Такой способ подходит для небольших компаний, чья деятельность однообразна и операций с движением средств немного. При этом используется ограниченное число бухгалтерских счетов.

• Малые предприятия могут вести книгу учета доходов и расходов в табличной форме, но при этом метод двойной записи не используется.
• Допускается ведение бухгалтерии на специальном упрощенном режиме выплаты налоговых обязательств кассовым методом.
Никаких методических рекомендаций по ведению бухгалтерии кассовым методом нет. Причиной этого может быть тот факт, что кассовый метод не дает полной и до конца достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности компании. Кассовый метод искажает не только действительное положение вещей на фирме, но и бухгалтерские отчетные документы. Исходя из вышесказанного рекомендуется использовать метод начисления.

Как вести бухгалтерию ооо самостоятельно: пошаговая инструкция 2018

Внимание

Основанием для этого служит ст.№346.24 Налогового кодекса Российской Федерации. Пользование услугами бухгалтера Несмотря на Федеральный закон №129-ФЗ, ведение бухгалтерского учета при использовании ООО упрощенной системы налогообложения все же желательно. Если руководитель предприятия не может справиться с этим самостоятельно, имеется два выхода из подобного положения:

• использование услуг специализированной организации;
• принятие на работу бухгалтера.

Наличие собственного бухгалтера всегда предпочтительнее.

Важно

Кроме того, предприятие по ряду причин в любой момент может утратить право на использование УСН. Общество с ограниченной ответственностью, использующее упрощенную систему налогообложения, обязано отчитываться перед налоговыми органами. При этом в общепринятом виде бухгалтерский учет вести не обязательно.

Порядок ведения бухгалтерского учета при усн (2018)

Инфо

Бухгалтерская отчетность отражает информацию о финансовом состоянии ООО, результатах хозяйственной деятельности и движении денежных средств. Ответственность за организацию бухучета несет директор компании, который имеет право передать его ведение специальной фирме либо нанять бухгалтера, а также заниматься им самостоятельно. Если вас интересуют правила и образец заполнения формы Р21001, прочтите данный материал.

Какие удачные названия для фирм ООО можно придумать? Примеры и советы - здесь. Принципиальные отличия упрощенной системы налогообложения Упрощенная система предполагает, что в ООО обязательно есть ограничение количества рабочих мест (не более 100), поскольку упрощение налогообложения предусмотрено только для субъектов малого предпринимательства.

Как осуществляется ведение бухгалтерии ооо на усн в 2018 году

Полный объем бухучета в приоритете и для организаций на УСН, которые применяют бухгалтерские данные для экономического анализа бизнес-процессов и получения детальных параметров.

• Возможно осуществление полноценного бухгалтерского учета по всем правилам, но с небольшими упрощениями в отчетности. Допускается упразднение некоторых ПБУ, корректировка в текущем году допущенных ошибок в предыдущих периодах, изменение плана счетов, сокращение регистров бухучета. Такой способ подходит для малых предприятий, которые ведут разноплановую деятельность и нуждаются в отражении каждого нюанса для дальнейшего анализа, но в упрощенном виде.
• Сокращенное ведение бухучета ограничивается заполнением данных о фактах финансово-хозяйственной деятельности фирмы в специальной книге.

  Она содержит таблицу, в которой ведется двойная запись.

Ведение бухгалтерии ооо на усн: порядок и отчетность

Юридическое лицо на УСН платит только один из двух налогов, а именно налог на доход «УСН-6% Доходы» или доход, уменьшенный на величину расходов: «УСН-15% Доходы минус Расходы». Следовательно, платить необходимо только единый налог в выбранном соотношении 6% либо 15% и НДФЛ с дивидендов и зарплаты сотрудников. Также платится страховой взнос с заработной платы работников.

То есть кроме налога на доходы подлежат уплате только взносы в Пенсионный фонд и Фонд соцстрахования. Давайте немного подробнее поговорим о различии УСН-6% и 15%. Первый вид идеально подходит фирмам, основной вид деятельности которых – ремонтные работы, аренда, предоставление юридических либо бухгалтерских услуг, то есть такие услуги, которые не требуют вложения или затрат.

Второй вид используется компаниями, которые занимаются строительством, торговлей, интернет-магазинами.

Усн: бухгалтерский учет

Ведение бухгалтерской отчетности – весьма хлопотное и сложное занятие. Конечно же, упрощенная система налогообложения весьма облегчает задачу, но все же некоторые тонкости и детали необходимо знать, чтобы правильно составить все необходимые документы и вовремя их сдать. Давайте рассмотрим основные аспекты ведения бухгалтерского учета ООО, которое находится на упрощенной системе налогообложения (далее – УСН).

Стоит отметить, что проще всего вести всю отчетности ООО «по упрощенке» с помощью онлайн сервисов. Рекомендуем сервис для расчета налогов и взносов по УСН, а так же сервис по подготовке и онлайн сдаче отчетности. Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

Ведение бухгалтерского учета при усн

Расчет налогов и взносов по двум режимам УСН Рассмотрим пример расчетов налоговых сборов по двум режимам УСН. Итак, за первый квартал в результате деятельности предприятия доходы составили 300 тыс. руб., расходы при этом 100 тыс. руб. Выплаты в различные фонды 50 тыс. руб. Оплата больничных и иных выплат 10 тыс. руб.

