы отправить декларацию по интернету.
4. Сформируем платежку для уплаты налога.

Чтобы пользоваться Тинькофф-бухгалтерией, нужен расчетный счет в Тинькофф-бизнесе. За первые два месяца обслуживания счета не берем денег, дальше - от 490 Р

Все индивидуальные предприниматели обязаны платить за себя страховые взносы, их размер фиксирован: в 2018 году - 32 385 Р . Взносы можно оплатить раз в год - до 31 декабря, а можно платить вместе с налогом по УСН , то есть поквартально.

Чаще всего выгоднее оплачивать взносы поквартально: в этом случае сумма страхового взноса за квартал уменьшает базу для расчета налога по УСН .

В следующей статье расскажем про разницу между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Важно

Если у вас сезонная работа или нестабильная выручка - наймите профессионального бухгалтера.

Не решайте сложные вопросы по советам и статьям из интернета. Не рискуйте. Найдите профессионала.

В России действует несколько налоговых систем, которые могут применяться индивидуальными предпринимателями (см. « » ). Упрощенная система налогообложения () — самый распространенный налоговый режим для малого бизнеса. Он подходит почти всем и делает жизнь предпринимателя проще: один налог заменяет несколько, отчитываться по нему нужно всего раз в год, есть законные способы уменьшать налог. Разобраться в особенностях применения данной системы налогообложения помогут специалисты веб-сервиса « ».

Кто может перейти на УСН

На упрощенную систему налогообложения могут перейти как организации, так и предприниматели. Делается это в добровольном порядке. Чтобы применять эту систему налогообложения, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Если же ИП планирует перейти на УСН с начала следующего года, то уведомление следует направить до 31 декабря текущего года.

Но переведут на этот спецрежим не всех. Критерии, которые не позволят применять «упрощенку», приведены в статье 346.12 НК РФ. Так, УСН запрещена тем предпринимателям, которые производят подакцизные товары (например, сигареты или бензин), добывают и продают полезные ископаемые, либо платят единый сельхозналог. Кроме того, не вправе применять упрощенную систему организации и ИП со средней численностью работников более 100 человек. Есть ограничения и по величине дохода. Если по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев или года доходы превысили 150 млн. рублей, право на УСН теряется.

Два вида «упрощенки»

На сегодняшний день существуют две разновидности УСН. Они отличаются объектом налогообложения и налоговой ставкой. Это:

1. УСН с объектом налогообложения «доходы». ИП, которые выбрали этот объект налогообложения, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на налоговую ставку. В большинстве регионов она составляет 6%. Но в некоторых субъектах РФ действует пониженная ставка — от 1% до 6%. Например, в Крыму ставка налога равна 4%.
2. УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» . ИП, которые выбрали этот объект налогообложения, платят налог с разницы между доходами и расходами. Здесь ставка налога в целом выше — от 5 % до 15%. Она устанавливается региональными законами. Например, налоговая ставка в Москве составляет 10% для тех, кто ведет бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и проч., и 15% для всех остальных. Налоговая ставка в Санкт-Петербурге — 7% для всех. Налоговая ставка в Екатеринбурге и Свердловской области равна 5% для тех, кто ведет бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и проч., и 7% для всех остальных.

Налоговая ставка при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» не может быть ниже 1% от общей суммы доходов. Даже если год был убыточным, придется заплатить этот минимальный налог.

Обратите внимание: региональные налоговые ставки для расчета единого налога по УСН могут меняться. Поэтому для удобства предпринимателей специалисты веб-сервиса «Контур.Эльба» составили обновляемую таблицу с региональными налоговыми ставками . Найдите свой регион в таблице и узнайте актуальные налоговые ставки. Вам поможет поиск, который вызывается одновременным нажатием клавиш «Ctrl» и «F».

УСН с объектом «доходы» выгоднее применять, если расходы будут небольшими — менее 60% от доходов, или расходы будет сложно подтвердить документами. Такой объект налогообложения хорошо подойдет для оказания консультационных услуг или услуг по сдаче недвижимости в аренду. УСН с объектом «доходы минус расходы» выгоднее применять при больших регулярных расходах (70-80% от доходов) и при наличии документов, подтверждающих расходы. Так, данный объект налогообложения подходит для торговли.