Расчеты по двум видам единого налога следующие:

• Для 6%: НБ = 300 – 50 – 10=240 тыс. руб. ЕН=240*6/100=4 тыс. руб.
• Для 15%: НБ = 300 – 100 – 50=150 тыс. руб. ЕН=150*15/100=22,5 тыс. руб.

Переход на упрощенку осуществляется путем подачи заявления в налоговой орган.Заполняется оно на специальном бланке.

В виду того что форма последнего периодически меняется, во избежание ошибок, лучше скачивать ее с официальных сайтов.

Бухгалтерский учет

В данной статье мы рассмотрим как осуществляется ведение бухгалтерии ООО на УСН, разберем какие налоги заменяет данный спецрежим, какие штрафы и что включает отчетность. Отличия УСН от других режимов налогообложения При выборе упрощенки важно понимать принципиальные отличия данной системы налогообложения от других:

1. Предусмотрена только для малых предприятия с ограниченным числом работников (не более 100).
2. Сокращение количества подлежащих к уплате налогов. На выбор предоставляется два вида единых налога на доход 6% и 15%.

   В первом случае вы платите налог с выручки, во втором – с прибыли. Плюс к этому вам необходимо также выплачивать НДФЛ с зарплаты сотрудников и дивидендов, а также взносы в Пенсионный и Страховой Фонды, а также Фонд соцстраха.

Как вести бухгалтерию ооо на усн?

Тем не менее, отдельные его элементы должны присутствовать в отчетности в обязательном порядке. Можно разделить все ООО, ведущие отчетность подобного типа, на две основные категории:

• с работниками;
• без работников.

С работниками Если в ООО на УСН имеются работники, то должна присутствовать ежеквартальная отчетность: В ПФР Уплаченные, а также, впоследствии, начисленные взносы (подается до 15 мая, 15 августа, 15 ноября) В ФСС Необходима форма 4-ФСС (подается до 15 мая, 15 августа, 15 ноября) В ИФНС также требуется подавать: Без работников ООО на УСН ежеквартально никоим образом не отчитывается, сдавать бухгалтерскую отчетность нет необходимости.
Бухгалтерский учет в компании следует организовать так, чтобы при переходе на УСН 15% или ОСНО была возможность восстановления учетных данных с минимальными затратами времени. Ведение бухгалтерской документации для компаний, осуществляющих деятельность на УСН по объекту «доходы», происходит в обязательном порядке. При этом не имеет значения, что для расчета налогового платежа фирме нужно учитывать только доходы и суммы, уменьшающие размер выплаты в ФНС.

Основное отличие бухгалтерской учетной политики компаний на УСН «доходы минус расходы» и «доходы» в том, что последним не обязательно включать в учетную политику данные об алгоритме уменьшения налоговой базы. Бухгалтерский учет в ТСН (ТСЖ) на «упрощенке» ТСН (ТСЖ) не требуется вести бухгалтерский учет в полном составе.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту: (Москва) (Санкт-Петербург) (Регионы) Это быстро и бесплатно! В чем заключается ведение бухучета? С 2013 года ведение бухгалтерии и сдача отчетности обязательны для всех компаний, которые находятся на УСН. Прежде чем начать вести бухучет, следует разработать и утвердить учетную политику, где необходимо указать способы и методы бухучета, как вести учет основных средств и какие формы первичной документации следует применять. Только после утверждения учетной политики, отражающей учет экономической деятельности на год, можно приступать к следующим этапам работы ООО.
Бухучет включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках. Расчет курсов валют производить не следует, любая сделка оценивается по курсу Центробанка в день ее совершения.

Как вести бухгалтерию ооо при усн доходы 6

Бухгалтерская отчетность для ООО на УСН 6% Отчитываться по «упрощенке 6%» в налоговую инспекцию намного проще, чем при НДС 18%, и даже при «упрощенке 15%» . Перспектива сэкономить на бухгалтере заманчива. Но отчитаться по УСН не так просто, как может показаться на первый взгляд. Субъекты малого предпринимательства (ООО на УСН, если выручка за предыдущий год не превысит 800 млн. рублей) ведут бухгалтерский учёт в упрощенной форме. Но это дело добровольное — можно вести учёт и в общем порядке, если бухгалтеру фирмы так удобнее. Список документов упрощенной отчётности ООО на УСН по итогам года Документ Форма Срок сдачи Куда сдавать Книга расходов и доходов (КУДиР) утв. Приказом Минфина N 135н 31 марта ИФНС Бухгалтерский баланс Форма1 (утв.
Приказом Минфина N 66н) 31 марта ИФНС Сведения о прибыли и убытках — отчёт о финансовых результатах Форма 2 (утв.

Все юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с выбранной учетной политикой. Это в равной степени касается всех организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Об особенностях бухучета на УСН - в данном материале.

Бухгалтерский учет (БУ) должны вести все экономические субъекты, при любой системе налогообложения. От такой обязанности избавлены только индивидуальные предприниматели, для них предусмотрен особый учет доходов и расходов (п.1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Юридические лица таких привелегий не имеют. Поэтому все организации на УСН обязаны вести и хранить все необходимые первичные документы и журналы бухучета — отсутствие чего-либо относится к грубой ошибке и карается штрафом.

Ведение бухгалтерского учета на УСН в 2019 году никак не изменилось, оно по-прежнему регламентировано Федеральным законом N 402-ФЗ о бухучете . Если фирма не вела учет, становится актуальным вопрос, как восстановить бухгалтерский учет на УСН в 2019 году, начиная с момента его законодательного введения (если сроки давности еще не истекли) или начала работы организации.

Это сложная процедура: ведь ФНС имеет возможность отследить многие сделки по контрагентам. После восстановления всех документов и регистров во избежание проблем с налоговой бухучет для ООО обязателен. В целом бухучет при УСН должен быть организован в фирме таким образом, чтобы при необходимости возврата на общую систему налогообложения или перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» бухгалтер мог с минимальными трудозатратами восстановить аналитику по имеющимся в его распоряжении учетным данным в соответствии с требованиями действующей на предприятии системы налогообложения.

Особенности ведения бухгалтерского учета ООО на упрощенной системе налогообложения: малый и средний бизнес

Любая коммерческая организация, ООО или АО, применяющая УСН, должна:

• составить и утвердить приказом руководителя учетную политику;
• учитывать движение ТМЦ, денежных средств, взаиморасчетов и прочих активов и пассивов;
• составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС и территориальные органы Росстата.

Если организация имеет статус малого или микропредприятия и не указана в ч. 5 статьи 6 Закона N 402-ФЗ , то она имеет право вести упрощенный бухучет. В частности, в соответствии с информацией Минфина № ПЗ-3/2015:

• микропредприятия (до 15 сотрудников) могут не использовать двойную запись;
• допускается объединять счета, например, только счет 99 без 90-го и 91-го;
• при количестве хозопераций до 30 в месяц разрешается вести только общую Книгу учета фактов хозяйственной деятельности без отдельных регистров по имуществу;
• возможно не переоценивать основные средства и нематериальные активы;
• резервы предстоящих расходов необязательны. Однако резервы по сомнительным долгам не отменяются;
• исправление ошибок не требует пересчета данных за прошлые периоды, результаты отражаются в текущем.

В также сказано, что малые предприятия могут обходиться без использования регистров учета имущества. Такая особенность должна быть отражена в учетной политике. Организации, которые не относятся к малому бизнесу или указаны в перечне статьи 6 Закона N 402-ФЗ, должны осуществлять БУ по общим правилам. Это значит, что они:

• используют двойную запись на счетах бухгалтерского учета (ч. 3 ст. 10 Закона N 402-ФЗ), то есть делают все проводки;
• составляют бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, а также необходимые приложения к балансу и отчету.

Кассовый метод и метод начисления

Обычно бухгалтерский учет происходит методом начисления (двойная запись). Однако для организаций, имеющих право на упрощенный бухучет, действующее законодательство допускает возможность ведения его кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99). Это удобно тем, что по нормам статьи 346.24 НК РФ именно этим методом при УСН нужно учитывать оплаченные доходы и расходы, которые используются при расчете налога. Таким способом они отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром.

Но нужно учитывать, что кассовый метод в бухучете искажает реальную картину хозяйственной жизни налогоплательщика, а также его бухгалтерскую отчетность. Поэтому учет все же лучше вести методом начисления, а кассовый метод оставить как способ ведения налогового учета. К тому же никаких рекомендаций по организации кассового метода до сих пор не существует.

Бухгалтер или агентство

Организация учетной работы предполагает три варианта: штатный бухгалтер, директор лично или услуги бухгалтера со стороны. Для ООО на УСН цена аутсорсинга невысока, при этом ответстственность (по договору) за ошибки в ведении бухучета и формировании отчетности будет нести не руководитель организацити или сама фирма, а нанятый специалист. Если же у организации солидный штат и немалые обороты, имеет смысл содержать собственную бухгалтерию.

Особенности ведения бухгалтерии ИП на упрощенке

Индивидуальным предпринимателям повезло больше юридических лиц: им вести бухгалтерию необязательно. Для них существует выбор среди бесплатных программ для ведения бухгалтерского учета у ИП на УСН. освобождает ИП и от бухгалтерской отчетности при УСН в 2019 году. Впрочем, при желании учитывать факты хозяйственной деятельности можно по любым удобным правилам, их соответствие законодательству никто не проверяет.

Для ИП обязателен только налоговый учет. К нему относятся первичные учетные документы, прежде всего кассовые, книга учета доходов (или — доходов и расходов), налоговые декларации. Помимо этого необходимо отчитываться в ФНС по страховым взносам (если есть наемные сотрудники).