Выбранный объект налогообложения применяется в течение всего календарного года. Чтобы с 1 января следующего года перейти на другой объект, нужно уведомить об этом налоговиков не позднее 31 декабря предшествующего года.

Как посчитать доходы при УСН с объектом «доходы»

Доходом считаются все деньги, которые ИП получил при ведении бизнеса. В основном, это доходы от реализации (т.е. доходы от продажи товаров, работ или услуг). Например, ИП разработал сайт и получил за это 100 000 рублей. Эту сумму нужно записать в доходы и заплатить с нее налог.

Есть еще внереализационные доходы, которые напрямую с бизнесом не связаны, но их тоже нужно учесть. Например, к ним относятся:

• проценты по банковским вкладам ИП;
• штрафы и пени от партнеров за нарушение условий договоров;
• возмещение ущерба, полученное от страховой компании;
• подарки и другое бесплатно полученное имущество;
• другие доходы, перечисленные в статье НК РФ.

Чаще всего ИП получает доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы (например, при бартере, когда один товар меняется на другой, или при взаимозачете). Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Уменьшение налога на страховые взносы

Налог на УСН с объектом «доходы» можно уменьшить на . При этом нужно учесть следующие правила:

1. ИП без сотрудников могут снизить налог на страховые взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — в размере, не более 50% от суммы налога.

2. Налог уменьшается на:

• личные страховые взносы ИП. В 2018 году пенсионные взносы с доходов, не превышающих 300 000 рублей, составляют 26 545 рублей, а медицинские взносы — 5 840 рублей. Плюс к этому в ПФР надо заплатить 1% от дохода свыше 300 000 рублей (но не более максимальной величины взносов, которая в 2018 году равна 212 360 руб.);
• взносы за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перечисляются в ИФНС), а также взносы в ФСС «на травматизм»;
• больничные за первые три дня болезни сотрудника;
• взносы за сотрудников на ДМС.

3. Взносы можно учесть при условии, если они перечислены в том же периоде, за который рассчитывается налог. Например, единый налог по УСН за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. При этом не имеет значения, за какой период внесены эти взносы.

Уменьшение налога на торговый сбор в Москве

Предприниматели, которые зарегистрированы в Москве, и платят , могут снизить единый налог по УСН на сумму этого сбора. Но если ИП торгует в столице, а зарегистрирован в другом регионе, то налог придется заплатить без учета суммы торгового сбора.

Налог по УСН может быть уменьшен на торговый сбор полностью. Ограничение на снижение налога только до 50%, как это предусмотрено для страховых взносов ООО и ИП с работниками, в отношении торгового сбора не действует. Это связано с тем, что сумма торгового сбора снижает налог дополнительно к суммам страховых взносов. Итоговая величина налога к уплате может оказаться нулевой.

Как посчитать доходы и расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Доходы определяются точно так же, как и в случае применения УСН с объектом «доходы». То есть доходом считаются все поступления (как в денежной, так и в неденежной форме) от ведения предпринимательской деятельности.

Что же касается расходов предпринимателя, то не все из них можно учесть при расчете налога по УСН с объектом «доходы минус расходы». Прежде чем признать расход, нужно проверить, соблюдены ли необходимые условия:

• расход экономически обоснован и направлен на получение дохода;
• вид расхода поименован в статье 346.16 НК РФ;
• вы полностью расплатились с поставщиком;
• вы получили то, за что заплатили: товар отгружен, услуга оказана, работа выполнена;
• у вас есть документы, которые подтверждают расход;
• вы продали товары, которые приобретали для дальнейшей реализации — только после этого можно списать на расходы их стоимость.

При этом расходы следует учитывать по последней из дат:

• дата оплаты поставщику;
• дата получения от поставщика товаров, работ или услуг;
• дата отгрузки товара конечному покупателю.

Обоснованность расхода

Расход должен быть оправдан экономически и направлен на получение дохода. То есть снизить налог можно только на те затраты, которые целесообразны для ведения бизнеса. Например, если ИП занимается внедрением программного обеспечения, то вряд ли для этой деятельности необходимо приобретение сварочного аппарата. При проверке нужно будет убедительно пояснить налоговикам при проверке, как именно те или иные затраты помогают вести бизнес.