Формы и бланки бухгалтерского учета на упрощенке, актуальные в 2019 году

Ведение бухгалтерии ООО и ИП на УСН с нуля обычно начинается с вопроса, какие формы и бланки документов применять. ФЗ «О бухгалтерском учете» предоставил экономическим субъектам широкие полномочия в этой сфере, которые Минфин регулярно подтверждает. Например, вместо товарной накладной удобно использовать универсальный передаточный документ (письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/). Вот как выглядит бланк УПД - универсального передаточного документа:

Основные правила для первички и регистров бухгалтерского и налогового учета:

1. Фиксируются только имевшие место события, закон особо оговаривает ответственность за записи о мнимых операциях.
2. Все формы утверждаются в Учетной политике организации.
3. Документы, для которых ФНС разработала электронный формат, имеют установленную структуру, но могут отличаться по внешнему виду и обладать расширенным набором показателей.
4. Некоторые первичные документы являются унифицироваными (кассовые, банковские). Кроме того, бухучет, например, в турфирме или концертной кассе на УСН сталкивается с бланками билетов, в лабораториях или исследовательских центрах — с централизованными формами отчетов и протоколов и т.п. Регистров унифицированных нет.

Бухгалтерская отчетность организации на УСН в 2019 году: формы документов

Календарь бухгалтера ООО на УСН на 2019 год включает в себя только годовую отчетность. От ИП не требуется и этого. Промежуточные отчеты (месячные, квартальные) актуальны, только если прописаны в учетной политике.

Срок сдачи годовой отчетности — до 31 марта. За 2017 год надо будет отчитаться до 2 апреля 2019 года (поскольку 31 марта выпадает на субботу), а за 2019 - до 31 марта 2019 года соответственно. Состав — только баланс и отчет о финансовых результатах с приложениями. В случае значительных отклонений от средних данных по отрасли или убытков на протяжении нескольких лет налоговики могут потребовать пояснения к балансу. Форма — бумажная или электронная, не унифицирована. Рекомендуемый формат представления бухгалтерской отчетности в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/ Место сдачи — ФНС и Росстат.

Так выглядит бланк упрощенной годовой бухгалтерской отчетности, которую сдают субъекты малого предпринимательства на УСН в 2019 году. Форму для заполнения можно скачать по ссылке внизу страницы.

Стоит отметить, что в последние годы существенно увеличилось количество отчетов в другие ведомства: ежемесячно надо подавать отчеты СЗВ-М в ПФР, ежеквартально — декларации по НДФЛ. В связи с этим, хотя БУ малым предприятиям можно вести в упрощенной форме, общий объем учетной работы не стал меньше, и стоимость бухгалтерских услуг для ООО на УСН не снижается.

Ответственность

По нормам статьи статьи 15.11 КоАП РФ за отсутствие регистров бухгалтерского учета, отсутствие первичных документов и систематические ошибки в ведении документации и учета организацию могут оштрафовать на 5-10 тысяч рублей.

Еще на стадии регистрации предпринимателю следует определиться с системой налогообложения для своего будущего предприятия. После этого следует решить еще один важный вопрос: кому доверить ведение бухгалтерии. У ИП есть несколько вариантов его решения. Рассмотрим некоторые из них.

Ведение бухгалтерии

У ИП есть несколько возможностей:

1. Заключить договор со специализированной фирмой на сопровождение отчетности. Этот способ считается наиболее затратным в финансовом плане. Однако при этом такой выход из ситуации полностью устраняет необходимость вникать в отчетность со стороны владельца предприятия. Опытные специалисты компетентных компаний сопровождают отчетность от начала и до конца, представляют интересы бизнеса в различных инстанциях.
2. Наем приходящего бухгалтера. Этот вариант не такой затратный, как предыдущий. Однако в этом случае существует определенный риск. Выбор опытного специалиста будет лежать исключительно на предпринимателе. Сегодня найти человека, который может работать на дому и прекрасно справляться с поставленными задачами, достаточно сложно. Не так просто определить с первого взгляда объем знаний и компетентность специалиста. В таких делах целесообразно воспользоваться рекомендациями знакомых или партнеров по бизнесу.
3. Бухгалтерия самостоятельно. Так поступают многие предприниматели, предприятие которых используют спецрежимы налогообложения. Бухгалтерия ИП на УСН и прочих системах имеет достаточно простую схему. С ней вполне может справиться и непрофессионал в этом деле. Тем более что существуют разнообразные автоматизированные сервисы, в которых подробно описывается бухгалтерия для ИП (например, специально для предпринимателей без бухгалтера)

Последний вариант обладает рядом несомненных преимуществ для предпринимателей.

Как вести бухгалтерию ИП самостоятельно?