Документальное подтверждение расхода

Расходы можно подтвердить следующими документами: кассовый чек, бланк строгой отчетности, платежное поручение, накладная, акт сдачи-приемки, договор, квитанция и др.

По документам должно быть понятно, за что и сколько вы заплатили. Также важно подтвердить получение товара, выполнение работы или оказание услуги. Если речь идет о покупке материалов в магазине, то достаточно кассового чека. В нем, в частности, должны быть указаны следующие данные: товар, цена, продавец и сумма. Если же вы являетесь заказчиком услуги, то нужен платежный документ (например, платежное поручение), а также акт приемки услуги. Если расчет происходит не деньгами (например, по бартеру или векселем), то такая оплата тоже должна быть подтверждена документом: актом взаимозачета, актом приемки-передачи векселя и т.д.

Учет расходов на товары для перепродажи

Расходы на закупку товаров для перепродажи можно списать только после продажи этих товаров вашему покупателю. Например, 20 марта ИП закупил 20 подушек, по 1000 рублей каждая. 30 марта он продал 4 подушки. В этот день (30 марта) можно учесть в расходах 4 000 рублей.

Расходы на товары для перепродажи учитываются при расчете единого налога по УСН по последней из дат:

• дата, когда вы оплатили товары поставщику;
• дата передачи товара клиенту (она может определяться датой накладной на продажу товара клиенту или датой отчета о рознице).

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис « », который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

УСН, ЕНВД, ОСНО, ЕСХН, ПСН - для кого-то эти аббревиатуры ничего значат, а предпринимателям они указывают на налоговую нагрузку. Работать по общей схеме могут абсолютно все налогоплательщики. Но в России ОСНО является самой обремененной - как финансово, так и административно. Субъекты малого предпринимательства чаще выбирают льготные налоговые режимы, которые позволяют начинающему бизнесу развиваться в щадящих условиях. В этой статье речь пойдет о системе УСН (6%).

Суть схемы

Упрощенная налоговая система - самая популярная среди малого бизнеса. Ее привлекательность объясняется небольшой нагрузкой, относительной простотой ведения учета. Предприниматели, выбравшие данный режим, освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество и перечисляют только единый налог. Порядок использования схемы разъяснен в гл. 26 НК РФ.

Право на применение УСН (6 процентов) имеют организации без филиалов со среднегодовой численностью до 100 человек и доходом за 9 месяцев менее 45 млн руб. Остаточная стоимость ОС не может быть больше 100 млн руб. Налогоплательщики могут самостоятельно выбрать базу для расчетов: УСН 6%, уменьшение налога за счет расходов.

«Упрощенку» не могут применять такие организации:

• банки, инвестиционные фонды, страховщики;
• бюджетные учреждения;
• иностранные компании;
• предоставляющие юридические и нотариальные услуги;
• занимающиеся азартными играми.

Также не смогут перейти на «упрощенку» ИП, которые:

• изготавливают подакцизные товары;
• занимаются добычей и продажей полезных ископаемых;
• находятся на ЕСХН;
• своевременно не сообщили о своем переходе.

Налогооблагаемая база определяется нарастающим итогом, то есть доходы и расходы считаются с начала года. Декларация подается один раз в год, а налог платится поквартально: за отчетные периоды уплачиваются авансы, а в конце года – остаток суммы.

Преимущества УСН (6%)

Их не так уж и мало:

• снижение налоговых платежей;
• подача декларации один раз в год;
• возможность уменьшать налоговую базу ;
• освобождение от уплаты НДС, НДФЛ;
• возможность самостоятельно выбирать базу налогообложения;
• наличие льготных ставок;
• облегченный бухгалтерский учет.