Пошаговая инструкция для предпринимателей содержит все необходимые сведения, позволяющие в короткий срок разобраться со всеми нюансами системы. Как выше было сказано, в помощь бизнесмену созданы разнообразные сервисы. Кроме этого, предприниматель может пойти на специальные курсы. Такие занятия будут способствовать упорядочению полученных знаний. Выбирая этот вариант, предприниматель существенно экономит свои средства. Однако такая "бесплатная" бухгалтерия для ИП требует временных затрат. Это следует учитывать. Перед тем как начать вникать в правила составления отчетности, необходимо ознакомиться с базовыми понятиями системы. К ним, в частности, относят непосредственно само определение бухгалтерии, существующие специальные режимы. Без понимания этих элементов нельзя вести регистры, определять расходную и доходную части, осуществлять начисление зарплаты сотрудникам, высчитывать налоговые отчисления, готовить Все эти операции в комплексе составляют бухгалтерию предприятия.

Базовые понятия

Прежде чем разъяснить, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно, пошаговая инструкция включает в себя объяснение ключевых элементов системы. В первую очередь предприниматель должен фиксировать совершение всех хозяйственных операций. Для этого существует учетная документация. Она используется в трех основных направлениях:

1. Управлении.
2. Налогообложении.
3. Бухгалтерии.

Управленческий учет представляет собой анализ информации, приведенный в финансовой документации. На основании его предприниматель оценивает эффективность работы предприятия, принимает решения, планирует и оптимизирует деятельность, контролирует ее ход. Бухгалтерский учет предполагает непосредственно ведение финансовых документов компании. Это осуществляется согласно требованиям законодательства. Налоговым называют учет операций для формирования баз обложения. На основании этой документации составляется налоговая декларация, по которой предприятие отчитывается перед фискальными службами.

ОСНО

Рассмотрим на примере общего режима обложения, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно. Пошаговая инструкция содержит указания о том, что предприниматель должен учитывать все производимые хозяйственные операции. Для их фиксирования используется Книга по расходам и доходам. В соответствии с информацией, которая там содержится, в конце налогового года предприниматель составляет декларацию по ф. 3-НДФЛ и отчисляет налог 13%. Эту выплату необходимо совершить до 30-го апреля. ОСНО предполагает также отчисление НДС. Для его расчета проводится учет всех исходящих и входящих счет-фактур, продаж, покупок в соответствующих книгах. На основании содержащейся в них информации формируется ежеквартальная декларация, рассчитывается налог по ставке 18%. Выплаты осуществляются до 20-го числа нового квартала за предыдущий. Если деятельность предпринимателя связана с наличностью, то необходимо вести кассовую книгу и заполнять

Наемные сотрудники

При наличии персонала предприниматель должен вести кадровый учет работников. Он выступает в качестве их налогового агента. Предприниматель рассчитывает и удерживает с сотрудников подоходный налог, выплачивает страховые взносы в ФСС и ПФР. По персоналу ИП подает отчеты:

1. В ИФНС о среднесписочной численности сотрудников и их доходах (ф. 2-НДФЛ). Первый документ сдается до 20 января, второй - до 1 апреля.
2. В ФСС. В эту службу сдаются ежегодная и ежеквартальная ведомости по ф. ФСС-4 до 15-го числа месяца, который начинается после окончания отчетного периода.
3. В ФОМС и ПФР. В эти органы сдается форма РСВ-1 до 15 числа второго месяца с даты окончания года и каждого квартала.

Если предприниматель работает один и не выступает в качестве нанимателя, ему необходимо отчислять фиксированные медицинские и пенсионные взносы "за себя".

УСН ИП

В задачи предпринимателя, использующего упрощенную систему, входит заполнение Книги учета при базе в 6% и поступлениях и расходах при тарифе в 15%. При использовании УСН ИП должен подать налоговую декларацию до 30-го апреля. Отчетность и взносы по персоналу при этом режиме аналогичны тем, что на ОСНО. Имущественный (для физлиц) и подоходный налоги не уплачиваются. Упрощенная система обложения считается наиболее популярной среди предпринимателей. При ее использовании очень просто разобраться, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно. Пошаговая инструкция содержит немного пунктов, которым нужно следовать. Упрощенная система, таким образом, является наиболее подходящей для малого и среднего бизнеса.

ЕНВД

Этот режим, вместе с "упрощенкой", входит в категорию специальных, льготных. Однако при использовании ЕНВД бухгалтерия ИП для начинающих будет сложнее. При этой схеме нет необходимости учитывать расходы и доходы. Предпринимателю следует только фиксировать физические характеристики деятельности. Среди них, например, площадь помещения, которую занимает магазин, количество единиц в транспортном парке перевозчика и так далее. Все изменения физических показателей на протяжении года необходимо отражать в отчетности при исчислении налога с того месяца, в котором они произошли. Расчет обязательного платежа осуществляется в соответствии с по конкретному виду деятельности. Показатель определяется местными уполномоченными органами. Кроме этого, необходимо знать коэффициенты-дефляторы. Это основные моменты, которые включает в себя бухгалтерия ИП. Для начинающих предпринимателей работают консультативные центры. Уточнить те или иные нюансы можно непосредственно в налоговой службе.

Важный момент

При использовании ЕНВД предпринимателю необходимо сдавать отчетность каждый квартал до 20 числа месяца, от которого начинается новый отчетный период. Уплата налога осуществляется до 25 числа. Предприниматели, применяющие ЕНВД, не обязаны вести учет. Однако это не освобождает их от соблюдения кассовых требований и порядка, в соответствии с которым осуществляются операции с наличностью. Таким образом, предприниматель должен иметь Кассовую книгу, подтверждающую перемещение средств. Сохраняется обязанность внесения страховых платежей и отчетности по персоналу.

Заключение

Какую бы систему обложения не выбрал предприниматель, на изучение схему потребуется определенное время. При этом следует учитывать, что в законопроекты, рекомендации, методические материалы периодически вносятся изменения, за которыми необходимо следить. Целесообразно установить программное обеспечение, позволяющее осуществлять учет в автоматизированном режиме. Тем более что налоговые органы принимают отчетность в электронном виде. Необходимо отметить, что обновление программ происходит в соответствии с принимаемыми законодательными нормами. Это позволяет предпринимателю всегда быть в курсе изменений и правильно составлять документацию. В целом изучение схем обложения не представляет особенных сложностей. Специалисты рекомендуют начать с упрощенных, льготных режимов.

Ведение бухгалтерского учета при УСН с 2013 года является обязательным (п. 1 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Исключение сделано для ИП (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). Рассмотрим, какие формы ведения бухгалтерского учета возможны при УСН.

Варианты бухучета при упрощенной системе налогообложения

Ведение бухучета при УСН для фирм стало обязательным после принятия нового закона о бухгалтерском учете. Этот же закон установил возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства (СМП), к которым, в большинстве своем, относятся фирмы, работающие на УСН.

Фирмы, работающие на упрощенке, но не являющиеся малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на ОСНО, осуществляют ведение учета при УСН в полном объеме по правилам законодательства о бухгалтерском учете. Такой вариант учета предпочтителен также для фирм, устойчиво работающих на УСН, но использующих данные бухучета для получения детальной информации о состоянии дел в организации и экономического анализа деятельности.

Варианты ведения упрощенного бухучета для СМП содержатся в 2 документах:

• приказе Минфина России от 21.12.1998 № 64н, указывающем на возможность организации учета (п. 21):
• без использования регистров учета имущества малого предприятия (простая форма);
• с использованием регистров такого учета (формы регистров приведены в качестве приложений к приказу);
• одобренных для использования Минфином России рекомендациях, разработанных ИПБ РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13), предлагающих такие формы учета, как (п. 8):
• полная, осуществляемая посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета активов СМП;
• сокращенная, при которой учет ведется посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов СМП;
• простая, осуществляемая без применения двойной записи.

Предложенные ИПБ РФ способы учета характеризуются определенными особенностями методологии ведения и предпочтительны каждый для своего круга предприятий малого бизнеса:

• Полный упрощенный бухгалтерский учет ведется по общеустановленным бухгалтерским правилам, но допускающим некоторые упрощения (неприменение ряда ПБУ, сокращение плана счетов, упрощенные регистры бухгалтерского учета, возможность исправления ошибок прошлых лет текущим годом). Он предпочтителен для СМП, ведущих разностороннюю деятельность, требующую отражения в учете всех ее аспектов, но допускающую достаточность укрупненных показателей для ее оценки.
• Сокращенный упрощенный бухгалтерский учет ограничивается ведением записей в книге учета фактов хозяйственной деятельности, представляющей собой единую таблицу, в которой все события отражаются способом двойной записи. Этот способ возможен для небольших СМП, ведущих однообразную деятельность с небольшим количеством операций, требующих использования очень ограниченного числа счетов бухгалтерского учета.
• Простой упрощенный бухгалтерский учет также ведут в книге учета всех фактов хозяйственной деятельности в виде таблицы, но без способа двойной записи. Такой способ доступен только для микропредприятий.

Для фирм, имеющих право на упрощенный бухучет, действующее законодательство допускает возможность ведения его кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99).

Однако никаких рекомендаций по его организации не существует. Скорее всего, это связано с тем, что ведение бухучета кассовым методом не отвечает главной задаче бухгалтерского учета: давать полную и достоверную информацию обо всех фактах хозяйственной деятельности фирмы. При применении кассового метода в бухучете искажается не только реальная картина хозяйственной жизни организации, но и ее бухгалтерская отчетность. Поэтому бухучет все же лучше вести методом начисления, а кассовый метод можно рекомендовать только как способ ведения налогового учета. В частности, именно этим методом при УСН оплаченные доходы и расходы, учитываемые при расчете налога, отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром (ст. 346.24 НК РФ).

С учетом того, что бухучет ведется в порядке, устанавливаемом действующими законом о бухгалтерском учете и ПБУ, а налоговый - по правилам НК РФ, данные бухгалтерского и налогового учета практически всегда будут различаться. Можно попытаться максимально сблизить их, выбрав сходные методы учета. Но при этом бухгалтерская отчетность всегда будет составляться по данным бухгалтерского учета, а расчет налога будет делаться по данным налогового учета.