Недостатки УСН

• Ограничения по видам деятельности. На «упрощенке» не могут находиться финансовые институты, нотариусы и адвокаты, НПФ и другие организации, которые перечислены в ст. 346 НК РФ.
• Отсутствует возможность открыть представительства. Этот фактор может стать препятствием для компаний, которые планируют расширять бизнес.
• Ограниченный перечень расходов для второй схемы.
• Отсутствие обязанности составлять фактуры. С одной стороны, это экономит время на документооборот. С другой, может стать препятствием для контрагентов-плательщиков НДС. Они не смогут предъявить налог к возмещению.
• Отсутствие возможности уменьшить базу на убытки, полученные за период использования УСН, при переходе к другим режимам, и наоборот.
• По второй схеме налог придется платить, даже если предприятие за отчетный период понесло убытки.
• В случае нарушения нормативов право на применение УСН теряется.
• Уменьшение базы за счет авансов, которые в будущем могут оказаться ошибочно зачисленными суммами.
• Составление отчетности при ликвидации организации.
• В случае продажи ОС, купленных в период использования УСН, налоговую базу придется пересчитать, доплатить сбор и пеню.

Как перейти?

Для вновь созданных ИП порядок действий следующий. Подать заявление по форме № 26.2 одновременно с пакетом документов для госрегистрации. ИП передают документы по месту жительства, ООО – по месту нахождения. Если в течение 30 дней после госрегистрации заявление на применение УСН (6%) не подано, налогоплательщик автоматически переходит на общую систему. Функционирующим предприятиям нужно написать заявление до 31 декабря. Если все параметры (численность сотрудников, объем доходов, стоимость ОС) будут соблюдены, проблем с переходом на «упрощенку» не возникнет.

Первая схема: УСН (доходы 6%)

Налогооблагаемая база (доходы) умножается на 6%. Из полученного результата вычитаются уже перечисленные за год авансы. За счет страховых взносов, выплаченных работникам пособий (первые три дня больничного), ИП уменьшить сумму налога могут максимум наполовину. Такая схема более привлекательна для предпринимателей, у которых есть наемные сотрудники.

Важный нюанс. Базу могут уменьшить только авансы, начисленные и уплаченные к моменту расчетов. Т. е. если взносы за декабрь 2015 года перечисляются в январе 2016-го, они будут уменьшать сумму сбора за прошлый период. На налог 2016 года они никак не повлияют.

Примеры

Налогооблагаемая база за 9 месяцев работы составила 1,45 млн руб. За первое полугодие были перечислены страховые взносы на сумму - 35 тыс. руб., авансы за ИП (УСН 6%) – 40 тыс. руб.

База: 1,45 х 0,06 = 0,87 млн руб.

За счет страховых взносов сумму налога можно уменьшать на: 87 х 0,5 = 43.5 тыс. руб.

Эта цифра меньше суммы взносов, поэтому они учитываются в полном объеме.

Налог к уплате: 87– 35 – 40 = 12 тыс. руб.

Изменим условия предыдущей задачи. Пусть сумма страховых взносов, перечисленных за сотрудников, составит 55 тыс. руб., пособий по нетрудоспособности – 4 тыс. руб., авансов – 45 тыс. руб.

Сумма взносов и пособий больше предельной, поэтому учитываться будет только 43 тыс. руб.

Налог к уплате: 87– 43,5 – 45 = - 1,5 тыс. руб.

Имеет место переплата. Соответственно, в бюджет за текущий период ничего перечислять не нужно.

Вторая схема: уменьшение расходов

Из доходов вычитаются расходы, затем сумма умножается на 15 %. Региональными нормативными актами ставка налога может быть уменьшена до 5 %. Например, в Санкт-Петербурге все ИП оплачивают УСН по ставке 10 %, а в Московской области - только занятые в сфере растениеводства. Если прибыль нулевая или получен убыток, то авансы за квартал платить не нужно. Если сумма сбора за год составляет менее 1 % доходов, то заплатить нужно минимальный налог – 1 % от доходов.

В расходы могут быть включены затраты на покупку материалов, ОС, создание НМА, оплата труда, страховые взносы и т. д. Все они должны быть экономически оправданными, подтверждены документами. Предприниматель должен вести «Книгу учета доходов и расходов», отображать в ней факт покупки или оказания услуг.

Примеры

Доходы компании за год составляют 4 млн руб., расходы – 3,5 млн руб., авансовые платежи за 9 месяцев – 45 тыс. руб.