Совсем не вести бухучет по установленным правилам рискованно. Действующее законодательство предусматривает ответственность за это (п. 3 ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ). К таким нарушениям, в частности, отнесены отсутствие регистров бухгалтерского учета, отсутствие первички и систематические ошибки в заполнении бухгалтерских регистров.

Учетная политика и план счетов для УСН

Учетная политика при УСН - это такой же серьезный и подробный документ, какой составляется любой организацией, работающей на ОСНО.

Выбранный способ бухгалтерского учета и особенности его ведения обязательно закрепляются в приказе по учетной политике.

Наряду с организационно-техническими моментами бухучета в тексте приказа должен быть отражен выбор:

• форм регистров бухгалтерского учета;
• бухгалтерских счетов, используемых для учета (рабочий план счетов);
• форм первичных учетных документов;

Рекомендации по оформлению первичных документов см. в материале «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения» .

• форм бухотчетности;
• способов хранения первички;
• правил документооборота;
• применения или неприменения ПБУ;
• границ между основными средствами и малоценным имуществом;
• создания резервов или отказа от них;
• возможности или невозможности учета убытков прошлых лет.

Формы упрощенных регистров бухучета необходимо привести в качестве приложений к приказу. Для варианта полного упрощенного бухучета они в целом будут сходны с оборотно-сальдовыми ведомостями, применяемыми при ОСНО, но могут объединять информацию по близким счетам учета и требуют формирования в дополнение к ним сводной шахматной ведомости. Рекомендованные Минфином России формы упрощенных регистров бухучета можно увидеть в приложениях к протоколу ИПБ РФ от 25.04.2013 № 4/13 и приказу Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

Объединение данных по бухгалтерским счетам базируется на сокращенном плане счетов бухучета, в котором допускается уменьшение количества используемых счетов за счет их укрупнения. Можно, например, объединить счета учета ТМЦ (07, 10, 14, 15, 16) на счете 10, счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29) на счете 20, счета учета безналичных денежных средств (51, 52, 55, 57) на счете 51, счета расчетов с контрагентами (73, 75, 76, 79) на счете 76. Решение о том, как будут объединены счета, должно быть отражено в учетной политике. Рабочий план счетов - обязательное приложение к тексту приказа.

В связи с предоставленным СМП правом формирования бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте (только в составе двух форм) и по укрупненным показателям (с меньшим количеством строк в формах), необходимо закрепить это право в учетной политике.

Особое внимание следует уделить вопросам хранения первичных учетных документов, которые могут понадобиться даже тем фирмам на упрощенке, которые ведут бухучет при УСН 6% (доходы), в случае изменения системы налогообложения.

Бухучет при УСН должен быть организован так, чтобы при необходимости возврата на ОСНО или перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» можно было с минимальным количеством трудозатрат восстановить аналитику по учетным данным в соответствии с требованиями соответствующей системы налогообложения.

О том, что еще должен содержать приказ по учетной политике, читайте в материале «Форма приказа об утверждении учетной политики» .

Учетная политика при упрощенке по объекту «доходы минус расходы»

При составлении учетной политики по УСН «доходы минус расходы» в приказе должны найти отражение все особенности учета ее финансово-хозяйственной деятельности. Особое внимание нужно уделить вопросам бухучета расходов, которые обычно тщательно проверяются налоговыми органами:.

Особенности учетной политики при УСН «доходы» по ставке 6%

Бухучет для фирм на УСН «доходы» тоже обязателен, несмотря на то, что для расчета величины уплачиваемого налога нужны только доходы и суммы платежей, которые могут уменьшить начисленный налог.

Как ведут учет ИП на УСН

У ИП нет обязанности вести бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). Это дополнительно подтверждено письмами Минфина России от 20.05.2015 № 03-11-11/28947 и от 17.10.2014 № 03-11-11/52522. Для них обязателен только налоговый учет, на основании которого заполняется декларация по УСН. При желании вести бухгалтерский учет ИП может либо организовать его с помощью одного из вышеописанных способов, либо использовать какой-то свой метод.

Итоги

Ведение бухгалтерского учета при УСН обязательно только для юридических лиц. Если юрлицо, применяющее УСН, является субъектом малого предпринимательства, оно имеет возможность применять упрощенный способ ведения учета и формировать отчетность по упрощенной форме. Выбранные способы учета, применяемый план счетов, формы документов, отчетности, порядок хранения документов и многие другие аспекты организации и ведения учета организация разрабатывает самостоятельно и утверждает в учетной политике.