1) 4 – 3,5 = 0,5 х 0,15 = 0,075 млн. руб. – сумма налога;

Сумма налога больше минимального платежа. Уплатить в бюджет следует: 75 – 45 = 30 тыс. руб.

Доходы предприятия за год составили 4 млн руб., расходы – 3,8 млн руб., авансовые платежи за 9 месяцев - 45 тыс. руб. Считаем:

1) 4 - 3,8 = 0,2 х 0,15 = 0,03 млн руб. - сумма налога;

2) 4 х 0,01 = 0,04 млн руб. – 1 % от доходов.

Рассчитанная сумма налога меньше минимальной. В бюджет нужно уплатить 40 тыс. руб.

Вот как осуществляется расчет УСН (6%, 15%).

Объект исчислений

Предприниматель должен сам выбрать схему налогообложения. В конце года ИП могут написать заявление о смене типа УСН. Предпринимателям, предоставляющим услуги, у которых нет больших материальных расходов, выгоднее использовать УСН (доходы 6%). ИП, занятым в сфере торговли или производства, следует выбирать схему с уменьшением расходов.

Что касается процентной ставки, то здесь ключевым фактором является рентабельность бизнеса. Если плановая сумма расходов составляет 60 % (и более) от доходов, выгоднее использовать вторую схему. При этом важно грамотно вести учет, иметь первичные документы (с подписями и печатями), подтверждающие расходы.

Отчетность

ИП, применяющие УСН (6%), должны знать, какие данные подавать в налоговую.

• Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
• Декларацию.

КУДиР хранится у ИП. В ней отображаются только доходы. По итогам года ее распечатывают, нумеруют страницы и прошивают. До 30 апреля 2016 года в ФНС сдается декларация по УСН. Взносы во внебюджетные фонды можно оплатить двумя платежами до 31 декабря.

Сроки

До 25 числа первого месяца следующего квартала должен уплатить налоги ИП: 6% УСН погашается по итогам года. Рассмотрим налоговый календарь за год:

01.04.16 - оплатить взносы в фонды (за I квартал 2016 года и остаток за 2015 год);

25.04.16 - оплатить аванс в ФНС (за I квартал 2016);

30.04.16 - перечислить налоги УСН в фонды (за 2015);

30.04.16 - предоставить декларацию за 2015 год в ФНС;

01.07.16 – перечислить взносы (за II квартал);

25.07.16 - оплатить аванс в ФНС (за полугодие);

01.10.16 - перечислить взносы в фонды (за III кв.);

25.10.16 - оплатить аванс в ФНС (за III кв.);

31.12.16 - перечислить взносы (за IV кв).

В инспекцию нужно явиться всего один раз, чтобы сдать декларацию по УСН.

Изменения 2016 года

В новом году выросли лимиты доходов на 32,9 %:

• 79,74 млн руб. - предельная сумма доходов, при которой можно оставаться на УСН в 2016 году;
• 59,805 тыс. руб. предельная сумма доходов, которая будет действовать в 2017 году;
• не более 51,615 тыс. руб. должны заработать предприниматели за 9 месяцев 2015 года, чтобы перейти на УСН в 2016 году.

Поправки, внесенные ФЗ № 232, позволяют регионам снижать ставки: с 6% до 1% для первой схемы и с 15 до 7,5% для второй.

С 01.01.16 малые компании освобождаются от неналоговых проверок. Если организация по ошибке попала в план ревизий, она может исключить себя из списка. Для этого нужно написать заявление, приложить заверенные копии отчета о финрезультатах, сведения о среднесписочной численности и передать пакет документов в отделение Роспотребнадзора.

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка) является одним из шести режимов налогообложения, возможных к применению на территории РФ. УСН относится к так называемым специальным режимам налогообложения, предусматривающим пониженную налоговую ставку и упрощенный порядок ведения налогового и бухгалтерского учета.

Что такое УСНО

УСНО представляет собой специальный режим налогообложения, добровольно применяемый на территории России, как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Особенностью данной системы налогообложения (далее н/о) является упрощенный налоговый и бухгалтерский учет, а также замена основных налогов традиционной системы н/о одним – единым.

Плюсы

• Возможность учета уплаченных страховых взносов при расчете платежей по УСНО.

При этом на УСН учесть при расчете аванса можно взносы, уплаченные в более ранних кварталах, так как авансовые платежи и налог считаются нарастающим итогом с начала года. На ЕНВД же учесть можно страховые взносы, уплаченные только в том квартале, за который рассчитывается налог, а на патентной системе н/о взносы вообще не учитываются при расчете стоимости патента.

• Применение на всей территории РФ, в отношении практических всех видов деятельности;

Также как и общий режим н/о упрощенка применяется по всем видам деятельности налогоплательщика, а не по отдельным, как вмененка или патент. Также, территориально не ограничивается применение УСН, в отличие от ЕНВД, запрещенного к применению в ряде регионов (например, в г. Москве) и ПСН, установленной также не во всех регионах и не по всем видам деятельности.

• Уплата аванса или налога осуществляется исходя из наличия налогооблагаемой базы (доходов или разницы между доходами и расходами);

Налог платится по фактической прибыли и, соответственно, если доходов нет вообще, то налог платить не нужно, в отличие от ЕНВД, где налог платится по вмененному доходу или патента, который приобретается также исходя из вмененного, а не фактического дохода.

• Возможность применения налоговых каникул впервые зарегистрировавшимся ИП по определенным видам деятельности;

Упрощенцы, так же как и ИП на патенте, могут применять налоговые каникулы в первые два года после регистрации в отношении некоторых видов деятельности. Для предпринимателей на вмененке и традиционном режиме таких льгот для налогоплательщиков не предусмотрено.

• Сдача отчетности раз в год;

В отличие от общего и вмененного режима, где отчетность сдается раз в квартал или месяц (НДС, налог на прибыль ЕНВД), декларацию на упрощенке необходимо сдавать раз в год. Но, на патенте отчетность не сдается вообще.

• Ставка на объекту н/о может быть существенно (вплоть до нуля) снижена региональным властями;

Региональные власти могут снизить ставку по объекту «доходы» с 6% до 1%, а ставку по объекту «доходы минус расходы» с 15% до 5%. На вмененке ставка тоже может быть снижена, но только до 7,5%.

• Размер налога, не индексируется на коэффициенты, в связи с чем его размер зависит только от доходов и расходов налогоплательщика.

На ЕНВД и ПСН ежегодно происходит изменение коэффициентов-дефляторов для расчета налога, в связи с чем, их размер каждый год изменяется, хоть и не существенно.

Минусы

Минусов у упрощенки значительно меньше, чем у других режимов, но они все же имеются:

• Лимит сотрудников и предельного дохода

Упрощенка, как и любой спецрежим, проигрывает общей системе в лимите сотрудников и предельном доходе, позволяющем применять данный режим.

Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2019 году

Средняя оценка 5 (100%), оценили 1

Один из самых важных моментов, определиться с которым рано или поздно так или иначе придется любому начинающему предпринимателю - по какой системе налогообложения ему надо работать. Это важно, поскольку от системы налогообложения зависит не только то, каким образом нужно будет вести бухгалтерию, сдавать декларацию и отчетность, но и то, в какой величине будут взиматься налоги и сборы с организации. Надо сказать, проблемой выбора налоговой системы могут быть озадачены не только молодые бизнесмены. В процессе работы изменение налогового режима по каким-либо причинам может понадобиться и предприятиям, давно существующим на рынке. В России существует два наиболее часто применяемых режима налогообложения для предприятий и организаций - общий и упрощенный. Сейчас речь пойдёт про упрощённый, или, как ещё её называют в бухгалтерских кругах, — «упрощёнку».

Что такое УСН и кому она подходит

УСН или, говоря шире, упрощенная система налогообложения - это специально разработанный способ ведения бухгалтерского учета, сдачи отчетности и уплаты налогов по облегченной схеме. Как гласит закон, по УСН могут работать любые организации и предприятия, входящие в сферу малого и среднего бизнеса. УСН является излюбленным налоговым режимом и для индивидуальных предпринимателей.

Почему УСН?

УСН чрезвычайно удобна для мелких и средних предприятий. Поскольку все бухгалтерские отчетности проводятся в упрощенном варианте, им нет необходимости держать в штате бухгалтера и можно отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. «Упрощенка» позволяет заменить целых три налога на один и при этом еще и дает возможность выбрать так называемый « ».