Сравнительная характеристика условий применения организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Условия применения упрощенной системы налогообложения	Объект налогообложения - доходы	Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов
Не являются плательщиками следующих налогов	Организации: налог на прибыль, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налог на имущество организаций, единый социальный налог. налог на доходы физических лиц (за себя), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налог на имущество физических лиц (по имуществу, используемому для предпринимательской деятельности), единый социальный налог (за себя и с вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц) (ст. 346.11 НК РФ)
Ставка единого налога, исчисляемого по результатам деятельности за отчетный (налоговый) период	6% (ст. 346.20 НК РФ)	15% (ст. 346.20 НК РФ)
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	Уплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ст. 346.11 НК РФ)
Уплата взносов на социальное страхование	Уплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 № 190-ФЗ (см. комментарий к ст. 346.11 НК РФ)
Порядок признания расходов в целях налогообложения	Расходы, осуществленные налогоплательщиком, не влияют на сумму единого налога	Перечень расходов приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Порядок определения расходов установлен в статье 346.16 НК РФ
Вычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	Сумма единого налога (авансовых платежей) уменьшается на сумму страховых взносов, уплачиваемых за этот же период времени, но налог (авансовый платеж) нельзя уменьшить более чем на 50% (ст. 346.21 НК РФ)	Вычет не производится
Уплата минимального налога	Минимальный налог не уплачивается	Уплачивается в порядке, установленном в ст. 346.18 НК РФ
Вычет на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (в случае если налогоплательщик не уплачивает взносы в добровольном порядке)	Сумма единого налога (авансовых платежей), исчисленная исходя из налоговой базы, уменьшается на сумму фактически выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя (ст. 346.21 НК РФ). При этом сумма налога (авансового платежа) не может быть уменьшена более чем на 50%	Вычет не производится
Уплата авансовых платежей по единому налогу	Авансовые платежи по налогу уплачиваются в порядке, установленном в ст. 346.21 НК РФ
Налоговый период	Календарный год (ст. 346.19 НК РФ)
Отчетный период	Первый квартал, полугодие, девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ)
Сроки уплаты налога (авансовых платежей)	Организации: срок уплаты налога - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; авансовых платежей - не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Индивидуальные предприниматели: срок уплаты налога - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовых платежей - не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября (ст. ст. 346.21, 346.23 НК РФ)
Сроки представления налоговых деклараций	Организации: за налоговый период - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; по итогам отчетного периода - не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Индивидуальные предприниматели: за налоговый период - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; по итогам отчетного периода - не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября (ст. ст. 346.21, 346.23 НК РФ)
Перенос убытков на будущее	Убытки, полученные по результатам работы за налоговый период, на будущее не переносятся	Убытки, полученные по результатам работы за налоговый период, можно перенести на будущее в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 346.18 НК РФ

Как видно из таблицы, налогоплательщики, перешедшие на УСН, платят:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и абз. 2 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя и за наемных работников. Размер страховых пенсионных взносов за себя установлен в ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ.

Согласно данной статье индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФР в виде фиксированного платежа, который устанавливается в расчете на месяц исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ.

Уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа осуществляется индивидуальными предпринимателями независимо от того, получены в конкретном месяце доходы или нет.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для налогоплательщиков, использующих труд наемных работников, установлены в ст. 22 и 33 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ. Такие налогоплательщики обязаны представлять в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. По окончании налогового периода (не позднее 30 марта следующего года) в налоговую инспекцию представляется декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (абз. 7, 12 ст. 3).

Платить придется и другие обязательные платежи, в частности, экологические - плату за негативное воздействие на окружающую среду (ст. 16 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды").

ВЫВОДЫ

Алгоритм процедуры организации перехода на УСН:

1. Проверить, соответствует ли организация (ИП) требованиям, установленным для данного случая НК РФ. Ограничения права перехода на УСН перечислены выше.
2. Определить объект налогообложения. Выбранный объект налогообложения нельзя изменить в течение всего срока применения УСН. Из двух возможных объектов налогообложения выбирается только один.
3. Переход налогоплательщиков на УСН осуществляется в заявительном порядке. Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту нахождения организации (для индивидуальных предпринимателей - по месту жительства) заявление по форме № 26.2-1.
4. Субъекты малого предпринимательства, впервые планирующие перейти на УСН, имеют право изменить выбранный объект налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему. Налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН.
Можно также отозвать уже поданное заявление о переходе на УСН в срок по 31 декабря включительно, направив в налоговые органы письмо с просьбой об отзыве заявления.

Алгоритм процедуры организации перехода на общий режим налогообложения :

1. Налогоплательщики, применяющие УСН, могут перейти на общий режим налогообложения:

добровольно;

в принудительном порядке.

2. Добровольный переход на общий режим налогообложения. Субъект малого предпринимательства, применяющий УСН, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, направив уведомление в налоговый орган по форме №26.2-4 не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения. Субъект малого бизнеса, перешедший с УСН на общий режим, вправе вернуться на УСН не ранее чем через год после того, как он утратил право на применение её.

3. Переход субъектов малого предпринимательства на общий режим налогообложения в принудительном порядке. Условия, при которых организации и предприниматели теряют право работать по УСН:

для организации - доход превышает 15 млн руб.; остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысила 100 млн руб.; среднесписочная численность работников превысила 100 человек и доля участия других организаций в уставном капитале превысила 25%;

для индивидуального предпринимателя - доход превышает 15 млн руб. и среднесписочная численность работников превысила 100 человек.

Похожие статьи