Проще говоря, руководство предприятия вправе решить, каким образом оно будет платить налоги: 6% с дохода или 15% с дохода минус расход . Причем раз в год, накануне нового календарного года, объект налогообложения можно менять.

Еще один неоспоримый плюс УСН - возможность подавать декларацию всего один раз в год. В отличие от Общей системы налогообложения, упрощенный режим освобождает предприятия от некоторых видов налогов. Например, если говорить об Обществах с ограниченной ответственностью, то они могут не платить налог на имущество, находящееся на балансе организации, налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций. Индивидуальные предприниматели, избравшие «упрощенку», будучи физическими лицами, не обязаны платить налог на доходы от предпринимательской деятельности, они освобождаются от налога на имущество, используемое в работе, а также от НДС.

Важно! Даже при Упрощенной системе налогообложения ООО и ИП законодательно обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников. Пренебрежение или уклонение от этой обязанности неминуемо влечет за собой карательные санкции.

Кто может и кому нельзя работать по УСН

УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:

• Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
• Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
• Организации с филиалами
• Бюджетные организации
• Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
• Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
• Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
• Предприятия, зарегистрированные в других государствах
• Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
• Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
• Компании, в штате которых более 100 работников
• Организации, перешедшие на ЕСХН
• Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
• Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом

Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.

Условия перехода на УСН

Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:

• Чистая прибыль предприятия должна быть менее 60 миллионов рублей в год
• В штате компании не должно работать более 100 человек
• Остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей
• Если это организация, в частности Общество с ограниченной ответственностью, то доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%

ВНИМАНИЕ! По закону, Воспользоваться переходом на упрощенную систему налогообложения не смогут те организации и предприятия, которые имеют филиалы и представительства, причем, независимо от места их нахождения.

Как перейти на «упрощенку»

Предприниматели уже при процедуре регистрации предприятия, обязаны определиться с тем режимом налогообложения, по которому они планируют работать. Подать уведомление на Упрощенную систему налогообложения можно как вместе со всем остальным пакетом на государственную регистрацию, так и донести потом - в течение 30 дней после подачи основных документов в налоговую инспекцию.

Если этого не произошло, то предприятие автоматически включается в общую систему налогообложения.

Иногда бывает так, что в процессе работы бизнесмены понимают, что УСН предпочтительнее ОСН и возникает вопрос: можно ли сменить режим оплаты налогов и как это сделать? Да, перейти на «упрощенку» можно в любой период работы предприятия. В силу своей простоты, данная процедура не должна вызвать никаких затруднений. Для этого руководству предприятия необходимо к началу следующего календарного года подать в налоговые органы уведомление о переходе на УСН, но сделать это необходимо не позднее 31 декабря текущего года. Стандартный образец уведомления можно легко найти на сайте Федеральной налоговой службы.

Минусы УСН

Прежде чем принимать решения о том, стоит ли переходить на упрощенный налоговый режим, следует тщательно взвесить все «за» и «против». Дело в том, что, несмотря на очевидные плюсы, работа по УСН имеет и ряд скрытых подводных камней. Помимо вышеозначенных ограничений по количеству сотрудников на предприятии и размеров прибыли, главным минусом работы по УСН является освобождение организаций от уплаты НДС.

Суть проблемы

Крупные предприятия, которые, как правило, работают по Общей системе налогообложения, а следовательно с НДС, требуют от своих контрагентов заполнения счет-фактур. А между тем, предприниматели, работающие на УСН, по закону не могут выписывать эти счета. Еще один минус УСН - в случае утраты права работать по ней, например, в результате превышения лимита по количеству разрешенной численности сотрудников или превышения прибыли, вернуться к ней можно будет только со следующего года. Причем заявку на переход нужно будет подать накануне 1 января.

Что в итоге?

Друзья, если вы попадаете под условия применения УСН — конечно же надо на него переходить. Минусы, как правило, шикарно компенсируются плюсами. На данный момент, УСН — самый удобный налоговый режим, предлагаемый государством частному бизнесу.

И на последок: ИП, зарегистрированные впервые на УСН имеют право на , а именно определенное время не платить налоги.

Похожие статьи